Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty trách nhiệm hữu hạn quảng cáo và dịch vụ thương mại trần tiến bắc giang

Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty trách nhiệm hữu hạn quảng cáo và dịch vụ thương mại trần tiến bắc giang

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮUHẠN QUẢNG CÁO VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI TRẦN TIẾNBẮC GIANG 4

1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty Trách Nhiệm Hữu HạnQuảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang 41.2 Đăc điểm tổ chức kinh doanh tại công ty Trách Nhiệm Hữu HạnQuảng Cáo và Dịch vụ Thương mại Trần Tiến Bắc Giang 81.3 Đắc điểm tổ chức quản lý và phân cấp quản lý tại Công ty TráchNhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang 101.4 Đặc điểm tổ chức hạch toán tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn QuảngCáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang 12

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Trách Nhiệm HữuHạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang 131.4.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán tại Công ty Trách Nhiệm Hữu HạnQuảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang 14

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNHPHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN QUẢNGCÁO VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI TRẦN TIẾN BẮC GIANG 17

2.1 Đặc điểm thành phẩm và quá trình tiêu thụ thành phẩm tại công tytrách nhiệm hữu hạn quảng cáo và dịch vụ thương mại Trần Tiến BắcGiang 172.2 Kế toán giá vốn hang bán tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn QuảngCáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang 17

2.2.1 Thủ tục, chứng từ 172.2.2 Tài khoản sử dụng 18

2.2.3 Quy trình kế toán 18

2.2.4 Phương pháp xác định giá trị thành phẩm xuất bán 24

2.3 Kế Toán Doanh Thu Bán Hàng 27

2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng: 27

2.3.2.Tài Khoản Kế Toán Sử Dụng 30

2.3.3 Qui trình kế toán 30

2.5 Kế toán chi phí bán hàng 32

2.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 34

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆNKẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCHNHIỆM HỮU HẠN QUẢNG CÁO VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠITRẦN TIẾN BẮC GIANG 39

3.1 Nhận xét về kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Trách Nhiệm HữuHạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang 39

3.1.1 Những ưu điểm 39

3.1.2 Những nhược điểm 42

3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩmtại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương MạiTrần Tiến Bắc Giang 43

3.2.1 Về hệ thống sổ sách, cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công tyTrách Nhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần TiếnBắc Giang 433.2.2 Về hoạch toán ở khoản mục giá vốn bán hàng của Công ty TráchNhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc

LỜI MỞ ĐẦU

Đại hội Đảng lần thứ VI được coi là mốc lịch sử cho sự phát triển củanền kinh tế Việt Nam Chủ trương chuyển đổi cở chế từ tập trung bao cấpsang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước đã khuyến khích tất cảcác thành phần kinh tế phát triển Đây được coi là bước đi đột phá trongđường lối chính sách của Đảng và nhà nước Việt Nam, góp phần làm bừngtỉnh nền kinh tế tạo điều kiện cho các doanh nghiệp nói chung và các doanhnghiệp thương mại nói riêng ở nước ta trưởng thành và phát triển cả về chiềurộng lẫn chiều sâu, tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng quy mô sản xuấtvà phát triển hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nâng cao chất lượngcuộc sống của nhân dân.

Cơ chế thị trường đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải chủ động, linh hoạttrong kinh doanh phấn đấu bảo toàn vốn và có lãi nếu không sẽ không thể tồntại trên thị trường trước sự cạnh tranh gay gắt của doanh nghiệp khác Tồn tạivà phát triển là mục tiêu hàng đầu, có ý nghĩa rất quan trọng đối với mỗidoạnh nghiệp Muốn đạt được điều này, doanh nghiệp cần tổ chức tốt nghiệpvụ bán hàng, nhanh chóng thu hồi vốn, bù đắp các chi phí bỏ ra và xác địnhđúng đắn được kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Doanh nghiệp thương mại trong nền kinh tế thị trường giữ vai trò là cầunối giữa sản xuất và tiêu dùng Chỉ khi tiêu thụ thì giá trị sử dụng của hànghóa mới thực hiện được, hoàn thiện hơn về nhiều mặt nhờ đó đến tay ngườitiêu dùng và lao động của toàn bộ doanh nghiệp mới được thừa nhận Có thểhiểu quá trình kinh doanh của doanh nghiệp thương mại là việc mua vào dựtrữ và bán ra các loại hàng hóa, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ Mỗi nghiệp vụđều có ảnh hưởng nhất định tới kết quả tiêu thụ kinh doanh, đều có tác độngđến hiệu quả của doanh nghiệp, song bán hàng là khâu cuối cùng và có tínhquyết định đến hiệu quả của quá trình kinh doanh.

