Qui trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền của công ty tnhh kiểm toán và thấm định giá afa

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KONTUM BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: QUI TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS.TS ĐƯỜNG NGUYỄN HƯNG SINH VIÊN THỰC HIỆN : TRẦN HỒNG LINH LỚP : K814KI MSSV : 141418016 Kon Tum, ngày 28 tháng 04 năm 2018 GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Báo cáo tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Ngày nay, với phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường nhu cầu thơng tin đóng vai trò quan trọng cho đối tượng sở để đưa định Đối với doanh nghiệp thơng tin tài nhiều đối tượng quan tâm với mục đích khác tất mong muốn thơng tin phải trung thực hợp lý nhằm đảm bảo cho việc đưa định đắn mang lại hiệu cao Nhưng thông tin BCTC doanh nghiệp lúc trình bày phản ánh trung thực kết hoạt động kinh doanh thực trạng vốn có cuả Vì vậy, thơng tin BCTC phản ánh muốn có độ tin cậy cao cần phải kiểm tra xác nhận Trước địi hỏi này, hoạt động kiểm tốn đời nhằm đáp ứng yêu cầu phải kể đến tổ chức kiểm tốn độc lập, có đóng góp lớn kinh tế với việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho người quan tâm đến số liệu tài Chính nhờ hoạt động kiểm toán độc lập giúp cho đối tượng quan tâm có thơng tin trung thực khách quan Ngồi ra, thơng qua hoạt động mà môi trường kinh doanh trở nên lành mạnh cơng cụ hữu ích cho Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô Tất khoản mục BCTC quan trọng ảnh hưởng đến việc định người sử dụng thơng tin Trong khoản mục KTV thường đặc biệt trọng kiểm tra khoản mục vốn tiền khoản mục nhạy cảm, khoản mục có mối quan hệ mật thiết với chu trình kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời cịn tiêu dùng để phân tích khả toán đơn vị nên thường dễ bị trình bày sai lệch Để phát sai phạm khoản mục địi hỏi quy trình kiểm tốn phải thiết kế cho cơng tác kiểm tốn đạt hiệu cao Nhận thức vấn đề nên trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn & thẩm định giá AFA em định thực đề tài:”Kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá AFA” Báo cáo tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng MỤC LỤC CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 1.1 Q trình thành lập Cơng ty 1.2 Phương châm hoạt động Công ty 1.3 Ngành nghề kinh doanh, dịch vụ Công ty 1.3.1 Văn phịng Cơng ty 1.3.2 Tổ chức Công ty 1.4 Sơ lược quy trình kiểm tốn cơng ty AFA: Phương pháp kiểm toán : Phương pháp kiểm tốn chúng tơi bao gồm giai đoạn cơng việc cụ thể : CHƯƠNG 2: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA THỰC HIỆN 2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền công ty AFA: 2.1.1 Tiếp cận khách hàng: 2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán : 2.1.3 Thực kế hoạch kiểm toán 12 2.2 Minh họa: 16 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền công ty ABC : 16 2.2.1.1 Tiếp cận khách hàng: 16 2.2.1.2 Thực kiểm tốn khoản mục tiền cơng ty ABC 19 2.3 Đánh giá thân 26 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 27 Ưu điểm: 27 Khuyết điểm: 29 TÀI LIỆU THAM KHẢO: 29 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KTV Kiểm toán viên BCTC Báo cáo