THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN THUẾ GTGT tại CÔNG TY TNHH THƯƠNG mại và sản XUẤT lợi ĐÔNG

Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.1 Tổng quan kế toán thuế 1.1.1 Khái niệm kế toán kế toán thuế  Kế toán: việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế tài hình thức giá trị thời gian lao động  Kế toán thuế: việc thu nhận, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin Thuế đơn vị kế toán cho đối tượng có nhu cầu sử dụng - Thông tin thuế thường bao gồm số thuế phát sinh phải nộp, nộp, chưa nộp số thuế miễn, giảm, số thuế hoàn lại, số thuế chưa hoàn, số thuế tồn đọng lũy kỳ báo cáo… - Các thông tin Thuế thể chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán báo cáo đơn vị kế toán tài thuế 1.1.2 Đặc điểm kế toán thuế  Kế toán thuế thu nhận thông tin, ghi sổ kế toán, lập tờ khai thuế, lập báo cáo thuế… vừa phải vào nguyên tắc kế toán phương pháp ghi chép chứng từ sổ kế toán, vừa phải vào quy định văn pháp luật Thuế  Kế toán thuế phải ghi nhận, phản ánh trung thực khách quan nghiệp vụ, kiện thuế phát sinh thực tế theo quy định văn pháp luật hành thuế Lập tờ khai, tính thuế, nộp thuế, toán thuế làm báo cáo thuế phải dựa thông tin kinh tế phản ánh chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo kế toán theo quy định văn pháp luật hành thuế nội dung, quy trình, thủ tục mẫu biểu tờ khai thuế 1.2 Những đặc điểm Thuế GTGT ảnh hưởng đến công tác kế toán 1.2.1 Một số khái niệm  Thuế GTGT: Là loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm HHDV phát sinh qua khâu trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Sv: Trần Diệu Thúy Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán  GTGT: Là phần giá trị tăng thêm tạo trình sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Nó xác định chênh lệch tổng giá trị 1.2.2 Đặc điểm Thuế GTGT Từ khái niệm thuế GTGT trên, thấy thuế GTGT có đặc điểm sau: - Thuế GTGT thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập thông qua đóng góp người tiêu dùng nhà sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ người đứng nộp hộ - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao - Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho tất hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nước, tổ chức cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hóa cung ứng dịch vụ - Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt - Thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu thông đén tiêu dùng Thuế GTGT đánh khâu bán hàng hóa, dịch vụ - Thuế thính phần giá trị tăng thêm HH, DV khâu bán hàng nên khắc phục tính trùng lặp thuế doanh thu, không bị ảnh hưởng việc tổ chức trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp phân đoạn hay tiêu thụ khép kín - Nguyên tắc chung kỳ kế toán (thường tháng) lấy số thuế đầu trừ số thuế đầu vào, kết số dương số thuế GTGT phải nộp kỳ, kết số âm số thuế doanh nghiệp hoàn lại kỳ, kết số doanh nghiệp nộp thuế kỳ - Đối với hàng hóa xuất áp dụng thuế suất 0% 1.2.3 Đối tượng chịu thuế nộp thuế GTGT 1.2.3.1 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam Sv: Trần Diệu Thúy Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán 1.2.3.2 Đối tượng nộp thuế GTGT Đối tượng nộp thuế GTGT bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay Luật Doanh nghiệp), Luật hợp tác xã; - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội- nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tố chức khác; - Các doanh nghiệp có vốn đấu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam (nay Luật đầu tư); tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam thành lập Việt Nam; - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu; - Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước đối tượng không trú Việt Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ người nộp thuế 1.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế GTGT 1.3.1 Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất thuế GTGT 1.3.2 Giá tính thuế (Phụ lục 1) 1.3.3 Thuế suất thuế GTGT (Phụ lục 2) 1.3.4 Phương pháp tính thuế GTGT Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp: phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp a) Phương pháp khấu trừ thuế - Đối tượng áp dụng : sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định phươn pháp khấu trừ kế toán, hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT - Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp Sv: Trần Diệu Thúy Số thuế GTGT đầu Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Trong đó: Thuế GTGT đâu Khoa Kế Toán Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán x Thuế suất hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa dịch