Bởi vì chỉ khi bán hàng hóa và bán với khối lượng lớn thì doanh nghiệpmới có thể hạn chế được những rủi ro trong kinh doanh, có thu nhập để bùđắp chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra đặc biệt là trong quá trình tái sản xuấtgiản đơn tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn và thực hiện giá trị của lao động.Đây cũng là điều kiện cần thiết để doanh nghiệp tạo ra việc làm cho người laođộng, cải thiện đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động và thực hiệnnghĩa vụ đối với Nhà nước Ngược lại những doanh nghiệp không bán đượchàng hóa thì dần dần lâm vào tình trạng hoạt động khó khăn, kinh doanh kémhiệu quả và có thể đi tới chỗ phá sản.

Đó chính là vấn đề được các nhà quản lý doanh nghiệp đặc biệt quantâm vì kết quả bán hàng là mục đích hoạt động của doanh nghiệp thương mại.

Kế toán với vai trò là một công cụ quản lý có hiệu quả trong việc phảnánh, tổ chức thông tin, phục vụ đắc lực cho việc chỉ đạo sản xuất kihn doanhcủa doanh nghiệp cũng cần phải ngày càng được hoàn thiện phù hợp với cơchế quản lý kế toán mới và điều kiện cụ thể của doanh nghiệp Do đó, việcnghiên cứu và tìm hiểu công tác kế toán bán hàng trên cơ sở đó, có một sốnhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện hơn công tác hạch toán quá trình bánhàng là việc cần thiết đáp ứng đòi hỏi thực tiễn sản xuất kinh doanh.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề đó, cùng với những kiếnthức đã học được ở trường và thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty TráchNhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giangtôi đã đi sâu nghiên cứu về tổ chức kế toán tiêu thụ thành phẩm của Công ty

- Chương 1: Tổng quan về Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Quảng Cáovà Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang

- Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TráchNhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang

- Chương 3: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụthành phẩm tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch VụThương Mại Trần Tiến Bắc Giang.

Qua đây, em cũng xin gửi lời cảm ơn tới cô giáo Tiến Sĩ Phạm ThịThủy và Ban lãnh đạo Công ty đã giúp đỡ và hướng dẫn em hoàn thànhchuyên đề tốt nghiệp này.

+ Mua bán thiết bị văn phòng, hàng điện tử, văn phòng phẩm+ Kinh doanh dịch vụ in ấn, làm biển quảng cáo

+ Sản xuất gia công cơ khí, nhôm kính + Trang trí nội thất công trình

+ Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi,công trình điện tới kw

+ San lắp mặt bằng

+ Mua bán vật liệu xây dựng thiết bị phòng cháy chữa cháy, vận tảihàng hóa đường bộ

điện tử, tin học,… Từ khi thành lập tới nay, công ty đã không ngừng phấn đấuvươn lên trụ vững trong cơ chế thị trường, khẳng định vai trò không nhỏ củamột doanh nghiệp Trách Nhiệm Hữu Hạn kinh doanh trong lĩnh vực thươngmại tại thị trường tỉnh Bắc Giang Góp phần phục vụ nhu cầu phát triển kinhtế, xã hội trên địa bàn tỉnh, bảo đảm việc làm ổn định thu nhập ngày một tănglên cho người lao động.

* Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Tiền thân của công ty TNHH quảng cáo và dịch vụ thương mại TrầnTiến Bắc Giang là trung tâm Quảng Cáo và dịch vụ (Viết tắt là QV) chuyênhoạt động trong lĩnh vực tin học, quảng cáo, mỹ thuật trực thuộc công ty pháthành sách Bắc Giang từ năm 1998, do cơ chế quản lý của đơn vị chủ quảnthời điểm đó theo mô hình quản lý của cơ quan nhà nước nên việc hoạt động,kinh doanh của trung tâm gặp nhiều khó khăn, nhận biết được xu thế pháttriển của xã hội và để tạo thêm tính chủ động trong kinh doanh ông TrầnNgọc Tiến đã đứng ra thành lập công ty TNHH Quảng Cáo và Dịch Vụthương mại kể từ năm 2004.

* Lịch sử phát triển công ty qua các thời kỳ : Được chia theo 2 giai đoạnchính.

+ Giai đoạn I : Từ năm 1998 - 2004

Năm 1997 thực hiện chủ chương của Đảng và nhà nước tách một sốtỉnh thành phố trong đó có tỉnh Hà Bắc được tách làm 2 tỉnh là Bắc Giang -Bắc Ninh cùng với việc chia tách địa giới hành chính để tạo điều kiện cho cácđịa phương trên đà phát triển thì cơ chế quản lý cũng dần được thay đổi, nhucầu tiêu thụ hàng hóa của xã hội ngày càng tăng cao và đã tạo điều kiện chomột số thành phần kinh tế phát triển, trong đó có công ty phát hành sách BắcGiang cũng là một đơn vị có bước đi đột phá là thành lập ra trung tâm QV -Chuyên hoạt động trong lĩnh vực Quảng Cáo và thương mại.

Là một trong số ít đơn vị đi tiên phong trong lĩnh vực tin học, QuảngCáo và thương mại trung tâm QV đã ít nhiều tạo dựng được thị trường kinhdoanh trên thị trường tỉnh Bắc Ninh.tuy vậy do cơ chế quản lý theo mô hìnhcơ quan nhà nước làm thêm kinh tế nên hoạt động của công ty chỉ dừng lại ởmột mức son nhất định.

+ Giai đoạn II : Từ năm 2004 đến nay

Sau hơn 5 năm thành lập và hoạt động, trước sự biến động của nền kinhtế thị trường thì đội ngũ cán bộ của trung tâm đã có nhiều trăn trở mong muốncơ sở của mình đứng vững và mở rộng, phát triển hơn nữa Họ đã phải dồnhết công sức, tâm huyết, khả năng tài chính để thành lập một tổ chức kinh tếcó quy mô hoạt động nhậy bén và linh động nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càngcao của thị trường.

Do điều kiện kinh tế ngày càng phát triển nhất là trong lĩnh vực Tin học- Điện tử - Viễn thông, nhu cầu của người dân cũng như các cơ quan đơn vịngày càng cao, các ứng dụng, tiện ích của công nghệ thông tin ngày càng pháthuy hiệu quả giúp ích cho con người và xã hội trong lĩnh vực quản lý, giáodục… Nên doanh số hoạt động của công ty tính tới ngày 31/12/2009 đạt hơn3 tỷ đồng, lợi nhuận của hoạt động kinh doanh là 673 triệu đồng Công ty đãhút hơn 30 lao động trong đó có 8 cử nhân tin học, 2 họa sỹ và 10 lao độngphổ thông chuyên nghiệp, còn lại là các công nhân lành nghề đã làm việc tạiđơn vị từ 4 đến 6 năm

Trong vài năm trở lại đây Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo

Biểu 1.1/ Một số chỉ tiêu tài chính của công ty Trách Nhiệm Hưu Hạn Quảng Cáovà dịch vụ Thương mại Trần Tiến Bắc Giang trong 4 năm qua (từ năm 2006 -2009)

STT Chỉ tiêu/ Năm ĐVT Năm2006 Năm2007 Năm2008 Năm20091 Tổng doanh thu 1000đ 1.635.000 2.2.79.000 2.640.000 3.179.0002 Tổng lợi nhuận

doanh nghiệp

1000đ 123.105 105.106 493.341 479.286

7 Lợi nhuận thuần từhoạt động kinhdoanh

1000đ 26.886 11.205 12.708 14.957

8 Thuế lợi nhuậndoanh nghiệp phảinộp

- Lợi nhuận sau thuế của công ty trong năm 2006 là: 29.000.000 đồng.Tuy nhiên những năm sau đó do có sự cạnh tranh gây gắt khóc liệt của thịtrường nhưng công ty vẫn đảm bảo hoạt động kinh doanh có lãi và đảm bảo

công ăn việc làm và đời sống ổn định cho đội ngũ cán bộ, công nhân viên củamình

- Thu nhập bình quân của người lao động hàng năm đều tăng, đời sốngcủa người lao động được chú trọng và được nâng cao rõ rệt