tài TK Tài khoản HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội RRKS Rủi ro kiểm soát DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Nội dung Sơ đồ máy công ty AFA Các giai đoạn kiểm tốn cơng ty AFA Trang ( chương 1) (chương 1) DANH MỤC BẢNG Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Nội dung Các dịch vụ công ty AFA Xác định ruit ro công ty ABC Giá trị khoản mục tiền tương đương tiền năm 2016,2017 Tổng tài sản nợ năm 2016,2017 Hệ số toán năm 2016,2017 Bảng đối chiếu số dư tiền mặt tiền gửi ngân hàng năm 2016,2017 Tài khoản đối ứng 111 Tài khoản đối ứng 112 Trang (chương 1) 17(chương 2) 19 ( chương 2) 20 (chương 2) 20( chương 2) 21 (chương 2) 23 (chương 2) 24 (chương 2) GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Báo cáo tốt nghiệp CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 1.1.Q trình thành lập Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA (sau gọi tắt “AFA”), tiền thân Công ty TNHH Kiểm toán AFA, tổ chức kiểm toán độc lập hoạt động Việt Nam, thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0401632052 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Đà Nẵng cấp ngày 12/11/2014, thay đổi lần gần vào ngày 01/10/2017 Tổng số vốn điều lệ AFA ghi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 9,99 tỷ đồng 1.2 Phương châm hoạt động Công ty AFA hoạt động theo phương châm “Luôn đồng hành doanh nghiệp” đề cao nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực bí mật số liệu khách hàng dịch vụ mà AFA cung cấp Mục tiêu hoạt động AFA giúp khách hàng người quan tâm bảo vệ quyền lợi hợp pháp mình, cung cấp thơng tin thiết thực giải pháp tối ưu cho việc quản trị điều hành doanh nghiệp AFA cam kết cung cấp tới khách hàng dịch vụ chuyên ngành với chất lượng cao tham gia vào phát triển bền vững kinh tế Việt Nam 1.3 Ngành nghề kinh doanh, dịch vụ Công ty AFA cung cấp đầy đủ dịch vụ Giá trị gia tăng kiểm tốn, kế tốn, tư vấn thuế, tư vấn tài đầu tư, tư vấn quản trị doanh nghiệp, tư vấn xác định giá trị tài sản, giá trị doanh nghiệp, đào tạo hỗ trợ tuyển dụng cho khách hàng ngồi nước nằm khn khổ sách, chế độ qui định Nhà nước Việt Nam Cụ thể: (Bảng 1: dịch vụ cơng ty AFA) Kiểm tốn BCTC thường niên Kiểm tốn BCTC mục đích thuế Kiểm tốn sốt xét Báo cáo tài Kiểm tốn tn thủ Kiểm tốn hoạt động Sốt xét BCTC Sốt xét thơng tin tài dựa theo thủ tục thỏa thuận trước Các dịch vụ khác kiểm toán Kiểm tra đánh giá tính pháp lý việc đầu tư tuân thủ trình tự Kiểm tốn tốn thủ tục đầu tư xây dựng cơng trình với quy định hành Nhà vốn đầu tư nước SVTH: Trần Hồng Linh GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Báo cáo tốt nghiệp Kiểm tra nguồn dự án cho tồn cơng trình, số vốn đầu tư cấp xây dựng hoàn phát qua năm, tổng số vốn đầu tư thực cho cơng trình, vốn đầu tư thực qua năm thành Kiểm tra giá trị toán phần xây lắp hạng mục cơng trình tồn cơng trình Kiểm tra giá trị tốn phần vật tư, thiết bị Kiểm tra giá trị toán chi phí khác, việc phân bổ chi phí cho hạng mục cơng trình Kiểm tra báo cáo tốn hồ sơ tốn cơng trình Ghi sổ kế toán, lập BCTC, báo cáo quản trị Hướng dẫn nghiệp vụ kế toán Cung cấp dịch vụ lập sổ kế toán Dịch vụ kế toán Tư vấn chuyển đổi BCTC theo IAS, IFRS Tư vấn sử dụng phần mềm kế toán Cung cấp nhân