vụ( bao gồm TSCĐ) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT b) - Phương pháp trực tiếp Đối tượng áp dụng: Phương pháp áp dụng cho sở, cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật; tổ chức, cá nhân nước kinh doanh không theo Luật đầu tư; hoạt động kinh doanh, mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ - Xác định số thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT GTGTcủa hàng hóa phải nộp Trong đó: GTGT hàng hóa dịch vụ dịch vụ bán chịu thuế x Thuế suất GTGT hàng hòa, dịch vụ Giá toán hàn hóa, dịch vụ bán Giá toán hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng Trường hợp sở kinh doanh không hạch toán doanh số vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng với doanh số hàng bán xác định sau: Giá vốn hàng bán Doanh số tồn đầu kỳ + Doanh số hàng mua vào - Doanh số tồn cuối kỳ 1.4 Kê khai thuế GTGT  Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khai theo tháng toán thuế năm, áp dụng cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đơn vị trực thuộc doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định trừ trừng hợp áp dụng tính thuế GTGT trực tiếp giá trị gia tăng  Khai thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp GTGT: khai theo tháng toán năm áp dụng với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh người nộp thuế kinh doanh vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ lưu giữ đầy đủ hóa đơn mua vào, hóa đơn bán để xác định GTGT Sv: Trần Diệu Thúy Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán  Khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu: khai theo tháng không toán năm Áp dụng với hộ gia đình, cá nhân, tổ chức kinh doanh thực lưu giữ đủ hóa đơn, chứng từ bán hàng cung cấp dịch vụ đủ hóa đơn, chứng từ mua hàng, dịch vụ đầu vào nên không xác định GTGT kỳ  Khai thuế GTGT tạm tính theo phát sinh hoạt động kinh doanh xây dựng lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh người kinh doanh không thương xuyên  Thời điểm kê khai thuế GTGT - Đối với hộ kinh doanh hàng tháng phải nhập tờ khai kê khai doanh thu chậm ngày 15 tháng cuối kỳ ổn định ngày 15 tháng bắt đầu kinh doanh - Đối với hộ kinh doanh, thời gian kê khai nộp tờ khai chậm ngày 20 tháng bắt đầu kinh doanh - Đối với hộ thu thuế ổn định hết hạn ổn định, thời gian kê khai nộp tơ khai chậm ngày 20 tháng cuối kỳ ổn định - Đối với hộ nộp thuế theo kê khai hàng tháng phải lập tờ khai thuế nộp tờ khai thuế 10 ngày đầu tháng - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Thuế đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, thời gian kê khai tối đa ba tháng kể từ thời điêm kê khai thuế cuả tháng phát sinh Đối với TSCĐ số thuế đầu vào khấu trừ lớn khấu trừ dần hoàn thuế theo quy định phủ - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: thời hạn nộp tờ khai thuế chậm ngày thứ 20 tháng phát sinh nghĩa vụ thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế 1.5 Nộp thuế, hoàn thuế khấu trừ thuế GTGT 1.5.1 Nộp thuế GTGT  Thời hạn nộp thuế - Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế GTGT chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Cụ thể : - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm ngày thừ hai mươi tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế Sv: Trần Diệu Thúy Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ mười kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm chậm ngày thứ chín mươi kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài  Đồng tiền nộp thuế - Đồng tiền nộp thuế GTGT đồng Việt Nam - Trường hợp nộp thuế GTGT ngoại tệ : + Người nộp thuế nộp thuế loại ngoại tệ tự chuyển đổi theo quy định Ngân hàng Nhà nước + Số ngoại tệ nộp thuế quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước công bố có hiệu lực thời điểm tiền thuế nộp vào Kho bạc Nhà nước + Việc quản lý ngoại tệ nộp thuế thực theo quy định Bộ Tài  Thủ tục nộp thuế - Cơ quan thuế cấp chứng từ hướng dẫn cách lập chứng từ nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước cho người nộp thuế hình thức nộp tiền mặt chuyển khoản Người nộp thuế phải ghi đầy đủ, chi tiết thông tin chứng từ nộp tiền thuế Bộ Tài quy định - Trường hợp người nộp thuế GTGT tiền mặt + Trường hợp người nộp thuế GTGT đến nộp tiền trực tiếp Kho bạc Nhà nước, Kho bạc Nhà nước phải xác nhận chứng từ nộp thuế số thuế thu + Trường hợp người nộp thuế nộp tiền mặt quan thuế, ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức, cá nhân quan thuế uỷ nhiệm thu thuế theo quy định Bộ Tài + Trường hợp nộp thuế GTGT chuyển khoản Ngân hàng, tổ chức tín dụng thực trích chuyển tiền từ tài khoản người nộp thuế vào tài khoản Kho bạc Nhà nước phải xác nhận chứng từ nộp tiền thuế NNT Ngân hàng, tổ chức