Để có được kết quả như trên là do có sự lãnh đạo sáng suốt của banlãnh đạo công ty và tinh thần đoàn kết của cán bộ, công nhân viên cùng nhaulao động, sản xuất để đưa công ty ngày càng phát triển xa hơn nữa

1.2 Đăc điểm tổ chức kinh doanh tại công ty Trách Nhiệm Hữu HạnQuảng Cáo và Dịch vụ Thương mại Trần Tiến Bắc Giang

Ngay từ lúc mới thành lập toàn thể cán bộ, công nhân viên của công tyđã luôn đoàn kết một lòng chung sức phấn đấu tham gia lao động sáng tạo đápứng được nhu cầu của thị trường, tạo uy tín, cho công ty từ đó thu nhập củangười lao động cung được tăng lên và thường xuyên ổn định.

Sau khi sắp xếp lại công tác tổ chức, hoạt động kinh doanh theo môhình Trách Nhiệm Hữu Hạn với phương thức cung ứng dịch vụ, hàng hóa củacông ty được thay đổi theo chiến lược Marketing hiện đại nghĩa là phải chủđộng tìm kiếm khách hàng, nắm bắt và tìm hiểu nhu cầu của từng đối tượng.Nhờ vào chiến lược phù hợp như trên cả về tuyệt đối năm 2004 doanh thu bánhàng của công ty đạt trên 1,6 tỷ đồng nhưng tới năm 2009 thí nó đạt tới mứchơn 3,1 tỷ đồng tăng trưởng 200% Hoạt động chủ yếu của công ty là tronglĩnh vực thương mại, tin học, điện tử và quảng cáo.

- Tài sản : 5.395 Triệu đồng trong đó:

+ Các nguồn khác : 125 Triệu đồng

Nhìn vào bảng cân đối kế toán của công ty ta thấy cơ cấu vốn rất hợplý, phần vốn chủ sở hữu đầu tư cho Tài sản cố định và bổ sung thêm vào vốnlưu động tạo tính chủ động và ổn định về tài sản chính c ho doanh nghiệp, cònlại là phần vốn vay và vốn khác được bổ sung cho vốn lưu động theo nhu cầuhoạt động kinh doanh từ thời kỳ

Do hoạt động kinh doanh hàng năm luôn có lãi và có uy tín trong quanhệ tín dụng với ngân hàng cho nên luôn được các ngân hàng thương mại tintưởng và tài trợ vốn để kinh doanh sản xuất Ngoài ra công ty còn dùng cácnguồn vốn khác như: Nguồn vốn huy động tạm thời của các cán bộ, côngnhân viên trong đơn vị tận dụng thời hanh các khoản phải trả của bạn hàng đểnâng cao năng lực, khả năng tài chính của mình.

Doanh số bán hàng của công ty ngày càng tăng nhưng các khoản phảithu của công ty giảm dần theo từng năm một, đó là do phương pháp quản lývà đôn đốc công nợ khoa học mà công ty áp dụng nhờ hệ thống phần mềm kếtoán khoa học và bộ phận kế toán của công ty hoạt động rất nhiệt tình và cótrách nhiệm Điều này giúp cho lợi nhuận hàng năm của Công ty tăng donguồn vốn kinh doanh hàng năm không bị chiếm dụng vốn, tối ưu hóa khảnăng tài chính của mình.

Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương MạiTrần Tiến Bắc Giang là một đơn vị kinh tế độc lập tự chủ về tài chính và cáchoạt động sản xuất kinh doanh của mình, công ty có con dấu và tài khoảnriêng của mình.

1.3 Đắc điểm tổ chức quản lý và phân cấp quản lý tại Công ty TráchNhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến BắcGiang

Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương MạiTrần Tiến Bắc Giang hoạt động theo mô hình công ty có hai thành viên trởnên, chịu trách nhiệm trong giới hạn số vốn đăng ký và được tổ chức hoạtđộng theo quy mô gọn nhẹ và tập trung.

Tổng số cán bộ, công nhân viên hiện nay của công ty là trên 40 ngườivà được biên chế vào các bộ phận chủ yếu sau đây:

+ Hội đồng thành viên+ Ban giám đốc

Ưu điểm của kiểu tổ chức này là tiết kiệm được chi phí quản lý, nângcao hiệu quả kinh doanh, quản lý được con người tới mức độ tối đa có thể.

