ĐỒ ÁN MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ BÁO CÁO THỰC TẬP CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT CƠ KHÍ THÀNH LONG

44 640 3
ĐỒ ÁN MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ BÁO CÁO THỰC TẬP CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT CƠ KHÍ THÀNH LONG

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam đường phát triển hội nhập mạnh mẽ vào kinh tế quốc tế Chúng ta bước gỡ bỏ hàng rào hành chính, thuế quan có sách khuyến khích đầu tư nhà nước ta Bước đầu chung ta đạt thành tựu định lĩnh vực, đặc biệt lĩnh vực kinh tế Ở lĩnh vực kinh tế lại đặt nhu cầu cấp thiết việc cung cấp tình hình thơng tin liên quan đến vấn đề kế tốn tài chủ thể kinh tế xã hội, đặc biệt doanh nghiệp Đơn cử nhà quản lý doanh nghiệp thơng tin hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quan trọng, ông ta muốn biết loại sản phẩm thu lợi loại sản phẩm khơng có hiệu quả, việc ơng ta nên làm phải định đắn để tăng hiệu kinh doanh từ thông tin sản xuất kinh doanh đơn vị Không có nhà quản lý doanh nghiệp cần thơng tin mà nhà đầu tư cần thông tin để đưa định đầu tư đắn Bên cạnh đó, nhà nước cần thơng tin để có kiểm tra, giám sát hoạt động doanh nghiệp sở để tiến hành điều tiết kinh tế Khi đặt vấn đề lớn cần quan tâm cho doanh nghiệp vấn đề cơng nghệ sản xuất, tổ chức sản xuất, tổ chức lao động, tổ chức tiền lương, công tác kế hoạch, đặc biệt cơng tác tổ chức máy kế tốn hình thức sổ sách kế tốn, trình tự ln chuyển chứng từ việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế cụ thể doanh nghiệp Qua đợt thực tập này, em có điều kiện tiếp cận với thực tế sản xuất kinh doanh, công việc cụ thể phận kế tốn doanh nghiệp Từ củng cố bổ sung thêm kiến thức học nghiên cứu, phân tích giải vấn đề thuộc thực tiễn cơng tác tài kế tốn Dưới hướng dẫn Nguyễn Thị Kim Oanh cán “Công ty TNHH thương mại sản xuất khí Thành Long ” giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Do kinh nghiệm thực tế kiến thức cịn thiếu sót báo cáo cịn nhiều sai sót mong góp ý q thầy Báo cáo thực tập gồm phần : Phần : Giới thiệu doanh nghiệp Phần : Chức nhiệm vụ phận, phòng ban doanh nghiệp Phần : Tình hình thực phần hành kế toán doanh nghiệp PHẦN : GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP 1.1 Sự hình thành phát triển doanh nghiệp Công ty TNHH thương mại sản xuất Thành Long, giám đốc ông Lê Ngọc Quỳnh có tiền thân thuộc tập đồn Thép khơng gỉ Tiến Đạt Công ty bắt đầu cấp giấy phép kinh doanh từ ngày 13 tháng 09 năm 2010 Tên công ty viết tiếng Việt: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT CƠ KHÍ THÀNH LONG Tên cơng ty viết tiếng nước ngoài: THÀNH LONG MECHANICS MANUFACTURING AND TRADING LIMITED COMPANY Địa trụ sở chính: Thơn Vân Tra (tại nhà ông Lê Ngọc Quỳnh), xã An Đồng, huyện An Dương, Hải Phòng Mã số doanh nghiệp: 0201113941 Nói qua Tập đồn Thép khơng gỉ Tiến Đạt, tiền thân Công ty TNHH Tiến Dật thành lập năm 1988, hoạt động lĩnh vực nhập – phân phối nguyên vật liệu Inox sản xuất – phân phối sản phẩn Inox Mỗi tháng,hàng nghìn tán Inox cơng ty nhập khẩu, sản xuất cung cấp cho thj trường Việt Nam Cùng với hệ thống phân phối tồn quốc, cơng ty trở thành đối tác với hầu hết khách hàng nước Bên cạnh nguyên vật liệu nhập khẩu, công ty Thép khơng gỉ Tiến Đạt cịn tự sản xt nguyên vật liệu dây chuyền sản xuất đại chuyển giao công nghệ từ nhà sản xuất có cơng nghệ hàng đầu giới Sau gần 30 năm hoạt động đến công ty có nhà máy đặt tỉnh Bắc Ninh, Hưng Yên, Long An với đội ngũ hàng ngàn công nhân, kỹ sư, kỹ thuật viên chuyên nghiệp Tổng công suất nhà máy lên tới 50.000 năm chưa thể đáp ứng hết nhu cầu thị trường Nỗ lực trở thành nhà sản xuất đầu công nghệ, Inox Tiến Đạt tạo nên mơt hình ảnh tiên phong sản xuất thép không gỉ Việt Nam Vào năm 2000, Tiến Đạt doanh nghiệp Việt Nam sản xuất ống hộp Inox, đến năm 2004 Tiến Đạt tiếp tục nhà tiên phong áp dụng công nghệ Cán Nhiệt luyện Inox vào quy trình sản xuất Hiện nhà máy công ty sở hữu hệ thống máy cán,… đủ lớn đâị Việt Nam Năm 2008 Tiến Đạt lại lần khẳng định vị trí dẫn đầu đưa công nghệ sản xuất đặc inox vào Việt Nam Đến thời điểm đầu năm 2009, Inox Tiến Đạt cho đầy đủ chủng loại nguyên liệu thép không gỉ để đáp ứng cho nhu cầu đa dạng thị trường nước quốc tế như: ống hộp trang trí, ống hộp cơng nghiệp, cuộn, dây đặc v.v…Tiên phong việc đầu tư chiều sâu vào công nghệ nhằm