Thực trạng kế toán tiền mặt tại chi nhánh công ty tnhh kiểm toán dfk việt nam

Kiểm toán DFK Việt Nam, tác giả đã chọn đề tài: “ Thực trạng kế toán tiền mặt tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam” cho bài báo cáo thực tập của mình.. Hình Thức ghi sổ kế t

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi Những kết quả và các số liệu trong báo cáo thực tập tốt nghiệp được thực hiện tại Chi nhanh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này

Binh Dương, ngày 30 tháng 11 năm 2020

Sinh viên thực hiện

Lê Thị Tú Uyên

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v

DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ vi

DANH MỤC HÌNH ẢNH vii

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1.Lý do chọn đề tài 1

2.Mục tiêu nghiên cứu 2

3.Đối tượng nghiên cứu 2

4.Phạm vi nghiên cứu 2

5.Phương pháp nghiên cứu 2

6.Ý nghĩa của đề tài 3

7.Kết cấu của đề tài 3

CHƯƠNG 1 4

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM 4

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm Toán DFK Việt Nam 4

1.1.1 Giới thiệu sơ lược về Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm Toán DFK Việt Nam 4

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 4

1.1.3 Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động 5

1.1.3.1 Nguyên tắc hoạt động 5

1.1.4 Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh 5

1.1.5 Thành tựu đạt được 6

1.2 Cơ cấu tổ chức của Công ty 6

1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty 6

1.2.2 Chức năng và nhiêm vụ của từng bộ phận 6

1.3 Cơ cấu tổ chức của bộ phận kế toán 7

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ phận kế toán 7

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của mỗi phòng ban 8

1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam 8

1.5 Hình Thức ghi sổ kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam 8

CHƯƠNG 2 11

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUỸ TIỀN MẶT TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM 11

2.1 Khái quát, nhiệm vụ của kế toán tiền mặt 11

2.1.1.Khái quát 11

2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán tiền mặt 12

2.2 Nguyên tắc kế toán 12

2.3 Tài khoản sử dụng 13

2.4 Chứng từ và sổ sách kế toán tiền mặt 14

2.7.1 Quy trình luân chuyển chứng từ trong kế toán thu tiền mặt 22

2.7.2 Quy trình luân chuyển chứng từ trong kế toán chi tiền mặt 23

2.8 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam 24

2.9 Phân tích biến động của tài khoản 1111………71

2.9.1 Biến động của tiền mặt so với khoản mục tiền……… 71

2.9.2 Khả năng thanh toán bằng tiền mặt………73

2.10 Phân tích báo cáo tài chính của Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam 69

2.10.1 Khái quát về phân tích báo cáo tài chính 69

2.10.2 Phân tích khái quát báo cáo tài chính của Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam 70

2.10.2.1 Phân tích mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn 70

2.10.2.2 Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều ngang……….76

2.10.2.3 Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều dọc………….78

2.10.2.4 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều ngang….81 2.10.2.5 Phân tích khả năng thanh toán………84

2.10.2.6 Phân tích tỷ suất sinh lời……… 86

CHƯƠNG 3 85

NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP 85

3.1 Nhận xét 85

3.1.1 Về cơ cấu tổ chức đơn vị 85

3.1.1.1 Về bộ máy quản lí của Công ty 85

3.1.1.2 Về công tác tổ chức Kế toán 85

3.1.2 Về công tác kế toán tiền mặt tại Công ty 86

3.2 Giải pháp 87

3.2.1 Một số giải pháp về cơ cấu bộ máy tổ chức của Công ty 87

3.2.2 Một số giải pháp về Kế toán tiền mặt 88

3.2.2 Một số giải pháp về tình hình tài chính của công ty 88

KẾT LUẬN 90

TÀI LIỆU THAM KHẢO 92

PHỤ LỤC ……… 81

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ

Số hiệu sơ đồ,

lưu đồ

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức của DFK – Chi

Lưu đồ 2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ trong kế

Lưu đồ 2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ trong kế

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 2.3 Minh họa các bước lập hóa đơn GTGT 17

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Nền kinh tế ngày càng phát triển, Việt Nam ngày càng tham gia sâu hơn vào các

tổ chức Kinh tế thế giới, mở ra nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp Nhằm thu hút nhiều nhà đầu tư nước ngoài hơn Vì thế đòi hỏi các doanh nghiệp phải có phương thức quản lý mới phù hợp, xác định cho mình những hướng đi đúng đắn sao cho kết quả đầu ra là cao nhất

Để làm được điều đó thì công ty phải không ngừng nâng cao phương pháp kinh doanh để mở rộng kinh doanh, thu được lợi nhuận cao, tạo được vị thế của mình Điều đó đòi hỏi công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng phải liên tục nâng cao và hoàn thiện Bởi hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý Kinh tế - Tài chính, có vai trò tích cực trong quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Hoạt động kế toán gắn liền với các hoạt động kinh

tế tài chính, đảm bảo hệ thống thông tin cung cấp cho việc ra quyết định của các nhà quản trị, lập các kế hoạch dự toán thu nhập doanh nghiệp

Kế toán là một nghề đóng vai trò quan trọng trong lĩnh vực quản lý kinh tế Hầu hết các doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ đều phải cần kế toán Kế toán mang một tầm quan trọng cực kỳ lớn Và thời gian gần đây hoạt động kế toán tại Việt Nam không ngừng lớn mạnh và ngày càng phổ biến trong đời sống kinh tế Đây là một xu hướng tất yếu trước sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, trước làn sóng đầu tư trực tiếp nước ngoài và sự ra đời của các công ty cổ phần

Để đạt được yêu cầu đó, Doanh nghiệp phải làm tốt công tác kế toán nói chung

và công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền nói riêng Trong đó, kế toán tiền mặt là một phần của kế toán vốn bằng tiền cũng là một yếu tố rất quan trọng trong việc tạo

ra lợi nhuận, đảm bảo cho quá trình mở rộng kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy, yêu cầu đặt ra cho doanh nghiệp là phải tăng cường công tác quản lý sử dụng tiền mặt sao cho hợp lý, tạo được hiệu quả là cao nhất, tổ chức hạch toán tiền mặt hiệu quả sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong thu, chi và tăng khả năng quay vòng vốn trong quá trình kinh doanh

Nhận thức được tầm quan trọng và tính thiết thực của kế toán tiền mặt, với

Kiểm toán DFK Việt Nam, tác giả đã chọn đề tài: “ Thực trạng kế toán tiền mặt tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam” cho bài báo cáo thực tập của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Tìm hiểu công việc kế toán

- Tìm hiểu cơ cấu tổ chức của Công ty

- Tìm hiểu công tác kế toán tiền mặt tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam

- Rút ra nhận xét cùng 1 số kiến nghị

3 Đối tượng nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là “ Thực trạng Kế toán tiền mặt tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm Toán DFK Việt Nam”

4 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu tại phòng Kế toán của Chi

nhánh Công ty TNHH Kiểm Toán DFK Việt Nam

- Phạm vi thời gian: Nghiên cứu quy trình và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

trong năm 2018

5 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: phương pháp này được sử dụng để tìm hiểu,

tổng hợp những lý luận cơ bản về kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp thông qua sách, giáo trình, báo, thông tin trên mạng internet và tài liệu từ phòng kế

toán của doanh nghiệp

- Phương pháp hạch toán kế toán: phương pháp này sử dụng chứng từ kế toán

tài khoản, sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát những thông tin về các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh

- Phương pháp xử lý số liệu: phương pháp này bao gồm các phương pháp thống

kê và các phương pháp phân tích như phương pháp so sánh

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: phỏng vấn các anh chị trong phòng kế toán

của Công ty nhằm tìm hiểu những vấn đề cần nghiên cứu , công tác kế toán tiền mặt của công ty cũng như thu thập các số liệu cần thiết phục vụ cho quá

trình phân tích và hoàn chỉnh báo cáo

6 Ý nghĩa của đề tài

Với đề tài “Thực trạng Kế toán tiền mặt tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm Toán DFK Việt Nam” Giúp tác giả có cái nhìn trực quan, thực tế hơn về công tác kế toán trong môi trường làm việc thực tế và hiểu rõ hơn về kế toán tiền mặt trong kế toán Từ đó cũng cố lại kiến thức để chuẩn bị tốt hơn cho sau này

Bên cạnh đó kế toán tiền mặt là điều kiện cần thiết để đánh giá quá trình thu, chi của doanh nghiệp trong kỳ kế toán Và qua công tác kế toán tiền mặt ta có thể kiểm tra, đánh giá hiệu quả của các hoạt động kinh tế, tình hình tài chính của doanh nghiệp

7 Kết cấu của đề tài

Phần mở đầu

Chương 1: Giới thiệu chung về Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm Toán DFK Việt Nam Chương 2: Kế toán tiền mặt tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm Toán DFK Việt Nam Chương 3: Nhận xét – kiến nghị

Kết luận

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM

TOÁN DFK VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm Toán DFK Việt Nam

1.1.1 Giới thiệu sơ lược về Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm Toán DFK Việt Nam

Tên tiếng Việt: Chi Nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam

Tên tiếng Anh: DFK VIET NAM AUDITING COMPANY – BINH DUONG BRANCH

DFK Việt Nam là một trong số 25 công ty kiểm toán lớn nhất Việt Nam Đội ngũ nhân viên đã tốt nghiệp đại học, sau đại học và có nhiều năm kinh nghiệm làm

việc cho các công ty kiểm toán hàng đầu như KPMG, Arthur Andersen và Ernst & Young Các nhân sự chủ chốt của DFK Việt Nam được đào tạo tại các trường Đại học như Swinburne (Úc), Đại học Bradford ( Vương Quốc Anh), Đại học Utah (Hoa Kỳ), Đại học Rotterdam (Hà Lan), và tổ chức chuyên ngành danh tiếng như Hiệp hội

kế toán công chứng Anh quốc (ACCA)

DFK Việt Nam ngày càng nhận được sự tín nhiệm và lựa chọn của nhiều doanh nghiệp trong nước và nước ngoài tại Việt Nam Với sự phát triển mạnh của mạng lưới khách hàng trên khắp cả nước, DFK Việt Nam đã thành lập thêm chi nhánh tại Bình Dương DFK Bình Dương được thành lập 07/05/2013, với đội ngũ nhân viên tốt nghiệp từ Đại Học Kinh Tế TP.HCM, Đại học Kinh Tế- Luật Giám đốc chi nhánh là kiểm toán viên Nguyễn Cảnh với hơn 15 năm kinh nghiệm trong nghề Hơn 4 năm hoạt động, DFK Bình Dương đã có hơn 100 khách hàng ở nhiều tỉnh thành như Hồ Chí Minh, Bình Dương, Đồng Nai…DFK Bình Dương đã, đang và sẽ nâng cao chất lượng dịch vụ để ngày càng nhận được tin cậy và đánh giá cao của khách hàng

1.1.3 Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động

1.1.3.1 Nguyên tắc hoạt động

- Không được nói “KHÔNG” khi khách hàng có nhu cầu hỗ trợ, tư vấn

- Biết nói lời “CẢM ƠN – XIN LỖI”, biết tự nhận lỗi và tìm cách khắc phục

- Mỗi nhân viên kế toán phải ký một cam kết bằng văn bản trước khi làm việc với khách hàng và làm báo cáo thời gian công việc 2 tuần/lần cho trưởng nhóm

- Công ty luôn dành ít nhất 80 giờ hoặc 10 ngày/năm để đào tạo nội bộ cho tất cả nhân viên và hoàn thành việc cập nhật kiến thức tối thiểu 40 giờ mỗi năm

- Nhân viên không tự trau dồi kiến thức – kỹ năng – ngoại ngữ, cập nhật văn bản pháp luật sẽ tự đào thải mình và bị sa thải

- Đặt đạo đức nghề nghiệp lên hàng đầu

1.1.3.2 Mục tiêu hoạt động

- “Lấy khách hàng làm trọng tâm” mang đến những dịch vụ kiểm toán tốt nhất

- Tăng cường đào tạo cho các kiểm toán viên và nhân viên chuyên nghiệp, đáp ứng ngày càng tốt hơn yêu cầu công việc Mở rộng mạng lưới khách hàng quanh khu vực Bình Dương như: Bình Phước, Tây Ninh, Đồng Nai…

1.1.4 Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh

Năng lực và tính chuyên nghiệp của DFK Việt Nam chi nhánh Bình Dương còn được thừa nhận tại các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội hoạt động ở Việt Nam và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Chính vì thế công ty đã tạo được

sự tín nhiệm và uy tín đối với hơn 100 khách hàng hiện có và không ngừng mở rộng

và nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng

Bên cạnh đó, công ty đã và đang đào tạo, bồi dưỡng nhiều kiểm toán viên, kỹ thuật viên có trình độ Đại học và trên Đại học chuyên ngành Tài chính – Ngân hàng – Kế toán – Kiểm toán chắc chắn đáp ứng được yêu cầu cao nhất của khách hàng

1.2 Cơ cấu tổ chức của Công ty

1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty

Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức của DFK – Chi nhánh Bình Dương

Nguồn: Phòng kế toán DFK – Chi nhánh Bình Dương

1.2.2 Chức năng và nhiêm vụ của từng bộ phận

GIÁM ĐỐC CHI NHÁNH

PHÓ GIÁM ĐỐC CHI NHÁNH

- Giám đốc: chịu trách nhiệm quản lý và điều hành công ty hoạt động theo đúng pháp

luật Nhà nước, ký báo cáo kiểm toán và ký kết hợp đồng với khách hàng

- Phó Giám đốc: chịu trách nhiệm quản lý và điều hành trực tiếp các bộ phận trong

công ty, hoạch định các chính sách phát triển hoạt động phù hợp với luật định

- Phòng kiểm toán: gồm chủ nhiệm kiểm toán, kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán,

có nhiệm vụ phụ trách các cuộc kiểm toán, in ấn, lưu trữ hồ sơ kiểm toán các năm

- Phòng kế toán: gồm các nhân viên hành chính kế toán, có nhiệm vụ tìm hiểu, cung

cấp thông tư, các văn bản mới nhất, in ấn, lưu trữ hồ sơ của khách hàng, quản lý nhân

sự

- Phòng tư vấn: gồm có trưởng phòng tư vấn, các chuyên viên tư vấn, có nhiệm vụ

thực hiện cung cấp các dịch vụ tư vấn cho khách hàng

1.3 Cơ cấu tổ chức của bộ phận kế toán

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ phận kế toán

Sơ đồ 1.1: Bộ máy kế toán của DFK – Chi nhánh Bình Dương

Nguồn: Phòng kế toán DFK – Chi nhánh Bình Dương

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của mỗi phòng ban

- Kế toán trưởng: Giúp Giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán

thống kê, thông tin kế toán, kiểm soát tình hình tài chính công ty

- Kế toán thanh toán:

+ Giúp kế toán trưởng thực hiện toàn bộ các nghiệp vụ thanh toán của đơn vị như lập phiếu thu – chi, chứng từ thanh toán khác hàng ngày

+ Theo dõi số phát sinh , số dư tức thời và số dư cuối kì của các khoản phải thanh toán

- Thủ quỹ: Thực hiện việc chi, thu tiền mặt theo chứng từ thu, chi theo quy định, quản

lý tiền mặt tại quỹ, đảm bảo an toàn tiền, kiểm quỹ và lập báo cáo quỹ theo định kỳ, rút hoặc nộp tiền qua ngân hàng khi có yêu cầu, chấp hành chỉ đạo của kế toán trưởng

1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam

- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm

- Phương pháp áp dụng thuế: Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Phương pháp đường thẳng

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam

1.5 Hình Thức ghi sổ kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam

Để thuận tiện và dễ dàng trong việc ghi sổ các chứng từ, nên doanh nghiệp đã chọn hình thức ghi sổ nhật kí chung

Với hình thức ghi sổ kế toán này, tất cả các nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh của doanh nghiệp cần phải được ghi vào sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian và theo đúng định khoản kế toán của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu từ sổ Nhật ký chung này để ghi vào sổ cái tương ứng với nghiệp vụ phát sinh

Cách ghi sổ kế toán này gồm các loại sổ sau:

– Sổ Nhật ký chung

– Sổ cái

– các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký

chung

Nguồn: Phòng kế toán DFK – Chi nhánh Bình Dương

Chứng từ kế toán

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Ghi chú

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

❖ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên

sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ) được dùng để lập các Báo cáo tài chính Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng

kỳ

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUỸ TIỀN MẶT TẠI CHI NHÁNH CÔNG

TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM 2.1 Khái quát, nhiệm vụ của kế toán tiền mặt

2.1.1.Khái quát về kế toán tiền mặt

Tiền mặt tại quỹ là số vốn bằng tiền của doanh nghiệp do thủ quỹ bảo quản tại quỹ két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ

Kế toán tiền mặt là công việc theo dõi mọi hoạt động liên quan đến thu, chi tiền mặt tại quỹ, theo dõi tồn quỹ hàng ngày từ đó để có hướng chuẩn bị dòng tiền cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh nội bộ

❖ Quy định thu chi tiền mặt tại tại chi nhánh công ty TNHH kiểm toán dfk Việt

– Đối với các khoản yêu cầu thanh toán có giá trị nhỏ hơn 100.000đ, phải có biên nhận chính thức hoặc hóa đơn bán lẻ

– Đối với các khoản yêu cầu có giá trị từ 100.000đ trở lên phải có hóa đơn tài chính (Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng hoặc hoá đon đặc thù) Trường hợp không có hóa đơn, người yêu cầu phải làm tờ trình Tờ trình chỉ có giá trị thanh toán khi có chữ ký xác nhận của trưởng phòng ban và chữ ký xét duyệt của ban tổng giám đốc và giám đốc đơn vị

– Phòng kế toán không được xác nhận chi trong những trường hợp chứng từ thanh toán không đầy đủ và không hợp lệ

– Những khoản chi từ 20.000.000đ trở lên bắt buộc phải được thực hiện qua ngân hàng

ngày, liên tục và đầy đủ mọi khoản thu chi tiền mặt theo trình tự phát sinh và tính

ra số tồn quỹ ở mọi thời điểm

– Kế toán tiền mặt phải thường xuyên đối chiếu số liệu giữa sổ quỹ và sổ kế toán tiền mặt Nếu có phát sinh chênh lệch phải lập biên bản và báo trực tiếp với kế toán trưởng phụ trách đơn vị

2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán tiền mặt

– Tập hợp và kiểm tra nhu cầu thu chi hàng ngày

– Lập phiếu thu chi tiền mặt, theo dõi thực chi với sổ sách, báo cáo thu chi hàng ngày – Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ gốc thu-chi theo đúng quy trình, quy định,

kế hoạch thanh toán trước khi trình ban lãnh đạo phê duyệt

– Hạch toán kế toán vào phần mềm kế toán hoạt động thu-chi tiền mặt

– Lưu trữ các chứng từ kế toán liên quan đến phần hành công việc hợp lý, theo qui định công ty, đảm bảo an toàn và dễ tìm kiếm

2.2 Nguyên tắc kế toán

(1) Chi phản ánh vào TK111 số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền

mặt Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp vào ngay ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt) thì ghi vào bên Nợ TK 113

(2) Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại

doanh nghiệp được quản lý và hạnh toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp

(3) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ

chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chứng từ kế toán

(4) Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi

chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

(5) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày,

thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

(6) Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp

dụng cho các DN không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý

ở các DN có vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh toán chi trả được hạnh toán như ngoại tệ

2.3 Tài khoản sử dụng

Kế toán tiền mặt sử dụng tài khoản 111 để phản ánh các tăng, giảm và số dư tiền mặt còn trong kỳ

Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp

Bên Nợ: phản ánh các nghiệp vụ tăng tiền mặt tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm

toán DFK Việt Nam, bao gồm:

- Thu phí dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính 2018

- Thu phí dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính

- Thu phí dịch vụ ghi sổ quý 4

Bên Có: phản ánh các nghiệp vụ giảm tiền mặt tại Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm

toán DFK Việt Nam, bao gồm:

- Chi mua xăng

- Chi tiền ăn uống

- Thanh toán cước chuyển phát nhanh tháng 10

Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại

thời điểm báo cáo

Đối với ngoại tệ trước khi nhập quỹ phải được kiểm tra và lập “Bảng kê ngoại tệ” đính kèm với Phiếu thu

❖ Cách lập

- Đơn vị: tên đơn vị nhập quỹ tiền mặt (theo giấy phép kinh doanh)

- Địa chỉ: địa chỉ đơn vị nhập quỹ tiền mặt (theo giấy phép kinh doanh)

- Ngày … tháng … năm … (dưới Phiếu thu): thời gian lập phiếu

- Quyển số: ghi hoặc đóng dấu chữ nhật số quyển hiện tại

- Số: ghi số thứ tự của phiếu thu cho đến hiện tại

- Nợ / Có: tên tài khoản đối ứng của nghiệp vụ (111, 112,…)

- Họ và tên người nộp tiền: Tên của người nộp tiền (giống tên trên chứng từ thanh toán)

- Địa chỉ: Nếu là người của đơn vị thì ghi phòng ban Nếu của đơn vị khác thì viết tên của đơn vị đó

- Dòng “Lý do nộp” ghi rõ nội dung nộp tiền, như: Thu tiền bán hàng, Thu tiền tạm ứng còn thừa,…

- Dòng “Số tiền” ghi bằng số và chữ của số tiền thực xuất quỹ, ghi rõ đơn vị tính VND, USD, …

- Dòng cuối ghi số lượng chứng từ gốc kèm theo Phiếu thu

- Ngày … tháng … năm …: ghi thời gian thực nộp tiền

- Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên, ghi đầy đủ các nội dung và ký vào phiếu thu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra, ký và chuyển cho Giám đốc ký duyệt Chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ

- Sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực đã nhận bằng chữ, ký và ghi rõ họ tên

- Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu

- Liên 2 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ góc để vào sổ kế toán

- Liên 3 giao cho người nộp tiền

- Lưu ý:

Nếu là thu ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá tại thời điểm nhập quỹ để tính ra tổng số tiền theo đơn vị đồng tiền ghi sổ

Liên phiếu thu gửi ra ngoài doanh nghiệp phải đóng dấu

Hình 2.1: mẫu phiếu thu minh họa

- Đơn vị: tên đơn vị xuất quỹ tiền mặt (theo giấy phép đăng ký kinh doanh)

- Địa chỉ: địa chỉ đơn vị xuất quỹ tiền mặt (theo giấy phép đăng ký kinh doanh)

- Ngày … tháng … năm … (dưới Phiếu chi): thời gian lập phiếu

- Quyển số: ghi hoặc đóng dấu chữ nhật số quyển hiện tại

- Số: ghi số thứ tự của phiếu chi cho đến hiện tại

- Nợ / Có: số hiệu tài khoản đối ứng của nghiệp vụ (111, 112,…)

- Họ và tên người nhận tiền: Tên của người nhận tiền (giống tên trên chứng từ thanh toán)

- Địa chỉ: Nếu là người của đơn vị thì ghi phòng ban Nếu của đơn vị khác thì viết tên của đơn vị đó

- Dòng “Lý do chi” ghi rõ nội dung chi tiền

- Dòng “Số tiền” ghi bằng số và chữ của số tiền thực xuất quỹ, ghi rõ đơn vị tính VND, USD, …

- Dòng cuối ghi số lượng chứng từ gốc kèm theo Phiếu chi

- Ngày … tháng … năm …: ghi thời gian thực xuất quỹ

- Phiếu chi được lập thành 3 liên và phải có đủ chữ ký (ký theo từng liên) của người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc và thủ quỹ mới được xuất quỹ

- Người nhận tiền ghi số tiền đã nhận bằng chữ

- Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu

- Liên 2 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ góc để vào sổ kế toán

- Liên 3 giao cho người nhận tiền

- Lưu ý:

Nếu là chi ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá, đơn giá tại thời điểm xuất quỹ để tính ra tổng

số tiền theo đơn vị đồng tiền ghi sổ

Liên phiếu chi gửi ra ngoài doanh nghiệp phải đóng dấu

Hình 2.2: mẫu phiếu chi minh họa

2.5.3.Hóa đơn giá trị gia tăng

- Trên phần mềm Hóa đơn điện tử VNPT:

Bước 1: Vào Nghiệp vụ

Bước 2: Vào Quản lý thông báo phát hành

Bước 3: Chọn Từ ngày tạo lập – Đến ngày tạo lập (Khách hàng chú ý chọn đúng ngày để có thể tìm được thông báo phát hành hóa đơn)

Bước 4: Nhấn Tìm Kiếm

Bước 5: Nhấn vào Chi tiết trong kết quả ở bước 4

Khách hàng có thể kiểm tra lại thông tin hóa đơn trong Thông tin 1 và Thông tin 2

Hình 2.3: hình minh họa cách lập hóa đơn GTGT điện tử

ký chung được dùng làm căn cứ để ghi vào Sổ Cái

❖ Kết cấu và phương pháp ghi sổ:

- Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ

- Cột B, C: Ghi số hiệu và ngày, tháng lập của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi

sổ

- Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của chứng từ kế toán

- Cột E: Đánh dấu các nghiệp vụ ghi sổ Nhật ký chung đã được ghi vào Sổ Cái

- Cột G: Ghi số thứ tự dòng của Nhật ký chung

- Cột H: Ghi số hiệu các tài khoản ghi Nợ, ghi Có theo định khoản kế toán các nghiệp

vụ phát sinh Tài khoản ghi Nợ được ghi trước, Tài khoản ghi Có được ghi sau, mỗi tài khoản được ghi một dòng riêng

- Cột 1: Ghi số tiền phát sinh các Tài khoản ghi Nợ

- Cột 2: Ghi số tiền phát sinh các Tài khoản ghi Có

- Cuối trang sổ, cộng số phát sinh luỹ kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ, ghi

số cộng trang trước chuyển sang

Hình 2.4: Sổ nhật ký chung minh họa 2.6.2 Sổ cái

❖ Nội dung

Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán được quy định trong hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Mỗi tài khoản được mở một hoặc một số trang liên tiếp trên Sổ Cái đủ để ghi chép trong một niên độ kế toán

❖ Cách ghi Sổ Cái được quy định như sau:

– Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ

– Cột B, C: Ghi số hiệu và ngày, tháng lập của chứng từ kế toán được dùng làm căn

cứ ghi sổ

– Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ phát sinh

– Cột E: Ghi số trang của sổ Nhật ký chung đã ghi nghiệp vụ này

– Cột G: Ghi số dòng của sổ Nhật ký chung đã ghi nghiệp vụ này

– Cột H: Ghi số hiệu của các tài khoản đối ứng liên quan đến nghiệp vụ phát sinh với tài khoản trang Sổ Cái này (Tài khoản ghi Nợ trước, tài khoản ghi Có sau)

– Cột 1, 2: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ hoặc bên Có của Tài khoản theo từng nghiệp

vụ kinh tế

Đầu tháng, ghi số dư đầu kỳ của tài khoản vào dòng đầu tiên, cột số dư (Nợ hoặc Có) Cuối tháng, cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có, tính ra số dư và cộng luỹ kế số phát sinh từ đầu quý của từng tài khoản để làm căn cứ lập Bảng Cân đối số phát sinh

và báo cáo tài chính

Hình 2.5: Sổ cái minh họa

1 2.6.3 Sổ quỹ tiền mặt

❖ Mục đích

- Sổ này dùng cho thủ quỹ (hoặc dùng cho kế toán tiền mặt) để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt bằng tiền Việt Nam của đơn vị

❖ Căn cứ và phương pháp ghi sổ

Sổ này mở cho thủ quỹ: Mỗi quỹ dùng một sổ hay một số trang sổ Sổ này cũng dùng cho kế toán chi tiết quỹ tiền mặt và tên sổ sửa lại là “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” Tương ứng với 1 sổ của thủ quỹ thì có 1 sổ của kế toán cùng ghi song song – Căn cứ để ghi sổ quỹ tiền mặt là các Phiếu thu, Phiếu chi đã được thực hiện nhập, xuất quỹ

– Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ

– Cột B: Ghi ngày tháng của Phiếu thu, Phiếu chi

– Cột C, D: Ghi số hiệu của Phiếu thu, số hiệu Phiếu chi liên tục từ nhỏ đến lớn – Cột E: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế của Phiếu thu, Phiếu chi

– Cột 1: Số tiền nhập quỹ

– Cột 2: Số tiền xuất quỹ

– Cột 3: Số dư tồn quỹ cuối ngày Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp đúng với số tiền mặt trong két

- Định kỳ kế toán kiểm tra, đối chiếu giữa “Sổ Cái” với “Sổ quỹ tiền mặt”, ký xác nhận vào cột G

Hình 2.6: Sổ quỹ tiền mặt minh họa

2.7 Trình tự luân chuyển chứng từ

2.7.1 Quy trình luân chuyển chứng từ trong kế toán thu tiền mặt

Lưu đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ trong kế toán thu tiền mặt

➢ Đối với quy trình kế toán thu tiền mặt, cần thực hiện đủ các công việc như sau: Bước 1: Người nộp tiền làm thông báo nộp tiền chuyển cho Kế toán thanh toán; Bước 2: Kế toán thanh toán lập Phiếu thu (thường gồm 3 liên) chuyển cho Kế toán trưởng;

Bước 3: Kế toán trưởng ký và duyệt Phiếu thu chuyển lại Kế toán thanh toán; Bước 4: Kế toán thanh toán nhận lại Phiếu thu và chuyển cho Người nộp tiền; Bước 5: Người nộp tiền ký Phiếu thu và nộp tiền, sau đó chuyển cho Thủ quỹ; Bước 6: Thủ quỹ nhận Phiếu thu đồng thời thu tiền và vào Sổ quỹ Sau đó, Thủ quỹ giữ liên 2 Phiếu thu, giao lại liên 3 cho Người nộp tiền và liên 1 cho Kế toán thanh toán;

Bước 7: Kế toán thanh toán tiến hành lưu chứng từ và vào sổ tiền mặt (TK 111)

Đề nghị nộp tiền

Lập phiếu thu Ký và duyệt

Nhận lại phiếu thu

tiền mặt

2.7.2 Quy trình luân chuyển chứng từ trong kế toán chi tiền mặt

Người đề nghị

chi

Kế toán thanh toán

Kế toán trưởng

Lưu đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ trong kế toán chi tiền mặt

➢ Đối với quy trình kế toán chi tiền mặt, cần thực hiện đủ các công việc như sau: Bước 1: Người đề nghị chi tiền làm Giấy đề nghị thanh toán, Giấy đề nghị tạm ứng,… chuyển cho Kế toán thanh toán;

Bước 2: Kế toán thanh toán lập Phiếu chi (thường gồm 2 liên) nộp lên Kế toán trưởng;

Bước 3: Kế toán trưởng nhận Phiếu chi sau đó ký duyệt và chuyển lên Giám đốc hoặc Người được ủy quyền duyệt Phiếu chi;

Bước 4: Giám đốc ký duyệt Phiếu chi sau đó chuyển lại Kế toán thanh toán; Bước 5: Kế toán thanh toán tiếp nhận Phiếu chi đã được duyệt giao cho Thủ quỹ;

Bước 6: Thủ quỹ tiến hành ký và xuất tiền cho Người đề nghị và lấy đầy đủ chữ

Ký và duyệt chi

Không đồng ý Đồng ý Ký phiếu chi

Nhận phiếu chi

Nhận phiếu chi

Xuất tiền

Nhận tiền và ký

phiếu chi

Ghi sổ quỹ Ghi sổ kế toán

tiền mặt

Bước 7: Thủ quỹ ghi sổ quỹ (giữ lại liên 2) và chuyển liên 1 Phiếu chi cho Kế toán thanh toán để vào sổ tiền mặt (TK 111)

Lưu ý: Nếu không được duyệt chi ở bộ phận nào (Kế toán trưởng hay Giám đốc) thì cần trả về thông báo cho Người đề nghị

2.8 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam

Nghiệp vụ 1: Ngày 06/10/2018, chi tiền ăn uống theo hóa đơn số 0016689 của quán

ăn king’s grill Với số tiền là 1.907.000 đồng

- Chứng từ gồm có: hóa đơn bán hàng số 0016689, phiếu chi PC10/01

- Sau khi nhận được hóa đơn, kế toán thanh toán căn cứ vào hóa đơn hạch toán

kế toán và lập phiếu chi, sau đó kế toán thanh toán dựa vào phiếu chi tiến hành ghi sổ nhật ký chung và sổ cái, cuối ngày thủ quỹ dựa vào phiếu chi để ghi sổ quỹ tiền mặt và đóng sổ

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ 6427: 1.907.000

Có 1111: 1.907.000

Hình 2.7: Hóa đơn bán hàng

- Căn cứ vào hóa đơn số 0016689 kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu chi PC10/01

Hình 2.8: Phiếu chi

- Sau khi lập phiếu chi, kế toán thanh toán căn cứ vào phiếu chi tiến hành ghi

sổ nhật kí chung và sổ cái

Đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam

Địa chỉ: Số 11, Đường Thích Quảng Đức, Phường Phú Hòa, Thành Phố Thủ Dầu Một, Tỉnh

Đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam

Địa chỉ: Số 11, Đường Thích Quảng Đức, Phường Phú Hòa, Thành Phố Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình

TK đối ứng

- Cuối ngày, Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi tiến hành ghi sổ quỹ tiền mặt và đóng sổ

Đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam

Địa chỉ: Số 11, Đường Thích Quảng Đức, Phường Phú Hòa, Thành Phố Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình

Nghiệp vụ 2: Ngày 10/10/2018, thu tiền phí dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính

năm 2018 của công ty TNHH Ngũ Kim Tín Đạt.Với số tiền 19.800.000

- Chứng từ gồm có: Hợp đồng kiểm toán, hóa đơn GTGT số 0000043, phiếu thu PT10/03

- Sau khi thỏa thuận ký kết hợp đồng, kế toán thanh toán lên hóa đơn GTGT và xuất hóa đơn GTGT, sau đó kế toán thanh toán căn cứ vào hóa đơn hạch toán

kế toán và lập phiếu thu, sau đó kế toán thanh toán dựa vào phiếu thu tiến hành ghi sổ nhật ký chung và sổ cái, cuối ngày thủ quỹ dựa vào phiếu thu để ghi sổ quỹ tiền mặt và đóng sổ

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ 1111: 19.800.000

Có 511: 18.000.000

Có 3331: 1.800.000

Hình 2.9: Hợp đồng kiểm toán

Hình 2.10: Hợp đồng kiểm toán

Hình 2.11: Hợp đồng kiểm toán

Hình 2.12: Hợp đồng kiểm toán

- Căn cứ vào hợp đồng kiểm toán kế toán thanh toán tiến hành lập và xuất hóa đơn GTGT số 0000043 như sau:

- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000043, kế toán thanh toán tiến hành lập

phiếu thu PT10/03

Hình 2.14: Phiếu thu