Sơ đồ 1.3 MÔ HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TRÁCHNHIỆM HỮU HẠN QUẢNG CÁO VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI TRẦN

TIẾN BẮC GIANG

Đây là sơ đồ tổ chức theo kiểu trực tuyến chỉ huy, chủ tịch hội đồngthành viên kiêm Giám Đốc Công ty tập trung toàn bộ mọi hoạt động sản xuấtkinh doanh của công ty dưới quyền điều hành trực tiếp của mình

* Ưu điểm: Kiểu tổ chức này quyết định về sản xuất kinh doanh đầuđược thực thi nhanh chóng, linh hoạt, thống nhất đáp ứng kịp thời sự biếnđộng của thị trường.

* Chức năng, nhiệm vụ cảu từng bộ phận trong tổ chức bộ máy củacông ty

- Hội đồng thành viên: Hội đồng thành viên đó là cơ quan quản trị caonhất của công ty Trong đó chủ tịch hội đồng là người kiêm chức Giám Đốcnên hoạt động của công ty luôn luôn được tập trung, thống nhất

- Bộ phận kế toán tài vụ: Thực hiện việc quản lý kế toán tài chính củacông ty theo các quy định của Nhà Nước Mở và ghi chép các loại sổ sách kếtoán của công ty, cùng bộ phận kinh doanh, sản xuất thi công lên kế hoạch,chuẩn bị tài chính cho các hoạt động của công ty.

Chủ tịch HĐTVKiêm giám đốc

Bộ phận toán tàivụ

Bộ phận kinhdoanh

Bộ phận kỹthuật

Bộ phận hànhchính tổ chức

- Bộ phận kinh doanh: Các nhiệm vụ thực hiện toàn vộ các hoạt độngkinh doanh thương mại của công ty bao gồm: Khai thác thị trường đầu vào,tìm kiếm mở rộng thị trường đầu ra

- Bộ phận kỹ thuật: Có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ các hợp đồng kinhtế của công ty bao gồm: Kỹ thuật máy tính, Tin học, Đồ họa, Cơ khí, Quảngcáo…

- Bộ phận hành chính tổ chức: Thực hiện chăm lo phục vụ các hoạtđộng của bộ máy tổ chức quản lý của công ty Giám đốc trong việc tổ chứcduy trì bộ máy hoạt động của cơ quan, thực hiện các chính sách về lao độngcủa Công ty, duy trì nội quy, quy chế và thực hiện chế độ bảo vệ của công ty.

1.4 Đặc điểm tổ chức hạch toán tại Công ty Trách Nhiệm Hữu HạnQuảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang

Bộ máy kế toán là một bộ phận quan trọng của hệ thống quản lý củaCông ty Thương mại, với nhiệm vụ: Tổ chức thực hiện kiểm tra toàn bộ hệthống thông tin kinh tế của công ty, chế độ hạch toán, chế độ quản lý kinh tếtài chính.

Về nguyên tắc, bộ máy kế toán phải được tổ chức theo từng phần hànhkế toán và mỗi nhân viên phụ trách một phần hành Nhưng do đặc điểm thựctế và quy mô chưa lớn nên bộ phận kế toán của công ty được tổ chức theophương pháp ghép việc Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo môhình kế toán tập trung, toàn bộ công việc kế toán được tập trung tại phòng kếtoán tài vụ.

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Trách Nhiệm HữuHạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang

Sơ đồ 2.1 MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TYTRÁCH NHIỆM HỮU HẠN QUẢNG CÁO VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG

MẠI TRẦN TIẾN BẮC GIANG

Nhìn vào sơ đồ ta thấy nhiệm vụ và chức năng của từng bộ phận nhưsau:

+ Kế toán trưởng: Đây là người phụ trách chung, chịu trách nhiệmtrước Giám Đốc về mọi hoạt động liên quan tới công tác tài chính của côngty Quán xuyến tổng hợp đôn đốc và kiểm tra các phần hành kế toán Kiểm trađối chiếu làm báo cáo tổng hợp định kỳ theo yêu cầu quản lý của Bộ TàiChính