tín dụng phải phản ánh đầy đủ nội dung chứng từ nộp tiền thuế chứng từ phục hồi gửi Kho bạc Nhà nước nơi thu Ngân sách Nhà nước  Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ * Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế GTGT, Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào; Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bảng giải trình khai bổ sung điều chỉnh,… * Phương pháp kế toán Sv: Trần Diệu Thúy Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán + Kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra, xác định số thuế GTGT đầu phải nộp kỳ kế toán ghi: Nợ TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp Có TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ + Khi nộp thuế vào NSNN kế toán ghi: Nợ TK 333(1): Có TK 111,112: + Nếu số thuế GTGT phải nộp giảm, trừ vào số thuế GTGT phải nộp kỳ Kế toán ghi: Nợ TK 333(1): Có TK 711: Thu nhập khác + Nếu số thuế GTGT giảm, NSNN trả lại tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111,112: Có TK 711:  Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào NSNN  Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Cụ thể: - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hàng tháng chậm ngày thứ 20 tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo lần pgats sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ 20 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ toán năm chậm thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài  Trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế 1.5.2 Hoàn thuế GTGT Việc hoàn thuế GTGT thực trường hợp sau:  Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ xét hoàn thuế GTGT hàng quý có số thuế đầu vào khấu trừ tháng quý lớn số thuế đầu Số thuế đầu vào khấu trừ bao gồm số thuế đầu vào phát sinh tháng số thuế đầu vào khấu trừ tháng trước chuyển sang  Cơ sở kinh doanh xuất mặt hàng theo thời vụ theo lần xuất với số lượng lớn, phát sinh số thuế đầu vào khấu trừ lớn xét hoàn thuế GTGT theo kỳ tháng Sv: Trần Diệu Thúy Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán  Cơ sở kinh doanh toán thuế sát nhập, chia tách, giải thể, phá sản, có số thuế GTGT nộp thừa, sở đề nghị hoàn trả định hoàn thuế 1.5.3 Khấu trừ thuế GTGT  Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Có hóa đơn GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế GTGT, hàng hóa khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam, cá nhân nước đối tượng không cư trú Việt Nam - Có chứng từ toán qua ngân hàng hàng hóa dịch vụ mua vào ( trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào lần có giá trị 20 triệu) - Đối với HHDV có sử dụng chứng từ đặc thù dùng làm để xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ  Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khấu trừ thuế GTGT đầu vào trương hợp - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ mua nhập để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chúc quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, dùng cho hoạt động tìm kiếm thăm dò phát triển mỏ dầu khí khấu trừ toàn - Thuế GTGT đầu vào HHDV (trừ TSCĐ) sử dụng đồng thời cho sản xuất hàng hóa dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ dùng cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Trường hợp thuế GTGT đầu vào TSCĐ dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế không chịu thuế GTGT khấu trừ toàn - Thuế GTGT đầu vào HHDV khấu trừ phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, không phân biệt xuất dùng hay để kho Trường hợp kê khai khấu trừ bị sai sót kê khai khấu trừ bổ sung thời gian để kê khai bổ sung tối đa tháng kể từ thời điểm phát sinh sai sót Sv: Trần Diệu Thúy Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán 1.6 Phương pháp hạch toán kế toán thuế GTGT 1.6.1 Phương pháp Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.6.1.1 Phương pháp Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTKT – 3LL, tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT; Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa dịch vụ mua vào Mẫu số 03/GTGT; Sổ theo dõi thuế GTGT,…  TK sử dụng: TK 133: “Thuế GTGT đầu vào khấu trừ” tài khoản dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ TK có TK cấp 2: - TK 133(1): “Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ” TK phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng hóa mua dùng vào SX, KD hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT - TK 133(2): “Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ” TK phản ánh thuế GTGT đầu vào trình đầu tư, mua sắm TSCĐ dùng cho hoạt động SX, KD hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Ngoài TK 133 kế toán thuế GTGT sử dụng TK như: TK111; TK112; TK152; TK153; TK156; TK211;… Kết cấu TK 133: Bên Nợ: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Bên Có: - Số thuế GTGT khấu trừ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại - Số thuế GTGT hàng hóa mua trả lại Số dư bên nợ: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Số thuế GTGT hoàn lại chưa hoàn lại  Phương pháp kế toán toán (Phụ lục 3) - Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, vào chứng từ mua hàng phản ánh trị giá vật tư, hàng hóa nhập kho Kế toán ghi: Nợ TK 152, 156, 153, 211, 213: Giá mua chưa có thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá toán - Khi mua vật tư, dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, sửa chữa TSCĐ, đầu tư xây dựng Kế toán ghi: Nợ TK 154, 621, 627, 641, 642, 241, 142: Giá mua chưa có thuế GTGT Sv: Trần Diệu Thúy Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá toán - Khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ giao tay ba trực tiếp cho khách hàng (không qua nhập kho) Kế toán ghi: Nợ TK 632: Giá mua chưa thuế GTGT Nợ TK 133(1): Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá toán - Khi mua hàng nhập dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc diện chịu thuế Kế toán ghi: Nợ TK 152, 156, 153, 211: Tổng giá toán (Không bao gồm thuế GTGT) Nợ TK 635: Chênh lệch lỗ tỷ giá Có TK 111, 112, 331: Số tiền phải trả người bán Có TK 333(2,3): Thuế TTĐB, thuế NK phải nộp Có TK 515: Chênh lệch lãi tỷ giá Đồng thời kế toán phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 3312: Thuế GTGT hàng nhập 1.6.1.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT đầu khấu trừ Thuế GTGT đầu người bán hàng người bán hàng tính (doanh thu chưa có thuế x Thuế suất thuế GTGT), ghi hóa đơn bán hàng Vì thuế GTGT đầu số thuế GTGT người bán hàng tính ghi hóa đơn bán hàng doanh nghiệp bán hàng Thuế GTGT đầu phát sinh có hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT (mẫu số 01/GTKT – 3LL), bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ (Mẫu số 06/GTGT); Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (Mẫu 02/GTGT); Sổ theo dõi số thuế đầu doanh nghiệp…  TK sử dụng TK 333(1): “ Thuế GTGT phải nộp” Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT hàng nhập phải nộp, thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT phải nộp vào NSNN TK có hai TK cấp ba: TK 333(11): “ Thuê GTGT đầu ra” Phản ánh thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT hàng bán bị trả lại, giản giá, thuế GTGT phải nộp, nộp hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng kỳ TK 333(12): “ Thuế GTGT hàng nhập khẩu” Phản ánh thuế GTGT hàng nhập phải nộp, nộp, phải nộp vào NSNN Sv: Trần Diệu Thúy 10 Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Có TK 338(7): Doanh thu chưa thực Khi thu tiền bán hàng lần tiếp theo, kế toán ghi: Nợ TK 111,112: Có TK 131: phải thu khách hàng Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp kỳ: Nợ TK 338(7): Doanh thu chưa thực Có Tk 515: Tiền lãi trả chậm, trả góp (4) Khi nhận tiền khách hàng trả trước hoạt động thuê tài sản cho nhiều năm, kế toán ghi; Nợ TK 111,112: Tổng số tiền nhận trước Có TK 338(7): Doanh thu chưa thực Đồng thời tính kết chuyển doanh thu kỳ kế toán, ghi: Nợ TK 338(7): Doanh thu chưa thực Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5) Số tiền trả lại cho khách hàng hợp đồng cung cấp dịch vụ cho thuê tài sản không thực hiện, kế toán ghi: Nợ TK 338(7): Nếu chưa kết chuyển doanh thu Nợ TK 531: Nếu kết chuyển doanh thu Có TK 111,112: Tổng số tiền trả lại (6) Cuối kỳ, kế toán tính toán, xác định thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi: + Thuế GTGT phải nộp hoạt động SXKD, ghi: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333(1): Thuế GTGT Phải nộp + Thuế GTGT phải nộp hoạt động tài chính, hoạt động khác, ghi: Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp (7) Khi nộp thuế vào ngân sách nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp Có TK 111,112 (8) Khi giảm thuế GTGT kế toán ghi: - Nếu số thuế GTGT giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp Có TK 711:Thu nhập khác - Nếu số thuế GTGT giảm NSNN trả tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111,112: Có TK 711: Thu nhập khác Sv: Trần Diệu Thúy 14 Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT LỢI ĐÔNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH thương mại sản xuất Lợi Đông • Tên công ty viết tiếng Việt: Công Ty TNHH thương mại sản xuất Lợi Đông • Tên công ty viết tiếng nước ngoài: LOI & DONG CO., LTD • Mã số thuế doanh nghiệp: 0101156807 • Địa trụ sở: Số 38A phố Đại Cồ Việt, Phường Lê Đại Hành, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội • Điện thoại: 8217330 • Fax: 9740486 • Giám