đa dạng hóa sản phẩm,sẽ yếu tố quan trọng làm nên thương hiệu Inox Tiến Đạt thị trường nước, quốc tế Cùng với dây chuyền đại sản xuất thiết bị tiên tiến dùng công tác thí nghiệm Máy sửa đánh bóng khn kim cương thuộc hệ nhập từ Hàn Quốc Máy thử độ cứng kèm theo dây chuyền sản xuất đặc giúp cơng ty cấp sản phẩn theo yêu cầu kháh hàng hay đối tác Năm 2009 Inox Tiến Đạt tự hào doanh nghiệp Việt Nam tham dự với tư cách nhà triển lãm vào hội chợ chuyên ngành thép không gỉ nhà tổ chức Messer Dusseldorf – CHLB Đức – tổ chức Thái Lan, tiếp Dusseldorf – Đức thắng 04 năm 2010 Để tham gia vào sân chơi lớn với nhiều yêu cầu tiêu chuẩn khắt khe này, tồn thể cán cơng nhân viên Inox Tiến Đạt tâm nỗ lực nhằm hồn thiện yếu tố người cơng nghệ để đáp ứng tiêu chuẩn yêu cầu thị trường thép không gỉ giới Đến nay, việc áp dụng tiêu chuẩn ASTM (Mỹ), JISG (Nhật) cho sản phẩm xuất mà cho sản phẩm nội địa Tập đoàn lời tri ơn dành cho khách hàng ủng hộ Inox Tiến Đạt suốt thời gian hoạt động Từ nhà máy với dây chuyền sản xuất đại, với lao động miệt mài hàng nghìn người chuyện nghiệp, sản phẩm tỏa khắp nẻo đường quốc tế,có mặt đời sống tiêu dùng cơng nghệ với uy tín chất lượng thương hiệu mạnh – thương hiệu hàng đầu Việt Nam lĩnh vực thép khơng gỉ - Inox Tiến Đạt Thừa hưởng tinh hoa thành công ngành Inox, công ty TNHH thương mại sản xuất khí Thành Long có thuận lợi để phát triển Cơng ty nhận thấy tiền phát triển ngành thép khơng gỉ Hải Phịng – thành phố cơng nghiệp phát triển, có nhu cầu sử dụng hồng hóa ngành thép nói chung thép khơng gỉ nói riêng, khí phát triển Có thể thấy, xu hướng sử dụng phụ kiện cho bếp, phòng tắm, cổng, lan can,… nhiều vật dụng khác inox ngày lên trở thành chi tiết chủ đạo decor đem đến thở đại,sự tiện nghi, sang trọng, tạo cảm giác dễ chịu cho người sử dụng Bên cạnh Inox cịn dễ làm sạch, tạo nhìn đơn giản phong cách Trong guồng quay hối công việc sống, việc sử dụng chất liệu bền, đẹp, dễ tìm kiếm, … cho việc xây dựng nhà cửa, cơng trình, …là điều vơ cần thiết Nắm bắt xu đó, Cơng ty TNHH thương mại sản xuất khí Thành Long chuyên sâu vào sản xuất nhập xuất loại nguyên vật liệu inox cao cấp 304, loại inox chất lượng cao, không gỉ, không sét qua thời gian sử dụng Những mặt hàng nguyên vật liệu inox 304 chủ yếu ống, hộp, đặc, cuộn inox,…đầy đủ kích cỡ, ngồi để đa dạng hóa mặt hàng đáp ứng nhu cầu nhiều khách hàng cơng ty nhập sản xuất thêm inox loại 201, loại có bị sét gỉ qua thời gian, điểm khác biệt với inox loại 304 Với đội ngũ công nhân dày kinh nghiệm, lành nghề nhiều năm, cơng ty cịn nhận gia cơng, thi cơng chi tiết inox, sản xuất theo đơn đặt hàng mặt hàng gia dụng, dụng cụ cung cấp cho cơng trình, nhà cửa, siêu thị…Lấy tơn hoạt động tận tình chu đáo với khách hàng, Cơng ty tạo dựng cho thương hiệu chỗ đứng quê nhà Hải Phòng, thành phố công nghiệp phát triển 1.2 Ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp ST T 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Tên ngành Mã ngành Bán buôn sắt, thép Bán buôn đồ ngũ kim, hàng kim khí Bán bn inox, sản phẩm inox Xây dựng nhà loại Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, thủy lợi, cơng trình hạ tầng kỹ thuật, khu cơng nghiệp Xây dựng cơng trình giao thơng Phá dỡ Chuẩn bị mặt Lắp đặt hệ thống điện, hệ thống chiếu sáng, hệ thống báo cháy – báo động chống trộm; Lắp đặt đường dây thông tin liên lạc, mạng máy tính dây cáp truyền hình (gồm cáp quang học) Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lị sưởi điều hịa khơng khí Hồn thiện cơng trình xây dựng Gia cơng khí; xử lý tráng phủ kim loại Khách sạn Nhà hàng, quán ăn, hàng ăn uống (trừ quầy bar) Vận tải hàng hóa đường Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa Dịch vụ vận tải hàng hóa, hành khách đường Dịch vụ vận tải hàng hóa, hành khách đường thủy Kho bãi lưu giữ hàng hóa Bốc xếp hàng hóa Lắp đặt máy móc thiết bị cơng nghiệp Sản xuất máy cơng cụ máy tạo hình kim loại./ 46622 46637 46623 41000 42900 42102 43110 43120 43210 4322 43300 25920 55101 56101 4933 5022 52219 5222 5210 5224 33200 28220 Tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp số năm gần 1.3 Bảng 1: Một số tiêu thể tình hình sản xuất công ty TNHH thương mại sản xuất Thành Long: ST T Chỉ tiêu ĐVT Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Vốn kinh doanh Đồng 8.322.045.697 Hàng tồn kho Đồng 1.139.275.097 Nợ phải trả Đồng 5.038.667.499 5.908.901.00 1.443.723.08 2.883.281.027 Khoản phải thu Đồng 7.019.974.397 Doanh thu Đồng Lợi nhuận trước Đồng thuế 14.285.910.78 (122.555.604) 5.515.970.92 2.269.907.50 2.490.669.33 3.611.454.64 7.801.498.37 15.083.167 3.311.312.932 6.265.095.56 2.705.573 Những thuận lợi khó khăn Cơng ty TNHH thương mại sản xuất khí Thành Long : • Thuận lợi: Về phát triển ngành thép Việt Nam nói chung, 15 năm qua, năm gần nói ngành thép Việt Nam phát triển với tốc độ nhanh so với giới khu vực Nếu so với ASEAN tốc độ tăng trưởng nhanh Cứ nam, nhu cầu lực trung bình ngành thép tăng 15%, nước Đơng Nam Á tăng 3-4% Về lực sản xuất thị trường tiêu thụ Việt Nam ba nước đứng đầu Đơng Nam Á,…Ngồi mức tiêu hểthụ nước năm tăng lên 15-20% lượng xuất tơn mạ nói riêng tăng 40% với thị trường chủ yếu sang Thái Lan, Indonesia, Malaysia, Úc, Mỹ …(trích lời ơng Hồ Nghĩa Dũng – chủ tịch Hiệp hội Thép Việt Nam) Ngành thép tỉnh thành phố Hải Phòng quan trọng, thành phố công nghiệp với nhiều nhà máy gang thép, cảng biển, … nhu cầu sử dụng thép nói chung thép khơng gỉ lớn, điều bàn cãi.Khi cơng ty đặt mơi trường có nhiều đối thủ vậy, đòn bẩy cho công ty ngày vươn xa, phát triển mạnh Con người nới có rât nhiều kinh nghiệm, tay nghề giỏi khí sản xuất mặt hàng có tính thẩm mỹ chất lượng cao Đi đến đâu bắt gặp nhà máy sắt thép, nguồn nhân lực mạnh giúp cơng ty phát triển tốt • Khó khăn: Điều khó khăn lớn giá thép không gỉ liên tục sụt giảm Theo tìm hiểu thống kê cho thấy giá ống inox 304 bán ra: + Năm 2013-2014 giao động từ : 70.000 – 72.000 đồng/kg + Năm 2016 (thời điểm thực tập) giao động từ: 58.000 - 60.000 đồng/kg Nhìn qua thấy ngành thép khơng gỉ phải đối mặt với khó khăn to lớn nào, Bộ Nhà nước khơng có điều chỉnh hợp lý khó khăn cho ngành thép nước nhà Nguyên nhân tìm hiểu được: Giá thành sản phẩm thép loại xu hướng giảm sâu với mức giá triệu đồng/tấn sản phẩm Trong đó, giá thép phế liệu làm nguyên liệu đầu vào giảm 8,4% giá sản phẩm phôi thép sản xuất lại giảm 16%, giá thép cán giảm 11% Khó khăn thép nước phải cạnh tranh gay gắt với hàng nhập gía rẻ từ Trung Quốc, giá thép cuộn nhập từ Trung Quốc giá phôi thép Việt Nam Cục quản lý cạnh tranh (VCA) thuộc Bộ Cơng Thương vừa có kết luận sơ vụ kiện chống bán phá giá thép khơng gỉ, theo cho “có tượng bán phá giá vào Việt Nam từ quốc gia vùng lãnh thổ thuộc diện điều tra, đồng thời kiến nghị Bộ Công Thương đưa mức thuế tạm áp 120 ngày Theo kết điều tra sơ Cục quản lý cạnh tranh, việc áp thuế chống bán phá giá thép nhập từ nước qua thời gian có tượng bán phá giá thép vào Việt Nam khiến ngành thép nước chịu thiệt hại đáng kể Thép không gỉ mặt hàng nhập thứ ba vào Việt Nam bị kiện liên quan đến phòng vệ thương mại, mặt hàng bị kiện bán phá giá thị trường Việt Nam kể từ pháp lệnh quy định chống bán phá giá hàng hóa nhập vào VN ban hành từ năm 2004 đến Việc điều tra áp dụng biện pháp chống bán phá giá mặt hàng thép khơng gỉ cán nguội có mã HS gồm: 7219.32.00; 7219.33.00; 7219.34.00; 7219.35.00; 7219.90.00; 7220.20.10; 7220.20.90; 7220.90.10; 7220.90.90 nhập vào Việt Nam từ Trung Quốc, Indonesia, Malaysia Đài Loan Hiện mặt hàng thép nói có mức thuế nhập vào Việt Nam từ 0-10% Trong đó, mức thuế suất 0% áp dụng cho thép không gỉ cán nguội nhập từ số nước, Trung Quốc nước ASEAN, theo cam kết hiệp định thương mại tự Việt Nam có tham gia Ông Đinh Huy Tam, chuyên gia ngành thép (ông Tam nguyên Tổng thư ký Hiệp hội Thép Việt Nam) phát biểu Thời báo kinh tế Sài Gịn cho biết thời gian qua thép khơng gỉ nhập vào Việt Nam với lượng gia tăng khiến số doanh nghiệp sản xuất nước thiệt hại, thua lỗ "Đối với ngành thép Việt Nam lần Việt Nam áp dụng biện pháp chống bán phá giá thép để bảo vệ nhà sản xuất nước lâu doanh nghiệp nước bên bị kiện Tôi nghĩ bước tích cực cho nhà sản xuất thép nước lẫn quan quản lý nhà nước Việt Nam", ông Tam bình luận Vào đầu tháng 7-2013 (hai tháng sau nhận đơn kiện Công ty TNHH Posco VST Cơng ty cổ phần Inox Hịa Bình), Bộ Công Thương Việt Nam định tiến hành điều tra áp dụng biện pháp chống bán phá giá thép không gỉ cán nguội nhập từ Trung Quốc, Malaysia, Indonesia, lãnh thổ Đài Loan Bảng 2: Mức thuế tên công ty nước bị áp thuế chống bán phá giá thép không gỉ cán nguội: Nước/Vùng lãnh thổ Tên nhà sản xuất/xuất Lianzhong Corporation Trung Quốc Stainless Mức thuế chống bán phá giá Steel - 6,99% - Fujian Southeast Stainless