viên kế toán Kế toán trưởng Cung cấp dịch vụ kế toán khác Tư vấn cho doanh nghiệp Luật thuế Tư vấn kê khai toán thuế Lập hồ sơ xét ưu đãi thuế Lập hồ sơ giải trình xin hồn thuế Dịch vụ tư vấn thuế Đại diện cho khách hàng làm việc với quan thuế Cung cấp dịch vụ tư vấn thuế trọn gói Hỗ trợ cập nhật thay đổi sách thuế Cung cấp dịch vụ soát xét tờ khai toán thuế TNDN, thuế TNCN Các dịch vụ tư vấn khác thuế Dịch vụ định giá tài sản: động sản, bất động sản Dịch vụ Nghiên cứu thị trường: tư vấn, định giá bán hàng hóa – dịch vụ thẩm định giá doanh nghiệp chuẩn bị gia nhập thị trường mới, kênh phân phối SVTH: Trần Hồng Linh GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Báo cáo tốt nghiệp Xác định giá trị doanh nghiệp: tư vấn, xác định giá trị tổng quát doanh nghiệp gồm tài sản cố định, tài sản lưu động Thẩm định dự án đầu tư Các dịch vụ liên quan khác đến dịch vụ thẩm định giá Tư vấn thành lập quản lý doanh nghiệp Tư vấn thủ tục mua bán, sáp nhập, tái cấu trúc giải thể doanh nghiệp Soát xét BCTC phục vụ cho việc mua bán, sáp nhập Dịch vụ Thẩm định tình hình tài giá trị tài sản tranh chấp, tài chuyên phán ngành khác Đào tạo KTV nội bộ, cập nhật kiến thức kế tốn, tài chính, kiểm toán thuế; đào tạo kỹ thực hành kế toán Hỗ trợ tuyển dụng kế toán trưởng, kế toán viên, KTV nội Các dịch vụ tư vấn tài đầu tư khác 1.3.1 Văn phịng Cơng ty - Trụ sở AFA: Số 142 đường Xô Viết Nghệ Tĩnh, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng - Điện thoại: (0236)-3633333 - Fax: (0236)-3633338 - Email: info@afac.com.vn - Website: afac.com.vn - Chi nhánh Hà Nội: 96 Tân Mai, P.Tân Mai, Q Hoàng Mai, Tp Hà Nội - Điện thoại: (024) 211 80888 - Email: kiemtoanafa.hn@gmail.com - Văn phòng đại diện Quảng Ngãi: 101 Nguyễn Trãi, Tp Quảng Ngãi, T Quảng Ngãi - Văn phòng đại diện Tây Nguyên: 41A Trần Quang Khải, Tp Pleiku, Gia Lai - Văn phòng đại diện Quảng Nam: 14 Lý Thường Kiệt, Tp Tam Kỳ, Quảng Nam SVTH: Trần Hồng Linh GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Báo cáo tốt nghiệp 1.3.2 Tổ chức Công ty TỔNG GIÁM ĐỐC PHĨ TGĐ - GĐ KHỐI KIỂM TỐN XDCB PHỊNG TƯ VẤN - ĐÀO TẠO PHỊNG KẾ TỐN - HÀNH CHÍNH KHỐI KIỂM TỐN XÂY DỰNG CƠ BẢN BAN KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG PHỊNG KIỂM TỐN XDCB PHỊNG KIỂM TỐN XDCB BAN KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG PHĨ TGĐ GĐ KHỔI KIỂM TỐN BCTC GĐ KHỐI THẨM ĐỊNH GIÁ KHỐI KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHỐI THẨM ĐỊNH GIÁ PHỊNG KIẾM TỐN BCTC PHỊNG KIỂM TỐN BCTC Sơ đồ 1:Sơ đồ máy cơng ty AFA 1.4 Sơ lược quy trình kiểm tốn cơng ty AFA: Phương pháp kiểm tốn : Chúng tơi thực kiểm tốn theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam nhằm đưa ý kiến nhận xét tính trung thực hợp lý, xét khía cạnh trọng yếu liệu báo cáo tài Cơng ty lập theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam quy định kế tốn khác có liên quan Việt Nam Cuộc kiểm toán thực dựa sở hiểu biết sâu sắc tình hình kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội rủi ro liên quan đến hoạt động kinh doanh Công ty Trước đưa kế hoạch kiểm toán để giúp cho việc đánh giá rủi ro, thực việc dự đốn phân tích tổng qt Với số lượng lớn cơng cụ dự đốn sẵn có, phương pháp tiếp cận giúp xác định vấn đề tiềm tàng tăng cường hiểu biết sâu sắc đạt suốt q trình kiểm tốn Phương pháp tiếp cận phù hợp với yêu cầu ngày nghiêm ngặt tính hợp lý tính minh bạch báo cáo tài Phương pháp tiếp cận cho phép chúng tôi:  Lập kế hoạch thực kiểm toán nhằm cung cấp sở hợp lý cho việc đưa ý kiến báo cáo tài doanh nghiệp; SVTH: Trần Hồng Linh Báo cáo tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng  Xác định tập trung cách thích hợp vào rủi ro liên quan tới hoạt động sản xuất – kinh doanh doanh nghiệp;  Thực kiểm toán hiệu tối ưu;  Xác định yêu cầu mong muốn Công ty dịch vụ chuyên nghiệp nhằm chuẩn bị thực tốt kế hoạch phục vụ công việc;  Đưa ý kiến tư vấn mang lại lợi ích cho hoạt động Cơng ty;  Thực kiểm tốn Cơng ty theo cách thức chất lượng thống Các đặc tính chủ yếu phương pháp tiếp cận  Tận dụng kiến thức kinh nghiệm chuyên gia kế toán, kiểm toán Các chuyên gia kế tốn kiểm tốn chúng tơi tham gia vào việc soát xét kế hoạch thực kiểm toán dựa kiến thức kinh nghiệm hoạt động kinh doanh khách hàng, công tác quản lý tài kế tốn  Tập trung vào vùng đánh giá có rủi ro Chúng thực đánh giá rủi ro hoạt động kinh doanh loại tài khoản nghiệp vụ chủ yếu khách hàng Cách tiếp cận cho phép xây dựng kế hoạch kiểm toán hiệu tập trung vào vùng, khu vực có rủi ro cao Để đánh giá rủi ro, cách tiếp cận yêu cầu kiểm toán viên chúng tơi phải có được: Sự hiểu biết chi tiết hoạt động kinh doanh khách hàng lĩnh vực mà khách hàng hoạt động, hiểu biết mơi trường kiểm sốt hệ thống kiểm sốt nội khách hàng hiểu biết tổ chức cơng tác kế tốn khách hàng  Hợp tác khách hàng Chúng phối hợp chặt chẽ với khách hàng trình làm việc, tiến hành thảo luận thường xuyên kịp thời vấn đề phát sinh suốt trình kiểm tốn Nhờ đó, chúng tơi có thể: - Trợ giúp cho trình kinh doanh khách hàng suốt năm; - Phát sai sót cách kịp thời trước kiểm toán cuối năm tiến hành; - Giảm thiểu vướng mắc trong q trình làm việc khách hàng  Tính độc lập tính bảo mật Trong q trình kiểm tốn, chúng tơi cam kết đảm bảo tính độc lập tính bảo mật thơng tin chúng tơi thu thập Đây yêu cầu nghề nghiệp yêu cầu Công ty nhằm không gây tổn hại đến doanh nghiệp Phương pháp kiểm tốn chúng tơi bao gồm giai đoạn công việc cụ thể : SVTH: Trần Hồng Linh GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Báo cáo tốt nghiệp LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN THỰC HIỆN KẾT THÚC KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN Sơ đồ 2: Các giai đoạn kiểm tốn cơng ty AFA A Lập kế hoạch kiểm toán: Trong bước lập kế hoạch kiểm tốn chúng tơi thực thủ tục để đạt hiểu biết sâu sắc hoạt động kinh doanh khách hàng, hệ thống kiểm soát nội hệ thống kế toán khách hàng Trên sở hiểu biết để đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát gắn liền với hoạt động kinh doanh báo cáo tài khách hàng Cũng giai đoạn thực thủ tục phân tích sơ nhằm đánh giá sơ tình hình tài chính, kết kinh doanh khách hàng năm làm sở để xác định rủi ro có báo cáo tài hoạt động kinh doanh khách hàng Trên sở hiểu biết đánh giá tập trung vào việc đánh giá rủi ro chi tiết cho loại tài khoản nghiệp vụ chủ yếu báo cáo tài khách hàng, từ lập kế hoạch kiểm tốn chi tiết Kế hoạch kiểm tốn lập trưởng nhóm kiểm toán soát xét chủ nhiệm kiểm toán phụ trách khách hàng, thành viên Ban Tổng Giám đốc