+ Kế toán tổng hợp: Theo dõi tổng hợp và phân tích số liệu, báo cáocác phần hành do bộ phận kế toán cung cấp Lập bảng cân đối kế toán, theodõi sổ sách, báo cáo tổng hợp doanh thu, tổng hợp chi phí…đồng thời lại phảithực hiện kiêm nhiệm cả công tác kế toán tài sản cố định của công ty, tínhkhấu hao tài sản cố định

Kế toántổng hợp

Kế toánhành hóa

và theodõi công

Kế toántiền lương

và tiềnmặt

Thủ quỹKế toán trưởng

+ Kế toán hàng hóa và theo dõi công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tìnhhình nhập xuất, bán hàng hóa trong kỳ kinh doanh Theo dõi tình hình doanhthu, giá vốn, công nợ với khách hàng, tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp ngânsách với Nhà Nước.

+ Kế toán tiền lương và tiền mặt: Có nhiệm vụ chủ yếu tính và phân bổtiền lương phải trả, các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên củaCông ty Theo dõi tình hình thu, chi và thanh toán tiền mặt cới các đối tượng,lập đầy đủ, chính xác chứng từ thanh toán cho khách hàng.

+ Thủ quỹ: Thực hiện quản lý đến các khoản thu, chi tiền mặt phải dựavào các phiếu thu, phiếu chi hàng ngày, ghi chép kịp thời, phản ánh chính xácthu chi và quản lý tiền mặt hiện có Thường xuyên báo cáo tình hình tiền mặttồn quỹ của công ty.

1.4.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán tại Công ty Trách Nhiệm Hữu HạnQuảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang

Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương MạiTrần Tiến Bắc Giang đăng ký sử dụng tài khoản thống nhất do Nhà nước banhành kèm theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ TàiChính Hiện tại thì công ty đang áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”tuy nhiên nó chưa hoàn chỉnh và đồng bộ, hình thức này thích hợp với mọiloại hình đơn vị và thuận tiện cho việc sử dụng máy tính, phù hợp với trình độcủa nhân viên kế toán

Sơ đồ 2.2 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC “NHẬT KÝ CHUNG”

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳĐối chiếu, kiểm tra

Trình tự kế toán theo hình thức kế toán “Nhật ký chung” tại Công tyđược thực hiện như sau:

1: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căncứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căncứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để vào sổ cái theo các tài khoản kếtoán cho phù hợp

2: Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cânđối phát sinh.

Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đốiphát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ, thẻ kế toán chitiết

Bảng tổng hộ chi tiếtSổ Nhật lý đặc biệt

Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái vàbảng tổng hợp chi tiết (Được thành lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng đểlập báo cáo tài chính

Hệ thống sổ sách kế toán bao gồm các loại chủ yếu sau:- Sổ nhật ký chung

- Sổ nhật ký đặc biệt- Sổ cái

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

- Kỳ kế toán được tính tình ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm- Đợn vị tiền tệ áp dụng : VNĐ

- Khấu hao tài sản cố định là phương pháp đường thẳng- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo thực tế

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thương xuyênSổ kể toán được dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ cácnghiệp vụ kinh tế, tài chính đã được phát sinh của Công ty theo nội dung kinhtế và theo trình tự thời gian có liên quan Do đó công ty chỉ có một hệ thốngsổ kế toán cho một kỳ kế toán của năm.

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠICÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN QUẢNG CÁO VÀ

DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI TRẦN TIẾN BẮC GIANG

2.1 Đặc điểm thành phẩm và quá trình tiêu thụ thành phẩm tại công tytrách nhiệm hữu hạn quảng cáo và dịch vụ thương mại Trần Tiến BắcGiang

* ĐẶC ĐIỂM THÀNH PHẨM

Thành phẩm là một sản phẩm đã kết thúc quá trình sản xuất, đã đượckiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn ký thuật quy định, có thể nhập kho haygiao ngay cho khách hàng.

Tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ ThươngMại Trần Tiến Bắc Giang thành phẩm là thiết bị tin học (chủ yếu là máy vitính) được lắp ráp theo nhu cầu của khách hàng và một số loại máy văn phòngđược nhập nguyên chiếc từ các nhà sản xuất chính hãng

* QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN QUẢNG CÁO VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI TRẦNTIẾN BẶC GIANG

2.2 Kế toán giá vốn hang bán tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn QuảngCáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang.

