2.2.1 Thu thập số liệu:
Số liệu thứ cấp: Đây là các số liệu đã được xử lý, được thu thập chủ yếu từ phòng tài chính kế toán, phòng kế hoạch. Từ các tài liệu của phòng tài chính kế toán như: Sổ cái các tài khoản, sổ chi tiết, báo cáo tài chính, các chứng từ liên quan, …
2.2.2 Phương pháp nghiên cứu
2.2.2.1 Phương pháp hạch toán kế toán
- Phương pháp tài khoản và ghi sổ kép: Tài khoản kế toán là một phương pháp dùng để phân loại đối tượng kế toán theo một dấu hiệu riêng nhằm phản ánh và giám đốc một cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống về tình hình hiện có, sự biến động của mỗi loại tài sản, mỗi loại nguồn vốn. Ở đây xem xét các tài khoản trong việc hạch toán, nghiên cứu việc phân loại tài khoản trong việc hạch toán thuế, việc tăng giảm hàng năm của các khoản mục. Đồng thời để định khoản và ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh có thuế GTGT.
- Phương pháp chứng từ: Phương pháp này sẽ giúp chúng ta có được những thông tin và kiểm tra được sự hình thành các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Từ đó căn cứ vào nguyên tắc hạch toán kế toán theo quy định của Bộ tài chính, sử dụng phương pháp chứng từ áp dụng hạch toán ban đầu, lập bảng kê hóa đơn GTGT đầu vào và đầu ra.
2.2.2.2 Phương pháp thống kê kinh tế
Đây là phương pháp nghiên cứu khoa học dựa trên cơ sở các phương pháp của thống kế. Nội dung của phương pháp thống kê kinh tế bao gồm:
- Điều tra thu thập tài liệu trên cơ sở quan sát chung để có những số liệu ban đầu phục vụ cho nghiên cứu, những số liệu này thường có độ chính xác khá cao so với những số liệu thứ cấp.
- Tổng hợp, hệ thống hóa tài liệu để từ đó xác định số liệu nào sử dụng - Phân tích tài liệu thông qua phân tích mức độ của hiện tượng, phân tích tình hình biến động và mối liên hệ ảnh hưởng lẫn nhau giữa các hiện tượng
Phương pháp được sử dụng để tổng hợp những tài liệu, số liệu, tình hình kinh doanh của doanh nghiệp để đưa ra những số liệu chính xác cần nghiên cứu về thuế GTGT. Giúp ghi chép, phản ánh và kiểm tra một cách thường xuyên, liên tục và có hệ thống về tình hình, sự vận động của thuế GTGT trong doanh nghiệp. Để từ đó đưa ra kết luận về vấn đề nghiên cứu.
2.2.2.3 Phương pháp đối chiếu so sánh
Chúng ta phải đối chiếu xem xét giữa thực tế và lý thuyết về kế toán thuế GTGT, giữa việc tổ chức hạch toán trong doanh nghiệp với chế độ kế toán thuế GTGT hiện hành để đảm bảo được nguyên tắc trong hạch toán kế toán và phải phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp, đồng thời không làm trái quy định của pháp luật và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước.
PHẦN III
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
3.1 Địa bàn nghiên cứu
3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty CP Giao Nhận Vận Tải Con Ong được thành lập vào ngày 01/10/2004. Trụ sở chính:Tầng 2, Tòa nhà Hải Âu, 39B Trường Sơn, Phường 4, Quận Tân Bình, TP. HCM, Việt Nam.
Ngày 08/01/2005 thành lập chi nhánh Hải Phòng 175-176 Bình Kiều II, Phường Đông Hải, Quận Hải An, TP. Hải Phòng, Việt Nam.
Ngày 02/04/2005 thành lập chi nhánh Hà Nội tại 36 Linh Lang, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội, Việt Nam.
Ngày 01/07/2007 thành lập chi nhánh Đà Nẵng tại 76-78 Bạch Đằng, Phường Hải Châu 1, Quận Hải Châu, TP. Đà Nẵng, Việt Nam.
Ngày 09/10/2007 thành lập BeeGen Distrilution, về dịch vụ logistics nội địa. Ngày 01/01/2008 thành lập Dolphin Sea & Air Service Corp, chuyên về hàng gom.
Ngày 12/11/2010 được cấp chứng chỉ ISO 9001:2008.
