Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại xây dựng ngọc hải”

1 LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế nước ta vào ổn định phát triển cách mạnh mẽ Để đáp ứng yêu cầu hội nhập mở cửa theo đường lối Đảng Nhà nước VN trở thành thành viên thức ASEAN, APEC gia nhập WTO sản phẩm, hàng hố phải ngày phong phú, đa dạng Mục tiêu hàng đầu điều kiện tồn hoạt động kinh doanh lợi nhuận Để thực mục tiêu doanh nghiệp cần phải giải hàng loạt vấn đề kinh tế, kỹ thuật, quản lý sản xuất Chính mà hoạt động sản xuất kinh doanh phải giải tốt đầu vào, đầu trình sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp luôn phải chịu cạnh tranh khốc liệt sản phẩm doanh nghiệp khác Do vấn đề tiêu thụ sản phẩm hàng hố sản xuất có ý nghĩa định đến sống cịn doanh nghiệp Kế tốn công cụ đắc lực việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin cho nhà quản lý, chủ doanh nghiệp, người điều hành Nó vẽ tranh tồn cảnh thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ nhà quản lý có đánh giá nhìn nhận đắn, thực chất cơng tác quản lý điều hành, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị mình, để đưa giải pháp, chiến lược kinh doanh mới, phù hợp có hiệu Với vai trị quan trọng hạch tốn kế tốn nói chung phận kế toán bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm vị trí không nhỏ Xuất phát từ lý luận, đồng thời kết hợp với thời gian thực tế thực tập Công ty TNHH thương mại xây dựng Ngọc Hải, giúp đỡ Cô giáo hướng dẫn: Th.s Hồ Mỹ Hạnh anh, chị phịng kế tốn Công ty, em thấy tầm quan trọng cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh em chọn đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại xây dựng Ngọc Hải” Đề tài ngồi phần mở đầu phần kết luận cịn bao gồm hai phần sau: Phần 1: Tổng quan công tác kế tốn cơng ty Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tai cơng ty TNHH thương mại xây dựng Ngọc Hải Đối với chương em cố gắng đưa vấn đề lý luận thực tiễn Tuy nhiên, công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh vấn đề rộng lớn Do đó, dù có nhiều cố gắng điều kiện thời gian kinh nghiệm hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi khuyết điểm nội dung lẫn hình thức Em mong có đóng góp ý kiến q thầy bạn Sinh viên thực tập Phạm Quốc Tịch PHẦN I : TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP Quá trình hình thành phát triển công ty : Tên công ty : “Công ty TNHH Thương Mại Xây Dựng Ngọc Hải” Địa : Số 159, đường Lê Lợi, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An Số điện thoại : 038 8344 957 Fax : 038.3569475 Mã số thuế : 2900526374 Tài khoản : 102010000552169 , Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Nghệ An Ban đầu doanh nghiệp tư nhân, hộ buôn bán cá thể nhỏ lẻ Qua trình kinh doanh lớn mạnh Cty thành lập theo định số: 2702000422, ngày 30 tháng 08 năm 2002 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp Mặc dù đơn vị kinh doanh thuộc loại vừa cơng ty lại có đội ngũ cán cơng nhân viên động nhiệt tình Vì thiết lập nhiều mối quan hệ buôn bán với nhiều bạn hàng tin cậy, tạo điều kiện thuận lợi cho công ty ngày mở rộng Đặc biệt bạn hàng Tỉnh Qua trình hoạt động kinh doanh Cty không ngừng phát triển chiều sâu lẫn chiều rộng nên Cty đánh giá đơn vị kinh doanh có lực Có thành cơng nhờ vào nổ lực hết mình, động nhiệt tình tồn cán nhân viên công ty chắn thời gian tới mạng lưới kinh doanh Cty ngày mở rộng Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy : 2.1 Ngành nghề kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ: Cty nằm cạnh đường Quốc lộ 1A, vị trí thuận lợi giao thông nên việc trao đổi buôn bán hàng hóa diễn thuận tiện dễ dàng Vì sau thành lập Cty làm tốt chức kinh doanh: - Mua, bán đồ dùng cá nhân gia đình, thiết bị văn phòng, vật liệu xây dựng; - Sản xuất, mua bán hàng trang trí nội thất : tủ, bàn ghế, két sắt …; - Xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp Ngồi Cty cịn nhận vận chuyển hàng hóa Đáp ứng đầy đủ nhu cầu doanh nghiệp, hộ gia đình ngồi Tỉnh 2.2 Đặc điểm quy trình ln chuyển hàng hóa Với đặc diểm doanh nghiệp thương mại, công việc kinh doanh mua vào, bán nên công tác tổ chức kinh doanh tổ chức ln chuyển hàng hóa, khơng phải quy trình cơng nghệ sản xuất Cty áp dụng đồng thời hai phương thức kinh doanh: mua bán qua kho mua bán khơng qua kho Quy trình ln chuyển hàng hóa cơng ty dược thực qua sơ đồ sau: Mua vào Dữ trữ (Bán qua kho) Bán ( Bán giao thẳng không qua kho) 2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý: Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo hình thức trực tuyến : Sơ đồ máy quản lý GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ TỐN – TÀI VỤ PHÒNG VẬT TƯ PHÒNG KINH DOANH QUẦY BÁN HÀNG - Giám đốc : người chịu trách nhiệm quản lý điều hành chung toàn Cty, người đại diện theo pháp luật Cty - Phó giám đốc : người chịu trách nhiệm trước Giám đốc việc đạo , theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh Cty - Phòng kế toán – Tài vụ : thực việc ghi chép, hạch tốn tồn q trình sản xuất kinh doanh Cty, phản ánh xác số liệu để xem Cty kinh doanh có hiệu khơng, lợi nhuận nhiều hay ít, sử dụng vốn có hiệu khơng Từ kế tốn trưởng tham mưu cho ban Giám đốc vấn đề liên quan đến tài Cty - Phòng vật tư : giám sát số lượng nhập – xuất – tồn hàng hoá kho CTy - Phòng kinh doanh : tổ chức kí kết hợp đồng kinh tế, mua bán trao đổi hàng hố, đảm bảo việc kinh doanh có hiệu hoàn thành tiêu pháp lệnh Nhà nước - Quầy bán hàng : nơi trực tiếp giao dịch bn bán hàng hố với khách hàng nhận đơn đặt hàng, đảm bảo tiêu mua bán Đánh giá khái quát tình hình tài : 3.1-Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn : Bảng I: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI SẢN CỦA CƠNG TY NĂM 2009 Năm 2008 ( đồng) Chỉ tiêu Chênh lệch Năm 2009 ( đồng ) (+) (%) CỘNG TÀI SẢN 3.722.250.449 6.157.900.081 2.435.649.632 65,43 A Tài sản ngắn hạn 2.639.723.815 4.351.823.788 1.712.099.973 64,86 I Tiền khoản tương đương tiền 379.218.435 520.506.659 141.288.174 37,26 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 0 0 1.105.560.505 1.120.464.009 14.903.504 1,35 934.944.875 2.710.853.120 64.990.023 103.768.713 38.868.690 59,89 B Tài sản dài hạn 1.017.536.611 1.806.076.293 788.539.682 77,49 I Tài sản cố định 1.067.100.892 1.760.698.542 693.579.650 64,99 15.425.742 45.377.751 III Các khoản phải thu IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác II Tài sản dài hạn khác 1.775.908.245 189,95 29.952.009 194.17 (Nguồn lấy số liệu: “Bảng cân đối kế toán” năm 2008,2009 – P.Kế toán – C.Ty TNHH TMXD Ngọc Hải) Nhận xét: Căn vào số liệu bảng ta khái qt đánh giá tình hình tài doanh nghiệp: - So với đầu năm, tổng tài sản cuối kỳ tăng thêm 2.435.649.632đ với tỷ lệ tăng tương ứng 65,43% Số tăng nói phản ánh mức tăng quy mô tài sản Cty - Dựa vào số liệu chi tiết, việc tăng quy mô tài sản chủ yếu tăng tài sản ngắn hạn với mức tăng 1.712.099.973đ, tỷ lệ tương ứng 64,86% chiếm tới 70.29% 1.712.099.973 2.435.649.632 70.29% số tăng thêm tổng tài sản Bên cạnh đó, lượng hàng tồn kho lớn, tăng thêm 1.775.908.245đ, với tỷ lệ tăng 189,95% chiếm 72,91% số tăng tổng tài sản Cty cần phải xem xét chiến lược kinh doanh, tìm kiếm thêm khách hàng nhằm giải phóng hàng tồn kho, giảm chi phí kho bãi - Cũng từ số liệu chi tiết ta nhận thấy tài sản ngắn hạn, phải thu khách hàng tăng thêm 14.903.504đ, với tỷ lệ tăng tương ứng 1,35% chiếm 0.61% số tăng tổng tài sản Điều cho thấy việc thu tiền từ khách hàng thực tốt - Xét tài sản dài hạn, cuối kỳ tăng so với đầu năm 788.539.682đ, với tỷ lệ tăng tương ứng 77,49% chiếm 31,96% số tăng tổng tài sản Việc tăng phản ánh kỳ doanh nghiệp tăng mức đầu tư vào tài sản cố định nhằm đổi thiết bị để phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh Bảng II: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH NGUỒN VỐN CỦA CƠNG TY NĂM 2009 Chỉ tiêu CỘNG NGUỒN VỐN Năm 2008 ( đồng ) Năm 2009 ( đồng ) 3.722.250.44 6.157.900.08 Chênh lệch (+) (%) 2.435.649.63 65,43 A Nợ phải trả 1.866.589.369 3.449.194.898 1.852.605.529 99,25 I Nợ ngắn hạn 1.534.648.419 2.829.194.898 1.294.546.479 84,35 II Nợ dài hạn 620.000.000 288.059.050 86,78 B Vốn chủ sở hữu 1.855.661.080 2.708.705.183 853.044.103 45,97 I Vốn chủ sở hữu 1.750.000.000 2.599.095.851 849.0950851 48,52 II Quỹ khen thưởng, phúc lợi 331.940.950 105.661.080 109.609.332 3.948.252 3,74 (Nguồn lấy số liệu: ‘Bảng cân đối kế toán” năm 2008,2009 - P.Kế toán – C.Ty TNHH TMXD Ngọc Hải) Nhận xét: Về nguồn vốn so với năm 2008, tổng nguồn vốn năm 2009 tăng thêm 2.435.649.632đ, với tỷ lệ tăng tương ứng 65,43% - Trong tổng nguồn vốn tăng nợ phải trả tăng 1.852.605.529đ với tỷ lệ tăng tương ứng 99,25% chiếm tới 76,06% tổng số tăng nguồn vốn đặc biệt nợ dài hạn tăng với tỷ lệ 86,78% mức tăng lớn - Việc tăng khoản vay dài hạn chủ yếu để đầu tư dài hạn mua sắm tài sản cố định Ta nhận thấy rằng, với tăng lên nợ dài hạn tài sản dài hạn tăng mạnh ( tài sản dài hạn dã tăng với tỷ lệ 77,49%) Như vậy, bước đầu nói doanh nghiệp sử dụng khoản vay mục đích - Xét vốn chủ sở hữu, năm 2009 tăng thêm so với năm 2009 853.044.103đ, tương ứng với tỷ lệ 45,97% Điều chứng tỏ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu cao từ lại tếp tục đầu tư để mở rộng qui mô nhằm tăng hiệu kinh doanh kỳ tới 3.2-Phân tích tiêu tài chinh : Bảng III: PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY NĂM2009 Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch ( ± ) 1.Tỷ suất tài trợ 47,01 42,21 - 4,8 Tỷ suất đầu tư 27,34 29,33 1,99 Khả toán hành 199,4 178,5 - 20,9 24,7 18,4 - 6,3 141,4 126,2 - 15,2 Khả toán nhanh Khả toán ngắn hạn ( Nguồn lấy số liệu: ‘Bảng cân đối kế toán” năm 2008,2009 - P Kế toán – C.Ty TNHH TMXD Ngọc Hải) Nhận xét: - Tỷ suất tài trợ năm 2009 giảm so với năm 2008 4,8%, cho thấy khả tự chủ tài Cty giảm dựa nhiều vào nguồn cho vay ngắn hạn dài hạn - Tỷ suất đầu tư năm 2009 29,33% tỷ lệ hợp lý, doanh nghiệp Cty hoạt động lĩnh vực thương mại bên cạnh đó, hệ số tăng so với năm 2008 1,99%, doanh nghiệp đầu tư nhiều vào tài sản dài hạn, đặc biệt TSCĐ nhằm phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh - Khả tốn hành khẳ toán ngắn hạn năm 2009 giảm so với năm 2008 tương ứng 20,9% 15,2% Nhưng hệ số mức an tồn, đồng nợ Cty có đủ tài sản để đảm bảo Điều chứng tỏ việc sử dụng tài sản doanh nghiệp có hiệu - Mặc dù so với năm 2008 lượng tiền mặt tăng 37,26% vay ngắn hạn tăng cao 84,35% nên hệ số khả toán nhanh giảm 6,3%.cho thấy lượng tiền mặt trì cịn Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH thương mại xây dựng Ngọc Hải: 4.1 Tổ chức máy kế toán: Việc thể thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh Cty nhiệm vụ cơng tác kế tốn Cơng tác kế toán Cty tổ chức cách khoa học, hợp lý đảm bảo lãnh đạo tập trung thống cơng tác kế tốn kiểm tra xử lý thơng tin kịp thời xác giúp cho lãnh đạo Cty nắm bắt kịp thời thơng tin hạch tốn kế tốn, để từ thực việc kiểm tra đạo sâu sát hoạt động Cty phân công chun mơn hố để nâng cao trình độ cán nhân viên phịng kế tốn Bộ máy kế tốn Công ty thể qua sơ đồ sau: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUỸ Chức nhiệm vụ kế tốn: + Trưởng phịng Kế tốn: Trưởng phịng Kế tốn Cty người có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kế tốn, ln nắm bắt chuẩn mực chế độ kế toán kịp thời Là người thực điều hành chung hoạt động phịng kế tốn có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc để đưa đường lối chiến lược hoạt động sản xuất kinh doanh Giám sát hoạt động kinh doanh Cty lựa chọn phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế - Có trách nhiệm ký duyệt hợp đồng kinh tế, chứng từ kế toán Báo cáo tài vấn đề có liên quan quan hệ tài Cty 10 - Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Cty, trước quan chủ quản pháp luật Nhà nước số liệu, tài liệu liên quan đến công tác tài Cty - Có quyền từ chối vấn đề thu, chi không quy định chế độ kế tốn bảo lưu ý kiến với cấp - Tổ chức lập phân phối sử dụng nguồn quỹ hình thành theo quy định Nhà nước + Kế toán tổng hợp: - Chức tổng hợp hoạt động kế toán phần kế toán - Nhiệm vụ Kế toán tổng hợp làm việc đạo Trưởng phịng (Kế tốn trưởng) tổng hợp phần hành kế toán, từ kế toán hàng hoá, vật tư, vốn tiền cuối quý tổng hợp bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết từ phần hành kế toán để tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, xác định kết hoạt động sản xuất lập Báo cáo tài - có nhiệm vụ thuyết minh báo cáo tài cho Giám đốc Kế tốn trưởng nghe + Kế tốn bán hàng: Có chức giao dịch với khách hàng, thực việc giới thiệu sản phẩm bán sản phẩm cho khách hàng Lưu giữ hoá đơn, chứng từ liên quan đến việc bán hàng Báo cáo lại việc bán hàng nộp hoá đơn chứng từ lại cho kế toán tổng hợp + Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm quản lý việc nhập, xuất quỹ tiền mặt, hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ so với kế toán, chênh lệch phải đối chiếu tìm nguyên nhân, có kiến nghị biện pháp xử lý số chênh lệch 4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 4.2.1 Một số đặc điểm chung: ▪ Chế độ kế tốn: Cty thực cơng tác kế toán theo Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài ▪ Niên độ kế toán: Cty thực kỳ kế toán theo năm dương lịch ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm ▪ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Cty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song ▪ Phương pháp tính giá vật tư, thành phẩm xuất kho: Cty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền ▪ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường thẳng 36 2.2.4 Kế toán khoản phải thu khách hàng Bên cạnh việc theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm, doanh thu phát sinh kỳ việc theo dõi cơng nợ khách hàng quan trọng thúc đẩy q trình ln chuyển vốn, hạn chế khách hàng chiếm dụng vốn làm tăng hiệu kinh doanh 2.2.4.1 Tài khoản sử dụng: TK 131 - Phải thu khách hàng 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn giá trị gia tăng - Phiếu thu - Giấy báo có… 2.2.4.3 Quy trình: Nếu khách hàng tốn tiền mặt chuyển khoản kế toán ghi tăng doanh thu đồng thời ghi tăng tiền mặt tiền gửi ngân hàng hoá đơn bán hàng Nếu khách hàng toán chậm kế tốn theo dõi cơng nợ phải thu khách hàng Việc theo dõi thực sổ kế toán chi tiết sổ tổng hợp Cuối tháng kế toán tập hợp chứng từ gốc loại để lập chứng từ ghi sổ: 37 Cty TNHH TM XD Ngọc Hải Mẫu số S02a-DNN Ban hàng theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC (Trích) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày tháng 12 năm 2009 SỐ HIỆU TÀI KHOẢN Nợ Có B C 33311 131 5111 33311 131 511 TRÍCH YẾU A Trường Cao đẳng VHNT Nghệ An Trung tâm giống trồng Nghệ An SỐ TIỀN x 2.300.000 ………… 703.770.823 x Ngày NGƯỜI LẬP (Ký, họ tên) Cty TNHH TM XD Ngọc Hải TRÍCH YẾU A DNTN Thuận Phát DNTN Minh Chung ……………… Cộng Kèm theo chứng từ gốc tháng x năm KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Mẫu số S02a-DNN Ban hàng theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC (Trích) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày tháng 12 năm 2009 SỐ HIỆU TÀI KHOẢN Nợ Có B C 112 131 112 131 x x SỐ TIỀN GHI CHÚ 9.124.000 133.576.000 ………… 679.039.905 Ngày NGƯỜI LẬP (Ký, họ tên) D 659.110 6.590.890 209.090 2.090.910 7.250.000 ……………… Cộng Kèm theo chứng từ gốc GHI CHÚ tháng D x năm KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) 38 Đơn vị: CÔNG TY TNHH NGỌC HẢI Địa chỉ: 159 - Lê Lợi - Tp Vinh Mẫu số S02c-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) (Trích) SỔ CÁI Năm: 2009 Tên tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng B C 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 8 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 - Diễn giải D - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng Trường Cao đẳng Văn hoá nghệ thuật Nghệ An ……… DNTN Thuận Phát …… - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý Số hiệu TK đối ứng E 33311 511 Số tiền Nợ Có Ghi G 659.110 6.590.890 …… 112 703.770.823 9.124.000 …… 679.039.905 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 39 2.2.5 Kế tốn thuế GTGT phải nộp 2.2.5.1 Tài khoản sử dụng: TK 333 - Thuế phải nộp 2.2.5.2 Quy trình: Cuối tháng, kế tốn lập báo cáo tình hình sử dụng hố đơn Sau tiến hành lập bảng kê hố đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán 40 Mẫu số: 01-1/GTGT (Ban hành kèm theo thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài Chính) BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2009 Người nộp thuế: Công ty TNHH Thương mại - Xây dựng Ngọc Hải Mã số thuế: 2900526374 Đơn vị tiền tệ: VND Hoá đơn, chứng từ bán Ngày, tháng, Ký hiệu Số hoá năm phát hoá đơn đơn hành (1) (2) (3) Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế Thuế suất Thuế GTGT (4) (5) (6) (7) (8) (9) Ghế xoay SG225 …… Cầu 01 sơn 590.910 …… 5.113.628 3.812.607.026 Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% Tổng Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% NM/2009B 0046974 01/12/2009 Công an tỉnh Nghệ An …… ……………… PU/2009B 0094850 31/12/2009 Hàng bán khơng lấy hố đơn Tổng Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: Tổng thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán ra: 3.812.607.026 381.260.983 10% … 10% 59.090 …… 511.372 381.260.983 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên, chức vụ) 41 Cuối tháng, kế tốn lập tờ khai thuế GTGT CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành kèm thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài Chính) TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) [01]: Kỳ tính thuế : Tháng 12 năm 2009 [02] Người nộp thuế: Công ty TNHH Thương mại - Xây dựng Ngọc Hải [03] Mã số thuế: 0 [04] Địa chỉ: 159 Đường Lê Lợi, TP Vinh, Nghệ An [05] Quận/Huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: [07] Điện thoại: 038.3585.387 [08] Fax: 038.35694 STT Chỉ tiêu A B C I a b a b II 1.1 1.2 a b c a b III 2.1 2.2 Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu “X”) Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào Hàng hoá, dịch vụ mua vào kỳ Hàng hoá, dịch vụ mua vào nước Hàng hoá, dịch vụ nhập Điều chỉnh thuế GTGT HHDV mua vào kỳ trước Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ Hàng hoá, dịch vụ bán Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hố, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế GTGT Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trước Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ Thuế GTGT đề nghị hồn kỳ Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển kỳ sau [09] E-Mail: Đơn vị tiền: VND Giá trị HHDV Thuế (Chưa có thuế) GTGT 134.288.650 2.572.566.387 244.677.162 244.677.162 244.677.162 3.812.607.026 381.260.983 3.812.607.026 381.260.983 3.812.607.026 381.260.983 3.812.607.026 381.260.983 2.295.171 Tôi cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai Ngày…….tháng…….năm…… NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) 42 2.2.6 Kế tốn chi phí kinh doanh 2.2.6.1 Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh, bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí phát sinh bao gồm: chi phí tiền lương, chi phí vận chuyển, chi phí ngân hàng, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí văn phịng phẩm, điện thoại, chi phí điện nước, chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo, phụ cấp xăng xe… 2.2.6.2 Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi, phiếu thu - Giấy báo nợ, giấy báo có - Bảng chấm cơng - Bảng toán tiền lương - Bảng phân bổ khấu hao… 2.2.6.3 Quy trình: Ví dụ: ngày 01/12 phát sinh chi phí nước dùng cho sinh hoạt, kế tốn cập nhât số liệu Đường dẫn:nghiệp vụ\ Quản lý quỹ\ Phiếu chi tiền mặt 43 Cuối tháng, kế toán váo bảng chấm cơng tính lương cho cơng nhân viên sau lập bảng tốn tiền lương chi tiền trả lương cho nhân viên Đường dẫn: Nghiệp vụ\ Quản lý quỹ\ Phiếu chi tiền mặt Và kế toán tiến hành tính khấu hao TSCĐ , sau tính khấu hao kế tốn vào bảng tính khấu hao để cập nhật số liệu vào máy Cuối quý kế toán vào chứng từ gốc loại để lập chứng từ ghi sổ 44 Cty TNHH TM XD Ngọc Hải Mẫu số S02a-DNN Ban hàng theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC (Trích) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày tháng 12 năm 2009 SỐ HIỆU TÀI KHOẢN Nợ Có B C 642 111 642 111 TRÍCH YẾU A Chi trả phí nước sinh hoạt Chi trả lương ……… Cộng Kèm theo chứng từ gốc SỐ TIỀN 103.086 60.240.000 ………… 206.716.960 Ngày NGƯỜI LẬP (Ký, họ tên) Cty TNHH TM XD Ngọc Hải GHI CHÚ tháng D năm KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Trích) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 10 Ngày tháng 12 năm 2009 TRÍCH YẾU A K/c chi phí quản lý kinh doanh Cộng SỐ HIỆU TÀI KHOẢN Nợ Có B C 911 642 Mẫu số S02a-DNN Ban hàng theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC SỐ TIỀN 206.716.960 206.716.960 GHI CHÚ D Kèm theo chứng từ gốc NGƯỜI LẬP (Ký, họ tên) Ngày tháng năm KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) 45 Đơn vị: CTY TNHH NGOC HẢI Địa chỉ: 159 - Lê Lợi - T p Vinh Mẫu số S02c-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) (Trích) SỔ CÁI Năm: 2009 Tên tài khoản: 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Ngày, tháng ghi sổ A 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 - Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng B C 9 10 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 Diễn giải D - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng Chi trả phí nước sinh hoạt …… K/c chi phí quản lý kinh doanh - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý Số hiệu TK đối ứng E 111 Số tiền Nợ Có Ghi G 103.086 …… 206.716.960 111 206.716.960 206.716.960 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 46 2.2.7 Xác định kết kinh doanh TK sử dụng: TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cuối tháng kế toán tiến hành thực bát toán kết chuyển Đường dẫn: Nghiệp vụ/ Sổ cái/Kết chuyển lỗ lãi Kế toán lập chứng từ ghi sổ Cty TNHH TM XD Ngọc Hải (Trích) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 11 Ngày tháng 12 năm 2009 SỐ HIỆU TÀI KHOẢN Nợ Có B C 511 911 x x TRÍCH YẾU A K/c doah thu bán hàng Cộng Kèm theo chứng từ gốc GHI CHÚ 3.812.607.026 3.812.607.026 (Trích) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 12 Ngày tháng 12 năm 2009 TRÍCH YẾU A K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí quản lý kinh doanh K/c chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp K/c lãi Kèm theo chứng từ gốc NGƯỜI LẬP (Ký, họ tên) SỐ TIỀN D x Ngày tháng năm KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) NGƯỜI LẬP (Ký, họ tên) Cty TNHH TM XD Ngọc Hải Mẫu số S02a-DNN Ban hàng theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC SỐ HIỆU TÀI KHOẢN Nợ Có B C 911 632 911 642 911 821 911 Mẫu số S02a-DNN Ban hàng theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC SỐ TIỀN 3.511.191170 206.716.960 GHI CHÚ D 421 Ngày tháng năm KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) 47 Đơn vị: CTY TNHH NGOC HẢI Địa chỉ: 159 - Lê Lợi - Tp Vinh Mẫu số S02c-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2009 Tên tài khoản: 911 - Xác định kết kinh doanh Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng B C 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 11 11 11 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 31/12/2009 11 31/12/2009 31/12/2009 12 31/12/2009 - Diễn giải D - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng K/c doah thu bán hàng K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí quản lý kinh doanh K/c chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp K/c lãi - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý Số hiệu TK đối ứng E 511 632 642 Số tiền Nợ Ghi Có G 3.812.607.026 3.511.191.170 206.716.960 821 23.674.724 421 71.024.172 3.812.607.026 3.812.607.026 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 48 2.3 Đánh giá thực trạng giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Ngọc Hải 2.3.1 Kết đạt 2.3.1.1 Về máy kế toán - Bộ máy kế toán tổ chức hợp lý, khoa học phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh trình độ nghiệp vụ cán kế toán - Đội ngũ cán kế tốn có trình độ nghiệp vụ cao, có lực, tác phong làm việc khẩn trương, nhanh nhẹn, linh hoạt khoa học - Trong công tác hạch toán kế toán Cty thực theo chế độ kế toán hành Đội ngũ kế toán vận dụng cách linh hoạt chế độ kế tốn Nhà nước - Thơng tin phận kế tốn cung cấp nhanh chóng, xác, kịp thời đầy đủ Điều giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu phận kế toán lập báo cáo kế toán thuận lợi, dễ dàng xác 2.3.1.2 Về hình thức kế tốn áp dụng Cty áp dụng hình thức kế toán máy nên giảm khối lượng ghi chép, tiết kiệm thời gian chi phí 2.3.1.3 Về chứng từ kế toán Tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến cơng tác bán hàng xác định kết lập chứng từ kế toán cách rõ ràng đầy đủ, kịp thời xác nội dung theo quy định chế độ kế toán Cty sử dụng phần mềm kế toán nên kế toán viên trọng dến việc nhập số liệu vào máy Đây khâu quan trọng q trình hạch tốn, cơng việc cón lại máy tự động thực 2.3.1.4 Về tài khoản kế toán sử dụng Cty áp dụng hệ thống tài khoản theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC nên hệ thống TK đơn giản, phù hợp với quy mô Cty 49 2.3.1.5 Về sổ sách kế toán áp dụng Là Cty thương mại có quy mơ nhỏ, nghiệp vụ kế toán chủ yếu phát sinh khâu mua hàng bán hàng nên Cty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp 2.3.1.6 Về công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Kế tốn tiến hành mã hóa khách hàng hóa khách hàng nhắm tránh thơng tin trùng lặp, tạo điều kiện thuận lợi việc theo dõi, quản lý hàng hóa cơng nợ Kế tốn bán hàng phản ánh đầy đủ kịp thời, xác tình hình có biến động loại hàng hóa theo tiêu số lượng, chủng loại giá trị Ghi nhận doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu chi phí hoạt động Cty Cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động liên quan đến trình bán hàng xác định kết kinh doanh Nhìn chung cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cty cung cấp thơng tin xác, trung thực đầy đủ Qua cung cấp số liệu giúp công tác quản lý đạt kết định đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị 2.3.2 Hạn chế tồn 2.3.2.1 Bộ máy kế toán Mặc dù Cty sử dụng phần mềm kế toán máy nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc Nhưng thực tế nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều phần hành khác Khối lượng cơng việc q nhiều ảnh hưởng đến tính xác thơng tin mà kế toán cung cấp 2.3.2.2 Tổ chức bán hàng Cty chưa trọng đến công tác thị trường, quảng cáo tiếp thị hình ảnh dẫn đến việc cung cấp hàng hố cịn thụ động Điều gây khó khăn cho Cty việc chiếm lĩnh thị trường Cty chủ yếu bán bn hàng hố qua kho nên dễ dàng việc quản lý hàng hoá xuất bán Tuy nhiên, lại làm tăng chi phí kho bãi, bảo quản vận chuyển hàng hố 2.3.2.3 Phương pháp tính giá xuất kho Cty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, tiến hành vào cuối kỳ nên chưa đáp ứng yêu cầu quản lý hàng hoá hai tiêu số 50 lượng giá trị thời điểm troang kỳ cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý 2.3.2.4 Phương pháp hạch toán Bộ phận kế toán vận dụng tốt chế độ kế toán, nhiên cịn số điểm bất cập: Kế tốn hạch tốn chi phí thu mua hàng hố váo chi phí quản lý kinh doanh kỳ Kế tốn khơng trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi vào cuối niên độ kế toán ... kinh doanh 19 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG NGỌC HẢI 2.1 Đặc điểm công tác bán hàng xác định kết bán hàng. .. mặt - Thanh toán chuyển khoản 2.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại XD Ngọc Hải 2.2.1 Khai báo chung 2.2.1.1 Danh mục từ điển khách hàng Khách hàng Cty doanh nghiệp,... lập báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động liên quan đến trình bán hàng xác định kết kinh doanh Nhìn chung cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cty cung cấp thơng tin xác, trung thực