Phần II: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SXKD CỦA CÔNG TY BÁNH NGỌT CJ VIỆT NAM 2.1. Giới thiệu sơ lược về Công ty Bánh Ngọt CJ Việt Nam và vai trò của công tác phân tích biến động của chi phí sản xuất kinh doanh 2.1.1. Giới thiệu sơ lược về Công Ty Bánh Ngọt CJ Việt Nam Ngày nay trong sự phát triển mạnh mẽ của các công ty bánh ngọt trên thị trường Việt Nam với đầy đủ và đa dạng các loại bánh thì công ty bánh ngọt CJ Việt Nam luôn là địa chỉ tin cậy của khách hàng. Điều đó phần nào cho thấy được sự tin cậy của khách hành dành cho công ty cũng như chất lượng bánh của công ty CJ Việt Nam được đảm bảo. Công ty Bánh Ngọt CJ Việt Nam là một doanh nghiệp chuyên sản xuất các loại bánh ngọt mang phong cách châu Âu thuộc Công ty CJ Foodville của tập đoàn CJ Hàn Quốc. Công ty bánh ngọt CJ toạ lạc trên một khuôn viên rộng và đẹp giữa trung tâm thành phố Hồ Chí Minh với diện tích mặt bằng trên 7.244m2¬, được xây dựng bố trí hợp lý với đội ngũ nhân viên có trình độ, nhiệt tình, chu đáo. Khu vực khuôn viên được bố trí sạch sẽ, rộng rãi, có thể để và bảo quản các loại phương tiện.Nơi sản xuất và làm việc của công nhân viên vô cùng thoáng mát,sạch sẽ.Công ty luôn đặt tiêu chí chất lượng và an toàn lên hàng đầu, do vậy khách hàng luôn hài lòng về các sản phẩm cũng như dịch vụ mà công ty mang lại. 2.1.2. Vai trò của công tác phân tích biến động của chi phí sản xuất kinh doanh Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền toàn bộ chi phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bỏ ra có liên quan tới khối lượng sản phẩm, công tác hay lao vụ đã hoàn thành. Giá thành lao động là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp đóng vai trò quyết định với hiệu quả kinh tế xã hội của quá trình sản xuất kinh doanh. Giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm luôn là một trong những phương pháp quan trọng với bất kỳ doanh nghiệp nào, để tăng cường khả năng cạnh tranh phát triển sản xuất, nâng cao các chỉ tiêu hiệu quả kinh tế xã hội như: Lợi nhuận, đóng góp cho xã hội, nâng cao mức sống cho người lao động. Nhiệm vụ của việc phân tích chi phí và giá thành sản phẩm là : Kiểm tra tính đúng đắn của công tác hạch toán chi phí sản xuất và giá thành trên cơ sở những yêu cầu của hạch toán như: Tính đúng, tính đủ và hợp lý. Đánh giá thực trạng của tình hình chi phí sản xuất và giá thành, ảnh hưởng của tình hình đó đến hiệu quả kinh tế sản xuất kinh doanh. Làm cơ sở cho việc hoạch định chiến lược kinh doanh trong lĩnh vực chi phí sản xuất. Để có những đánh giá tổng quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CJ Việt Nam ta tiến hành phân tích các nội dung sau. 2.2. Phân tích sự biến động của các khoản mục phí trong tổng chi phí 2.2.1 Phân tích tổng hợp sự biến động của các khoản mục phí (trong mối quan hệ với doanh thu) Nhìn vào bảng 2.1 ta thấy: Tổng chi phí năm quý I 2016 là 2.793.116.102đồng, tăng so với quý I 2015 là 536.337.072 đồng, tương đương với 23,77%.Trong đó: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp quý I 2016 là 957.321.428đồng, tăng 323.263.266 đồng, tương ứng với tỷ lệ 50,98% so với quý I 2015. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tính trên 1sản phẩm cũng tăng lên 104đồng, tương ứng với tỷ lệ 0,66%. Chi phí nguyên vật liệu tăng lên chủ yếu là do giá cả nguyên vật liệu tăng nhanh do tình hình lạm phát cũng như xu hướng chung của nền kinh tế nước ta hiện nay, mặt khác là do việc thực hiện định mức tiêu hao không được đảm bảo, gây lãng phí vật tư. Chi phí nhân công trực tiếp quý I 2016 là 562.115.048 đồng, tăng 163.403.364đồng, tương ứng với tỷ lệ 40,98% so với quý I 2015. Chi phí nhân công trực tiếp tính trên 1sản phẩm lại giảm 599 đồng, tương ứng với tỷ lệ 6,01%. Chi phí nhân công tăng lên chủ yếu là do đơn giá tiền lương tăng lên, đồng thời do doanh thu của công ty cũng tăng cao, nên chế độ đãi ngộ đối với công nhân viên cũng được nâng cao. Tuy nhiên mức tăng của chi phí nhân công còn thấp hơn so với mức độ tăng doanh thu. Chi phí sản xuất chung quý I 2016 là 428.320.118 đồng, giảm 90.150,096 đồng, tương ứng với tỷ lệ 17,39% so với quý I 2015. Chi phí sản xuất chung tính trên 1 sản phẩm cũng giảm 5.823 đồng, tương ứng với tỷ lệ 44,93%. Chi phí sản xuất chung giảm xuống là do công ty đã quản soát tốt các khoản chi phí này.
Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị LI NểI U Xó hi cng phỏt trin, hot ng sn xut kinh doanh cng c m rng, cng mang tớnh cht a dng, phc thỡ nhu cu thụng tin cng tr nờn bc thit v quan trng K toỏn vi chc nng thụng tin v kim tra cỏc hot ng kinh t ti chớnh ca mt t chc phc v nhu cu qun lý ca cỏc i tng bờn v bờn ngoi t chc, doanh nghip li cũn cú ý ngha quan trng, c bit l giai on hin - giai on ton cu hoỏ nn kinh t, s cnh tranh mang tớnh cht phc tp, khc lit Cú th núi chớnh cht lng v hiu qu ca cụng tỏc k toỏn nh hng trc tip n cht lng v hiu qu qun lý, iu hnh t chc t c cỏc mc tiờu ó Xut phỏt t yờu cu v tớnh cht thụng tin cung cp cho cỏc i tng bờn v bờn ngoi t chc, cú s khỏc bit nờn thụng tin k toỏn c phõn bit thnh thụng tin k toỏn ti chớnh v thụng tin k toỏn qun tr Mc dự k toỏn qun tr mi c phỏt trin giai on gn õy nhng ó minh chng c s cn thit v quan trng ca nú i vi cụng tỏc qun tr, iu hnh cỏc t chc, doanh nghip; c bit l nhng t chc, doanh nghip cú quy mụ ln, hot ng a lnh vc, a ngnh phm vi rng Hin nay, k toỏn qun tr tht s ó tr thnh cụng c khoa hc giỳp nh qun tr thc hin tt cỏc chc nng hot ng, kim soỏt v quyt nh nc ta, k toỏn qun tr mi ch c cp v ng dng thi gian gn õy Do vy, vic hiu dng cú hiu qu k toỏn qun tr cỏc doanh nghip cú ý ngha ln lao tng cng kh nng hi nhp, to nờn s an tõm cho nh qun tr cú tay mt cụng c khoa hc h tr cho quỏ trỡnh qun lý iu hnh doanh nghip Qua nhng phõn tớch nh trờn, vic hc v nghiờn cu mụn hc k toỏn qun tr ó tr thnh yờu cu cn thit i vi sinh viờn kinh t v cũn tr nờn cp bỏch i vi sinh viờn chuyờn ngnh k toỏn doanh nghip Hiu c tm quan trng ú, em ó hon thnh ỏn mụn hc k toỏn qun tr - mt b phn quan trng quỏ trỡnh nghiờn cu mụn hc ỏn c thc hin trờn c s d liu m em ó thu thp ti cụng ty bỏnh ngt CJ Vit Nam Cựng vi vic giỳp sinh viờn nm chc cỏc kin thc c bn ca mụn hc, ỏn cũn rốn luyn k nng thc hnh v nhn nhng hn ch, thiu sút, nhng t sai lch quỏ trỡnh hc kp thi iu chnh sa cha Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị Ni dung chớnh ca ỏn bao gm ba phn: Phn I: C s lý lun v K toỏn qun tr Phn II: Phõn tớch bin ng chi phớ sn xut kinh doanh ca Cụng ty C phn bỏnh ngt CJ Vit Nam Phn III: Phõn tớch im ho v la chn phng ỏn kinh doanh Em xin cm n s nhit tỡnh cỏc thy cụ b mụn k toỏn v Ging viờn Nguyn Th Minh Thu Vi kin thc k toỏn qun tr cũn hn ch v thi gian tỡm hiu cha nhiu, ỏn k toỏn qun tr khụng th trỏnh nhng thiu sút, em rt mong nhn c nhng ý kin giỳp ca cỏc thy cụ v cỏc bn Em xin chõn thnh cm n! Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị DANH MC T VIT TT CBCNV: Cỏn b cụng nhõn viờn NVL: Nguyờn vt liu NCTT: Nhõn cụng trc tip SXC: Sn xut chung BH: Bỏn hng QLDN: Qun lý doanh nghip BHXH: Bo him xó hi BHYT: Bo him y t KPC: Kinh phớ cụng on CCDC: Cụng c dng c TSC: Ti sn c nh Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị Phn I: C S Lí LUN V K TON QUN TR 1.1 Nhng c bn v k toỏn qun tr 1.1.1 Khỏi nim k toỏn qun tr Nh qun tr mun thng th trờn th trng cn phi bit rừ tỡnh hỡnh kinh t ti chớnh thc t ca mỡnh nh th no, mun vy h cn phi s dng hng lot cụng c qun lý, ú k toỏn l mt cụng c quan trng bc nht, c bit l k toỏn qun tr K toỏn qun tr l mt b phn ca hch toỏn k toỏn, lm nhim v thu thp, x lý, phõn tớch v cung cp thụng tin v hot ng sn xut kinh doanh mt cỏch c th, phc v cho cỏc nh qun tr vic lp k hoch, iu hnh, t chc thc hin k hoch v qun lý hot ng kinh t ti chớnh ni b doanh nghip ng thi k toỏn qun tr cũn ỏnh giỏ, theo dừi vic thc hin k hoch m bo s dng cú hiu qu v qun lý cht ch ti sn ca doanh nghip 1.1.2 Vai trũ, nhim v, chc nng ca k toỏn qun tr a Vai trũ: iu hnh cỏc mt hot ng ca mt doanh nghip núi chung v doanh nghip m núi riờng, trỏch nhim thuc v cỏc nh qun tr cỏc cp doanh nghip ú Cỏc chc nng c bn ca qun lý hot ng doanh nghip nhm t c mc tiờu ó cú th c khỏi quỏt s sau õy: Lp k hoch ỏnh giỏ Ra quyt nh Kim tra Thc hin Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị Qua s trờn ta thy s liờn tc ca hot ng qun lý t khõu lp k hoch n thc hin, kim tra, ỏnh giỏ ri sau ú quay tr li khõu lp k hoch cho k sau, tt c u xoay quanh trc quyt nh lm tt cỏc chc nng ny ũi hi cỏc nh qun tr phi nhng quyt nh ỳng n nht cho cỏc hot ng ca doanh nghip Mun cú nhng quyt nh cú hiu qu v hiu lc, cỏc nh qun tr cú yờu cu v thụng tin rt ln K toỏn qun tr l ngun ch yu, dự khụng phi l nht, cung cp nhu cu thụng tin ú b Nhim v: Mc ớch m doanh nghip theo ui cú th rt a dng, chng hn: - Bỏn c mt lng sn phm no ú; - Tụn trng v thc hin mt thi hn giao hng c th; - Kh nng gii quyt no ú mt thi gian nht nh; thc hin nhng mc tiờu ny, cn phi huy ng cỏc ngun lc vo u t thit b, d tr hng tn kho, lao ng Do ú nhim v ca k toỏn qun tr l: - Tớnh toỏn v a mụ hỡnh v nhu cu cho mt loi sn phm, mt thi hn giao hng, mt thi hn gii quyt mt c th no ú - Tớnh toỏn, o lng chi phớ cho mt loi sn phm, mt thi hn giao hng, hay mt thi hn gii quyt mt no ú - Giỳp nh qun lý cú nhng gii phỏp tỏc ng lờn cỏc chi phớ ny, cn phi xỏc nh nguyờn nhõn gõy chi phớ cú th can thip, tỏc ng vo cỏc nghip v, cỏc hot ng phỏt sinh chi phớ c Chc nng: - Chớnh thc hoỏ cỏc mc tiờu ca doanh nghip thnh cỏc ch tiờu; - Lp d toỏn sn xut kinh doanh; - Thu thp kt qu thc hin; - Son tho bỏo cỏo ỏnh giỏ Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị 1.1.3 Phõn bit k toỏn qun tr v k toỏn ti chớnh Trờng đại học mỏ - địa chất Tiờu thc đồ án kế toán quản trị K toỏn ti chớnh K toỏn qun tr Mc ớch - Phc v cho vic lp - Phc v cho nh qun tr s dng thụng bỏo cỏo ti chớnh trờn c vic lp k hoch v tin s s liu thu thp a phng ỏn kinh doanh i tng - Ch th bờn v s dng thụng bờn ngoi doanh nghip: tin Nh qun tr, khỏch hng, nh cung cp, ngõn hng, nh u t, nh nc - Ch th bờn doanh nghip: nh qun tr nhng ngi trc tip iu hnh doanh nghip c im - Phn ỏnh thụng tin ó - Phn ỏnh thụng tin d bỏo thụng tin xy ri, mang tớnh lch tng lai s - L nhng thụng tin chi tit, - L nhng thụng tin tng th hin c ch tiờu giỏ tr, quỏt, ch biu din di hin vt, thi gian lao ng hỡnh thỏi giỏ tr - Khụng tuõn th cỏc nguyờn - Thụng tin phi tuõn th tc m xõy dng theo yờu cu cỏc nguyờn tc chun nh qun tr, l m bo mc ó quy nh tớnh linh hot, kp thi Nguyờn tc - Thụng tin phi chớnh - Thụng tin phi m bo tớnh cung cp xỏc, cht ch linh hot, kp thi thụng tin Phm vi - Ton doanh nghip cung cp thụng tin, hp, nghiờn cu thụng tin - Cho tng b phn, tng loi sn phm, tng quỏ trỡnh c th Thi gian - Theo nh k: thỏng, - Theo yờu cu ca nh qun bỏo cỏo quý, nm tr (cú th thng xuyờn hoc nh k) Tớnh phỏp - Cú tớnh phỏp lý lý - t hoc tớnh phỏp lý khụng cú tớnh bt buc Quan h vi - t hn cỏc lnh vc khỏc, mụn khoa hc khỏc - Nhiu hn: Thng kờ, kinh t hc, qun lý tng hp, phõn tớch v x lý thụng tin thnh dng cú th s dng c Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị 1.1.4 Vai trũ, ý ngha ca k toỏn qun tr cỏc yu t sn xut kinh doanh tin hnh hot ng sn xut kinh doanh cn thit phi cú cỏc yu t sn xut c bn, ú l t liu lao ng, i tng lao ng v sc lao ng Trong hot ng sn xut ca doanh nghip, nguyờn vt liu l i tng lao ng, ti sn c nh v cỏc cụng c dng c khỏc khụng tiờu chun ti sn c nh l t liu lao ng, cũn lao ng ca ngi l yu t sc lao ng a K toỏn qun tr vt t, hng hoỏ: K toỏn qun tr ch yu phc v cho cỏc nh qun lý doanh nghip quyt nh sn xut kinh doanh ú thụng tin cn phi cp nht v liờn tc iu ú cng cú ngha l cỏc tỡnh hỡnh nhp, xut, tn kho vt t, hng hoỏ c ch tiờu hin vt v ch tiờu thnh tin theo tng mt hng, tng nhúm, tng loi, tng ni bo qun, s dng phi c hch toỏn chi tit sn sng phc v cho yờu cu ca qun tr Mun vy cụng tỏc hch toỏn vt t hng hoỏ phi m bo cỏc yờu cu sau: - T chc hch toỏn chi tit vt t hng hoỏ theo tng kho, tng b phn k toỏn doanh nghip - Theo dừi liờn tc hng ngy tỡnh hỡnh nhp xut tn kho ca tng loi, nhúm mt hng vt t hng hoỏ c ch tiờu hin vt v ch tiờu thnh tin - m bo i chiu khp v chớnh xỏc tng ng gia cỏc s liu ca k toỏn chi tit vi s liu hch toỏn chi tit ti kho, gia s liu ca k toỏn chi tit vi s liu ca k toỏn tng hp v tỡnh hỡnh vt t, hng hoỏ - Bỏo cỏo cung cp kp thi cỏc thụng tin cn thit hng ngy, hng tun v tỡnh hỡnh vt t hng hoỏ theo yờu cu ca qun tr doanh nghip b K toỏn qun tr ti sn c nh: Trong quỏ trỡnh s dng TSC vo sn xut kinh doanh, giỏ tr ca TSC b hao mũn dn v chuyn dch tng phn vo chi phớ sn xut kinh doanh Nhng TSC hu hỡnh gi nguyờn hỡnh thỏi vt cht ban u cho n h hng Mt khỏc TSC c s dng v bo qun cỏc b phn khỏc doanh nghip Bi vy k toỏn chi tit TSC phi phn ỏnh v kim tra tỡnh hỡnh tng, gim, hao mũn TSC ca ton doanh nghip v ca tng ni bo qun, s dng theo tng i tng ghi TSC Ngoi cỏc ch tiờu phn ỏnh ngun gc, thi gian hỡnh thnh TSC, cụng Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị sut thit b, s hiu TSC, k toỏn phi phn ỏnh nguyờn giỏ, giỏ tr hao mũn, giỏ tr cũn li ca tng i tng ghi TSC ti tng ni s dng, bo qun TSC Vic theo dừi TSC theo ni s dng nhm gn trỏch nhim bo qun, s dng ti sn vi tng b phn, t ú nõng trỏch nhim v hiu qu bo qun s dng TSC ca doanh nghip c K toỏn qun tr lao ng v tin lng (tin cụng) Lao ng l yu t quyt nh quỏ trỡnh sn xut kinh doanh Núi n yu t lao ng l núi n lao ng sng, tc l s hao phớ cú mc ớch v th lc v trớ lc ca ngi to sn phm hoc thc hin hot ng kinh doanh bự li phn hao phớ ú ca lao ng, doanh nghip phi tr cho h khon tin phự hp vi s lng v cht lng lao ng m h úng gúp S tin ny c gi l tin lng hay tin cụng K toỏn qun tr lao ng, tin lng phi cung cp cỏc thụng tin v s lng lao ng, thi gian lao ng, kt qu lao ng v qu lng cho cỏc nh qun tr doanh nghip T nhng thụng tin ny cỏc nh qun tr a c phng ỏn t chc qun lý lao ng, b trớ hp lý lc lng lao ng ca doanh nghip vo tng khõu cụng vic c th, nhm phỏt huy tt nht nng lc ca ngi lao ng, to iu kin tng nng sut lao ng, gim chi phớ nhõn cụng chi phớ sn xut kinh doanh 1.1.5 Vai trũ, ý ngha ca k toỏn qun tr chi phớ giỏ thnh Trong quỏ trỡnh hot ng kinh doanh, doanh nghip phi luụn luụn quan tõm n vic qun lý chi phớ, vỡ mi ng chi phớ b u cú nh hng n li nhun Vỡ vy quan trng c t cho nh qun tr doanh nghip l phi kim soỏt chi phớ ca doanh nghip Vn chi phớ khụng ch l s quan tõm ca cỏc doanh nghip m cũn l mi quan tõm ca ngi tiờu dựng, ca xó hi núi chung Theo k toỏn ti chớnh, chi phớ c hiu l mt s tin hoc mt phng tin m doanh nghip hoc cỏ nhõn b t c mc ớch no ú Bn cht ca chi phớ l phi mt i i ly mt s thu v, cú th thu v di dng vt cht, cú th nh lng c nh s lng sn phm, tin hoc di dng tinh thn, kin thc, dch v c phc v 1.1.6 Phõn loi chi phớ, khỏi nim tng loi chi phớ, ý ngha ca tng cỏch phõn loi chi phớ Chi phớ c nh qun tr s dng cho nhiu mc ớch khỏc Do vy, chi phớ c phõn loi theo nhiu cỏch, tu theo mc ớch ca nh qun tr tng quyt nh Nhn nh v thu hiu cỏch phõn loi v Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị ng x ca tng loi chi phớ l chỡa khoỏ ca vic a nhng quyt nh ỳng n quỏ trỡnh t chc iu hnh hot ng kinh doanh ca nh qun tr doanh nghip a Phõn loi chi phớ theo chc nng hot ng * í ngha: - Cho thy v trớ, chc nng hot ng ca chi phớ quỏ trỡnh hot ng sn xut kinh doanh doanh nghip - L cn c xỏc nh giỏ thnh v hp chi phớ - Cung cp thụng tin cú h thng phc v cho vic lp bỏo cỏo ti chớnh * Theo tiờu thc ny chi phớ c phõn loi thnh chi phớ sn xut v chi phớ ngoi sn xut - Chi phớ sn xut: l ton b chi phớ cú liờn quan n vic ch to sn phm hoc cung cp dch v phc v mt k nht nh + Chi phớ nguyờn vt liu trc tip: l chi phớ ca nhng loi nguyờn vt liu m cu to thnh thc th ca sn phm, cú giỏ tr v cú th xỏc nh c mt cỏch tỏch bit rừ rng v c th cho tng sn phm + Chi phớ nhõn cụng trc tip: l chi phớ toỏn cho cụng nhõn trc tip hnh dõy chuyn sn xut to sn phm hoc dch v phc v + Chi phớ sn xut chung: l tt c cỏc khon chi phớ phỏt sinh phõn xng m khụng th a vo chi phớ nguyờn vt liu trc tip, chi phớ nhõn cụng trc tip - Chi phớ ngoi sn xut: l nhng khon chi phớ khụng liờn quan n vic ch to sn xut sn phm, m nú tham gia vo quỏ trỡnh tiờu th v qun lý + Chi phớ bỏn hng: l tt c nhng chi phớ liờn quan n vic xỏc tin tiờu th sn phm + Chi phớ qun lý: l nhng chi phớ liờn quan n vic iu hnh qun lý sn xut kinh doanh ca doanh nghip b Phõn loi theo cỏch ng x ca chi phớ * í ngha: Nhm mc ớch ỏp ng yờu cu lp k hoch, kim soỏt v ch ng iu tit chi phớ i vi lnh vc qun tr doanh nghip; xỏc 10 Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị - Chi phớ NVL quý I 2016 l 80.142.704 ng, chim 6,29% so vi tng chi phớ ca b phn ny, tng 17.243.669 ng, tng ng vi t l 27,41% so vi quý I 2015 Chi phớ NVL tớnh trờn n v sn phm quý I 2016 cng gim 237 ng, tng ng vi t l 15,06% - Chi phớ CCDC quý I 2016 l 30.022.118 ng, chim 2,36% so vi tng chi phớ, gim 9.995.204 ng, tng ng vi t l 24,98% so vi quý I 2015.Chi phớ CCDC tớnh trờn n v sn phm quý I 2016 gim 500ng, tng ng vi t l 49,98% - Chi phớ lng NVBH quý I 2016 l 100.134.816 ng, chim 7,86% so vi tng chi phớ ca b phn ny, gim 59.903.336 ng, tng ng vi t l 24,98% so vi quý I 2015 Chi phớ NC tớnh trờn n v sn phm li gim 2.332 ng, tng ng vi t l 58,29% - Chi phớ khu hao TSC quý I 2016 l 35.302.660 ng, chim 2,77% so vi tng chi phớ ca b phn ny, tng 4.187.657 ng, tng ng vi t l 13,46% so quý I 2015 Chi phớ khu hao TSC tớnh trờn n v sn phm cng gim 189 ng, tng ng vi t l 24,36% - Chi phớ dch v mua ngoi quý I 2016 20.006.102 ng, chim 1,57% so vi tng chi phớ ca b phn ny, gim 23.622.612 ng, tng ng vi t l 54,14% so vi quý I 2015 Chi phớ dch v mua ngoi tớnh trờn n v sn phm cng gim 757 ng, tng ng vi t l 69,43% - Chi phớ khỏc bng tin quý I 2016 l 33.031.052 ng, chim 2,59% so vi tng chi phớ ca b phn ny, gim 25.296.432 ng, tng ng vi t l 43,37% so vi quý I 2015 Chi phớ khỏc bng tin tớnh trờn n v sn phm cng gim 908 ng, tng ng vi t l 62,25% Nh vy chi phớ ca b phn bỏn hng gim ch yu l lng NV bỏn hng gim, yu t chi phớ ny chim t trng nh nht kt cu chi phớ ca b phn bỏn hng * Nguyờn nhõn ca s bin ng cỏc yu t chi phớ ny: - Vic tng yu t chi phớ vt liu, ch yu l giỏ c th trng ca cỏc yu t ny tng so vi nm trc Thờm vo ú l vic thc hin ct gim cỏc yu t chi phớ ny cha t hiu qu - Chi phớ khỏc bng tin gim l cụng ty ó thc hin tt vic ct gim loi chi phớ ny - Lng b phn bỏn hng gim cụng ty ó thu hp s ca hng bỏn l v ct gim nhng nhõn viờn khụng trỡnh 37 Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị - Vic tng chi phớ khu hao TSC ch yu l cui quý IV 2015 cụng ty ó mua thờm trang thit b phc v cho bỏn hng, lm nguyờn giỏ TSC tng l cho khu hao TSC tng hn so vi quý I 2015 - Vic gim chi phớ dch v mua ngoi l cụng ty ct gim ti a cỏc chi phớ khụng cn thit La chn cỏc nh cung cp quen thuc vi giỏ c u ói Thờm vo ú, cụng ty ó la chn phng thc gim chi phớ mua ngoi bng cỏch t to thờm vic lm cho ngi lao ng, gim chi phớ sn xut ng thi lm tng thờm thu nhp cho ngi lao ng * Bin phỏp khc phc: - Vỡ chi phớ nguyờn vt liu rt quan trng i vi b phn kinh doanh n ung nờn cn phi lp k hoch v vic s dng nguyờn vt liu v xõy dng nh mc tiờu hao nguyờn vt liu mt cỏc hp lý Tit kim c chi phớ nguyờn vt liu s gim giỏ thnh ca mt sut n mt cỏch ỏng k - u t thờm mt s trang thit b cho nh bp, mc dự lm cho chi phớ khu hao tng lờn nhng s tit kim c nguyờn vt liu v cỏc chi phớ khỏc - Tớnh toỏn trc xu hng bin ng tng, gim ca giỏ c trờn th trng cú bin phỏp d tr v s dng cho phự hp - Tip tc thc hin vic ct gim chi phớ dch v mua ngoi m m bo c cht lng phc v, tng thu nhp cho cụng ty c Phõn tớch s bin ng ca tng yu t chi phớ b phn qun lý doanh nghip * Tỡnh hỡnh bin ng: Chi phớ b phn qun lý doanh nghip quý I 2016 l 546.720.056 ng, tng 237.206.796 ng, tng ng vi 76,64% so vi quý I 2015 Trong ú, s bin ng ca tng yu t chi phớ c th l: - Chi phớ NVL quý I 2016 l 60.726.102 ng, chim 4,77% so vi tng chi phớ ca b phn ny, tng 24.711.575 ng, tng ng vi t l 68,62% so vi quý I 2015 Chi phớ NVL trờn n v sn phm li tng 112 ng, tng ng vi t l 12,41% - Chi phớ CCDC quý I 2016 l 70.534.665 ng chim 5,54% so vi tng chi phớ,tng 24.821.376 ng, tng ng vi 54,30% so vi quý I 2015 Chi phớ CCDC trờn n v sn phm 33 ng, tng ng vi 2,87% 38 Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị - Chi phớ lng NV qun lý doanh nghip quý I 2016 l 200.311.620 ng, chim 15,37% so vi tng chi phớ ca b phn ny, tng 69.400.054 ng, tng ng vi t l 53,01% so vi quý I 2015 Chi phớ NC tớnh trờn n v sn phm li tng 66ng, tng ng vi t l 2,01% - Chi phớ khu hao TSC quý I 2016 l 60.714.900 ng, chim 4,77% so vi tng chi phớ ca b phn ny, tng 19.943.487 ng, tng ng vi t l 48,92% so vi quý I 2015 Chi phớ khu hao TSC tớnh trờn n v sn phm gim ng, tng ng vi t l 0,72% - Chi phớ dch v mua ngoi quý I 2016 l 70.110.214 ng, chim 5,5% so vi tng chi phớ ca b phn ny, tng 39.599.526 ng, tng ng vi t l 129,79% so vi quý I 2015 Chi phớ dch v mua ngoi tớnh trờn n v sn phm cng tng 406 ng, tng ng vi t l 53,19% - Chi phớ khỏc bng tin quý I 2016 l 84.322.555 ng, chim 6,62% so vi tng chi phớ ca b phn ny, tng 58.730.778 ng, tng ng vi t l 229,49% so vi quý I 2015 Chi phớ khỏc bng tin tớnh trờn n v sn phm tng 766 ng, tng ng vi t l 119,66% Nh vy chi phớ b phn qun lý doanh nghip tng ch yu l chi phớ lng NV qun lý doanh nghip tng yu t chi phớ ny chim t trng ln nht kt cu chi phớ ca b phn qun lý doanh nghip * Nguyờn nhõn ca s bin ng cỏc yu t chi phớ ny: - Vic tng yu t chi phớ vt liu, chi phớ khỏc bng tin ch yu l giỏ c th trng ca cỏc yu t ny tng so vi nm trc Thờm vo ú l vic thc hin ct gim cỏc yu t chi phớ ny cha t hiu qu - Vic tng chi phớ khu hao TSC ch yu l cui quý IV 2015, cụng ty ó u t thờm mt s ụ tụ chuyờn ch sn phm i phõn phi cho cỏc i lý bỏn buụn, bỏn l - Vic tng chi phớ dch v mua ngoi l cụng thuờ s TSC v mua mt s ti li k thut phc v cho cụng tỏc qun lý doanh nghip * Bin phỏp khc phc: - Xõy dng nh mc tiờu hao nhiờn liu v qun lý cht ch - Tớnh toỏn trc xu hng bin ng tng, gim ca giỏ c trờn th trng cú bin phỏp d tr v s dng cho phự hp - Tin hnh khoỏn chi phớ mt cỏch hp lý - Tip tc thc hin vic ct gim chi phớ dch v mua ngoi m m bo c cht lng phc v, tng thu nhp cho cụng ty 39 Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị 2.3 Phõn tớch s bin ng chi phớ theo cỏch ng x ca chi phớ 2.3.1 Phõn tớch tng hp s bin ng chi phớ theo cỏch ng x ca chi phớ.bng 2.5 a Chi phớ bin i: * Quý I 2016 chi phớ bin i ca cụng ty l 1.868.363.129 ng, chim 66,89% so vi tng chi phớ v bng 28,65% tng doanh thu, tng 328.980.713 ng tng ng vi t l 21.37% so vi quý I 2015 Trong ú: - Chi phớ sn xut bin i quý 2016 l 1.594.960.029 ng, chim 57,10% tng chi phớ, tng 474.564.085 ng, tng ng vi t l 42,36% so quý I 2015 Chi phớ sn xut bin i tớnh trờn n v sn phm li gim 1.427 ng, tng ng vi t l 5,10% Bao gm: + Chi phớ NVLTT quý I 2016 l 957.321.428 ng, chim 34,27% tng chi phớ, tng 323.263.266 ng, tng ng vi t l 50,98% so vi quý I 2015 Chi phớ NVLTT tớnh trờn n v sn phm cng tng 104 ng, tng ng vi t l 0,66% + Chi phớ NCTT quý I 2016 l 562.115.048 ng, chim 20,13% tng chi phớ, tng 163.403.364 ng, tng ng vi t l 40.98% so vi quý I 2015 Chi phớ NCTT tớnh trờn n v sn phm li gim 599 ng, tng ng vi t l 6,01% + Chi phớ SXC bin i quý I 2016 l 75.523.553 ng, chim 2,7% tng chi phớ, gim 12.102.545 ng, tng ng vi t l 13,81% so vi quý I 2015 Chi phớ SXC bin i tớnh trờn n v sn phm cng gim 932 ng, tng ng vi t l 42,54% - Chi phớ ngoi sn xut bin i quý I 2016 l 273.403.100 ng, chim 9,79% tng chi phớ, gim 145.583.372 ng, tng ng vi t l 34,75% so vi quý I 2015 Chi phớ ngoi sn xut bin i tớnh trờn n v sn phm li gim 5.918 ng, tng ng vi t l 56,50% Bao gm: + Chi phớ BH bin i quý I 2016 l 79.001.038 ng, chim 2,83% tng chi phớ, gim 30.472.175 ng, tng ng vi t l 27,84% so vi quý I 2015 Chi phớ BH bin i tớnh trờn n v sn phm cng gim 1.420 ng, tng ng vi t l 51,89% + Chi phớ QLDN bin i quý I 2016 l 194.402.062 ng, chim 6,96% tng chi phớ, gim 115.111.198 ng, tng ng vi t l 37,19% so vi quý I 2015 Chi phớ QLDN bin i tớnh trờn n v sn phm li gim 4.498 ng, tng ng vi t l 58.13% 40 Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị Nh vy, cỏc khon mc chi phớ nh chi phớ NVLTT, chi phớ NVTT l nhng khon mc chim t trng cao tng chi phớ bin ng nhiu nht b Chi phớ c nh: * Quý I 2016 chi phớ c nh ca cụng ty l 924.752.973 ng, chim 33,11% so vi tng chi phớ v bng 14,18% tng doanh thu, gim 62.801.318 ng tng ng vi t l 6,36% so vi quý I 2015 Trong ú: - Chi phớ sn xut c nh quý I 2016 l 352.796.565 ng, chim 12,63% tng chi phớ, gim 78.047.551 ng, tng ng vi t l 18,12% so vi quý I 2015 Chi phớ sn xut c nh tớnh trờn n v sn phm cng gim 4.891 ng, tng ng vi t l 45,41% ú chớnh l s bin ng ca chi phớ sn xut chung c nh - Chi phớ ngoi sn xut c nh quý I 2016 l 571.956.408 ng, chim 20,48% tng chi phớ, tng 15.246.233 ng, tng ng vi t l 2,74% so vi quý I 2015 Chi phớ ngoi sn xut c nh tớnh trờn n v sn phm li gim 4.385 ng, tng ng vi t l 31,51% Bao gm: + Chi phớ bỏn hng c nh quý I 2016 l 219.638.414 ng, chim 7,86% tng chi phớ, gim 66.914.084 ng, tng ng vi t l 23,35% so vi quý I 2015 Chi phớ bỏn hng c nh tớnh trờn n v sn phm cng gim 3.503 ng, tng ng vi t l 48,90% + Chi phớ QLDN c nh quý I 2016 l 352.317.994 ng, chim 12,61% tng chi phớ, tng 82.160.317 ng, tng ng vi t l 30,41% so vi quý I 2015 Chi phớ QLDN c nh tớnh trờn n v sn phm li gim 882 ng, tng ng vi t l 13,06% Nh vy chi phớ c nh gim ch yu l chi phớ sn xut chung gim mnh * Nguyờn nhõn cng nh cỏc bin phỏp khc phc s bin ng ca cỏc khon mc chi phớ c nh ny cng ging nh s bin ng ca cỏc yu t chi phớ tng khon mc phớ ó phõn tớch phn 2.2 Túm li: Kt cu chi phớ bin i khỏ nhiu, quý I 2015, t l chi phớ c nh so vi tng chi phớ gn bng 40%, t l chi phớ bin i so vi tng chi phớ tc l bng 60,92%,tc l chi phớ bin i gp hn 1,5 ln chi phớ c nh nhng n quý I 2016 t l chi phớ c nh so vi tng chi phớ ch bng 33,11%, tc l cha c 1/2 chi phớ bin i Kt cu ny cho thy li nhun ca cụng ty s ớt bin ng hn so vi bin ng ca doanh thu 41 Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị 2.4.Phõn tớch bin ng ca cỏc yu t chi phớ tng loi chi phớ Bng 2.6 Phõn tớch bin ng cỏc yu t chi phớ tng loi chi phớ Nhỡn bng 2.6, ta cú th thy c tỡnh hỡnh bin ng ca cỏc yu t chi phớ tng loi chi phớ, nhiờn cú mt s im cn nờu rừ sau: Chi phớ c nh i vi SXC gm: Ton b chi phớ KH TSC, lng tr NVPX, cũn li cỏc chi phớ khỏc l chi phớ bin i Chi phớ BH: Chi phớ NVL, chi cho chi phớ c nh l 70%, bin i 30%; Chi phớ CCDC, chi cho c nh l 70%, bin i 30%; Chi phớ Khu hao TSC, l chi phớ c nh ton b; Chi phớ tr lng nhõn viờn BH, 70% l chi phớ c nh, 30% l chi phớ bin i; Chi phớ dch v mua ngoi 70% l chi phớ c nh, 30% l chi phớ bin i; Chi phớ khỏc bng tin , 70% l chi phớ c nh, 30% chi phớ bin i Chi phớ QLDN: Chi phớ NVL, chi cho c nh 60%, bin i 40%; Chi phớ CCDC chi cho c nh 60%, bin i 40%; Chi phớ lng NVQLDN, l chi phớ c nh ton b; chi phớ KH TSC l chi phớ c nh ton b; Chi phớ dch v mua ngoi 60% l chi phớ c nh, 40% l chi phớ biờn i; Chi phớ khỏc bng tin ,60% l chi phớ c nh v 40% l chi phớ bin i Xột theo chi phớ n v, nhỡn chung ta cú chi phớ bin i ca chi phớ NVLTT v NCTT tng quý nm 2016; Chi phớ c nh: chi phớ bỏn hng c nh cú chiu hng gim chi phớ qun lý doanh nghip cú xu hng gim nh so sỏnh quý I nm 2015 Phn 3: PHN TCH IM HO VN V LA CHN PHNG N KINH DOANH 3.1 Phõn tớch im ho quý I 2015 v quý I 2016: Bt k quỏ trỡnh hot ng sn xut kinh doanh no cng ũi hi phi xỏc nh mc doanh thu ti thiu, hoc mc thu nhp nht nh bự p chi phớ ca quỏ trỡnh hot ng ú Phõn tớch im ho giỳp nh qun tr xem xột quỏ trỡnh kinh doanh mt cỏch ch ng v tớch cc, xỏc nh rừ rng vo lỳc no k kinh doanh, hay mc sn xut v tiờu th bao nhiờu thỡ t ho T ú cú bin phỏp ch o tớch cc hot ng sn xut kinh doanh t hiu qu cao Trong phm vi ỏn mụn hc K toỏn qun tr, em tin hnh phõn tớch im ho ca cụng ty bỏnh ngt CJ Vit Nam 3.1.1 Tớnh toỏn cỏc ch tiờu phõn tớch im ho 42 Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị 3.1.2 Phõn tớch im ho qua bng tng hp: 1.Doanh thu ho Quý I/2015: chic bỏnh (ng) -Quý I/2016: chic bỏnh (ng) 2.Doanh thu an ton -Quý I/2015: ln ca -Quý I/2016: 3.T l doanh thu an ton 43 Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị -Quý I /2015: -Quý I/2016: 4. ln ũn by kinh doanh -Quý I/2015: -Quý I/2016: 5.T sut li nhun/ doanh thu -Quý I/2015: -Quý I/2016: 6.T sut li nhun trờn chi phớ -Quý I/2015: -Quý I/2016: 44 Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị Qua s liu ca cụng ty v nhng cụng thc tớnh toỏn ó c hc v trỡnh by chng 1, tớnh v tng hp thnh bng sau: BNG TNG HP CC CH TIấU PHN TCH IM HO VN TT Ch tiờu Quý I 2015 Quý I 2016 Chờnh lch Doanh thu (ng) 3.467.552.819 6.520.410.882 3.052.858.063 Chi phớ bin i (ng) 1.539.382.416 1.868.363.129 328.980.713 S d m phớ (ng) (3=2-1) 1.928.170.403 4.652.047.753 2.723.877.350 Chi phớ c nh (ng) 987.554.291 924.752.973 -62.801.318 Li nhun (ng) (5=3-4) 940.616.112 T l SDP(%) (6= 3/1*100%) 3.727.294.780 2.786.678.668 55,61% 71,35% DT ho (ng) (7=4/6) 1.775.995.642 1.296.161.743 -479.833.899 DT an ton (ng) (8=1-7) 1.691.557.177 5.224.249.139 3.532.691.962 T l DT an ton (%) (9=8/1) 48,78% 80,12% 31,34% 10 ln BKD (10=3/5) 2,05 1,25 -0,8 27,13% 57,16% 37,22% 133,45% 11 12 T sut LN/DT (%) (11=5/1*100%) T sut LN/CP (%) (12=5/ (2+4)*100%) 45 15,74% 30,03% 96,23% Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị Qua bng phõn tớch trờn ta thy: * Quý I 2016 doanh thu tng hn so vi quý I 2015 l 3.052.858.063 ng t 3.467.552.819 ng lờn 6.520.410.882 ng, doanh thu tng lờn, t l s d m phớ tng t 55,61% lờn 71,35% Vỡ vy doanh thu ho cng bin thiờn theo t 1.775.995.642 ng xung cũn 1.296.161.743 ng Nh vy t c im ho vn, cụng ty bỏnh ngt CJ Vit Nam quý I 2015 phi thc hin c tng doanh thu l 1.775.995.642 ng tng ng vi sn lng ho phi t c quý I 2015 l 40.000 chic bỏnh Tng t quý I 2016, cụng ty bỏnh ngt CJ Vit Nam phi thc hin c tng doanh thu l 1.296.161.743 ng, tng ng vi sn lng ho phi t c quý I 2016 l 60.000 chic bỏnh * Doanh thu an ton quý I 2015 l 1.691.557.177 ng, ú doanh thu an ton quý I 2016 l 5.224.249.139 ng Doanh thu an ton cú giỏ tr cng cao th hin tớnh an ton ca hot ng SXKD cng cao hoc tớnh ri ro kinh doanh cng thp C th, t l doanh thu an ton quý I 2015 l 48,78%, ú t l doanh thu an ton quý I 2016 l 80,12% cho thy c quý I 2015 v quý I 2016 cụng ty kinh doanh u cú lói * ln ũn by kinh doanh quý I 2015 l 2,05, quý I 2016 gim cũn 1,25 Ch tiờu ny cho bit, doanh thu ca doanh nghip tng 1% thỡ li nhun ca doanh nghip quý I nm 2015 s tng 2,05%, li nhun nm 2016 s tng 1,25% * T sut LN/DT quý I 2015 l 27,13%, quý I 2016 tng lờn l 57,16% Ch tiờu ny cho bit vi 1000 doanh thu thu v, doanh nghip kim thờm c 271,3 li nhun quý nm 2015, vi quý nm 2016 doanh nghip kim thờm c 571,6 li nhun, so sỏnh nm tng c 300,3 *T sut LN/CP quý I 2015 l 37,22%, quý I 2016 tng lờn l 133,45% Ch tiờu ny cho bit vi 1000 chi phớ b ra, doanh nghip thu v 372,2 li nhun quý I nm 2015, thu v 1334,5 li nhun nm 2016, tng 962,3 Cỏc ch tiờu trờn u cho thy c quý I 2015 v quý I 2016 cụng ty kinh doanh u cú lói, nhng n quý I nm 2016 nh s n lc c gng ca ton th cụng nhõn viờn cụng ty v s u t, h tr ci tin k thut, m rng mi quan h dn ti vic kinh doanh t hiu qu 46 Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị hn rt nhiu, to li nhun cho cụng ty, mang li i sng n nh hn cho ngi lao ng Tuy nhiờn, hin cụng ty cũn gp nhiu khú khn qun lý chi phớ, mt s khon mc chi phớ chim t trng ln nh chi phớ nguyờn vt liu, chi phớ nhõn cụng, chi phớ qun lý cũn tip tc tng.Vỡ nhng quý tip theo cụng ty s tin hnh c phn hoỏ nờn khoỏn chi phớ cho tng b phn kinh doanh s c tin hnh mt cỏch nghiờm ngt gim chi phớ, tng thu nhp cho cụng ty, ng thi giỏm sỏt v qun lý cht ch cỏc khõu sn xut cng nh qun lý nhm trỏnh nhng tht thoỏt khụng ỏng cú cú th xy 3.2 ng dng phõn tớch im ho vic quyt nh ca cỏc nh qun tr LA CHN PHNG N KINH DOANH Tỡnh hỡnh cụng ty: Cụng ty Bỏnh Ngt CJ Vit Nam l mt doanh nghip chuyờn sn xut cỏc loi bỏnh ngt mang phong cỏch chõu u thuc Cụng ty CJ Foodville ca on CJ Hn Quc.a ch s 180, phng Hai B Trng, qun 1, H Chớ Minh Qua hn 70 nm xõy dng v phỏt trin cụng ty ó cú c lng khỏch hng tin dựng ỏng k trờn th trng v ngy cng phỏt trin v quy mụ ln uy tớn Nm bt c hi th trng may mc ang cú xu hng i lờn, phũng t chc v k hoch ca cụng ty mc phỏt trin sn phm mi ng thi m rng th trng, tng sn lng tiờu th sn phm Xột tỡnh hỡnh ca cụng ty v c ti chớnh v kh nng cnh tranh, phũng k hoch ó phõn tớch v nờu hai phng ỏn phõn tớch v la chn: Gi nh: Giỏ bỏn khụng i, cỏc chi phớ quý nm 2016 khụng bin ng, tỡnh hỡnh hot ng cụng ty khụng cú gỡ bin i Phng ỏn 1: Qung cỏo sn phm trờn truyn hỡnh, truyn thụng , qung cỏo trờn pano, ỏp phớch; Phõn tớch mt s im mnh thc hin phng ỏn 1: truyn hỡnh ngy cng quen thuc vi mi ngi, t nghe i, n nghe trờn in thoi, trờn xe bus, cỏc im cụng cng Vi li th ny, qung cỏo trờn truyn hỡnh thu hỳt c lng ngi nghe ln, kờnh qung cỏo ớt b ngt quóng Yờu cu: Kch bn qung cỏo c sc, õm v ging núi phi chun b k lng, khin ngi nghe chỳ ý v nh, thụng ip ca May Phỳ Hong phi a c n ngi tiờu dựng D tớnh chi phớ cho k hoch: Qung cỏo trờn truyn hỡnh vi chi phớ c nh d tớnh tng lờn 400 triu ng D tớnh kh nng tiờu th sn phm tiờu th: Sn lng tiờu th tng 24,24% 47 Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị Phng ỏn 2: Qung cỏo sn phm trờn bỏo chớ, ng trờn nhiu chớ, vi mu hng sn phm mi, bt mt, cú chng trỡnh khuyn mi Phõn tớch mt s im mnh: Qung cỏo bỏo vi u im sn phm qung cỏo bt mt, ngi tiờu dựng cú th lu ý ti thụng tin sn phm lõu hn Yờu cu: Sn phm qung cỏo bao bỡ bt mt, to nột c bit, thụng ip qung cỏo hp dn D tớnh chi phớ qung cỏo l 200 triu D tớnh sn lng tng lờn 14,28% Tớnh toỏn tng t nh trờn ta thit lp c bng tng hp sau: BNG TNG HP SO SNH GIA PHNG N TB1, PHNG N TB2 V PHNG N BAN U S Ch tiờu T T (1 (2) ) Doanh thu (ng) Chi phớ bin i (ng) S d m phớ (ng) Chi phớ c nh (ng) Li nhun (ng) T l SDP(%) Phng Phng Phng Chờn Chờn Chờnh ỏn ban ỏn TB1 ỏn TB2 h lch h lch lch u PA PA PA (6) = (7) = (8) = (3) (4) (5) (4) (5) (7) 12,934,9 13,258,2 12,934,9 323,37 323,37 17,125 90,053 17,125 2,928 2,928 6,843,73 6,593,73 6,593,73 6,025 6,025 6,025 250,00 250,00 0,000 0,000 6,091,18 6,664,55 6,341,18 573,37 250,00 1,100 4,028 1,100 2,928 0,000 323,37 2,928 2,412,27 2,512,27 2,472,27 100,00 60,000 8,428 8,428 8,428 0,000 ,000 40,000 ,000 3,678,90 4,152,27 3,868,90 473,37 190,00 2,672 5,600 2,672 2,928 0,000 283,37 2,928 47.09 50.267 49.024 3.177 1.934 -1.243 - 45,160 DT ho 5,122,69 4,997,86 5,043,02 (ng) 7,872 1,215 2,123 124,83 79,675 ,908 6,657 ,749 DT an ton 7,812,21 8,260,42 7,891,89 448,20 79,675 (ng) 9,248 8,838 5,002 9,590 ,754 368,53 3,836 T l DT 60.396 62.304 61.012 1.908 0.616 -1.292 an ton (%) 48 Trờng đại học mỏ - địa chất 10 ln BKD T sut LN/DT (%) T sut 12 LN/CP (%) 11 đồ án kế toán quản trị 1.656 1.605 1.639 -0.051 -0.017 0.034 28.442 31.318 29.911 2.876 1.469 -1.408 39.746 45.599 42.675 5.853 2.929 -2.924 *So sỏnh phng ỏn trờn ta thy - Phng ỏn TB1 em li li nhun cao hn 451.286.685 ng so vi phng ỏn - Phng ỏn TB1 cú doanh thu ho cao hn 2.803.243 ng so vi phng ỏn - Phng ỏn TB1 cú doanh thu an ton cao hn 910.054.280 ng so vi phng ỏn 1, nhng, t l doanh thu an ton ca phng ỏn cao hn phng ỏn Chng t cụng ty sn xut kinh doanh theo phng ỏn TB1 s gp nhiu ri ro hn so vi phng ỏn 2.Nhng chờnh lch ri ro khụng ỏng k gia phng ỏn - Phng ỏn TB1 cho t sut LN/DT v t sut LN/CP thp hn so vi phng ỏn TB2 ln lt l 0,77% v 4,06% Nh vy cụng ty nờn chn phng ỏn TB Tuy nhiờn, cụng ty la chn phng ỏn u t vo mỏy múc thit b, gim nhõn cụng s to nhiu ngi tht nghip cho xó hi, gõy nh hng khụng tt v mt xó hi Vỡ vy nh qun tr cn xem xột k trng hp ny Nhn xột: Trờn õy ch l mt s phng ỏn kinh doanh a ng dng phõn tớch im ho Vic ng dng ny giỳp cho nh qun tr a c quyt nh hp lý, ỳng n, giỳp cho cụng ty bỏnh ngt CJ Vit Nam hot ng cú hiu qu tt nht phm vi ngun lc ca mỡnh Mc tiờu k ti ca cụng ty l t c li nhun mc cao nht v cú th to thờm nhiu cụng n vic lm cho ngi lao ng tnh, to thu nhp n nh cho h Vỡ vy cụng ty nờn la chn phng ỏn trc tiờn 49 Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị KT LUN Trong thi k gia nhp WTO, nn kinh t m ca, cỏc doanh nghip Vit Nam luụn b t trc ỏp lc cnh tranh gay gt c th trng nc ln ngoi nc Doanh nghip mun thnh cụng trờn th trng cn phi s dng hng lot cụng c qun lý ú k toỏn qun tr l cụng c quan trng c bit Vi t cỏch l cụng c qun lý kinh t, ti chớnh, k toỏn qun tr l mt lnh vc gn lin vi hot ng kinh t, ti chớnh, m nhim t chc h thng thụng tin cú ớch cho cỏc quyt nh kinh t Vỡ vy, k toỏn qun tr cú vai trũ quan trng khụng ch vi hot ng ti chớnh nh nc, m cũn vi hot ng ti chớnh ca mi doanh nghip Chớnh vỡ vy thụng qua ỏn mụn hc k toỏn qun tr, chỳng em cú th nm chc hn v vic x lý chi tit cỏc thụng tin k toỏn, ti chớnh, quỏ trỡnh xỏc nh kt qu hot ng sn xut kinh doanh, v a nhng quyt nh ỳng n v.v Hng dn nhng thao tỏc thc hnh, ng dng nhng lý thuyt c bn ó hc trờn ging ng Trong mt thi gian rt ngn, ỏn c gp rỳt hon thnh nhng i vi em cng nh cỏc bn sinh viờn khỏc vic hon thnh ỏn cú mt ý ngha ht sc quan trng, giỳp chỳng em kim tra li nhng kin thc ca mỡnh, sa cha nhng sai sút nhn thc v t duy, b sung thờm nhng kin thc thc t v rỳt c nhng bi hc b ớch cho vic hc v lm vic sau ny ỏn cũn nhiu thiu sút, em rt mong c s ỏnh giỏ ca cỏc thy cụ ỏn c hon thin hn Sinh viờn thc hin Trn Minh Phi 50 Th kho Trờng đại học mỏ - địa chất đồ án kế toán quản trị 51