THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN THUẾ GTGT tại CÔNG TY TNHH THỜI TRANG THẮNG lợi

Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm sản phẩm dịch vụ hàng hóa náo sở sản xuất, chế biến, thương mại dịch vụ phát sinh qua khâu sản xuất làm cho gía trị chúng tăng thêm, hay nói số chênh lệch giá trị đầu giá trị đầu vào sở sản xuất kinh doanh tạo ra, phần giá trị tăng thêm sản phẩm, dịch vụ, hàng hóa, phát sinh trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào Ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa 1.1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT a Vai trò thuế GTGT - Thuế GTGT công cụ quan trọng điều tiết kinh tế vĩ mô nhà nước - Thuế coi công cụ sắc bén để phân phối lại sản phẩm xã hội nhằm đạt mục tiêu công xã hội - Thuế sử dụng công cụ nhạy bén góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định giá thị trường, kích thích đầu tư tạo tảng cho phát triển đầu tư bền vững - Thuế công cụ sắc bén sử dụng nhằm mục tiêu bảo hộ sản xuất nội địa trì tăng cường khả cạnh tranh kinh tế bối cảnh hội nhập - Huy động nguồn lực tài cho ngân sách Nhà nước b Đặc điểm thuế GTGT - Thuế GTGT loại thuế gián thu, mang đầy đủ đặc điểm thuế gián thu SV: Nguyễn Quang Huy Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - Thuế GTGT thu vào tất giai đoạn trình SXKD tính phần giá trị tăng thêm - Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng tổ chức hay phân chia chu trình kinh tế - Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt - Thuế GTGT có khả mang lại số thu ổn định thường xuyên cho NSNN - Thuế GTGT có tính trung lập cao 1.1.3 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế đối tượng nộp thuế GTGT 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế GTGT - Đối tượng chịu thuế GTGT HHDV dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm HHDV mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT - Thuế GTGT đánh vào HHDV, người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ người trả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập thấp hay cao mua hàng hóa dịch vụ phải trả số tiền 1.1.3.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT Théo nguyên tắc thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Tuy nhiên, theo quy định luật thuế GTGT nước ta nước đề có quy định đối tượng không chịu thuế GTGT Đối tượng củ thể nước quy định khác Ở nước ta quy định có nhóm hàng hóa không thuộc diện chịu thuế GTGT sau: + Hàng hóa dịch vụ mang tính chất thiệt yếu phục vụ nhu cầu đời sống cộng đồng, không mang tính chất kinh doanh như: Dịch vụ y tế, giáo dục, hoạt động văn hóa, thể dục thể thao không nhằm mục đích kinh doanh… + Hàng hóa dịch vụ thuộc hoạt động ưu đãi mục tiêu xã hội nhân đạo: Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại… + Hàng hóa dịch vụ số ngành sản xuất gặp nhiều khó kahwn cần khuyến khích phát triển: sản xuất nông nghiệp, sản xuất muối… SV: Nguyễn Quang Huy Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội + Hàng hóa dịch vụ khác: Chuyển giao công nghệ, hàng tạm nhập khẩu, tái suất khẩu, vũ khí, khí tài chuyên phục vụ an ninh quốc phòng, bảo hiểm nhân thọ… 1.1.3.3 Đối tượng nộp thuế GTGT - Đối tượng nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (sau gọi người nhập khẩu) gồm: - Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo luật doanh nghiệp, luật doanh nghiệp Nhà nước (này gọi luật Doanh Nghiệp) luật Hợp tác xã; - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị- xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác; - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước Việt Nam (nay luật đầu tư); tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam; - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất kinh doanh, nhập khẩu; - Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước đối tượng không cư trú Việt Nam Nội dung thuế GTGT hành Việt nam * Giá tính thuế GTGT quy định sau: SV: Nguyễn Quang Huy Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - Đối với hàng hóa dịch vụ (HHDV) sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT; - Đối với hàng nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập khẩu; - Đối với HHDV dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng, trả thay lương cho người lao động giá tính thuế GTGT HHDV loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động này; - Đối với hoạt động cho thuê tài sản cho thuê nhà, văn phòng, nhà xưởng, kho tàng, bến bãi, máy móc thiết bị…là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT; - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; - Đối với gia công hàng hóa giá gia công theo Hợp đồng gia công chưa có thuế GTGT ; - Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị công trình, hạng