Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty trách nhiệm hữu hạn sài gòn sky logistics

- Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng và tình hình tài chính nói chung tại Công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics.. - Nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

KHOA KINH TẾ

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

SÀI GÒN SKY LOGISTICS

Họ và tên sinh viên: Lê Thị Thu Thủy

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả cam đoan bài báo cáo “Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Sài Gòn Sky Logistics” là sản phẩm hoàn thành dựa trên kết quả nghiên cứu độc lập Nội dung và kết quả phân tích trong bài là trung thực Tác giả xin chịu hoàn toàn trách nhiệm

Bình Dương, ngày 30 tháng 11 năm 2020

Tác giả

Lê Thị Thu Thủy

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực tập tốt nghiệp tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Sài Gòn Sky Logistics tác giả xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến Ban giám đốc đã tạo điều kiện cho tác giả được thực tập tại công ty Và xin cảm ơn đến các anh chị trong phòng kế toán đã tạo điều kiện để tác giả hoàn thành thời gian thực tập Hỗ trợ, giúp

đỡ tác giả tiếp cận các tài liệu, nghiệp vụ, số liệu để hiểu rõ hơn về quy trình làm việc của kế toán và tham khảo chứng từ để hoàn thành bài báo cáo này

Tác giả cũng xin cảm ơn tới các thầy cô trong khoa Kinh Tế, đặc biệt là giảng viên Thạc sĩ Nguyễn Thị Hoàng Yến đã hướng dẫn, giải đáp những khó khăn, thắc mắc giúp tác giả trong quá trình thực tập và hoàn thành bài báo cáo tốt nghiệp Tuy nhiên do còn là sinh viên nên còn hạn chế về vốn kiến thức, kinh nghiệm thực tế và thời gian thực tập nên khi thực hiện bài báo cáo sẽ có những khiếm khuyết và không tránh khỏi sự sai sót nhất định Vì vậy tác giả rất mong nhận được

sự quan tâm xem xét và đóng góp ý kiến của các thầy cô cùng với ban giám đốc công ty để bài báo cáo được hoàn thiện hơn

Tác giả xin chân thành cảm ơn!

Bình Dương, ngày 30 tháng 11 năm 2020

Tác giả

Lê Thị Thu Thủy

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH SÀI GÒN

SKY LOGISITCS 4

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics 4

1.1.1 Giới thiệu sơ lược về Công ty 4

1.1.2 Đặc điểm, quy trình kinh doanh 6

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 7

1.2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 7

1.2.2 Mối quan hệ giữa các phòng ban 9

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 9

1.3.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán 9

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ, mối quan hệ giữa các bộ phận 10

1.4 Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics 11

1.4.1 Cơ sở lập báo cáo tài chính 11

1.4.2 Chính sách kế toán 11

1.4.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 12

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH SÀI GÒN SKY LOGISTICS 14

2.1 Nội dung 14

2.2 Nguyên tắc kế toán 14

2.3 Tài khoản sử dụng 14

2.3.1 Số hiệu tài khoản 15

2.3.2 Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 15

2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán 16

2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics 17

2.5.1 Minh họa tình huống nghiệp vụ kinh tế phát sinh 17

2.5.2 Minh họa trình tự ghi sổ kế toán 25

2.5.3 Trình bày thông tin tài khoản tiền gửi ngân hàng trên báo cáo tài chính 28

2.7 Phân tích báo cáo tài chính 32

2.7.1 Phân tích bảng cân đối kế toán 32

2.7.1.1 Phân tích tính cân đối giữa tài sản và nguồn vốn 32

2.7.1.2 Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều ngang 34

2.7.1.3 Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều dọc 37

2.7.2 Phân tích tình hình tài chính thông qua báo cáo kết quả kinh doanh 40

2.7.2.1 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều ngang 40

2.7.2.2 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều dọc 44

2.7.3 Phân tích lưu chuyển tiền tệ 51

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP 55

3.1 NHẬN XÉT 55

3.1.1 Về thông tin chung của Công ty 55

3.1.2 Về cơ cấu bộ máy quản lý 55

3.1.3 Về cơ cấu bộ máy kế toán 55

3.1.4 Về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty 56

3.1.5 Về biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng 57

3.1.6 Về tình hình tài chính của Công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics 57

3.2 GIẢI PHÁP 57

3.2.1 Về thông tin chung của Công ty 57

3.2.2 Về cơ cấu bộ máy quản lý 58

3.2.3 Về cơ cấu bộ máy kế toán 58

3.2.4 Về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty 58

3.2.5 Về biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng 59

3.2.6 Về tình hình tài chính của Công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics 59

KẾT LUẬN 60

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Cụm từ viết tắt Nội dung

Bảng 2.6 Phân tích quan hệ cân đối 2

Bảng 2.7 Phân tích quan hệ cân đối 3

Bảng 2.8 Trích thông tin phân tích tình hình chung biến động tài

sản, nguồn vốn năm 2018/2017

Bảng 2.9 Trích thông tin phân tích tình hình chung biến động tài

sản, nguồn vốn năm 2019/2018 Bảng 2.10 Trích thông tin phân tích tình hình chung biến động tài

sản, nguồn vốn năm 2018/2017

Bảng 2.11 Trích thông tin phân tích tình hình chung biến động tài

sản, nguồn vốn năm 2019/2018 Bảng 2.12 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh năm 2018/2017 Bảng 2.13 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh năm 2019/2018 Bảng 2.14 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh năm 2018/2017 Bảng 2.15 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh năm 2019/2018

Bảng 2.16 Trích thông tin phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Hình 1.1 Quy trình kinh doanh

Hình 1.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Hình 1.3 Sơ đồ tổ chức bộ phận kế toán

