Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại vật tư Nam Hải

Trong cơ chế thị trường hiện nay thì sức ép cạnh tranh ngày càng gay gắt đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm của mình. Họ luôn tìm kiếm công nghệ mới, nắm bắt nhu cầu thị trường để tạo ra các sản phẩm phù hợp với thị trường.

Lời nói đầu

Trong cơ chế thị trờng hiện nay, muốn tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải cần rất nhiều yếu tố nh: vốn, công nghệ, đội ngũ cán bộ công nhân lành nghề,

đội ngũ quản lí có trình độ chuyên môn cao Nhng vấn đề quan trọng hàng đầu, đó

là quá trình tiêu thụ sản phẩm mà doanh nghiệp trực tiếp sản xuất Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải mang lại hiệu quả cao, sản phẩm của doanh nghiệp phải đợc ngời tiêu dùng chấp nhận Theo Mác: sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở cho sự tồn tại và phát triển của xã hội loài ngời Nhng sản xuất phải gắn liền với trao đổi và tiêu dùng, chính trao đổi và tiêu dùng tạo ra mục đích và động cơ thúc đẩy sản xuất phát triển Ngày từ khi ra đời cho đến nay, kế toán là công cụ quan trọng và hữu hiệu của hệ thống quản lý kinh tế Với chức năng giám đốc và phản ánh quá trình sản xuất kinh doanh nói chung, theo dõi tình hình tiêu thụ nói riêng của doanh nghiệp thì kế toán trở thành một biện pháp hữu hiệu, một công cụ quan trọng giúp các doanh nghiệp quản lí tốt công tác tiêu thụ sản phẩm của doanh

nghiệp mình Ngoài ra kế toán còn một chức năng hết sức quan trọng nữa là “Xác

định kết quả kinh doanh” Kết quả kinh doanh là thành quả lao động của doanh

nghiệp trong một thời kỳ nhất định, là kết quả của việc từ sản xuất đến việc tiêu thụ sản phẩm Nhờ có việc xác định kết quả này mà doanh nghiệp mới biết đ ợc mình sản xuất có lãi hay lỗ để từ đó các nhà quản trị cao cấp đa ra các quyết định quả trị quan trọng nhằm đẩy mạnh quá trình đi lên của doanh nghiệp Kế toán giúp cho các nhà quản trị có thể dễ dang xác định mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận, từ đó quyết định

đến sự tồn tại của doanh nghiệp.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình thực tập và tìm

hiểu tại Công ty TNHH Thơng mại vật t Nam Hải em đã quyết định chọn đề tài

“Kế toán bán hàng và xác định kết qủa kinh doanh” với mục tiêu tìm hiểu kỹ

hơn về công tác tiêu thụ và kết quả kinh doanh của các doanh nghiệp nói chung và

của Công ty TNHH Thơng mại vật t Nam Hải nói riêng Trên cơ sở đó em mạnh

dạn đa ra một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và

xác định kết quả kinh doanh của Công ty.

Với các mục tiêu cơ bản nói trên, chuyên đề này đợc chia ra làm 3 phần nh sau:

Phần I: Các vấn đề chung về kế toán thành phẩm xác định KQKD.

Phần II: Thực trạng tổ chức công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

tại Công ty TNHH Thơng mại vật t Nam Hải

Phần III: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán bán hàng và xác định kết

quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thơng mại vật t Nam Hải

Chương I:

CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THÀNH

I Khái niệm thành phẩm, bán hàng và công tác bán hàng

1 Khái niệm thành phẩm và phân biệt thành phảm với sản phẩm.

Trong cơ chế thị trường hiện nay thì sức ép cạnh tranh ngày càng gaygắt đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm củamình Họ luôn tìm kiếm công nghệ mới, nắm bắt nhu cầu thị trường để tạo racác sản phẩm phù hợp với thị trường Khâu sản xuất sản phẩm là khâu đầutiên của một doanh nghiệp sản xuất còn khâu bán hàng là khâu cuối cùng củaquá trình sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp Thông qua quá trình bán hàngthì người tiêu dùng nhận được giá trị sử dụng của hàng hóa và doanh nghiệpthực hiện được giá trị của hàng hóa mà họ sản xuất ra

Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc giai đoạn cuối cùng củacông nghệ sản xuất ra sản phẩm đó đã qua kiểm tra đạt tiêu chuẩn kĩ thuậtquy định, được nhập kho hoặc giao trực tiếp cho khách hàng

Sản phẩm là tổng hợp các đặc tính vật lý học, hóa học, sinh học … Cóthế quan sát được dùng làm thỏa mãn những nhu cầu cụ thể của sản xuất hoặcđời sống

*) Phân biệt thành phẩm với sản phẩm

S¶n phÈm lµ kÕt qu¶ cñaqu¸ tr×nh s¶n xuÊt, cungcÊp dÞch vô

XÐt vÒ mÆt

ph¹m vi

Thµnh phÈm chØ lµ s¶n phÈm hoµnthµnh ë giai ®o¹n cuèi cïng cña quytr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt

S¶n phÈm gåm thµnhphÈm vµ nöa thµnhphÈm

2.Khái niệm bán hàng và bản chất của quá trình bán hàng.

2.1 Khái niệm bán hàng.

Bỏn hàng là việc chuyển sở hữu sản phẩm hàng hoỏ gắn với phầnlớn lợi ớch hoắc rủi ro cho khỏch hàng đồng thời được khỏch hàng thanh toỏnhoặc chấp nhận thanh toỏn.

2.2.Bản chất của bỏn hàng.

Bỏn hàng là giao đoạn cuối cựng của quỏ trỡnh sản xuất – kinhdoanh, đõy là quỏ trỡnh chuyển hũa vốn từ hỡnh thỏi vốn sản phẩm, hàng hoỏsang hỡnh thỏi vốn tiền tệ hoặc vốn trong thanh toỏn Vỡ vậy, đẩy nhanh quỏtrỡnh bỏn hàng đồng nghĩa với việc rỳt ngắn chu kỡ sản xuất kinh doanh, tăngnhanh vũng quay của vốn, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

3 í nghĩa của cụng tỏc bỏn hàng.

Trong doanh nghiệp, hàng đem đi tiêu thụ có thể là hàng hoá, vật t haydịch vụ cung cấp cho khách hàng Việc tiêu thụ này nhằm để thoả mãn nhucầu của các đơn vị kinh doanh khác, cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp

Thông qua tiêu thụ, doanh nghiệp thực hiện đợc giá trị sử dụng củahàng hoá, thu hồi vốn bỏ ra, góp phần tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn

Đối với doanh nghiệp thông qua tiêu thụ và quá trình sản xuất đợc thựchiện từ đó tăng vòng quay của vốn lu động, mở rộng quy mô và nâng cao hiệuquả của quá trình hoạt động kinh doanh

Đối với nền kinh tế quốc dân, thông qua tiêu thụ sẽ góp phần đáp ứng

đợc nhu cầu tiêu dùng của xã hội, giữ vững quan hệ cân đối giữa sản xuất vàtiêu dùng, giữa tiền và hàng Từ những vấn đề trên việc tiêu thụ hàng hoá vàquản lý hàng hoá là rất cần thiết Do vậy, doanh nghiệp phải thực hiện tốt yêucầu quản lý nh sau:

Trong công tác tiêu thụ phải quản lý chặt chẽ từng phơng thức bán, từngloại sản phẩm tiêu thụ, theo dõi từng khách hàng, đôn đốc thu hồi nhanh và

đầy đủ tiền hàng Đồng thời trên cơ sở đó xác định đúng đắn kết quả từng hoạt

động

II Cỏc phương phỏp xỏc địnhgiỏ vốn thực tế của thành phẩm.

Để tớnh giỏ thực tế của thầnh phẩm ỏp dụng một số phương phỏp sau:Trong cỏc doanh nghiệp sản xuất hiện nay cú bốn phương phỏp xỏc định trị

*)Các phương pháp xác định trị giá vốn hàng hóa

Phương pháp bình quân gia quyền:

Trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho được tính căn cứ vào sốlượng xuất trong kỳ và đơn giá bình quân gia quyền , theo công thức:

Giá thành thành phẩm

Số lượng xuất kho

Trong đó:

- Đơn giá bình quân thường được tính cho từng thứ hàng hoá Đơn giábình quân có thể được xác định cho cả kỳ được gọi là đơn giá bình quân cả kỳhay đơn giá bình quân cố định Theo cách tính này, khối lượng tính toán giảmnhưng chỉ tính được giá trị vốn thực tế của hàng hoá vào thời điểm cuối kỳnên không thể cung cấp thông tin kịp thời Đơn giá bình quân có thể được xácđịnh sau mỗi lần nhập được gọi là đơn giá bình quân liên hoàn

Phương pháp nhập trước, xuất trước: ( FIFO)

Phương pháp này dựa trên giả định hàng nào được nhập trước thì đượcxuất trước và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được nhập gần thờiđiểm cuối kỳ Theo phương pháp này trị giá vốn của hàng xuất kho là đơn giácủa những hàng nhập trước đó

Phương pháp nhập sau xuất trước: (LIFO)

Phương pháp này dựa trên giả định là hàng nào được nhập sau thì được xuấttrước, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được nhập trước đó.Theo phương pháp này thì trị giá vốn của hàng xuất được tính theo giá củanhững lô hàng nhập sau đó

Phương pháp thực tế đích danh:

Đơn giá

Trị giá thực tế của hàng tồn kho đầu kỳ. + Trị giá thực tế của hàng nhập

kho trong kỳ.

Số lượng hàng tồn đầu kỳ.

Số lượng hàng nhập trong kỳ.

+

Theo phương phỏp này thỡ những hàng nào được xuất thỡ giỏ xuất kho sẽ đỳngbằng giỏ nhập kho Phương phỏp này dụng cho cỏc loại hàng húa cú giỏ trịcao, được bảo quản riờng theo từng lụ hàng của mỗi lần nhập.

Thụng thường hiện nay cỏc doanh nghiệp chủ yếu thực hiện bỏn hàng theohỡnh thức gửi hàng đi bỏn và bỏn hàng trực tiếp

Hàng hóa khi xuất kho để tiêu thụ hay gửi đi để tiêu thụ đều phải xác

định giá trị hàng hóa nhập kho và xuất kho, để phục vụ cho việc hạch toánkịp thời Kế toán tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể của doanh nghiệp mà tính giávốn hàng hóa theo phơng pháp thực tế hay giá hạch toán

Cả bốn phơng pháp trên đều đợc coi là những phơng pháp đợc thừanhận và đợc sử dụng trong việc tính toán trị giá hàng xuất kho và hàng lu kho,không coi phơng pháp nào là “tốt nhất” hay “đúng nhất” Việc áp dụng phơngpháp nào là tuỳ doanh nghiệp Khi lựa chọn phơng pháp tính doanh nghiệpcần xem xét sự tác động của nó đến bảng cân đối kế toán, bảng kê khai thunhập kết quả và thu nhập chịu thuế và xem nó có ảnh hởng hoặc chi phối tớinhững quyết định kinh doanh, quyết định của việc xác định giá bán sản phẩm,hàng hóa nh thế nào

III Cỏc phương thức bỏn và phương thức thanh toỏn.

a)Cỏc phương thức bỏn hàng.

Xột về gúc độ kinh tế: Bỏn hàng là việc chuyển giao quyền sở hữu hànghúa, sản phẩm, gắn với phần lớn rủi ro và lợi ớch cho khỏch hàng đồng thờiđược khỏch hàng thanh toỏn hay chấp nhận thanh toỏn

Xột về thời điểm ghi nhận doanh thu bỏn hàng trong cỏc doanh nghiệpbao gồm cỏc phương thức sau:

*) Kế toỏn bỏn hàng theo phương thức trực tiếp: Theo phương thức

này thỡ bờn khỏch hàng ủy quyền cho cỏn bộ nghiệp vụ đến nhận hàng tại khocủa cụng ty hoặc là doanh nghiệp chở hàng đến tận đơn vị khỏch hàng tựytheo thỏa thuận trong hợp đồng, hoặc là giao tay ba trường hợp cỏc doanhnghiệp thương mại mua bỏn thẳng Khi doanh nghiệp chuyển giao hàng húa,

hoặc chấp nhận thanh toán là quá trình chuyển giao hàng và ghi nhận doanhthu diễn ra đồng thời Khi đó doanh nghiệp có đủ điều kiện ghi nhận doanhthu.

Các phương pháp bán hàng trực tiếp bao gồm:

Bán hàng thu tiền ngay: Là trường hợp khách hàng mua hàng của công

ty và trả tiền ngay

Bán hàng được người mua chấp nhận thanh toán: Là trường hợp khách

hàng chấp nhận thanh toán tiền hàng vào một ngày nhất định

Bán hàng trả chậm, trả góp có lãi: Là trường hợp khách hàng chỉ trả

ngay lần đầu một số tiền gốc nhất định Số tiền gốc còn lại khách hàng sẽ trảdần vào các kỳ sau và có tính lãi số tiền chậm trả đó

Bán hàng đổi hàng: Là trường hợp công ty mang hàng của mình đổi

lấy nguyên vật liệu, sản phẩm, vật tư,… của công ty mang hàng đi trao đổi

*) Kế toán bán hàng theo phương thức bán gửi đi cho khách hàng:

Theo phương thức này định kỳ doanh nghiệp sẽ gửi hàng cho khách hàngtheo những thỏa thuận trong hợp đồng Khách hàng có thể là đơn vị nhận đại

lý hoặc những khách hàng thường xuyên mua hàng theo hợp đồng kinh tếcủa công ty Khi xuất kho thành phẩm hàng hóa đó giao cho khách hàng thì

số hàng hóa đó vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nên chưa được ghinhận doanh thu Đến khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toánthì khi đó mới đủ điều kiện ghi nhận doanh thu

*) Kế toán bán hàng theo phương thức bán gửi đại lý, ký cược bán

đúng giá, hưởng hoa hồng.

Đây là phương thức mà bên giao chủ hàng (gọi là bên giao đại lý) xuấthàng giao cho bên nhận đại lý (gọi làbên đại lý) để bán hàng Bên đại lý bánđúng giá quy định sẽ dươch hưởng phù lao dưới hình thức hao hồng ( hoahồng đại lý) Theo quy định bên giao đại lý khi xuất hàng chuyển giao chocác cơ sở nhhận làm đại lý bán đngs giá hưởng hoa hồngphải căn cứ vào

phương thức tổ chức kinh doanh và tổ chức công tác hạch toán kế toán bêngiao đại lý có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hoá đơn sau:

+ Sử dụng HĐGTGT hoặc hoá đơn bán hàng để làm căn cứ thanh toán

và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau.+ Sử dụng phiếu xuất hàng gửi bán đại lý kềm theo lệnh điều động nội

bộ Theo cách này bên đại lý khi bán hàng dưới hình thức phải lập hoá đơntheo quy định đồng thời phải lập bảng kê khai hoá đơn, chứng từ hàng hoádịch vụ hàng hoá bán ra ( Theo mẫu số 02/GTGT ) gửi về bên bán đại lý dểbên giao bán đại lý để bên giao đại lý lập hoá đơn GTGT cho số hàng hoáthực tế tiêu thụ bảng kê này lập riêng cho hàng hoá bán ra theo từng nhómthuees suất thuế GTGT Bảng kê khai này mở từng tháng( hoặc định kì 5đến10 ngày nếu số lượng hàng hoá lớn )ghi theo trình tự thời gian kết hợptheo từng nhóm, loại hàng hoá dịch vụ và theo thuế suất GTGT Bảng kê khainày là căn cứ để bên giao hàng lập hơn đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàngcho bên bán hàng ( bên nhận đại lý )

*) Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng đổi hàng.

Doanh nghiệp đưa thành phẩm của để đổi lấy vật tư hàng hoákhông tương tự về bản chất và giá trị của đơn vị khác doanh thu được ghi

nhận trờn cơ sở trao đổi giữa doanh nnghiệp với khỏch hàng, cả 2 bờn đềuphải phỏt hành hoỏ đơn.

2 Phương thức thanh toỏn(bằng tiền mặt và khụng dựng tiền mặt).

+) Phương thức thanh toỏn khụng dựng tiền mặt.

Doanh nghiệp cú thể chuyển khoản qua ngõn hàng với điều kiện ngườimua cú quyền từ chối khụng thanh toỏn một phần hoặc toàn bộ giỏ trị củahàng mua, do số lượng gửi đến cho người mua khụng phự với hợp đồng vềchất lượng hoặc số lượng và quy cỏch Ngoài ra cũn cú nhiều phương thứcthanh toỏn như trỏi phiếu, cổ phiếu, cỏc loại tài sản cú giỏ trị tương đương

+) Phương phỏp thanh toỏn bằng tiền mặt

Phương thức này, việc chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá, dịch

vụ cho khách hàng và việc thu tiền đợc thực hiện đồng thời và ngời bán sẽnhận đợc ngay số tiền mặt tơng ứng với số hàng hoá mà mình đã bán

IV Nhiệm vụ của kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh.

Để đỏp ứng được yờu cầu quản lý vế thành phẩm và hàng hoỏ, bỏnhàng xỏc định kờt quả và phõn phối kết quả của cỏc hoạt động Kế toỏn phảithực hiện tốt cỏc nhiệm vụ sau đõy:

+ Phản ỏnh và ghi chộp đầy đủ, kịp thời, chớnh xỏc tinh hỡnh hiện cú và

sự biếnđộng của tưng loại thành phẩm, hàng hoỏ theo chỉ tiờu số lượng, chấtlượng, chủng loại và giỏ trị

+Phản ỏnh và ghi chộp đầy đủ, kịp thời và chớnh xỏc cỏc khoản doanhthu, cỏc khoản giảm trừ doanh thu và chi phớ của từng hoạt động trong doanhnghiệp đồng thời dừi và đụn đốc cỏc khoản thu của khỏch hàng

+ Phản ỏnh và tớnh toỏn chớnh xỏc kết quả từng hoạt động, giỏm sỏt tỡnhhỡnh thực hiện nghĩa vụ với Nhà nuớc và tỡnh hỡnh phõn phối kết quả cỏc hoạtđộng

+ Cung cấp các thhông tin kế hoạt phục vụ cho việc lập báo cáo tàichính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bánhàng, xác định phân phối kết quả.

V Chứng từ kế toán sử dụng và các phương pháp kế toán chi tiêu thành phẩm.

1 Chứng từ kế toán

Tài Chính

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thị Phương

Theo HĐ số 002354 ngày 20 tháng 12 năm 2009 của Công ty

Nhập tại kho: số 08 Đại Cồ Việt - Hai Bà Trưng – Hà Nội

ST Tên nhãn hiệu, quy

chứng

từ

Thực nhập

Liên 1 (lưu ) EN /2006B (Dùng thanh toán)

Ngày 22 tháng 12 năm2009 600156

Đơn vị bán: Công ty cổ phần XNK Bình Tây

Đơn vị: 12 Hoàng Văn Thụ - Hà Nội Số tài khoản:

Điện thoại 0422144020 MS: 0102543611-006

Họ , tên người mua hàng: Trần Hồng Hạnh

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vật tư Nam Hải

Địa chỉ: 14 Bùi Thị Xuân Phường Bùi Thị Xuân Quận Hai Bà Trương

-Hà Nội Số tài khoản: 120100000

Hình thức thanh toán: tiền mặt MS: 0100256340

ST

T

Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Nhôm thanh Vina mờ kg 85 55.000 4.675.000

02 Nhôm sơn tĩnh điện kg 70 60.000 4.200.000Cộng tiền bán hàng hoá, dịch vụ: 8.875.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 887.500

Tổng cộng tiền thanh toán: 9.762.500

Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu bảy trăm sáu mươi hai nghìn lăm trăm đồngchẵn

Hà nội, ngày 22 tháng 12 năm 2009

Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng

( ký tên ) ( ký tên ) ( ký tên )

+) Hoá Đơn Bán Hàng.

HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG Mẫu số:01GTGT-3LL

Ngày 24 tháng 12 năm 2009

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH thương mại vật tư Nam Hải

Địa chỉ: 14 Bùi Thị Xuân - phường Bùi Thị Xuân – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Số TK: 120100000

Điện thoại: 04.9742480 MST: 0100256340

Họ, tên người mua hàng: LÊ TIẾN HIỂN

Đơn vị : Công ty TNHH Thành Long

Địa chỉ: Số100 - Trần Phú – Hà Đông – Hà Nội

Số TK: 710A- 0062 – Ngân hàng Công thương Hà Nội

Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST: 01001004170101

STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số bằng tiền: hai mươi lăm triệu bảy trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng

( ký tên ) ( ký tên ) ( ký tên )

2 Các phương pháp kế toán chi tiết.( sơ đồ kế toán )

2.1 Phương pháp ghi thẻ song song

Phiếu nhập

sổ chi tiếtthành

Bảng tổng hợp nhập,xuất, tồn thành phẩmPhiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Thẻ kho

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng kê xuất

Bảng kê nhập

Kế toán tổng hợp

Phiếu nhập kho

Sổ số dư

Phiếu giao nhậpchứng từ nhập

Kế toán sử dụng tài khoản: 155 thành phẩm

Thành phẩm ghi ở tài khoản này là những sản phẩm đã kết thúc quá trình chếbiến do bộ phận sản xuất chính và sản xuất phụ do doanh nghiệp sản xuấthoặc thuê ngoài gia công đã xong và được kiểm nghiệm nhập kho Tuy theoyêu cầu quản lý tài khoản 155 có thể được mở chi tiết theo từng kho, từngloại, từng nhóm, thứ sản phẩm Kết cấu tài khoản này như sau:

Bên Nợ:

- Trị giá thực tế của thành phẩm nhập kho

- Kết chuyển trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho cuối kỳ (trườnghợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK)

Bên có:

- Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho

- Trị giá của thành phẩm thiếu hụt

- Kết chuyển trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho đầu kỳ (trường hợpdoanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK)

2) Trình tự kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.

chứng từ xuất

a) Kế toán thành phẩm tại các doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên tiến hành như sau:

- Phản ánh giá thành sản xuất thực tế thành phẩm nhập kho từ sản xuất kinh doanh chính, sản xuất kinh doanh phụ hoặc thuê ngoài gia công chế biến:

Nợ TK 155: ghi tăng giá thành sản phẩm nhập kho.

Có TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

- Phản ánh giá thành thực tế sản xuất thành phẩm gửi bán bị từ chối, hàng

ký gửi, giao đại lý không bán được đem nhập lại kho theo giá thành thực tế:

Nợ TK 155: ghi tăng giá thành sản phẩm nhập kho.

Có TK 157: ghi giảm giá vốn hàng gửi bán.

- Phản ánh giá thành thực tế sản xuất của thành phẩm đã tiêu thụ bị trả lại đem nhập kho

Nợ TK 155: ghi tăng giá thành sản phẩm nhập kho.

Có TK 632: ghi giảm giá vốn hàng bán.

- Phản ánh phần chênh lệch tăng do đánh giá lại:

Nợ TK 155: ghi tăng giá vốn thành phẩm nhập kho

Có TK 412: khoản chênh lệch tăng.

- Phản ánh trị giá thành phẩm thừa khi kiểm kê:

Nợ TK 155: giá trị thành phẩm thừa

Có TK 632: giá trị thành phẩm thừa trong định mức

Có TK 338 (3387): giá trị thành phẩm thừa chưa rõ nguyên nhân

- Phản ánh giá gốc thực tế sản phẩm xuất kho:

Nợ TK 632: giá vốn hàng bán

Nợ TK 157: hàng gửi bán

Có TK 155: giá thành công xưởng thực tế.

Nợ TK 632: thiếu trong định mức tại kho thành phẩm.

Nợ TK 138 (1381): thiếu chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý.

Nợ TK 138 (1388): thiếu cá nhân phải bồi thường.

Nợ TK 334: thiếu cá nhân phải bồi thường (trừ vào lương).

Có TK 155: trị giá thành phẩm thiếu tại kho.

- Phản ánh phần chênh lệch giảm giá thành thẩm

Nợ TK 412: phần chênh lệch giảm.

Có TK 155: ghi giảm giá thực tế thành phẩm.

- Đối với thành phẩm xuất góp vốn liên doamh, đầu tư vào công ty con công ty liên kết, đầu tư dài hạn Số chênh lệch (giảm, tăng ) được hoạch toánvào chi phí khác và thu nhập khác, riêng góp vốn đầu tư vào cơ sở kinh doanhđồng kiểm soát thì chênh lệch tăng được phần chia như sau: phần chênh lệchtương ứng với lợi ích của mình trong liên doanh được giữ lại trên tài khoản

337 ( sau đó phân bổ vào thu nhập khác khi thành phẩm, hàng hóa bán chobên thứ ba độc lập ), phần chênh lệch tương ứng với phần lợi ích của các bênkhác trong liên doanh được hoạch toán là thu nhập khác phát sinh trong kỳ:

Sản xuất (hoặc thuê ngoài TP xuất bán, đổi, biếu tặng,

gia công xong) nhập kho trả lương cho CNV

- Sau khi xác định giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ, kế toán xác địnhgiá trị thành phẩm đã tiêu thụ ttrong kỳ:

Nợ TK: 911 Xác định kết quả kinh doanh

a Khái niệm và nội dung chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là toàn bộ các khoản chi phí mà doanh nghiệp phátsinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ.Chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi phí sau:

Chi phí nhân viên bán hàng: Là toàn bộ các khoản tiền lương phải trả

cho nhân viên bán hàng , nhân viên đóng gói, bảo quản sản phẩm, hàng hóa,vận chuyển hàng hóa, đi tiêu thụ và các khoản trích theo lương ( BHXH,BHYT, KPCĐ)

Chi phí vật liệu, bao bì: Là khoản chi phí về vật liệu, bao bì để đóng

gói, bảo quản sản phẩm, hàng hóa, vật liệu dùng để sửa chữa TSCĐ dùngtrong quá trình bán hàng, nhiên liệu cho vận chuyển hàng hóa, sản phẩm

Chi phí dụng cụ đồ dùng: Là chi phí về công cụ, dụng cụ, đồ dùng đo

lường, tính toán làm việc ở khâu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Chi phí khấu hao TSCĐ: Để phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ,

hàng hóa như chi phí khấu hao nhà kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyểnbốc dỡ

Chi phí bảo hàng sản phẩm: Là các khoản chi phí bỏ ra để sửa chữa,

bảo hành sản phẩm, hàng hóa trong thời gian bảo hành ( trừ khoản bảo hànhcông trình xây lắp được hạch toán vào TK 627)

Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho

quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như chi phí thuê tài sản, thuêkho, thuê bến bãi, thuê bốc dỡ vận chuyển, tiền hoa hồng đại lý…

Chi phí bằng tiền khác: Là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình

tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ nằm ngoài các khoản chi phí kể trên nhưchi phí tiếp khách hội nghị khách hàng, chi phí quảng cáo giới thiệu sảnphẩm, hàng hóa…

Ngoài ra tùy đặc thù từng ngành mà mở thêm các nội dung chi phí

b Tài khoản kế toán sử dụng: 641.Trình bày kết cấu, công dụng, nội dung

Để quản lý chi phí bán hàng chi tiết cho từng khoản trên kế toán sửdụng tài khoản cấp I là TK 641- Chi phí bán hàng và các tài khoản cấp II

- Tài khoản: 641Chi phí bán hàng

Bên nợ: tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh

Bên có: - các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- kết chuyển chi phí bán hàng

-Tài khoản 641 không có số dư

Bao gồm các tài khoản sau:

- TK 6411: Chi phí nhân viên

- TK 6412: Chí phí vật liệu

- TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ.

- TK 6415: Chi phí bảo hành

- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6418: Chi phí khác bằng tiền

c)Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ:

- Chí phí nhân viên bộ phận tiêu thụ:

Nợ TK 641(6411: tập hợp chi phí nhân viên

Có TK 334: tiền lương, tiền công

Có TK 338: (3382, 3383 3384 )

-Chi phí vật liệu, bao bì phục vụ cho bán hàng:

Nợ TK:641 (6412): ghi tăng chi phí bán hàng.

Có TK 152:chi tiết vật liệu

-Chí phí dụng cụ phục vụ cho việc tiêu thụ

Nợ TK 641 (6413): ghi tăng chi phí bán hàng

Có TK 153: xuất dung với giá trị nhỏ

-Chí phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng:

Nợ TK 641(6414) : ghi tăng chi phí bán hàng

Có TK 214: khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng

-Chi phí bảo hàng thực tế phát sinh

Nợ TK 641(6415): ghi tăng chi phí bán hàng

Có TK 111,112: chi phí bằng tiền

Có TK 152: Chi phi vật liêu sửa chữa

Có TK 155: chi sản phẩm đổi cho khách hàng

Có TK 334,338… các chi phí khác.

-Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến bán hàng:

Nợ TK 641(6417): trị giá dịch vụ mua ngoài.

Nợ TK 133(1331) :thuế GTGT được khấu hao.

Có TK 331: tổng giá thanh toán.

-Chi phí theo dự đoán tính vào chi phí bán hàng kỳ này:

Nợ TK 641: chi tiêt tiểu thanh

Có TK 242 :phân bổ dần chi phí trả trước,

Có TK 335: trích trước chi phí phải trả theo kế hoạch vào chi phí bán hàng.

-Các chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ:

Có TK 641: ghi giảm chi phí bán hàng

-Cuối kỳ , kết chuyển chi phí bán hàng:

Nợ TK142(1422), 242: tăng chi phí chờ kết chuyển,

Có TK 641( chi tiết tiêu khoản

Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào thu nhập để tính lợi nhuận bán hàngtrong kỳ được căn cứ vào mức độ phát sinh chi phí, vào doanh thu bán hàng

và vào chu kỳ kimh doamh của doamh nghiệp sao cho phù hợp giữa chi phí

và doanh thu

2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kh ấu hao TSC Đ

a Khái niệm và nội dung của quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp.: Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ

các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hànhchính, và một số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp

b Tài khoản sử dụng: 642 Trình bày nội dung, công dụng và kết cấu, nội dụng.

- Tài khoản 642: chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Bên nợ: tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinhtrong kỳ

+ Bên có:

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Theo quy định hiện nay thì chi phí quản lý doanh nghiệp được phân thành cáckhoản chi phí sau:

Chi phí nhân viên quản lý: Bao gồm tiền lương phải trả cho ban giám đốc,

nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp và các khoản trích BHXH, BHYT,CPCĐ tính trên lương phải trả cho nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định

Chi phí vật liệu quản lý: Là trị giá thực tế của vật liệu, nhiên liệu xuất

dùng cho hoạt động quản lý của ban giám đốc và các phòng ban nghiệp vụcủa doanh nghiệp, cho việc sửa chữa TSCĐ… dùng chung của doanh nghiệp Chi phí đồ dùng văn phòng: Chi phí về dụng cụ, đồ dùng văn phòng

dùng cho công tác quản lý chung của doanh nghiệp

Chi phí khấu hao TSCĐ: Là chi phí khấu hao của những TSCĐ dùng

chung cho doanh nghiệp như nhà cửa máy móc, thiết bị văn phòng…

Thuế, phí và lệ phí: Các khoản thuế như thuế nhà đất, thuế môn bài…

và các khoản phí, lệ phí giao thông cầu phà, …

Chi phí dự phòng: Khoản trích lập chi phí dự phòng phải thu khó đòi và

phải trả tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là các khoản chi về mua dịch vụ mua ngoài

phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp như: tiền điện nước thuê sửa chữaTSCĐ, tiền mua các tài liệu kỹ thuật, bằng phát minh sáng chê phân bổdần( do không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ); chi phí trả cho nhà thầu phụ Chi phí bằng tiền khác: Các khoản chi phí bằng tiền ngoài các khoản

chi phí kể trên như chi phí hội nghị, tiếp khách, chi công tác phí, chi đào tạocán bộ và các khoản chi khác…

Để theo dõi các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ,

kế toán sử dụng tài khoản 642 Tài khoản này có 8 tài khoản cấp II để doanhnghiệp theo dõi chi tiết các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phục vụ choyêu cầu quản lý:

- TK6421: Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

c Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Tiền lương, các khoản phụ cấp (nếu có) phải trả cho nhân viên quản lýdoanh nghiệp ( ban giám đốc, nhân viên các phòng ban quản lý…):

- Giá trị vật liệu xuất dung cho quản lý doanh nghiệp như xăng , dầu…

Có TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi

- Khi trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm:

Nợ TK: 351

CóTK: 111,112

- Cuối kỳ xác định số phải nộp cấp trên về chi phí quản lý :

Nợ TK: 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK: 336 – phải trả nội bộ

- Khi phát sianh các khoản giảm trừ chi phí:

Nợ TK: 111,112,138 (1388),139, 335, 352…

Có TK642 – chi phí quản lý doanh nghiệp

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911- xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 991 – xác định kết quả kinh doanh

Có TK: 642 – chi phí QLDN

d Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Thuế GTGT ko được khấu trừ,

CP tái cơ cấu DN…

Chi phí quản lý cấp dưới

Hoàn nhập dự phòng phải trả

3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.

a Tài khoản sử dụng: 911- xác đinh kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinhdoanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời

kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ

*) Tài khoản 911: xác định kết quả kinh doanh

Bên Nợ:

- Trị giá vốn sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ

- Chi phí thuế thuế thu nhập doanh nghiệp

- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Doanh thu thuần về hoạt động tài chính trong kỳ

- Thu nhập thuần khác trong kỳ

- Kết chuyển số lỗ từ hoạt động kinh doanh trong kỳ

Tài khoản 911: không có số dư

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả kinhdoanh thông thường và kết quả hoạt động khác Trong đó kết quả hoạt độngkinh doanh thông thường của doanh nghiệp là kết quả của các hoạt động tạo

ra doanh thu của doanh nghiệp đó là hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

và hoạt động tài chính

Kết quả từ hoạt

động SXKD =

Tổng doanh thuthuần về BH vàCCDV

-Giá vốn của hàng xuấtbán và CP thuếTNDN

- CPBH vàCPQLDN

Trong đó doanh thu thuần về bán hàng cung câp dịch vụ là doanh thu bánhàng trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu

Kết quả hoạt

động khác

= Thu nhập thuầnkhác

- Chi phí khác

b Trình tự kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.

- Cuối kỳ hạch toán toán thực hiện việc kết chuyển số doanh thu hàngthuần:

Nợ TK: 511, 512- Doanh thu bán hàng.

Có TK: 911 – xác định kết quả kinh doanh

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:

Nợ TK: 515 – doanh thu hoạt động tài chính.

Có TK: 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

- Kết chuyển giá trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụtiêu thụ :

Nợ TK: 911- xác định kết quả kinh doanh

Có TK: 632 – Giá vốn hàng bán

- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:

Nợ TK: 911- xác định kết quả king doanh.

Có TK: 635- Chí phí tài chính.

- Cuối kỳ hoạch toán, kết chuyển số chi phí bán hàng:

Nợ TK: 911- xác định kết quả kinh doanh.

Có TK:641 – Chí phí bán hàng.

- Cuối kỳ hạch toán kết chuyển số chi phí quản lý doanh nghiệp phátsinh trong kỳ:

Nợ TK: 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

Có TK: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.

Có TK: 911 – xác định kết quả kinh doanh

- Tính vào số lãi kết chuyển trong kỳ

Nợ TK: 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK:421 – Lợi nhuận chưa phân phối

- Tính vào số lỗ kết chuyển trong kỳ

Nợ TK: 421.2

Có TK: 911

Sau khi xác định được các khoản doanh thu, trị giá vốn hàng đã bán,CPBH, CPQLDN, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhậpdoanh nghiệp hoãn lại, kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh Trình

tự kế toán xác định kết quả kinh doanh được xác định theo sơ đồ sau đây

*) Hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

K/c doanh thu hoạt động tài chính

K/c thu nhập khác

K/c số PS Có>số PS Nợ TK 8212

K/c lỗ từ hoạt động kinh doanh.

Kết chuyển số lãi từ hoạt động kinh doanh.

Chương II Thực tế công tác kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty TNHH thương mại vật tư Nam Hải.

I Đặc điểm chung của doanh nghiệp.

1) Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH thương mại vật tư Nam Hải.

Công ty TNHH thương mại vật tư Nam Hải là 1 doanh nghiệp tư nhânđược thành lập vào ngày 24-02-1997 theo giấy phếp kinh doanh số 051566 do

sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp

- Với số vốn điều lệ ban đầu là:10.000.000.000 đồng ( mười tỷ đồngVN)

- Tên công ty: Công ty TNHH thương mại vật tư Nam Hải

- Tên Tiếng Anh: Nam Hai material and trading company limited

- Tên viết tắt: Nam Hai MTC

-Trụ sở chính: 14 Bùi Thị Xuân – Phường Bùi Thị Xuân – Hai BàTrưng – Hà Nội

+ Số 02: Chương Dương Độ - Hoàn Kiếm – Hà Nội

+ Số 08: Đại Cồ Việt – Hai Bà Trưng – Hà Nội

+ Số 676: Đường Láng – Đống Đa – Hà Nội

+ Số 636: Quang Trung – Hà Đông – Hà Nội

+ Số 368: Nguyễn Văn Linh – Lê Chân – Hải Phòng

+Số 642: Quang Trung II – TP Thanh Hóa

2)Sơ đồ quản trị của công ty TNHH thương mại vật tư Nam Hải.

*) Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban.

- Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo1 cấp,ban lãnh đạo củacông ty chỉ đạo trực tiếp xuống toàn cơ sở, kho bãi Do vậy tổ chức quản lýđiều hành chung là ban giám đốc, giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc cácphòng ban trong công ty có mối quan liên kết mật thiết với nhau, mối quan hệchỉ đạo và quan hệ cung cấp thông tin cho nhau 1 cách chặt chẽ kịp thời đảmbảo công việc được giao

-Giám đốc: Là người đứng đầu công ty và là người đại diện pháp nhâncủa công ty cũng như chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành,mọi hoạt động của

Phòng tổ chức hành chính

Các kho, của hàng

công ty và theo chế độ thủ trưởng Đồng thời giám đốc là đại diện cho mọiquyền lợi và nghĩa vụ của công ty trước cơ quản lý Nhà nước.

- Phó giám đốc: là trợ thủ đắc lực của giám đốc về hoạt động kinh doanhcủa công ty, giúp giám đốc giám sát thực hiện công tác quản lý hoạt động củacông ty

- Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ tổ chức quản lý thu, chi, nhập,xuất, tồn toàn bộ hàng hóa của tổng công ty, thực hiện công việc cung cấpdịch vụ của công ty khai thác sử dụng vốn có hiệu quả Xây dựng kế hoạch tàichính thông qua số liệu báo cáo tham mưu cho ban giám đốc trong công tácquản lý và sử dụng vốn lập báo cáo kế toán theo niên độ kế toán theo quyđịnh của nhà nước

- Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ chính tổ chức và quản lý nhân

sử của công ty, cung cấp cho ban lãnh đạo công ty biết được cụ thể về sốlượng cũng như năng lực làm việc của từng nhân viên nhằm đảm bảo cơ cấu

và sự phân bổ hợp lý nhân viên trong công ty để kinh doanh đạt hiệu quả Bêncạnh đó phòng còn tổ chức lãnh đạo tiền lương, tiền công, khên thưởng và kỉluật, thực hiện các chính sách, chế độ đối với nhà lãnh đạo theo quy định củanhà nước

- Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động giá carthijtrường,chịu trách nhiệm nắm bắt thông tin cũng như nhu cầu của thị trường,khai thác nhuồn hàng tìm kiếm đối tác mới nhằm mở rộng thị trường kinhdoanh đem lại lợi nhuận và hiệu quả kinh doanh cho công ty.Đồng thời phòngkinh doanh có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch lập báo cáo hàng tháng về kinhdoanh gửi giám đốc Phòng kinh doanh còn được giám đốc ủy quyền trong 1

số trường hợp ký kết hợp đồng mua bán, tạo nguồn hàng cung ứng cho đoen

vị và trực tiếp tham gia

- Các kho, cửa hàng: là nơi lưu trữ hàng hóa vật tư công ty, đồng thời lànơi tiêu thụ cung cấp hàng hóa cho khách hàng dưới sự lãnh đạo bán hàng củaphòng kinh doanh và sự liên kết báo cáo đối chiêu với phòng kế toán.

3) Sơ đồ kế toán của Công ty TNHH thương mại vật tư Nam Hải.

+) Chức năng của từng bộ phận

- Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và cơ quan tài chính cấp trên về các vấn đề liên quan đến tài chính của công ty.Đồng thời hướng dẫn và chỉ đạo kế toán viên thực hiện tốt các công việc đượcbàn giao, kiểm tra tổng hợp số liệu kế toán lập báo cáo gửi cấp trên, lập báocáo tài chính

- Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu, chi, và bảo quản quỹ tiền mặt của công ty.Căn cứ vào chứng từ hợp lệ hợp pháp của kế toán thanh toán đề xuất tìnhhình biến động của quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của công ty

- Kế toán vật tư, hàng hóa: đây là phần hành quan trọng bộ máy kế toán

và được giao cho một thành viên có trình độ kinh nghiệp đảm nhiệm Cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh trong phần này rất nhiều và phức tạp, hàng ngày

Kế toán trưởng

Thủ quỹ Kế toán vật tư,

hàng hóa Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán

Kế toán tại các kho, các cửa hàng

hàng hóa và tình hình tiêu thụ của toàn công ty, mở sổ theo dõi cho từng hànghóa vật tư thường xuyên đối chiếu số lượng đầu vào, đầu ra xem thực tế nhập,xuất, tồn có đủ đúng không đồng thời kế toán vật tư, hàng hóa phải thườngxuyên báo cáo tình hình tiêu thụ cho kế toán trưởng và phó giám đốc kiểm tra.

- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh tổng hợp các số liệu chứng từ từng các bộ phận khác, từ đó phản ánh số liệu đó vào các sổ kếtoán tổng hợp, cuối thành lập tờ khai thuế gửi cơ quan thuế chủ quan

4)Các hình thức kế toán doanh nghiệp sử dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ:

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

II Thực tế cụng tỏc kế toỏn

1 Kế toỏn thành phẩm

1.1 Kế toỏn chi tiết thành phẩm

Công ty sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết hànghoá Theo phơng pháp này việc hạch toán nhập xuất tồn kho đợc theo dõi cả ởphòng kế toán và bộ phận kho

Tại kho: thẻ kho do kế toán hàng hoá mở cho mỗi loại hàng hoá, giao

cho thủ kho để theo dõi hàng hoá về mặt hiện vật căn cứ vào phiếu nhập kho,phiếu xuất kho Mỗi chứng từ ghi trên một dòng của thẻ kho Thẻ kho phản

ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho từng loại hàng hoá về mặt số lợng Số liệutrên thẻ kho dùng để đối chiếu với sổ kế toán chi tiết hàng hoá tại phòng kếtoán

Tại phòng kế toán: Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán

ghi sổ chi tiết hàng hoá, sổ chi tiết hàng hoá theo dõi cả về số l ợng và giá trị.Cuối kỳ kế toán hàng hoá đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết hàng hoávới thẻ kho, từ đó lấy số liệu lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho đối chiếuvới số liệu kế toán tổng hợp nhập, xuất hàng hoá

Mọi nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến tình hình nhập, xuất hàng hoá

đều phải đợc lập chứng từ một cách kịp thời, chính xác Đây là một thủ tụcquan trọng, làm căn cứ cho việc hạch toán hàng hoá sau này Công ty chủ yếu

sử dụng các chứng từ sau trong khâu hạch toán hàng hoá: Phiếu xuất kho,phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho gửi

đại lý, phiếu bảo hành của nhà sản xuất

Trên sổ kế toán tính đến hết ngày 30/11/09, nhôm sơn Nam Hải tồn 200

Khi hàng hoá đợc mua về, bộ phận kỹ thuật kiểm tra thông số kỹ thuật,chất lợng của sản phẩm Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm hàng hoá kế toánlập phiếu nhập kho 03 liên:

- 01 liên lu kế toán

- 01 liên giao ngời giao hàng ( dùng để thanh toán)

- 01 liên giao thủ kho

Thủ kho nhập hàng hoá và ghi thẻ tho

Kế toán ghi sổ theo dõi hàng hoá

Tài Chớnh

Họ tờn người giao hàng: Nguyễn Thị Phương

Theo HĐ số 002354 ngày 20 thỏng 12 năm 2009 của Cụng ty

Nhập tại kho: số 08 Đại Cồ Việt - Hai Bà Trưng – Hà Nội

ST Tờn nhón hiệu, quy

chứng

từ

Thực nhập

Mỗi lần xuất kho hàng hoá để tiêu thụ, xuất kho gửi đại lý căn cứ vào hợp

đồng đã ký kết với khách hàng hay chứng từ xin xuất hàng do ngời có nhu cầuhàng lập và lệnh xuất đã đợc duyệt của Giám đốc và kế toán trởng Kế toánlập phiếu xuất kho gồm 03 liên:

- 01 liên lu kế toán

- 01 liên giao ngời nhận hàng

- 01 liên giao thủ kho

Thủ kho xuất hàng hoá, ghi thẻ kho

Kế toán ghi sổ theo dõi hàng hóa

Cụng ty TNHH thương mại vật tư Nam Hải

Địa chỉ: Số 08 đại cồ việt – hà nội ĐT: 043.9742480 /fax: 043.9742481 Số: 27 /NH

PHIẾU XUẤT KHO

( KIấM GIẤY NHẬN NỢ) NGÀY 03 / 12 /2009 /TẠI KHO, CỬA HÀNG NAM HẢI

TấN NGƯỜI MUA ( NHẬN HÀNG): Hà Thị Thanh

ĐỊA CHỈ: cụng ty thuốc lỏ Thăng Long…… ĐTCĐ: ĐTDĐ:

Cể NHẬN MUA SỐ LƯỢNG HÀNG ( TRỊ GIÁ THÀNH TIỀN)CỦA CễNG TY GIAO VỚI SỐ NHƯ SAU:

MÀU

ĐƠN VỊ TÍNH SỐ Bể

SỐ LƯỢNG

ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN

NGƯỜI LẬP PHIẾU (Ký ghi rừ họ tờn)

NGƯỜI GIAO HÀNG (Ký ghi rừ họ tờn)

NGƯỜI NHÂN HÀNG (Ký ghi rừ họ tờn)

01 liờn giao cho khỏch h ng Phi u cú giỏ tr àng Phiếu cú giỏ trị đ ếu cú giỏ trị đ ị đ được hưởng quyền lợi khi hỗ trợ Lưu hành nội bộ

Công ty TNHH thương mại vật tư Nam Hải

Số 08 Đại Cồ Việt Mẫu số : 06-HH