đốc: Đỗ Quang Lợi • Quá trình phát triển: Công ty TNHH thương mại & sản xuất Lợi Đông cấp giấy phép kinh doanh ngày 28/08/2001 bắt đầu hoạt động ngày 10/09/2001 • Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất buôn bán loại đồ mộc, hàng trang trí nội ngoại thất văn phòng, trường học, thiết bị học đường, khách sạn Sv: Trần Diệu Thúy 15 Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Dịch vụ cho thuê bàn ghế thiết bị văn phòng Sơn tĩnh điện trang trí bề mặt Buôn bán hàng điện lạnh, đồ điện dân dụng (tủ lạnh, điều hoà nhiệt độ ) Lắp đặt mặt hàng nội thất, điện tử điện lạnh, thiết bị văn phòng, đồ dùng văn phòng phẩm, thiết bị vệ sinh loại linh kiện thay 1.2 Chức nhiệm vụ công ty TNHH thương mại sản xuất Lợi Đông • Duy trì thực hệ thống quản lý chất lượng sản phẩm • Kinh doanh ngành nghề chấp hành đầy đủ quy định Bộ Tài Chính 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Sơ đồ máy quản lý công ty (Phụ lục 5) Chức nhiệm vụ phòng ban Giám đốc: Là người đứng đầu máy quản lý công ty trực tiếp quản lý, điều hành hoạt động công ty thông qua phòng ban chức Phó giám đốc: Giúp giám đốc quản lý hoạt động kinh doanh công ty quản lý trực tiếp phòng đối ngoại Phòng nhân sự: Có nhiệm vụ giải vấn đề liên quan tới người lao động tuyển dụng, đào tạo, khen thưởng, kỉ luật Phòng kinh doanh: Phụ trách nghiên cứu thị thường, nhu cầu người tiêu dùng Bên cạnh đổ chức thu mua cung ứng loại dược phẩm thị trường Phòng tài kế toán: Có nhiệm vụ thực công tác kế toán theo luật kế toán, chế độ kế toán nhà nước tư vấn cho giám đốc định kinh doanh 1.4 Tình hình kết hoạt động, sản xuất, kinh doanh công ty năm 2013- 2014 * Bảng báo cáo tình hình kết kinh doanh công ty (Phụ lục 6) * Nhận xét: Qua việc phân tích tiêu bảng báo cáo tình hình kết kinh doanh công ty TNHH thương mại sản xuất Lợi Đông, em thấy Sv: Trần Diệu Thúy 16 Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán tình hình kinh doanh công ty hai năm 2013-2014 có thay đổi đáng kể - Doanh thu bán hàng năm 2013 24,137,143,724 đồng, đến năm 2014 doanh thu bán hàng đạt 27,547,002,526 đồng tăng lên 3,409,858,802 đồng tương đương 14.13% - Doanh thu năm 2013 4,712,301,210đồng năm 2014 đạt 6,547,002,526đồng tăng lên 1,709,858,802đồng tương đương 35.35% - Lợi nhuận gộp bán hàng năm 2013 2,148,477,546 đồng năm 2014 3,568,747,908 đồng tăng lên 1,420,270,362 đồng tương đương tăng 66.11% - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2013 2,523,635,032 đồng đến năm 2014 đạt 2,809,813,739 đồng tăng lên 286,178,707 đồng tương đương 11.34% - Lợi nhuận trước thuế năm 2013 1,892,673,034 đồng đến năm 2014 đạt 2,108,476,940 đồng tăng lên 215,803,906 đồng tương đương với 11.40 % - Lợi nhuận sau thuế năm 2013 350,636,661 đồng sang năm 2014 đạt 440,558,332 đồng tăng 89,921,671 đồng tương đương 25.65 % Qua thấy kết hoạt động kinh doanh công ty năm vừa qua tốt Công ty có sách kinh tế, phương hướng đầu tư hoạt động kinh doanh đắn cho việc phát triển kinh doanh công ty Đây chínhlà dấu hiệu tốt cho thấy phát triển công ty tương lai tới 2.1 Tổ chức máy kế toán 2.1.1 Tổ chức máy kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế toán (Phụ lục 7) + Kế toán trưởng: Chỉ đạo toàn công tác kế toán công ty, quy định tự luân chuyển chứng từ, phân công phần việc cụ thể cho kế toán viên phòng kế toán Chịu đạo trực tiếp từ Ban giám đốc chịu trách nhiệm minh bạch công tác kế toán trước thuế Tổng hợp, lập báo cáo tài định kỳ, phân tích tham mưu cho Ban giám đốc hoạt động kinh doanh công ty Sv: Trần Diệu Thúy 17 Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội + Khoa Kế Toán Kế toán tổng hợp: Theo dõi tình hình nguồn vốn công ty, tổng hợp khoản chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh kỳ, đảm nhận nhiệm vụ thu chi tiền mặt ghi sổ hàng ngày, ghi chép sổ tổng hợp, đối chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết …xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài + Kế toán vật tư tài sản cố định: Theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư, tình hình tăng giảm TSCĐ, tính phân bổ khấu hao TSCĐ tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa + Kế toán lao động – tiền lương: Theo dõi quỹ lương công ty Kiểm tra tình hình thực tế số ngày lao động nhân viên Định kỳ tính lương phụ cấp, khoản trích theo lương theo quy định nhà nước Lập bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, Báo cáo lên Ban giám đốc tình hình lao động – tiền lương công ty + Kế toán mua – bán hàng hóa: Theo dõi tình hình xuất nhập tồn nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ, hàng hóa Lập phiếu nhập kho, xuất kho Cuối tháng lập bảng tổng hợp xuất nhập tồn kho hàng hóa đối chiếu với thủ kho Kiểm kê, đối chiếu số liệu với kế toán trưởng cuối tháng, quý + Kế toán thuế: Tổng hợp kê khai thuế, quản lý hóa đơn GTGT, làm thủ tục hoàn thuế + Thủ quỹ : Cùng với kế toán toán theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, kiểm kê báo cáo quỹ ngày 2.1.2 Chính sách kế toán áp dụng công ty - Chế độ kế toán: áp dụng theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 - Hình thức ghi sổ kế toán: Áp dụng hệ thống sổ kể toán theo hình thức Nhật ký chung (Phụ lục 8) - Niên độ kế toán: Tính theo năm dương lịch (bắt đầu từ 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm) - Kỳ kế toán: tính theo quý - Đơn vị tiền dùng để ghi sổ kế toán: đồng Việt Nam kí hiệu "đ" - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ Sv: Trần Diệu Thúy 18 Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: theo phương pháp thẻ song song - Phương pháp tính giá vật tư, hàng hoá xuất kho: Theo phương pháp nhập trước xuất trước - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng 2.3 Thực trạng kế toán thuế GTGT công ty TNHH thương mại sản xuất Lợi Đông 2.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ Chứng từ kế toán thuế GTGT - Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 ; - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ; - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ vào mẫu số 01- 2/GTGT ; - Sổ theo dõi thuế GTGT ; - Báo cáo thuế GTGT ( phần II & III mẫu B02-DN) ; - Bảng toán thuế GTGT mẫ số 11/GTGT Tài khoản sử dụng TK 133 ”Thuế GTGT đầu vào khấu trừ ‘’ TK phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ Các TK liên quan : TK111 ; TK112 ; TK156 ; Phương pháp kế toán Ví dụ 1: Ngày 14 tháng 10 năm 2014, công ty mua 100 đệm ghế đơn giá 27.300đ/chiếc, công ty TNHH Châu Phụng nhập kho công ty chưa toán, thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán ghi sổ: Trị giá thực tế hàng mua là: 100 x 27.300 = 2.730.000 Nợ TK 156: 2.730.000đ Nợ TK 133(1): 273.000đ Có TK 331: 3.003.000đ Ví dụ 2: Ngày 15/11/2014 công ty mua ôtô Huyndai phục vụ vận chuyển hàng hóa với giá 506.000.000đ, (đã bao gồm thuế VAT 10%) Công ty trả tiền gửi NH Kế toán định khoản Nợ TK 211(1): Sv: Trần Diệu Thúy 460.000.000đ 19 Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Nợ TK 133(2): Khoa Kế Toán 46.000.000đ Có TK 112: 506.000.000đ Ví dụ 3: Ngày 15/11/2014 công ty mua 200 ghế văn phòng công ty Đức Minh, đơn giá 450.000đ/chiếc, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển 2.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty toán chuyển khoản Trị giá thực tế hàng mua = 200 x 450.000.000 + 2.000.000 = 92.000.000đ Kế toán định khoản: Nợ TK 156 : 92.000.000đ Nợ TK 133(1): 9.200.000đ Có TK 112: 101.200.000đ Ví dụ 4: Ngày 08/12/2014, công ty mua hàng hóa công ty cổ phần nội thất Hòa Phát Hà Nội trị giá lô hàng 23.574.700đ, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty toán tiền gửi ngân hàng (Phụ lục 9) Kế toán định khoản: Nợ TK 156 : 23.574.700đ Nợ TK 133(1): 2.357.470đ Có TK 112: 25.932.170đ Ví dụ 5: Ngày 16/12/2014 công ty mua 128 lít xăng cửa hàng bán lẻ xăng dầu số dùng phận bán hàng, đơn giá 16.736,36đ/lít, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty toán qua thẻ ngân hàng (Phụ lục 10) Kế toán định khoản: Nợ TK 6421 : 2.142.255đ Nợ TK 133(1): 214.225đ Có TK 112: 2.356.480đ 2.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu công ty Chứng từ kế thuế GTGT đầu - Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 ; Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ; Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán mẫu số 01-2/GTGT ; Sổ theo dõi thuế GTGT ; Báo cáo thuế GTGT( phần II & III mẫu B02-DN) Bảng toán thuế mẫu số 11/GTGT Sv: Trần Diệu Thúy 20 Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Tài khoản sử dụng Để hạch toán thuế GTGT đầu công ty sử dụng TK 333(1) -Thuế GTGT phải nộp TK phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT nộp số thuế GTGT phải nộp vào NSNN Và TK liên quan : TK131 ; TK111 ; TK112 ; TK511 Phương pháp kế toán: Ví dụ 1: Ngày 2/12/2014, công ty xuất bán ghế xoay giá vốn 3.625.000đ, giá bán chưa có thuế 4.200.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng toán tiền mặt (Phụ lục 11) Kế toán định khoản: BT1: Phản ánh giá trị mua thực tế hàng xuất bán Nợ TK 632 : 3.625.000đ Có TK 156: 3.625.000đ BT2: Phản ánh doanh thu Nợ TK 111 : 4.620.000đ Có TK 5111: 4.200.000đ Có TK 3331: 420.000đ Ví dụ 2: Ngày 15/12/2014 công ty bán bàn ghế văn phòng cho CP Thanh Hoà với giá bán chưa thuế GTGT 2.800.000đ, giá vốn 1.950.