Công ty TNHH Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tíên BắcGiang bán hang theo phương thức trực tiếp, với phương thức thanh toánchủ yếu là tiền mặt và qua ngân hang.

2.2.1 Thủ tục, chứng từ

- Các loại thủ tục sổ kế toán+ Sổ chi tiết tài khoản

+ Sổ cái- Các loại chứng từ

+ Phiếu xuất kho+ Phiếu nhập kho+ Thẻ kho

Sau khi các khâu lắp ráp được hoàn thành, được kiểm tra chất lượngtheo đúng yêu cầu kỹ thuật đưa ra Thành phẩm hoàn thành được đưa vàonhập kho hoặc xuất kho cho khách hàng luôn.

- Việc lắp ráp máy tính của công ty được tổ chức giám sát kỹ của bộphận kỹ thuật công ty, sau khi máy được lắp ráp hoàn thiện có sự kiểm tra kỹthuật của hai bên, sản phẩm hoàn thành và nhập kho.

Kế toán thành phẩm của công ty được thực hiện theo phương pháp thẻsong song, công việc kế toán được thực hiện cả ở kho và phòng kế toán nhưsau:

Thủ kho gửi các chứng từ và bảng kê nhập - xuất tồn lên phòng kếtoán.

Tại phòng kế toán: Kế toán thành phẩm sử dụng thẻ kho để ghi chép cảsố lượng lẫn giá trị thành phẩm Nhập - Xuất - Tồn tương ứng với từng loạithành phẩm nhập kho.

Định kỳ kế toán tập hợp chứng từ kiểm tra chứng từ và kiểm tra việcghi chép của thủ kho về tính hợp lý và hợp lệ của chứng từ, ghi số tiền vàochứng từ, phân loại chứng từ Sau đó căn cứ vào bảng kê để ghi vào thẻ khosố lượng nhập xuất tồn và tính ra số lượng và gí trị hàng tồn kho cuối kỳ.

Sau khi nhận được giấy đề nghị xuất hàng từ bộ phạn kỹ thuật, kế toánkho viết phiếu xuất kho Sau khi kế toán viết phiếu xuất kho và được bangiám đốc duyệt Kế toán viết hóa đơn tài chính gồm 3 liên, liên 1 lưu tại sổ,liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 dùng để luân chuyển nội bộ cùng vớiphiếu bảo hành cấp cho khách hàng.

Hồ sơ giao máy vi tính cho khách hàng gồm: Phiếu xuất kho

Bảng kê danh mục linh kiện (cấu hình máy) kiêm phiếu bảo hànhHóa đơn tài chính (Liên 2 - giao cho khách hàng)

Phiếu thu tiền

Thành phẩm khi hoàn thành được kiểm tra chất lượng và được nhậpkho để xuất bán cho khách hàng.

Dưới đây chỉ là một ví dụ về phiếu nhập kho và xuất kho đại diện chocác loại thành phẩm máy tính khi được nhập và xuất bán Để có thể biết đượcchi tiết bao nhiêu máy tồn, đã được nhập và xuất sẽ có bảng kê Tồn - Nhập -Xuất ở bảng biểu 2.6.

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 3 tháng 12 năm 2009 Nợ TK 155 Số: 41 Có TK 154Nhập từ: Bộ phận sản xuất

Mainboard Intel 945CD Rom 52X

Keyboard, mouse MITSUMIMonitor Samsung 16``

Bộ 02 9.920.000 19.840.000

Máy tính ĐNA Cose 2 DuoHDD 100GB SATA 7200 RAM 1,2GB

Mainboard Intel 945CD Rom 52X

Bộ 01 13.600.000 13.600.000

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 10 tháng 12 năm 2009 Nợ TK 155 Số: 42 Có TK 154Nhập từ: Bộ phận sản xuất

Mainboard GygabyeCD Rom 52X

Keyboard, mouse MITSUMIMonitor Samsung 14

Keyboard, mouse MITSUMIMonitor HP 16``

Bộ 04 8.150.000 32.600.000

Thủ trưởng (ký duyệt) Kế toán Thủ kho

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 5 tháng 12 năm 2009 Nợ TK 632 Số: 48 Có TK 155Nhập từ: ĐÀO THỊ HỒNG LÊ