Hình 1.4 Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung

Hình 2.1 Uỷ nhiệm chi liên 2

Hình 2.11 Minh họa sổ Nhật ký chung

Hình 2.12 Minh họa sổ Cái tài khoản 1121

Hình 2.13 Minh họa sổ Cái tài khoản 1122

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Thông tin kế toán công bố trên báo cáo tài chính là một trong những yếu tố quan trọng nhất trong quá trình hoạt động của một doanh nghiệp [1] Trong đó thông tin về tiền gửi ngân hàng phản ánh khả năng thanh toán hiện thời của một doanh nghiệp Vì vậy, kế toán tiền gửi ngân hàng có vai trò quan trọng Đồng thời, chất lượng thông tin tài chính có mối tương quan với quản trị công ty, kiểm soát nội

bộ [2]

Xuất phát từ tính cấp thiết trên, tác giả chọn đề tài “Kế toán tiền gửi ngân

hàng tại Công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics” để thực hiện nghiên cứu này

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu tổng quát

Nghiên cứu công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Tìm hiểu khái quát lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Công ty

TNHH Sài Gòn Sky Logistics

- Phân tích thực trạng công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH hạn Sài Gòn Sky Logistics

- Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng và tình hình tài chính nói chung tại Công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics

- Nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền gửi ngân hàng

và tình hình tài chính tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics

2.3 Câu hỏi nghiên cứu

Từ mục tiêu nghiên cứu cụ thể, tác giả đã xây dựng câu hỏi nghiên cứu sau: [Q1] Thông tin khái quát về lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

TNHH Sài Gòn Sky Logistics là gì?

[Q2] Thực trạng công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics như thế nào?

[Q3] Biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng và tình hình tài chính nói

chung tại Công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics như thế nào?

[Q4] Các nhận xét và giải pháp nào nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền gửi ngân hàng và tình hình tài chính tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics?

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics

4 Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu

4.1 Phương pháp nghiên cứu

- Đề tài sử dụng phương pháp phân tích tài liệu của Công ty để tìm hiểu khái quát toàn thể công ty, từng bộ phận, nhiệm vụ chức năng từng bộ phận trong công

ty và phương pháp quan sát thực tế để tổng hợp thành các bước minh họa cho quy trình kinh doanh Từ đó, tác giả trả lời câu hỏi [Q1]

- Qua nguồn dữ liệu thứ cấp thu thập liên quan đến các chứng từ như ủy nhiệm chi, chứng từ giao dịch, hóa đơn, vận đơn, lệnh chuyển tiền, hợp đồng mua bán ngoại tệ, sổ phụ ngân hàng và các sổ như sổ nhật ký chung, sổ cái 1121 và sổ cái

1122, tác giả tiếp tục phân tích qua mô tả kết hợp diễn giải để phân tích tin thực trạng công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty Qua đó, trả lời câu hỏi [Q2]

- Tác giả sử dụng các phương pháp kỹ thuật chủ yếu trong phân tích báo cáo tài chính, cụ thể là phương pháp so sánh Tài liệu sử dụng chính cho phần phân tích

là báo cáo tài chính Công ty qua các thời kỳ 2017, 2018 và 2019, chủ yếu phân tích thông tin tài chính trên Bảng cân đối kế toán năm 2018 (xem Phụ lục 17), năm 2019

(xem Phụ lục 16) và Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2018 (xem Phụ lục 23) và năm 2019 (xem Phụ lục 24) theo hai giai đoạn:

+ Giai đoạn 1 có kỳ gốc là năm 2017, kỳ phân tích là năm 2018

+ Giai đoạn 2 có kỳ gốc là năm 2018, kỳ phân tích là năm 2019

Ngoài ra, tác giả còn lưu ý đến các báo cáo tài chính khác như Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2018 (xem Phụ lục 25) năm 2019 (xem Phụ lục 18) và Thuyết minh báo cáo tài chính năm 2019 (xem Phụ lục 28), các nguyên tắc và chính sách

kế toán khi tiến hành lập báo cáo tài chính

4.2 Nguồn dữ liệu

Dữ liệu thứ cấp được thu thập từ nguồn thông tin của Công ty, cụ thể:

- Tài liệu tổ chức, chính sách: chứng nhận đăng ký doanh nghiệp

- Tài liệu tổng hợp: Báo cáo tài chính 2018, 2019 đã được công bố

- Tài liệu giao dịch: Chứng từ như ủy nhiệm chi, chứng từ giao dịch, hóa đơn, vận đơn, lệnh chuyển tiền, hợp đồng mua bán ngoại tệ được lưu dữ tại Phòng Kế toán

- Tài liệu lưu: Sổ nhật ký chung, sổ cái 1121, sổ cái 1122 năm 2019 được kết xuất từ cơ sở dữ liệu máy tính được lưu trữ trên phần mềm Excel

5 Ý nghĩa của đề tài

Đề tài kế toán tiền gửi ngân hàng có đóng góp về mặt lý luận, kết quả phân tích của đề tài có thể trở thành tài liệu tham khảo cho các nghiên cứu về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng trong cùng một không gian nghiên cứu Bên cạnh đó, đề tài

có các nhận xét và giải pháp thực tiễn nhằm hoàn thiện đề tài công tác kế toán tiền gửi ngân hàng và tình hình tài chính tại Công ty

Kết cấu của đề tài

Gồm 3 chương:

Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics Chương 2: Thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng của Công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics

Chương 3: Nhận xét – giải pháp

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH SÀI GÒN SKY

LOGISITCS

1.4 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH sài gòn sky logistics 1.4.1 Giới thiệu sơ lược về công ty

 Thông tin chung

- Tên công ty bằng tiếng Việt: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SÀI GÒN SKY LOGISTICS

- Tên công ty bằng tiếng nước ngoài: SAI GON SKY LOGISTICS COMPANY LIMITED

- Tên công ty viết tắt: SAI GON SKY LOGISTICS CO., LTD

- Biểu tượng Logo:

- Địa chỉ công ty: Lô D, ô 70, khu dân cư Hiệp Thành 1, Phường Hiệp Thành, Thành phố Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình Dương

