Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần XNK Thanh Hà

+ Tổ trưởng thống kê và ghi chép các số lượng bán thành phẩm vào Biểusản xuất hàng ngày của phân xưởng.- Công đoạn may dọc.. Nếu sản phẩm khôngđạt yêu cầu thì xử lý sản phẩm theo quy trì

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM (DỊCH VỤ), TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN

LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THANH HÀ

1.1 Đặc điểm sản phẩm của công ty

Sản phẩm chủ yếu của công ty là các loại khăn bông, do đó nguyên vậtliệu chính của công ty là bông, sợi, hóa chất nhuộm…Phong phú về chủng loại

và chất lượng, nhằm phục vụ cho các nhà hàng, khách sạn, đại lý lớn nhỏ Vì vậycông ty phải tự hạch toán, lấy thu bù chi trong quá trình sản xuất kinh doanh,nhằm tạo ra cơ sở vật chất cho công ty nói riêng và cho nền kinh tế nói chung.Hoạt động của công ty chủ yếu dựa trên phương thức mua vật liệu bán thànhphẩm nên những thành phẩm của công ty không phải là những công trình quy

mô lớn, nhưng rất đa dạng và phong phú về chủng loại

- Danh mục sản phẩm:

Công ty sản xuất rất nhiều loại khăn:

Khăn 8 ô 180 mã hiệu là 8o180

Khăn lỳ 240g/tá mã hiệu là ly240

Khăn lỳ 336g/tá mã hiệu là ly336

…………

Đơn vị tính: kg, chiếc

- Tiêu chuẩn chất lượng:

Khăn phải đảm bảo đúng kích thước, đúng trọng lượng, độ trắng của khănphải đúng yêu cầu, sợi đúng chất lượng

- Tính chất của sản phẩm:

Sản phẩm khăn bông mang tính chất đơn nhất.

- Loại hình sản xuất:

sản xuất theo đơn đặt hàng, tự doanh theo kế hoạch khoán của công ty

- Thời gian sản xuất:

1 Sơ đồ 1.1 Dây truyền sản xuất khăn bông

- Từ nguyên liệu sợi được chuyển đến cho các cơ sở gia công dệt khăn, rồitẩy trắng và nhuộm màu theo yêu cầu

Tiếp đó chuyển khăn đã nấu tẩy và nhuộm màu về công ty và cắt

Nguyên

liệu

Dệt Nấu tẩy Nhuộm

Cắt May

Khăn thành phẩm

+ Tổ trưởng thống kê và ghi chép các số lượng bán thành phẩm vào Biểusản xuất hàng ngày của phân xưởng.

- Công đoạn may dọc

+ Công nhân may dọc ra lấy khăn tại khu vực để khăn bán thành phẩm cắtdọc

+ May thẳng hai đường biên dọc của tấm khăn đã dọc, duy trì mũi may từ3.5-4 mũi/1cm đường biên

+ KCS công đoạn kiểm tra chất lượng theo tiêu chuẩn Nếu sản phẩm khôngđạt theo yêu cầu tiêu chuẩn thì xử lý sản phẩm theo quy trình kiểm soát sảnphẩm không phù hợp

+ Tổ trưởng thống kê và ghi chép các số lượng bán thành phẩm vào Biểusản xuất hàng ngày của phân xưởng

- Công đoạn cắt ngang

+ Công nhân dùng kéo cắt riêng từng chiếc khăn theo đường phân cách cósẵn Sau đó xếp một bó khăn gồm 100 chiếc Để khăn tại khu vực bán thànhphẩm của công đoạn cắt ngang

+ KCS công đoạn kiểm tra chất lượng theo tiêu chuẩn Nếu sản phẩm khôngđạt yêu cầu thì xử lý sản phẩm theo quy trình kiểm soát sản phẩm không phùhợp.

