Ưu điểm của thuế GTGT so với các loại thuế doanh thu
* Ưu thế quan trọng nhất là đặc tính trung lập của thuế này đối với các quy trình sản xuất, kinh doanh khác nhau thông qua việc xóa bỏ được vấn đề thuế đánh chồng thuế. Trước khi áp dụng thuế GTGT, với hệ thống thuế đánh chồng lên thuế, số thuế sẽ càng cao khi quá trình sản xuất, kinh doanh càng dài. Nếu có sáu công đoạn số thuế sẽ nặng hơn nếu chỉ có ba công đoạn.
* Thứ hai là thuế GTGT ít mạng lại phản ứng nặng nề về phía người chịu thuế lẫn người nộp thuế, bởi đánh thuế theo phương pháp này, dưới hình thức một loại thuế gián thu mà người nộp thuế không phải là người chịu thuế được tổng kết là một cách đánh thuế mà qua đó:
- Không làm lệch lạc các lựa chọn của các doanh nghiệp (người nộp thuế) trong việc tìm ra một giải pháp kinh tế tối ưu.
- Dễ được chấp nhận từ phía người chịu thuế (là người tiêu dùng cuối cùng các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT). Bởi lẽ thuế GTGT là một loại thuế gián thu, nó không trực tiếp đánh vào thu nhập của người chịu thuế và cũng không nhằm một địa chỉ nhất định.
* Thứ ba là thuế GTGT dễ dàng thu vì gánh nặng của thuế được chuyển qua từng công đoạn để cuối cùng quy vào người tiệu thụ sản phẩm. Hơn nữa, hệ thống GTGT yêu cầu, nếu muốn được khấu trừ thuế của các công đoạn trước
ràng. Trên hóa đơn phải thể hiện giá của sản phẩm chưa có thuế, số thuế GTGT liên hệ và giá của sản phẩm kể cả thuế.
* Thứ tư của thuế GTGT là sự đơn giản trong công tác quản lý thu thuế. Thật vậy, chính người nộp thuế sẽ tự mình xác định số thuế phải nộp và nộp trực tiếp cho cơ quan thuế. Như vậy, hệ thống thuế vận hành một cách tự động, cơ quan thuế vụ không tham gia tính thuế mà chỉ thực hiện công việc kiểm tra sổ sách kế toán của doanh nghiệp về sau.
* Thứ năm là thuế GTGT là loại thuế trung tính đối với mức độ dài ngắn của quy trình sản xuất và phân phối, nhưng lại không trung tính về mặt kinh tế do có tác động tích cực đối với sự phát triển kinh tế, vì thế thuế GTGT có ưu điểm khuyến khích các nghiệp vụ đầu tư và xuất khẩu.
* Cuối cùng là thuế GTGT được chấp nhận tương đối dễ dàng và ít có trường hợp gian lận, ngoại trừ khu vực doanh nghiệp có quy mô hoạt động nhỏ và khu vực cung ứng dịch vụ, khu vực có nhiều hoạt đông ngầm không khai báo.
Với những ưu điểm đó, thuế GTGT được một số người xem như một trong những cách tốt nhất của kỹ thuật đánh thuế gián thu và một số người khác đánh giá là một sự cải cách vĩ đại về thuế trong thế kỷ 21.
Một số vấn đề còn tồn tại của thuế GTGT:
* Về diện hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT:
Luật thuế GTGT hiện hành quy định 26 nhóm hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT (theo thông tư 06/2012/TT-BTC có hiệu lực từ ngày
01/03/2012). Quy định này là phù hợp với điều kiện thực tiễn của nước ta thời gian qua, tuy nhiên trong quá trình thực hiện và cùng với quá trình phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, một số hàng hoá, dịch vụ nếu tiếp tục áp dụng không chịu thuế GTGT sẽ không còn phù hợp do không đảm bảo tính liên hoàn trong việc khấu trừ thuế đầu vào, đầu ra của doanh nghiệp. Do đó, cần rà soát để chuyển sang đối tượng chịu thuế nhằm đảm bảo tính liên hoàn của thuế GTGT và tạo thuận lợi hơn cho cơ sở sản xuất, kinh doanh. Bên cạnh đó cũng cần bổ
sung cụ thể hoá các dịch vụ tài chính mới chưa được quy định trong Luật, như: dịch vụ hoán đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền chọn mua, bán ngoại tệ,...(gọi chung là các dịch vụ tài chính phái sinh) và các giao dịch chuyển nhượng vốn để đảm bảo cơ sở pháp lý trong quá trình thực hiện và phù hợp với thông lệ quốc tế.
Về đối tượng chịu thuế, không chịu thuế của luật thuế GTGT thì Điều 4 Điều 9, Điều 10 và Điều 11 của luật (theo thông tư 06/2012/TT-BTC) đã quy định rõ ràng những đối tượng nào không phải chịu thuế, đối tượng chịu thuế suất 0%, 5%, 10%. Trong bối cảnh nền kinh tế mở cửa và hội nhập như hiện nay thì không những chỉ có những đối tượng như vậy mà còn xuất hiện nhiều đối tượng mới, vậy những trường hợp này thì sẽ khó xử lý. Điều này tạo ra sự thiếu công bằng trong việc áp thuế và không bao quát hết các hàng hóa, dịch vụ.
* Về thuế suất thuế GTGT:
Tiêu chí phân định ranh giới áp dụng mức thuế suất 5% và 10% chưa rõ ràng: vừa theo tên hàng hoá, dịch vụ, vừa theo công dụng hàng hoá, dịch vụ, vừa theo tính chất của hàng hóa.
* Chế độ hóa đơn chứng từ:
Do đặc điểm của luật thuế GTGT là tăng cường hạch toán kinh tế và thực hiện chặt chẽ nguyên tắc dựa vào hóa đơn mua hàng để khấu trừ số thuế GTGT đã nộp ở khâu trước, tuy nhiên nền kinh tế của nước ta hiện nay việc mua bán được thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt, một số lượng lớn các giao dịch không cần tới hóa đơn nên những khó khăn khi áp dụng thuế GTGT là điều khó tránh khỏi.