- Mã số thuế: 3702591535

- Số điện thoại: 0274.3678 188

- Fax: 0274.3678 189

- Emai: tri@saigonsky.vn

- Nơi đăng ký thuế: Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một

- Ngày hoạt động: 15/08/2017 (Hoạt động được 3 năm)

- Tình trạng hoạt động: Đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT)

- Giám đốc: Thái Quốc Trí

- Loại hình: Công ty TNHH hai thành viên

- Vốn điều lệ đăng ký là 1.800.000.000 (một tỷ tám trăm triệu đồng)

- Quyết định thành lập: Công ty được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh cấp lần đầu ngày 15 tháng 8 năm 2017 và được thay đổi lần thứ 3 ngày

13 tháng 12 năm 2019

 Hình thức sở hữu vốn: Công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics với loại hình công ty TNHH hai thành viên, tỷ lệ góp vốn giữa các nhà đầu tư là 75% và 25% tại

Tỷ

lệ

Số chứng minh nhân dân

1 THÁI

QUỐC TRÍ

Ấp Bình Phước, Xã Tân Bình, Huyện Vĩnh Cửu, Tỉnh Đồng Nai

1.350.000.000 75% 271192875

2 HỒ TIẾN

VINH

Số 71B Yersin, Phường Cầu Ông Lãnh, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh

 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải (ngành chính)

 Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành

 Vận tải hành khách đường bộ khác

 Vận tải hàng hóa đường bộ

 Vận tải hành khách, hàng hóa ven biển

 Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa

 Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) và động vật sống

 Bán buôn thực phẩm, vải, hàng may sẵn, giày dép

 Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình

 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng khác

 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

 Bán lẻ thực phẩm trong các cửa hàng chuyên doanh

 Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng trong các cửa hàng chuyên doanh

 Bán lẻ hàng may mặc, giày dép, hàng da và giả da trong các cửa hàng chuyên doanh

1.1.2 Đặc điểm, quy trình kinh doanh

Công ty có chu kỳ kinh doanh là 12 tháng Đặc điểm hoạt động của công ty trong năm 2019 như các hoạt động dịch vụ liên quan đến vận tải, cung cấp, vận chuyển hàng hóa, lập ra mục tiêu kế hoạch cụ thể, đảm bảo hàng hóa được vận chuyển đúng theo yêu cầu của khách hàng có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của công ty Công ty luôn hướng đến trở thành công ty vận tải hàng đầu trong các doanh nghiệp cùng ngành trên cả nước Từ phương pháp quan sát, tìm hiểu tác giả đã xây dựng quy trình kinh doanh qua 8 bước sau:

Hình 1.1 : Quy trình kinh doanh

Nguồn: Tác giả tổng hợp (2020)

 Bước 1: Xác định mục tiêu khách hàng là các công ty về xuất nhập khẩu thực phẩm, hàng may mặc, máy móc thiết bị, Và các cá nhân có nhu cầu gửi hoặc nhập hàng

 Bước 2: Tìm kiếm và khai thác triệt để những khách hàng mà dịch vụ của công ty đủ điều kiện đáp ứng những yêu cầu họ đề ra

 Bước 3: Xác định thông tin khách hàng về loại mặt hàng, tính chất hàng hóa (hàng khô, hàng dễ vỡ, hàng đông lạnh…), khối lượng, kích thước hàng hóa, thời gian

 Bước 4: Liên hệ với nhà vận chuyển phù hợp để xin giá vận chuyển cho lô hàng, tập trung liên hệ một số hãng quen thuộc để nhận được ưu đãi về giá

 Bước 5: Khi nhận được giá từ nhà vận chuyển, thăm dò ý kiến khách hàng xem họ cần giá hay chất lượng để đề ra mức giá phù hợp cho khách hàng

Xác định mục

tiêu khách

hàng

Tìm kiếm khách hàng

Xác định thông tin khách hàng

Liên hệ nhà vận chuyển

Báo giá

Theo dõi hàng hóa

Chuyển giao công việc Chăm sóc

khách hàng

 Bước 6: Theo dõi khách hàng để kịp thời xử lý hàng đúng ngày, không làm trễ hẹn của khách hàng gây mất uy tín của công ty, theo dõi nhà vận chuyển để đặt chuyến

 Bước 7: Bộ phận tiếp nhận chứng từ sẽ liên hệ với người gửi hàng hoặc nhập hàng để lấy chứng từ liên quan như bảng kê hàng hóa, hóa đơn, giấy chứng nhận xuất xứ, phục vụ cho quá trình làm việc giữa bộ phận giao nhận với hải quan Bộ phận giao nhận cầm tất cả các giấy tờ, chứng từ liên quan ra cảng, kho, bãi, tiến hành làm thủ tục xuất, nhập hàng, chuyển giao hàng cho người nhận

 Bước 8: Công ty sẽ có dịch vụ tư vấn giúp cho đối tác của mình khi gặp trục trặc với cơ quan hải quan, thông quan, giảm thuế, Bên cạnh đó công ty còn gửi lời nhắn qua điện thoại, gmail cho khách hàng khi đến dịp lễ, tết

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

1.2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Công ty có tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình hoạt động sau:

Hình 1.2 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Nguồn: Phòng Kế toán (2020)

Đến thời điểm báo cáo, Công ty có 4 phòng ban với nhiệm vụ và chức năng được hướng dẫn cụ thể như sau

 Phòng giám đốc: Là người đứng đầu và điều hành trong mọi hoạt động

chính của công ty Tổ chức bộ máy thực hiện sản xuất kinh doanh, tiến hành mọi hoạt động công ty theo đúng chế độ chính sách pháp luật nhà nước Đứng ra chịu

trách nhiệm với cơ quan nhà nước và cơ quan có thẩm quyền

 Phòng kinh doanh: Tổ chức điều hành các hoạt động kinh doanh của công

ty như: Giao dịch khách hàng, chịu trách nhiệm tiếp nhận và xử lý đơn hàng Phòng kinh doanh có vai trò quan trọng góp phần mở rộng thị phần, nghiên cứu thị trường