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán bên mua kí nhận đủ hàng toán tiền mặt, k Kế toán định khoản: BT1: BT2: Nợ TK 112 : 3.080.000đ Có TK 511(1): 2.800.000đ Có TK 333(1): 280.000đ Nợ TK 632 : 1.950.000đ Có TK156 : 1.950.000đ Ví dụ 3: Ngày 19/12/2014 xuất kho lô ghế tựa trả thưởng cho nhân viên công ty Trị giá hàng xuất kho 250.000.000đ, giá bán 300.000.000đ chưa thuế (thuế suất thuế GTGT 10%) Sv: Trần Diệu Thúy 21 Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Kế toán định khoản: BT1: BT2: Nợ TK 334: 330.000.000đ Có Tk 5111 (Trả thưởng CNV): 300.000.000đ Có TK 333(1): 30.000.000đ Nợ TK 632 : 250.000.000đ Có TK 156: 250.000.000đ Ví dụ 4: Tồn đầu kỳ: 50 ghế, đơn giá 295.000đ/ Ngày 13/12/2014 công ty nhập 70 ghế tựa đơn giá 297.000đ Ngày 21/12/2014, xuất bán 85 ghế tựa cho công ty Nam Xuân Giá bán hóa đơn 372.700đ/chiếc chưa bao gồm thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT: 10%) Khách hàng toán chuyển khoản Kế toán định khoản: Trị giá lô hàng xuất kho = 50 x 295.000 + 35 x 297.000 = 24.145.000đ Đơn giá xuất kho = 24.145.000 : 85 = 295.824đ/ BT1: Phản ánh doanh thu Nợ TK 112 : 34.847.450đ Có TK 511: 31.679.500đ Có TK 3331: 3.167.950đ BT2: Phản ánh giá vốn Nợ TK 632: Có TK 156: 24.145.000đ 24.145.000đ Ví dụ 5: Ngày 25/12/2014 xuất bán cho công ty TNHH thương mại sản xuất Hoàng Cường 60 băng ghế phòng chờ chỗ, đơn giá 1.354.000đ/băng, thuế suất thuế GTGT 10% Giá vốn lô hàng 72.925.000đ Công ty toán tiền gửi ngân hàng (Phụ lục 12) Kế toán định khoản: BT1: Phản ánh doanh thu Nợ TK 112: 89.364.000đ Có TK 511: 81.240.000đ Có TK 3331: 8.124.000đ BT2: Phản ánh giá vốn Sv: Trần Diệu Thúy 22 Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Nợ TK 632: Khoa Kế Toán 72.925.000đ Có TK 156: 72.925.000đ 2.3.3 Kê khai thuế GTGT Công ty Hiện công ty TNHH thương mại sản xuất Lợi Đông áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng tháng kế toán phải lập gửi tờ khai thuế GTGT ( Mẫu số 01/GTGT) kèm theo bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào ( Mẫu số 012/GTGT), bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (Mẫu số 011/GTGT) kê khác có liên quan theo quy định Các bảng kê hóa đơn, chưng từ mua bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ kỳ chứng từ khác, sổ có liên quan hóa đơn GTGT phát sinh vòng tháng trước chưa khấu trừ chuyển sang tháng Tờ khai thuế GTGT kỳ trước, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra, mua vào, sổ kế toán có liên quan - Từ hóa đơn GTGT khấu trừ đầu vào kế toán tiến hành kiểm tra sau kê khai thuế GTGT đầu vào khấu trừ vào “ Bảng kê khai hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ mua vào” theo mẫu quy định tổng cục thuế (Mẫu PL01-2-GTGT) - Từ hóa đơn GTGT đầu tập hợp tháng, kế toán tiến hành kê khai thuế GTGT đầu vào “Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán ra” theo mẫu quy định tổng cục thuế (Mẫu PL01-1-GTGT) - Sau khai báo đầy đủ vào hai mẫu PL01-2-GTGT , Mẫu 01-1-GTGT vào số thuế khấu trừ tháng trước chuyển sang, máy tính tự động tính toán ghi thông tin cần thiết vào “ Tờ khai thuế GTGT” 2.3.4 Nộp thuế GTGT  Chứng từ sử dụng: - Tờ khai thuế GTGT - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào - Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bảng giải trình tờ khai bổ sung, điều chỉnh  Phương pháp kế toán Cuối kỳ vào “ Tờ khai thuế GTGT” (Phụ lục 17) quan thuế phê duyệt, kế toán kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ với số thuế GTGT đầu khấu trừ kỳ để xác định số thuế GTGT khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp vào NSNN số thuế GTGT khấu trừ Sv: Trần Diệu Thúy 23 Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 2.361.754 đồng Thuế GTGT khấu trừ kỳ này: 58.044.725 đồng Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán ra: 41.991.950 đồng - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ với số thuế GTGT đầu khấu trừ Nợ TK 333: 41.991.950 đồng Có TK 133: 41.991.950 đồng Số thuế GTGT công ty khấu trừ vào kỳ sau: (2.361.754 + 58.044.725) – 41.991.950 = 18.414.529 đồng CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP Qua thời gian thực tập công ty cổ phần thương mại sản xuất Lợi Đông hướng dẫn cô giáo TS Đỗ Thị Phương giúp đỡ anh chị, phòng Tài - Kế toán công ty, em có hội tiếp xúc với nghiệp vụ kế toán vận dụng kiến thức học vào thực tế Em hiểu tầm quan trọng máy kế toán việc điều hành quản lý công ty Dựa vào thông tin máy kế toán cung cấp Ban lãnh đạo định kế Sv: Trần Diệu Thúy 24 Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán hoạch, dự án kiểm tra việc thực dự án đề Điều giúp công ty hoạch định chiến lược phát triển bền vững tương lai Với lý luận học trường kiến thức thu nhận từ thực tiễn trình thực tập giúp em nắm vững nhiệp vụ kế toán linh hoạt việc giải tình thực tế, chuẩn bị hành trang cho công việc sau tốt nghiệp 3.1 Nhận xét 3.1.1.