CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
Kiểm tốn tài TRƯỜNG ……… BỘ MƠN KẾ TỐN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Đề tài: ASSIGNMENT GVHD: ……………… SVTH: ………………… MSSV: ………………… Lớp: ……………… Khoa: Kế tốn Năm học : 2013 - 2014 TP Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng năm 2013 Trang Kiểm tốn tài Lời cảm ơn Để hồn thành tập em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến trường FPT quan tâm giúp đỡ bảo tận tình trình thực đề tài Nhờ tơi tiếp thu nhiều ý kiến đóng góp nhận xét q báu thầy thông qua buổi bảo vệ Assignment Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy trực tiếp hướng dẫn, định hướng chuyên môn, quan tâm giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi q trình cơng tác thực luận văn Trên hết em xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến gia đình tạo điều kiện tốt để em hồn thành tốt cơng việc trình thực làm Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn tới bạn bè quan tâm, chia sẻ, động viên em suốt thời gian thực Assignment Mặc dù cố gắng trình thực luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy Sinh viên Trang Kiểm tốn tài Nhận xét giảng viên ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… TP.HCM, ngày 02 tháng 10 năm 2013 Giảng viên Trang Kiểm tốn tài Lời Mở Đầu Kiểm toán hệ thống bầy tỏ ý kiến bảng khai tài thực thể tổ chức kinh tế hệ thống phương pháp kỹ thuật kiểm toán chứng từ ngồi chứng từ kiểm tốn viên có trình độ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực Trong trình kiểm tốn u cầu đặt kiểm tốn viên khơng phép bỏ qua sai phạm trọng yếu để loại trừ rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát giảm tối đa rủi ro phát phải đưa đánh giá xác chất lượng bảng cơng bố tài Mục tiêu kiểm sốt tài giúp cho kiểm toán viên đưa ý kiến xác nhận báo cáo tài kiểm kiểm tốn có lập sở chuẩn mực chế độ kế tốn hành, có tn thủ pháp luật liên quan có phản ánh cách trung thực hợp lý xét khía cạnh trọng yếu tình hình tài đơn vị kiểm tốn hay khơng Bên cạnh mục tiêu kiểm tốn tài cịn nhằm giúp cho đơn vị kiểm tốn thấy sai sót, tồn để khắc phục nhằm nâng cao hiệu xử dông hiệu lực tiềm tàng, nâng cao hiệu quản lý hiệu kinh doanh Công ty kiểm tốn Trang Kiểm tốn tài TÀI LIỆU THAM KHẢO http://www.ketoanthue.vn/index.php/mau-so-sach-ke-toan-theo-quyet-dinh-15/2553-mau-so-s07-dn-soquy-tien-mat-.html http://www.webketoan.vn/forum/threads/209721-Kiem-toan-hang-ton-kho http://hoidaptaichinh.net/vi/rui-ro-va-kiem-soat/Cau-hoi-rui-ro-kiem-soat/Bao-ve-hang-ton-kho47/#.UkOpqH-QOAM http://kiemtoan.com.vn/forum/showthread.php?5327-Th%E1%BA%A3o-lu%E1%BA%ADnv%E1%BB%81-b%E1%BA%B1ng-ch%E1%BB%A9ng-ki%E1%BB%83m-to%C3%A1n-tkTi%E1%BB%81n-g%E1%BB%ADi-ng%C3%A2n-h%C3%A0ng/page2 http://www.slideshare.net/conghuy55/kim-ton-khon-mc-doanh-thu-v-n-phi-thu-khch-hng-trong-kim-tonbo-co-ti-chnh-do-cng-ty-tnhh-kim-ton-v-k-ton-aac-thc-hin http://docs.4share.vn/docs/49502/Kiem_toan_khoan_phai_thu_cua_khach_hang.html http://cfaa-ftu.org/thu-vien/bai-viet-chuyen-mon/227-mot-so-yeu-cau-doi-voi-kiem-toan-vien.html Trang Kiểm tốn tài MỤC LỤC: Trang Kiểm tốn tài NỘI DUNG Giai đoạn 1: Nghiên cứu tự tiềm hiểu thu thập kiến thức Kiểm tốn