II. Thực tế cụng tỏc kế toỏn 1 Kế toỏn thành phẩm
sổ chi tiết THàNH PHẩM
Ngày 01tháng 12 năm 2009
Tờn sản phẩm: Nhụm sơn Nam Hải – Ký hiệu: NHS
Đơn vị tính : kg Chứng từ Diễn giải TK Đ Đơn giá Nhập Xuất Tồn NT Số hiệu Số lợng Thành tiền Số l- ợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Tồn đầu kỳ 200 13.000.000
03/12 12 Bán cho công ty thuốc lá
Thăng Long
632 85.000 120 10.200.000
05/12 07 Mua hàng của công ty Vĩnh Xuân
152 62.000 150 9.424.000
… … … …. …. …. ….. …. …
Mẫu số: 07 - HH bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho hàng dự trữ Chứng từ Diễn giải TK Đ Đơn giá Nhập Xuất Tồn N/ T Số hiệu Số l- ợng Thành tiền Số l- ợng Thành tiền Số l- ợng Thành tiền
31/12 06 Nhụm sơn Nam Hải cũn lại 1850 114.700.000 1750 148.750.000 300 19.500.000
pháp kê khai thờng xuyên. Căn cứ vào chứng từ nhập xuất kế toán vào sổ cáI TK 156
- Khi xuất kho cho đại lý kế toán ghi:
Nợ TK 157 ĐL Có TK 156
- Khi đại lý gửi bảng kê hàng đại lý đợc tiêu thụ, cửa hàng gửi bảng kê bán hàng trong ngày, kế toán ghi:
Nợ TK 632 Có TK 157 ĐL
( Hiện tại Công ty thí điểm tại 01 đại lý tại Hà Đông. chủ yếu là phụ kiện nhôm và khung cửa kính)
Khi hàng hoá xuất kho bán trực tiếp cho khách hàng, khách hàng đã thanh toán hay chấp nhận thanh toán, kế toán ghi:
Nợ TK 632
Cú TK 156 *. Sơ đồ kế toỏn tổng hợp
*, Sơ đồ kế toỏn tổng hợp thành phẩm .( theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn ).
Sản xuất( hoặc thuờ ngoài Tp xuất bỏn, đổi,biếu tặng trả gia cụng xong) nhập kho trả lương cho CNV
TK 157 TK 1381 Sản phẩm bỏn bị trả lại thiếu khi kiểm kờ
TK 711,3381 TK3381 Thành phẩm phỏt hiện gúp vốn đầu tư bằng TP
Thừa khi kiểm kờ TK811 Tk3387,711 c/ lệch ch/lệch TK412 TK 412 Đỏnh giỏ tăng đỏnh giỏ giảm
*, Sơ đồ hạch toỏn tổng hợp thanh phẩm ( theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ)
Tk 155,157 TK 632 TK 155,157 Kết chuyển trị giỏ TP kết chuyển trị giỏ TP
tồn đầu kỳ tồn cuối kỳ
TK 631 TK 911 Giỏ trị sản phẩm hoàn giỏ trị thành phẩm đó tiờu thành nhập kho, bỏn thụ
a, Thị trường và bạn hàng chủ yếu của doanh nghiệp.
Cụng ty rất chủ động tới việc mở rộng và thõm nhõp vào cỏc thị trường tiềm năng bằng việc mở đại lý ở cỏc nơi cú tiềm năng tiờu thụ như cỏc huyện,thị xó ,tỉnh lõn cận. Với đội ngũ nhõn viờn cú năng lực ,nhiệt tỡnh và sang tạo trong cụng việc, hàng ngày Cụng ty đang tiếp xỳc tiến cụng tỏc bỏn hàng nhằm tăng doanh số của cụng ty đồng thời Cụng ty đó mởi rộng thị trường tiờu thụ với một hệ thống cỏc kho, cửa hàng phõn phối cú quy mụ lớn trực thuộc Cụng ty tại Hà Nội, Hải Phũng, Thanh Húa … Đồng thời Cụng ty đó thiếp lập được một hệ thống hơn 100 cỏc khỏch hàng là đại lý tiờu thụ chớnh thức của cụng ty tại cỏc tỉnh thành phớa bắc như Hà Nội, Hải Phũng, Bắc Ninh, Bắc Giang, Lào Cai, Nam Định, Tuyờn Quang, Ninh Bỡnh, Thanh Húa….. Ngoài ra cụng ty cún cú nhiều khỏch hàng vóng lai.
*) Phương phỏp tớnh thuế GTGT ỏp dụng tại Cụng ty.
*)Thuế tiờu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tớnh theo phương phỏp trực tiếp:
+ Thuế tiờu thụ đặc biệt: Thuế tiờu thụ đặc biệt là thuế tiờu dựng đỏnh vào hàng húa mà nhà nước khụng khuyến khớch sản xuất hoặc hạn chế sản xuất như: Bia, rượu, thuốc lỏ, vàng mó,…
Để phản ỏnh số thuế tiờu thụ đặc biệt phải nộp thỡ kế toỏn sử dụng TK 3332- Thuế tiờu thụ đặc biệt. Khi phỏt sinh cỏc khoản thuế TTĐB thỡ doanh nghiệp phản ỏnh vào bờn cú của TK 3332.
+ Thuế xuất khẩu: Là loại thuế tiờu dựng đỏnh trờn số hàng húa doanh nghiệp xuất khẩu ra nước ngoài.
Để phản ỏnh số thuế phải nộp kế toỏn sử dụng TK 3333- thuế xuất nhập khẩu. Khi phỏt sinh thuế nhập khẩu phải nộp cho hàng xuất khẩu kế toỏn phản
GTGT theo phương phỏp trực tiếp.
Thuế GTGT là thuế tiờu dựng đỏnh trờn giỏ trị tăng thờm của hàng húa dịch vụ.
Để phản ỏnh khoản thuế GTGT của hàng húa dịch vụ bỏn ra kế toỏn sử dụng tài khoản 3331-Thuế GTGT của hàng húa dịch vụ.
Trỡnh tự kế toỏn của thuế GTGT: 3331 3331 3331 521 531 532 511, 512 Chiết khấu TM Hàng bỏn bị trả lại Giảm giỏ hàng bỏn Thuế Thuế Thuế K/c DT CKTM K/c hàng bỏn bị trả l ại K/c giảm giỏ hàng bỏn 641
Chi phớ liờn quan đến hàng được tớnh vào CPQLDN
632
155
GVBH trả lại
*)
Phương thức bỏn hàng.
Do đặc điểm kinh doanh nờn hiện nay cụng ty chỉ ỏp dụng hỡnh thức bỏn hàng theo phương thức bỏn hàng trực tiếp: Theo phương thức bỏn hàng trực tiếp thỡ cú hai trường hợp:
Trường hợp I: Cụng ty chuyển hàng đến tận DN cho khỏch hàng: theo phương thức này thỡ khi khỏch hàng cú nhu cầu mua sản phẩm của cụng ty thỡ cụng ty sẽ xuất kho và chở hàng đến tận nơi cho khỏch hàng theo hợp đồng đó ký kết. Và trường hợp này thỡ sản phẩm đó xỏc định là đó tiờu thụ rồi.
Trường hợp II: Khỏch hàng sẽ đến tận kho của cụng ty để lấy hàng. Khi khỏch hàng cú nhu cầu muốn mua sản phẩm của cụng ty thỡ khỏch hàng đến phũng kinh doanh tổng hợp của cụng ty và viết húa đơn và xuống kho nhận hàng luụn, Trường hợp tiờu thụ này của cụng ty cũng được xỏc định là đó tiờu thụ rồi.
*)Cỏc phương thức thanh toỏn tại cụng ty:
Để khuyến khớch việc tiờu thụ sản phẩm Cụng ty TNHH thương mại vật tư Nam Hải đó mở rộng hỡnh thức thanh toỏn. Việc thanh toỏn khụng chỉ
111, 112, 131
711
711 521, 531, 532
Thuế GTGT được giảm
Thuế đầu ra Thuế đầu ra Thuế của khoản
Bỏn hàng thu tiền ngay: Là trường hợp khỏch hàng mua hàng xong thỡ trả tiền ngay cú thể là bằng tiền mặt hoặc là sộc. Trường hợp bỏn hàng này xảy với những khỏch hàng mua hàng khụng thường xuyờn với cụng ty.