phục vụ khách hàng, thành viên Ban Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm kiểm soát rủi ro chất lượng kiểm toán Các bước thực chi tiết sau: - Thu thập tồn tài liệu thơng tin cần thiết để hiểu biết sâu sắc đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty bao gồm việc tìm hiểu yếu tố bên doanh nghiệp cấu tổ chức quản lý, mục tiêu kinh doanh, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nguồn tài sách kế toán đơn vị; yếu tố bên ngồi mơi trường kinh doanh, tình hình cạnh tranh thị trường, vấn đề đặc thù ngành, quy định pháp lý liên quan đến hoạt động kinh doanh Cơng ty q trình kiểm sốt rủi ro mơi trường kiểm sốt, q trình đánh giá rủi ro, kiểm sốt hoạt động thơng tin Ban lãnh đạo Công ty - Thu thập tài liệu, thực vấn quan sát nhân viên Cơng ty để hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội hệ thống kế tốn doanh nghiệp Cơng việc bao gồm việc tìm hiểu đánh giá chu trình kinh doanh sau: + Chu trình lập báo cáo tài theo qui định hành; + Qui trình quản lý tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng giao dịch tiền Doanh nghiệp; + Chu trình quản lý doanh thu, thu nhập khác khoản phải thu; + Chu trình quản lý theo dõi việc sử dụng tài sản cố định khoản đầu tư; SVTH: Trần Hồng Linh GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Báo cáo tốt nghiệp m) II Describe how the Audit Committee and/or Board of Directors are involved in the oversight of how management is discharging its responsibilities , if applicable Trình bày cách thức mà ủy ban kiểm tốn HĐQT tham dự vào việc giám sát cách thức mà BGĐ thực thi trách nhiệm họ (nếu phù hợp) Thành viên HĐQT BKS tham ENG gia điều hành Công ty hoạt động kinh doanh Công ty nắm tương đối, BKS hoạt động dựa kiểm tra, rà soát đột xuất VN định kỳ theo quy định II This section should be completed by the Audit Committee and/or Board of Directors, if applicable Phần hoàn thành Ủy ban kiểm toán và/hoặc Hội đồng quản trị (nếu có) Name Khơng có Ủy ban kiểm tốn Title Date No a) b) c) SHOW ENG VN SHOW SHOW SHOW SHOW SHOW SHOW ENG Questions Comments Describe your assessment regarding the risk of N/A fraud in the entity (high or low) Trình bày đánh giá Anh/Chị rủi ro gian lận doanh nghiệp (cao hay thấp) VN Do you have knowledge of any actual, suspected N/A or alleged fraud affecting the entity? ENG Anh/Chị có hiểu biết rủi ro xảy dẫn đến nghi ngờ gian lận ảnh hưởng đến doanh nghiệp không? Describe the extent of your involvement in the N/A oversight of fraud risk assessment and programs and controls established to mitigate fraud risk Trình bày mức độ mối liên quan Anh/Chị việc giám sát đánh giá rủi ro gian lận chương trình, thủ tục kiểm sốt thiết lập nhằm loại bỏ rủi ro gian lận VN ENG VN III To be completed by the internal audit department, if applicable SHOW ENG III Hồn thành phận kiểm tốn nội (nếu có) VN No Name Cơng ty khơng có phận kiểm tốn nội Title Date SHOW SHOW SHOW 57 SVTH: Trần Hồng Linh Báo cáo tốt nghiệp No a) b) c) d) Question Describe your views about the risks of fraud GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Comments N/A SHOW SHOW ENG Mô tả quan điểm Anh/Chị rủi ro gian lận VN Did the internal audit department perform any N/A procedures to identify or detect fraud during the year? Bộ phận kiểm soát nội thực thủ tục nhằm xác định ngăn chặn rủi ro gian lận năm qua Did management respond satisfactorily to any N/A findings resulting from these procedures? ENG Ban quản trị có xử lý thỏa đáng với phát từ việc thực thủ tục VN Do you have knowledge of any fraud or suspected N/A fraud? Anh/ Chị có nhận biết gian lận, nghi ngờ có gian lận không ENG VN ENG VN Phụ lục 3: Mẫu gửi thư xác nhận chung cho tất ngân hàng cơng ty ABC CƠNG TY ABC Địa chỉ: quận Hải Châu, Tp Đà Nẵng Ngày 30 tháng 01 năm 2018 Kính gửi: Về việc: Xác nhận số liệu cho mục đích kiểm tốn Ðể phục vụ cho mục đích kiểm tốn, Xin đề nghị Q ngân hàng vui lịng cung cấp cho kiểm tốn viên thông tin tất khoản tiền gửi, tiền vay, khoản chấp cam kết v.v… Công ty đến thời điểm 31/12/2017 Xin vui lòng gửi trực tiếp địa sau: Ông Nguyễn Trọng Hiếu – Kiểm toán viên CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Số 142 đường Xơ Viết Nghệ Tĩnh, Phường Hịa Cường Nam, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam Điện thoại: 0236.363.3333 – Số máy lẻ: 311 58 SVTH: Trần Hồng Linh Báo cáo tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Chân thành cảm ơn giúp đỡ Quý ngân hàng _ Giám đốc công ty ABC: Số dư tài khoản tiền gửi đến ngày 31/12/2017 Tên tài khoản Số tài khoản Lãi suất Số dư tài khoản vay đến ngày 31/12/2017 Tên tài Số tài Số dư khoản khoản lãi suất Số dư Ngày hạn đáo Thê chấp ………… … … 3.Các khoản cam kết khác … NGÂN HÀNG Việt Nam Tên: Chức vụ: Địa điểm, Ngày: Số điện thoại: Địa Email: 59 SVTH: Trần Hồng Linh Báo cáo tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Phụ lục 4: giấy làm việc 5110 60 SVTH: Trần Hồng Linh GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Báo cáo tốt nghiệp LEAD SCHEDULE Client name: Period end: Subject: Công ty TNHH ABC 31-Dec-17 Cash and Bank Balances - Lead schedule Ref As per Management VND GL, TB Cash in hand 245.810.255 Cash at bank 562.387.484 Cash equivalents 416.852.316,00 1.225.050.055 5110 Sign-off Prepared: Reviewed: Initials THL NMC Adjustment Dr VND Date 1/1/2018 1/1/2018 Audited 12/31/2017 12/31/2016 VND VND LY Cr VND - - 245.810.255 1.878.339.165 562.387.484 3.406.125.996 416.852.316 3.000.000.000 1.225.050.055 8.284.465.161 Work done: GL - Agreed to General Ledger LY - Agreed to previous year's audited balances TB - Agreed to Trial Balances Disclosure: No restriction in using the cash and bank balances (No balance pledged as securities) The interest rate of bank balances is ………………… % per annum The foreign currencies exposure of the cash and bank balances is as follows: 12/31/2017 Euro United States Dollar Singapore Dollar 12/31/2016 100,00 100,00 200,00 - 5160 61 SVTH: Trần Hồng Linh GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Báo cáo tốt nghiệp Verification works 5160 Client name: Công ty TNHH ABC Sign-off Initials Date 31-Dec-17 Period end: Subject: Cash and Bank Balances - Verification works Prepared: THL 1/1/2018 Reviewed: NMC 1/1/2018 Objective: To ascertain the C, A, V and E of cash and bank balances Source: Cash book Bank balances listing and Cash balances listing as at year end Work steps: Cash in hand 1) If the amount is material, perform a petty cash count as at year end 2) If the amount is immaterial, request for a petty cash confirmation from the client on its custody of cash in hand as at year end 3) Reconcile any differences confirmed in the confirnation and the amount recorded in the general ledger Cash at bank 1) Agreed the bank balances to the bank statements of the same month 2) If the amount differs, obtain reconciliation from the client and perform verification works 3) For bank circularisation, please refer to for further work done Findings: Foreign currencies Ref Cash in hand Petty cash in office AS PER MGT A/C VND GL DR VND 245.810.255 CR VND AUDITED 12/31/2017 VND AUDITED 12/31/2016 VND LY 245.810.255 245.810.255 1.878.339.165 245.810.255 557.503.180 557.503.180 3.405.036.717 1.878.339.165 Cash at bank STT Bank Branch Acc No Foreign Currencies VND Tiền gửi ngân hàng đầu tư phát triển VN chi nhánh đà nẵng Tiền gửi ngân hàng TMCP Đại Chúng chi nhánh Sông Hàn Tiền gửi ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Đà Nẵng NH TMCP Kỹ thương Việt Nam chi nhánh Thanh Khê ngoại tệ Tiền gửi ngân hàng TMCP Đại 13 Chúng chi nhánh Sông Hàn $ € 100,00 100,00 Cash and bank balances 28.628.736 238.402.299 322.299.949 3.041.215.703 136.284.044 136.284.044 124.050.656 70.290.451 70.290.451 1.368.059 4.884.304 4.884.304 562.387.484 562.387.484 3.406.125.996 416.852.316 3.000.000.000 1.225.050.055 8.284.465.161 1.089.279 200 Cash in transit Cash equivalents 28.628.736 322.299.949 808.197.739 Work done: Ø - Casting checked GL - Agreed to General Ledger LY - Agreed to previous year's audited balances Explanation: Conclusion: 62 SVTH: Trần Hồng Linh GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Báo cáo tốt nghiệp 5140 Analytical Review Client name: Period end: Subject: 5140 Công ty TNHH ABC 31-Dec-17 Cash - Analytical Review Sign-off Prepared: Reviewed: Initials THL NMC Date 1/1/2018 1/1/2018 Procedure Compare all cash and bank balances to the prior year Expectation: Cash in hand Cash at bank Cash in transit Cash equivalents 12/31/2017 245.810.255 562.387.484 416.852.316 12/31/2016 1.878.339.165 3.406.125.996 3.000.000.000 Change %Change (1.632.528.910) -87% (2.843.738.512) -83% #DIV/0! (2.583.147.684) -86% 1.225.050.055 8.284.465.161 (7.059.415.106) -85% Analysis: Conclusion: Procedure Compare cash ratios to the prior year (current ratio, quick ratio, etc) Current assets Current liability Current ratio Quick ratio 12/31/2017 32.577.335.122 378.569.498 8605% 324% 12/31/2016 19.747.823.521 694.255.613 2844% 1193% Change %Change 5761% -870% Analysis: Conclusion: 5161 63 SVTH: Trần Hồng Linh GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Báo cáo tốt nghiệp 5161 Reconcile cash balance with cashbook & cash physical counting Client name: Công ty Period end: 31-Dec-17 Subject: Reconcile cash balance with cashbook & cash physical counting Sign-off Prepared: Reviewed: Initials THL NMC Date 1/1/2018 1/1/2018 Objective: To ascertain the existence and accuracy of cash (Assertion: C, A and E) Source: Cash balances listing prepared by accountant at the year end Cash balances listing prepared by cashier at the year end Observations of Physical Cash Count report Copy of cash physical counting at the year end Workstep: Attend cash counting and complete Observations of Physical Cash Count report To compare cash balance with cashbook To compare cashbook with cash physical counting Findings Balance as at 12/31/2017 a Place petty cash in office 245.810.255 Total Ref 245.810.255 Amount per Cash book b Ø Dif c = a-b Amount per Physical counting d 245.810.255 - 245.810.255 Ø Dif e = b-d - - - Findings: Workdone: Ø - Casting checked b - Agree to cashbook d - Agree to copy of cash physical counting Conclusion: ĐƯ 111,112 64 SVTH: Trần Hồng Linh Báo cáo tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng đối ứng TK111 112 65 SVTH: Trần Hồng Linh GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Báo cáo tốt nghiệp 5171 Circularisation 5171 Client name: Công ty TNHH ABC Period end: 12/31/2017 Bank Balances - Circularisation Subject: No Bankers Sign-off Prepared: Reviewed: Account No Balance as at 12/31/2017 Amount per bank statement Date Foreign currencies VND sent Date received Circularisation Amount confirmed Foreign currencies VND Initials THL NMC Date 1/1/2018 1/1/2018 Difference Foreign currencies VND Ref VND #REF! #REF! #REF! 13 #REF! #REF! Tiền gửi ngân hàng đầu tư phát triển VN chi nhánh đà nẵng Tiền gửi ngân hàng TMCP Đại Chúng chi nhánh Sông Hàn Tiền gửi ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Đà Nẵng NH TMCP Kỹ thương Việt Nam chi nhánh Thanh Khê #REF! #REF! #REF! #REF! ngoại tệ Tiền gửi ngân hàng TMCP Đại Chúng chi nhánh Sông Hàn - - - 28.628.736 - 28.628.736 kê 322.299.949 - 322.299.949 kê 136.284.044 70.290.451 #REF! #REF! - 136.284.044 70.290.451 kê kê 4.884.304 #REF! #REF! $ 100,00 € 100,00 kê kê 4.884.304 - Total #REF! Workdone: GL - General Ledger ¢ - Confirmations circularised Conclusion: SVTH: Trần Hồng Linh GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Báo cáo tốt nghiệp 1281 số Ps nợ Gửi tiền có kỳ hạn để đảm bảo phát hành thư (01 tháng) 11212 281.044.566,00 có hợ p đồng Gửi tiền có kỳ hạn để đảm bảo phát hành thư (1 tháng) 11212 135.807.750,00 có hợ p đồng tổng số phát sinh tiền gửi dướ i tháng 416.852.316,00 CLTG đánh giá lại chênh lệch tỉ giá cuối kì cuối kì Ngân hàng Tiền gửi ngân hàng TMCP Đại Chúng chi nhánh Sông Hàn tỉ giá ngày 31/12/2017 số dư ngoại tệ cuối kì tổng số dư ngoại tệ cuối kì số dư ngoại tệ cuối kì sổ lãi chênh lệch tỉ giá cuối kì USD EUR 100 100 22.660 2.266.000 5.048.100 27.821 2.782.100 4.884.304 163.796 SVTH: Trần Hồng Linh Báo cáo tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng SVTH: Trần Hồng Linh Báo cáo tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng SVTH: Trần Hồng Linh Báo cáo tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng SVTH: Trần Hồng Linh Báo cáo tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng SVTH: Trần Hồng Linh ... CHƯƠNG 2: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA THỰC HIỆN 2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền công ty AFA: 2.1.1... ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 1.1.Q trình thành lập Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA (sau gọi tắt ? ?AFA? ??), tiền thân Công ty TNHH Kiểm toán. .. Thực kiểm toán khoản mục tiền công ty ABC 19 2.3 Đánh giá thân 26 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM