II. Thực tế cụng tỏc kế toỏn 1 Kế toỏn thành phẩm
PHIẾU THU TIỀN
2.2.7) Tài khoản kế toỏn sử dụng: 333 – Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước.
nước.
+) Tài khoản 333 cú kết cấu như sau:
Bờn Nợ: - Cỏc khoản đó nộp ngõn sỏch nhà nước.
- Cỏc khoản trợ cấp, trợ giỏ được ngõn sỏch nhà nước duyệt. - Cỏc nghiệp vụ làm giảm số phải nộp ngõn sỏch .
Bờn Cú: - Cỏc khoản phải nộp ngõn sỏch nhà nước. - Cỏc khoản trợ cấp trợ giỏ đó nhận.
Dư Nợ (nếu cú): số nộp thừa cho ngõn sỏch hoặc cỏc khoản trợ cấp trợ giỏ được nhà nước duyệt chưa nhận.
Dư Cú: cỏc khoản cũn phải nộp ngõn sỏch nhà nước.
+) Tài khoản 333 được chia thành cỏc tài khoản chi tiết sau: - TK 3331 – thuế GTGT. Trong TK 3331 cú 2 TK chi tiết - TK 33311 – thuế GTGT đầu vào
- TK 33312 – thuế GTGT hàng nhập khẩu. - TK 3332 – thuế tiờu thụ đặc biệt
- TK 3333 – thuế xuất, nhập khẩu
- TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 3335 – thuế trờn vốn
- TK 3336 – thuế tài nguyờn
- TK 3337 – thuế nhà đất, tiền thuờ đất. - TK 3338 – cỏc khoản thuế khỏc
- TK 3339 – phớ, lệ phớ và cỏc khoản phải nộp khỏc. *) Cỏc nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
+) Doanh nghiệp tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ - Phản ỏnh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Nợ TK: 151, 152,153, 156, 211,213,241, 611,627, 641, 642 - giỏ mua chưa cú thuế GTGT
người cung cấp.
- Phản ỏnh thuế GTGT đầu ra phải nộp khi tiờu thụ sản phẩm, hàng húa, dịch vụ:
Nợ TK 111, 112, 131; tổng giỏ thanh toỏn Cú TK 333 (33311) : thuế GTGT phải nộp Cú TK 511: doanh thu bỏn hàng
Cú TK 515: doanh thu hoạt động tài chớnh Cú TK 711: thu nhập khỏc
- Phản ỏnh số thuế GTGT được khấu trừ trong thỏng:
Nợ TK 3331 (33311) Cú TK 133
- Phản ỏnh sú thuế GTGT nộp trong kỳ:
Nợ TK: 3331(33311, 33312 ): số thuế GTGT đó nộp Cú TK: 111,112,311
- Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT phải nộp thỡ kết chuyển đỳng bằng số phải nộp.
Nợ TK 3331 (33311): ghi giảm số thuế phải nộp Cú TK 133: kết chuyển số thuế được khấu trừ
- Trường hợp thuế GTGT phõn bổ cho đối tượng chịu thuế GTGT và cỏc đối tượng khụng chịu thuế GTGT:
Nợ TK 3331 (33311): ghi giảm thuế GTGT phải nộp
Nợ TK 632; số thuế GTGT khụng được khấu trừ ghi tăng giỏ vốn hàng bỏn Nợ TK 242; số thuế GTGT khụng được khấu trừ ( nếu liờn quan đến 2 năm tài chớnh)
Cú TK 133: số đầu vào được hoón lại Cú TK 3331: số nộp thừa được hoón lại
- Trường hợp được giảm thuế ( nếu cú)
Nợ TK 3331 : trừ vào số phải nộp
Nợ TK 111,112: số được giảm giỏ đó nhận Cú TK 711; số thuế GTGT được khấu trừ
*) Đối với doanh nghiệp tớnh thuế theo phương phỏp trực tiếp.
- Số thuế GTGT phải nộp
Nợ TK 151, 152, 153, 156,211… thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu. Nợ Tk 511, 512: thuế GTGT phải nộp về hoạt động bỏn hàng và cung cấp dịch vụ.
Nợ TK 515, 711: thuế GTGT phải nộp về hoạt động tài chớnh, hoạt động khỏc. Cú TK 3331(33311, 33312)
- Số thuế GTGT đó nộp , kế toỏn ghi
Nợ TK 3331(33311, 33312) Cú TK 111, 112, 311
- Phản ỏnh số thuế GTGT được giảm trừ
Nợ TK 3331: trừ vào số phải nộp trong kỳ Nợ TK 111, 112: nhận số giảm trwg bằng tiền Cú TK 711; số thuế GTGT được khấu trừ
+) Cỏc khoản thuế, lệ phớ khỏc phải nộp ngõn sỏch nhà nước - Thuế TTĐB phải nộp:
Nợ TK 511, 512: thuế phải nộp về hàng tiờu thụ
Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211: thuế phải nộp về hàng nhập khẩu Cú TK 333( 3332)
- Thuế nhập khẩu phải nộp
Nợ TK 151, 152,153,156,211, 611: tớnh vào giỏ trị hàng nhập khẩu Cú TK 333 (3333 – thuế thu nhập): số thuế phải nộp
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Nợ TK 421; giảm số lợi nhuõn chưa phõn phối Cú TK 333 (3334): số thuế phải nộp
- Thu trờn vốn phải nộp ( với doanh nghiệp nhà nước)
Nợ TK 421; ghi giảm lợi nhuận chưa phõn phối Cú TK 333 (3335): số thu trờn vốn phải nộp
- Thuế tài nguyờn phải nộp
Nợ TK 627: số thuế tớnh vũa sản xuất kinh doanh Cú TK 333 (3336): số thuế tài nguyờn phải nộp
- Thuế đất phải nộp
Nợ TK 642 (6425); ghi tăng chi phớ quản lý doanh nghiệp Cú TK 333 (3337): thuế đất phải nộp
- Thuế thu nhập cỏ nhõn phải nộp
Nợ TK 334: số thuế thu nhập phải nộp Cú TK 333(3338): chi tiết thuế thu nhập
- Thuế mụn bài phải nộp ngõn sỏch nhà nước:
Nợ TK 642 (6425); ghi tăng chi phớ quản lý doanh nghiệp Cú TK 333 (3338): thuế mụn bài phải nộp
- Số chi phớ, lệ phớ phải nộp
Nợ TK 642 (6425): số lệ phớ phải nộp Cú TK 333 (3339): chi tiết từng loại
*) Đối với doanh nghiệp được hưởng trợ cấp ghi:
Nợ TK 333 (3339 – trợ cấp, trợ giỏ)
Cú TK 511(5114): doanh thu trợ cấp, trợ giỏ
- Khi nhận được trợ cấp, trợ giỏ Nợ TK 111,112, 331
Cú TK 333(339 – trợ cấp trợ giỏ)