Đến: SỐ I HIỆP HÒA - BẮC GIANG

Mainboard GygabyeCD Rom 52X

Keyboard, mouse MITSUMIMonitor Samsung 14``

Bộ 04 7.650.000 30.600.000

Thủ trưởng (ký duyệt) Kế toán Thủ kho

Biểu số 2.4

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT- TỒN

Từ ngày 01 đến 31 tháng 12 năm 2009ST

bộ 10 65.000.000532.500.000 852.000.000 745.500.000

2 P4-1,5 MTPentium4-1,5

bộ 5 38.250.0001076.500.000 430.600.000 1184.150.000

3 P4-2 MTPentium4-2

bộ 12 103.680.000 18.640.0001086.400.000 325.920.000

4 2.33

bộ 8 79.360.000219.840.000 1099.200.000

5 Core 2 MTcore2due

bộ 0 681.500.000 568.000.000 113.600.000

Tổng 286.290.000 219,080,00

0 336,200,000 167,170,000

2.2.4 Phương pháp xác định giá trị thành phẩm xuất bán

Về nguyên tắc thành phẩm được đánh giá theo giá vốn thực tế nhưngthành phẩm trong doanh nghiệp luôn luôn có sự biến động do nhiều nguyênnhân khác nhac để phục vụ cho việc hạch toán kịp thời và tính toán chính xácgiá trị thành phẩm, xuất bán, thành phẩm được đánh giá theo giá thực tế vàgiá hạch toán

* Đánh giá thành phẩm theo giá thực tế

Giá thành thực tế của thành phẩm xuất bán được xác định tùy theo từngnguồn nhập Thành phẩm do các bộ phận sản xuất và bộ phận sản xuất phụcủa doanh nghiệp sản xuất ra, giá thành thực tế bao gồm chi phí nguyên vậtliệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung.

Giá trị thực tế của thành phẩm chỉ tính được ở cuối kỳ hạch toán, khikết thức đơn đặt hàng hoặc khi gia công hoàn thành được dùng trong kế toántổng hợp thành phẩm và báo cáo kế toán.

Đối với thành phẩm xuất bán (xuất kho) thì giá thành của nó được tínhtheo nhiều phương pháp khác nhau Theo chế độ kế toán Việt Nam hiện naygiá thực tế thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp bình quân cả kỳdự trữ (bình quân gia quyền) là phương pháp đơn giản dễ làm.

Công Thức:Giá Trị TpXuất Kho

= Giá Trị TT + Giá Trị TTTồn ĐK Nhập TK

X Số Lượng TPXuất KhoSLTPTồn + SL TP Nhập

Tính ĐNA = x 4 = 30.600.000 Pentium4-1,5Gb 5+10

- Giá trị Xk máy 103.680.000+8.640.000

Tính ĐNA = x 10= 86.400.000 Pentium4-2GB 12+1

- Giá trị Xk máy 79.360.000+19.840.000

Tính ĐNA = x 10 = 99.200.000 Pentium4-2.33 8+2

- Giá trị Xk máy 0+81.600.000

Tính ĐNA = x 5 = 68.000.000 Core2due 0+6

- Giá trị Xk máy 65.000.000+32.500.000

Tính ĐNA = x 8 = 52.000.000 Cederon-2GB 10+5

* Đánh giá thành phẩm theo giá hạch toán xuất bán

Giá hạch toán của thành phẩm là do phòng kế toán doanh nghiệp quyđịnh có thể là giá thành kế hoạch hoặc giá nhập kho thống nhất và được sửdụng không thay đổi trong một năm Việc thực hiện chi tiết nhập hay xuất khothành phẩm hàng ngày được thực hiện theo giá hạch toán, cuối tháng kế toánphải căn cứ vào tổng giá thành thực tế và tổng giá thành hoạch toán của thànhphẩm tồn đầu kỳ, nhập kho trong kỳ để tính hệ số chênh lệch giữa giá thànhthực tế và giá hạch toán của thành phẩm.

Diễn Giải

Số Tiền

Số trang trướcchuyển sang

3/12 Nhập kho thành phẩm

x 155 33.440.000

Nhập kho thành phẩm

5/12 Xuất kho thành phẩm bán

x 632 30.600.000

Xuất kho tp bán x 155 30.600.000Thu bẳng tiền mặt,