thơng qua sách Giới thiệu sơ lược sách: 1.1 Ảnh bìa sách: Tác giả : MBA.Martin Grimwood Nhà xuất bản: NXB Giao Thơng Vận Tải Số trang : 448 Kích thước : 16x24 cm Trọng lượng : 520 gram Gía bán: 103.000 VNĐ Hình thức bìa : Mềm Ngày xuất : 01/2008 1.2 Lý mà bạn chọn sách : Trang Kiểm toán tài Vì sách sổ tay nên tóm tắt lại tất chi tiết mơn học kiểm toán, đồng thời sách giúp cho người hiểu hệ thống kiểm soát nội đơn vị, giúp cho kiểm toán viên phải nắm thiết kế vận hành cách dễ dàng so với sách khác sách nói chi tiết cụ thể giúp người đọc dễ hiểu Mấy sách khác đưa vấn đề khơng cụ thể sách sổ tay vừa tiện mà vừa cụ thể Vì nên e chọn sách làm đề tài Assigment 1.3 Nội dung sách : Đặt vấn đề: Kiểm sốt nội cơng cụ quan trọng trình quản lý điều hành hoạt động kinh doanh tổ chức Bên cạnh đó, kiểm sốt nội có ảnh hưởng lớn đến cơng việc kiểm tốn viên, tảng cho đánh giá ban đầu kiểm toán viên mức rủi ro kiểm sốt tính xác độ tin cậy hệ thống thơng tin kế tốn, đồng thời thể tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp kế toán viên thực kế toán Mục lục sách : (thiếu ) Những điều thích thú sách là: Vì em học nên e chưa xác định rõ ràng nên e định chọn chương sách Giới thiệu chương I: 2.1 Sự cần thiết mục tiêu Sổ tay Kiểm toán nội a) Sự cần thiết: Thực mục tiêu chiến lược phát triển Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (sau gọi tắt NHTM) “Phát triển bền vững, hội nhập, an tồn, hiệu quả” thiết phải xây dựng chuẩn hoá quy chế, chế, quy trình hoạt động quản trị điều hành lĩnh vực nghiệp vụ cụ thể, theo Sổ tay Kiểm tốn nội (Sổ tay KTNB) công cụ quan trọng Trang Kiểm tốn tài việc thực thi mục tiêu, chiến lược phát triển đề Ngân hàng thương mại lớn hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ dịch vụ ngân hàng, quản lý khối lượng lớn van tài sản ngân hàng khách hàng, địi hỏi cần phải có hệ thống kiểm tốn, kiểm sốt nội hoạt động có hiệu quả, tuân theo pháp luật nhằm để quản lý kiểm sốt rủi ro, đảm bảo an tồn hoạt động Kiểm toán nội phận độc lập NHTM, thơng qua việc thực vai trị, chức năng, nhiệm vụ để kiểm tra, đánh giá, xác nhận tính hiệu cơng tác quản lý rủi ro tính hữu hiệu hệ thống kiểm tốn, kiểm sốt nội bộ, từ xác lập thơng tin tài chính, tình hình hoạt động giúp Hội đồng Quản trị, Tổng Giám đốc nắm bắt cách kịp thời nguy cơ, tiềm ẩn rủi ro, mức độ hoàn thành mục tiêu, kế hoạch, xác định phân bổ nguồn lực, hoạch định sách định hướng chiến lược cho hoạt động NHTM Sổ tay kiểm toán ban hành yêu cầu cấp thiết, nhằm tạo hành lang hoạt động định hướng thống kiểm toán nội NHTM b Mục tiêu: Sổ tay kiểm toán nội hướng đến chuẩn hóa thống tài liệu nghiên cứu, áp dụng phục vụ cho hoạt động kiểm toán nội NHTM Về sở pháp lý: Luật tổ chức tín dụng ngày 12/12/1997 Luật sửa đổi số Điều Luật Tổ chức tín dụng số 20/2004/QH ngày 15/6/2004 (Điều 38) văn Luật hướng dẫn thực Chương nói chi tiết rõ ràng giúp hiểu mơn kiểm tốn để trước bước vào chương lúc phải đọc chương đàu tiên để Trang Kiểm toán tài hiểu rõ mơn học mà từ trước nghe tên mà chưa học Những vấn đề đồng tình với tác giả là: Tác giả đánh giá cải thiện hoạt động đơn vị, cụ thể sau: Nhận định, phân tích đánh giá rủi ro làm cho thơng tin tài thơng tin hoạt động kiểm tốn nội bộ, đồng thời nói lên tổng quan kiểm tốn nội bộ, hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ, số khái niệm quan trọng kiểm toán, cuối phương pháp quy trình kiểm tốn giúp người đọc dễ dàng hiểu sâu kiểm toán nên em đồng tình với tác giả Những câu hỏi đặt cho tác giả: Tại ông không viết thêm sách nói mơn học kiểm tốn nhiều hơn? Sau ông viết sách xong ông cảm thấy ? Nếu nhiều người khơng đồng tình với sách ơng ơng thấy sao? Ơng có dự định viết thêm sách kiểm tốn khơng? Giai đoạn 2: Tìm hiểu sách Kiểm tốn khác trình bày Giai đoạn 1 Độ hài lòng sách: Sau đọc xong sách kiểm toán nội lại lần em đồng tình với ý kiến tác giả Cuốn sách kiểm tốn nội nói chi tiết rõ ràng nên em định chọn sách kiểm toán nội thêm lần Giới thiệu sách thứ 2: Tác gỉa: TS Trần Thị Giang Trang 10 Kiểm tốn tài Người mở tài khoản tốn cá nhân phải có lực pháp luật dân lực hành vi dân sự; người tử đủ 15 tuổi đến chưa đủ 18 tuổi có tài sản riêng Đối với người chưa thành niên mở tài khoản toán phải có người giám hộ theo quy định pháp luật Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 26/3/2013 Cụ thể: Nghi định số 101/ chương – Mở sử dụng tài khoản toán/ Điều 13 Tạm khóa phong tỏ tài khoản tốn Tài khoản tốn tạm khóa (tạm dừng giao dịch) phần toàn số tiền tài khoản chủ tài khoản yêu cầu theo thỏa thuận trước chủ tài khoản tổ chức cung ứng dịch vụ toán Tài khoản tốn bị phong tỏa phần tồn số tiền tài khoản trường hợp sau: a) Khi có định yêu cầu văn quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật; b) Khi tổ chức cung ứng dịch vụ tốn phát có nhầm lẫn, sai sót chuyển tiền; c) Khi tổ chức cung ứng dịch vụ tốn phát có dấu hiệu gian lận, vi phạm pháp luật liên quan đến hoạt động toán; d) Khi có tranh chấp chủ tài khoản tốn chung Trang 17 Kiểm tốn tài Tạm ứng: Phần hành tạm ứng : Đối với sai phạm” Giay đề nghị tốn tạm ứng khơng ghi rõ thời hạn hoàn ứng, số tiền, lý sử dụng, khơng có chữ kí kế tốn trưởng “ Tài liệu liên quan đến nội dung quy định ở: Căn cứ: định số 77 /chương II –Tạm ứng , toán tạm ứng/điều – quy định tạm ứng toán tạm ứng sau: - Căn vào yêu cầu công việc giao, người tạm ứng có trách nhiệm điền đầy đủ nội dung qui định giấy đề nghị tạm ứng (theo mẫu Cơng ty ), đính kèm hồ sơ, chứng từ chứng minh cho nội dung đề nghị tạm ứng tiền để thực công việc (nếu có) như: Hợp đồng, phiếu giao việc, đề nghị mua vật tư, tư liệu, tài sản,… Giám đốc Cơng ty phê duyệt gửi phịng TCKT Các phịng lập sổ theo dõi tạm ứng, tốn tạm ứng phịng để làm sở đối chiếu cơng nợ với phòng TCKT - Qui định thủ tục tạm ứng cho số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: Trang 18 Kiểm tốn tài + Tạm ứng mua vật tư, tư liệu, công cụ: Người giao nhiệm vụ thực cơng việc nói phải có kế hoạch, đề nghị, Giám đốc Cơng ty phê duyệt, kèm báo giá + Đối với khoản tạm ứng phục vụ cơng tác hành quản trị, cần phải có dự tốn chi tiêu cụ thể Giám đốc Công ty duyệt trước thực + Tạm ứng tiền công tác: người tạm ứng tiền phải ghi rõ giấy đề nghị tạm ứng số người công tác, nơi công tác, số ngày công tác, nội dung công tác, dự kiến khoản chi phí cho đợt cơng tác, trình Giám đốc Cơng ty phê duyệt Đơn vi:…Công vi:…Công ty ty TNHH TNHH Vĩnh Vĩnh Long Long Đơn Bộ phận: phận: Kế Kế toán toán Bộ Mẫusố: số:03 03––TT TT Mẫu (Banhành hànhtheo theoQĐ QĐsố: số:48/2006/QĐ48/2006/QĐ-BTC BTC (Ban Ngày14/9/2006 14/9/2006của củaBộ Bộtrưởng trưởngBTC) BTC) Ngày GIẤYĐỀ ĐỀNGHỊ NGHỊTẠM TẠMỨNG ỨNG GIẤY Ngày24.tháng 24.tháng.5.năm.2012 .5.năm.2012 Ngày Số: Số: Kính gửi: gửi: Ơng Ơng Huỳnh Huỳnh Hà Hà Thạch Thạch Kính Tên tôi là: là: Trần Trần Thị Thị Minh Minh Lê Lê Tên Địa chỉ: chỉ: 338/7 338/7 Phan Phan Đình Đình Phùng, Phùng, p1, p1, Quận Quận Phú Phú Nhuận, Nhuận, TP.HCM TP.HCM Địa Đề nghị nghị cho cho tạm tạm ứng ứng số số tiền: tiền: 50.000.000 50.000.000 (( Viết Viết bằng chữ) chữ) :: Năm Năm mươi mươi triệu triệu đồng đồng chẵn chẵn Đề Lý do tạm tạm ứng: ứng: Chi Chi trả trả tiền tiền hàng hàng cho cho công công ty ty TNHH TNHH Vĩnh Vĩnh Long Long Lý Thời gian gian thanh toán: toán: 33 Thời Giám đốc đốc Giám Kếtoán toántrưởng trưởng Kế (Ký, họ họ tên) tên) (Ký, (Ký,họ họtên) tên) (Ký, Nguyễn thị thị Linh Linh Nguyễn Phụtrách tráchbộ bộphận phận Người Ngườiđề đềnghị nghịthanh thanhtoán toán Phụ (Ký,họ họtên) tên) (Ký, (Ký,họ họtên) tên) (Ký, Trần Thị Thị Minh Minh Anh Anh Trần Trang 19 Kiểm tốn tài Các khoản phải thu khách hàng: Phần hành tạm ứng : Đối với sai phạm: “ Hồ sơ chưa lập dự phòng đủ theo quy định “ Tài liệu liên quan đến nội dung quy định ở: thông tư số 228 Cụ Thể: Điều Nguyên tắc chung trích lập khoản dự phịng Các khoản dự phòng nêu điểm 1, 2, 3, Điều Thơng tư trích trước vào chi phí hoạt động kinh doanh năm báo cáo doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài để bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh; đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị vật tư hàng hóa tồn kho, khoản đầu tư tài khơng cao giá thị trường giá trị khoản nợ phải thu khơng cao giá trị thu hồi thời điểm lập báo cáo tài Thời điểm lập hồn nhập khoản dự phịng thời điểm cuối kỳ kế tốn năm Trường hợp doanh nghiệp Bộ Tài chấp thuận áp dụng năm tài khác với năm dương lịch (bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc 31/12 hàng năm) thời điểm lập hồn nhập khoản dự phòng ngày cuối năm tài Đối với doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn phải lập báo cáo tài niên độ trích lập hồn nhập dự phịng thời điểm lập báo cáo tài niên độ Doanh nghiệp phải xây dựng chế quản lý vật tư, hàng hóa, quản lý công nợ để hạn chế rủi ro kinh doanh Đối với cơng nợ, hàng hóa, quy chế phải xác định rõ trách nhiệm phận, người việc theo dõi, quản lý hàng hóa, thu hồi công nợ Nghiêm cấm doanh nghiệp lợi dụng việc trích lập dự phịng để tính thêm vào chi phí khoản dự phịng khơng có đủ nhằm làm giảm nghĩa vụ nộp ngân sách Những doanh nghiệp cố tình vi phạm bị xử phạt hành vi trốn thuế theo quy định pháp luật hành Doanh nghiệp phải lập Hội đồng để thẩm định mức trích lập khoản dự phịng xử lý tổn thất thực tế vật tư hàng hóa tồn kho, khoản đầu tư tài chính, khoản nợ khơng có khả thu hồi theo quy định Thông tư văn pháp luật khác có Trang 20 Kiểm tốn tài liên quan Riêng việc trích lập dự phịng chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp thực theo hợp đồng cam kết với khách hàng Thành phần Hội đồng gồm: Tổng giám đốc (hoặc Giám đốc), Kế tốn