Steel Co.,- 6,45% Ltd - 6,68% - Các nhà sản xuất khác - PT Jindal Stainless Indonesia - 12,03% - Các nhà sản xuất khác - 12,03% - Bahru Stainless Sdn.Bhd - 14,38% - Các nhà sản xuất khác - 14,38% - Yieh United Steel Corporation - 13,23% - Yuan Long Stainless Steel Corp - 30,73% - Các nhà sản xuất khác - 13,23% Indonesia Malaysia Đài Loan (Nguồn: Cục Quản lý cạnh tranh thuộc Bộ Công Thương) Doanh nghiệp nước phản ứng Chừng 20 doanh nghiệp sản xuất nhập thép không rỉ nước, hồi tháng 10 có đơn kiến nghị lần thứ hai lên Bộ Công Thương nêu quan ngại việc Nay, với kết luận sơ VCA, đại diện doanh nghiệp cho biết họ “sẽ tiếp tục theo đuổi đến việc phản đối kết luận sơ nói trên” Theo ơng Phạm Quốc Vũ, Phó tổng giám đốc Công ty cổ phần Quốc Tế Đại Dương cho biết ông doanh nghiệp ngành “ngạc nhiên thất vọng” với báo cáo sơ kèm kiến nghị VCA áp thuế tạm nguyên liệu thép không rỉ cán nguội nhập từ quốc gia “VCA cố tình phớt lờ ý kiến, kiến nghị doanh nghiệp sản xuất chúng tơi khơng hiểu tính nghiêm trọng việc báo cáo sơ ủng hộ độc quyền cho nhóm cơng ty gia cơng từ cán nóng sang cán nguội mà đẩy doanh nghiệp gia công từ cán nguôi sang sản phẩm công nghiệp gia dụng đến chỗ bất lợi, chí thua lỗ dẫn đến phá sản Không báo cáo sơ kèm kiến nghị áp thuế đẩy giá hàng cán nguội sản phẩm ứng dụng từ cao bất hợp lý góp phần gia tăng lạm phát mà cịn triệt tiêu tính cạnh tranh sản phẩm xuất khẩu”, ơng nói Theo ơng Vũ, trước mắt, hợp đồng xuất ống thép không rỉ ngàn công ty ông ký cho tháng 1, tháng tháng mua nguyên liệu đâu, điểm mà báo cáo đưa chưa thật rõ ràng Chẳng hạn, báo cáo có đoạn: “Đối với ngành sản xuất hạ nguồn, ngành sản xuất sản phẩm từ thép cán nguội …, trường hợp không mua từ nhà sản xuất nước, họ nhập từ nguồn khác thuế chống bán phá giá áp dụng cho nhà sản xuất /xuất nước xuất thuộc phạm vi điều tra” Ơng Vũ đặt câu hỏi: “Đó nguồn nào? Giá cao bao nhiêu? Nguồn có phù hợp cho định vị nguyên liệu sản phẩm mà chúng tơi sản xuất khơng? Hồn tồn khơng có nguồn này, kể nước” Bộ Công Thương Hiệp hội Thép Việt Nam dự báo, thị trường thép quý 4/2012 khả quan vào thời điểm xây dựng cuối năm, nhu cầu thép tăng mạnh Tuy nhiên, thực tế chứng minh điều ngược lại, tiêu thụ chưa thấy tăng lên thép nhập “ùn ùn” kéo khiến cho ngành thép vốn khó khó ản tăng, - Phương pháp lập: Chi phí trực tiếp cho phận quản lý hạch toán vào TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp 3.3.2 Kế tốn tài sản cố định a Khái niệm TSCĐ tư liệu lao động chủ yếu doanh nghiệp tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để hoạt động sản xuất kinh doanh vấn đề hàng đầu doanh nghiệp diễn cách thường xuyên liên tục vấn đề hàng đầu doanh nghiệp phải có phương pháp định vốn vốn cố định chiếm tỷ trọng lớn Vì việc trang bị đổi hồn thiện cấu TSCĐ công ty vấn đề quan trọng góp phần vào kế hoạch hồn thành sản xuất doanh nghiệp b Phân loại TSCĐ góp phần quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà kế toán TSCĐ phải có trách nhiệm theo dõi quản lý TSCĐ doanh nghiệp Hiện doanh nghiệp có TSCĐ sau : + TSCĐ dùng cho sản xuất loại máy cắt, máy dập + TSCĐ dùng cho quản lý thiết bị văn phòng, nhà xưởng, nhà cho công nhân viên… + Các phương tiện vận tải : ơtơ tải, ơtơ du lịch… c Quy trình ln chuyển chứng từ Hệ thống TSCĐ công ty hình thành từ nhiều nguồn như: mua sắm, xây dựng hồn thành, bắt nợ, Quy trình hạch toán Thẻ TSCĐ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ giảm TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Nhật kí chung Sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: d Kế tốn chi tiết tài sản cố định • Kế tốn tăng TSCĐ TSCĐ doanh nghiệp hình thành chủ yếu mua sắm Để nâng cao hiệu sản xuất, đảm bảo cho sản phẩm sản xuất có sức cạnh tranh thị trường, doanh nghiệp đầu tư mua sắm thay máy móc, thiết bị lạc hậu Do doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu thị trường phần lớn dựa vào thiết bị ngày đại - - Xuất phát từ nhu cầu cơng ty, cơng ty có kế hoạch mua sắm TSCĐ Bộ phận có nhu cầu sử dụng TSCĐ kế toán trưởng lập tờ trình gửi Giám Đốc xét duyệt cho lập kế hoạch mua sắm Khi bên bán giao cho công ty, vào hóa đơn bán hàng hay hóa đơn GTGT chứng từ gốc cần thiết kế toán hạch toán nghiệp vụ mua sắm TCSĐ Hồ sơ TSCĐ bao gồm: + Quyết đinh cấp phát điều chuyển TSCĐ phận công ty + Biên giao nhận TSCĐ , biên lập thành 03 bản: 01 lưu phòng kế tốn cơng ty để làm hồ sơ gốc ghi vào sổ sách kế toán 01 giao cho bên giao tài sản giữ Phiếu thu bên giao nhận tài sản giữ Phiếu chi đơn vị Phiếu bảo hành (nếu có) • Kế tốn giảm TSCĐ - TSCĐ chi nhánh công ty cổ phần đầu tư phát triển Thành Phát Hà Tây giảm nhượng bán, lý Đối với TSCĐ cũ khơng phù hợp với cơng việc phận sử dụng với kế toán trưởng đề nghị với Giám đốc nhượng bán lý TSCĐ Giám đốc cơng ty xem xét tình trạng TSCĐ thực tế Từ cho phép lý, nhượng bán - Thủ tục lý bao gồm: Lập lý TSCĐ để xem xét trạng TSCĐ cần lý giá trị TSCĐ lý cần thu hồi, lập biên lý TSCĐ - Biên ban lý TSCĐ lập có đầy đủ chữ ký họ tên trưởng ban, kế toán trưởng, giám đốc Cùng với biên lý có biên giao nhận TSCĐ với bên mua phiếu thu - Trên sở chứng từ kế toán gốc, kế toán TSCĐ cuối tháng vào sổ chi tiết TSCĐ công ty lập theo tháng theo loại tài sản Đối với việc tăng giảm TCSĐ hạch toán kịp thời chi tiết vào sổ TSCĐ đơn vị lập theo mẫu sổ • Sổ chi tiết TSCĐ - Để theo dõi cách xác tình hình biến động TSCĐ doanh nghiệp phịng kế tốn lập sổ chi tiết số TSCĐ phân theo nhóm TSCĐ ghi dòng sổ chi tiết số ( sổ chi tiết TSCĐ) - Cơ sở lập: để ghi sổ chi tiết TSCĐ chứng từ tăng, giảm TSCĐ như: hóa đơn, biên giao nhận, biên lý… - Phương pháp lập: + Cột tên TSCĐ: ghi tên TSCĐ vào thẻ TSCĐ, thẻ loại TSCĐ ghi vào dịng thuộc nhóm TSCĐ + Cột ngun giá: vào thẻ TSCĐ, lấy nguyên giá TSCĐ bàn giao để ghi vào cột nguyên giá + Cột khấu hao TSCĐ: Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao năm = Thời gian sử dụng (năm) Mức khấu hao (năm) Mức khấu hao tháng = 12 (tháng) 3.3.3 Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng • Kế tốn tiền mặt Tiền mặt Công ty tiền Việt Nam, bảo quản két Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi, giữ gìn, bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý, nhập xuất quỹ tiền mặt có lệnh - Các nghiệp vụ phát sinh có giá trị nhỏ, chủ yếu phát sinh trình quản lý, thu mua lẻ Ví dụ : mua sắm dụng cu văn phịng, toán tiền điện, điện thoại…  Tài khoản sử dụng - TK 111: Tiền mặt Chi tiết TK: TK 111.1: Tiền Việt Nam TK 111.2: Ngoại tệ TK 111.3: Vàng bạc, kim quý, đá quý  Chứng từ, sổ sách sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ chi tiết TK 111 - Sổ TK 111  Quy trình hạch tốn Cơng tác kế toán: chứng từ phát sinh đưa phịng kế tốn Các chứng từ có hóa đơn giá trị gia tăng kế tốn phơ tơ chứng từ , chứng từ gốc lưu riêng để kê khai thuế, kế toán lập phiếu chi, sau giám đốc kế tốn trưởng phê duyệt , phơ tơ phiếu chi lưu hóa đơn tơ phịng kế tốn, thủ quỹ nhận chi sau xuất tiền phải lưu chứng từ lại Các chứng từ khơng có hóa đơn GTGT kế tốn đưa cho kế toán trưởng ký xác nhận lập phiếu chi bình thường • Hạch tốn chi tiết tiền mặt Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt tính số tồn quỹ vào cuối ngày TK 1111 TKquỹ 1121 TK 1121 Thủ người chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt, hàng ngày thủ quỹ TGNH kê nhập quỹ tiền mặt thựcGửi mặt vào hàng phải thườngRút xuyên kiểm số tiền tồn quỹ tế, tiền đối chiếu vớingân số liệu sổ quỹ tiền mặt Nếu chênh lệch số liệu sổ quỹ tiền mặt với số tiền két thủ quỹ kế toán phải tự kiểm tra để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp giải TK 131 • Hạch tốn tổng hợp tiền mặt TK 642, 635, 811 Thucác hồinghiệp khoản nợ phải Khi phát sinh vụ liên quanthu đến tiền mặt, kế toán tiến hành viết phiếu thu, Chi tạm ứng chi phí phát sinh khác tiền mặt phiếu chi Cứ sau ngày kế toán tổng hợp lại lập chứng từ ghi sổ tiền mặt làm ghi sổ vào cuối tháng TK 3381 Sơ đồ Quy Tiền mặt thừa phát khitrình kiểmhạch kê tốn quỹ tiền mặtTK 133 Thuế VAT TK 511 515, 711 TK 211 Doanh thu, lãi tiền gửi thu nhập khác thu tiền mặt Mua hàng hóa, tài sản cố định TM TK 3331 Thuế đầu TK 1381 Tiền mặt thiếu kiểm kê • Kế tốn tiền gửi ngân hàng: Tại Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất khí Thành Long nghiệp vụ ngân hàng chủ yếu : thu tiền từ khách hàng, trả nợ, ứng trước cho người bán, tốn thuế, trả lương nhân viên….Cơng ty chủ yếu giao dịch VPBank- Ngân hàng Thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng chi nhánh Hải Phòng  Tài khoản sử dụng: TK 112 – Tiền gửi ngân hàng  Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng: - Giấy báo nợ, giấy báo có - Ủy nhiệm thu - Ủy nhiệm chi - Hóa đơn bán hàng - Sổ chi tiết TGNH - Sổ TK 112 - Phương pháp kế tốn cơng ty: sau hoàn thành hợp đồng, ứng trước cho hợp đồng, trả tiền nhà cung cấp… kế toán viết giấy ủy nhiệm chi Sauk hi giám đốc kế toán trưởng ký duyệt, kế toán mang ủy nhiệm chi đến ngân hàng đề nghị toán Định kỳ ngân hàng gửi công ty giấy báo nợ, từ giấy báo nợ kế toán cập nhật vào phần mềm để tính phí Khi nhận tiền từ khách hàng, thu lãi tiền gửi… ngân hàng gửi giấy báo có cho cơng ty Kế tốn cập nhật vào phần mềm để tính tốn doanh thu xác định kết cuối kỳ Hàng ngày, nhận chứng từ ngân hàng chuyển đến, kế toán đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm, thơng báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lí kịp thời khoản chênh lệch( có) Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản TGNH nhiều ngân hàng, kế tốn phải tổ chức hạch toán chi tiết theo ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - - 3.3.4 - Để theo dõi chi tiết tiền Việt Nam gửi ngân hàng, kế toán sử dụng “ Sổ tiền gửi ngân hàng” Sổ mở chi tiết theo ngân hàng gửi tiền, nơi gửi quyển; đó, phải ghi rõ nơi mở tài khoản số hiệu tài khoản giao dịch Căn ghi sổ giấy báo Nợ, giấy báo Có sổ phụ ngân hàng Cuối tháng tính số tiền gửi ngân hàng chuyển sang tháng sau Số dư sổ tiền gửi dùng để đối chiếu với số dư ngân hàng nơi mở tài khoản Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi,các loại séc, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu nợ, phiếu tốn nợ Kế tốn tập hợp chi phí, doanh thu tiêu thụ sản phẩm Các tài khoản sử dụng: + Tk 642: chi phí quản lý Tài khoản bao gồm chi phí phát sinh văn phịng Như: chi phí tiền lương nhân viên( 642.1), chi phí bảo hành(642.6), dịch vụ mua ngoài(642.7), khấu hao thiết bị văn phịng(642.4) …., chi phí đồ dùng văn phịng( 642.3), thuế phí lệ phí (642.5) - Phương pháp kế tốn: cơng ty hạch tốn chi phí theo phương pháp kê khai thường xuyên cho hợp đồng, đơn đặt hàng Hàng ngày, kế toán thu thập chứng từ gốc liên quan đến sản phẩm : hóa đơn, biên nghiệm thu, bàn giao, đơn đặt hàng, hợp đồng… để nhập liệu vào phần mềm Theo định kì, dựa báo cáo chi phí kế tốn phân biệt loại chi phí cho hợp đồng Kế toán phải thực thu thập chi phí quản lý hàng ngày dựa vào hóa đơn thường, hóa đơn giá trị gia tăng hợp đồng Theo định kỳ, phịng kế tốn có bảng lương , bảng phân bổ khấu hao chi phí quản lý - Vào cuối kì chi phí chuyển giao vào TK 911 – đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phần mềm thực thao tác kế toán cần ấn lệch chuyển • Kế tốn tính giá vốn doanh thu: Phương pháp tính giá vốn: Cơng ty lựa chọn phương pháp tính giá theo nhập trước – xuất trước Hàng mua trước sản xuất trước xuất trước giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập trước sản xuất trước thực chúng xuất hết Phương pháp giúp cho cơng ty tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu cho quản lý Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng Vì tiêu hàng tồn kho báo cáo kế tốn có ý nghĩa thực tế Tuy nhiên, phương pháp khiến cho doanh thu khơng phù hợp với khoản chi phí cơng ty Trình tự kế tốn tính giá thành: Khi hợp đồng kinh tế ký kết, vào hợp đồng, Kế toán lập phiếu xuất kho ghi theo lượng hàng ký theo hợp đồng giao cho khách hàng xuống kho làm thủ tục nhận hàng Sau xuất kho, thủ kho ghi số lượng hàng thực xuất mặt hàng, ngày tháng năm xuất hàng bên mua ký nhận vào phiếu xuất kho Phiếu xuất kho lập thành liên ghi đầy đủ thông tin vật tư xuất (Số phiếu, ngày tháng, tên người nhận, tên hàng hóa…) + Liên 1: Lưu làm chứng từ gốc + Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, sau ghi vào sổ kế toán + Liên 3: Giao cho khách hàng giữ - Căn vào phiếu xuất kho, kế toán ghi bút toán phản ánh giá vốn Tài khoản sử dụng hạch toán doanh thu: + TK 5113: để nhận biết doanh thu hợp đồng hoàn thành hay thực hiện, hoàn thành % giá trị hợp đồng Tài khoản chi tiết theo hợp đồng Ngồi ra, cơng ty sử dụng tài khoản sau gắn liền với việc xác định doanh thu: + TK 3331: phản ánh số thuế GTGT đầu + TK 1311 : Tài khoản phải thu từ khách hàng nhằm theo dõi giám sát việc toán khách hàng + TK 1312 : Khách hàng ứng trước nhằm kiểm soát số tiền phải thu + TK 111, 112 :Tiền mặt tiền gửi ngân hàng để ghi lại số tiền chi thu việc toán hợp đồng Phương pháp kế toán doanh thu: - Sau hoàn thành hợp đồng chủ đầu tư nhà thầu tốn, cơng ty nhận giấy báo có ngân hàng Kế tốn kiểm tra, sau kẹp giấy báo có với hóa đơn chứng từ đề nghị tốn trước gửi đến nhà cung cấp khách hàng Đó để kế toán hạch toán doanh thu hợp đồng - Vào cuối quý, kế toán đưa thơng tin tiến trình làm việc từ quản lý kế tốn để xác định xem có hợp đồng hoàn thành tiến độ hoàn thành sản phẩm Sau tập hợp vào TK 911- đánh giá kết hoạt động kinh doanh công ty Hóa đơn lập thành liên: - + Liên 1: Lưu gốc (liên đen) + Liên 2: Giao cho khách hàng(liên đỏ) + Liên 3: dùng để tốn(Liên xanh), thủ kho giữ sau chuyển phịng kế tốn Nếu khách hàng trả tiền mặt Hóa đơn GTGT đóng dấu “Đã thu tiền” Còn khách hàng chưa tốn tốn phần , hóa đơn ghi rõ chưa toán toán phần nợ thời gian - Là doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế VAT 3.3.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài Doanh nghiệp sử dụng báo cáo tài theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài bao gồm biểu mẫu báo cáo - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 04 – DN Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, doanh nghiệp cịn sử dụng thêm báo cáo thuế báo cáo quản trị khác… Căn cứ, phương pháp lập báo cáo tài Báo cáo tài lập gửi vào cuối q để phản ánh tình hình tài q niên độ kế tốn Ngồi ra, doanh nghiệp cịn lập báo cáo tài hàng tháng để phục vụ yêu cầu quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Các báo cáo tài gửi tới quan tài chính, quan thuế, quan thống kê, Căn lập bảng cân đối kế toán sổ kế toán tổng hợp, số thẻ kế toán bảng tổng hợp chi tiết; Bảng cân đối kế toán năm trước Phương pháp lập phải tuân theo chuẩn mực kế toán hành Căn lập Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Là báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm trước; Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ cho tài khoản từ loại đến loại Phương pháp lập phải tuân theo chuẩn mực kế toán hành Căn lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Là Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh; Bản thuyết minh báo cáo tài chính; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước; Sổ kế toán tổng hợp, Sổ kế toán chi tiết tài khoản 111, 112, phương pháp lập phải tuân theo chuẩn mực kế toán hành Căn lập Bản thuyết minh báo cáo tài là: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh; Thuyết minh báo cáo tài năm trước; Sổ kế tốn tổng hợp, sổ kế tốn chi tiết; Tình hình thực tế Chi nhánh số tài liệu khác Phương pháp lập phải tuân theo chuẩn mực kế toán hành Bên cạnh hệ thống báo cáo tài mà doanh nghiệp phải lập cịn có số báo cáo nội sau: + Báo cáo tiền mặt: báo cáo lập theo hàng ngày, theo tháng, quý Báo cáo nộp cho giám đốc để theo dõi lượng tiền mặt tồn quỹ + Báo cáo tồn kho: Báo cáo lập theo tháng, quý nhằm phục vụ cho giám đốc việc định 3.4 Tìm hiểu phần hành kế toán doanh nghiệp Các chứng từ sổ sách minh họa cho phân hành cụ thể sau: 3.4.1 Phân hành kế toán vốn tiền - Chứng từ gồm: Các phiếu thu, phiếu chi, lệnh thu lệnh chi, - Báo cáo thu – chi tiền gửi ngân hàng, giấy báo nợ, giấy báo có … - Sổ nhật ký chung, bảng kiểm kê quỹ, bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài chính… - Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền măt, tiền gửi ngân hàng… - Sổ TK 111, 112, 3.4.2 Phân hành kế tốn cơng nợ - Các chứng từ bao gồm: Các Hóa đơn mua hàng, bán hàng phải thu, phải trả - Bảng kê chi tiết tài khoản 131, TK 338, TK 331, - Nhật ký chung tài khoản 131, TK 338, TK 331,… - Sổ chi tiết TK 131, - Sổ TK 131; TK 138; TK 331; TK 335; TK 338 3.4.3 Phân hành kế toán tiền lương BHXH - Các chứng từ: Bảng chấm công, Bảng toán tiền lương, - Bảng phân bổ Tiền lương Bảo hiểm xã hội - Sổ chi tiết Tài khoản 334 - Sổ Tài khoản 334 3.4.4 Phân hành kế tốn hàng hóa tồn kho - Các chứng từ bao gồm: Các Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho - Thẻ kho (Sổ kho) - Báo cáo nhập xuất tồn tài khoản 156 - Sổ chi tiết TK 156 - Sổ tài khoản 156 3.4.5 Phần hành kế toán TSCĐ - Các chứng từ: Hợp đồng mua bán TSCĐ, Hóa đơn mua TSCĐ, Biên giao nhận TSCĐ,… - Thẻ TSCĐ - Phân bổ khấu hao TSCĐ hữu hình TK 214 - Sổ TK 211, 214 3.4.6 Phần hành kế toán thuế - Các chứng từ: Hóa đơn giá trị gia tăng - Sổ chi tiết tài khoản 133, 333 - Sổ Tài khoản 133, 333 3.4.7 Phần hành kế toán giá thành - Sổ chi tiết tài khoản 632,642 - Sổ TK 642,632 3.4.8 Phân hành kế toán tổng hợp - Bảng cân đối số dư, bảng cân đối số phát sinh - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH KẾ TỐN CỦA CƠNG TY VÀ ĐƯA RA ĐỀ XUẤT Nhận xét chung Trong thời gian thực tập Công ty TNHH thương mại sản xuất khí Thành Long, Hải Phịng ngắn em phần hiểu thêm tình hình thực tế cơng ty Em xin có số nhận xét sau: Nhìn chung cơng ty cổ phần có quy mơ vừa, nhỏ phải trải qua nhiều khó khăn, thử thách cơng ty khơng ngừng phát triển tìm cho hướng phù hợp với kinh tế đất nước Đặc biệt môi trường cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường Để tồn phát triển doanh nghiệp cần phải xác định yếu tố đầu vào hợp lý, làm giảm chi phí, địi hỏi linh hoạt quản lý kinh tế, quản lý sản xuất Nó địn bảy tích cực q trình phát triển doanh nghiệp Bộ máy kế toán doanh nghiệp gọn nhẹ, hạch toán đơn giản, hệ thống sổ sách kế toán sử dụng hợp lý có đội ngũ kế tốn có trình độ, lực, tác phong làm việc khoa học, có tinh thần trách nhiệm cao, có tính tự giác, kỷ luật, giúp đỡ lẫn để hoàn thành nhiệm vụ Các phần hành kế toán nhân viên kế tốn thực chặt chẽ Đó kết hợp kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Nhằm đảm bảo cho cơng tác kế tốn tiến hành song song với việc kiểm tra theo dõi, đối chiếu số liệu cách thường xuyên Sẽ tạo điều kiện thúc đẩy cơng tác kế tốn có tính thông tin kịp thời phục vụ tối đa yêu cầu quản lý, đảm bảo tính xác cao Việc phân công đội ngũ cán bộ, công nhân viên doanh nghiệp phù hợp với trình độ người tạo điều kiện phát huy hết lực, sáng tạo người Đề xuất, kiến nghị Qua trình học tập nghiên cứu, hiểu biết thực tế tổ chức cơng tác kế tốn công ty, em xin mạnh dạn đề xuất số khuyến nghị góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác doanh nghiệp - Về tài sản cố định: Đây điều em băn khoăn trình thực tập công ty, thực tế cơng ty có tài sản cố định, trị giá tài sản cố định em tìm hiểu: + gồm máy cắt dập có trị giá : 750.000.000 đồng ( xiết nợ ) + gồm xe tải vận chuyển có trị giá mua : 700.000.000 đồng ( mua ) + gồm máy cắt ống hộp loại nhỏ, cân, máy photo, máy in, ( mua ) Nhưng thực tế, xem báo cáo tài doanh nghiệp khơng có trị giá tài sản Cho nên, em kiến nghị cơng ty nên có biện pháp kịp thời phản ánh vào bảng báo cáo - Tăng suất lao động: việc tăng suất lao động sở để giảm hao phí lao động, từ làm giảm chi phí nhân cơng trực tiếp Để thực điều này, doanh nghiệp phải lắp đặt thêm máy móc thiết bị đại, thường xuyên ứng dụng tiến kỹ thuật vào trình sản xuất Bên cạnh đó, cơng ty phải có chế độ tiền lương hợp lý linh hoạt với chế độ thưởng phạt hợp lý nhằm khuyến khích lao động tăng suất lao động Và thực tế, trình thực tập, điều kiện thời tiết nóng bức, hiệu làm việc chắn bị ảnh hưởng, điều kiện khách quan Về tiền lương: chế độ tiền lương tổ đội sản xuất cần trọng nữa, xây dựng đơn giá tiền lương hợp lý, có chế độ khuyến khích người lao động tích cực làm việc Việc hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương chưa trọng vào khâu hạch toán vào sổ sách Kế toán để đến kỳ nộp báo cáo tài làm khơng thể đảm bảo tính xác báo cáo Những cơng việc làm thực tập - Em thực tập xác 17 ngày ( từ ngày 06/06/2016 đến 24/06/2016, nghỉ ngày chủ nhật ), - Những ngày đầu đến thực tập nhìn chị kế tốn làm việc, sau ngày đến, kế toán bán hàng dạy em viết hóa đơn bán hàng hàng ngày, từ em nhận việc ghi hóa đơn bán hàng - Có làm cơng nợ, vào sổ tay cơng nợ, cịn máy tính khơng Nhận xét, việc ghi chép hàng ngày diễn theo trình tự ghi sổ Nhật ký chung, rõ ràng, rành mạch, việc theo dõi sổ tay theo em cần thiết, cơng ty có số lượng khách lớn khó theo dõi cồng kềnh - Ngồi ra, cịn phụ giúp việc xuất hàng hóa, nhập hàng hóa cho phận cơng nhân - Tuy thời gian thực tập ngắn em cảm nhận phần thực tế cơng việc kế tốn lao động nơi đây, thật vất vả điều kiện thời tiết mùa hè KẾT LUẬN Kế toán phận thiếu doanh nghiệp kinh tế thị trường Chính cơng tác hạch tốn kế tốn ln nhà lãnh đạo quan tâm quan tâm trọng hồn thiện khơng ngừng để tồn kinh tế Trong thời gian thực tập doanh nghiệp, em cố gắng tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh nghiệp, kiến thức hạn chế nên viết chắn khơng tránh khỏi thiếu sót em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để viết em thêm hồn thiện Một lần em xin chân thành cám ơn giúp đỡ thầy giáo Nguyễn Thị Kim Oanh ban lãnh đạo công ty tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Nguyễn Thị Huyền

Ngày đăng: 29/06/2016, 08:28

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • KẾT LUẬN

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan