“Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại xây dựng ngọc hải

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế nước ta vào ổn định phát triển cách mạnh mẽ Để đáp ứng yêu cầu hội nhập mở cửa theo đường lối Đảng Nhà nước VN trở thành thành viên thức ASEAN, APEC gia nhập WTO sản phẩm, hàng hố phải ngày phong phú, đa dạng Mục tiêu hàng đầu điều kiện tồn hoạt động kinh doanh lợi nhuận Để thực mục tiêu doanh nghiệp cần phải giải hàng loạt vấn đề kinh tế, kỹ thuật, quản lý sản xuất Chính mà hoạt động sản xuất kinh doanh phải giải tốt đầu vào, đầu trình sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp luôn phải chịu cạnh tranh khốc liệt sản phẩm doanh nghiệp khác Do vấn đề tiêu thụ sản phẩm hàng hố sản xuất có ý nghĩa định đến sống doanh nghiệp Kế tốn cơng cụ đắc lực việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin cho nhà quản lý, chủ doanh nghiệp, người điều hành Nó vẽ tranh tồn cảnh thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ nhà quản lý có đánh giá nhìn nhận đắn, thực chất cơng tác quản lý điều hành, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị mình, để đưa giải pháp, chiến lược kinh doanh mới, phù hợp có hiệu Với vai trị quan trọng hạch tốn kế tốn nói chung phận kế toán bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm vị trí khơng nhỏ Xuất phát từ lý luận, đồng thời kết hợp với thời gian thực tế thực tập Công ty TNHH thương mại xây dựng Ngọc Hải, giúp đỡ Cô giáo hướng dẫn: Th.s Hồ Mỹ Hạnh anh, chị phịng kế tốn Công ty, em thấy tầm quan trọng cần thiết phải tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh em chọn đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại xây dựng Ngọc Hải” SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh -Đề tài phần mở đầu phần kết luận bao gồm hai phần sau: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tai cơng ty TNHH thương mại xây dựng Ngọc Hải Đối với chương em cố gắng đưa vấn đề lý luận thực tiễn Tuy nhiên, cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh vấn đề rộng lớn Do đó, dù có nhiều cố gắng điều kiện thời gian kinh nghiệm hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi khuyết điểm nội dung lẫn hình thức Em mong có đóng góp ý kiến q thầy bạn Sinh viên thực tập Phạm Quốc Tịch SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh PHẦN I : TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG NGỌC HẢI Quá trình hình thành phát triển công ty : Tên công ty : “Công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Ngọc Hải” Địa : Số 159, đường Lê Lợi, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An Số điện thoại : 038 8344 957 Fax : 038.3569475 Mã số thuế : 2900526374 Tài khoản : 102010000552169 , Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Nghệ An Ban đầu doanh nghiệp tư nhân, hộ buôn bán cá thể nhỏ lẻ Qua trình kinh doanh lớn mạnh Cty thành lập theo định số: 2702000422 ngày 30 tháng 08 năm 2002 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp Mặc dù đơn vị kinh doanh thuộc loại vừa cơng ty lại có đội ngũ cán cơng nhân viên động nhiệt tình Vì thiết lập nhiều mối quan hệ buôn bán với nhiều bạn hàng tin cậy, tạo điều kiện thuận lợi cho công ty ngày mở rộng Đặc biệt bạn hàng Tỉnh Qua trình hoạt động kinh doanh Cty không ngừng phát triển chiều sâu lẫn chiều rộng nên Cty đánh giá đơn vị kinh doanh có lực Có thành cơng nhờ vào nổ lực hết mình, động nhiệt tình tồn cán nhân viên công ty chắn thời gian tới mạng lưới kinh doanh Cty ngày mở rộng Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy : 2.1 Ngành nghề kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ: Cty nằm cạnh đường Quốc lộ 1A, vị trí thuận lợi giao thông nên việc trao đổi buôn bán hàng hóa diễn thuận tiện dễ dàng Vì sau thành lập Cty làm tốt chức kinh doanh: - Mua, bán đồ dùng cá nhân gia đình, thiết bị văn phòng, vật liệu xây dựng; - Sản xuất, mua bán hàng trang trí nội thất : tủ, bàn ghế, két sắt …; - Xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp Ngồi Cty cịn nhận vận chuyển hàng hóa Đáp ứng đầy đủ nhu cầu doanh nghiệp, hộ gia đình ngồi Tỉnh 2.2 Đặc điểm quy trình ln chuyển hàng hóa Với đặc diểm doanh nghiệp thương mại, công việc kinh doanh mua vào, bán nên công tác tổ chức kinh doanh tổ chức luân chuyển hàng hóa, SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh -không phải quy trình cơng nghệ sản xuất Cty áp dụng đồng thời hai phương thức kinh doanh: mua bán qua kho mua bán khơng qua kho Quy trình ln chuyển hàng hóa cơng ty dược thực qua sơ đồ sau: Mua vào Dữ trữ (Bán qua kho) Bán ( Bán giao thẳng không qua kho) 2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý: Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo hình thức trực tuyến : Sơ đồ máy quản lý GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ TỐN – TÀI VỤ PHÒNG VẬT TƯ PHÒNG KINH DOANH QUẦY BÁN HÀNG - Giám đốc : người chịu trách nhiệm quản lý điều hành chung toàn Cty, người đại diện theo pháp luật Cty - Phó giám đốc : người chịu trách nhiệm trước Giám đốc việc đạo , theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh Cty - Phịng kế tốn – Tài vụ : thực việc ghi chép, hạch tốn tồn q trình sản xuất kinh doanh Cty, phản ánh xác số liệu để xem Cty kinh doanh có hiệu khơng, lợi nhuận nhiều hay ít, sử dụng vốn có hiệu khơng Từ kế tốn trưởng tham mưu cho ban Giám đốc vấn đề liên quan đến tài Cty - Phòng vật tư : giám sát số lượng nhập – xuất – tồn hàng hoá kho CTy SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Phòng kinh doanh : tổ chức kí kết hợp đồng kinh tế, mua bán trao đổi hàng hố, đảm bảo việc kinh doanh có hiệu hoàn thành tiêu pháp lệnh Nhà nước - Quầy bán hàng : nơi trực tiếp giao dịch bn bán hàng hố với khách hàng nhận đơn đặt hàng, đảm bảo tiêu mua bán Đánh giá khái quát tình hình tài : 3.1-Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn : Bảng I: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI SẢN CỦA CƠNG TY NĂM 2009 Chỉ tiêu Năm 2008 ( đồng) Chênh lệch Năm 2009 ( đồng ) (+) (%) CỘNG TÀI SẢN 3.722.250.449 6.157.900.081 2.435.649.632 65,43 A Tài sản ngắn hạn 2.639.723.815 4.351.823.788 1.712.099.973 64,86 I Tiền khoản tương đương tiền 379.218.435 520.506.659 141.288.174 37,26 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 0 0 1.105.560.505 1.120.464.009 14.903.504 1,35 934.944.875 2.710.853.120 64.990.023 103.768.713 38.868.690 59,89 B Tài sản dài hạn 1.017.536.611 1.806.076.293 788.539.682 77,49 I Tài sản cố định 1.067.100.892 1.760.698.542 693.579.650 64,99 15.425.742 45.377.751 III Các khoản phải thu IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác II Tài sản dài hạn khác 1.775.908.245 189,95 29.952.009 194.17 (Nguồn lấy số liệu: “Bảng cân đối kế toán” năm 2008,2009 – P.Kế toán – C.Ty TNHH TMXD Ngọc Hải) Nhận xét: Căn vào số liệu bảng ta khái qt đánh giá tình hình tài doanh nghiệp: SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh So với đầu năm, tổng tài sản cuối kỳ tăng thêm 2.435.649.632đ với tỷ lệ tăng tương ứng 65,43% Số tăng nói phản ánh mức tăng quy mơ tài sản Cty - Dựa vào số liệu chi tiết, việc tăng quy mô tài sản chủ yếu tăng tài sản ngắn hạn với mức tăng 1.712.099.973đ, tỷ lệ tương ứng 64,86% chiếm tới 70.29% 1.712.099.973 70.29% số tăng thêm tổng tài sản 2.435.649.632 Bên cạnh đó, lượng hàng tồn kho lớn, tăng thêm 1.775.908.245đ, với tỷ lệ tăng 189,95% chiếm 72,91% số tăng tổng tài sản Cty cần phải xem xét chiến lược kinh doanh, tìm kiếm thêm khách hàng nhằm giải phóng hàng tồn kho, giảm chi phí kho bãi - Cũng từ số liệu chi tiết ta nhận thấy tài sản ngắn hạn, phải thu khách hàng tăng thêm 14.903.504đ, với tỷ lệ tăng tương ứng 1,35% chiếm 0.61% số tăng tổng tài sản Điều cho thấy việc thu tiền từ khách hàng thực tốt - Xét tài sản dài hạn, cuối kỳ tăng so với đầu năm 788.539.682đ, với tỷ lệ tăng tương ứng 77,49% chiếm 31,96% số tăng tổng tài sản Việc tăng phản ánh kỳ doanh nghiệp tăng mức đầu tư vào tài sản cố định nhằm đổi thiết bị để phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh Bảng II: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH NGUỒN VỐN CỦA CƠNG TY NĂM 2009 Chỉ tiêu CỘNG NGUỒN VỐN Năm 2008 ( đồng ) Năm 2009 ( đồng ) 3.722.250.44 6.157.900.08 Chênh lệch (+) (%) 2.435.649.63 65,43 A Nợ phải trả 1.866.589.369 3.449.194.898 1.852.605.529 99,25 I Nợ ngắn hạn 1.534.648.419 2.829.194.898 1.294.546.479 84,35 II Nợ dài hạn 331.940.950 620.000.000 288.059.050 86,78 B Vốn chủ sở hữu 1.855.661.080 2.708.705.183 853.044.103 45,97 I Vốn chủ sở hữu 1.750.000.000 2.599.095.851 849.0950851 48,52 II Quỹ khen thưởng, phúc lợi 105.661.080 109.609.332 3.948.252 3,74 (Nguồn lấy số liệu: ‘Bảng cân đối kế toán” năm 2008,2009 - P.Kế toán – C.Ty TNHH TMXD Ngọc Hải) SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh -Nhận xét: Về nguồn vốn so với năm 2008, tổng nguồn vốn năm 2009 tăng thêm 2.435.649.632đ, với tỷ lệ tăng tương ứng 65,43% - Trong tổng nguồn vốn tăng nợ phải trả tăng 1.852.605.529đ với tỷ lệ tăng tương ứng 99,25% chiếm tới 76,06% tổng số tăng nguồn vốn đặc biệt nợ dài hạn tăng với tỷ lệ 86,78% mức tăng lớn - Việc tăng khoản vay dài hạn chủ yếu để đầu tư dài hạn mua sắm tài sản cố định Ta nhận thấy rằng, với tăng lên nợ dài hạn tài sản dài hạn tăng mạnh ( tài sản dài hạn dã tăng với tỷ lệ 77,49%) Như vậy, bước đầu nói doanh nghiệp sử dụng khoản vay mục đích - Xét vốn chủ sở hữu, năm 2009 tăng thêm so với năm 2009 853.044.103đ, tương ứng với tỷ lệ 45,97% Điều chứng tỏ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu cao từ lại tếp tục đầu tư để mở rộng qui mô nhằm tăng hiệu kinh doanh kỳ tới 3.2-Phân tích tiêu tài : Bảng III: PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY NĂM2009 Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch ( ± ) 1.Tỷ suất tài trợ 47,01 42,21 - 4,8 Tỷ suất đầu tư 27,34 29,33 1,99 Khả toán hành 199,4 178,5 - 20,9 24,7 18,4 - 6,3 141,4 126,2 - 15,2 Khả toán nhanh Khả toán ngắn hạn ( Nguồn lấy số liệu: ‘Bảng cân đối kế toán” năm 2008,2009 P Kế toán – C.Ty TNHH TMXD Ngọc Hải) Nhận xét: - Tỷ suất tài trợ năm 2009 giảm so với năm 2008 4,8%, cho thấy khả tự chủ tài Cty giảm dựa nhiều vào nguồn cho vay ngắn hạn dài hạn - Tỷ suất đầu tư năm 2009 29,33% tỷ lệ hợp lý, doanh nghiệp Cty hoạt động lĩnh vực thương mại Bên cạnh đó, hệ số tăng so SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh -với năm 2008 1,99%, doanh nghiệp đầu tư nhiều vào tài sản dài hạn, đặc biệt TSCĐ nhằm phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh - Khả tốn hành khẳ toán ngắn hạn năm 2009 giảm so với năm 2008 tương ứng 20,9% 15,2% Nhưng hệ số mức an tồn, đồng nợ Cty có đủ tài sản để đảm bảo Điều chứng tỏ việc sử dụng tài sản doanh nghiệp có hiệu - Mặc dù so với năm 2008 lượng tiền mặt tăng 37,26% vay ngắn hạn tăng cao 84,35% nên hệ số khả toán nhanh giảm 6,3% Cho thấy lượng tiền mặt trì cịn Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thương mại xây dựng Ngọc Hải: 4.1 Tổ chức máy kế toán: Việc thể thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh Cty nhiệm vụ cơng tác kế tốn Cơng tác kế tốn Cty tổ chức cách khoa học, hợp lý đảm bảo lãnh đạo tập trung thống cơng tác kế tốn kiểm tra xử lý thơng tin kịp thời xác giúp cho lãnh đạo Cty nắm bắt kịp thời thơng tin hạch tốn kế tốn, để từ thực việc kiểm tra đạo sâu sát hoạt động Cty phân công chun mơn hố để nâng cao trình độ cán nhân viên phịng kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty thể qua sơ đồ sau: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUỸ Chức nhiệm vụ kế tốn: + Trưởng phịng Kế tốn: Trưởng phịng Kế tốn Cty người có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kế tốn, ln nắm bắt chuẩn mực chế độ kế toán kịp thời Là người thực điều hành chung hoạt động phòng kế tốn có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc để đưa đường lối chiến lược hoạt động sản xuất kinh doanh Giám sát hoạt động kinh doanh Cty lựa chọn phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Có trách nhiệm ký duyệt hợp đồng kinh tế, chứng từ kế tốn Báo cáo tài vấn đề có liên quan quan hệ tài Cty - Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Cty, trước quan chủ quản pháp luật Nhà nước số liệu, tài liệu liên quan đến cơng tác tài Cty - Có quyền từ chối vấn đề thu, chi không quy định chế độ kế toán bảo lưu ý kiến với cấp - Tổ chức lập phân phối sử dụng nguồn quỹ hình thành theo quy định Nhà nước + Kế toán tổng hợp: - Chức tổng hợp hoạt động kế toán phần kế toán - Nhiệm vụ Kế toán tổng hợp làm việc đạo Trưởng phịng (Kế tốn trưởng) tổng hợp phần hành kế toán, từ kế toán hàng hoá, vật tư, vốn tiền cuối quý tổng hợp bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết từ phần hành kế tốn để tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, xác định kết hoạt động sản xuất - lập Báo cáo tài - có nhiệm vụ thuyết minh báo cáo tài cho Giám đốc Kế tốn trưởng nghe + Kế tốn bán hàng: Có chức giao dịch với khách hàng, thực việc giới thiệu sản phẩm bán sản phẩm cho khách hàng Lưu giữ hoá đơn, chứng từ liên quan đến việc bán hàng Báo cáo lại việc bán hàng nộp hoá đơn chứng từ lại cho kế toán tổng hợp + Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm quản lý việc nhập, xuất quỹ tiền mặt, hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ so với kế toán, chênh lệch phải đối chiếu tìm ngun nhân, có kiến nghị biện pháp xử lý số chênh lệch 4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 4.2.1 Một số đặc điểm chung: ▪ Chế độ kế toán: Cty thực cơng tác kế tốn theo Chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài ▪ Niên độ kế tốn: Cty thực kỳ kế toán theo năm dương lịch ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm ▪ Phương pháp kế toán hàng tồn kho : Cty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song ▪ Phương pháp tính giá vật tư, thành phẩm xuất kho: Cty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 Trường Đại Học Vinh -▪ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường thẳng ▪ Phương pháp kê khai nộp thuế GTGT : Cty thực kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, thuế suất hàng bán 5% ▪ Hình thức sổ kế toán áp dụng: - Hiện Cty áp dụng hình thức sổ kế tốn “ Chứng từ ghi sổ” sử dụng phần mềm kế toán MISA - SME - Các sổ kế toán sử dụng gồm: + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ tài khoản + Các sổ chi tiết có liên quan Trình tự hạch tốn theo hình thức kế tốn “ Chứng từ ghi sổ” Cty TNHH thương mại xây dựng Ngọc Hải thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ: Trình tự hạch tốn theo hình thức CTGS Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp kế toán chứng Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chng t ghi s Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối sè ph¸t sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi cuối ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 36 Trường Đại Học Vinh -2.2.4 Kế toán thuế GTGT phải nộp 2.2.4.1 Tài khoản sử dụng: TK 333 - Thuế phải nộp 2.2.4.2 Quy trình: Cuối tháng, kế tốn lập báo cáo tình hình sử dụng hố đơn Sau tiến hành lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường 37 Đại Học Vinh Mẫu số: 01-1/GTGT (Ban hành kèm theo thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài Chính) BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2009 Người nộp thuế: Công ty TNHH Thương mại - Xây dựng Ngọc Hải Mã số thuế: 2900526374 Đơn vị tiền tệ: VND Hoá đơn, chứng từ bán Ngày, tháng, Ký hiệu Số hoá năm phát hoá đơn đơn hành (1) (2) (3) Hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế Thuế suất Thuế GTGT (4) (5) (6) (7) (8) (9) Ghế xoay SG225 …… Cầu 01 sơn 590.910 …… 5.113.628 3.812.607.026 Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% NM/2009B 0046974 01/12/2009 Công an tỉnh Nghệ An …… ……………… PU/2009B 0094850 31/12/2009 Hàng bán khơng lấy hố đơn Tổng Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: Tổng thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán ra: 3.812.607.026 381.260.983 10% … 10% 59.090 …… 511.372 381.260.983 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên, chức vụ) SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 38 Trường Đại Học Vinh -Cuối tháng, kế toán lập tờ khai thuế GTGT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành kèm thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài Chính) TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) [01]: Kỳ tính thuế : Tháng 12 năm 2009 [02] Người nộp thuế: Công ty TNHH Thương mại - Xây dựng Ngọc Hải [03] Mã số thuế: 0 [04] Địa chỉ: 159 Đường Lê Lợi, TP Vinh, Nghệ An [05] Quận/Huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: [07] Điện thoại: 038.3585.387 [08] Fax: 038.35694 STT Chỉ tiêu A B C I A B A B II 1.1 1.2 A B C A B III 2.1 2.2 Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu “X”) Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào Hàng hoá, dịch vụ mua vào kỳ Hàng hoá, dịch vụ mua vào nước Hàng hoá, dịch vụ nhập Điều chỉnh thuế GTGT HHDV mua vào kỳ trước Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ Hàng hoá, dịch vụ bán Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hoá, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT Hàng hố, dịch vụ bán chịu thuế GTGT Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trước Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ Thuế GTGT đề nghị hồn kỳ Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển kỳ sau [09] E-Mail: Đơn vị tiền: VND Giá trị HHDV Thuế (Chưa có thuế) GTGT 134.288.650 2.572.566.387 244.677.162 244.677.162 244.677.162 3.812.607.026 381.260.983 3.812.607.026 381.260.983 3.812.607.026 381.260.983 3.812.607.026 381.260.983 2.295.171 Tôi cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai Ngày…….tháng…….năm…… NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 39 Trường Đại Học Vinh -2.2.5 Kế tốn chi phí kinh doanh 2.2.5.1 Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh, bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí phát sinh bao gồm: chi phí tiền lương, chi phí vận chuyển, chi phí ngân hàng, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí văn phịng phẩm, điện thoại, chi phí điện nước, chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo, phụ cấp xăng xe… 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi, phiếu thu - Giấy báo nợ, giấy báo có - Bảng chấm cơng - Bảng toán tiền lương - Bảng phân bổ khấu hao… 2.2.65.3 Quy trình: Ví dụ: ngày 01/12 phát sinh chi phí nước dùng cho sinh hoạt, kế toán cập nhât số liệu Đường dẫn: Nghiệp vụ / Quản lý quỹ / Phiếu chi tiền mặt SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 Trường Đại Học Vinh -Cuối tháng, kế toán váo bảng chấm cơng tính lương cho cơng nhân viên sau lập bảng tốn tiền lương chi tiền trả lương cho nhân viên Đường dẫn: Nghiệp vụ / Quản lý quỹ / Phiếu chi tiền mặt Và kế tốn tiến hành tính khấu hao TSCĐ , sau tính khấu hao kế tốn vào bảng tính khấu hao để cập nhật số liệu vào máy Cuối quý kế toán vào chứng từ gốc loại để lập chứng từ ghi sổ SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 Trường Đại Học Vinh Cty TNHH TM XD Ngọc Hải Mẫu số S02a-DNN Ban hàng theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC (Trích) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày tháng 12 năm 2009 SỐ HIỆU TÀI KHOẢN Nợ Có B C 642 111 642 334 TRÍCH YẾU A Chi trả phí nước sinh hoạt Chi trả lương ……… Cộng Kèm theo chứng từ gốc SỐ TIỀN 103.086 60.240.000 ………… 206.716.960 Ngày NGƯỜI LẬP (Ký, họ tên) Cty TNHH TM XD Ngọc Hải GHI CHÚ tháng D năm KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Trích) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 10 Ngày tháng 12 năm 2009 TRÍCH YẾU A K/c chi phí quản lý kinh doanh Cộng SỐ HIỆU TÀI KHOẢN Nợ Có B C 911 642 Mẫu số S02a-DNN Ban hàng theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC SỐ TIỀN 206.716.960 206.716.960 GHI CHÚ D Kèm theo chứng từ gốc NGƯỜI LẬP (Ký, họ tên) Ngày tháng năm KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 Trường Đại Học Vinh SVTH: Phạm Quốc Tịch Lớp 47B1 - Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Đơn vị: CTY TNHH NGOC HẢI Địa chỉ: 159 - Lê Lợi - T p Vinh Mẫu số S02c-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) (Trích) SỔ CÁI Năm: 2009 Tên tài khoản: 642 - Chi phí quản lý kinh doanh ... HAI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG NGỌC HẢI 2.1 Đặc điểm công tác bán hàng xác định kết bán hàng Công ty 2.1.1 Đặc điểm... mặt - Thanh toán chuyển khoản 2.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại XD Ngọc Hải 2.2.1 Khai báo chung 2.2.1.1 Danh mục từ điển khách hàng Khách hàng Cty doanh nghiệp,... 632 – Giá vốn hàng bán + TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK 911 – Xác định kết kinh doanh Sổ kế toán: + Sổ chi tiết TK 632, 511, 911 + Bảng tổng hợp chi phí bán hàng + Sổ nhật