trưởng, trưởng phịng, ban có liên quan số chuyên gia (nếu cần) Tổng giám đốc (hoặc Giám đốc) doanh nghiệp định thành lập Hội đồng BÁO CÁO TRÍCH LẬP PHỊNG NGHIỆP BẢO HIỂM LIÊN KẾT ĐƠN BÁO CÁO TRÍCH LẬP DỰDỰ PHỊNG NGHIỆP VỤVỤ BẢO HIỂM LIÊN KẾT ĐƠN VỊ VỊ (Ban hành theo Thông số 135/2012/TT-BTC ngày 15/ /2012 Bộ Tài Bộ triển khai sảnkhai phẩm (Bankèm hành kèm theo tư Thông tư số 135/2012/TT-BTC ngày 15/ 8của /2012 Tàihướng dẫn hướng dẫn triển sảnbảo hiểm liên kết liên đơnkết vị) đơn vị) phẩm bảo hiểm - Tên- doanh nghiệp bảo hiểm: CôngCông ty Bảo AIA AIA Tên doanh nghiệp bảo hiểm: ty Hiểm Bảo Hiểm - Báo cáo quý (năm): từ 2010 đến 2012 Chỉ tiêu I Dự phịng tốn học Dự phịng trích lập đầu Dự phịng phải trích lập Trang Số dự phịng trích21 lập kỳ cuối kỳ kỳ 500.000 1.000.000 Kiểm toán tài - Báo cáo quý (năm): từ 2010 đến 2012 Chỉ tiêu Dự phịng trích lập đầu Dự phịng phải trích lập Số dự phịng trích lập kỳ cuối kỳ kỳ I Dự phịng tốn học 500.000 1.000.000 500.000 1.000.000 1 Dự phòng rủi ro bảo hiểm - Sản phẩm - Sản phẩm 2 Dự phòng nghiệp vụ phần liên kết đơn vị: - Sản phẩm … - Sản phẩm 2… II Dự phòng bồi thường - Sản phẩm … - Sản phẩm 2… III Dự phòng bảo đảm khả toán bổ sung IV Tổng cộng Đơn vị: Triệu đồng Chúng xin đảm bảo thông tin thực HCM Ngày 02 tháng 4.năm 2012 Người lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) Chun gia tính tốn Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Võ Minh Thái Hàng tồn kho: Trang 22 Kiểm tốn tài Phần hành tạm ứng : Đối với sai phạm “ Phiếu xuất kho chưa quy định : không số thứ tự viết trùng số, thiếu chữ kí, thiếu tiêu khơng quán ” Căn : QĐ Số 48/2006/QĐ-BTC Cụ thể: QĐ số 48/2006/QĐ-BTC/ PHẦN THỨ 1- QUY ĐỊNH CHUNG PHẦN THỨ 4- CHẾ ĐỘ CHỨNG TỪ KẾ TOAN /I Quy chung /mục số 5- Chứng từ kế toán phải có đầy đủ yếu tố sau đây: PHẦN THỨ 1: - Chữ viết sử dụng kế toán tiếng Việt Chữ số sử dụng kế toán chữ số Ả Rập: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, phải đặt dấu chấm (.); ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị - Đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế “VND”) Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ngoại tệ, phải ghi theo nguyên tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế quy đổi theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; loại ngoại tệ khơng có tỷ giá hối đồng Việt Nam phải quy đổi thơng qua loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam - Đơn vị vật đơn vị thời gian lao động áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa đơn vị đo lường thức Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; trường hợp có sử dụng đơn vị đo lường khác phải quy đổi đơn vị đo lường thức Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam PHẦN THỨ 4: Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa, gồm: - Chứng từ kế toán ban hành theo CĐKT doanh nghiệp nhỏ vừa gồm tiêu: + Chỉ tiêu lao động tiền lương; + Chỉ tiêu hàng tồn kho; Trang 23 Kiểm toán tài + Chỉ tiêu bán hàng; + Chỉ tiêu tiền tệ; + Chỉ tiêu TSCĐ - Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác (Mẫu hướng dẫn lập áp dụng theo văn ban hành) Chứng từ kế toán phải có đầy đủ yếu tố sau đây: - Tên số hiệu chứng từ kế toán; - Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán; - Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; - Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán; - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ; - Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế toán; Những chứng từ dùng làm trực tiếp để ghi sổ kế tốn phải có thêm tiêu định khoản kế tốn - Chứng từ kế toán phải lập đầy đủ số liên theo quy định Việc ghi chép chứng từ phải rõ ràng, trung thực, đầy đủ yếu tố, gạch bỏ phần để trống, khơng tẩy xố, sửa chữa chứng từ Trường hợp viết sai cần huỷ bỏ, không xé rời khỏi cuống Đơn vị: Công ty TNHH MTV ANH KHOA Bộ phận:…Kế toán Mẫu số: 01 – VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Trang 24 Kiểm toán tài Nợ PHIẾU NHẬP KHO Có Ngày 13.tháng năm 2010 Số 134 - Họ tên người giao: Lê Thị Bích Lan - Theo 01.số ngày20 tháng 02 năm 2010 - Nhập kho: Nguyên Vật Liệu - Địa điểm:.280/7 Lê Văn Sĩ, Q.3, TP.HCM Tên, nhãn hiệu quy cách, STT phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa A B Mã số C Nhập áo sơ mi Nam Cộng vị Theo Thực tính chứng từ nhập D J-206 Cái x Số lượng Đơn X 50.000 x x Đơn giá Thành tiền 100.000 5.000.000 x 5.000.000 - Tổng số tiền (viết chữ): Năm triệu đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày.24 tháng.02 năm 2010 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc phận có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) Nguyễn Văn A Lê Thị Bích Lan Nguyễn Anh Lê Văn Linh Giai đoạn 4: Định hướng sinh viên việc học thực kiểm toán Trang 25 Kiểm tốn tài Sự khác biệt kiến thức dạy tự tìm hiểu cơng việc kế tốn viên: 1.1 Về kiến thức tự tìm hiểu : Tự học gì? Trong tập giảng chuyên đề Dạy tự học cho SV nhà trường trung học chuyên nghiệp Cao đẳng, Đại học GS – TSKH Thái Duy Tuyên viết: “Tự học hoạt động độc lập chiếm lĩnh kiến thức, kĩ năng, kĩ xảo, tự động não, suy nghĩ, sử dụng lực trí tuệ (quan sát, so sánh, phân tích, tổng hợp…)cùng phẩm chất động cơ, tình cảm để chiếm lĩnh tri thức lĩnh vực hiểu biết hay kinh nghiệm lịch sử, xã hội nhân loại, biến thành sở hữu thân người học” - Vì việc tiếp xúc với môn học nên thực hành lẫn thực hành thực tế khó khăn Về lý thuyết “kiểm tốn” định nghĩa hoạt động kiểm tra đặc biệt nhằm xác định tính trung thực hợp lý tài liệu, bảo đảm việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán quy định Điều kiện để trở thành kiểm toán viên : Để hành nghề kiểm toán, kiểm toán viên cần đảm bảo yêu cầu: Yêu cầu tính độc lập Yêu cầu xem điều kiện cần để đạt mục tiêu hoạt động kiểm toán, độc lập nguyên tắc hành nghề kiêm toán viên Kết kiểm tốn khơng có giá trị người sử dụng kết kiểm toán tin kiểm tốn thiếu tính độc lập cho dù kiểm tốn thực người có trình độ cao đến đâu Yêu cầu tính độc lập đòi hỏi trung thực trách nhiệm kiểm toán viên người sử dụng kết kiểm tốn, đồng thời kiểm tốn viên khơng bị ràng buộc việc tiếp xúc với tài liệu báo cáo doanh nghiệp Trong trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải thực khơng bị chi phối Trang 26 Kiểm tốn tài tác động lợi ích vật chất tính thần làm ảnh hưởng đến trung thực khách quan độc lập nghề nghiệp Để đảm bảo yêu cầu này, mặt chủ quan tư chất đạo đức kiểm tốn viên cần trì đảm bảo tính độc lập q trình kiểm tốn, pháp luật u cầu kiểm tốn viên khơng thực kiểm toán cho khách hàng mà kiểm tốn viên có quan hệ gia đình, họ hàng quyền lợi mặt kinh tế Các yêu cầu tư chất đạo đức Con người nhân tố quan trọng mang tính định hoạt động kinh tế, xã hội Đặc biệt lĩnh vực dịch vụ kiểm toán, mà sản phẩm hoạt động khơng có khn mẫu định sẵn phụ thuộc vào tính chủ quan kiểm tốn viên Điều quan trọng kiểm tốn viên phải ln trì tính độc lập, khách quan tiến hành công việc xem xét, đánh giá chứng kiểm toán làm sở để đưa ý kiến báo cáo tài Kiểm tốn viên phải có lương tâm nghề nghiệp, ln làm việc với thận trọng cao với tinh thần làm việc chun cần Trong q trình kiểm tốn phải đảm bảo thằng thắn trung thực có kiến rõ ràng Đồng thời kiểm tốn viên phải cơng bằng, tơn trọng thật không thành kiến thiên vị Kiểm tốn viên phải thường xun rèn luyện tính cẩn thận cách thoả đáng tất kỹ siêng cần thiết thực nhiệm vụ Mọi bất cẩn dẫn đến rủi ro kiểm tốn, theo gây ảnh hưởng đến đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán trách nhiệm pháp lý kiểm toán viên Kiểm tốn viên phải tơn trọng bí mật thơng tin thu thập q trình kiểm tốn, khơng tiết lộ thơng tin kinh tế liên quan đến khách hàng cho người thứ ba chưa phép người có thẩm quyền trừ có nghĩa vụ phải cơng khai theo yêu cầu pháp luật phạm vi quyền hạn nghề nghiệp Kiểm tốn viên phải tơn pháp luật Tính tơn trọng pháp luật thể trách nhiệm kiểm toán viên đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán Kiểm toán viên phải chấp hành chế độ, thể lệ, nguyên tắc luật pháp Nhà nước Trang 27 Kiểm tốn tài ngun tắc, chuẩn mực kiểm toán thừa nhận Ý kiến nhận xét kiểm tốn viên có giá trị pháp lý kiểm toán viên chịu trách nhiệm trước pháp luật nhận xét đánh giá Kiến thức vững vàng tài kế tốn: cơng việc kiểm tốn viên khơng đơn kiểm tra kế tốn mà tư vấn cho khách hàng, đưa giải pháp tối ưu tài chính, kế tốn cho khách hàng Kiểm tốn viên cịn phải nắm vững ngành nghề kinh doanh mà khách hàng theo đuổi Chịu áp lực cao: nghề kiểm tốn địi hỏi kiểm tốn viên phải cơng việc, sẵn sàng cơng tác xa nhà tháng Đến “mùa kiểm toán” - thường từ tháng 12 năm trước đến tháng năm sau kiểm tốn viên thường xun phải thức thâu đêm để làm việc Có thực tế khơng thể phủ nhận hầu hết nữ giới sau lập gia đình chọn nghề khác để có thời gian cho gia đình chăm sóc Trung thực: Nghề kiểm tốn cần đức tính trung thực mơi trường làm việc có nhiều cám dỗ; doanh nghiệp muốn che giấu sai phạm, muốn số liệu kế toán đẹp, dẫn đến việc đưa đề nghị tế nhị Trong hoàn cảnh thế, kiểm tốn viên khơng vững vàng dễ dàng bị lơi kéo Chăm chỉ: Những tác nhân có khả ảnh hưởng đến cơng việc kiểm tốn cơng ty nhiều, báo cáo tài chính, cần hồn thành thủ tục kiểm tốn thời gian định… Vì vậy, kiểm tốn viên cần chun tâm vào hồn thành hết khối lượng cơng việc thời gian ngắn Các yêu cầu lực nghiệp vụ Nguyên tắc chi phối kiểm toán yêu cầu kiểm toán viên phải thực công việc với đầy đủ chuyên môn cần thiết Để đảm bảo thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp, kiểm tốn viên phải: Có chun mơn nghiệp vụ vững vàng hiểu biết lĩnh vực kinh doanh khách hàng Trang 28 Kiểm tốn tài Có kỹ năng, kinh nghiệm kiểm toán Hiểu biết pháp luật Để đạt yêu cầu trên, kiểm tốn viên trước hết phải đạt trình độ chun mơn vững vàng kế tốn, hiểu biết chế độ sách tài chính, kế tốn luật pháp đồng thời đồng thời để trở thành kiểm toán viên thực cơng việc độc lập cần phải kiểm tốn viên có kinh nghiệm kèm cặp, hướng dẫn kiểm toán thực tế Mặt khác kiểm tốn viên phải có nghĩa vụ trì kỹ năng, trình độ nghiệp vụ suốt q trình hành nghề, ln cập nhật thơng tin sánh kế tốn, tài liên quan đến lĩnh vực kiểm toán Về mặt pháp lý kiểm toán viên hành nghề đăng ký với quan có thẩm quyền Việt nam Bộ Tài sau trúng tuyển kỳ thi cấp quốc gia cấp chứng kiểm toán viên Yêu cầu cấp - Chứng sơ cấp Kế tốn Tài Kế toán Quản trị - Chứng Trung cấp Kế tốn Tài Kế tốn Quản trị - Chứng Diploma Kế toán Kinh doanh - Chứng Kế toán viên quốc tế CAT Yêu cầu ngoại ngữ Nghề kiểm tốn nói chung việc học tập chứng đào tạo khơng có u cầu cụ thể trình độ ngoại ngữ, nhiên, để đảm bảo cho việc học tập làm việc diễn tốt nhất, trình độ tiếng Anh nên đạt từ 450 điểm TOEFL 5.0 IELTS trở lên Ngoài ra, thời gian học tập, trình độ tiếng Anh chuyên ngành nâng cao hoàn thiện đáng kể Đánh giá thân: Ở thời điểm tại: Nghề kiểm tốn giữ vai trị quan trọng doanh nghiệp ví “tay hịm chìa khóa doanh nghiệp” Vì nghề kiểm tốn cần địi hỏi có trình độ chun mơn cao hội tụ kĩ cần thiết kiểm tốn viên Trang 29 Kiểm tốn tài Qua thời gian học tập dạy giảng viên Trần Hoa Quỳnh, em cảm thấy u thích mơn học giúp cho em có nhiều kinh nghiệm cơng việc kiểm tốn, đồng thời làm cho thân em trở nên động sang tạo Và thời điểm này, thân em đáp ứng nhu cầu sau Về phẩm chất nghề nghiệp em thấy có tính trung thực, cẩn thận chăm chỉ, có tính thần tập thể, có tính độc lập cao cơng việc Nhưng cịn sinh viên ngồi dươi ghế nhà trường, kinh nghiệm kiến thức chuyên môn chuyên nghành kế tốn chúng em cịn hạn chế Vì chúng em cần phải trang bị cho đầy đủ kiến thức chuyên môn ngành nghề này, khả ngoại ngữ, khả quan sát phân tích tổng hợp, khả diễn đạt thật tốt cần có buổi học ngoại khóa để chúng em cọ xát với thực tế Từ tiếp thu cho kinh nghiệm thực tế sống Có bước mơi trường làm việc chúng em không bỡ ngỡ dễ dàng hịa nhập cơng việc chịu áp lực công việc Về thân em, thời gian tới cố gắng trao dồi thêm kiến thức tin học, khả ngoại ngữ Và cố gắng xếp thời gian để học khóa học pháp luật, giúp em hiểu điều luật kinh tế phục vụ cho cơng việc kiểm tốn em trở thành kiểm toán viên chuyên nghiệp vấn đề mà nhà tuyển dụng ln quan tâm Và đặc biệt giúp em quản trị nguồn tài thân Trang 30 Kiểm tốn tài Trang 31 ... thực trách nhiệm kiểm toán viên người sử dụng kết kiểm toán, đồng thời kiểm toán viên không bị ràng buộc việc tiếp xúc với tài liệu báo cáo doanh nghiệp Trong trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải... ty có quy mơ nhỏ Sự thất bại cơng ty kiểm tốn hợp đồng kiểm toán toán làm suy giảm đáng kể niềm tin công chúng vào nghề nghiệp kiểm toán Sự thất bại kiểm toán nêu nhiều nguyên nhân, nguyên nhân... ban hành chuẩn mực kiểm toán Đến năm 2005, Bộ Tài ban hành chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp cho người hành nghề kế toán kiểm toán Việc xây dựng ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán với chuẩn mực