KẾ TOÁN vốn BẰNG TIỀNTẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG mại KIM NGÂN

1 Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GVHD: Đường Thị Quỳnh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ VÕ THỊ HOA BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀNTẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM NGÂN Ngành: Kế toán Vinh, tháng năm 2010 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GVHD: Đường Thị Quỳnh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM NGÂN Ngành: Kế toán Người hướng dẫn: Đường Thị Quỳnh Liên Người thực : Võ Thị Hoa Lớp : 47B3 Kế toán Vinh, tháng năm 2010 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên MỤC LỤC GVHD: Đường Thị Quỳnh Trang MỤC LỤC Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU .7 PHẦN I TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM NGÂN I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN: II ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY: Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh: .9 1.1.Chức năng: 1.2 Nhiệm vụ: 10 1.3 Ngành nghề kinh doanh: 10 Đặc điểm tổ chức máy quản lý: 10 III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH: 12 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn: .12 Phân tích tiêu tài chính: 13 IV NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM NGÂN 15 Tổ chức máy kế toán 15 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 15 1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán 15 Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán công ty 15 Tổ chức thực phần hành kế toán 16 2.1 Một số đặc điểm chung 16 2.2 Các phần hành kế toán Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân 18 2.2.1 Kế toán vốn tiền 18 2.2.2 Kế toán hàng tồn kho 18 2.2.3 Kế toán tài sản cố định 19 2.2.4 Kế tốn cơng nợ phải thu, cơng nợ phải trả 20 2.2.5 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 21 2.2.6 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 22 2.2.7 Kế toán thuế 23 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 24 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán 25 V NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ HƯỚNG PHÁT TRIỂN TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM NGÂN .25 Thuận lợi .25 Khó khăn 26 Hướng phát triển 26 PHẦN II .26 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI 26 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM NGÂN .26 I MỘT SỐ ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 27 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GVHD: Đường Thị Quỳnh Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 27 Đặc điểm kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Thương mại Kim Ngân 27 II KẾ TOÁN TIỀN MẶT 28 Chế độ quản lý tiền mặt quỹ .28 Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng 28 2.1 Chứng từ sử dụng 28 Chứng từ kế toán minh chứng nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành làm sở ghi sổ kế toán .29 Như nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt kế toán sử dụng chứng từ sau: 29 2.2.Tài khoản sử dụng 29 2.3 Sổ kế toán sử dụng 30 Quy trình kế tốn tiền mặt cơng ty TNHH Thương mại Kim Ngân 30 Kế toán chi tiết tiền mặt 30 Kế toán tổng hợp tiền mặt 40 III KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 43 Quy định kế toán tiền gửi ngân hàng 43 Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng 43 2.1 Chứng từ sử dụng 43 2.2 Tài khoản sử dụng 44 2.3 Sổ kế toán sử dụng 44 Quy trình kế tốn TGNH công ty TNHH Thương mại Kim Ngân 44 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng 45 Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng .45 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng .49 IV ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐƯA RA CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHẦN HÀNH KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM NGÂN 52 Kết đạt 52 Những hạn chế tồn .53 Kiến nghị đưa giải pháp hoàn thiện phần hành kế tốn vốn tiền cơng ty 53 KẾT LUẬN 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 56 NHẬT KÝ THỰC TẬP .57 NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY TNHH TM KIM NGÂN 58 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GVHD: Đường Thị Quỳnh 58 Xác nhận đơn vị 59 PHỤ LỤC (CÁC CHỨNG TỪ GỐC) .59 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Stt Chữ viết tắt 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 TNHH Stt ĐVT Σ TS Σ NV TSNH TSDH Σ NPT VCSH TK HTK BCTC NKCT BH XĐKQKD SDCK TGNH CNV NT SH CT TKĐƯ PS Báo cáo thực tập tốt nghiệp Diễn giải Trách nhiệm hữu hạn Số thứ tự Đơn vị tính Tổng tài sản Tổng nguồn vốn Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tổng nợ phải trả Vốn chủ sỡ hữu Tài khoản Hàng tồn kho Báo cáo tài Nhật ký chứng từ Bán hàng Xác định kết kinh doanh Số dư cuối kỳ Tiền gửi ngân hàng Công nhân viên Ngày tháng Số hiệu chứng từ Tài khoản đối ứng Phát sinh Kế toán vốn tiền Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên 23 24 NHNN NHCT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ GVHD: Đường Thị Quỳnh Ngân hàng nông nghiệp Ngân hàng công thương Trang Bảng 1.1: Một số tiêu thể quy mô công ty năm 2008 2009 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân .10 Bảng1 2: Bảng phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 12 Bảng1 3: Bảng so sánh tiêu tài năm 2008 – 2009 .13 Hình 1.1: Giao diện phần mềm kế tốn Open accounting 17 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ theo hình kế tốn máy vi tính 17 Sơ đồ 1.4: Quy trình thực kế toán vốn tiền 18 Sơ đồ 5: Quy trình thực kế toán hàng tồn kho 19 Sơ đồ 1.6: Quy trình thực kế toán tài sản cố định .20 Sơ đồ 1.7: Quy trình thực kế tốn cơng nợ phải thu, công nợ phải trả .21 Sơ đồ 1.8: Quy trình thực kế tốn bán hàng xác định kết qủa kinh doanh 22 Sơ đồ 1.9: Quy trình thực kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 23 Sơ đồ 1.10: Quy trình thực kế toán thuế 24 Sơ đồ 2.1: Quy trình hạch tốn tiền mặt công ty 30 Mẫu 2.1: Phiếu thu .31 Mẫu 2.2: Giấy toán tiền tạm ứng .32 Mẫu 2.3: Phiếu thu .33 Mẫu 2.4: Phiếu chi 35 Mẫu 2.5: Giấy đề nghị tạm ứng 36 Mẫu 2.6: Phiếu chi .36 Bảng 2.1: Sổ quỹ tiền mặt 38 Bảng2.2: Sổ chi tiết tiền mặt 39 Bảng 2.3: Nhật ký chứng từ số .40 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GVHD: Đường Thị Quỳnh Bảng 2.4: Bảng kê số 41 42 Bảng 2.5: Sổ TK 111 42 Sơ đồ 2.2: Quy trình hạch tốn tiền gửi ngân hàng 44 Mẫu 2.7: Lệnh chuyển có 45 Mẫu 2.8: Uỷ nhiệm chi 46 Bảng 2.6: Sổ tiền gửi ngân hàng 48 Bảng 2.7: Nhật ký chứng từ số .49 Bảng 2.8: Bảng kê số 50 Bảng 2.9: Sổ TK 112 51 Bảng 2.10: Chứng từ ghi sổ .53 Bảng 2.11: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ .54 Sơ đồ 2.3: Quy trình kế tốn vốn tiền theo hình thức chứng từ ghi sổ 54 LỜI NÓI ĐẦU Trong xu phát triển đất nước với trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa có quản lý nhà nước ngày có thêm nhiều doanh nghiệp đời lớn mạnh không ngừng đặc biệt doanh nghiệp thương mại Để hội nhập, tồn phát triển cạnh tranh gay gắt chế thị trường địi hỏi doanh nghiệp phải có phương thức quản lý phù hợp Đặc biệt quản lý sử dụng vốn hiệu biện pháp quan trọng tạo nên thành công doanh nghiệp Vốn doanh nghiệp toàn tài sản doanh nghiệp biểu hình thái tiền tệ, có vai trị quan trọng doanh nghiệp yếu tố định cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển Vì cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền vô quan trọng Nhận thức tầm quan trọng vốn tiền hoạt động kinh doanh Mặt khác thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân giúp đỡ tận tình lãnh đạo cơng ty, anh chị cơng ty đặc biệt phịng kế tốn em làm quen tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty, sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền thực tế cơng ty Vì em chọn đề tài “ Kế tốn vốn tiền” làm đề tài cho báo cáo thực tập Kết cấu đề tài gồm hai phần lớn sau: Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GVHD: Đường Thị Quỳnh Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân Mặc dù cố gắng tìm hiểu nhận giúp đỡ tận tình anh chị công ty thầy cô giáo khoa kinh tế - Trường Đại học Vinh đặc biệt hướng dẫn cụ thể cô Đường Thị Quỳnh Liên thời gian thực tập ngắn, nhận thức trình độ thân có hạn nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong tiếp thu xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp cho đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! PHẦN I TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM NGÂN I Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN: - Cơng ty TNHH Thương mại Kim Ngân thành lập ngày 01 tháng 11 năm 2004, giấy phép kinh doanh số 2802000183 cấp ngày 01 tháng 11 năm 2004 sở kế hoạch đầu tư Hà Tĩnh - Địa trụ sở chính: Số 76 Hà Huy Tập, TP Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tỉnh - Điện thoại: 0393 855 816 - Fax: 0396 250 666 - Số tài khoản: 102010000381565 (Ngân hàng công thương Hà Tĩnh); 3715201000768 ( Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Thành Sen) - Mã số thuế: 3000345338 - Người đại diện trước pháp luật công ty: Bà Lê Thị Như Thuỷ, chức vụ chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc công ty - Vốn điều lệ thời điểm thành lập tỷ đồng Vốn điều lệ 10 tỷ đồng - Tổng số tài sản tính đến ngày31/12/2009 là: 43 499 162 093 đồng Trong đó: + Tài sản ngắn hạn là: 32 631 741 272 đồng + Tài sản dài hạn là: 10 867 420 821 đồng - Tổng số công nhân viên người lao động tính đến ngày 31/012/2009 60 người - Q trình hình thành phát triển: Cơng ty TNHH Thương mại Kim Ngân thành lập vào ngày 01 tháng 11 năm 2004 đăng ký thay đổi lần thứ vào ngày Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GVHD: Đường Thị Quỳnh 09 tháng 03 năm 2009 Lúc đầu thành lập cơng ty gặp khơng khó khăn trải qua gần năm với chung sức chung lịng tồn thể ban lãnh đạo tồn thể cơng nhân viên, tìm hiểu thị trường cơng ty mở rộng hệ thống chi nhánh khắp nơi địa bàn toàn tỉnh Hà Tĩnh Các chi nhánh gồm: + Cơ sở 1: 76 Hà Huy Tập, TP Hà Tĩnh ĐT: 0393 855 816, Fax: 0396 250 666 + Cơ sở 2: Cửa hàng YaMaHa, quốc lộ 1A, Thạch Bình, TP HT ĐT: 0393 609 899 + Cơ sở 3: Cửa hàng Suzuki, 138 Trần Phú, TP HT ĐT: 0979 649 225 + Cơ sở 4: Cửa hàng YaMaHa, thị trấn Hương Khê, Hà Tĩnh ĐT: 0393 870 294 + Cơ sở 5: Cẩm Thăng, Cẩm Xuyên, Hà Tĩnh + Cơ sở 6: Siêu thị motor Bình Thuỷ, Đường Phan Đình Phùng, TP HT ĐT: 0393 608 999 + Cơ sở 7: Thị trấn Phố Châu, Hương Sơn, Hà Tĩnh + Cơ sở 8:Thạch Châu, Lộc Hà, Hà Tĩnh Như từ công ty chuyên kinh doanh xe máy có quy mơ nhỏ cơng ty mở rộng chi nhánh khắp địa bàn tỉnh Hà Tĩnh với mục đích thoả mãn nhu cầu mua xe máy người tiêu dùng ngồi tỉnh Hà Tĩnh, góp phần tạo công ăn việc làm cho người lao động nói chung người lao động địa bàn Hà Tĩnh nói riêng, khơng cơng ty cịn góp phần lớn vào công xây dựng tỉnh nhà đất nước Phương châm kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân “ Phục vụ công ty ln mang tới thoả mãn hài lịng cho khách hàng” hay “ Phát triển hưng thịnh công ty tỉnh nhà đất nước” Không dừng lại quy mơ có cơng ty ln tìm tịi nghiên cứu thị trường để ngày mở rộng quy mơ kinh doanh lên Tuy thành lập năm công ty nhận nhiều khen, giấy khen Bảng 1.1: Một số tiêu thể quy mô công ty năm 2008 2009 Stt Chỉ tiêu Tổng số vốn Tổng doanh thu Tổng lợi nhuận Tổng lao động ĐVT Năm 2008 Đồng 43 299 162 093 Đồng 180 000 000 000 Đồng 578 534 036 Người 60 ( Nguồn: Phòng kế toán ) Năm 2009 43 499 162 093 160 000 000 000 850 000 000 60 II ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY: Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh: 1.1.Chức năng: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền 10 Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GVHD: Đường Thị Quỳnh - Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân chuyên kinh doanh xe máy, xăng dầu, kinh doanh ô tô, phụ tùng ô tô, phụ tùng xe máy nên cơng ty có chức thỗ mãn nhu cầu mua sắm, tiêu dùng người dân địa bàn tỉnh Hà Tĩnh tỉnh lân cận - Có chức thực hạch tốn độc lập, có dấu để thực giao dịch theo luật doanh nghiệp 1.2 Nhiệm vụ: - Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ nguồn vốn, tài chịu ràng buộc quyền lợi nghĩa vụ nhà nước - Phải thực báo cáo kế tốn định kỳ chịu trách nhiệm tính trung thực hợp lý thông tin báo cáo đó, tuân thủ quy định tra nhà nước - Cũng doanh nghiệp khác Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân có nhiệm vụ để thực mục tiêu Xây dựng chiến lược kinh doanh nhằm mang lại hiệu cao lợi nhuận ngày tăng - Thực tốt nghĩa vụ nộp thuế khoản phải nộp khác vào ngân sách nhà nước - Khơng ngừng có chiến lược Marketing hợp lý để nâng cao hình ảnh công ty, mở rộng phát triển thị trường khắp nơi địa bàn toàn tỉnh tỉnh lân cận - Kinh doanh mặt hàng đăng ký xe máy, ô tô, phụ tùng ô tô, phụ tùng xe máy 1.3 Ngành nghề kinh doanh: Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân chuyên kinh doanh mặt hàng chủ yếu: Kinh doanh xe máy, xăng dầu, kinh doanh ô tô, phụ tùng ô tô, phụ tùng xe máy, kinh doanh khách sạn, karaoke Giám đốc Đặc điểm tổ chức máy quản lý: Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân tiêu biểu cho loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ với máy gọn nhẹ đơn giản đảm bảo yêu cầu nhiệm vụ cơng ty đề Phó giám đốc Mơ hình tổ chức hoạt động kinh doanh công ty xác định theo cấu trực tuyến chức Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân Phịng kế tốn Phịng Marketing Các cửa hàng (Chi nhánh) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bộ phận dịch vụ Kế toán vốn tiền Nhân viên Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên 45 GVHD: Đường Thị Quỳnh Đối chiếu, kiểm tra Hằng ngày nhận chứng từ ngân hàng gửi đến chứng từ liên quan đến tiền gửi, kế toán vào phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phần mềm kế toán Open accounting nhập số liệu tiến hành định khoản nghiệp vụ Phần mềm tự động cập nhật số liệu vào sổ chi tiết TK 112, bảng kê số 2, nhật ký chứng từ số 2, sổ TK 112 báo cáo Cuối tháng kế toán tiến hành in sổ, tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, tính tổng phát sinh Nợ, tổng phát sinh Có số dư TK 112 sổ để đối chiếu với số liệu máy tính tổng hợp nhằm đảm bảo xác, khớp Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng  Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng Đối với nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng chứng từ liên quan thường xuyên sử dụng giấy nộp tiền vào ngân hàng lệnh chuyển có (giấy báo có) Giấy nộp tiền vào ngân hàng cơng ty lập cịn giấy báo có ( lệnh chuyển có) ngân hàng lập Ví dụ 1: Ngày 12/01/2010, Lệnh chuyển có số NC00006405, cơng ty Yamaha Motor Việt Nam tốn tiền hỗ trợ chi phí khuyến năm 2009, số tiền 118 080 000 đồng LỆNH CHUYỂN CĨ Mẫu 2.7: Lệnh chuyển có Số lệnh: NC00006405 Ngày lập: 12/01/2010 Ký hiệu chứng từ nội dung loại nghiệp vụ: 30 Lệnh chuyển có -101 CT cho TCKT Ngân hàng thành viên gửi lệnh: NHNN Hà Tĩnh Mã NH:42101001 Ngân hàng thành viên nhận lệnh: NHCT Hà Tĩnh Mã NH:42201001 Người trả/ chuyển tiền: Yamaha Motor Việt Nam Tài khoản: OUTO200184084 Tại: Citi bank Người thụ hưởng: Công ty TNHH TM Kim Ngân Tài khoản:10201000381565 Tại: NHCT Hà Tĩnh Nội dung: Thanh toán tiền hỗ trợ chi phí khuyến Số tiền: 118 080 000 VND Bằng chữ: Một trăm mười tám triệu, không trăm tám mươi nghìn đồng chẵn Truyền lúc phút Nhận lúc 10 25 phút Ngày Ngày:12/01/2010 Kế toán (Đã ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại diện NHCT (Đã ký) Kế toán vốn tiền 46 Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GVHD: Đường Thị Quỳnh * Đối với nghiệp vụ sau nhận lệnh chuyển có ngân hàng kế tốn vào lệnh chuyển có số NC00006405 vào phần mềm kế tốn Open accounting để nhập số liệu Quy trình nhập số liệu lệnh chuyển có số NC00006405 vào phần mềm: + Từ giao diện phần mềm kế toán vào Chứng từ \ Phiếu thu tiền mặt, tiền gửi + Kế tốn kích chuột trái vào mục “Mới” nhập đầy đủ thơng tin lệnh chuyển có vào tiến hành định khoản vào phần mềm sau: Tài khoản Nợ: 112, số tiền 118 080 000 Tài khoản Có: 131, số tiền 118 080 000 + Sau nhập xong số liệu kế tốn kích chuột trái vào mục “Ghi” để tiến hành lưu số liệu Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng khác kế toán thực tương tự nghiệp vụ  Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng Đối với nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng chứng từ sử dụng giấy báo nợ, uỷ nhiệm chi Giấy báo nợ ngân hàng lập để thông báo cho khách hàng khoản tiền dã rút khỏi ngân hàng Còn uỷ nhiệm chi công ty lập để nhờ ngân hàng chi hộ tiền toán tiền hàng cho nhà cung cấp, nộp thuế vào ngân sách nhà nước… Ví dụ 2: Ngày 25/01/2010, Uỷ nhiệm chi số 28 nhờ chi nhánh ngân hàng NN & PTNT Thành Sen chi hộ tiền tốn tiền hàng cho cơng ty TNHH Việt Nam Suzuki, số tiền 118 500 000 đồng Mẫu 2.8: Uỷ nhiệm chi UỶ NHIỆM CHI Chuyển khoản, chuyển tiền, thư, điện Số: 28 Lập ngày: 25/01/2010 Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân Số tài khoản: 3715201000768 PHẦN DO NH GHI TÀI KHOẢN NỢ 3715- TÀI KHOẢN CÓ Tại : Chi nhánh NH NN &PTNT Thành Sen 519101 Tên đơn vị nhận tiền: Cty TNHH Việt Nam Suzuki SỐ TIỀN BẰNG SỐ Số tài khoản: H15-795-500-235 Tại ngân hàng: Mizuho-Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tỉnh,TP: Hà Nội 118 500 000 Kế toán vốn tiền 47 Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GVHD: Đường Thị Quỳnh Số tiền chữ: Một trăm mười tám triệu năm trăm ngàn đồng chẵn Nội dung toán: Tiền hàng xe Hayate Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ tài khoản Ngân hàng A Ngân hàng Ghi sổ ngày 25/01/2010 Ghi sổ ngày:………… Kế toán Trưởng phịng kế tốn (Đã ký) (Đã ký) Kế tốn Trưởng phịng kế tốn (Đã ký) * Khi ngân hàng NN & PTNT Thành Sen nhận uỷ nhiệm chi ngân hàng kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi công ty, số dư tài khoản tiền gửi cơng ty đủ khả tốn ngân hàng làm thủ tục chuyển tiền vào tài khoản cho công ty TNHH Việt Nam Suzuki Sau chuyển tiền xong ngân hàng lập giấy báo nợ số GBN204 chuyển đến cho công ty TNHH Thương mại Kim Ngân Kế tốn cơng ty vào giấy báo nợ để nhập số liệu vào phần mềm kế tốn * Quy trình nhập số liệu Giấy báo nợ số GBN204 vào phần mềm sau: + Từ giao diện phần mềm kế toán vào Chứng từ \ Phiếu chi tiền mặt, tiền gửi + Kế tốn kích chuột trái vào mục “Mới” nhập đầy đủ thông tin giấy báo nợ vào tiến hành định khoản vào phần mềm sau: Tài khoản Nợ: 331, số tiền 118 500 000 Tài khoản Có: 112, số tiền 118 500 000 + Sau nhập xong số liệu kế tốn kích chuột trái vào mục “Ghi” để tiến hành lưu số liệu Các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng khác kế toán thực tương tự nghiệp vụ Hằng ngày có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng kế tốn cơng ty vào chứng từ gốc giấy nộp tiền, uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ, lệnh chuyển có tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán Open accounting định khoản phần mềm Phần mềm kết chuyển tự động số liệu tháng 01/2010 để lên sổ tiền gửi ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền 48 Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GVHD: Đường Thị Quỳnh Bảng 2.6: Sổ tiền gửi ngân hàng SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TK 1121- Tiền Việt Nam Tháng 01 Năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ SH … NC0000640 NT … 12/01 Diễn giải I.Số dư đầu tháng II.Số Phát sinh tháng … Công ty Yamaha Motor Việt Nam thành tốn tiền hỗ trợ chi phí khuyến năm 2009 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TK đối ứng Số tiền Gửi vào Rút Còn lại 730 000 000 … 131 … 118 080 000 … Kế toán vốn tiền 49 Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GBN201 14/01 GBN202 17/01 … GBN204 … 25/01 GBC00375 TC00007036 31/01 31/01 Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty Yamaha Motor Việt Nam Rút TGNH trả nợ gốc ngắn hạn … Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty TNHH Việt Nam Suzuki Nộp TM vào NH Công ty TNHH Việt Nam Suzuki toán tiền bảo dưỡng định kỳ Cộng phát sinh GVHD: Đường Thị Quỳnh 331 118 500 003 311 80 000 000 … 331 … … 118 500 000 111 131 50 000 000 370 000 600 450 000 837 000 003 493 449 997 III.Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Giám đốc (Đã ký) Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng Ví dụ 1: Ngày 12/01/2010, Lệnh chuyển có số NC00006405, cơng ty Yamaha Motor Việt Nam tốn tiền hỗ trợ chi phí khuyến năm 2009, số tiền 118 080 000 đồng Ví dụ 2: Ngày 25/01/2010, Uỷ nhiệm chi số 28 nhờ chi nhánh ngân hàng NN & PTNT Thành Sen chi hộ tiền toán tiền hàng cho công ty TNHH Việt Nam Suzuki, số tiền 118 500 000 đồng Khi kế toán nhập nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng vào phần mềm kế tốn ngồi kết chuyển tự động số liệu để lên sổ tiền gửi ngân hàng phần mềm lên sổ TK 112, nhật ký chứng từ số 2, bảng kê số báo cáo cần thiết Cuối kỳ kế toán tiến hành in sổ, đối chiếu sổ TK 112 với sổ chi tiết TK 112, nhật ký chứng từ số bảng kê số 2, tính tốn lại số phát sinh số dư để đối chiếu với số liệu máy tính tổng hợp Đồng thời đối chiếu với sổ ngân hàng để đảm bảo khớp Bảng 2.7: Nhật ký chứng từ số NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền 50 Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GVHD: Đường Thị Quỳnh Tháng 01 Năm 2010 ĐVT: đồng Ghi Có TK 112, ghi Nợ TK 331 311 … Cộng có TK 112 … … … … … 14/01 118 500 003 - 118 500 003 - 80 000 000 - 118 500 000 Ngày 17/01 80 000 000 25/01 118 500 000 … … … … … Cộng 637 000 003 100 000 000 … 837 000 003 Người ghi sổ (Đã ký) Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Bảng 2.8: Bảng kê số BẢNG KÊ SỐ Ghi Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Tháng 01 Năm 2010 Số dư đầu tháng: 730 000 000 đồng Ghi Nợ TK 112, ghi Có TK Ngày Số dư cuối ngày 131 111 … Cộng Nợ TK 112 … - … … … 12/01 118 080 000 - 118 080 000 511 500 000 … … - … … 31/01 370 000 50 000 000 52 370 000 493 449 997 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Kế toán vốn tiền 51 Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên Cộng 400 000 000 50 000 000 GVHD: Đường Thị Quỳnh … 600 450 000 493 449 997 Số dư cuối tháng: 493 499 997 đồng Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Kế toán trưởng (Đã ký) Người ghi sổ (Đã ký) Bảng 2.9: Sổ TK 112 SỔ CÁI TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Tháng 01 Năm 2010 Số dư đầu năm Nợ Có 730 000 000 Ghi Có TK, đối ứng với Nợ TK Tháng Tháng … ĐVT: đồng Tháng Tháng Cộng 11 12 TK 131 400 000 000 400 000 000 TK 111 50 000 000 50 000 000 … … … Cộng số phát sinh Nợ 600 450 000 600 450 000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền 52 Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GVHD: Đường Thị Quỳnh Tổng số phát sinh Có 837 000 003 837 000 003 Số dư cuối kỳ 493 449 997 493 449 997 Nợ Có Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Giám đốc (Đã ký) IV ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐƯA RA CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHẦN HÀNH KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM NGÂN Kết đạt Qua thời gian thực tập công ty TNHH Thương mại Kim Ngân tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung việc nghiên cứu sâu đề tài “Kế tốn vốn tiền” em nhận thấy cơng ty doanh nghiệp thành lập năm nhanh chóng thích nghi với chế thị trường hoạt động kinh doanh ngày có hiệu hơn, quy mơ kinh doanh ngày mở rộng Để đảm bảo cho trình kinh doanh tiến hành liên tục đạt hiệu cao , cơng ty xây dựng mơ hình tổ chức máy kế toán khoa học phù hợp với điều kiện kinh doanh yêu cầu kinh tế thị trường với đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ cao, đầy lực, có tinh thần làm việc trách nhiệm cao Đặc biệt kế tốn vốn tiền cơng ty hoạt động lĩnh vực thương mại nên công tác kế tốn vốn tiền trọng phân thành phận kế toán tiền mặt kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng tác quản lý vốn tiền công ty chặt chẽ, thơng tin kịp thời nhanh chóng, chứng từ, sổ sách mẫu biểu quy định làm theo chế độ kế toán mà nhà nước quy định Về hệ thống chứng từ sổ sách: Từ chứng từ gốc kế toán thực việc ghi sổ nhập số liệu vào phần mềm kế tốn Cơng ty thực chế độ ghi sổ nhà nước ban hành ghi sổ theo chế độ sổ Nhật ký chứng từ tổ chức hạch toán theo định số 48/QĐ-BTC Ngày 24 tháng năm 2006 Tất chứng từ liên quan đến kế toán vốn tiền phiếu thu, phiếu chi… thiết kế theo mẫu Bộ tài quy định doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Về áp dụng phần mềm kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống phần mềm kế toán vào cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng giảm khối lượng cơng việc cho kế tốn viên, giảm thời gian làm báo cáo kế toán công việc liên quan đến công tác kế tốn đồng thời cung cấp kịp thời xác thơng tin kế tốn cho ban lãnh đạo để đưa Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền 53 Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GVHD: Đường Thị Quỳnh định mang tính chiến lược Những hạn chế tồn Bên cạnh những kết đạt cơng ty cịn số hạn chế sau: - Cơng ty doanh nghiệp có quy mơ vừa, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn tiền khơng phức tạp cơng ty lại áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ Đây hình thức ghi sổ khó, hệ thống sổ sách nhiều phức tạp, địi hỏi trình độ cán kế tốn phải cao - Do cơng ty có nhiều chi nhánh việc tốn cửa hàng theo hình thức báo sổ nên lượng tiền bán hàng tổ chức vận động từ chi nhánh công ty chưa kịp thời dẫn đến làm giảm vịng quay vốn - Cơng ty có địa bàn kinh doanh rộng cơng việc kế tốn phải tập trung phịng kế tốn nên khối lượng cơng việc phịng kế tốn nhiều Kiến nghị đưa giải pháp hoàn thiện phần hành kế tốn vốn tiền cơng ty Với hạn chế cịn tồn nói theo em công ty cần phải không ngừng cải tiến khắc phục để cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty ngày hồn thiện Các giải pháp cụ thể sau: Giải pháp 1: Hình thức nhật ký chứng từ sử dụng công ty phức tạp khó hạch tốn Cho nên theo em để dễ dàng cho cơng tác hạch tốn cơng ty nên ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Đây hình thức tương đối đơn giản nên việc ghi chép phản ánh kế tốn khơng gặp nhiều khó khăn Bảng 2.10: Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Số:……… Ngày…… tháng…… năm Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Cộng x Kèm theo …….chứng từ gốc Báo cáo thực tập tốt nghiệp x Ghi x Kế toán vốn tiền 54 Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GVHD: Đường Thị Quỳnh Bảng 2.11: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm:…… Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Cộng Số tiền Cộng Sơ đồ 2.3: Quy trình kế tốn vốn tiền theo hình thức chứng từ ghi sổ Các chứng từ gốc liên quan đến vốn tiền Phân hệ kế toán tiền măt, TGNH Sổ chi tiết TK 111,112 BCTC báo cáo quản trị Ghi chú: Sổ TK 111,112 Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Nhập số liệu hàng ngày Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên 55 GVHD: Đường Thị Quỳnh In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Giải pháp 2: Để quản lý tốt luồng tiền từ chi nhánh giảm bớt khối lượng cơng việc cho phịng kế tốn cơng ty nên trang bị hệ thống máy vi tính chi nhánh, theo dõi ngày có biện pháp cụ thể nhằm đẩy nhanh tốc độ chuyển tiền bán hàng công ty qua hệ thống ngân hàng thủ quỹ Từ giúp cho việc hạch toán vốn bẳng tiền tiến hành cách nhanh chóng, xác gọn nhẹ Trên số nhận xét ý kiến đóng góp em với mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty TNHH Thương mại Kim Ngân Mặc dù nhiều thiếu sót song em mong đóng góp phần vào cơng tác hồn thiện kế tốn Cơng ty, thúc đẩy tăng cường chức kế toán giúp doanh nghiệp hoạt động ngày hiệu KẾT LUẬN Kế tốn vốn tiền có vai trị quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Q trình kinh doanh cơng ty có liên tục hay khơng, có thực chiến lược nhằm tăng lợi nhuận hay khơng cịn phụ thuộc vào cơng tác kế tốn cơng ty Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cần phải quan tâm trọng Nếu việc hạch toán vốn tiền đầy đủ, xác, kịp thời đắn biện pháp tích cực có hiệu góp phần thúc đẩy nhanh q trình tuần hồn vốn, tăng thu nhập Đó điều quan trọng định tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trường Sau nhận thức tầm quan trọng kế toán qua thời gian thực tập Cơng ty nói chung cơng tác vốn tiền nói riêng em sâu vào chuyên đề kế toán vốn tiền hoàn thành báo cáo phần sau: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên 56 GVHD: Đường Thị Quỳnh Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Kim Ngân Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Thương mại Kim Ngân Sau tuần thực tập Công ty tư cách thực tập viên cần dẫn cán trước Em cố gắng tiếp xúc với thực tế cơng việc Tuy cịn hạn chế thời gian trình độ em hiểu phần cơng việc kế tốn phải làm Cơng ty Để có kết nhờ sợ giúp đỡ tận tình thầy giáo giảng dạy trường Đại học Vinh anh chị phịng Kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Kim Ngân tận tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo anh chị giúp đỡ em thời gian thực tập Sinh viên Võ Thị Hoa DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Ngô Thế Chi TS Trương Thị Thuỷ (Năm 2008), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà Xuất tài chính,Trường học viện tài PGS.TS Phạm Thị Gái(Năm 2004), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất thống kê Báo cáo thực tập tốt nghiệp khoá trước Bài giảng kế tốn tài tổ chức hạch tốn kế toán giảng viên trường Đại học vinh Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ (Ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 24 tháng năm 2006) Các tài liệu công ty TNHH Thương mại Kim Ngân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền 57 Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên GVHD: Đường Thị Quỳnh NHẬT KÝ THỰC TẬP Đơn vị : Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân Ngày Nội dung Ghi 23/02 Đến nhận giấy giới thiệu thực tập văn phòng khoa kinh tế 08/03 Đến công ty nộp giấy giới thiệu xin thực tập 09 đến 13/03 Tìm hiểu trình hình thành phát triển công ty TNHH TM Kim Ngân như chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh viết phần “Tổng quan cơng tác kế tốn công ty TNHH Thương mại Kim Ngân” 14/03 Nộp phần đề cương sơ phần cho giáo viên hướng dẫn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền Võ Thị Hoa – 47B3KT Liên 15 đến 20/03 19/03 20 đến 27/03 28/03 58 GVHD: Đường Thị Quỳnh - Tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH TM Kim Ngân: Chứng từ sử dụng, tài khoản sử dụng sổ kế tốn - Tìm hiểu quy trình thực kế toán vốn tiền máy vi tính, tìm hiểu cách vào sổ kế tốn vốn tiền Nhận lại phần từ giáo viên hướng dẫn để chỉnh sửa Viết phần báo cáo chỉnh sửa phần Nộp báo cáo cho giáo viên hướng dẫn để chỉnh sửa 28/3 đến 2/4 Đến công ty tìm hiểu thêm cơng tác kế tốn vốn tiền 3/4 Nhận lại báo cáo từ giáo viên hướng dẫn để chỉnh sữa 4/4 đến 17/4 Chỉnh sửa báo cáo cho hồn chỉnh 18/01 Đến cơng ty xin ý kiến nhận xét đóng dấu 20/01 Nộp báo cáo thực tập tốt nghiệp cho lớp trưởng Hà Tĩnh, tháng năm 2010 Xác nhận đơn vị thực tập Sinh viên thực tập Võ Thị Hoa NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY TNHH TM KIM NGÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền 59 Võ Thị Hoa – 47B3KT GVHD: Đường Thị Quỳnh Liên Xác nhận đơn vị PHỤ LỤC (CÁC CHỨNG TỪ GỐC) Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân Phụ lục 1: 02 Phiếu thu Phụ lục 2: 02 Phiếu chi Phụ lục 3: 01 Lệnh chuyển có Phụ lục 4: 01 Uỷ nhiệm chi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vốn tiền ... kỳ kế toán năm, kế toán phải điều chỉnh lại loại ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái thực tế Đặc điểm kế toán vốn tiền công ty TNHH Thương mại Kim Ngân Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân doanh nghiệp thương. .. cơng ty nên trì khả toán ngắn hạn IV NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM NGÂN Tổ chức máy kế toán 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Thương mại Kim Ngân công. .. 2.3 Sổ kế toán sử dụng 44 Quy trình kế tốn TGNH công ty TNHH Thương mại Kim Ngân 44 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng 45 Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng .45 Kế toán