kế toán thuế gtgt tại chi nhánh công ty cp giao nhận vận tải con ong tại hà nội

LỜI CẢM ƠN Trải qua 4 năm học tập và rèn luyện tại trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội, được sự giảng dạy, giúp đỡ nhiệt tình của các thầy cô giáo trong trường, đặc biệt là thầy cô giáo bộ môn. Với sự kính trọng và lòng biết ơn, tôi xin trân trọng cảm ơn ban giám hiệu nhà trường, khoa kế toán & QTKD, cảm ơn các thầy cô giáo đã truyền đạt cho tôi những kiến thức và kinh nghiệm quý báu trong suốt quá trình học tập và rèn luyện tại trường. Để hoàn thành luận văn này, tôi xin được bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu. Đặc biệt tôi xin chân thành cảm ơn cô giáo Bùi Thị Lâm đã tận tình hướng dẫn động viên trong suốt quá trình thực hiện đề tài. Cảm ơn ban lãnh đạo cùng các chị kế toán ở chi nhánh công ty CP giao nhận vận tải con ong tại Hà Nội đã giúp đỡ trong thời gian thực tập tại công ty. Do điều kiện về thời gian và trình độ có hạn, luận văn khó tránh khỏi những thiếu sót, tôi rất mong được sự góp ý kiến của các thầy cô giáo để luận văn của tôi được hoàn thiện hơn. Hà Nội, ngày 24 tháng 04 năm 2012 Sinh viên Đinh Thị Thúy Liễu i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN I 1 MỞ ĐẦU 1 1.1 Tính cấp thiết của đề tài 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2 1.2.1 Mục tiêu chung 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2 1.3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 2 1.3.1 Đối tượng 2 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2 PHẦN II 3 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3 2.1 Cơ sở lý luận 3 2.1.1 Khái niệm chung về thuế 3 2.1.1.1 Khái niệm thuế 3 2.1.1.2 Phân loại thuế 3 2.1.1.3 Đặc điểm 5 2.1.2 Chức năng, vai trò 6 2.1.3 Những vấn đề về thuế giá trị gia tăng 8 2.1.3.1 Khái niệm về giá trị gia tăng 8 2.1.3.2 Khái niệm thuế GTGT 9 2.1.3.3 Nội dung cơ bản của thuế GTGT 11 2.1.3.4 Thuế GTGT trong thực tiễn 21 2.2 Phương pháp nghiên cứu: 24 2.2.1 Thu thập số liệu: 24 2.2.2 Phương pháp nghiên cứu 24 2.2.2.1 Phương pháp hạch toán kế toán 24 2.2.2.2 Phương pháp thống kê kinh tế 24 2.2.2.3 Phương pháp đối chiếu so sánh 25 PHẦN III 26 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 26 3.1 Địa bàn nghiên cứu 26 ii 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 26 3.1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh: 27 3.1.3 Tình hình tài chính cơ bản 29 3.1.4 Tình hình tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh 31 3.1.5 Đặc điểm công tác kế toán của Công ty 32 3.1.6 Những thuận lợi và khó khăn của Công ty 34 3.1.6.1 Thuận lợi 34 3.1.6.2 Khó khăn 35 3.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT ở Chi nhánh Công ty CP Giao Nhận Vận Tải Con Ong tại Hà Nội 35 3.2.1 Hóa đơn, chứng từ và phương thức luân chuyển hóa đơn, chứng từ tại Công ty 35 3.2.1.1 Hóa đơn, chứng từ 35 3.2.1.2 Phương thức luân chuyển hóa đơn, chứng từ tại Công ty 36 3.2.2 Các tài khoản và hệ thống sổ kế toán được sử dụng để hạch toán thuế GTGT 37 3.2.3 Hạch toán thuế GTGT 38 3.2.3.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào 40 3.2.3.2 Hạch toán thuế GTGT đầu ra 54 3.2.4 Kê khai và nộp thuế GTGT 67 3.2.4.1 Kê khai thuế GTGT 67 3.2.4.2 Nộp thuế GTGT 70 3.3 Đánh giá công tác kế toán nói chung và kế toán thuế GTGT tại Công ty. 72 3.3.1 Ưu điểm 72 3.3.2 Những mặt còn hạn chế 73 3.4 Một số giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT 74 PHẦN IV 77 KẾT LUẬN 77 Tài liệu tham khảo 80 iii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1:Bảng phân tích tình hình tài chính, kết quả hoạt động 29 sản xuất kinh doanh 29 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Bộ máy quản lý tại Công ty 31 Sơ đồ 3.2: Bộ máy kế toán 32 Sơ đồ 3.3: Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung 34 Sơ đồ 3.4: Quy trình xác định thuế GTGT áp dụng tại Công ty 40 v DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT BTC : Bộ tài chính DN : Doanh nghiệp ĐVT : Đơn vị tính GDP : Thu nhập quốc nội GTGT : Giá trị gia tăng TNCN : Thu nhập cá nhân CP : Cổ phần TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định VNĐ : Việt Nam đồng WTO : Tổ chức thương mại thế giới vi PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết của đề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, mà thuế giá trị gia tăng là một trong các loại thuế có tầm quan trọng trong nền kinh tế. Trong hầu như tất cả các loại hàng hóa dịch vụ của mọi lĩnh vực, ngành nghề của nền kinh tế quốc dân, thuế giá trị gia tăng đều chiếm một phần trong tổng giá trị của nó. Thuế giá trị gia tăng giúp hệ thống chính sách thuế, sắc thuế tương đồng với Luật thuế Nhà nước và phù hợp với thông lệ quốc tế. Điều đó giúp các doanh nghiệp mở rộng quan hệ hợp tác, phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế, tăng sức cạnh tranh của nền kinh tế thúc đẩy sản xuất phát triển và đảm bảo lợi ích quốc gia… Thuế giá trị gia tăng đã và đang phát huy tác dụng tích cực trong tất cả mọi mặt đời sống kinh tế-xã hội: khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, xuất khẩu đầu tư, thúc đẩy hạch toán kinh doanh của các doanh nghiệp. Hiện nay, để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế-xã hội, Luật thuế giá trị gia tăng, Quyết định, Thông tư, các chính sách về thuế… liên tục được thay thế, sửa đổi, bổ sung và dần ổn định. Chính về liên tục thay đổi nên việc thi hành chính sách thuế giá trị gia tăng và công tác hạch toán thuế giá trị gia tăng luôn cần điều chỉnh và có thể không thể tránh khỏi sai sót. Vì tầm quan trọng của thuế giá trị gia tăng, và những gì nó đã và đang đạt được cùng với những khó khăn do xu hướng hội nhập kinh tế của các chính sách, quy định, Luật thuế trong giai đoạn hiện nay; nên em quyết định tiến hành làm đề tài: “Kế toán thuế GTGT tại Chi Nhánh Công Ty CP Giao Nhận Vận Tải Con Ong tại Hà Nội” 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT tại Chi nhánh Công ty CP giao nhận vận tải con ong Hà Nội, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán này tại Công ty. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác thuế GTGT. - Thực trạng thuế GTGT tại Chi nhánh Công ty CP Giao Nhận Vận Tải Con Ong Hà Nội - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại đơn vị. 1.3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng - Thuế GTGT - Phương pháp hạch toán thuế GTGT tại Công ty - Quy trình thuế GTGT của Công ty 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Nội dung: Tìm hiểu về hạch toán, quá trình luân chuyển chứng từ kế toán thuế GTGT tại Chi nhánh Công ty CP Giao Nhận Vận Tải Con Ong Hà Nội - Không gian: Chi nhánh công ty CP Giao Nhận Vận Tải Con Ong Hà Nội - Thời gian: Thời gian thực hiện đề tài: từ 01/01/2012đến 10/05/2012 2 PHẦN II TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái niệm chung về thuế 2.1.1.1 Khái niệm thuế Có rất nhiều khái niệm về thuế khác nhau và cho đến nay chưa có một khái niệm nào mang tính thống nhất tuyệt đối. Chỉ biết rằng thuế, phí và lệ phí là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước mà bất cứ một chính phủ nào cũng tìm mọi cách khai thác triệt để nguồn thu này. Theo luật thuế của Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam: “Thuế là một khoản tiền hoặc hiện vật Nhà nước thu trên của cải, tài sản tổ chức và cá nhân nhằm đáp ứng nhu cầu cần thiết của sự nghiệp xây dựng và quản lý đất nước. Người phải nộp thuế là tổ chức và các nhân mà tài sản, doanh thu, lợi tức, thu nhập đủ để đánh thuế, nghĩa là thuộc diện chịu thuế.” Trên góc độ kinh tế, thuế được định nghĩa: Thuế là biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần quyền lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước. 2.1.1.2 Phân loại thuế a. Phân theo góc độ người nộp thuế Có thể chia thành hai loại: Thuế trực thu và thuế gián thu. - Bản chất kinh tế của thuế trực thu là người nộp thuế đồng thời là người chịu thuế. Tùy theo mức thuế quy định trong luật thuế, người nộp thuế tự tính và trích một phần thu nhập của mình trực tiếp nộp cho Nhà nước. - Chính vì vậy, để động viên vào tất cả mọi người trong xã hội, người ta sử dụng thuế gián thu cùng với thuế trực thu hợp thành hệ thống thuế thống 3 nhất. Thuế gián thu thường là thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tiêu dùng, thuế nhập khẩu … Bản chất kinh tế của thuế gián thu là người nộp thuế có thể chuyển dịch số thuế phải nộp sang cho người mua hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bằng cách cộng gộp số thuế đó vào giá bán hàng hóa, dịch vụ. b. Phân loại theo tính chất lũy tiến và lũy thoái. Có thể phân thành thuế lũy tiến, thuế theo tỷ lệ và thuế lũy thoái. - Thuế lũy tiến là loại thuế theo đó tỷ lệ đóng thuế tăng lên theo thu nhập. Ở nhiều nước công nghiệp phát triển, đặc biệt là ở Mỹ, người ta sử dụng thuế lũy tiến đánh vào thu nhập một cách rộng rãi. - Thuế theo tỷ lệ là loại thuế tính bằng một tỷ lệ cố định trên thu nhập. - Thuế lũy thoái là loại thế đặt gánh nặng thuế lớn hơn lên đầu những gia đình có thu nhập thấp so với những gia đình có thu nhập cao. c. Phân loại thuế theo chế độ phân cấp quản lý, điều hành ngân sách. Thuế thường được phân thành: Thuế nhà nước và thuế địa phương. - Thuế Nhà nước là loại thuế được huy động bởi chính phủ trung ương trên cơ sở pháp luật và được tập trung vào ngân sách Nhà nước. Ở các nước công nghiệp phát triển thì thông thường thuế thu nhập, thuế TNCN, thuế quan … thuộc nhóm này. - Thuế địa phương là loại thuế được chính quyền địa phương thu trên phạm vi lãnh thổ được phân công và được nộp vào ngân sách địa phương. d. Phân loại theo phương thức sử dụng. Có thể phân thành thuế tổng hợp và thuế chuyên dùng. - Thuế tổng hợp là loại thuế tuy được thu từ nhiều nguồn đơn lẻ khác nhau nhưng được tập trung vào một quỹ tập trung thống nhất của Nhà nước và được sử dụng cho các mục đích phát triển kinh tế - xã hội có tính chất toàn quốc. - Thuế chuyên dùng là loại thuế thu từ một nguồn hoặc một số nguồn đơn lẻ nhất định nào đó và được tập trung vào một quỹ nhất định. Tùy vào tiêu thức phân loại, yêu cầu quản lý, mục đích sử dụng mà có nhiều cách phân loại khác nhau. 4 [...]... đơn GTGT Căn cứ vào hóa đơn để hạch toán số thuế GTGT đầu ra phải nộp cho Nhà nước  Thủ tục thanh toán thuế GTGT với Nhà nước: Cuối tháng, cuối kỳ tính thuế GTGT, kế toán xác định số thuế GTGT được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp Theo quy định của Bộ tài chính, đơn vị kinh doanh phải lập bảng kê hóa đơn thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT đầu ra cùng với Tờ khai thuế GTGT phải nộp Trường hợp hóa đơn GTGT. .. nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó: - Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT Thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả khoản... hưởng chi t khấu thương mại, giảm giá - Thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu hàng bán, hàng bán bị trả lại, … - Thuế GTGT đầu ra phải nộp của - Số thuế GTGT được miễn, giảm hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ biếu, tặng, sử dụng nội bộ, … - Số thuế GTGT thực nộp Nhà nước - Thuế GTGT phải nộp cho hoạt động Số dư bên Nợ: Phản ánh số thuế được tài chính - Số dư bên Có: Số thuế. .. số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ này Việc quyết toán thuế cần được tính chính xác và kịp thời theo quy định để công ty quyết toán thuế đầy đủ và đúng thời hạn với Nhà nước Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT đầu ra phải nộp trong kỳ Thuế GTGT đầu vào - được khấu trừ trong kỳ  Khi thanh toán thuế các trường hợp có thể xảy ra: - Trường hợp đầu ra bằng đầu vào thì doanh nghiệp không phải nộp thuế. .. (tiếng Việt) :Chi nhánh Công ty CP Giao Nhận Vận Tải Con Ong 26 - Tên doanh nghiệp (tiếng Anh): Bee logistics corporation - Địa chỉ: 36 Phố Linh Lang, Cống Vị, Ba Đình, Hà Nội - Điện thoại: 84-4-37623748 - Fax: 84-4-37623750 - Mã số thuế: 0303482440-002 - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0103039654 Ngày cấp: 02/04/2005 - Ngành nghề kinh doanh: Giao nhận vận tải - Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần... 111,112 TK 333.1 Thuế GTGT được KT K/C thuế GTGT được KT Thuế GTGT TK 333.1.2 K/C thuế GTGT phải nộp TK 621,627,642 của hàng NK Nộp thuế Sơ đồ 2.1 Tổng hợp về thuế GTGT áp dụng theo phương pháp khấu trừ f Đăng ký, kê khai, nộp thuế  Đăng ký: 19 - Tất cả các cơ sở kinh doanh (kể cả công ty, nhà máy, xí nghiệp, … thuộc cơ sở kinh doanh) phải đăng ký nộp thuế với Cục thuế hoặc Chi cục thuế nếu là cá nhân... về thuế GTGT Giúp ghi chép, phản ánh và kiểm tra một cách thường xuyên, liên tục và có hệ thống về tình hình, sự vận động của thuế GTGT trong doanh nghiệp Để từ đó đưa ra kết luận về vấn đề nghiên cứu 2.2.2.3 Phương pháp đối chi u so sánh Chúng ta phải đối chi u xem xét giữa thực tế và lý thuyết về kế toán thuế GTGT, giữa việc tổ chức hạch toán trong doanh nghiệp với chế độ kế toán thuế GTGT hiện hành... 01/01/2008 thành lập Dolphin Sea & Air Service Corp, chuyên về hàng gom Ngày 12/11/2010 được cấp chứng chỉ ISO 9001:2008 Ngày 01/01/2011 sáp nhập BeeGen Distrilution vào Bee Logistics Corporation Ngày 05/09/2011 thành lập chi nhánh Phnom Penh 3rd Floor, 147-153, Monivong Blvd, Sangkat Monorom, Khan 7 Makara, Phnom Penh, Cambodia Thông tin cơ bản về Chi nhánh Công Ty CP Giao Nhận Vận Tải Con Ong tại Hà Nội: ... Trường hợp thuế GTGT đầu ra lớn hơn thuế GTGT đầu vào, kết chuyển toàn bộ số thuế GTGT đầu vào Số thuế GTGT đầu ra còn lại là số thuế GTGT mà doanh nghiệp nộp cho chi cục thuế Cách ghi: + Kết chuyển toàn bộ thuế GTGT đầu vào: Nợ TK 333.1 (333.1.1): Số thuế GTGT đầu vào Có TK 133: Số thuế GTGT đầu vào + Số thuế nộp trong kỳ: Nợ TK 333.1 (333.1.1): Số thuế GTGT đầu ra còn lại sau khi khấu trừ Có TK liên quan:... kể cả thuế * Thứ tư của thuế GTGT là sự đơn giản trong công tác quản lý thu thuế Thật vậy, chính người nộp thuế sẽ tự mình xác định số thuế phải nộp và nộp trực tiếp cho cơ quan thuế Như vậy, hệ thống thuế vận hành một cách tự động, cơ quan thuế vụ không tham gia tính thuế mà chỉ thực hiện công việc kiểm tra sổ sách kế toán của doanh nghiệp về sau * Thứ năm là thuế GTGT là loại thuế trung tính đối với . luân chuyển chứng từ kế toán thuế GTGT tại Chi nhánh Công ty CP Giao Nhận Vận Tải Con Ong Hà Nội - Không gian: Chi nhánh công ty CP Giao Nhận Vận Tải Con Ong Hà Nội - Thời gian: Thời gian thực. lý luận về công tác thuế GTGT. - Thực trạng thuế GTGT tại Chi nhánh Công ty CP Giao Nhận Vận Tải Con Ong Hà Nội - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại đơn vị. 1.3. sở nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT tại Chi nhánh Công ty CP giao nhận vận tải con ong Hà Nội, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán này tại Công ty. 1.2.2 Mục