mục công trình, hay phần công việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT; - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản (BĐS), giá tính thuế giá chuyển nhượng BĐS trừ (-) giá đất (hoặc giá thuê đất) thực tế thời điểm chuyển nhượng nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước; - Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa dịch vụ, ủy thác xuất nhập hưởng tiền công tiền hoa hồng, giá tính thuế tiền công, tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT - Đối với HHDV sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế GTGT tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết… giá có chưa thuế xác định sau: Giá chưa có = thuế GTGT SV: Nguyễn Quang Huy Giá toán (tiền bán vé, tem…) + thuế suất HHDV (%) Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội * Mức thuế suất GTGT quy định sau: Theo quy định điều Chương II luật thuế GTGT thuế suất thuế GTGT bao gồm 0%, 5%, 10% tùy theo mặt hàng ngành nghề sản xuất kinh doanh cụ thể sau - Mức thuế suất 0% áp dụng HHDV xuất khẩu, vận tải quốc tế HHDV không chịu thuế GTGT qui định điều luật thuế GTGT - Mức thuế suất 5% áp dụng HHDV cần thiết cho nhu cầu thiết yếu người như: Nước phục vụ cho sản xuất sinh hoạt, thuốc chữa bệnh… cần để phát triển kinh tế đất nước TSCĐ, kinh doanh nông sản…(gồm 39 nhóm sản phẩm,dịch vụ quy định khoản điều luật thuế GTGT) - Mức thuế suất 10% áp dụng HHDV thông thường như: sản phẩm khai khoáng, dịch vụ bưu điện, sản phẩm điện tử khí, đồ điện… 1.4 Phương pháp tính thuế Thuế GTGT phải nộp theo hai phương pháp : Phương pháp khấu trừ thuế phương pháp trực tiếp a Phương pháp khấu trừ thuế - Đối tượng áp dụng đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp nhà nước (nay Luật Doanh Nghiệp), Luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT thực đầy đủ chế độ kế toán hóa đơn chứng từ - Xác định thuế GTGT phải nộp theo công thức sau: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu _ Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: - Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế HHDV chịu thuế bán x Thuế suất thuế GTGT HHDV SV: Nguyễn Quang Huy Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = Tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng HHDV (Bao gồm TSCĐ) dùng cho sản xuất, kinh doanh, HHDV chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hóa nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước theo hướng dẫn BTC áp dụng tổ chức nước tư cách pháp nhân Việt Nam cá nhân nước kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam * Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: - Có hóa đơn GTGT HHDV mua vào chứng từ nộp thuế GTGT HH khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT cuả tổ chức, cá nhân SXKD Việt nam mua DV tổ chức nước sở thường trú Việt nam, cá nhân nước không cư trú Việt nam - Có chứng từ toán qua ngân hàng HHDV mua vào (trừ trường hợp tổng giá trị HHDV mua vào lần có giá trị 20 triệu) - Đối với HHDV xuất khẩu, điều kiện nói để khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào phải có hợp đồng bán, gia công HH xuất ủy thác gia công xuất khẩu, hợp đồng cung ứng DV với tổ chức, cá nhân nước khu vực phi thuế quan - Đối với HHDV có sử dụng chứng từ đặc thù dùng làm để xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ * Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn - Thuế GTGT đầu vào HHDV sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế không chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào TSCĐ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT khấu trừ toàn SV: Nguyễn Quang Huy Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - Cơ sở sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng đánh bắt thủy, hải sản có tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán kết SXKD tập trung có sử dụng sản phẩm khâu sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp…để tiếp tục sản xuất chế biến sản phẩm chịu thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa mà Doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại, quảng cáo hình thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT khấu trừ - Hàng hóa dịch vụ mua vào khấu trừ thuế đầu vào phải toán qua ngân hàng trừ trường hợp giá trị HHDV mua vào lần < 20 triệu đồng b Phương pháp tính trực tiếp GTGT * Đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp thuế GTGT + Cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định Pháp luật + Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh không theo Luật Đầu tư tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định Pháp luật + Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ… *Công thức xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp GTGT = –HHDV Giá vốn hàng bán = = = GTGT HHDV chịu thuế Doanh số HHDV bán Doanh số tồn đầu kỳ SV: Nguyễn Quang Huy – HHDV _ Doanh số mua kỳ + Thuế suất thuế GTGT Giá vốn HHDV bán _ Doanh số tồn cuối kỳ Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Trong đó: - Giá toán HHDV bán giá thực tế bán ghi hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ bao gồm thuế GTGT khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán hưởng, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Giá toán HHDV mua vào xác định giá trị HHDV mua vào nhập có thuế GTGT dùng cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT bán tương ứng 1.1.5 Kê khai, nộp thuế, toán hoàn thuế Người nộp thuế kê khai, nộp thuế GTGT địa phương nơi sản xuất, kinh doanh Việc khai thuế, nộp thuế GTGT thực theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế a Kê khai thuế GTGT - Các sở kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT phải lập gửi cho quan thuế tờ khai tính thuế GTGT tháng kèm theo bảng kê HHDV bán mua vào theo mẫu quy định Thời gian gửi tờ khai tháng cho quan thuế chậm 20 ngày tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Cơ sở kinh doanh, người nhập có nhập HHDV chịu thuế GTGT phải kê khai nộp tờ khai thuế GTGT theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với quan Hải quan thu thuế nhập Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai nộp thuế theo chuyến hàng với Chi cục thuế nơi mua hàng trước vận chuyển hàng Số thuế phải nộp hàng hóa buôn chuyến tính theo phương pháp trực tiếp GTGT - Cơ sở kinh doanh nhiều loại HHDV có mức thuế GTGT khác phải kê khai thuế GTGT theo mức thuế suất quy định loại HHDV, sở kinh doanh không xác định theo mức thuế suất phải tính nộp thuế theo mức thuế suất cao HHDV mà sở sản xuất kinh doanh b Đăng ký nộp thuế GTGT - Cơ sở kinh doanh kể Công ty, nhà máy, xí nghiệp, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc kinh doanh phải đăng ký nộp thuế với Cục thuế hay Chi cục thuế cá nhân kinh doanh địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, lao SV: Nguyễn Quang Huy Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội động, tiền vốn, nơi nộp thuế tiêu liên quan khác theo mẫu đăng ký nộp thuế hướng dẫn quan thuế + Đối với sở thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế chậm 10 ngày kể từ ngày cấp giấy phép đầu tư giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp dấu; trường hợp sở chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có hoạt động kinh doanh, sở phải đăng ký nộp thuế trước kinh doanh + Các sở đăng ký nộp thuế có thay đổi ngành nghề kinh doanh, chuyển địa điểm kinh doanh sang địa điểm khác, sát nhập, giải thể, phá sản, hợp nhất, chia tách, thành lập chi nhánh, nhà máy, cửa hàng mới… phải đăng ký bổ sung với quan thuế chậm ngày trước có thay đổi - Cơ sở hoạt động sản xuất, có trụ sở địa phương (tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương) có sở hạch toán phụ thuộc, Công ty, Nhà máy, xí nghiệp, chi nhánh, cửa hàng trực tiếp bán hàng địa phương khác sở kinh doanh phải đăng ký nộp thuế với quan thuế nơi đóng trụ sở, sở hạch toán phụ thuộc phải đăng ký nộp thuế GTGT với quan thuế địa phương nơi sở phụ thuộc đóng trụ sở - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT, thực đúng, đủ diều kiện mua, bán hàng hóa, dịch vụ có đầy đủ hóa đơn, chứng từ ghi chép hạch toán sổ kế toán chế độ, kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế c Quyết toán thuế GTGT - Theo luật thuế quy định tất sở kinh doanh thuộc thành phần kinh tế (trừ hộ kinh doanh vừa nhỏ nộp thuế theo mức ấn định doanh thu, hộ kinh doanh buôn chuyến nộp thuế theo chuyến hàng) phải thực toán thuế GTGT quan thuế Năm toán thuế tính theo năm dương lịch, thời hạn sở kinh doanh phải nộp toán thuế cho quan thuế chậm không 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm toán thuế 31/12/N SV: Nguyễn Quang Huy Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - Trong trường hợp kinh doanh sát nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản…Cơ sở phải thực toán thuế cho quan thuế thời hạn 45 ngày kể từ ngày có định sát nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản… - Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm nộp thuế GTGT thiếu vào ngân sách Nhà nước thời hạn 10 ngày kể từ ngày nộp báo cáo toán thuế, nộp thừa trừ vào số thuế phải nộp kỳ Cơ sở kinh doanh phải chịu trách nhiệm tính xác số liệu toán thuế, sở kinh doanh báo cáo sai bị xử phạt theo quy định pháp luật d Hoàn thuế Hoàn thuế GTGT việc nhà nước trả lại số thuế GTGT mà đối tượng nộp thuế nộp cho Ngân sách nhà nước số trường hợp định * Các trường hợp hoàn thuế GTGT: - Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT ba tháng liên tục trở lên có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết - Trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ hết có số thuế lại từ 200 triệu đồng trở lên hoàn thuế GTGT - Cơ sở kinh doanh tháng có hàng hoá, dịch vụ xuất có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ từ hai trăm triệu đồng trở lên hoàn thuế GTGT theo tháng - Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết - Cơ sở kinh doanh có định hoàn thuế GTGT quan có thẩm - quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên SV: Nguyễn Quang Huy 10 Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội mặc, giáo dục nghề nghiệp, đào tạo hướng nghiệp dạy nghề may 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh máy quản lý Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty (Phụ lục 5) - Giám đốc Công ty: Có nhiệm vụ điều hành tổ chức chung lãnh đạo đạo phòng ban như: Phòng kế toán tài vụ, phòng kế hoạch, phòng tổ chức hành - Phó Giám đốc Công ty: Trực tiếp điều hành tổ sản xuất mà không qua phòng ban - Phòng kỹ thuật - công nghệ: Có nhiệm vụ tiếp nhận mẫu hàng bên đối tác nước ngoài, xây dựng quy cách kỹ thuật, thiết bị dây truyền cho phù hợp với máy móc thiết bị có, hướng dẫn kỹ thuật cho công nhân phân xưởng đồng thời hướng dẫn để công nhân sản xuất cho đảm bảo suất, chất lượng đảm bảo an toàn lao động - Phòng tài - kế toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tài đơn vị vốn tình hình luân chuyển vốn, theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu giá thành Công ty, tổng hợp số liệu chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo kế toán Phân tích hiệu sản xuất kinh doanh Công ty - Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ quản lý mặt nhân quản lý lao động, quản lý hồ sơ cán công nhân viên đảm bảo an ninh nội - Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất , kế hoạch tác nghiệp để nắm tình hình sản xuất hàng ngày, quản lý vật tư tiếp nhận vật tư, cân đối vật tư, quan hệ với khách hàng ký hợp đồng với khách hàng - Phòng quản lý chất lượng: Có nhiệm vụ kiểm tra đánh giá chất lượng sản phẩm mà công nhân sản xuất ra, phát sản phẩm hỏng mắc lỗi trước nhập kho hay xuất cho khách hàng, có quyền từ chối chất lượng hàng không đảm bảo 2.1.4 Tình hình kết sản xuất kinh doanh công ty năm (2013-2014) (Phụ lục 6) - Nhận xét: Qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty năm (2013-2014) thấy có biến động tương đối Cụ thể: - Về doanh thu: ta thấy tổng doanh thu bán hàng năm 2013 tăng 16.101.325.502đ tương ứng với 29.84% điều chứng tỏ năm 2014 công ty SV: Nguyễn Quang Huy 23 Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội mở rộng sản xuất, thúc đẩy tiêu thụ, áp dụng biện pháp khuyến khích người tiêu dùng Điều chứng minh việc năm 2014 công ty tăng khoản chiết khấu thương mại, theo thời gian công ty thu hút khách hàng mua nhiều với số lượng lớn., chất lượng sản phẩm ngày tăng, giảm hàng bán bị trả lại - Về lợi nhuận: Trong năm 2014 công ty thu lợi nhuận 3.566.165.878đ tương ứng với việc tăng 35.1% , số đáng mừng, tạo điều kiện cho việc quan tâm đến đời sống cán công nhân viên công ty ngày tốt hơn, ngày có sách đãi ngộ khuyến khích người lao động Vì mà tiền lương bình quân tăng từ 2.747.083 đ/người/tháng lên 3.373.780 đ/người/tháng Tuy nhiên, phủ nhận chiến lược kinh doanh cấp quản lý, cố gắng cán công nhân viên công ty năm 2013 vượt qua khủng hoảng kinh tế giúp công ty làm ăn có lãi 2.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty TNHH Thời Trang Thăng Lợi 2.2.1 Hình thức tổ chức máy kế toán, đặc điểm cấu máy kế toán công ty Cơ cấu máy kế toán thể qua phòng tài kế toán công ty Để đáp ứng yêu cầu hạch toán công ty để phù hợp với địa bàn xản xuất tập trung, máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung Phòng kế toán gồm người thể qua sơ đồ tổ chức máy kế toán (Phụ lục 7) - Kế toán trưởng: người giúp việc cho giám đốc, tổ chức đạo thực thống công tác kế toán thống kê thông tin kinh tế công ty, có nhiệm vụ kiểm tra giám sát, kiểm soát kinh tế tài công ty - Kế toán tập hợp chi phí sản xuất giá thành (kiêm phó phòng): xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành tổng hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng phục vụ cho việc tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Hàng quý báo cáo, phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành, phân tích yếu tố chi phí khoản mục chi phí giá thành hạ giá thành sản phẩm SV: Nguyễn Quang Huy 24 Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - Kế toán tiền lương: Tổ chức ghi chép tổng hợp số liệu hạch toán lao động, thời gian lao động, kết lao động để kiểm tra giám sát toán tiền lương, tiền thưởng BHXH, khoản phụ cấp cho người lao động - Kế toán vật tư: Quản lý, theo dõi việc xuất, nhập vật tư, hàng hóa - Kế toán TSCĐ: Tổng hợp số lượng, trạng giá trị TSCĐ, tính toán phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng vào chi phí - Thủ quỹ: thực việc cập nhật thu chi vào cuối ngày để xác định tổng thu chi , tồn quỹ ngày đối chiếu số liệu kế toán toán 2.2.2 Các sách kế toán hành mà công ty áp dụng - Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC - Niên độ kế toán: năm tài 01/01 kết thúc vào 31/12 năm dương lịch, kỳ hạch toán tháng, cuối quý lập báo cáo gửi báo cáo tài theo quy định - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VND) - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền * Công thức tính: Đơn giá BQGQ Trị giá tồn đầu kỳ + trị giá nhập kỳ = Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ - Phương pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ đánh giá theo nguyên giá giá trị lại, tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ - Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật kí chung (Phụ lục 8) SV: Nguyễn Quang Huy 25 Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Hằng ngày vào chứng từ gốc kế toán ghi tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật Ký Chung, sau kế toán để ghi vào sổ sổ kế toán chi tiết theo tài khoản thích hợp Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ lập bảng đối chiếu phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu, khớp với số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết kế toán dung để lập báo cáo tài 2.3 Thực tế công tác kế toán thuế GTGT công ty Thời Trang Thắng Lợi 2.3.1 Đặc điểm thuế GTGT công ty - Công ty TNHH Thời Trang Thắng Lợi áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mức thuế suất áp dụng chủ yếu với sản phẩm công ty 10% - Đối với hàng hóa dịch vụ mua vào bao gồm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho sản xuất vật tư hàng hóa chịu mức thuế suất khác theo quy định nhà nước 2.3.2 Kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thời Trang Thắng Lợi 2.3.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ a Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào - Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT - Sổ theo dõi thuế GTGT - Báo cáo thuế GTGT (Phần II & III B02-DN) - Bảng toán thuế GTGT mẫu số 11/GTGT b Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào - Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung hạch toán theo quy định hạch toán thuế GTGT đầu vào, Công ty sử dụng sổ chi tiết TK 133_ Thuế GTGT khấu trừ - Hàng ngày có hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng phải có đầy đủ chữ ký đóng dấu bên bán, nhân viên phận mua hàng giao cho phòng Kế SV: Nguyễn Quang Huy 26 Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội toán, kế toán thuế GTGT phần liên quan khác kế toán toán… kiểm tra tính hợp lý, ghi nhận số tiền để toán Từ hoá đơn thuế GTGT kế toán tiến hành ghi định khoản, vào sổ Nhật ký chung, sổ tài khoản, sổ chi tiết tài khoản từ làm lên báo cáo kế toán Riêng phần hoá đơn thuế cập nhật vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào sở để lập tờ khai thuế c Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu vào khấu trừ Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp GTGT hướng dẫn Điều 13 Thông tư - Tài khoản sử dụng: TK 133_Thuế GTGT khấu trừ - Nội dung: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào bao gồm dịch vụ mua vào hàng hóa, tiền thuê gia công ngoài, chi phí khác mua phục vụ cho việc kinh doanh: tiền điện, tiền điện thoại… - Phương pháp vào sổ TK 133_ Thuế GTGT khấu trừ Căn vào hóa đơn GTGT kế toán vào sổ nhật ký chung sau vào sổ tài khoản 133 Trên sổ phản ánh đầy đủ số chứng từ, ngày tháng, tên người bán Cuối tháng kết chuyển từ tài khoản 3331 sang tài khoản 133 Nếu tổng số TK 3331 > TK 133 kết chuyển TK 3331 = giá trị thực có dư Nợ TK 133, số lại để dư có TK 3331 phải nộp vào kho bạc trước ngày 25 tháng sau - Phương pháp kế toán: Ví dụ 1: Tình hình mua nhập hàng tháng 12/2014 sau: Ngày 01/12/2014 Công ty mua xăng xe ô tô chở hàng phục vụ cho phận bán hàng Xí nghiệp bán lẻ Xăng Dầu Tổng toán 770.000 đ, bao gồm thuế GTGT 10%, HĐ số 0000161 Công ty toán tiền mặt, PC 131 (Phụ lục 9) Kế toán ghi: Nợ TK 641 SV: Nguyễn Quang Huy 700.000 đ 27 Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Nợ TK 1331 70.000 đ Có TK 111 770.000 đ Ngày 10/12/2014 mua 1.000m2 vải KAKI đen công ty Nam Hà, PNK số 32 (Phụ lục 10), đơn giá chưa thuế GTGT 24.000đ/m2, thuế GTGT 10% HĐ thuế GTGT số 0000213 (Phụ lục 11) ngày 10/12/2014 Đã toán TGNH Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 152 24.000.000đ Nợ TK 1331 2.400.000đ Có TK 112 26.400.000đ Ngày 13/12/2014 Công ty mua 4.000 m2 Vải Thô, Công ty Dệt Kim Đông Xuân Tổng giá toán 132.000.000 đ, bao gồm thuế GTGT 10% Công ty chưa trả tiền hàng Căn vào hóa đơn GTGT số 0000404 (Phụ lục 12), kế toán vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 13), sau kế toán vào sổ TK 133 (Phụ lục 14) Kế toán ghi: Nợ TK 152 120.000.000 đ Nợ TK 1331 12.000.000đ Có TK 331 132.000.000đ Ngày 15/12/2014 Công ty mua máy Khâu Công ty TNHH thương mại & dịch vụ Châu Á Tổng toán 68.640.000 đ, bao gồm thuế GTGT 10%, HĐ số 0000252 công ty Châu Á) Công ty toán chuyển khoản Kế toán vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 13), sau kế toán vào sổ (Phụ lục 14) Kế toán ghi: Nợ TK 2111 62.400.000 đ Nợ TK 1331 6.240.000 đ Có TK 112 68.640.000 đ Ngày 20/12/2014 nhập kho chưa trả tiền công ty Thái Tuấn 2.000 m2 vải Kẻ, tổng giá toán 70.400.000 đ, bao gồm thuế GTGT 10%, HĐ số 0000365 Kế toán ghi: Nợ TK 152 SV: Nguyễn Quang Huy 64.000.000 đ 28 Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Nợ TK 1331 6.400.000 đ Có TK 331 70.400.000 đ Ngày 25/12/2014 xuất quỹ toán tiền điện cho công ty Điện Lực Hà Nội số tiền 11.000.000 đ Đã bao gồm thuế GTGT 10%, HĐ số 0000547 Trong dùng cho phận QLDN 2.500.000 đ, bán hàng 2.500.000đ, phân xưởng 5.000.000 đ Kế toán ghi: Nợ TK 642 2.500.000 đ Nợ TK 641 2.500.000 đ Nợ TK 627 5.000.000 đ Nợ TK 1331 1.000.000 đ Có TK 111 11.000.000 đ Ngày 26/12/2014 xuất quỹ toán tiền điện thoại dùng cho phận QLDN số tiền 880.000 đ, bao gồm thuế GTGT 10%, HĐ số 000648 Kế toán ghi: Nợ TK 642 800.000 đ Nợ TK 1331 80.000 đ Có TK 111 880.000 đ Ngày 28/12/2014 Công ty mua máy Vắt sổ công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Hoàng Khang, tổng toán 39.600.000 đ, bao gồm thuế GTGT 10%, HĐ số 000417 Công ty toán TGNH Kế toán ghi: Nợ TK 2111 36.000.000 đ Nợ TK 1331 3.600.000 đ Có TK 111: 39.600.000 đ Ngày 30/10/2014 nhập kho 10.000 m2 vải KAKI đen công ty Thái Tuấn, tổng giá toán 275.000.000 đ, bao gồm thuế GTGT 10%, HĐ số 0000422 Công ty toán TGNH Kế toán ghi: Nợ TK 152 250.000.000 đ Nợ TK 1331 25.000.000 đ Có TK 112 SV: Nguyễn Quang Huy 275.000.000 đ 29 Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội 10 Ngày 31/12/2014 nhập kho 12.000 m2 vải KAKI trắng công ty Thanh Bình, tổng giá toán thuế GTGT 10% 330.000.000 đ, HĐ số 0000135 Chưa trả tiền kế toán ghi: Nợ TK 152 300.000.000 đ Nợ TK 1331 30.000.000 đ Có TK 331 330.000.000 đ Bảng tổng hợp số thuế GTGT đầu vào tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ Thuế suất thuế GTGT Doanh số mua chưa thuế 10% 867.900.000 Cộng: 867.900.000 2.3.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu Thuế GTGT 86.790.000 86.790.000 a Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu - Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 - Bảng kê hàng hóa, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán mẫu số 01-1/GTGT - Sổ theo dõi thuế GTGT - Tê khai thuế GTGT mẫu số 01-1/GTGT - Báo cáo thuế GTGT (Phần II & III) – B02DN - Bảng toán thuế GTGT mẫu số 11/GTGT b Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu Thuế GTGT phải nộp phát sinh Công ty thực bán hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, kế toán phản ánh đầy đủ số liệu vào hóa đơn GTGT để hạch toán doanh thu bán hàng hàng hóa, theo giá bán chưa thuế thuế GTGT đầu cách ghi Có TK 3331, làm để xác định số thuế phải nộp NSNN Số thuế GTGT đầu tính cách Thuế GTGT phải nộp SV: Nguyễn Quang Huy = Doanh thu chưa thuế 30 x Thuế suất thuế GTGT Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Từ hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành ghi định khoản, vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản, sổ chi tiết từ làm lập báo cáo kế toán, phần hóa đơn thuế cập nhật vào bảng kê hóa đơn, chứng từ dịch vụ, hàng hóa bán c Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu - Tài khoản sử dụng: TK 3331_Thuế GTGT phải nộp - Nội dung: Phản ánh số thuế GTGT đầu phải nộp - Căn vào hóa đơn GTGT bán hàng hóa kế toán vào sổ nhật ký chung sau vào sổ tài khoản 3331 Trên sổ TK 3331 phản ánh đầy đủ số chứng từ, ngày tháng, tên người mua Cuối tháng kết chuyển sang TK 133 Nếu tổng số TK 3331 > TK 133 kết chuyển 3331 = giá trị thực có dư Nợ TK 133, số lại để dư có TK 3331 phải nộp vào kho bạc trước ngày 25 tháng sau (Nợ TK 3331/ Có TK 111, 112) - Phương pháp kế toán: Ví dụ : Tình hình bán hàng tháng 12/2014 sau: Ngày 04/12/2014 Công ty bán 200 quần thu đông cho Shop Phương Linh Tổng giá toán 55.000.000 đ, bao gồm thuế GTGT 10%, khách hàng toán TGNH Căn vào hóa đơn GTGT số 0000473 (Phụ lục 15), sổ TK 333 (Phụ lục 16) Kế toán ghi: Nợ TK 112 55.000.000 đ Có TK 5111 50.000.000 đ Có TK 3331 5.000.000 đ Ngày 6/12/2014 Công ty bán 300 áo thu đông cho M2 Shop Tổng giá toán 66.000.000 đ, bao gồm thuế GTGT 10%, HĐ số 000541 Khách hàng chưa toán Kế toán vào sổ TK 333 (Phụ lục 16) Kế toán ghi: Nợ TK 131 66.000.000 đ Có TK 5111 60.000.000 đ Có TK 3331 6.000.000 đ Ngày 10/12/2014 Công ty bán lô áo mùa đông (1.000 chiếc) cho Siêu thị Vinatex, tổng toán 275.000.000 đ, bao gồm thuế GTGT 10% Khách hàng SV: Nguyễn Quang Huy 31 Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội toán chuyển khoản Căn vào hóa đơn GTGT số 0000548 Kế toán ghi: Nợ TK 112 275.000.000 đ Có TK 5111 250.000.000 đ Có TK 3331 25.000.000 đ Ngày 12/12/2014 Công ty bán 1.000 áo phao cho siêu thị Intimex Tổng toán 385.000.000 đ, bao gồm thuế GTGT 10%, HĐ số 000545, khách hàng toán TGNH Kế toán ghi: Nợ TK 112 385.000.000 đ Có TK 5111 350.000.000 đ Có TK 3331 35.000.000 đ Ngày 15/12/2014 Công ty bán 200 áo thu đông cho Shop Anh Quân Tổng toán 55.000.000 đ, bao gồm thuế GTGT 10%, HĐ 000546 Khách hàng toán chuyển khoản Kế toán ghi: Nợ TK 112 55.000.000 đ Có TK 5111 50.000.000 đ Có TK 3331 5.000.000 đ Ngày 21/12/2014 Công ty bán 1.000 quần KAKI nam cho Siêu thị Intimex Tổng toán 308.000.000 đ, bao gồm thuế GTGT 10%, HĐ 000547 Khách hàng toán chuyển khoản Kế toán ghi: Nợ TK 112 308.000.000 đ Có TK 5111 280.000.000 đ Có TK 3331 28.000.000 đ Bảng tổng hợp số thuế GTGT đầu tháng 12 năm 2014 ĐVT: VNĐ Thuế suất thuế GTGT 10% Cộng SV: Nguyễn Quang Huy Doanh số bán chưa thuế 1.040.000.000 1.040.000.000 32 Thuế GTGT 104.000.000 104.000.000 Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội 2.3.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu vào không khấu trừ Ví dụ 1: Ngày 15/12/2014 Công ty mua 01 máy photo dùng cho phận bán hàng, Công ty toán tiền mặt hóa đơn GTGT số 0000362 kí hiệu PD/11P với số tiền 33.000.000 đ thuế GTGT 10% Kế toán ghi: Nợ TK 211 30.000.000 đ Nợ TK 133 3.000.000 đ Có TK 112 33.000.000 đ Theo Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ tài quy định số tiền 20 triệu đồng phải toán qua Ngân hàng khấu trừ thuế GTGT đầu vào Nếu toán tiền mặt không khấu trừ thuế 2.3.2.4 Kế toán toán thuế GTGT a Kê khai thuế GTGT Công tác kê khai thuế GTGT hàng tháng Công ty thực theo nguyên tắc bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào tháng tập hợp thời gian 20 ngày đầu tháng tiếp theo, sau số liệu đưa vào tờ khai tính thuế GTGT Tờ khai gửi cho Chi cục thuế có kèm bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán b Quyết toán thuế GTGT Hàng tháng sau nộp tờ khai thuế GTGT, đơn vị phải nộp thuế 10 ngày tháng sau nộp tờ khai đơn vị phải nộp đầy đủ số thuế vào NSNN Số thuế phải nộp phần chênh lệch số thuế GTGT đầu vào số thuế GTGT đầu Số thuế GTGT phải nộp kỳ cộng với số thuế GTGT kỳ trước chuyển sang từ xác định tháng kê khai, Công ty có phải nộp thuế GTGT hay khấu trừ sang tháng tiếp theo Trong vòng 25 ngày đầu tháng tiếp theo, Công ty phải thực nghĩa vụ nộp đầy đủ thuế vào NSNN Công ty nộp tiền mặt viết ủy nhiệm chi Ngân SV: Nguyễn Quang Huy 33 Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội hàng có trách nhiệm chuyển số tiền thuế phải nộp Công ty vào tài khoản Chi Cục thuế quản lý Doanh nghiệp Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông Thôn hoặc Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam Căn vào bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán tháng 12/2014, lập tờ khai thuế GTGT xác định số thuế phải nộp NSNN, số thuế phải nộp kỳ tính sau: Thuế GTGT Phải nộp = kỳ Thuế GTGT đầu _ kỳ Thuế GTGT đầu vào trong_ kỳ Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang • Số thuế GTGT khấu trừ tháng 11 chuyển sang: 21.070.000 đ • Do ta có số thuế GTGT phải nộp NSNN tháng 12/2014 sau: Số thuế GTGT phải nộp tháng 12/2012 = 104.000.000 đ – 86.790.000 đ – 21.070.000 = - 3.860.000 đ Căn vào số liệu hóa đơn, chứng từ ta lập được: + Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2014 (Phụ lục 17) + Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (Phụ lục 18) + Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Phụ lục 19) CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG THẮNG LỢI 3.1 Nhận xét công tác kế toán thuế GTGT Công ty 3.1.1 Những ưu điểm Bộ máy quản lý Công ty tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, có liên kết chặt chẽ phòng ban chức hoạt động hiệu quả, cung cấp kịp thời thông tin cho ban lãnh đạo Công ty từ có đạo đắn kịp thời sát thực tế Công tác quản lý tài công khai xác, chế quản lý hiệu SV: Nguyễn Quang Huy 34 Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung với hình thức sổ Nhật Ký Chung phù hợp với điều kiện Công ty Với hình thức cộng với việc sử dụng linh hoạt có hiệu hệ thống kế toán máy phòng kế toán tạo điều kiện cho việc kiểm tra đạo kịp thời Ban giám đốc Công ty Áp dụng hình thức sổ kế toán có ưu điểm đơn giản, dễ sử dụng, quán kết cấu sổ, tiện lợi cho việc ứng dụng tin học vào công tác kế toán Tạo điều kiện để phân tách kế toán tổng hợp thành nhiều bước để kiểm soát đối chiếu… kịp thời cung cấp thông tin cần thiết Kế toán hàng hoá ghi chép tình hình biến động hàng hoá kết hợp kế toán sổ chi tiết sổ kế toán tổng hợp Hệ thống kế toán ghi chép rõ ràng, đầy đủ, xác hợp lý, phương pháp chi tiết hàng hoá thẻ song song với hình thức kế toán bán hàng mang lại hiệu cao việc hạch toán hàng hoá Kế toán thuế GTGT đầu vào dựa sở hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ mà bên bán cung cấp theo quy định Bộ tài ban hành Ghi chép xuất hóa đơn GTGT theo quy định bán cung cấp sản phẩm cho người sử dụng Kế toán xác, trung thực thuế GTGT đầu phát sinh, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT phải nộp Hàng tháng lập tờ khai thuế GTGT kèm theo bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào mẫu, nội dung nộp cho Chi cục thuế thời gian quy định 3.1.2 Những tồn Bên cạnh ưu điểm trên, công tác hạch toán thuế GTGT tồn sau - Hàng hóa dịch vụ mua vào khấu trừ thuế đầu vào với giá trị 20 triệu đồng phải toán qua Ngân hàng trừ trường hợp giá trị HHDV mua vào lần 20 triệu đồng - Do Công ty sử dụng phần mềm kế toán, từ hóa đơn GTGT kế toán thuế vào Phần mềm, vào sổ nhật ký chung, sau vào sổ sổ chi tiết Nên việc bỏ sót thuế, kê khai khống hóa đơn, kê khai bị thất thoát thuế (do không khấu trừ) điều khó tránh SV: Nguyễn Quang Huy 35 Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - Bộ phận kế toán công nợ phận kế toán thuế kết hợp với khâu kiểm soát số liệu để viết hóa đơn GTGT cho khách chưa hợp lý dẫn đến việc viết hóa đơn lặp lại lần hai - Trong năm tài kế toán, Công ty có quý với số thuế GTGT đầu vào lớn số thuế đầu có số thuế chưa khấu trừ hết 200.000.000 VNĐ Mà Công ty chưa lập hồ sơ xin hoàn thuế đầu vào 3.2 Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế GTGT Công ty Hiện Doanh nghiệp yêu cầu công tác kế toán nói chung kế toán thuế GTGT nói riêng phải tuân thủ chuẩn mực kế toán chế độ quy định BTC việc sử dụng ghi chép hóa đơn, chứng từ, kê khai thuế, khấu trừ thuế nộp thuế đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp có tính đến định hướng phát triển bền vững Trên sở tìm hiểu, phân tích thực trạng hoạt động Công ty Thời Trang Thắng Lợi em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến góp phần nâng cao công tác quản lý thuế GTGT Công ty - Thứ nhất, toán không dùng tiền mặt: Công ty cần thực tốt việc toán chuyển khoản qua Ngân hàng hóa đơn đầu vào có giá trị 20 triệu đồng để khấu trừ thuế GTGT Đồng thời trị giá vốn HHDV hạch toán theo giá có thuế, hóa đơn mua vào không giá trị để hạch toán thuế GTGT khấu trừ, giá trị làm pháp lý để hạch toán giá vốn HHDV mua vào - Thứ hai, kế toán hoàn thuế: Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế toán) có số thuế GTGT đầu vào lớn số thuế đầu có số thuế chưa khấu trừ hết 200.000.000 VNĐ Công ty lập hồ sơ hoàn thuế đầu vào theo quy định Luật thuế Quy trình hoàn thuế Công ty thực sau: SV: Nguyễn Quang Huy 36 Lớp: 9LTCD-KT21 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội + Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nêu rõ lý hoàn thuế, số thuế đề nghị hoàn, thời gian hoàn (theo mẫu số 10/GTGT) + Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, đầu vào khấu trừ, số thuế nộp (nếu có), số thuế đầu vào lớn số thuế đầu đề nghị hoàn lại Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào kỳ liên quan đến việc xác định thuế GTGT đầu ra, đầu vào (mẫu số 01-1/GTGT, 01-2/GTGT) Trường hợp việc kê khai hàng tháng đầy đủ xác, phù hợp với bảng kê khai tổng hợp, Công ty nộp bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán tháng đề nghị hoàn thuế Trường hợp có điều chỉnh thuế GTGT sở phải kê khai số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT đầu phát sinh tháng thời gian hoàn thuế, số thuế điều chỉnh phải giải trình rõ lí Ngoài ra, công ty nên thực đúng, đầy đủ chế độ kế toán theo quy định điều giúp giám sát chặt chẽ hơn, cung cấp thông tin xác kịp thời tình hình hoạt động công ty, nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT đạt kết cao hoạt động kinh doanh SV: Nguyễn Quang Huy 37 Lớp: 9LTCD-KT21 ... Doanh Công Nghệ Hà Nội THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG THẮNG LỢI 2.1 Tổng quan công ty TNHH Thời Trang Thắng Lợi 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty -... hợp chi tiết kế toán dung để lập báo cáo tài 2.3 Thực tế công tác kế toán thuế GTGT công ty Thời Trang Thắng Lợi 2.3.1 Đặc điểm thuế GTGT công ty - Công ty TNHH Thời Trang Thắng Lợi áp dụng phương... mức thuế suất khác theo quy định nhà nước 2.3.2 Kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thời Trang Thắng Lợi 2.3.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ a Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào - Hóa đơn GTGT