Ngày 01/01/2011 sáp nhập BeeGen Distrilution vào Bee Logistics Corporation.
Ngày 05/09/2011 thành lập chi nhánh Phnom Penh 3rd Floor, 147-153, Monivong Blvd, Sangkat Monorom, Khan 7 Makara, Phnom Penh, Cambodia.
Thông tin cơ bản về Chi nhánh Công Ty CP Giao Nhận Vận Tải Con Ong tại Hà Nội:
- Tên doanh nghiệp (tiếng Việt):Chi nhánh Công ty CP Giao Nhận Vận Tải Con Ong
- Tên doanh nghiệp (tiếng Anh): Bee logistics corporation - Địa chỉ: 36 Phố Linh Lang, Cống Vị, Ba Đình, Hà Nội - Điện thoại: 84-4-37623748
- Fax: 84-4-37623750
- Mã số thuế: 0303482440-002
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0103039654 Ngày cấp: 02/04/2005
- Ngành nghề kinh doanh: Giao nhận vận tải - Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần
3.1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh:Ngành nghề kinh doanh: Ngành nghề kinh doanh:
Dịch vụ vận tải hàng hóa nội địa, quốc tế bằng đường biển, hàng không, đường bộ
Dịch vụ vận tải hàng chất lỏng bằng ISO tank
Dịch vụ đại lý tàu biển, đại lý vận tải hàng hóa hàng không Dịch vụ hàng quá cảnh đi Lào, Campuchia, Trung Quốc Kinh doanh kho bãi
Giao nhận hàng hóa xuất nhập khẩu Dịch vụ kê khai hải quan
Cung cấp giải pháp phân phối, logistics
Sứ mệnh, giá trị hoài bão, cốt lõi, khẩu hiệu của Công ty :
Sứ mệnh :
- Trở thành một chuyên gia trong lĩnh vực logistics mà khách hàng và đối tác luôn tin cậy
- Cung cấp các dịch vụ độc đáo, không ngại khó khăn để hoàn thành các công việc đầy thử thách mà khách hàng và đối tác giao phó
Hoài bão: Be Expert in Logistics (Là chuyên gia trong lĩnh vực logistics)
Bee Logistics Corporation trở thành một công ty tầm vóc quốc tế, cung cấp các dịch vụ độc đáo, thắt chặt mối liên kết giữa các thành tố trong chuỗi cung ứng và nhu cầu.
Giá trị cốt lõi:
- Đặc tính của “Đàn Ong”: cộng đồng công ty Bee Logistics Corporation nỗ lực để gìn giữ các đặc tính của đàn ong: tổ chức tốt, chăm chỉ, có tinh thần đồng đội, đem lại “mật ngọt” cho khách hàng, đối tác, nhân viên, nhà cung cấp, và các cổ đông.
- Uy tín: nói sao, làm vậy
- Liêm chính: kinh doanh dựa trên nền tảng là sự trung thực, tinh thần trách nhiệm, và đạo đức.
- Những con người đáng quý: Bee Logistics Corporation tạo một môi trường làm việc thân thiện, tương hỗ, và sáng tạo với nhiều chương trình đào tạo để khách hàng, đối tác có thể cảm nhận tinh thần phục vụ, sự nhiệt tình, và chuyên nghiệp của nhân viên Bee Logistics Corporation.
- Công nghệ: Bee Logistics Corporation luôn quan tâm đến việc áp dụng công nghệ hiện đại vào công việc để mang lại cho khách hàng và đối tác sự thuận tiện và hiệu quả.
3.1.3 Tình hình tài chính cơ bản
Bảng 3.1:Bảng phân tích tình hình tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Đơn vị tính: triệu đồng (Nguồn: Phòng kế toán) Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 So sánh 11/10 Giá trị Tỷ lệ (%) Tổng nguồn vốn 62.429 100.386 37.957 60,8 Nợ phải trả 41.316 72.451 31.136 75,36 Nguồn vốn CSH 21.113 27.935 6.822 32.31 Tổng tài sản 62.429 100.386 37.957 60,8 Tài sản ngắn hạn 48.653 86.235 37.582 77.31 Tài sản dài hạn 13.776 14.151 375 2.72
Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 33.924 57.467 23.543 69,4
Tổng giá vốn hàng bán 19.317 29.570 10.253 53,08
Doanh thu tài chính 10 12 2 19,21
Chi phí tài chính - - - -
Chi phí bán hàng - - - -
Chi phí QLDN 41 75 34 82.93
Thu nhập khác - - - -
Chi phí khác - - - -
Lợi nhuận kế toán trước
thuế 14.576 27.834 13.258 90.96
Lợi nhuận sau thuế 10.932 20.876 9.944 90.96
Số lao động chính của DN
(người) 35 44 9 25,86
Thu nhập bình quân của
Qua bảng 3.1 ta thấy quy mô của Công ty ngày càng được mở rộng, cụ thể là tổng tài sản và tổng nguồn vốn của công ty năm 2011 so với năm 2010 tăng 60,8%.