+ Tổ trưởng thống kê và ghi chép các số lượng bán thành phẩm vào Biểusản xuất hàng ngày của phân xưởng

 Tiếp đó là công đoạn may khăn Công đoạn may bao gồm may dọc

và may ngang

- Công đoạn may ngang

+ Công nhân may ngang lấy sản phẩm từ khu vực bán thành phẩm từ bộphận cắt ngang về may hai đường biên ngang với mũi may từ 3-4 mũi/1cm Maychặn góc, tra mác của mỗi chủng loại khác nhau tùy theo yêu cầu của đơn hàng.+ Sau đó bó từng trăm một, tập trung tại khu bán thành phẩm của công đoạnmay ngang

+ KCS công đoạn kiểm tra chất lượng theo tiêu chuẩn Nếu sản phẩm khôngđạt theo yêu cầu tiêu chuẩn thì xử lý sản phẩm theo quy trình kiểm soát sảnphẩm không phù hợp

+ Tổ trưởng thống kê và ghi chép các số lượng bán thành phẩm vào Biểusản xuất hàng ngày của phân xưởng

Sau khi may xong sẽ cho ra khăn thành phẩm đóng gói và xuất khẩu

- Công đoạn đóng túi

+ Công nhân đóng túi ghi phiếu lĩnh đến kho nguyên liệu lấy túi PE tại kho,kích thước chủng loại của túi theo kế hoạch sản xuất

+ Sau đó phải phân riêng sản phẩm theo màu sắc và chủng loại

+ Cho sản phẩm vào từng túi nilon theo yêu cầu của khách hàng

+ Tổ trưởng thống kê và ghi chép các số lượng thành phẩm vào Biểu sảnxuất hàng ngày của phân xưởng.

- Công đoạn đóng kiện

+ Công nhân đóng kiện ghi phiếu lĩnh đến kho nguyên liệu lấy bao dứa, chỉkhâu, giấy chống ẩm tại kho

+ Đóng 10 túi vào một kiện hàng Kiện hàng được bao bởi hai lớp, lớp bêntrong bao bằng giấy chống ẩm, lớp bên ngoài bao bằng bao dứa(PP), kẹp kiệnhàng bằng đai nhựa, khâu xung quanh kiện hàng bằng chỉ khâu 5cm/mũi khâu+ Tập trung thành phẩm vào khu vực để chờ nhập kho

+ Tổ trưởng thống kê và ghi chép các số lượng thành phẩm vào Biểu sảnxuất hàng ngày của phân xưởng

- Diện tích của bộ phận sản xuất khăn 4500m2 (gồm nhà kho và khu sảnxuất)

- Thiết bị sản xuất:

+ Bàn cắt, kéo cắt

+ Máy may

+ Máy ép kiện

2 Đặc điểm công nghệ sản xuất

 Đặc điểm, phương pháp sản xuất và trang thiết bị:

 Gồm 2 khối:

- Khối phục vụ sản xuất

- Khối trực tiếp sản xuất

Trong đó, khối phục vụ sản xuất là khâu quyết định vì nó phải đáp ứngđầy đủ các yêu cầu để phục vụ khối trực tiếp sản xuất

Khối phục vụ sản xuất bao gồm:

- Điện có 2 nguồn:

+ Điện lưới: cấp thông qua trạm biến áp, máy biến áp

+ Điện tự phát: phụ thuộc vào máy phát điện công ty đang có nhằm phục vụcho hoạt động sản xuất tại công ty

- Các máy điều hòa trung tâm, quạt thông gió để đảm bảo sức khỏe chongười lao động và phục vụ cho sản xuất

Trong những năm vừa qua công ty đã mạnh dạn đầu tư cải tạo lại nhàxưởng, bố trí mặt bằng thông gió, ánh sang hợp lý nhằm đảm bảo đầy đủ cáctiêu chuẩn mà công ty đã cam kết và đề ra Đặc biệt là những trang thiết bị về

an toàn lao động cho công nhân viên và đảm bảo an toàn phòng chống cháy

nổ trong toàn công ty

1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất

- Bộ phận sản xuất chính của công ty là các xí nghiệp chế biến, sản xuấthàng xuât khẩu

- Bộ phận sản xuất phụ ngoài sản xuất chè, quế, hồi, khăn…công ty cònsản xuất thêm củ địa liền, tiêu…

- Bộ phận cung cấp:

+ Về nguyên liệu: các đại lý thu mua từ các tỉnh

+ Về phụ liệu: các công ty bên ngoài cung cấp bao bì, nhãn mác

+ Vận chuyển: công ty thuê bộ phận vận chuyển riêng

1.2.3 Quản lý chi phí sản xuất của công ty.

Sơ đồ 1.2 Bộ máy quản lý tại công ty.

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý cao nhất của công ty Hội đồng

quản trị có 3 người gồm chủ tịch và 2 thành viên

- Ban giám đốc: là người lãnh đạo tiếp thu ý kiến chỉ đạo của Hội đồng

quản trị, trực tiếp điều hành việc quản lý công ty, quyết định cơ cấu tổ chức củacông ty, sắp xếp, bố trí nhân sự Ban giám đốc chịu trách nhiệm về mọi hoạtđộng của công ty

- Ban kiểm soát: hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và bộ máy điều

hành của Giám đốc Ban kiểm soát có 3 thành viên do Đại hội cổ đông bầu hoặcbãi nhiệm

Phòng TT$TT QT

Phòng kinh doanh

Bộ phận sản xuất chè

Bộ phận quế, dược liệu

Bộ phận sản xuất khăn

- Phòng tổ chức hành chính: giúp Giám đốc về quản lý nhân sự, công tác

tổ chức cán bộ, điều hòa lao động trong công ty, quản lý, đào tạo, quản lý vănthư lưu trữ, quản lý tài liệu công văn, bảo quản con dấu đúng theo quy định, tổchức đón tiếp khách hàng…

- Phòng kế toán tài vụ:

Tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê, thông tin kinh

tế và hạch toán kế toán ở doanh nghiệp theo cơ chế quản lý mới, đồng thời làmnhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài chính của Nhà nước tại doanh nghiệp, cóquyền ký duyệt báo cáo tài chính, báo cáo thống kê, các số liệu liên quan đếnthanh toán, thưởng và các khoản chi khác…

- Phòng thị trường và thanh toán quốc tế:

Khai thác thị trường trong và ngoài nước đối với các mặt hàng truyền thốngcông ty đang làm, mở rộng thị trường đối với mặt hàng mới, chào và tiếp nhậnhàng mới, hàng mẫu và các thông tin thị trường trên Internet

Báo cáo tiếp nhận thanh toán quốc tế theo hợp đồng thực hiện, tham mưucho lãnh đạo công ty ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng quốc tế

Quảng bá sản phẩm và uy tín của công ty

- Phòng kinh doanh:

Phòng kinh doanh thực hiện việc xuất nhập khẩu tổng hợp tập trung khaithác thu mua chế biến dược liệu các loại, đảm bảo đủ số lượng, chất lượng theohợp đồng công ty đã ký với khách hàng Ngoài ra tổ chức tự mở rộng các mặthàng xuất khẩu, hóa chất, sắt thép, tham mưu cho lãnh đạo công ty ký kết cáchợp đồng mua bán NVL…Kinh doanh các mặt hàng công ty đã đăng ký, thựchiện đúng quy chế của công ty và pháp luật, tham mưu cho lãnh đạo công ty ký

kết các hợp đồng đấu thầu, nhập khẩu các mặt hàng kỹ thuật, được kinh doanhcác mặt hàng công ty đã thực hiện theo đúng quy chế công ty.

- Bộ phận sản xuất chè:

Tổ chức thu mua, sản xuất chè theo đơn đặt hàng mà Phòng thị trường hay

Bộ phận tự khai thác đảm bảo chất lượng, số lượng, đảm bảo chỉ tiêu khoán công

ty đề ra

- Bộ phận quế, dược liệu:

Tổ chức thu mua, sản xuất quế, dược liệu theo đơn đặt hàng mà Phòng thịtrường hay Bộ phận tự khai thác đảm bảo chất lượng, số lượng, đảm bảo chỉ tiêukhoán công ty đề ra

- Bộ phận sản xuất khăn:

Tổ chức thu mua, sản xuất khăn theo đơn đặt hàng mà Phòng thị trường hay

Bộ phận tự khai thác đảm bảo chất lượng, số lượng, đảm bảo chỉ tiêu khoán công

ty đề ra

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THANH HÀ

2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu Thanh Hà

Phương pháp tổng hợp hàng tồn kho của công ty là phương pháp kê khaithường xuyên, quá trình tập hợp chi phí tại công ty được tiến hành theo trình tựnhư sau: Hàng ngày, hàng tháng khi nhận được các chứng từ gốc liên quan đếncác nghiệp vụ xuất vật tư, công cụ, dụng cụ cho sản xuất, trích khấu hao tài sản

cố định, tính lương trả công nhân viên…kế toán sẽ tiến hành kiểm tra đối chiếucác chứng từ cập nhật vào máy cho các tài khoản, các bảng tổng hợp, các bảng

kê, nhật ký chứng từ, sổ cái các tài khoản liên quan Cụ thể như sau:

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.1.1.1- Nội dung

Chi phí NVL trực tiếp tại công ty chiếm khoảng 45% trong tổng chi phí sảnxuất, bao gồm toàn bộ chi phí về NVL, vật liệu xuất dùng vào sản xuất trực tiếptrong kỳ NVL thường sử dụng trong sản xuất sản phẩm khăn bông ở công tyThanh Hà bao gồm:

- NVL chính: bông, sợi, hóa chất nhuộm…

- Phụ tùng: kim máy may, thoi suốt, ổ máy may…

2.1.1.2- Tài khoản sử dụng

Để phản ánh quá trình tập hợp và phân bổ chi phí NVL trực tiếp tại công ty,

kế toán sử dụng tài khoản 62111

Trong đó: 6211- Chi phí NVL trực tiếp

2.1.1.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, xí nghiệp sản xuất khăn bông viết giấy đềnghị xin lĩnh vật tư, phòng kinh doanh sẽ xem xét tính hợp lý và viết “Phiếu lĩnhvật tư”

Phiếu này lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu chuyển tại phòng kinh doanh

Liên 2: Thủ kho sử dụng để ghi chép vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật

tư ghi sổ

Liên 3: Giao cho đơn vị nhận vật tư làm căn cứ ghi sổ nơi sử dụng

Tại kho, khi nhận được phiếu lĩnh vật tư từ phòng kinh doanh chuyển sang,thủ kho sẽ tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của phiếu lĩnh vật tư để tiếnhành xuất vật tư Sau đó, thủ kho ghi số lượng vào cột thực phát ngày tháng năm

và cùng người nhận vật tư ký vào phiếu lĩnh vật tư( Phiếu lĩnh vật tư được sửdụng thay cho cả Phiếu nhập kho).( Biểu số 2-1)

Biểu 2-1: Phiếu lĩnh vật tư số 320

Công ty CP XNK Thanh Hà PHIẾU LĨNH VẬT TƯ

Bộ phận: SX khăn bông Ngày 05 tháng 01 năm 2011 Số 320

- Tên đơn vị lĩnh: Đ/c Hoa xí nghiệp khăn

- Lý do lĩnh: phục vụ sản xuất tháng 1/2011

- Người duyệt: Đ/c Hà Phó giám đốc

- Lĩnh tại kho: Điền

Biểu 2-2: Sổ chi tiết vật liệu dụng cụ TK 152

Đơn vị: Công ty CP XNK Thanh Hà

Địa chỉ: Đường 206 KCN Phố Nối A Lạc Hồng- Văn Lâm- Hưng Yên

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA)

QUÝ I /2011 Tài khoản 152, Kho bông Tên vật tư: Bông – Đơn vị: Tấn Đơn vị tính: 1000 đồng

Đơn giá

Biểu số 2-3: Sổ chi tiết TK 6211

Đơn vị: Công ty CP XNK Thanh Hà

Phòng kế toán tài vụ

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6211

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại xí nghiệp khăn

Quý I /2011

Đơn vị tính: 1000 đồng

Số chứng từ

Ngày chứng từ

Ngày ghi sổ

ứng

Phát sinh Nợ

Phát sinh

Có

Ngày 31/03/2011 Người lập biểu Kế toán trưởng

Phương pháp phân bổ chi phí NVLTT được áp dụng là phương pháp địnhmức chi phí của sản phẩm.

Tại công ty, hàng quý phòng kỹ thuật của công ty được phép của Tổng giámđốc lập bảng định mức kinh tế kỹ thuật quy định mức tiêu hao từng loại NVL đểsản xuất đơn vị sản phẩm

Cuối mỗi quý, kế toán công ty căn cứ vào số lượng sản phẩm hoàn thànhcủa sản phẩm nhân với định mức NVL của từng sản phẩm để tính ra chi phíNVLTT định mức cho sản phẩm, từ đó tính ra tỷ lệ chi phí NVLTT của sảnphẩm chiếm trong tổng chi phí NVLTT Trên cơ sở chi phí NVLTT phát sinhtrong kỳ, kế toán phân bổ NVLTT cho sản phẩm

Ví dụ : Trong quý I/2011, với lượng bông 500 tấn kế toán nhân với định

mức tiêu hao NVLTT của Phân xưởng 1 chiếm 87.45%, của Phân xưởng 2 là12.55%, trong tổng chi phí NVLTT, từ đó tính ra chi phí NVLTT phân bổ chosản phẩm như sau:

Chi phí NVLTT phân bổ cho khăn 8 ô của Phân xưởng 1:

Nợ TK 6211: 4.100.000.000

Có TK 152: 4.100.000.000

Biểu số 2-4: Bảng phân bổ chi phí NVLTT quý I/2011

Đơn vị: Công ty CP XNK Thanh Hà

Phòng: KTTV

Phân bổ chi phí NVLTT quý I/2011

ĐVT: đồng Tiêu chí

Tên

sản phẩm

Đơn vị tính

Số lượng nhập kho

Định mức chi phí

Tổng chi phí vật liệu định mức

Tổng chi phí vật liệu thực tế

Khăn 4 ô Tấn 105.8 3.090.222 388.749.928 514.550.000

Khăn 8 ô Tấn 336.5 25.020.685 3.415.323.503 3.585.450.000

Cộng khăn …… ………… 3.804.073.431 4.100.000.000 Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 4.100.000.000

Người lập biểu Kế toán trưởng

Từ đây làm căn cứ vào Bảng kê số 4(biểu 2-18), Nhật ký chứng từ số 7(biểu2-19) Cuối quý căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 7 để vào Sổ Cái TK 621 (biểu2-20).

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

2.1.2.1- Nội dung.

Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất hàng tháng được xác định căn

cứ vào bảng chấm công do trưởng ca sản xuất tại các phân xưởng theo dõi Phiếubáo sản lượng hoàn thành ở từng phân xưởng của từng công nhân, từng tổ côngnhân do nhân viên kinh tế thống kê gửi lên, phòng tổ chức lao động thực hiệnhạch toán và xây dựng bảng định mức đơn giá tiền lương từng công đoạn sảnxuất ở từng phân xưởng trên cơ sở % doanh thu thực tế của công ty trong tháng,

% doanh thu này được xác định trên cơ sở đăng ký với cơ quan thuế

- Phương pháp tính lương:

Công ty áp dụng hình thức trả lương theo khối lượng sản phẩm đối với côngnhân trực tiếp sản xuất nhằm khuyến khích người lao động tích cực thi đua tronglao động Tuy nhiên đơn giá tiền lương cao hay thấp mỗi tháng lại phụ thuộc vàodoanh thu trong tháng đó của công ty, do vậy nếu doanh thu không ổn định thìđơn giá tiền lương cũng biến động theo hàng tháng

Ngoài ra, công nhân trực tiếp sản xuất còn được hưởng tiền phụ cấp độc hại,tiền ăn ca Toàn bộ kết quả tính toán được kế toán tập hợp vào bảng thanh toánlương cho từng phân xưởng

Hàng tháng, sau khi hoàn chỉnh số liệu vào bảng thanh toán lương, nhânviên kinh tế của xí nghiệp chuyển bảng này lên phòng tổ chức kiểm tra, cân đốixong rồi tiếp tục chuyển lên phòng kế toán tài vụ

Trên phòng kế toán tài vụ, kế toán tiền lương có nhiệm vụ xem xét, kiểm tralại bảng thanh toán tiền lương, lập bảng tổng hợp lương toàn công ty Sau đó kếtoán sẽ tiến hành trích BHXH BHYT, KPCĐ, BHTN trên cơ sở tiền lương cơbản và tiền lương thực tế của công nhân sản xuất.

Cuối tháng kế toán tiền lương căn cứ vào các bảng thanh toán lương củatừng bộ phận tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp cho xí nghiệp, tập hợp số liệucuối quý mở sổ chi tiết 6221

2.1.2.2- Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng tài khoản 6221 để hạch toán chi phí nhân công trực tiếpkhăn

Trong đó: TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

2.1.2.3- Quy trình ghi sổ kế toán

Biểu số 2-5: Bảng chấm công

Đơn vị: Công ty CP XNK Thanh Hà BẢNG CHẤM CÔNG

Bộ phận may: xí nghiệp khăn Tháng 3/2011

Biểu số 2-6: Bảng thanh toán tiền lương

Đơn vị: Công ty CP XNK Thanh Hà

Bộ phận may- xí nghiệp khăn

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Tháng 3/2011Khối lượng sản phẩm: kg

cấp

Tổng số

Tạm ứng

kỳ 1

Các khoản khấu trừ

H

BHY T

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu không trăm tám mươi lăm nghìn năm trăm đồng chẵn

Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 2-7: Sổ chi tiết TK 6221- Khăn 8 ô

Đơn vị: Công ty CP XNK Thanh Hà

Phòng: Kế toán tài vụ

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6221(khăn)- khăn 8 ô

Chi phí nhân công trực tiếp

Quý I/2011

Đơn vị tính: đồng

Số chứng từ

Ngày chứng

Người lập biểu Kế toán trưởng

Cuối quý, căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lương toàn công ty của 3 thángtrong quý, số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 622(biểu 2-7) Từ đó lấy số liệu lậpbảng kê số 4(biểu 2-18), vào Nhật ký chứng từ số 7(biểu 2-19) Cuối quý căn cứvào Nhật ký chứng từ số 7 vào Sổ cái tài khoản 622(biểu 2-21)

2.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung

2.1.3.1- Nội dung:

Khoản mục chi phí sản xuất chung trong công ty bao gồm nhiều loại chiphí: chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài( tiền điện phục vụ sảnxuất…), chi phí nguyên vật liệu, dụng cụ phục vụ cho sản xuất trong các xínghiệp… chiếm khoảng 24% tổng chi phí sản xuất trong kỳ Tất cả các chi phínày đều được tập hợp chung cho toàn bộ bộ phận sản xuất, cuối kỳ tiến hànhphân bổ cho sản phẩm theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.1.3.2- Tài khoản sử dụng

Chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ được tập hợp vào bên Nợ TK 627theo từng nội dung chi phí

TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng

TK 6272: Chi phí nguyên vật liệu

TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ

TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6278: Chi phí bằng tiền khác

a) Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng:

Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm các khoản phải trả công nhân viênquản lý và phục vụ tại các xí nghiệp sản xuất như: tiền lương, phụ cấp, các

khoản trích theo lương, tiền cơm ca của công nhân viên trong xí nghiệp…Nhânviên quản lý xí nghiệp không trực tiếp sản xuất ra sản phẩm mà ở cương vị quản

lý về lao động cũng như vật chất trong đơn vị như: Giám đốc xí nghiệp, thủ kho

xí nghiệp, nhân viên kinh tế…

Căn cứ vào các tài liệu liên quan hàng tháng phòng tổ chức sẽ tính lươngcho nhân viên phân xưởng như sau:

Lương nhân viên = hệ số x lương tối thiểu x hệ số hoàn

Phân xưởng lương của công ty thành công việc

Trong đó:

- Lương tối thiểu là mức lương do công ty điều chỉnh theo doanh thu củacông ty hàng tháng, nhưng không được thấp hơn mức lương cơ bản của Nhànước

- Hệ số hoàn thành công việc do Giám đốc công ty quyết định cho từng bộphận công việc

Tổng số lương lĩnh của nhân viên phân xưởng cũng được tính tương tự nhưlương công nhân sản xuất

Cuối quý căn cứ vào Bảng thanh toán lương của bộ phận sản xuất(biểu 2-6)

và Bảng tổng hợp lương toàn doanh nghiệp hàng tháng, kế toán lương mở sổ chiphí sản xuất kinh doanh TK 6271(Biểu 2-8) Hiện nay công ty không lập Bảng

kê số 6 để theo dõi TK 335, nên không theo dõi khoản trích trước tiền ăn ca Chi phí nhân viên phân xưởng được phân bổ cụ thể cho từng sản phẩm theochi phí nhân công trực tiếp, số liệu cụ thể được thể hiện trên Bảng phân bổ chiphí sản xuất chung quý I( nhân viên phân xưởng) (Biểu 2-17)

Từ đây làm căn cứ vào Bảng kê số 4(Biểu 2-18), Nhật ký chứng từ số7( Biểu 2-19) Cuối quý căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 7 để vào Sổ cái TK627(Biểu 2-22)

Biểu số 2-8: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 6271

Đơn vị: Công ty CP XNK Thanh Hà

Địa chỉ: Đường 206- KCN Phố Nối A- Văn Lâm- Hưng Yên

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

(Dùng cho các tài khoản 621,622,623,627,154,641,642,631,142,242…)

Tài khoản: 6271- Chi phí nhân viên phân xưởng Tên phân xưởng: PX sản xuất khăn

Đơn vị tính: Đồng Ngày

Ghi Nợ TK 6271

Số hiệu Ngàytháng Tổng tiền Lương BHXH Chia raBHYT KPCĐ …

Số dư đầu kỳ 31/03 BL12 31/03 Trả lương 334 897.760.000 897.760.000

b, Hạch toán chi phí nguyên vật liệu:

Chi phí nguyên vật liệu bao gồm các chi phí về vật liệu xuất dùng chung tại

xí nghiệp như: bông, sợi, than…

Căn cứ vào chứng từ xuất kho vật tư trong kỳ, kế toán thực hiện tổng hợpphân loại vật liệu thực tế xuất hiện trong kỳ theo giá bình quân liên hoàn tập hợpvào bên Nợ TK 6272 Cuối quý kế toán tiến hành phân bổ cho từng sản phẩmtheo chi phí nhân công trực tiếp Kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phátsinh theo định khoản sau:(đvt:đồng)

Nợ TK 6272 145.050.000

Có TK 152 145.050.000Căn cứ vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 6272(biểu 2-10), kế toán vàoBảng kê số 4 (biểu 2-18), Nhật ký chứng từ số 7 (biểu 2-19)

Biểu 2-9: Phiếu lĩnh vật tư số 198

Công ty CP XNK Thanh Hà PHIẾU LĨNH VẬT TƯ

Bộ phận: SX khăn Ngày 01 tháng 01 năm 2011

Số 198

- Tên đơn vị lĩnh: Đ/c An xí nghiệp khăn

- Lý do lĩnh : Phục vụ sản xuất tháng 1 năm 2011

- Người duyệt : Đ/c Hà – Phó giám đốc

- Lĩnh tại kho :khăn

Số tiền bằng chữ: (Chín triệu ba trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn)

Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên

Biểu 2-10: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 6272

Đơn vị: Công ty CP XNK Thanh Hà

Địa chỉ: Đường 206- KCN Phố Nối A- Văn Lâm- Hưng Yên

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

(Dùng cho các TK 621,622,623,627,631,641,642,142,242…) Tài khoản 6272- Chi phí nguyên vật liệu

Tên phân xưởng: PX sản xuất khăn Đơn vị tính: đồng Ngày

Ghi Nợ TK 6271

Số hiệu

Ngày tháng

Tổng tiền

Chia ra

Sợi Than …

Số dư đầu kỳ 01/01 PL198 01/01 Xuất sợi phục vụ sản xuất 152 7.260.000 7.260.000

01/01 PL198 01/01 Xuất than phục vụ sản xuất 152 2.100.000 2.100.000

………

Cộng phát sinh 145.050.000 Ghi có TK 6272 154 145.050.000

Số dư cuối kỳ

-c, Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ:

Tại công ty , dụng cụ xuất dùng chủ yếu là các loại chổi quét, kim, găng tay,

đồ dùng văn phòng có giá trị thấp…

Chi phí công cụ, dụng cụ xuất dùng thường có giá trị xuất dùng một lần, kếtoán hạch toán thẳng vào chi phí mà không thông qua tài khoản 142 – Chi phí trảtrước Căn cứ vào các chứng từ xuất kho công cụ, dụng cụ, kế toán vật tư nhậpvào máy tính, máy tính tự động tính ra đơn giá xuất kho cho từng loại vật tư theophương pháp tính giá bình quân liên hoàn Chi phí công cụ dụng cụ sử dụng tạixưởng phát sinh trong kỳ được tập hợp chung trên tài khoản 6273, cuối quý kếtoán tiến hành phân bổ cho từng sản phẩm theo chi phí nhân công trực tiếp, lập

sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 6273 (biểu 2-12)

Kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: (đvt: đồng)

Nợ TK 6273 :35.250.000

Có TK 153 :35.250.000Căn cứ vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 6273 (biểu 2-12), kế toán ghivào bảng kê số 4 (biểu 2-18), Nhật ký chứng từ số 7 (biểu 2-19)

Cuối quý, căn cứ vào số liệu trên Nhật ký chứng từ số 7 để vào Sổ Cái TK627(biểu 2-22)

Biểu 2-11: Phiếu lĩnh vật tư số 199

Công ty CP XNK Thanh Hà PHIẾU LĨNH VẬT TƯ

Bộ phận: SX khăn Ngày 01 tháng 01 năm 2011

Số 199

 Tên đơn vị lĩnh: Đ/c Hải xí nghiệp khăn

 Lý do lĩnh: Phục vụ sản xuất tháng 01/2011

 Người duyệt: Đ/c Hà – Phó giám đốc

 Lĩnh tại kho : Khăn

ĐVT: đồng TT

Thực phát

1 Xuất chổi quét phục

Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên

Biểu 2-12: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 6273

Đơn vị: Công ty CP XNK Thanh Hà

Địa chỉ: Đường 206 – KCN Phố Nối A- Văn Lâm- Hưng Yên

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

Số dư đầu kỳ 01/01 PL 199 01/01 Xuất chổi quét phục

-d, Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ:

Tài sản cố định ở công ty cổ phần xuất nhập khẩu Thanh Hà bao gồm nhiềuloại khác nhau, có giá trị ban đầu tương đối lớn như : nhà xưởng, máy móc thiết

bị, phương tiện vận tải…Nếu phục vụ sản xuất tại các xí nghiệp thì tập hợp chiphí khấu hao TSCĐ của các tài sản đó vào bên Nợ TK 6274- Chi phí khấu haoTSCĐ

Hiện nay công ty áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính để xác định sốkhấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất chung trong kỳ

(Nguồn: Phòng Tài vụ công ty CP XNK Thanh Hà)

Biểu 2-13: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Công ty CP XNK Thanh Hà Số 320

Phòng Tài vụ

PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Từ tháng 01 đến tháng 03 năm 2011

ĐVT: đồngSTT Tài sản TK ghi

Biểu 2-14: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 6274

Đơn vị: Công ty CP XNK Thanh Hà

Địa chỉ: Đường 206- KCN Phố Nối A- Văn Lâm- Hưng Yên

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

(Dùng cho các tài khoản 621,622,623,627,154,631,641,642,142,242…)

o Tài khoản 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ

o Tên phân xưởng: PX sản xuất khăn

Ghi Nợ TK 6274 Số

hiệu

Ngày

Chia ra Nhà dệt số

1,2

gói

Nhà sản xuất chính

e, Hạch toán dịch vụ mua ngoài:

Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất ở phân xưởng của công ty

cổ phần xuất nhập khẩu Thanh Hà bao gồm các chi phí về điện, các dịch vụ khácnhư thanh toán tiền sửa chữa, bồi dưỡng độc hại, tiền sửa chữa máy móc thuêngoài…

Trong quý I/2011, căn cứ vào các chứng từ gốc ví dụ như hóa đơn tiềnđiện, phiếu chi…kế toán tiến hành định khoản như sau:(đvt:đồng)

Nợ TK 6277 :256.025.000

Có TK 111,3311,141 :256.025.000

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG GH/2011B

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 08 tháng 03 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Minh Hiếu

Địa chỉ : KCN Tân Quang- Văn Lâm- Hưng Yên

Số tài khoản:

Điện thoại:………MS:0900155682

Họ tên người mua hàng:………

Tên đơn vị:Công ty cổ phần XNK Thanh Hà

Địa chỉ: Đường 206 KCN Phố Nối A- Văn Lâm- Hưng Yên

Tổng cộng tiền thanh toán: 2.750.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bẩy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

Hiếu

Tạ Minh Hiếu

Đơn vị: Công ty CP XNK Thanh Hà

Địa chỉ: Đường 206- KCN Phố Nối A- Lạc Hồng- Văn Lâm- Hưng Yên

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thanh Hiếu

Địa chỉ: Đường 206 KCN Phố Nối A- Lạc Hồng- Văn Lâm- Hưng Yên

Lý do chi: Chi tiền sửa chữa máy móc

Số tiền: 2.750.000đ

Viết bằng chữ: Hai triệu bẩy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận

Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên