Báo cáo thực tập Kế toán vốn bằng tiền Công ty TNHH Hưng Lâm

Báo cáo thực tập Kế toán vốn bằng tiền Công ty TNHH Hưng LâmSau khi được hoc xong phần lý thuyết về chuyên ngành kế toán, ban lãnh đạo nhà trường đã cho em tìm hiểu thực tế về chuyên ngành kế toán, nhằm cũng cố, vận dụng những lý luận đã học vào công việc, vừa nâng cao năng lực chuyên môn, vừa làm chủ được công việc sau khi ra trường, về công tác ở doanh nghiệp thì em có thể nhanh chóng hòa nhập với công việc được phân công.

LỜI NÓI ĐẦU

 

Sau khi được hoc xong phần lý thuyết về chuyên ngành kế toán, ban lãnh đạo nhàtrường đã cho em tìm hiểu thực tế về chuyên ngành kế toán, nhằm cũng cố, vận dụngnhững lý luận đã học vào công việc, vừa nâng cao năng lực chuyên môn, vừa làm chủ đượccông việc sau khi ra trường, về công tác ở doanh nghiệp thì em có thể nhanh chóng hòanhập với công việc được phân công

Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH Hưng Lâm, em đã tìm hiểu, phân tích,

đánh giá những kết quả sản xuất kinh doanh của công ty, đồng thời so sánh với lý thuyết đãđược học trong nhà trường, để rút ra những kế luận cơ bản trong sản xuất kinh doanh đó làlợi nhuận Muốn có lợi nhuận cao phải có phương án sản xuất hợp lý, phải có thị trường mởrộng, giá cả hợp lý và đặc biệt phải có nguồn vốn đầu tư bằng tiền phù hợp

Ngoài ra nền kinh tế thị trường nước ta đã vận hành theo cơ chế thị trường với sự điềutiết, quản lý của nhà nước Vấn đề “vốn” kinh doanh là một trong những vấn đề sống còn

của công ty Công ty TNHH Hưng Lâm cũng không ngoại lệ, tức là công ty luôn xem trọng

vấn đề vốn kinh doanh

Công ty TNHH Hưng Lâm là một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, tự trang trải các

chi phí của công ty Nhiệm vụ của công ty là vừa kinh doanh, vừa xây dựng các phương ánđầu tư kinh tế - kỹ thuật Do đó nguồn vốn bằng tiền của công ty luôn vận động hằng ngàytheo tiến độ làm việc của nhân viên, của sự thay đổi thị trường Các nghiệp vụ liên quan đếntiền phát sinh hàng ngày từ việc chi tạm ứng công tác, đến việc trả lương cho công nhânviên, rút, gửi tiền vào ngân hàng…

Vốn bằng tiền vừa là hình thức luân chuyển, vừa là phương tiện mua bán và kết thúc quátrình đó thì có thể đánh giá hiệu quả kinh tế và tài chính của doanh nghiệp, còn tình hìnhthanh toán thì thể hiện đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Nhận thấy tầm quan trọng của vốn bằng tiền trông nghiệp vụ, nên em quyết định chọn

đề tài “kế toán vốn bằng tiền” tại Công ty TNHH Hưng Lâm làm báo cáo thực tập.

Do thời gian thực tập có hạn, trình độ còn hạn chế, báo cáo thực tập tốt nghiệp này sẽkhông tránh khỏi những thiếu sót Kính mong sự chỉ dẫn và góp ý kiến quý báo của quýThầy cô và Cơ quan thực tập Xin chân thành cảm ơn

LỜI CẢM ƠN

 

Qua 8 tuần thực tập thực tế tại Công ty em đã học hỏi được nhiều điều về công việc củamột kế toán, có những gì khác so với việc học ở trường Và em đã tiếp thu được rất nhiều vềcách làm việc chuyên nghiệp của một kế toán viên

Thời gian thực tập tại công ty đối với em là một khoảng thời gian vô cùng quý báo vàhữu ích Em rất chân thành cảm ơn Công ty đã giúp em hoàn thành tốt nhất Chân thànhcảm ơn Ban Giám Đốc và các anh chị phòng kế toán đã tận tình giúp đỡ em trong thời gianthực tập vừa qua Xin cảm ơn anh chị phòng kế toán đã hướng dẫn và giúp đỡ em rất nhiềutrong công việc của một kế toán viên Chúc cho Công ty thành công và trở thành đơn vịvững mạnh trong nền kinh tế thị trường Chúc cho toàn thể anh chị trong công ty luôn trànđầy sức khỏe và hoàn thành tốt công việc của mình

Em xin cảm ơn cô Phạm Thị Thanh Tâm đã tận tình hướng dẫn em thực hiện bài báo cáothực tập này một cách tốt nhất Chúc quý thầy cô Trường Cao Đẳng Nghề Cần Thơ dồi dàosức khỏe và thành công trên con đường giảng dạy của mình

Chân thành cảm ơn và trân trọng kính chào

NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ C.TY TNHH HƯNG LÂM

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

I Lịch sử hình thành và phát triển Trang 6I.1 Tên – địa chỉ công ty Trang 6I.2 Thời điểm thành lập và các móc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển của doanh nghiệp Trang 6

II Đặc điểm hoạt động kinh doanh Trang 6II.1 Chức năng nhiệm vụ của công ty Trang 6II.2 Ngành nghề kinh doanh Trang 6II.3 Cơ cấu tổ chức – bộ máy quản lý Trang 6III Chế độ kế toán áp dụng tại công ty Trang 8

Phần II: Tổ chức các phần hành kế toán Trang 9

I Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền Trang 9

II Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và CCDC Trang 11III Tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ Trang 13

IV Tổ chức hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Trang 16

V Tổ chức hạch toán kế toán công nợ Trang 18

VI Tổ chức hạch toán kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Trang 20VII Tổ chức hạch toán kế toán tiêu thụ và XD KQKD Trang 22

Phần III: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Hưng Lâm .Trang 24

I Khái quát về vốn bằng tiền của Công ty: Trang 24

II Kế toán tiền mặt: Trang 24III.Kế toán tiền gửi ngân hàng: Trang 37

IV Phương pháp hạch toán: Trang 37

Phần IV: Nhận xét chung: Trang 52

Phần I GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH HƯNG LÂM

I Lịch sử hình thành và phát triển:

I.1 Tên và địa chỉ công ty:

– Tên công ty : Công ty TNHH Hưng Lâm – Trụ sở : 158A Xô Viết Nghệ Tĩnh, P.An Hội, Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ – Số điện thoại : 0710 3 817 173 – 0710 3 817 689

II Đặc điểm hoạt động kinh doanh:

II.1.Chức năng nhiệm vụ của công ty:

Công ty TNHH Hưng Lâm đại lý kinh doanh tư vấn các công trình nhằm đáp ứngnhu cầu trên thị trường Đồng Bẳng Sông Cửu Long

II.2.Ngành nghề kinh doanh:

Thi công công trình dân dụng, công nghiệp, cầu đường và hạ tầng kỹ thuật khu dân

cư Tư vấn lấp, thẩm định và quản lý dự án Tư vấn đấu thầu, giám sát, xây dựng… v v…

II.3.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:

HĐTVKiểm toán nội bộ

Phòng

TC và

kế toán

Phòng QT và nhân sự

Phòng tổ chức và đoàn thể

Phòng

kỷ thuật

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY TNHH HƯNG LÂM

III Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:

– Để kết hợp chặt chẽ giữa kế toán và các mẩu biểu, tạo điều kiện thuận lợi chohạch toán củng như việc kiểm tra, công ty đã áp dụng hình thức kế toán “ Nhật Ký Chung “,khi thực hiện phần hạch toán kế toán Trong ghi chép kế toán sử dụng đơn vị tính VNĐ Kếtoán sử dụng phần mềm kế toán: acsoft, simsoft và excel … Áp dụng hệ thống tài khoản do

Bộ tài chính quy định theo quyết định số 15/2006QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006.Chứng từ sổ sách tương đối hoàn chỉnh, gồm đầy đủ các loại sổ tổng hợp và chi tiết theođúng quy định trong chế độ kế toán hiện hành

– Hệ thống sổ kế toán bao gồm một số loại sau :

+ Phiếu xuất kho, nhập kho

+ Hóa đơn thuế GTGT

+ Phiếu thu, phiếu chi

Bảng cân đối

số phát sinh

Báo cáo tài chính

SƠ ĐỒ LƯU CHUYỂN CHỨNG TỪ

PHẦN II

TỔ CHỨC CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN

I Tổ chức hạch toán Vốn Bằng Tiền:

1 Khái niệm:

– Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn được biểu hiện dưới hình thức

tiền tệ Vốn bằng tiền bao gồm: các khoản tiền mặt tại quỹ; tiền gữi ở ngân hàng, ở cáccông ty tài chính; các khoản tiền đang chuyển Trong đó có tiền Việt Nam, ngân phiếu, ngoại

tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý,…

– Vốn bằng tiền là tài sản được sử dụng linh hoạt nhất, được dùng để đáp ứng nhu cầuthanh toán tức thời của Doanh Nghiệp

2 Chứng từ sử dụng:

– Phiếu thu

– Phiếu chi

– Biên lai thu tiền

– Bảng kê ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý

– Bảng kê quỹ

– Giấy đề nghị tạm ứng

– Giấy thanh toán tạm ứng

– Bảng kê chi tiền

– Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

– Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc báo chi,…

– Sử dụng tài khoản 141 – Tạm ứng: là một khoản ứng hoặc vật tư do DN giao chongười nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết một côngviệt nào đó được phê duyệt

b Phương thức hạch toán:

Chi phí BH, QLDN, HĐTC,…

Nhận ký quỹ, ký cược

Thuế GTGT

Doanh thu HĐTC (chưa thuế)

Doanh thu HĐ khác (chưa thuế)

Thu hồi các khoản nợ

Thu hồi các khoản

Thuế GTGT được khấu trừ

Chi đầu tư XDCB

Mua vật tư hàng hóa (chưa thuế)

Thanh toán các khoản nợ phải trả

DT bán hàng (chưa thuế)

II Tổ chức hạch toán Nguyên vật liệu và CCDC

1 Khái niệm:

– Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động mà DN mua ngoài hoặc tự chế biến đượcdùng chủ yếu cho quá trình chế tạo sản phẩm

– Nguyên vật liệu tham gia vào từng chu kỳ sản xuất và chuyển hóa thành sản phẩm, do

đó giá trị của nó là một trong những yếu tố chính hình thành nên giá trị sản phẩm

– Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ các tiêu chuẩn về giá trị và thờigian sử dụng quy định đối với TSCĐ Vì vậy, CCDC được quản lý và hạch toán như Nguyênvật liệu

2 Chứng từ sử dụng:

– Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thường

– Phiếu nhập kho

– Phiếu xuất kho

– Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

– Phiếu xuất vật tư

+ Nhập kho phế liệu, CCDC báo hỏng

+ Kiểm kê phát hiện thừa

Bên có:

+ Xuất kho NVL

+ Kiểm kê phát hiện thiếu

Số dư bên nợ: Giá trị NVL hiện có

– Sử dụng tài khoản 153 – Công cụ dụng cụ

+ Kiểm kê phát hiện thiếu

Số dư bên nợ: Giá trị thực tế CCDC tồn kho

b Phương thức hạch toán:

Xuất bán NVL,CCDC Được biếu tặng

Thuế NK, TTĐB phải nộp

Phế liệu thu hồi

Kiểm kê phát hiện thừa

CL đánh giá lại tài sản

Thuế ngoài gia công hoặc tự chế nhập kho

Được cấp phát hoặc được góp vốn

Xuất dùng ở bp tương ứng Xuất đầu tư dài hạn

Xuất CCDC vào SXKD

Kiểm kê phát hiện thiếu

CL đánh giá lại tài sản

Xuất gia công chế biến

Xuất NVL kém phẩm

ứ đọng để tiêu thụ

Mua NVL, CCDC nhập kho

III Tổ chức hạch toán Kế toán TSCĐ

1 Khái niệm:

a TSCĐ hữu hình: Là những tài sản có hình thái vật chất do DN nắm giữ để sử dụng

cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữuhình

b TSCĐ vô hình: Là tài sản không có hình thái vật chất, nhưng xác định được giá trị

và do DN nắm giữ, sử dụng trong sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho các đốitượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định vô hình

* Một tài sản được ghi nhận là TSCĐ – HH phải thỏa mản đồng thời cả 04 tiêu chuẩn sau: + Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó

+ Nguyên giá tài sản được xác định một cách đáng tin cậy

+ Thời gian sử dụng ước tính trên 01 năm

+ Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành(hiện nay là 10 triệu đồng trở lên)

* Đối với TSCĐ – VH ngoài việc thỏa mản đồng thời 04 tiêu chuẩn trên mà còn phải thỏamản tiêu chuẩn định nghĩa về TSCĐ vô hình

Bên nợ: Nguyên giá TSCĐ tăng (do mua sắm, xây dựng,…)

Bên có: Nguyên giá TSCĐ giảm (do nhượng bán, thanh lý,…)

Số dư bên nợ: Nguyên giá TSCĐ hiện có

b Phương thức hạch toán

* Hạch toán tăng TSCĐ: (Các NV đều có NV k/c tăng Nguồn Vốn tương ứng)

1 Mua sắm TSCĐ trực tiếp:

– Mua sắm căn cứ vào hóa đơn:

Nợ TK 211(213) (Giá chưa thuế)

– Khi mua TSCĐ từ nước ngoài(nhập khẩu)

2 Mua TSCĐ theo phương thức trả chậm, trả góp:

– Mua TS về sử dụng cho hoạt động SX KD

Nợ TK 211(213) (NG: Ghi theo giá tiền ngay)

3 Nhận TSCĐ do được tài trợ, biếu tặng:

– Ghi tăng NG và tăng thu nhập khác:

4 Mua TSCĐ dưới hình thức trao đổi:

– Trao đổi tương tự:

Nợ TK 211(213) (NG TSCĐ nhận về theo GT CL của TSCĐ đem trao đổi)

Nợ TK 214 (GT KH của TSCĐ đem trao đổi)

Có TK 211(213) (NG của TSCĐ đem trao đổi)

– Trao đổi không tương tự:

+ Ghi giảm TSCĐ đem trao đổi:

+ Thu thêm tiền do GT TSCĐ nhận nhỏ hơn GT TSCĐ đem trao đổi:

– Chuyển sang đơn vị khác theo lệnh cấp trên:

4 Kiểm kê phát hiện thiếu:

– Thiếu chưa phát hiện nguyên nhân:

– Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động đã bỏ ra trong quá trình SX

KD và được thanh toán theo kết quả cuối cùng Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu củangười lao động, vừa là một yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị các loại sản phẩm, lao vụ,dịch vụ Do đó, việc chi trả tiền lương hợp lý, phù hợp có tác dụng tích cực thúc đẩy ngườilao động hăng say công việc, tăng năng xuất lao động, đẩy nhanh tiến độ khoa học kỷ thuật.Các DN sử dụng có hiệu quả sức lao động nhằm tiết kiệm chi phí tăng tích lũy cho đơn vị.– Theo chế độ quy định của Nhà Nước thì người lao động ngoài các khoản lương, thưởngđược hưởng, họ còn được hưởng các chế độ trích lương theo quy định, bao gồm:

+ Bảo hiểm xã hội: 22% trong đó DN chịu 16%, người lao động chịu 6%

+ Bảo hiểm y tế: 4,5% trong đó DN chịu 3%, người lao động chịu 1,5%

+ Kinh phí công Đoàn: 2% DN chịu hết

+ Bảo hiểm thất nghiệp: 2% trong đó DN chịu 1%, người lao động chịu 1%

Như vậy, tổng các khoản trích theo lương 30,5% trong đó DN chịu 22%, người laođộng chịu 8,5%

2 Chứng từ sử dụng:

– Bảng chấm công

– Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành

– Phiếu nghỉ hưởng BHXH

– Bảng thanh toán tiền thưởng

– Bảng phân bổ lương

– Bảng thanh toán BHXH

3 Phương pháp hạch toán:

a Tài khoản sử dụng

Sử dụng TK 334 – Phải trả người lao động

Bên nợ: + Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và

các khoản đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động

+ Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động

Bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có có tính chất lương, BHXH và

các khoản phải trả, phải chi, đã ứng trước cho người lao động

Số dư bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các

khoản khác còn phải trả cho người lao động

Sử dụng TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

Bên nợ: Các NVKTTCPS làm giảm các khoản phải trả,phải nộp khác.

Bên có: Các NVKTTCPS làm tăng các khoản phải trả,phải nộp khác.

Số dư bên có: Số còn phải nộp, phải trả khác lúc cuối kỳ.

* TK này có thể có số dư Nợ: Phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp

b Phương thức hạch toán:

Lương phải trả cho CNV

Thuế GTGT được khấu trừ

Các khoản khấu trừ lương

Trích BHXH, BHYT … vào lương

Trả lương hoặc thưởng bằng sản phẩm

Lương phải trả cho CNV

Trợ cấp, giữ hộ,…

cho CNV

Xác định tiền thưởng CVN từ quỹ khen thưởng

V Tổ chức hạch toán Kế toán công nợ

1 Khái niệm:

Trong quá trình hoạt động SX KD của DN sẽ phát sinh những quan hệ thanh toán giữ DN

và các đơn vị, cá nhân khác như: các khoản nợ phải thu, các khoản nợ phải trả Nợ phải thu

là phần vốn của DN bị các cá nhân, đơn vị khác chiếm dụng; còn nợ phải trả là phần vốn củacác đơn vị, cá nhân khác bị DN chiếm dụng lại

+ Số phải thu khách hàng về bán sản phẩm, hàng hóa,…

+ Phải thu nội bộ về: Chuyển vốn KD, chi trả hộ, thu về bán hàng nội bộ,…

+ Giá trị TS thiếu chờ sử lý, phải thu về CP hóa, về cổ tức, lãi,…

Bên có:

+ Số tiền khách hàng phải trả, ứng trước, giảm giá bán hàng,…

+ Thu nội bộ: Vốn, quỹ ở đơn vị thành viên, quyết toán kinh phí đã cấp,…

+ Kết chuyển giá trị TS thiếu, phải thu về CP hóa vào TK liên quan,…

Số dư bên nợ: Số tiền còn phải thu.

Số dư bên có: Số tiền nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu.

b.Phương thức hạch toán:

* Hạch toán TK 131 – Phải thu khách hàng

– Phải thu từ bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ…

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ

Nợ TK 131

Có TK 511

KPCĐ chi vượt được cấp bù

Trợ cấp BHXH trả cho Người lao động Hàng tháng trích BHXH, BHYT,…

+ Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo PP trực tiếp.

* Hạch toán TK 136 – Phải thu nội bộ

Nhận được tiền, vật tư

* Hạch toán TK 138 – Phải thu khác

VI Tổ chức hạch toán Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành

1 Khái niệm:

* Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống, lao độngvật hóa và các chi phí khác mà DN bỏ ra để tiến hành các hoạt động sản xuất trong một thờikỳ

* Giá thành sản phẩm là những chi phí sản xuất gắng liền với một kết quả sản xuất nhấtđịnh, là đại lượng xác định biểu hiện mối liên hệ tương quan giữ 2 yếu tố: Chi phí sản xuất

đã bỏ ra và kết quả sản xuất đạt được

2 Chứng từ sử dụng:

– Phiếu nhập kho

– Phiếu xuất kho

– Biên bản kiểm nghiệm

– Thẻ kho

– Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

– Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm

CP hóa được trừ vào

số tiền bán CP

Xử lý nợ không có,

có khả năng thu hồi

Kểm kê TS phát hiện thiếu