Về tài sản: mức độ tăng nhiều nhất là tài sản ngắn hạn, nguyên nhân là do tăng lượng tiền và các khoản phải thu của khách hàng.
Về nguồn vốn: Mức độ tăng nhiều nhất là nợ phải trả. Điều này một phần chứng tỏ doanh nghiệp đã chiếm hữu được vốn của người khác.
Tổng doanh thu của công ty có xu hướng tăng so với năm trước do lượng khách hàng của công ty ngày càng nhiều, và đặc biệt có những khách hàng lâu năm, thường ký các hợp đồng có giá trị lớn: ví dụ như công ty xuất nhập khẩu hàng không, công ty CP biển bạc, công ty CP công nghệ Đông Dương …
Mặt khác, ta thấy tốc độ tăng của giá vốn hàng bán tăng thấp hơn so với tốc độ tăng của doanh thu. Qua đó, chứng tỏ rằng Công ty đã tiết kiệm được nhiều khoản chi phí để tăng doanh thu, nguyên nhân chủ yếu là do với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, Công ty đã có và duy trì được những khách hàng lâu năm, được tín nhiệm, thuận lợi hơn trong các vấn đề giá cả đầu vào.
Ngoài ra, qua chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế, ta thấy lợi nhuận của Công ty đã tăng lên đáng kể. Đây là một trong những thành công của Công ty.
Bên cạnh đó, số lượng CNV trong Công ty tăng, chủ yếu là bên nhân viên kinh doanh, thu nhập bình quân của người lao động cũng tăng lên. Điều này chứng tỏ Công ty đã có chế độ đãi ngộ và chăm sóc tốt cho người lao động.
Tóm lại, qua bảng phân tích tình hình tài chính, kết quả phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 2 năm 2010 và 2011, ta có thể thấy những dấu hiệu đáng mừng, từng bước phát triển và thể hiện mình ngày vững chắc hơn của Công ty.
3.1.4 Tình hình tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh
* Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Sơ đồ 3.1: Bộ máy quản lý tại Công ty
* Chức năng của bộ máy quản lý:
Chi nhánh Công ty CP Giao Nhận Vận Tải Con Ong tổ chức quản lý theo hình thức tập trung giao trách nhiệm cho các trưởng bộ phận. Mọi hoạt động kinh doanh đều chịu sự chỉ đạo của Giám đốc Công ty. Bộ máy tổ chức của Công ty gồm các phòng ban như sau: Phòng Kế toán, Phòng Hành chính nhân sự, Phòng Kinh doanh & Marketing. Vai trò của từng phòng ban được bố trí theo chức năng nhằm đạt được mục tiêu, nhiệm vụ chung. Quản lý của các phòng ban có trách nhiệm báo cáo với Giám đốc hoặc Phó giám đốc - người chịu trách nhiệm phối hợp các hoạt động của Công ty và cũng là người chịu trách nhiệm cuối cùng về kết quả hoạt động của Công ty.
Phòng kế toán Phòng hành chính nhân sự Phòng kinh doanh & marketing Giám đốc Phó giám đốc Văn phòng công ty
Phòng kế toán: Cập nhật và xử lý số liệu đồng thời cung cấp đầy đủ các thông tin kế toán tài chính cho ban giám đốc, cho chi cục thuế, thực hiện chế độ thanh quyết đúng theo quy định của nhà nước.
Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ trong việc mở rộng hệ thống bán hàng.
Từ đó đặt ra chính sách bán hàng và kế hoạch nhập hàng thông qua sự chỉ đạo của ban giám đốc.
Phòng Marketing: Có trách nhiệm đưa ra những kế hoạch và phương
thức bán hàng.
3.1.5 Đặc điểm công tác kế toán của Công ty
* Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
- Để phù hợp với đặc điểm hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh và đáp ứng được yêu cầu của công tác hạch toán kế toán, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung.
Sơ đồ 3.2: Bộ máy kế toán
* Sự phân công công tác trong bộ máy kế toán: Kế toán trưởng Kế toán bán hàng Kế toán thuế & TSCĐ Kế toán vốn bằng tiền, vay & thanh toán Thủ quỹ
- Kế toán trưởng: Phụ trách phòng kế toán và chịu trách nhiệm trước pháp luật và trước Giám đốc của Công ty về quản lý tài chính và báo cáo tài chính.
- Kế toán vốn bằng tiền, vay và thanh toán: tính toán, phản ánh kịp thời, đầy đủ các khoản tiền lương thưởng cho cán bộ công nhân viên. Đồng thời phụ trách các khoản phải thu, phải trả với người bán, người mua, ngân sách …
- Kế toán bán hàng: Phụ trách công việc bán hàng, lập báo cáo bán hàng hàng ngày và chăm sóc khách hàng.
- Kế toán thuế và tài sản cố định: Chịu trách nhiệm tính toán các khoản thuế phải nộp; Chịu trách nhiệm tính toán các khoản tăng, giảm TSCĐ, trích khấu khao TSCĐ theo định kỳ.
- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thu chi khi có lệnh cùng với chứng từ hợp lệ.
* Một số chính sách kế toán của Công ty
- Chế độ kế toán: Chế độ kế toán Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài Chính.
- Niên độ kế toán: Áp dụng niên độ kế toán một năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm.
- Đơn vị tiền dùng để ghi sổ kế toán: Sử dụng trong ghi chép là đồng tiền Việt Nam (VNĐ)
- Phương pháp kế toán tổng hợp hàng hóa tồn kho: Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng.
- Hệ thống báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, Bảng thuyết minh báo cáo tài chính, Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Ghi chú: Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng. Quan hệ đối ứng
Sơ đồ 3.3: Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung 3.1.6 Những thuận lợi và khó khăn của Công ty
3.1.6.1 Thuận lợi
- Công ty nằm trên quận Ba Đình, Hà Nội, nơi có nhiều doanh nghiệp đang hoạt động. Tạo ra nhiều khách hàng tiềm năng và các nhà cung cấp tin cậy cho công ty. Nằm trên đường giao thông thuận tiện.
- Công ty có uy tín trên thị trường nên khách hàng thường xuyên rất đông và trung thành.
- Công ty được trạng bị đầy đủ các thiết bị cho nhu cầu hoạt động như: máy tính, máy in, máy fax …
Chứng từ kế toán
Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
Sổ Cái Bảng tổng hợp
chi tiết Bảng cân đối số phát
sinh
- Trình độ đội ngũ công nhân viên của Công ty nhìn chung là cao, đa số là nhân viên có trình độ đại học.
- Ý thức chấp hành nội quy, quy định của Công ty cao.
3.1.6.2 Khó khăn
- Hiện nay có nhiều công ty mới thành lập cùng hoạt động trên một lĩnh vực nên tạo thế cạnh tranh.
- Số nợ phải thu của Công ty còn khá lớn, do sự trì trệ thanh toán của khách hàng.
3.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT ở Chi nhánh Công ty CP Giao Nhận Vận Tải Con Ong tại Hà Nội Vận Tải Con Ong tại Hà Nội
3.2.1 Hóa đơn, chứng từ và phương thức luân chuyển hóa đơn, chứng từ tạiCông ty Công ty
3.2.1.1 Hóa đơn, chứng từ
Hóa đơn, chứng từ không những là bằng chứng để chứng minh một nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã xảy ra, mà nó còn là bằng chứng xác định đối tượng chịu thuế, thuế suất để ghi sổ kế toán và việc kê khai thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của công ty đối với Nhà nước. Do vậy, việc sử dụng chứng từ kế toán luôn trở thành công cụ có vai trò quan trọng hàng đầu để thực hiện các luật thuế, điều này được thể hiện rõ nhất khi thực hiện luật thuế GTGT. Vì thuế GTGT chỉ được thể hiện có hiệu quả và đúng luật khi nó được quản lý chặt chẽ về việc phát hành và quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ. Chi nhánh Công ty CP Giao