THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN THUẾ GTGT tại CHI NHÁNH CÔNG TY cổ PHẦN LƯƠNG THỰC THỰC PHẨM SAFOCO

Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.1 Tổng quan kế toán thuế 1.1.1 Khái niệm kế toán kế toán thuế  Kế toán: việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế tài hình thức giá trị thời gian lao động  Kế toán thuế: việc thu nhận, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin Thuế đơn vị kế toán cho đối tượng có nhu cầu sử dụng - Thông tin thuế thường bao gồm số thuế phát sinh phải nộp, nộp, chưa nộp số thuế miễn, giảm, số thuế hoàn lại, số thuế chưa hoàn, số thuế tồn đọng lũy kỳ báo cáo… - Các thông tin Thuế thể chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán báo cáo đơn vị kế toán tài thuế 1.1.2 Đặc điểm kế toán thuế  Kế toán thuế thu nhận thông tin, ghi sổ kế toán, lập tờ khai thuế, lập báo cáo thuế… vừa phải vào nguyên tắc kế toán phương pháp ghi chép chứng từ sổ kế toán, vừa phải vào quy định văn pháp luật Thuế  Kế toán thuế phải ghi nhận, phản ánh trung thực khách quan nghiệp vụ, kiện thuế phát sinh thực tế theo quy định văn pháp luật hành thuế Lập tờ khai, tính thuế, nộp thuế, toán thuế làm báo cáo thuế phải dựa thông tin kinh tế phản ánh chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo kế toán theo quy định văn pháp luật hành thuế nội dung, quy trình, thủ tục mẫu biểu tờ khai thuế SV: Trịnh Thị Doan MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán 1.2 Những đặc điểm Thuế GTGT ảnh hưởng đến công tác kế toán 1.2.1 Một số khái niệm  Thuế GTGT: Là loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm HHDV phát sinh qua khâu trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng  GTGT: Là phần giá trị tăng thêm tạo trình sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Nó xác định chênh lệch tổng giá trị 1.2.2 Đặc điểm Thuế GTGT Từ khái niệm thuế GTGT trên, thấy thuế GTGT có đặc điểm sau: - Thuế GTGT thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập thông qua đóng góp người tiêu dùng nhà sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ người đứng nộp hộ - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao - Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho tất hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nước, tổ chức cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hóa cung ứng dịch vụ - Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt - Thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu thông đén tiêu dùng Thuế GTGT đánh khâu bán hàng hóa, dịch vụ - Thuế thính phần giá trị tăng thêm HH, DV khâu bán hàng nên khắc phục tính trùng lặp thuế doanh thu, không bị ảnh hưởng việc tổ chức trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp phân đoạn hay tiêu thụ khép kín - Nguyên tắc chung kỳ kế toán (thường tháng) lấy số thuế đầu trừ số thuế đầu vào, kết số dương số thuế GTGT phải nộp kỳ, kết số âm số thuế doanh nghiệp hoàn lại kỳ, kết số doanh nghiệp nộp thuế kỳ SV: Trịnh Thị Doan MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán - Đối với hàng hóa xuất áp dụng thuế suất 0% 1.2.3 Đối tượng chịu thuế nộp thuế GTGT 1.2.3.1 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam 1.2.3.2 Đối tượng nộp thuế GTGT Đối tượng nộp thuế GTGT bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay Luật Doanh nghiệp), Luật hợp tác xã; - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội- nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tố chức khác; - Các doanh nghiệp có vốn đấu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam (nay Luật đầu tư); tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam thành lập Việt Nam; - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu; - Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước đối tượng không trú Việt Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ người nộp thuế 1.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế GTGT 1.3.1 Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất thuế GTGT 1.3.2 Giá tính thuế (Phụ lục 1) 1.3.3 Thuế suất thuế GTGT (Phụ lục 2) 1.3.4 Phương pháp tính thuế GTGT Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp: phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp a) Phương pháp khấu trừ thuế SV: Trịnh Thị Doan MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán - Đối tượng áp dụng : sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định phươn pháp khấu trừ kế toán, hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT - Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT Số thuế GTGT Số thuế GTGT đầu vào phải nộp đầu khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ x Thuế suất đâu chịu thuế bán hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa dịch vụ( bao gồm TSCĐ) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT b) - Phương pháp trực tiếp Đối tượng áp dụng: Phương pháp áp dụng cho sở, cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật; tổ chức, cá nhân nước kinh doanh không theo Luật đầu tư; hoạt động kinh doanh, mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ Xác định số thuế GTGT phải nộp SV: Trịnh Thị Doan MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Số thuế GTGT phải nộp Trong đó: GTGT hàng hóa dịch vụ Khoa Kế Toán GTGTcủa hàng hóa x Thuế suất GTGT dịch vụ bán chịu thuế hàng hòa, dịch vụ Giá toán hàng hóa, dịch vụ bán Giá toán hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng Trường hợp sở kinh doanh không hạch toán doanh số vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng với doanh số hàng bán xác định sau: Giá vốn hàng bán Doanh số tồn + Doanh số hàng đầu kỳ mua vào - Doanh số tồn cuối kỳ 1.4 Kê khai thuế GTGT  Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khai theo tháng toán thuế năm, áp dụng cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đơn vị trực thuộc doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định trừ trừng hợp áp dụng tính thuế GTGT trực tiếp giá trị gia tăng  Khai thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp GTGT: khai theo tháng toán năm áp dụng với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh người nộp thuế kinh doanh vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ lưu giữ đầy đủ hóa đơn mua vào, hóa đơn bán để xác định GTGT  Khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu: khai theo tháng không toán năm Áp dụng với hộ gia đình, cá nhân, tổ chức kinh doanh thực lưu giữ đủ hóa đơn, chứng từ bán hàng cung cấp dịch vụ đủ hóa đơn, chứng từ mua hàng, dịch vụ đầu vào nên không xác định GTGT kỳ  Khai thuế GTGT tạm tính theo phát sinh hoạt động kinh doanh xây dựng lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh người kinh doanh không thương xuyên  Thời điểm kê khai thuế GTGT - Đối với hộ kinh doanh hàng tháng phải nhập tờ khai kê khai doanh thu chậm ngày 15 tháng cuối kỳ ổn định ngày 15 tháng bắt đầu kinh doanh SV: Trịnh Thị Doan MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán - Đối với hộ kinh doanh, thời gian kê khai nộp tờ khai chậm ngày 20 tháng bắt đầu kinh doanh - Đối với hộ thu thuế ổn định hết hạn ổn định, thời gian kê khai nộp tơ khai chậm ngày 20 tháng cuối kỳ ổn định - Đối với hộ nộp thuế theo kê khai hàng tháng phải lập tờ khai thuế nộp tờ khai thuế 10 ngày đầu tháng - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Thuế đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, thời gian kê khai tối đa ba tháng kể từ thời điêm kê khai thuế cuả tháng phát sinh Đối với TSCĐ số thuế đầu vào khấu trừ lớn khấu trừ dần hoàn thuế theo quy định phủ - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: thời hạn nộp tờ khai thuế chậm ngày thứ 20 tháng phát sinh nghĩa vụ thuế Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế 1.5 Nộp thuế, hoàn thuế khấu trừ thuế GTGT 1.5.1 Nộp thuế GTGT  Thời hạn nộp thuế - Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế GTGT chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Cụ thể : - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm ngày thừ hai mươi tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ mười kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm chậm ngày thứ chín mươi kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài  Đồng tiền nộp thuế - Đồng tiền nộp thuế GTGT đồng Việt Nam - Trường hợp nộp thuế GTGT ngoại tệ : + Người nộp thuế nộp thuế loại ngoại tệ tự chuyển đổi theo quy định Ngân hàng Nhà nước SV: Trịnh Thị Doan MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán + Số ngoại tệ nộp thuế quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước công bố có hiệu lực thời điểm tiền thuế nộp vào Kho bạc Nhà nước + Việc quản lý ngoại tệ nộp thuế thực theo quy định Bộ Tài  Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ * Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế GTGT, Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào; Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bảng giải trình khai bổ sung điều chỉnh,… * Phương pháp kế toán + Kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra, xác định số thuế GTGT đầu phải nộp kỳ kế toán ghi: Nợ TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp Có TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ + Khi nộp thuế vào NSNN kế toán ghi: Nợ TK 333(1): Có TK 111,112: + Nếu số thuế GTGT phải nộp giảm, trừ vào số