II. Thực tế cụng tỏc kế toỏn 1 Kế toỏn thành phẩm
PHIẾU THU TIỀN
2.2 Kế toỏn tổng hợp quỏ trỡnh bỏn hàng theo cỏc phương phỏp bỏn hàng.
Bỏn hàng và thu tiền sau: theo hỡnh thức bỏn này thỡ khi cụng ty giao hàng cho khỏch hàng thỡ khỏch hàng đó chấp nhận thanh toỏn. Trường hợp này thỡ cụng ty đó được ghi nhận doanh thu. Hớnh thức thanh toỏn này thường ỏp dụng cho cỏc khỏch hàng quen thuộc của cụng ty.
Khỏch hàng ứng tiền trước: Đõy là trường hợp khi mà khỏch hàng đặt hàng cụng ty và cụng ty yờu cấu khỏch hàng đặt trước một số tiền nhất định để đảm bảo cho hợp đồng. Hoặc khỏch hàng cần mua một lượng hàng nhưng chưa lấy ngay họ đặt cọc trước tiền hàng.
*)Yờu cầu quản lý quỏ trỡnh bỏn hàng của cụng ty:
Bỏn hàng là cụng việc cuối cựng của quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh nghiệp phải chỳ trọng đến cụng tỏc bỏn hàng của cụng ty.
- Doanh nghiệp phải tỡm hiểu, nghiờn cứu thị trường một cỏch thật kỹ lưỡng.
- Doanh nghiệp phải theo dừi được số tiền khỏch hàng nợ để cú kế hoạch thu tiền bỏn hàng để tiếp tục mở rộng qui mụ.
- Thực hiện cỏc chương trỡnh quảng bỏ sản phẩm của cụng ty rộng rói đến người tiờu dựng.
2.2 Kế toỏn tổng hợp quỏ trỡnh bỏn hàng theo cỏc phương phỏp bỏnhàng. hàng.
2.2.1) TKKT sử dụng: 157 – hàng gửi đi bỏn
Tài khoản này được sử dụng để theo dừi giỏ trị sản phẩm, hàng húa, tiờu thụ theo phương phỏp chuyển hàng hoặc giỏ trị hành húa nhờ bỏn đại lý, ký gửi hay giỏ trị lao vụ, dịch vụ đó hoàn thành bàn giao cho người đặt hàng, người mua hàng chưa được chấp nhận thanh toỏn. Số hàng húa, sản phẩm , lao vụ này thuộc quyền sở hữu của đơn vị.
- Giỏ trị hàng húa gửi bỏn bị từ chối, trả lại.
Số dư Nợ: Giỏ trị hàng gửi đi bỏn chưa được chấp nhận. TK 157: cú thể mở chi tiết cho từng loại hàng gửi bỏn.
+) Cỏc nghiệp vụ kinh tế chủ yếu của từng trường hợp bỏn hàng: - Xuất hàng giao cho bờn đại lý:
Nợ TK: 157 – hàng gửi đi bỏn Cú TK155 – thành phẩm
Cú TK154 – chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
- Khi nhận bỏn hàng đại lý ký gửi thanh quyết toỏn cho DN về doanh thu của số hàng giao đại lý, ký gửi:
Nợ TK 111, 112, 131 – tổng giỏ thanh toỏn – hoa hồng. Nợ TK 641 – chi phớ bỏn hàng ( số tiền hoa hồng phải trả ) Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ ( của hoa hồng, nếu cú) Cú TK 511 – doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Cú TK 3331 (33311) – số thuế GTGT phải nộp
- Kết chuyển giỏ vốn của hàng đại lý, ký gửi tương ứng với doanh thu của số sản phẩm hàng húa gửi đại lý, ký gửi đó xỏc định tiờu thụ:
Nợ TK 632 – giỏ vốn hàng bỏn. Cú TK 157 – hàng gửi bỏn.
- Đồng thời chuyển giỏ vốn của hàng gửi đại lý, ký gửi, xỏc định đó tiờu thụ để tớnh kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ hoạch toỏn:
Nợ TK 911 – xỏc định kết quả kinh doanh Cú TK 632 – giỏ vốn hàng bỏn
- Kết chuyển doanh thu thuần của hàng gửi đại lý, ký gửi:
Nợ TK 511 – doanh thu hàng bỏn và cunh cấp dịch vụ Cú TK 911 – xỏc định kết quả kinh doanh
Sổ kế toán chi tiết
Tài khoản: 157 - Hàng gửi bán Tháng 12/2009 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số N tháng Nợ Có Số d đầu T12/09 12.250.000 01/12 XK07 01/12/09 Gửi hàng 156 7.450.000 10/12 KBH ĐL03 10/12/09 Thanh toán hàng bán đợc 632 5.724.000 20/12 KBH ĐL04 20/12 Thanh toán hàng bán đợc 632 3.890.000 30/12 KBH ĐL04 30/12 Thanh toán hàng bán đợc 632 4.275.000 Số d cuối T12/05 5.811.000
Tài khoản: 157 – Hàng gửi bán Tháng 12/2009 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số N tháng Nợ Có Số d đầu T12/09 12.250.000 30/12 XĐL1 30/12 Xuất hàng đại lý 156 7.450.000 30/12 BHĐ L01
30/12 Đại lý thanh toán hàng bán đợc 632 13.899.000 Số phát sinh trong tháng 12/09 7.450.000 13.899.000 Số d cuối T12/09 5.811.000 2.2.2) TKKT sử dụng: TK 632 – giỏ vốn hàng bỏn.
Bờn Nợ: Trị giỏ vốn của thành phẩm, hàng húa, lao vụ, dịch vụ đó cung cấp theo húa đơn.
Bờn Cú: Kết chyển giỏ vốn hàng tiờu thụ trong kỳ vào tài khoản xỏc định kết quả.
TK 632 cuối kỳ khụng cú số dư. +) Cỏc nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
- Khi xuất bỏn cỏc sản phẩm hàng húa dịch vụ hoàn thành được xỏc định là đó bỏn trong kỳ:
Nợ TK 632
Cú TK 154, 155, 156, 157
- Khoản hao hụt mất mỏt hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thwowngfdo trỏch nhiệm cỏ nhõn gõy ra:
- Chi phớ tự xõy dựng, tự chế TSCĐ vượt quỏ bỡnh thường khụng được tớnh vào nguyờn giỏ TSCĐ hữu hỡnh hoàn thành:
Nợ TK 632
Cú TK 241 – nếu tự xõy dựng Cú TK 154 – nếu tự chế tạo
- Trường hợp dựng sản phẩm sản xuất ra chuyển thành TSCĐ để sử dụng: Nợ TK 632
Cú TK 154
- Hàng bỏn bị trả lại nhập kho
Nợ TK 155, 156 Cú TK 632
- Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn của sản phẩm, hàng húa, bất động sản đầu tư, dịch vụ được xỏc định là đó bỏn trong kỳ để xỏc định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 Cú TK 632
Cụng ty TNHH thương mại vật tư Nam Hải thực hiện kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và thực hiện tớnh giỏ xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ.
Khi doanh nghiệp xuất hàng ra khỏi kho thỡ chỉ phản ỏnh vào mỏy lượng xuất và đến cuối kỳ thỡ mỏy sẽ tự động tớnh giỏ của sản phẩm xuất kho và tớnh giỏ vốn của hàng đó xuất bỏn.
Tựy theo mục đớch của việc xuất kho mà thành phẩm xuất kho được đỏnh giỏ theo cỏc phương phỏp khỏc nhau.
đến cụng ty. Sau khi hợp đồng đó được ký kết thỡ nhõn viờn kinh doanh sẽ lờn phũng kế toỏn của cụng ty để viết phiếu xuất kho.
Khi cú phỏt sinh bỏn hàng, kế toỏn căn cứ vào Hoỏ đơn nhập vào phần mềm bảng Hoỏ đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho nội bộ. Trong quỏ trỡnh nhập liệu, kế toỏn tiến hành tớch vào ụ “Xuất theo giỏ vốn đớch danh cho VT giỏ TB”. Hoàn thành quỏ trỡnh nhập liệu mỏy tớnh sẽ tự động nhảy số và tớnh giỏ vốn lụ hàng xuất.
Sau đú đến cuối thỏng từ màn hỡnh của Cryber kế toỏn chọn thao tỏc cuối thỏng và chọn tớnh lại giỏ vốn hàng bỏn và kế toỏn chọn thỏng và năm tớnh lại giỏ vốn và chọn tớnh giỏ vốn kỳ này. Thỡ khi đú giỏ vốn của thỏng sẽ được tớnh theo phương phỏp tớnh giỏ đớch danh cho từng lụ hàng. Sau khi tớnh xong thỡ kết quả sẽ được chuyển đến sổ cỏi tài khoản 632.
2.2.3) TKKT 511 – Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ.
Tài khoản 511 được dựng phản ỏnh tổng doanh thu bỏn hàng thực tế của doanh nghiệp ( kể cả doanh thu cho thuờ và doanh thu bỏn BDSDT ) và cỏc khoản ghi giảm doanh thu. Từ đú, tớnh ra doanh thu thuần về bỏn hàng trong kỳ.
Bờn Nợ: - thuế tiờu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu và thuế GTGT tớnh theo phương phỏp trực tiếp phải nộp tớnh trờn doanh thu bỏn hàng thực tế trong kỳ.
- Cỏc khoản ghi giảm doanh thu bỏn hàng ( giảm giỏ hàng bỏn, doanh thu hàng bỏn bị trả lại và chiết khấu thương mại).
- Kết chyển doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ thuần, doanh thu bất động sản đầu tư sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
Bờn cú: Doanh thu bỏn sản phẩm hàng húa và cung cấp dịch vụ, doanh thu bất động sản đầu tư của DN thực hiện trong kỳ hạch toỏn.
+ TK5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giỏ
+ TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản
2.2.4) TKKT sử dụng 512 – Doanh thu nội bộ
Được sử dụng để phản ỏnh doanh thu của số sản phẩm hàng húa dịch vụ lao vụ tiờu thụ trong nội bộ giữa cỏc đơn vị trực thuộc trong cựng một cụng ty,tổng cụng ty, tập đoàn …. Hạch toỏn toàn ngành. Ngoài ra, tài khoản này cũn sử dụng để theo dừi mọt số nội dung được coi là tiờu thụ nội bộ khỏc như sử dụng, hàng húa, dịch vụ trả lương, thưởng … cho người lao động.
Tài khoản 512 cú 3 TK cấp 2:
+ TK 5121: Doanh thu bỏn hàng húa + TK 5122: Doanh thu bỏn thành phẩm + TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
*) Cỏc nghiệp vụ kinh tế chủ yếu TK511 và TK512 giống nhau:
TK521,532,513 TK 511, 512 TK111,112,131 Kết chuyể chiết khấu Doanh thu tiờu thụ Tổng giỏ Thương mại giảm giỏ theo giỏ bỏn khụng thanh
hàng bỏn, doanh thu cú thuế GTGT toỏn ( cả hàng bỏn bị trả lại TK33311 thuế Thuế GTGT GTGT ) TK 911 phải nộp
Kết chuyển doanh thu thuần về tiờu thụ
của tài khoản 511.
Bờn Nợ: tập hợp cỏc khoản doanh thu của số hàng đó tiờu thụ bị trả lại Bờn Cú: kết chuyển doanh thu của số hàng bị trả lại
Tài khoản 531 cuối kỳ khụng cú số dư. *, Kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu; + Trường hợp hàng bỏn bị trả lại:
- Khi doanh nghiệp nhận lại số hàng bỏn bị trả lại và đó nhập lại sú hàng này vào kho
Nợ TK: 155 - nhập kho thành phẩm. Nợ TK: 157 – gửi tại kho của người mua Nợ TK: 138 (1381) – giỏ trị chờ xử lý.
Cú TK: 632 – giỏ vốn hàng bỏn bị trả lại.
- Cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến hàng bỏn bị trả lại ( nếu cú ):
Nợ TK: 641 – chi phớ bỏn hàng. Cú TK: 111, 112, 141, 334…
- Thanh toỏn với người mua về số tiền của hàng bỏn bị trả lại:
Nợ TK: 531 – hàng bỏn bị trả lại.
Cú TK: 33311 – thuế GTGT phải trả cho khỏch hàng tương ứng với số doanh thu của hàng bỏn bị trả lại.
Cú TK: 111, 112, 131, 3388
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bỏn bị trả lại:
Nợ TK: 511 – doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cú TK :531 – hàng bỏn bị trả lại.