Ưu điểm: - Hệ thống kế toán công ty tổ chức tương đối hoàn chỉnh, có kế hoạch xếp đạo từ xuống - Bộ máy kế toán công ty tổ chức gọn nhẹ, người có trình độ nghiệp vụ, nhiệt tình với công việc, nắm vững chế định tài toán - Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ áp dụng hình thức ghi sổ hình thức nhật ký chung Đây hình thức dễ áp dụng, phản ánh rõ ràng nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh 3.1.2 Một số tồn Công ty chưa lập phận kiểm tra, kiểm soát thuế GTGT trình kê khai tờ thuế xảy sai sót, ảnh hưởng nhiều đến công tác hạch toán toán thuế GTGT Một số hoạt động có giá trị giao dịch nhỏ, công ty thường bỏ qua hóa đơn, không lập hóa đơn không đảm bảo tính xác công tác hạch toán đối chiếu số liệu cần thiết Nhiều trường hợp bán hàng công ty phải vận chuyển hàng đến tận nơi cho người mua hàng phát sinh hóa đơn tiền xăng nhân viên vận chuyển lại không lấy háo đơn tiền xăng kế toán công ty hóa đơn để hạch toán Những hóa đơn làm tăng thuế đầu vào sễ ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp.hoặc số thuế GTGT khấu trừ Một số hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị toán 20 triệu đồng công ty không toán tiền gửi ngân hàng mà lại toán tiền mặt Điều làm thuế GTGT đầu vào công ty không đủ điều kiện Sv: Trần Diệu Thúy 25 Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán khấu trừ theo quy định thông tư 129 ngày 26/12/2008 Bộ tài công văn 3046/BTC-TCT ngày 20/03/2009 Bộ tài hướng dẫn điều kiện chứng từ toán qua ngân hàng để khấu trừ, hoàn thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào theo lần có trị giá 20 triệu đồng (giá có thuế GTGT) chứng từ toán qua ngân hàng không khấu trừ, hoàn thuế GTGT 3.2 Một số ý kiến đề xuất Công ty cần lập phận kiểm tra, kiểm soát thuế GTGT trình kê khai hạch toán toán lập tờ khai thuế GTGT để tránh số trường hợp sai sót sảy Trong giao dịch nhỏ công ty nên lấy hóa đơn để đảm bảo tính xác công tác hạch toán đối chiếu số liệu cần thiết Trong trường hợp vận chuyển hàng công ty đôn đốc nhân viên vận chuyển mua xăng lấy hóa đơn tiền xăng cho kế toán hạch toán Công ty cần thực tốt việc toán chuyển khoản đổi với hóa đơn có giá trị 20 triệu đồng để khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định thông tư 129 ngày 26/12/2008 Bộ tài công văn 3046/BTCTCT ngày 20/03/2009 Bộ tài Sv: Trần Diệu Thúy 26 Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán MỤC LỤC CHƯƠNG .1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ .1 KẾ TOÁN THUẾ GTGT .1 1.1 Tổng quan kế toán thuế 1.1.1 Khái niệm kế toán kế toán thuế 1.1.2 Đặc điểm kế toán thuế 1.2 Những đặc điểm Thuế GTGT ảnh hưởng đến công tác kế toán 1.2.1 Một số khái niệm 1.2.2 Đặc điểm Thuế GTGT 1.2.3 Đối tượng chịu thuế nộp thuế GTGT 1.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế GTGT 1.3.1 Căn tính thuế GTGT 1.3.2 Giá tính thuế (Phụ lục 1) 1.3.3 Thuế suất thuế GTGT (Phụ lục 2) .3 1.3.4 Phương pháp tính thuế GTGT 1.4 Kê khai thuế GTGT 1.5 Nộp thuế, hoàn thuế khấu trừ thuế GTGT .5 1.5.1 Nộp thuế GTGT 1.5.2 Hoàn thuế GTGT 1.5.3 Khấu trừ thuế GTGT 1.6 Phương pháp hạch toán kế toán thuế GTGT .9 1.6.1 Phương pháp Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .9 1.6.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 12 CHƯƠNG .15 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT LỢI ĐÔNG .15 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH thương mại sản xuất Lợi Đông 15 1.2 Chức nhiệm vụ công ty TNHH thương mại sản xuất Lợi Đông 16 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý .16 1.4 Tình hình kết hoạt động, sản xuất, kinh doanh công ty năm 2013- 2014 .16 2.1 Tổ chức máy kế toán 17 2.1.1 Tổ chức máy kế toán 17 2.1.2 Chính sách kế toán áp dụng công ty 18 2.3 Thực trạng kế toán thuế GTGT công ty TNHH thương mại sản xuất Lợi Đông 19 2.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 19 Sv: Trần Diệu Thúy Msv: 11D05143 Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán 2.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu công ty 20 2.3.3 Kê khai thuế GTGT Công ty 23 2.3.4 Nộp thuế GTGT .23 CHƯƠNG .24 MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP 24 3.1 Nhận xét 25 3.1.1.Ưu điểm: 25 3.1.2 Một số tồn .25 3.2 Một số ý kiến đề xuất .26 MỤC LỤC 27 Sv: Trần Diệu Thúy Msv: 11D05143 ... & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT LỢI ĐÔNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH thương mại sản xuất. .. Thực trạng kế toán thuế GTGT công ty TNHH thương mại sản xuất Lợi Đông 2.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ Chứng từ kế toán thuế GTGT - Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 ; - Tờ khai thuế GTGT. .. .9 1.6.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 12 CHƯƠNG .15 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT LỢI ĐÔNG