thuế GTGT phải nộp kỳ Kế toán ghi: Nợ TK 333(1): Có TK 711: Thu nhập khác + Nếu số thuế GTGT giảm, NSNN trả lại tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111,112: Có TK 711:  Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào NSNN  Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Cụ thể: - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hàng tháng chậm ngày thứ 20 tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo lần pgats sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ 20 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ toán năm chậm thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài  Trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế SV: Trịnh Thị Doan MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán 1.5.2 Hoàn thuế GTGT Việc hoàn thuế GTGT thực trường hợp sau:  Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ xét hoàn thuế GTGT hàng quý có số thuế đầu vào khấu trừ tháng quý lớn số thuế đầu Số thuế đầu vào khấu trừ bao gồm số thuế đầu vào phát sinh tháng số thuế đầu vào khấu trừ tháng trước chuyển sang  Cơ sở kinh doanh xuất mặt hàng theo thời vụ theo lần xuất với số lượng lớn, phát sinh số thuế đầu vào khấu trừ lớn xét hoàn thuế GTGT theo kỳ tháng  Cơ sở kinh doanh toán thuế sát nhập, chia tách, giải thể, phá sản, có số thuế GTGT nộp thừa, sở đề nghị hoàn trả định hoàn thuế 1.4.3 Khấu trừ thuế GTGT  Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Có hóa đơn GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế GTGT, hàng hóa khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam, cá nhân nước đối tượng không cư trú Việt Nam - Có chứng từ toán qua ngân hàng hàng hóa dịch vụ mua vào ( trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào lần có giá trị 20 triệu) - Đối với HHDV có sử dụng chứng từ đặc thù dùng làm để xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ  Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khấu trừ thuế GTGT đầu vào trương hợp - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ mua nhập để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chúc quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, dùng cho hoạt động tìm kiếm thăm dò phát triển mỏ dầu khí khấu trừ toàn SV: Trịnh Thị Doan MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán - Thuế GTGT đầu vào HHDV (trừ TSCĐ) sử dụng đồng thời cho sản xuất hàng hóa dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ dùng cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Trường hợp thuế GTGT đầu vào TSCĐ dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế không chịu thuế GTGT khấu trừ toàn - Thuế GTGT đầu vào HHDV khấu trừ phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, không phân biệt xuất dùng hay để kho Trường hợp kê khai khấu trừ bị sai sót kê khai khấu trừ bổ sung thời gian để kê khai bổ sung tối đa tháng kể từ thời điểm phát sinh sai sót 1.6 Phương pháp hạch toán kế toán thuế GTGT 1.6.1 Phương pháp Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.6.1.1 Phương pháp Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTKT – 3LL, tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT; Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa dịch vụ mua vào Mẫu số 03/GTGT; Sổ theo dõi thuế GTGT,…  TK sử dụng: TK 133: “Thuế GTGT đầu vào khấu trừ” tài khoản dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ TK có TK cấp 2: - TK 133(1): “Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ” TK phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng hóa mua dùng vào SX, KD hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT - TK 133(2): “Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ” TK phản ánh thuế GTGT đầu vào trình đầu tư, mua sắm TSCĐ dùng cho hoạt động SX, KD hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Ngoài TK 133 kế toán thuế GTGT sử dụng TK như: TK111; TK112; TK152; TK153; TK156; TK211;… Kết cấu TK 133: SV: Trịnh Thị Doan MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Bên Nợ: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Bên Có: - Số thuế GTGT khấu trừ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại - Số thuế GTGT hàng hóa mua trả lại Số dư bên nợ: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Số thuế GTGT hoàn lại chưa hoàn lại  Phương pháp kế toán toán (Phụ lục 3) - Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, vào chứng từ mua hàng phản ánh trị giá vật tư, hàng hóa nhập kho Kế toán ghi: Nợ TK 152, 156, 153, 211, 213: Giá mua chưa có thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá toán - Khi mua vật tư, dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, sửa chữa TSCĐ, đầu tư xây dựng Kế toán ghi: Nợ TK 154, 621, 627, 641, 642, 241, 142: Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá toán - Khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ giao tay ba trực tiếp cho khách hàng (không qua nhập kho) Kế toán ghi: Nợ TK 632: Giá mua chưa thuế GTGT Nợ TK 133(1): Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá toán - Khi mua hàng nhập dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc diện chịu thuế Kế toán ghi: Nợ TK 152, 156, 153, 211: Tổng giá toán (Không bao gồm thuế GTGT) Nợ TK 635: Chênh lệch lỗ tỷ giá Có TK 111, 112, 331: Số tiền phải trả người bán Có TK 333(2,3): Thuế TTĐB, thuế NK phải nộp Có TK 515: Chênh lệch lãi tỷ giá Đồng thời kế toán phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 3312: Thuế GTGT hàng nhập 1.6.1.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT đầu khấu trừ Thuế GTGT đầu người bán hàng người bán hàng tính (doanh thu chưa có thuế x Thuế suất thuế GTGT), ghi hóa đơn bán hàng Vì SV: Trịnh Thị Doan 10 MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn - TSCĐ ô tô chở người từ chỗ ngồi chở xuống, có giá trị vượt 1,6 tỷ đồng số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng không khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, sở kinh doanh hạch toán vào chi phí để tính thuế TNDN tính vào nguyên giá TSCĐ  Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (1) Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ dùng vào SXKD, kế toán phản ánh giá mua vật tư, hàng hóa dịch vụ tổng giá toán, kế toán ghi: Nợ TK 152,153,156,211: Giá mua có thuế GTGT Có TK 111,112,331: Tổng giá toán (2) Khi mua vật tư hàng hóa, dịch vụ dùng vào SXKD Nợ TK 621,627,642: giá mua có thuế GTGT Có TK 111,112,331: Tổng giá toán (3) Khi nhập vật tư, hàng hóa, thiết bị dùng vào hoạt động SXKD vào hoạt động nghiệp, hoạt động văn hóa, phúc lợi… trang trải nguồn kinh phí khác thuế GTGT tính vào giá trị hàng hóa mua vào Nợ TK 152,156,211,… Có TK 333(12): Thuế GTGT phải nộp Có TK 333: Thuế xuất, nhập Có TK 111,112:… (4) Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT xuất biếu, tặng: Nợ TK 641,642,… Nợ TK 353: Quỹ khen thưởng phúc lợi Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội (5) Khi phát sinh khoản chi trợ cấp việc người lao động, khoản chi nghiên cứu khoa học, nghiên cứu đổi công nghệ, chi sáng chế, chi đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân….Kế toán vào chứng từ, hóa đơn phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp theo giá toán: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111,112,331… (6) Khi mua TSCĐ dùng vào SXKD kế toán phản ánh giá trị TSCĐ mua vào bao gồm thuế GTGT đâu vào, kế toán ghi: SV: Trịnh Thị Doan 13 MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Nợ TK 211: Tổng giá toán Có TK 111,112,331,… (7) Khi nhập TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD, hoạt động nghiệp, chương trình dự án hoạt động văn hóa phúc lợi,…được trang trải nguồn kinh phí khác thuế GTGT phải nộp hàng nhập tính vào giá TSCĐ nhập khẩu, Kế toán ghi: Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Có TK 333(3): Thuế xuất, nhập Có TK 333(12): Thuế GTGT hàng nhập Có TK 111,112… * Khi nộp thuế GTGT hàng nhập thuế nhập khẩu, kế toán ghi: Nợ TK 333(12): Thuế GTGT hàng nhập Có TK 111,112,… 1.6.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu không khấu trừ (1) Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, kế toansphanr ánh doanh thu bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131: Tổng giá toán Có TK 511,512: Doanh thu bán hàng ( có thuế GTGT) (2) Khi phát sinh khoản doanh thu tài chính, thu nhập khác Kế toán phản ánh doanh thu hoạt động tài thu nhập khác Nợ TK 111,112,131,… Có TK 515: doanh thu hoạt động tài Có TK 711: Thu nhập khác (3) Khi bán hàng trả chậm, trả góp, số tiền trả lần đầu số tiền phải thu bán hàng trả chậm, trả góp, doanh thu bán hàng lãi phải thu Nợ TK 111,112,131,… Có TK 511: Giá bán trả tiền có thuế GTGT Có TK 338(7): Doanh thu chưa thực Khi thu tiền bán hàng lần tiếp theo, kế toán ghi: Nợ TK 111,112: Có TK 131: phải thu khách hàng Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp kỳ: Nợ TK 338(7): Doanh thu chưa thực Có Tk 515: Tiền lãi trả chậm, trả góp SV: Trịnh Thị Doan 14 MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán (4) Khi nhận tiền khách hàng trả trước hoạt động thuê tài sản cho nhiều năm, kế toán ghi; Nợ TK 111,112: Tổng số tiền nhận trước Có TK 338(7): Doanh thu chưa thực Đồng thời tính kết chuyển doanh thu kỳ kế toán, ghi: Nợ TK 338(7): Doanh thu chưa thực Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5) Số tiền trả lại cho khách hàng hợp đồng cung cấp dịch vụ cho thuê tài sản không thực hiện, kế toán ghi: Nợ TK 338(7): Nếu chưa kết chuyển doanh thu Nợ TK 531: Nếu kết chuyển doanh thu Có TK 111,112: Tổng số tiền trả lại (6) Cuối kỳ, kế toán tính toán, xác định thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi: + Thuế GTGT phải nộp hoạt động SXKD, ghi: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333(1): Thuế GTGT Phải nộp + Thuế GTGT phải nộp hoạt động khác, ghi: Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp (7) Khi nộp thuế vào ngân sách nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp Có TK 111,112 (8) Khi giảm thuế GTGT kế toán ghi: - Nếu số thuế GTGT giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp Có TK 711:Thu nhập khác - Nếu số thuế GTGT giảm NSNN trả tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111,112: Có TK 711: Thu nhập khác SV: Trịnh Thị Doan 15 MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội SV: Trịnh Thị Doan 16 Khoa Kế Toán MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC THỰC PHẨM SAFOCO 1.1 Quá trình hình thành phát triển chi nhánh công ty cổ phần lương thực thực phẩm Safoco • Tên công ty: Chi nhánh công Ty Cổ Phần Lương thực thực phẩm Safoco • Mã số thuế doanh nghiệp: 0303752249-001 • Địa trụ sở: Số 5, đường Trần Thủ Độ, Phường Hoàng Liệt, Quận • • • • Hoàng Mai, Hà Nội Điện thoại: 043.6419456 Fax: 043.641.9456 Giám đốc: Nguyễn Nhật Tường Quá trình phát triển: Chi nhánh công ty cổ phần lương thực thực phẩm Safoco cấp giấy phép kinh doanh ngày 24/02/2006 • Lĩnh vực kinh doanh: - Sản xuất mì ống, mỳ sợi sản phẩm tương tự Bán buôn thực phẩm Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình Nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động 1.2 Chức nhiệm vụ chi nhánh công ty cổ phần lương thực thực phẩm Safoco - Duy trì thực hệ thống quản lý chất lượng, cung cấp sản phẩm theo tiêu chuẩn sản phẩm - Công ty không ngừng đầu tư cải tiến công nghệ, nâng cao lực thiết bị, đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho đội ngũ cán bộ, công nhân nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm để để đáp ứng yêu cầu ngày cao khách hàng 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Sơ đồ tổ chức máy quản lý (Phụ lục 1) Giám đốc công ty: Người điều hành công ty, chịu trách nhiệm tình hình sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm pháp luật hợp đồng kinh SV: Trịnh Thị Doan 17 MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán tế Mọi định giám đốc dựa bàn bạc, thống ý kiến thành viên góp vốn Phòng kinh doanh: Triển khai mảng kinh doanh, giới thiệu quảng bá sản phẩm công ty đưa tiêu kinh doanh hàng tháng, hàng quý Chịu trách nhiệm doanh thu, lợi nhuận công ty Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm mặt máy móc, thiết bị sản xuất tất phận công ty Phòng kế toán: kiểm soát chịu trách nhiêm giấy tờ, thủ tục liên quan đến pháp luật tờ khai thuế hàng tháng, báo cáo thuế tháng, năm, báo cáo tài chính, thuế môn bài…… Phân công nhân tính toán, luư giữ, nhập số liệu chi tiêu nội Lên kế hoạch chi tiêu tài công ty Xưởng sản xuất: phận tiến hành thực sản xuất, chịu quản lý trực tiếp từ giám đốc, tiến độ sản xuất, tiến độ giao hàng cho phòng kinh doanh Kiểm tra sản phẩm trước xuất hàng Bộ phận vật tư thủ kho: có trách nhiệm nhập xuất vật tư nguyên vật liệu hàng ngày cho sản xuất tổ lắp đặt Xây dựng hạn mức cho vật tư nguyên vật liệu để nhập hàng kịp thời Bộ phận giao hàng vận chuyển: Thực việc giao hàng theo đơn hang khách hàng 1.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm qua Sơ đồ kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013 – 2014 (Phụ lục 2) Năm 2014, DT bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 12,351,804,516 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 23.65 % so với năm 2013 cho thấy công ty có nhiều cố gắng việc tạo uy tín khách hàng tìm kiếm khách hàng tiềm trình hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, năm 2014 Công ty lại phát sinh 243,258,612 đồng tăng 28,399,391 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 13.22% so với năm 2013 khoản giảm trừ doanh thu Giá vốn hàng bán năm 2014 tăng 11,228,868,597 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 28.06 % so với năm 20103 Lợi nhuận gộp bán hàng công ty tăng 1,094,536,528 đồng tương ứng với 9.12% năm 2014 so với năm 2013 SV: Trịnh Thị Doan 18 MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Công ty quản lý tốt khoản chi phí tài năm 2014 so với năm 2013 giảm 155,721,238 đồng tương ứng 5.5% Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2014 tăng 722,843,122 đồng tương ứng 14.61% Nói chung công việc kinh doanh công ty tốt, ta thấy rõ tỷ lệ tăng tiêu lợi nhuận trước thuế năm 2014 tăng 477,432,717 đồng tương ứng 9.15% lợi nhuận sau thuế tăng 358,074,538 đồng Điều cho thấy công ty đà phát triển mở rộng Công ty đóng góp khoản đáng kể thuế cho nhà nước cụ thể năm 2013 1,304,263,532 đồng 2014 1,423,621,712 đồng 2.1 Tổ chức máy kế toán 2.1.1 Tổ chức máy kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế toán (Phụ lục 3) + Kế toán trưởng: Chỉ đạo toàn công tác kế toán công ty, quy định tự luân chuyển chứng từ, phân công phần việc cụ thể cho kế toán viên phòng kế toán Chịu đạo trực tiếp từ Ban giám đốc chịu trách nhiệm minh bạch công tác kế toán trước thuế Tổng hợp, lập báo cáo tài định kỳ, phân tích tham mưu cho Ban giám đốc hoạt động kinh doanh công ty + Kế toán tổng hợp: Theo dõi tình hình nguồn vốn công ty, tổng hợp khoản chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh kỳ, đảm nhận nhiệm vụ thu chi tiền mặt ghi sổ hàng ngày, ghi chép sổ tổng hợp, đối chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết …xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài + Kế toán vật tư tài sản cố định: Theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư, tình hình tăng giảm TSCĐ, tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa + Kế toán lao động – tiền lương: Theo dõi quỹ lương công ty Kiểm tra tình hình thực tế số ngày lao động nhân viên Định kỳ tính lương phụ cấp, khoản trích theo lương theo quy định nhà nước Lập bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, Báo cáo lên Ban giám đốc tình hình lao động – tiền lương công ty SV: Trịnh Thị Doan 19 MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán + Kế toán mua – bán hàng hóa: Theo dõi tình hình xuất nhập tồn nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ, hàng hóa Lập phiếu nhập kho, xuất kho Cuối tháng lập bảng tổng hợp xuất nhập tồn kho hàng hóa đối chiếu với thủ kho Kiểm kê, đối chiếu số liệu với kế toán trưởng cuối tháng, quý + Kế toán thuế: Tổng hợp kê khai thuế, quản lý hóa đơn GTGT, làm thủ tục hoàn thuế + Thủ quỹ : Cùng với kế toán toán theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, kiểm kê báo cáo quỹ ngày 2.1.2 Các sách kế toán áp dụng công ty - Chế độ kế toán: Áp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài - Hình thức kế toán: Áp dụng hình thức kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ (Phụ lục 4) - Niên độ kế toán: Tính theo năm dương lịch (Bắt đầu từ 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm) - Kỳ kế toán: Tính theo quý - Đơn vị tiền dùng để ghi sổ kế toán: Đồng Việt Nam kí hiệu "đ" - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phương pháp thẻ song song - Phương pháp tính giá vật tư, hàng hoá xuất kho: Theo phương pháp nhập trước xuất trước - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng 2.3 Thực trạng kế toán thuế GTGT chi nhánh công ty cổ phần lương thực thực phẩm Safoco 2.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ Chứng từ kế toán thuế GTGT - Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 ; - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ; - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ vào mẫu số 01- 2/GTGT ; - Sổ theo dõi thuế GTGT ; - Báo cáo thuế GTGT ( phần II & III mẫu B02-DN) ; - Bảng toán thuế GTGT mẫ số 11/GTGT Tài khoản sử dụng SV: Trịnh Thị Doan 20 MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán TK 133 ”Thuế GTGT đầu vào khấu trừ ‘’ TK phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ Các TK liên quan : TK111 ; TK112 ; TK156 ; Phương pháp kế toán Ví dụ 1: Ngày tháng 12 năm 2014, công ty mua 1000 kg bột mì, đơn giá 9.800đ/kg hóa đơn số 0000265, chưa trả tiền cho người bán Chi phí vận chuyển bao gồm thuế GTGT 1.100.000đ Thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán nhập kho đủ (Phụ lục 8) Trị giá thực tế NVL nhập kho 1000 x 9.800 + 1.000.000 = 10.800.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 156: 10.800.000đ Nợ TK 133: 1.080.000đ Có TK 331: 11.880.000đ Ví dụ 2: Ngày 12/12/2014 công ty mua 500kg bột mì công ty TNHH Nam Thành, đơn giá 9.700đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty chưa toán (Phụ lục 9, 10) Kế toán ghi: Nợ TK 152: 4.850.000đ Nợ TK 133(1): 485.000đ Có TK 331: 5.335.000đ Ví dụ 3: Ngày 12/12/2014, chi phí phận bán hàng: dịch vụ mua công ty cổ phần Đức Minh 21.250.000đ toán tiền gửi ngân hàng, chi phí khác tiền 13.088.600đ , thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán định khoản: Nợ TK 641: 34.338.600đ Nợ TK 133(1): 3.433.860đ Có TK 112: 21.250.000đ Có TK 111: 13.088.600đ Ví dụ 4: Ngày 15/12/2014 công ty mua máy fax, trị giá 40.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty trả tiền gửi NH Kế toán định khoản Nợ TK 211: 40.000.000đ Nợ TK 133(2): 4.000.000đ Có TK 112: 44.000.000đ Ví dụ 5: Ngày 22/12/2014 chi phí quản lý doanh nghiệp: dịch vụ mua 8.621.000đ toán tiền gửi ngân hàng, chi phí khác tiền 1.787.352đ , thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán định khoản: SV: Trịnh Thị Doan 21 MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Nợ TK 642: 10.408.352 đ Nợ TK 133(1): 1.040.835đ Có TK 112: 9.483.100đ Có TK 111: 1.966.087đ 2.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu công ty Chứng từ kế thuế GTGT đầu - Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 ; Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ; Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán mẫu số 01-2/GTGT ; Sổ theo dõi thuế GTGT ; Báo cáo thuế GTGT( phần II & III mẫu B02-DN) Bảng toán thuế mẫu số 11/GTGT Tài khoản sử dụng TK 333(1) -Thuế GTGT phải nộp TK phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT nộp số thuế GTGT phải nộp vào NSNN Và TK liên quan : TK131 ; TK111 ; TK112 ; TK511 Phương pháp kế toán: Ví dụ 1: Phiếu xuất kho số 27 ngày 2/12/2014, công ty xuất bán 235kg mì nui cho cửa hàng tạp hóa Phương Anh với đơn giá 49.000đ, giá vốn hàng xuất bán 9.854.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng toán tiền gửi ngân hàng (Phụ lục 11) Kế toán định khoản: Trị giá lô hàng: 235 x 49.000 = 11.515.000đ Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 112: 12.665.500 đ Có TK 511: 11.515.000đ Có TK 333(1): 1.151.500đ Ví dụ 2: Ngày 07/12/2014 công ty bán cho siêu thị ocean mart 500 thùng mì tôm ăn liền, đơn giá 75.000đ/thùng, thuế suất thuế GTGT 10% Siêu thị toán tiền gửi ngân hàng Kế toán định khoản: Nợ TK 112: 41.250.000đ Có TK 511: 37.500.000đ Có TK 333: 3.750.000đ Ví dụ 3: Ngày 11/12/2014 công ty xuất bán cho công ty TNHH thương mại SV: Trịnh Thị Doan 22 MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán dịch vụ Nam Sơn 426 kg mì ống, đơn giá 45.920đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty chưa toán (Phụ lục 12) Kế toán định khoản: Nợ TK 131: 21.518.112đ Có TK 511: 19.561.920đ Có TK 333: 1.956.192đ Ví dụ 4: Ngày 12/12/2014 công ty bán 200kg mì nui cho công ty TNHH Thành Đô đơn giá 50.000đ ,thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán bên mua kí nhận đủ hàng toán tiền mặt Giá vốn lô hàng 8.248.000đ Kế toán định khoản: Trị giá lô hàng: 200 x 50.000 = 10.000.000đ Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111: 11.000.000 đ Có TK 511: 10.000.000đ Có TK 333(1): 1.000.000đ Ví dụ 5: Ngày 25/12/2014 công ty bán cho nhà hàng Spaghettibox 800kg mì ống, đơn giá 45.500đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Nhà hàng chưa toán Kế toán định khoản: Nợ TK 131: 40.040.000đ Có TK 511: 36.400.000đ Có TK 333: 3.640.000đ 2.3.3 Kê khai thuế GTGT Công ty Hiện công ty cổ phần lương thực thực phẩm Safoco áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng tháng kế toán phải lập gửi tờ khai thuế GTGT ( Mẫu số 01/GTGT) kèm theo bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào ( Mẫu số 012/GTGT), bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (Mẫu số 011/GTGT) kê khác có liên quan theo quy định Các bảng kê hóa đơn, chưng từ mua bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ kỳ chứng từ khác, sổ có liên quan hóa đơn GTGT phát sinh vòng tháng trước chưa khấu trừ chuyển sang tháng Tờ khai thuế GTGT kỳ trước, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra, mua vào, sổ kế toán có liên quan - Từ hóa đơn GTGT khấu trừ đầu vào kế toán tiến hành kiểm tra sau kê khai thuế GTGT đầu vào khấu trừ vào “ Bảng kê khai hóa SV: Trịnh Thị Doan 23 MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ mua vào” theo mẫu quy định tổng cục thuế (Mẫu PL01-2-GTGT) - Từ hóa đơn GTGT đầu tập hợp tháng, kế toán tiến hành kê khai thuế GTGT đầu vào “Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán ra” theo mẫu quy định tổng cục thuế (Mẫu PL01-1-GTGT) - Sau khai báo đầy đủ vào hai mẫu PL01-2-GTGT , Mẫu 01-1-GTGT vào số thuế khấu trừ tháng trước chuyển sang, máy tính tự động tính toán ghi thông tin cần thiết vào “ Tờ khai thuế GTGT” 2.3.4 Nộp thuế GTGT  Chứng từ sử dụng: - Tờ khai thuế GTGT - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào - Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bảng giải trình tờ khai bổ sung, điều chỉnh  Phương pháp kế toán Cuối kỳ vào “ Tờ khai thuế GTGT” quan thuế phê duyệt, kế toán kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ với số thuế GTGT đầu khấu trừ kỳ để xác định số thuế GTGT khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp vào NSNN số thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 3.301.495 đồng Thuế GTGT khấu trừ kỳ này: 10.146.779 đồng Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán ra: 11.497.692 đồng - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ với số thuế GTGT đầu khấu trừ Nợ TK 333: 11.497.692 đồng Có TK 133: 11.497.692 đồng Số thuế GTGT công ty khấu trừ vào tháng sau: (3.301.495 + 10.149.779) – 11.497.692 = 1.950.582 đồng SV: Trịnh Thị Doan 24 MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP Thời gian thực tập công ty cổ phần lương thực thực phẩm Safoco quãng thời gian hữu ích thân em thời gian em học hỏi môi trường làm việc chuyên nghiệp động Trước tiên học lớn tác phong làm việc tuân thủ theo thời gian Luôn việc làm cần thiết nhân viên, thể tôn trọng với cấp đồng nghiệp Làm việc phải nhanh nhẹn đảm bảo hiệu quả, cá nhân luôn phải biết hòa đồng hợp tác làm việc với đồng nghiệp Biết học hỏi tiếp thu kiến thức nhiệm vụ công việc kế toán thực tế như: Trình tự luân chuyển chứng tử kế toán; cách thức kiểm tra chứng từ kế toán (như chứng từ hợp lệ chứng minh nhận đủ hàng bao gồm: hóa đơn bán hàng nhà cung cấp, biên kiểm nhận hàng hóa, trường hợp hàng hóa TSCĐ phải có thêm biên chạy thử bàn giao, nghiệm thu lý hợp đồng); Cách lập kiểm tra bảng lương toàn công ty… Đó kiến thức hành trang giúp em sau trường 3.1 Một số nhận xét công tác kế toán công ty 3.1.1.Ưu điểm Bộ máy kế toán gọn nhẹ hiệu đáp ứng nhu cầu công việc, phát huy lực chuyên môn cá nhân Hiện công ty có đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn kinh nghiệm cao Các cá nhân tự biết trau dồi kiến thức cập nhập thông tin nhanh để phục vụ công tác kế toán theo luật Nhà nước Công tác hạch toán chi tiết hàng hoá kho phòng kế toán theo phương pháp thẻ song song Đây phương pháp đơn giản, dễ thực hiện, đảm bảo khả kiểm kê, đối chiếu so sánh số liệu kho phòng kế toán xác, cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời cho phòng ban liên SV: Trịnh Thị Doan 25 MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán quan như: số liệu tồn kho xác giúp cho phòng kinh doanh trả lời khách hàng có yêu cầu, số liệu hàng hỏng xác chi tiết giúp cho phòng kỹ thuật có kế hoạch sửa chữa… Phòng kế toán công ty, với nhân viên kế toán động, có trình độ, nhiệt tình, trung thực, phân công vào việc hợp lý góp phần đắc lực vào công tác kế toán quản lý doanh nghiệp 3.1.2 Một số tồn  Công ty chưa lập phận kiểm tra, kiểm soát thuế GTGT trình kê khai tờ thuế xảy sai sót, ảnh hưởng nhiều đến công tác hạch toán toán thuế GTGT  Một số hoạt động có giá trị giao dịch nhỏ, công ty thường bỏ qua hóa đơn, không lập hóa đơn không đảm bảo tính xác công tác hạch toán đối chiếu số liệu cần thiết  Nhiều trường hợp bán hàng công ty phải vận chuyển hàng đến tận nơi cho người mua hàng phát sinh hóa đơn tiền xăng nhân viên vận chuyển lại không lấy háo đơn tiền xăng kế toán công ty hóa đơn để hạch toán Những hóa đơn làm tăng thuế đầu vào sễ ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp.hoặc số thuế GTGT khấu trừ  Công ty có dùng số hàng hóa sử dụng nội dùng vào sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT kế toán công ty lại hạch toán vào số thuế GTGT phải nộp 3.2 Một số ý kiến đề xuất  Công ty cần lập phận kiểm tra, kiểm soát thuế GTGT trình kê khai hạch toán toán lập tờ khai thuế GTGT để tránh số trường hợp sai sót sảy  Trong giao dịch nhỏ công ty nên lấy hóa đơn để đảm bảo tính xác công tác hạch toán đối chiếu số liệu cần thiết Trong trường hợp vận chuyển hàng công ty đôn đốc nhân viên vận chuyển mua xăng lấy hóa đơn tiền xăng cho kế toán hạch toán  Khi dùng sản phẩn hàng hóa vào sử dụng nội số thuế GTGT phải nộp hàng hóa dịch vụ sử dụng nội khấu trừ Kế toán ghi: + Doanh thu bán hàng: SV: Trịnh Thị Doan 26 MSV: 11A01343N Trường Đại học Kinh Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Nợ TK 641,642: Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội + Đồng thời phản ánh trị giá xuất kho hàng tiêu dung nội Nợ TK 632: Có TK 156: + Thuế GTGT phải nộp khấu trừ Nợ TK 133: Có TK 333(1): SV: Trịnh Thị Doan 27 MSV: 11A01343N ... TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC THỰC PHẨM SAFOCO 1.1 Quá trình hình thành phát triển chi nhánh công ty cổ phần lương thực thực phẩm Safoco • Tên công ty: Chi nhánh công Ty Cổ Phần Lương thực thực phẩm Safoco. .. đường thẳng 2.3 Thực trạng kế toán thuế GTGT chi nhánh công ty cổ phần lương thực thực phẩm Safoco 2.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ Chứng từ kế toán thuế GTGT - Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001... Doanh & Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP Thời gian thực tập công ty cổ phần lương thực thực phẩm Safoco