Bộ phận giao nhận

Bộ phận

xử lý

Bộ phận quản lý nhân sự

Bộ phận

tiếp nhận

đơn hàng

Bộ phận quản lý hành chính

Bộ phận tiếp nhận chứng từ

Bộ phận chăm sóc khách hàng

Phòng kinh

doanh

Phòng kế toán

Phòng vận chuyển

Phòng hành chính nhân sự Phòng giám đốc

đối thủ cạnh tranh, đem lại nhiều hợp đồng có giá trị Tham mưu cho cấp trên về các kế hoạch, chiến lược kinh doanh

 Phòng kế toán: Là bộ phận quan trọng trong công ty, góp phần xây dựng

hệ thống kế toán của Công ty, quản lý đầu vào đầu ra Nắm bắt tình hình kinh doanh: doanh số, doanh thu, thưởng và tham mưu cho ban lãnh đạo Hàng tháng, hàng quý, phòng kế toán công ty có trách nhiệm tập hợp các báo cáo để xử lí lập báo cáo thuế, các báo cáo tài chính nộp cho cơ quan thuế đúng thời hạn Giải quyết các chế độ lương, thưởng,

 Phòng hành chính nhân sự: Chịu trách nhiệm soạn thảo và lưu trữ các

loại giấy tờ, hồ sơ, văn bản, hợp đồng của công ty và những thông tin có liên quan đến công ty Tiếp nhận và theo dõi các công văn, chỉ thị, quyết định, Lập bảng báo cáo hàng tháng về tình hình biến động nhân sự, chiu trách nhiệm theo dõi, quản

lý nhân sự, tổ chức tuyển dụng, bố trí lao động đảm bảo nhân lực cho công ty

 Phòng vận chuyển: Liên hệ với người gửi hàng hoặc nhập hàng để lấy

chứng từ liên quan như bảng kê hàng hóa, hóa đơn, giấy chứng nhận xuất xứ, phục vụ cho quá trình làm việc giữa bộ phận giao nhận với hải quan Tiến hành làm thủ tục xuất, nhập hàng, chuyển giao hàng cho người nhận

1.2.2 Mối quan hệ giữa các phòng ban

Các phòng ban trong công ty quan hệ hỗ trợ lẫn nhau Phòng kinh doanh có nhiệm vụ tham mưu với Giám đốc về công tác vận chuyển hàng hóa, nghiên cứu và phá triển thị trường, xây dựng mối quan hệ khách hàng Phối hợp với phòng Hành chính nhân sự tổ chức phát triển nguồn nhân lực, hỗ trợ hoạt động hành chính, nhân

sự, truyền thông Thực hiện các hướng dẫn của phòng Kế toán để đảm bảo đúng quy định Phòng kế toán báo cáo với Giám đốc về tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty để điều chỉnh kế hoạch kinh doanh hợp lý Phòng hành chính nhân sự tham mưu với Giám đốc về việc xây dựng cơ cấu tổ chức, đào tạo tuyển dụng, công tác hành chánh của Công ty

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

1.3.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán

Nhân sự phòng kế toán được phân nhiệm theo sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán sau:

Hình 1.3 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Nguồn: Phòng Kế toán (2020)

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ, mối quan hệ giữa các bộ phận

 Kế toán trưởng: Điều hành mọi công việc kế toán trong công ty, đóng vài

trò giám sát tài chính và chịu trách nhiệm về các hoạt động của nhân viên kế toán Tham mưu với Giám đốc những quy định tài chính hiện hành phù hợp với công ty Kiểm tra, giám sát việc ghi chép luân chuyển chứng từ kế toán, quản lý chứng từ sổ sách, chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ tài chính kế toán Lập báo cáo tài chính

để kịp thời cung cấp thông tin cần thiết cho Giám đốc đưa ra quyết định trong hoạt động kinh doanh của công ty

 Kế toán thanh toán: Quản lý các khoản thu chi tiền gửi ngân hàng, quản

lý chứng từ thu chi, theo dõi đối chiếu công nợ Theo dõi việc thanh toán của khách hàng Đưa ra kế hoạch thanh toán với nhà cung cấp, lập lệnh thanh toán Đồng thời cùng với thủ quỹ đối chiếu, kiểm tra tồn quỹ vào cuối ngày

 Kế toán quỹ tiền mặt: Đối với các nghiệp vụ thanh toán bằng tiền mặt kế

toán quỹ tiền mặt lập phiếu thu - chi, đối chiếu công nợ, nhận hóa đơn, lập kế hoạch thanh toán với nhà cung cấp, theo dõi nghiệp vụ tạm ứng Kiểm soát hoạt động thu ngân, theo dõi quản lý quỹ tiền mặt

 Thủ quỹ: Thực hiện thu, chi tiền mặt đúng chính sách trong phạm vi trách

nhiệm của người thủ quỹ Kiểm đếm thu, chi tiền mặt chính xác và bảo quản an toàn quỹ tiền mặt của đơn vị Hạch toán chính xác xác đầy đủ các nhiệm vụ của quỹ tiền mặt, làm các báo cáo chính xác và đầy đủ về quỹ tiền mặt gửi cho Giám đốc xem xét Đồng thời đối chiếu, kiểm tra tồn quỹ cuối ngày với kế toán thanh toán

1.4 Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty THH Sài Gòn Sky Logistics

1.4.1 Cơ sở lập báo cáo tài chính:

 Chế độ kế toán: Cho đến thời điểm báo cáo, công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam thực hiện công tác kế toán theo Hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính

 Cơ sở đo lường: Báo cáo tài chính của công ty được lập theo nguyên tắc giá gốc trên cơ sở dồn tích

 Kỳ kế toán: Kỳ kế toán năm của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm

 Đơn vị tiền tệ: Sử dụng là Đồng Việt Nam (VND) trong hạch toán kế toán

1.4.2 Chính sách kế toán

 Nguyên tắc xác định các khoản tiền:

Tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, tiền đang chuyển Các khoản tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi không quá 3 tháng kể từ ngày đầu tư, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có rủi ro trong việc chuyển đổi thành tiền tại thời điểm báo cáo

 Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán: Các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày phát sinh giao dịch Số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại ngày kết thúc năm tài chính được quy đổi theo tỷ giá tại ngày này Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong năm từ các giao dịch bằng ngoại tệ được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại ngày kết thúc năm tài chính sau khi bù trừ chênh lệch tăng và chênh lệch giảm được ghi nhận

 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:

Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định và bất động sản đầu tư:

Tài sản cố định hữu hình thể hiện theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn lũy

kế

Khấu hao tài sản cố định được tính theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao áp dụng theo thời gian quy định tại Thông tư 45 của Bộ Tài Chính

 Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí đi vay:

Tỷ lệ vốn hóa được sử dụng để xác định chi phí đi vay được vốn hóa trong kỳ

 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:

Vốn góp của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực tế đã góp của các thành viên góp vốn

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.4.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung như sau:

Hình 1.4: Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung

Nguồn: Phòng Kế toán (2020)

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra, tiến hành ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung Sau đó dựa trên số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng các số liệu trên sổ Cái, tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi kiểm tra, đối chiếu số liệu trên sổ Cái với sổ quỹ khớp đúng, lấy số liệu đó để lập Báo cáo tài chính Tổng số phát sinh Nợ và Có trên bảng Cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và Có trên sổ Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CÔNG TY

TNHH SÀI GÒN SKY LOGISTICS

2.1 Nội dung

Tài khoản tiền gửi ngân hàng dùng để phản ánh số tiền hiện có và tình hình tăng giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng Agribank của Công ty về việc thanh toán vận đơn, hóa đơn, cước vận tải, thu tiền công nợ, chuyển tiền nội

bộ Hiện tại, Công ty có các dịch vụ vận chuyển hàng hóa với các công ty nước ngoài nên phát sinh ngoại tệ với tài khoản này Chứng từ để hạch toán tài khoản 112 tại Công ty là sổ phụ của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, chứng từ giao dịch, lệnh thanh toán)

2.2 Nguyên tắc kế toán

 Khi Ngân hàng gửi đến chứng từ, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng

từ gốc đi kèm Nếu giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp và chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng có sự chênh lệch thì doanh nghiệp phải thông báo đến Ngân hàng để Ngân hàng xác minh và xử lý kịp thời

 Cuối tháng, nếu chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi

sổ theo số liệu của Ngân hàng dựa trên ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu hoặc sổ phụ ngân hàng Nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng ghi vào bên Nợ

TK 138 (Phải thu khác) hoặc nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng ghi vào bên Có TK 338 (Phải trả, phải nộp khác)

 Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi ở Ngân hàng (Đồng Việt Nam, ngoại tệ) để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu

 Khi có phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam dựa trên nguyên tắc sau:

Bên Nợ tài khoản 1122: Áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế

Bên có tài khoản 1122: Áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền

 Xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan

2.3 Tài khoản sử dụng

2.3.1 Số hiệu tài khoản

Trong công tác kế toán tiền gửi ngân hàng, công ty sử dụng tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng và chi tiết thành 1121 và 1122, gồm:

Tài khoản 1121 – Tiền gửi ngân hàng VNĐ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra

và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

Tài khoản 1122 – Tiền gửi ngân hàng USD: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam

 Kết cấu của tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng

Bên Nợ:

Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ gửi vào Ngân hàng

Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

Bên Có:

Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ rút ra từ Ngân hàng

Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp

tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

Số dƣ cuối kỳ bên Nợ:

Số tiền Việt Nam, ngoại tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo Hiện tại công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics thực hiện giao dịch với Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn – Chi nhánh tỉnh Bình Dương Số tài khoản giao dịch: 5500201028326

 Tài khoản liên quan:

- Tài khoản công nợ: 331VVMV (Công ty Cổ phần Vinh Vân Minh Vân), 331HM (Công ty Huyndai Merchant), 3312ASIA (China Asia International Transportation Limit), 3312SILD (Sanco International Logistics LTD), 131GT (Công ty TNHH Một thành viên Gold Target), 131LH (Công ty TNHH Sản xuất – Thương mại bao bì Liên Hiệp), 3388

- Tài khoản chi phí: 6427

- Tài khoản doanh thu: 515

2.3.2 Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế

 Nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng:

- Thu lãi tiền gửi

- Thu tiền công nợ của khách hàng

- Thu hộ phí vận chuyển

- Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng Agribank

 Nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng:

- Thanh toán công nợ cho nhà cung cấp bằng tiền VND

- Thanh toán công nợ cho nhà cung cấp bằng tiền USD

- Chuyển tiền nội bộ

- Nộp thuế điện tử

- Lãi tiền gửi

- Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, quỹ phòng chống thiên tai

- Rút tiền mặt về nhập quỹ công ty

2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán

 Liên quan về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng, công ty sử dụng các chứng từ kế toán như ủy nhiệm chi, chứng từ giao dịch, sổ phụ áp dụng theo biểu mẫu ban hành phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty nhưng vẫn đảm bảo cung cấp đủ thông tin theo quy định của Luật Kế toán Sau đây là những chứng từ trong gới hạn phạm vi đề tài cụ thể các thông tin về mục đích và cách lập chứng từ như sau:

 Ủy nhiệm chi: Để khách hàng lập, ký và điền thông tin theo mẫu ủy nhiệm

chi của ngân hàng Dựa vào đó ngân hàng sẽ trích tiền từ tài khoản khách hàng trả cho người thụ hưởng

Ủy nhiệm chi sẽ được lập thành 2 liên:

- Liên 1: Ngân hàng giữ lại

- Liên 2: Ngân hàng xác nhận, đóng dấu trả lại cho khách hàng giữ để kế toán căn cứ hạch toán

 Chứng từ giao dịch: Dùng để chuyển tiền thanh toán cho nhà cung cấp

Chứng từ giao dịch lập thành 2 liên:

- Liên 1: Ngân hàng giữ lại

- Liên 2: Ngân hàng xác nhận, đóng dấu trả lại cho khách hàng giữ để kế toán căn cứ hạch toán

 Sổ phụ: Dùng để chứng minh giao dịch của công ty qua ngân hàng và để

đối chiếu số dư

 Về hệ thống sổ kế toán của công ty trong phạm vi nghiên cứu, các biểu mẫu

sổ Nhật ký chung, sổ Cái theo hướng dẫn của Bộ tài chính trên thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ tài chính phù hợp với hoạt động của công ty nhưng vẫn đảm bảo thông tin được trình bày rõ ràng, chính xác và dễ kiểm soát Các sổ trong phạm vi đề tài cụ thể các thông tin về mục đích và cách lập chứng từ như sau:

 Sổ Nhật ký chung: Dùng để tổng hợp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh theo trình tự thời gian và phản ứng theo quan hệ đối ứng tài khoản

 Sổ Cái: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của từng tài

khoản kế toán trong mỗi kỳ kế toán của doanh nghiệp

2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty TNHH Sài Gòn Sky Logistics 2.5.1 Minh họa tình huống nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Minh họa 1: Ngày 01/10/2019, chuyển khoản thanh toán công nợ tháng

9/2019 cho Công ty Cổ phần Vinh Vân Minh Vân số tiền là 20.773.293 đồng Kế toán thanh toán tiến hành lập ủy nhiệm chi trên phần mềm rồi in ra chuyển cho giám đốc ký duyệt, sau đó gửi đến ngân hàng Agribank Sau khi nhận được ủy nhiệm chi, ngân hàng căn cứ vào đó để chuyển tiền cho Công ty Cổ phần Vinh Vân Minh Vân

và gửi ủy nhiệm chi liên 2 (xem Hình 2.1), chứng từ giao dịch liên 2 (xem Hình 2.2), sổ phụ (phụ lục 01) để kế toán căn cứ và định khoản

Hình 2.1: Ủy nhiệm chi liên 2

Nguồn: Phòng Kế toán (2019)

Hình 2.2: Chứng từ giao dịch liên 2

Minh họa 2: Ngày 03/10/2019, Công ty nhận được hóa đơn GTGT số

0012701 ngày 03/10/2019 (xem Phụ lục 02) và vận đơn đường biển số BUWB4940271 (xem Phụ lục 03) của Công ty TNHH Huyndai Merchant Marine Việt Nam thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng số tiền là 7.857.895 đồng Căn cứ vào hóa đơn và vận đơn đường biển, kế toán thanh toán lập ủy nhiệm chi trên phần mềm

in ra đưa giám đốc xem xét và ký duyệt Gửi ủy nhiệm chi đến ngân hàng Agribank, căn cứ vào đó ngân hàng tiến hành chuyển tiền vào tài khoản cho Công ty TNHH Huyndai Merchant Marine Việt Nam Sau đó, ngân hàng gửi ủy nhiệm chi liên 2 (xem Hình 2.3), chứng từ giao dịch liên 2 (xem hình 2.4) và sổ phụ (xem Phụ lục 04) để kế toán thanh toán làm căn cứ và định khoản

Hình 2.3: Ủy nhiệm chi liên 2

Nguồn: Phòng Kế toán (2019)

Hình 2.4: Chứng từ giao dịch liên 2

Nguồn: Phòng Kế toán (2019)

Minh họa 3: Ngày 14/10/2019, Công ty TNHH MTV Gold Target chuyển khoản

thanh toán vận đơn số S00042641 hóa đơn GTGT số 0000298 ngày 08/10/2019 (xem Phụ lục 05) và hóa đơn GTGT số 0000299 ngày 08/10/2019 (xem Phụ lục 06) tổng số tiền là 10.200.750 đồng Ngân hàng Agribank căn cứ và số tiền chuyển khoản của Công ty TNHH MTV Gold Target, lập lệnh thanh toán (xem Hình 2.5)

để xác nhận số tiền đã về tài khoản Công ty Kế toán thanh toán ra ngân hàng Agribank lấy lệnh thanh toán (xem hình 2.5) và sổ phụ (xem Phụ lục 07), căn cứ vào lệnh thanh toán tiến hành định khoản

Hình 2.5: Lệnh thanh toán

Nguồn: Phòng Kế toán (2019)

Minh họa 4: Ngày 21/10/2019, thanh toán cho Công ty China Asia International

Transportion Limited qua giao dịch bằng ngoại tệ hóa đơn số SZ19080226 số tiền là

236 USD Tỷ giá thực tế bán ra tại ngày 21/10/2019 là 23.235 USD/VND Dựa trên hóa đơn kế toán thanh toán lập lệnh chuyển tiền (xem Phụ lục 08) đưa giám đốc ký

duyệt và gửi đến ngân hàng Agribank, ngân hàng tiến hành ghi nợ thực hiện chuyển tiền đến cho Công ty China Asia International Transportion Limited Kế toán thanh toán nhận được chứng từ giao dịch liên 2 (xem Hình 2.6) và dựa trên bảng tỷ giá USD/VND tháng 10/2019 (xem Phụ lục 09) định khoản nghiệp vụ

Hình 2.6: Chứng từ giao dịch

Nguồn: Phòng Kế toán (2019)

Minh họa 5: Ngày 06/11/2019, Công ty mua USD tại ngân hàng Agribank

để thanh toán phí đại lý theo thỏa thuận 001/SSL-SIT số tiền ngoại tệ là 375 USD,

tỷ giá giao dịch thực tế là 23,240 USD/VND Ngân hàng Agribank và Công ty ký hợp đồng mua bán ngoại tệ (xem Phụ lục 10) mỗi bên giữa 1 bản Kế toán thanh toán lập lệnh chuyển tiền (xem Phụ lục 11) đưa giám đốc ký duyệt gửi đến ngân hàng, ngân hàng nhận được lệnh chuyển tiền tiến hành ghi nợ thực hiện chuyển tiền đến cho khách hàng Sau khi chuyển tiền, ngân hàng gửi về chứng từ giao dịch liên

2 (xem Hình 2.7 và Hình 2.8) kế toán đối chiếu với lệnh chuyển tiền tiến hành định khoản

Hình 2.7: Chứng từ giao dịch liên 2

Nguồn: Phòng Kế toán (2019)

Hình 2.8: Chứng từ giao dịch liên 2

Nguồn: Phòng Kế toán (2019)

Minh họa 6: Ngày 22/11/2019, thu tiền công nợ tháng 10 của Công ty Sản xuất –

Thương mại bao bì Liên Hiệp bằng tiền gửi ngân hàng số tiền là 79.950.610 đồng Ngân hàng Agribank căn cứ vào số tiền chuyển khoản, lập lệnh thanh toán để xác

nhận số tiền đã về tài khoản của Công ty Kế toán thanh toán ra ngân hàng Agribank

để lấy lệnh thanh toán (xem Hình 2.9) và sổ phụ (xem Phụ lục 12), căn cứ vào lệnh thanh toán tiến hành hạch toán

Hình 2.9: Lệnh thanh toán

Nguồn: Phòng Kế toán (2019)

Minh họa 7: Ngày 30/11/2019, Công ty thu lãi tiền gửi từ ngân hàng Agribank số

tiền 27.400 đồng Ngân hàng chuyển số tiền lãi vào tài khoản của Công ty Kế toán thanh toán nhận được thông báo, ra ngân hàng Agribank để lấy chứng từ giao dịch liên 2 (xem Hình 2.10) và sổ phụ (xem Phụ lục 13) căn cứ vào chứng từ giao dịch

để định khoản

Hình 2.10: Chứng từ giao dịch liên 2

Nguồn: Phòng Kế toán (2019)

2.5.2 Minh họa trình tự ghi sổ kế toán

Hàng ngày, căn cứ vào những chứng từ trên đã được kiểm tra, trước tiên ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung (xem Hình 2.11)

Hình 2.11: Minh họa sổ Nhật ký chung

Nguồn: Phòng Kế toán (2019)

Sau đó, dựa vào số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo từng tài khoản kế toán Các nghiệp vụ minh họa trong sổ Nhật ký chung (xem Hình 2.11)

và sổ Cái tài khoản 1121 (xem Hình 2.12) và tài khoản 1122 (xem Hình 2.13) được trích từ các nghiệp vụ minh họa ở phần 2.5.1 Trong đó, bài báo cáo vẫn giữ được giá trị tổng cộng của tài khoản 1121 và 1122 trên sổ Cái

Hình 2.12: Minh họa sổ Cái tài khoản 1121

Nguồn: Phòng Kế toán (2019)

Hình 2.13: Minh họa sổ Cái tài khoản 1122

 Thông tin trình bày trên Bảng cân đối kế toán

Số dư cuối kỳ bên Nợ của Tài khoản 1111 là 1.605.167.857 đồng, tài khoản

1121 là 92.101.503 đồng và tài khoản 1122 là 5.342.451 đồng là một trong những

số liệu quan trọng tính vào chỉ tiêu Tiền (Mã số 111) thuộc phần A – Tài sản ngắn hạn trên Bảng cân đối kế toán (xem Phụ lục 15) Mã số 111 là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số tiền hiện có của công ty tại thời điểm báo cáo, gồm tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng

 Thông tin trình bày trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Số liệu chỉ tiêu Tiền và các khoản tương đương tiền năm 2018 là 2.403.999.747 đồng và năm 2019 là 1.702.611.811 đồng căn cứ để tính vào chỉ tiêu Tiền và tương đương tiền đầu kỳ trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (xem Phụ lục 17) Thông tin tài khoản 1111, 1121 và tài khoản 1122 cùng với các báo cáo tài chính như Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của năm trước là cơ sở để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm nay

 Thông tin trình bày trên Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài ra, trên Bảng thuyết minh báo cáo tài chính (xem Phụ lục 28) , chỉ tiêu Tiền và các khoản tương đương tiền trên Bảng cân đối kế toán được trình bày chi tiết số đầu năm và số cuối năm các chỉ tiêu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Trong đó, chỉ tiêu Tiền gửi ngân hàng liên quan đến vấn đề tác giả đang nghiên cứu

2.6 Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng

a) Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang

lệch (đồng)

Tỷ lệ chênh lệch (%) Tài sản ngắn hạn 1.839.056.569 2.773.811.290 934.754.721 150,83 Tiền 1.778.528.112 2.403.999.747 625.471.635 135,17 Tiền mặt 1.763.696.372 1.204.935.118 (558.761.254) 68,32 Tiền gửi ngân

Khoản mục Năm 2018 Năm 2019

Chênh lệch giá trị Mức chênh

lệch (đồng)

Tỷ lệ chênh lệch (%) Tài sản ngắn hạn 2.773.811.290 2.361.935.822 (411.875.468) 85,15 Tiền 2.403.999.747 1.702.611.811 (701.387.936) 70,82 Tiền mặt 1.204.935.118 1.605.167.857 400.232.739 133,22 Tiền gửi ngân

hàng

1.199.064.629 97.443.954 (1.101.620.675) 8,13

TỔNG TÀI SẢN 2.813.229.478 2.381.070.982 (432.158.496) 84,64

Nguồn: Tác giả tính toán (2020)

Nhìn vào bảng 2.1 và bảng 2.2 tác giả thấy rằng tiền gửi ngân hàng năm 2018 tăng 1.184.232.889 đồng, tương ứng 8.084,45% thể hiện khả năng thanh toán của công ty tốt, nhưng đến năm 2019 giảm 1.101.620.675 đồng, tương ứng 8,13% Vì vậy, công ty nên căn cứ vào nhu cầu thực tế về tiền để có kế hoạch đầu tư hợp lý

b) Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều dọc

Tỷ trọng (%)

Giá trị (đồng)

Tỷ trọng (%)

Mức chênh lệch (đồng)

Tỷ lệ chênh lệch (%) Tài sản

ngắn

hạn

1.839.056.569 98,26 2.773.811.290 98,60 934.754.721 150,83 0,34

Tiền 1.778.528.112 95,03 2.403.999.747 85,45 625.471.635 135,17 (9,58) Tiền

Tỷ trọng (%)

Giá trị (đồng)

Tỷ trọng (%)

Mức chênh lệch (đồng)

Tỷ lệ chênh lệch (%) Tài sản

ngắn

hạn

2.773.811.290 98,60 2.361.935.822 99,20 (411.875.468) 85,15 0,6

Tiền 2.403.999.747 85,45 1.702.611.811 71,51 (701.387.936) 70,82 (13,94) Tiền

Nguồn: Tác giả tính toán (2020)

Nhìn vào bảng 2.1 và bảng 2.2 tác giả thấy rằng năm 2018 tiền gửi ngân hàng tăng tỷ trọng từ 0,79% lên 42,62%, tăng 41,83% trên tổng tài sản Năm 2019 tiền gửi ngân hàng giảm tỷ trọng từ 42,62% xuống 4,09%, giảm 38,53% trên tổng tài sản Tiền gửi ngân hàng có sự biến động tăng giảm do nhiều nguyên nhân, chủ yếu

giảm do chưa thu được tiền từ đơn vị khác Vì vậy, công ty nên có kế hoạch cụ thể

để giảm bớt ứ đọng trong khâu thanh toán

2.7 Phân tích báo cáo tài chính

2.7.1 Phân tích bảng cân đối kế toán

2.7.1.1 Phân tích tính cân đối giữa tài sản và nguồn vốn

a) Quan hệ cân đối 1: Dựa vào số liệu trên Bảng cân đối kế toán năm 2018

(xem Phụ lục 17) và năm 2019 (xem Phụ lục 16), tác giả phân tích tính cân đối giữa nguồn vốn chủ sở hữu và tài sản thiết yếu

Bảng 2.5 : Phân tích quan hệ cân đối 1

Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Nguồn vốn chủ sở hữu Tài sản thiết yếu Chênh lệch

2017 1.863.071.346 1.778.528.112 84.543.234

2018 1.965.492.877 2.403.999.747 (438.506.870)

2019 2.029.625.457 1.702.611.811 327.013.646

Nguồn: Tác giả tính toán (2020)

Dựa vào bảng phân tích quan hệ cân đối 1, tác giả thấy rằng:

- Cuối năm 2017, nguồn vốn của công ty không chỉ đủ để cung cấp cho nguồn tài sản thiết yếu (chủ yếu tài sản của hoạt động kinh doanh) mà còn thừa ra 84.543.234 đồng

- Đến cuối năm 2018, nguồn vốn tự có của công ty không đủ để trang trải cho những tài sản thiết yếu , cụ thể lượng vốn thiếu hụt là 438.506.870 đồng

- Đến cuối năm 2019, lượng vốn đủ cung cấp cho tài sản thiết yếu và còn dư ra 327.013.646 đồng

Từ phân tích trên, tác giả nhận thấy, tuy năm 2017 đã đáp ứng được nhu cầu vốn của công ty Nhưng đến năm 2018, nhu cầu của tài sản thiết yếu cao hơn so với nguồn vốn của công ty dẫn đến công ty phải đi vay hoặc chiếm dụng vốn của đơn vị khác Đến năm 2019, nhu cầu vốn của công ty đã được cải thiện không những đáp ứng đủ vốn để cung cấp cho các hoạt động kinh doanh được diễn ra liên tục mà còn thừa vốn để bù đắp cho năm sau

b) Quan hệ cân đối 2: Dựa vào số liệu trên Bảng cân đối kế toán năm 2018

(xem Phụ lục 17) và năm 2019 (xem Phụ lục 16), tác giả phân tích tính cân đối giữa nguồn vốn thường xuyên, tương đối ổn định và tài sản đang có

Bảng 2.6 : Phân tích quan hệ cân đối 2

Đơn vị tính: đồng

Chỉ tiêu Nguồn vốn thường xuyên,

tương đối ổn định Tài sản đang có Chênh lệch

2017 1.863.071.346 1.778.528.112 84.543.234

2018 1.965.492.877 2.403.999.747 (438.506.870)

2019 2.029.625.427 1.702.611.811 327.013.646

Nguồn: Tác giả tính toán (2020)

Dựa vào bảng phân tích quan hệ cân đối 2, tác giả thấy rằng:

- Tại thời điểm cuối năm 2017, nguồn vốn chủ sở hữu chưa sử dụng hết vào quá trình kinh doanh của công ty, lượng vốn thừa ra là 84.543.234 đồng

- Cuối năm 2018, vốn vay và vốn tự có của công ty không đủ trang trải cho hoạt động kinh doanh tại thời điểm cuối năm, lượng vốn thiếu hụt 438.506.870 đồng

- Đến cuối năm 2019, vốn vay và vốn tự có của công ty không chỉ đủ để đáp ứng các hoạt động kinh doanh mà còn thừa ra lượng vốn cụ thể là 327.013.646 đồng

Điều này cho thấy, năm 2017 công ty đáp ứng đủ nguồn vốn sở hữu để sử dụng vào quá trình kinh doanh Nhưng đến năm 2018, công ty phải đi chiến dụng vốn của các đơn vị khác để đảm bảo cung cấp hoạt động kinh doanh được diễn ra liên tục Đến cuối năm 2019, nguồn vốn sở hữu và đi vay chưa sử dụng hết vào quá trình kinh doanh để cho đơn vị khác chiếm dụng Đây là dấu hiệu không tốt cho tình hình tài chính của công ty

2018 (xem Phụ lục 17) và năm 2019 (xem Phụ lục 16), tác giả phân tích tính cân đối giữa tài sản lưu động với nợ ngắn hạn và giữa tài sản cố định

Bảng 2.7 : Phân tích quan hệ cân đối 3