Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh phát triển khoa học quốc tế trường sinh

ĐẠI HỌC ĐÀ ĐẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM THÁI THỊ THỦY TIÊN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KHOA HỌC QUỐC TẾ TRƢỜNG SINH Kon Tum, tháng 04 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ ĐẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KHOA HỌC QUỐC TẾ TRƢỜNG SINH GVHD SVTH Lớp MSSV : : : : Phạm Thị Ngọc Ly Thái Thị Thủy Tiên K814KT 141401063 Kon Tum, tháng 04 năm 2018 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KHOA HỌC TRƢỜNG SINH GIA LAI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.2 Chức nhiệm vụ công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh công ty 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 1.4.2 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 1.5 Khái quát hoạt động đơn vị năm 2015 – 2016 CHƢƠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KHOA HỌC QUỐC TẾ TRƢỜNG SINH 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 16 2.3 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 20 2.3.1 Chi phí bán hàng 20 2.3.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 2.4 Kế tốn doanh thu tài chính, chi phí tài 31 2.4.1 Doanh thu tài 31 2.4.2 Chi phí tài 34 2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh đơn vị 37 2.5.1 Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 37 2.5.2 Xác định kết kinh doanh Công ty Trƣờng Sinh Gia Lai 37 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 42 3.1 Nhận xét 42 3.2 Kiến nghị 42 KẾT LUẬN 43 i DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 TÊN BẢNG Bảng biểu 1: Hóa đơn giá trị gia tăng Bảng biểu 2: Phiếu thu Bảng biểu 3: Hóa đơn giá trị gia tăng Bảng biểu 4: Phiếu thu Bảng biểu 5: Bảng kê ghi có tài khoản Bảng biểu 6: Chứng từ ghi sổ Bảng biểu 7: Sổ Bảng biểu 8: Phiếu xuất kho Bảng biểu 9: Phiếu xuất kho Bảng biểu 10: Bảng kê nợ tài khoản Bảng biểu 11: Chứng từ ghi sổ Bảng biểu 12: Sổ Bảng biểu 13: Hóa đơn giá trị gia tăng Bảng biểu 14: Phiếu chi Bảng biểu 15: Bảng tính phân bổ tiền lƣơng Bảng biểu 16: Bảng kê ghu nợ tài khoản Bảng biểu 17: Chứng từ ghi sổ Bảng biểu 18: Sổ Bảng biểu 19: Hóa đơn bán hàng Bảng biểu 20: Phiếu tính lãi Bảng biểu 21: Sổ 821 Bảng biểu 22: Sổ 421 Bảng biểu 23: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ii TRANG 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 39 40 41 DANH MỤC SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 TÊN SƠ ĐỒ Cơ cấu tổ chức máy quản lý Tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ ln chuyển chứng từ iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH CBCNV TC BHYT BHXH TK TGNH QLDN GTGT TT-BTC TỪ VIẾT TẮT GIẢI THÍCH Trách nhiệm hữu hạn Cán cơng nhân viên Tài Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Tài khoản Tiền gửi ngân hàng Quản lý doanh nghiệp Giá trị gia tăng Thông tƣ- Bộ tài ĐVT VNĐ Dơn vị tính Việt nam đồng HĐ Hóa đơn CTGS Chứng từ ghi sổ BH Bán hàng DN Doanh nghiệp KCSXKD Kết chuyển sản xuất kinh doanh MST Mã số thuế KPCĐ Kinh phí cơng đồn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BK Bảng kê GBC Giấy báo có iv LỜI MỞ ĐẦU Hịa với xu hƣớng hội nhập kinh tế giới, năm gần đây, Đảng ta chủ trƣơng phát triển kinh tế nhiều thành phần, vận động theo chế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc điều buộc nhà quản lý phải phát huy hết lực kinh doanh để khẳng định chỗ đứng thị trƣờng, địi hỏi nhà quản lý phải hồn thiện tất khâu q trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trƣờng doanh nghiệp tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục đích lợi nhuận Làm để đạt mức lợi nhuận cao vấn đề liên quan toàn phận doanh nghiệp đặc biệt phận kế tốn đóng vai trị quan trọng.Trong hoạt động tổ chức nói chung doanh nghiệp nói riêng, hoạt động lĩnh vực kế tốn hoạt động mang tính chất cốt lõi chủ yếu để quản lý điều hành hoạt động khác Hiện nay, nhu cầu sống nhân dân ngày nâng cao, để đáp ứng đƣợc nhu cầu giúp doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ đứng vững thị trƣờng đủ sức cạnh tranh với doanh nghiệp khác Việc hạch tốn kế tốn nói chung việc hạch tốn kế toán tiêu bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng thơng qua việc hạch tốn đƣợc doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công cụ quan trọng doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp quản lý đƣợc chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiêp Nhận thức đƣợc vai trị vị trí tầm quan trọng việc bán hàng xác định kết kinh doanh Là học sinh đƣợc đào tạo chuyên nghành kế tốn đƣợc thực tập Cơng ty TNHH phát triển khoa học quốc tế Trƣờng Sinh Gia Lai thân em chọn đề tài “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh” nhằm mục đích nghiên cứu chuyên sâu, áp dụng lý luận chuyên môn vào thực tiển để nâng cao nhận thức phục vụ tốt q trình cơng tác sau CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KHOA HỌC TRƢỜNG SINH GIA LAI 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY - Tên cơng ty : CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KHOA HỌC QUỐC TẾ TRƢỜNG SINH - Địa trụ sở : 1335 Phạm Văn Đồng- P.Yên Thế - TP.Pleiku- Gia Lai -Điện thoại : 059 3825.837- 3865.295 - Fax : 059.3865.295 - Chi nhánh: TPHCM Số 18, Đƣờng 5B KDC Bình Trị Đơng, P.Bình Trị Đơng B, Q.Bình Tân, TPHCM Công ty Trƣờng Sinh đƣợc thành lập vào hoạt động từ năm 2004, trải qua thập niên đồng hành với bà nuôi trồng thủy sản nƣớc Trƣờng Sinh trở thành công ty hàng đầu lĩnh vực nghiên cứu khoa đề tài khoa học chuyên nghành y dƣợc , thuốc thú y thủy sản dùng cho tôm cá Trong ngày đầu thành lập công ty, với ý chí định hƣớng tập thể định chọn cho công ty lối riêng, làm mà ngƣời khác chƣa làm đƣợc Cùng với phát triển kinh tế xã hội song hành hệ lụy môi trƣờng ô nhiễm, an toàn vệ sinh thực thẩm, ảnh hƣởng trực tiếp đến sức khỏe vật ni sau ngƣời Chính ngày có nhiều bệnh phức tạp xuất Ở ngƣời bệnh viêm gan B, viêm não , tiểu đƣờng, tiêu chảy, ung thƣ, Thủy sản bệnh đốm trắng , Taura, nhiễm độc tố gan, gan nhiễm mở, sƣng bong bóng làm cho tơm cá chế hàng loạt Với đội ngủ cán tay nghề cao giáo sƣ, tiến sĩ khoa học, nhà bác học nƣớc, nhà y học dân tộc cổ truyền Trung Quốc, Campuchia, Việt Nam, Anh, Công ty sản xuất thành công thuốc điều trị bệnh thủy sản Bƣớc đầu gặp nhiều khó khăn nhiên Công Ty cho hàng loạt sản phẩm phục vụ cho nuôi trồng thủy sản nhằm giúp bà phòng điều trị bệnh , giảm thiệt hại diệt bệnh gây Công ty khẵng định đƣợc vị , tên tuổi nhƣ uy tín lĩnh vực sản xuất sản phẩm thuốc thú y thủy sản thảo dƣợc vinh dự đƣợc đón nhận nhiều giải thƣởng quan trọng nhƣ: Thƣơng hiệu vàng Đất Việt 2015; thƣơng hiệu mạnh phát triển bền vững ASEAN; Top 50 doang nhân ƣu tú Đất Việt , Trƣờng Sinh vinh dự đƣợc nhiều tiêu dùng bình chọn “ Thƣơng hiệu tiêu biểu quyền lợi ngƣời tiêu dùng” , Giai thƣởng “ Cúp vàng top tên thƣơng hiệu Việt- Ứng dụng khoa bọc Công nghệ ’’, “ Huy chƣơng vàng Việt Nam chất lƣợng cao”, “ Giai thƣởng “ Doanh nhân , doanh nghiệp Việt Nam vàng”, năm liền đƣợc chứng nhận thƣơng hiệu uy tín “ Trusted Brand”, Và nhiều danh hiệu cao quý khác 1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CƠNG TY Cơng ty trƣờng sinh thành công với sản phẩm thảo dƣợc trị bệnh thủy sản Nghiên cứu sản xuất thành công sản phẩm thuốc trị bệnh thủy sản 100% thảo dƣợc đạt hiệu cao, Công ty TNHH Phát triển Khoa học Quốc tế Trƣờng Sinh tạo đƣợc dấu ấn tín nhiệm nhà khoa học ngồi nƣớc nhƣ bà ni trồng thủy sản Công ty Phát triển khoa học quốc tế Trƣờng Sinh đƣợc thành lập năm 2004 chuyên nghiên cứu, sản xuất thuốc phòng điều trị dịch bệnh thủy sản 100% thảo dƣợc Nằm địa bàn Tây Nguyên, Công ty Trƣờng Sinh phát huy lợi tận dụng nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú vùng đất để nghiên cứu, sản xuất thành công thuốc trị bệnh thủy sản thảo dƣợc với dây chuyền cơng nghệ khép kín Qua 10 năm hoạt động, đến Trƣờng Sinh tạo đƣợc dấu ấn lĩnh vực nuôi trồng thủy sản với việc nghiên cứu, sản xuất thành cơng thuốc phịng điều trị hữu hiệu hầu hết dịch bệnh thủy sản từ thảo dƣợc, giúp bà yên tâm việc phòng chống dịch bệnh thủy sản nhƣ: siêu diệt khuẩn SDK, TS 999 (đặc trị phân trắng), TS 1001 (điều trị gan phòng đốm trắng), TR 555 (ngăn chặn Taura, nhiễm trùng huyết)… Và Trƣờng Sinh chinh phục đƣợc niềm tin đông đảo khách hàng chất lƣợng hiệu sử dụng sản phẩm Đặc biệt, sản phẩm thảo dƣợc Trƣờng Sinh thay đƣợc hầu hết dòng sản phẩm thuốc có chứa kháng sinh nguồn gốc hóa học, vừa thân thiện với môi trƣờng, vừa đảm bảo sức khỏe cho vật ni an tồn vệ sinh thực phẩm cho ngƣời 1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ KINH DOANH CỦA CÔNG TY a Đặc điểm chung Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty theo quan hệ trực tuyến chức Mối quan hệ Giám đốc với phịng ban có mối quan hệ chức thƣờng xuyên tham mƣu với để hoàn thành mục tiêu chung Công ty Với sơ đồ thơng tin đƣợc trao đổi nhanh chóng phận việc chia sẻ thơng tin, kiểm sốt thơng tin tình hình kinh doanh tình hình bán hàng đƣợc cập nhật thƣờng xuyên b.Cơ cấu tổ chức máy quản lý Giám Đốc Phịng TC Hành nhân Kế tốn Phịng kinh doanh Tổ thị trƣờng Kho hàng Tổ bán hàng Tổ thu hồi công nợ Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý * Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức * Chức nhiệm vụ phòng ban phận - Giám đốc: chủ doanh nghiệp, ngƣời có tồn quyền nhân danh Công ty để định vấn đề liên quan đến Công ty Chịu trách nhiệm giám sát đôn đốc phó giám đốc (trƣởng phịng kinh doanh) việc thực quản lý, quản trị, kinh doanh phù hợp với pháp luật quy định có liên quan Nhà nƣớc thẩm tra phê duyệt báo cáo quan trọng - Phịng hành nhân sự: Là phịng quản lý nhân viên Công ty thuộc phận TC - Kế toán: Là phận nằm hệ thống phịng TC, thực việc hạch tốn kế tốn Công ty - Tổ thị trƣờng: Trực tiếp phụ trách xây dựng triển khai có kế hoạch khảo sát thị trƣờng - Bán hàng: Trƣng bày quản lý hàng hóa, giới thiệu cơng dụng sản phẩm, hƣớng dẫn tƣ vấn khách hàng sử dụng sản phẩm, tiếp nhận phản hồi, kiến nghị khách hàng - Kho hàng: Là nơi chứa hàng công ty, đảm bảo hàng hóa khơng bị - Tổ thu hồi công nợ: Là phận nằm hệ thống phịng kinh doanh, có trách nhiệm thu hồi khoản nợ khó địi Cơng ty Đơn vị: Cơng ty TNHH Trƣờng Sinh Đc: 1335 Phạm Văn Đồng, Gia Lai Mẫu số 01-VT Thông tƣ 200/2014/TT-BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2017 (ĐVT:đồng) Số hiệu tài khoản Chứng từ Trích yếu Số Ngày BK 31/12 BK BK Số tiền Nợ Có Chuyển từ bảng kê số 642 111 4.400.000 31/12 Chuyển từ bảng kê số 642 334 10.600.000 31/12 Chuyển từ bảng kê 642 338 2.491.000 Cộng Ngƣời lập (Ký, họ tên) Ghi 17.491.000 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 29 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Trƣờng Sinh Đc: 1335 Phạm Văn Đồng, Gia Lai SỔ CÁI Số hiệu TK: 642 Tên TK: Chi phí Quản lý doanh nghiệp (ĐVT: đồng) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Ngày tháng Số TK ĐƢ Diễn giải Số tiền Nợ Có SỐ DƢ ĐẦU KỲ 31/12 31/12 CTGS CTGS 31/12 31/12 Chi phí tiếp khách 111 4.400.000 Phân bổ tiền lƣơng 334 10.600.000 Phân bổ bảo hiểm 338 2.491.000 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 Cộng phát sinh 17.491.000 17.491.000 17.491.000 SỐ DƢ CUỐI KỲ Ngƣời lập (ký,họ tên) Kế toán trƣởng (ký,họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Thủ trƣởng đơn vị (ký,họ tên) Định khoản: NV1: NV2: Nợ TK 642: 4.000.000 Nợ TK 133: 400.000 Có TK 111: 4.400.000 Nợ TK 642: 13.091.000 Có TK 334: 10.600.000 Có TK 338: 2.491.000 30 2.4 KẾ TỐN DOANH THU TÀI CHÍNH, CHI PHÍ TÀI CHÍNH 2.4.1 Doanh thu tài a Nội dung Doanh thu hoạt động tài công ty khoản mà công ty nhận đƣợc từ tiền gửi ngân hàng đầu tƣ tài b Tài khoản sử dụng Tài khoản 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” - Doanh thu hoạt động tài phát sinh đƣợc ghi vào bên Có TK 515 - Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Vì vậy, tài khoản khơng có số dƣ cuối kỳ c Sổ sách, chứng từ - Chứng từ: giấy báo có, phiếu thu… Sổ sách: chứnng từ ghi sổ, sổ * Nghiệp vụ: Ngày 31 tháng 04 năm 2017 Ngân hàng Ngoại thƣơng Gia Lai gửi giấy báo có cho công ty số tiền lãi mà công ty nhận đƣợc 1.457.864 Ngân hàng: Ngoại thƣơng Gia Lai Số:298 Đc: 66 Lê Lợi – TP.Gia Lai GIẤY BÁO CÓ Số 09/GBC Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Loại giao dich: gửi tiền vào TK Số hiệu giao dịch: LK469 Ngân hàng gửi: Ngoại thƣơng ĐN Ngân hàng nhận: Ngoại thƣơng ĐN Tên khách hàng hƣởng tiền: Công ty TNHH Trƣờng Sinh Số tài khoản: 5024205010751 Nội dụng: toán tiền lãi Số tiền:1.457.864 VND Bằng chữ: Một triệu bốn trăm năm mƣơi bảy ngàn tám trăm sáu tƣ đồngchẵn Ngày 31 tháng 12năm 2017 Ngƣời lập Kế toán Trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 31 Ngân hàng: Ngoại thƣơng Gia Lai Địa chỉ: 66 Lê Lợi – TP.Gia Lai PHIẾU TÍNH LÃI Từ ngày1/12 đến 31/12/2017 Ngày lập phiếu: 31/12/2017 số C/F Tài khoản :5024205010751 Loại tiền: VNĐ Tên khách hang: Công ty TNHH MTV Trƣờng Sinh Địa chỉ: 1335 Phạm Văn Đồng, Gia Lai Từ ngày Đến ngày Số ngày Tiền gốc 1/12 15/12 14 200.000.000 690.414 15/12 25/12 10 189.990.000 468.468 9% 25/12 31/12 202.090.000 298.982 9% Tổng cộng Tiền lãi Lãi suất 9% 1.457.864 Tổng cộng tiền lãi: 1.457.864 Bằng chữ: Một triệu bốn trăm năm mƣơi bảy ngàn tám trăm sáu tƣ đồng Gia Lai, Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Thanh toán viên Kiểm soát Trƣởng ngân hàng (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) 32 Đơn vị: Công ty TNHH Trƣờng Sinh Địa chỉ: 1335 Phạm Văn Đồng ,Gia Lai Mẫu số 01-VT Thông tƣ 200/2014/TT-BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2017 (ĐVT:đồng) Số hiệu tài khoản Chứng từ Số Ngà y 14/BK 31/12 Trích yếu Chuyển từ bảng kê số 14 Cơng phát sinh Nợ Có 112 515 Số tiền Ghi 1.457.864 1.457.864 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 33 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) Căn vào chứng từ ghi sổ số 16 chứng từ ghi sổ số 13 kế toán lên sổ TK 515 Đơn vị: Công ty TNHH Trƣờng Sinh Đc:1335 Phạm Văn Đồng, Gia Lai SỔ CÁI Số hiệu TK: 515 Tên TK: Doanh thu hoạt động tài (ĐVT: đồng) Ngà y tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng Số tiền Diễn giải TK ĐƢ Nợ Có SỐ DƢ ĐẦU KỲ 31/12 16/CTG S 31/12 Doanh thu hoạt động tài 112 31/12 13/CTG S 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 911 Cộng phát sinh 1.457.864 1.457.864 1.457.864 1.457.864 SỐ DƢ CUỐI KỲ Ngƣời lập (Ký, họ tên) Định khoản: Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) Nợ TK 515 : 1.457.864 Có TK112: 1.457.684 2.4.2 Chi phí tài a Nội dung Trong q trình kinh doanh cơng ty tiến hành vay ngân hàng khoản tiền để phục vụ cho hoạt động kinh doanh Do vậy, hàng tháng công ty phải trả khoản lãi vay b.Tài khoản sủ dụng - Các chi phí phát sinh đƣợc hạch toán vào bên Nợ TK 635 - Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Vì vậy, tài khoản khơng có số dƣ cuối kỳ c Trình tự sổ sách * Nghiệp vụ: Ngày 27 tháng 12 năm 2017 công ty nhận đƣợc thông báo ngân hàng Ngoại thƣơng Gia Lai số tiền lãi vay phải nộp 1.250.000 Cơng ty tốn bàng tiền mặt 34 Ngân hàng: Ngoại thƣơng Gia Lai Địa chỉ: 66 Lê Lợi – TP.Gia Lai PHIẾU TÍNH LÃI Từ ngày1/12 đến 31/12/2017 Ngày lập phiếu: 31/12/2017 số C/F Tài khoản :5024205010751 Loại tiền: VNĐ Tên khách hang: Công ty TNHH Trƣờng Sinh Địa chỉ:1335 Phạm Văn Đồng, Gia Lai Từ ngày Đến ngày Số ngày 1/12/2017 31/12/2017 30 Tiền gốc 100.000.000 Cộng Tiền lãi 1.250.000 Lãi suất 15% 1.250.000 Tổng cộng tiền lãi: 1.250.000 Bằng chữ: Một triệu hai trăm năm muơi ngàn đồng chẵn Gia Lai ,Ngày 31 tháng 12năm 2017 Thanh toán viên (ký,họ tên) Kiểm soát (ký,họ tên) 35 Trƣởng ngân hang (ký,họ tên) Căn Cứ vào phiếu tính lãi kế tốn lên phiếu chi , chi trả tiền lãi Đơn vị: Công ty TNHH Trƣờng Sinh Địa chỉ: 1335 Phạm Văn Đồng, Gia Lai Mẫu số 01_VT Thông tƣ 200/2014/TT-BTC PHIẾU CHI Ngày 27 tháng 12 năm 2017 Quyển số: 03 Số: 179/C 1.250.000 1.250.000 Nợ TK 635: Có TK 111: Họ tên ngƣời nhận: Ngân hàng Ngoại thƣơng Gia Lai Địa chỉ: 66 Lê Lợi – TP.Gia Lai Lý do: Trả tiền lãi vay Số tiền: 1.250.000VND Bằng chữ: Một triệu hai trăm năm mƣơi nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 27 tháng 12 năm 2017 Ngƣời lập Ngƣời nhận Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền(viết chữ) : Một triệu hai trăm năm mƣơi nghìn đồng chẵn Tỷ giá ngoại tệ: (vàng, bac, đá quý) Số tiền quy đổi: Đơn vị: Công ty TNHH Trƣờng Sinh Địa chỉ:1335 Phạm Văn Đồng, Gia Lai Mẫu số 01-VT Thông tƣ 200/2014/TT-BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 17 Ngày 27 tháng 12 năm 2017 (ĐVT:đồng) Chứng từ Số hiệu tài khoản Trích yếu Số Ngày 15/BK 27/12 Số tiền Chuyển từ bảng kê số 15 Công phát sinh Ngƣời lập (Ký, họ tên) Nợ Có 635 111 Ghi 1.250.000 1.250.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 36 Căn vào chứng từ ghi sổ số17 chứng từ ghi sổ 13 kế toán lên sổ TK 635 Đơn vị: Công ty TNHH Trƣờng Sinh Đc: 1335 Phạm Văn Đồng, Gia Lai SỔ CÁI Số hiệu TK: 635 Tên TK: Chi phí hoạt động tài (ĐVT: đồng) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải Số tiền TK ĐƢ Nợ 1.250.000 Có SỐ DƢ ĐẦU KỲ 31/12 17/CTG S 31/12 Chi phí hoạt động tài 111 31/12 13/CTG S 31/12 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 911 Cộng phát sinh 1.250.000 1.250.000 1.250.000 SỐ DƢ CUỐI KỲ Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) c/ Định khoản: Nợ TK 635: 1.250.000 Có TK 111: 1.250.000 2.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI ĐƠN VỊ 2.5.1 Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tổng chi phí thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại xác định lợi nhuận lỗ kỳ - Thuế thu nhập doanh nghiệp hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành - Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại thuế phải nộp tƣơng lại khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành Thuế TNDN = lợi nhuận trƣớc thuế × thuế xuất thuế thu nhập doanh 2.5.2 Xác định kết kinh doanh Công ty Trƣờng Sinh Gia Lai a.Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 911: “Xác định kết kinh doanh” 37 - Cuối kỳ, Kết chuyển giá vốn hàng bán khoản chi phí vào bên Nợ TK 911 - Cuối kỳ, Kết chuyển donh thu doanh thu hoạt động tài vào bên Có TK 911 - Cuối kỳ, Kết chuyển lãi, lỗ b Hạch toán * Nghiệp vụ: Ngày 30 tháng 12năm 2017, kế toán lập chứng từ ghi sổ tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Hạch toán: Nợ TK 911: 683.215.300 Có TK 632: 652.703.300 Có TK 635: 1.250.000 Có TK 641: 11.771.000 Có TK 642: 17.491.000 Nợ TK 511: 720.110.160 Nợ TK 515: 1.457.684 Có TK 911: 721.567.844 * Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp LN trƣớc thuế = 721.567.844 - 683.215.300 = 38.352.544 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 38.352.544 x 20% = 9.588.136 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Hạch toán: Nợ TK 8211: 9.588.136 Có TK 3334: 9.588.136 * Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sang TK 911 Hạch tốn: Nợ TK 911: 9.588.136 Có TK 8211: 9.588.136 Lợi nhuận sau thuế đƣợc hƣởng 38.352.544 – 9.588.136 = 28.764.408 * Xác định lợi nhuận sau thuế kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 911: 28.764.408 Có TK 421: 28.764.408 38 Đơn vị:Công ty TNHH Trƣờng Sinh Địa chỉ:1335 Phạm Văn Đồng, Gia Lai BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Mẫu số 01-VT Thông tƣ 200/2014/TT- (ĐVT:đồng) Chứng từ Số Số hiệu tài khoản Trích yếu Ngày 31/12 Nợ Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có 911 821 Cơng phát sinh Ngƣời lập (Ký, họ tên) Ghi Số tiền 9.588.136 9.588.136 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Căn vào chứng tƣ ghi sổ số 18 chứng từ ghi sổ số 19 chƣng từ ghi sổ 20kế toá lên sổ TK 821 TK 421 Đơn vị: Công ty TNHH Trƣờng Sinh Đc: 1335 Phạm Văn Đồng, Gia Lai SỔ CÁI Số hiệu TK: 821 Tên TK: Chi phí thuế thu nhập doang nghiệp (ĐVT: đồng) Chứng từ ghi sổ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải TK ĐƢ Số tiền Nợ Có SỐ DƢ ĐẦU KỲ 31/12 18/CTGS 31/12 Chi phí hoạt động tài 3334 31/12 19/CTGS 31/12 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 911 Cộng phát sinh SỐ DƢ CUỐI KỲ Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 39 9.588.136 9.588.136 9.588.136 9.588.136 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Trƣờng Sinh Đc:1335 Phạm Văn Đồng, Gia Lai SỔ CÁI Số hiệu TK: 421 Tên TK: Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối (ĐVT: đồng) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng Số tiền Diễn giải TK ĐƢ SỐ DƢ ĐẦU KỲ 31/12 CTGS Ngƣời lập (Ký, họ tên) 31/12 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối Nợ Có 15.325.000 911 28.764.408 Cộng phát sinh 28.764.408 SỐ DƢ CUỐI KỲ 44.089.408 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 40 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Trƣờng Sinh Địa chỉ:1335 Phạm Văn Đồng, Gia Lai BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017 Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh 01 VI.25 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ([10]=[01]-[02] 4.Gía vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ([20]=[10]-[11]) 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí tài chính(trong đó:chí phí lãi vay) 8.Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh([30]=[20]+([21]-[22])-([24]+[25]) 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác([40]=[31]-[32]) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế ([50]=[30]+[40] 15.Chi phí thuế TNDN hành 16.Chi phí thuếTNDN hỗn lại 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN ([60]=[50]-[52]-[51]) 18.Lãi cổ phiếu (*) Ngƣời lập biểu Kỳ 720.110.160 02 10 11 720.110.160 VI.27 20 21 22 23 652.703.300 67.406.860 VI.26 1.457.684 VI.28 1.250.000 24 25 11.771.000 17.491.000 30 38.352.544 31 32 40 0 50 38.352.544 51 52 9.588.136 60 44.089.400 70 Kế toán trƣởng 41 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT Qua thời gian thực tập từ Công ty TNHH phát triển khoa học quốc tế Trƣờng Sinh Gia Lai thân em có điều kiện tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung nhƣ mãng đề tài kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh mà em chọn nói riêng em đƣợc tiếp cận với cơng tác hạch tốn thực tế chứng từ sổ sách mà kế tốn cơng ty sử dụng Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh đề tài quan trọng có nội dung tƣơng đối dài nhƣng q trình thực tập, tự tìm tịi đƣợc giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn nhƣ bảo tận tình giáo viên hƣớng dẫn tạo điều kiện cho em tìm hiểu thực tế cách tốt 3.2 KIẾN NGHỊ Nhiệm vụ nhà quản trị đƣa định, định có khả đảm bảo cho tồn phát tiển cơng ty Kế tốn nguồn quan trọng cung cấp thông tin cho nhà quản lý Khi doanh nghiệp hoạch định chiến lƣợc, kế hoạch doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp phải xác định phƣơng hƣớng để đạt đƣợc lợi nhuận hàng hóa phải đƣợc tiêu thụ bao nhiêu? Với mức nào? Tiêu thụ loại hàng hóa nhiều để đạt đƣợc lợi nhuận cao nhất, tìm hiểu giá thi trƣờng để định giá bán hàng hóa có hiệu Mặt khác, hoạt động chế thị trƣờng nay, mà canh tranh diễn gay gắt, liệt thông tin đến nhanh tốt, đƣợc giải nhanh chóng, cạnh tranh cần hiệu Bộ máy kế toán cần vào thông tin phận kế tốn tài nhƣ phịng ban khác, để chọn lọc thơng tin thích hợp từ đƣa phƣơng hƣớng kinh doanh khác Từ giúp nhà quản trị đƣa định nhanh chóng, kịp thời 42 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trƣờng tiêu thụ có vai trị quan trọng với doanh nghiệp sản xuất thƣơng mại Việc hạch tốn quản lý hàng hóa, bán hàng xác định kết kinh doanh công việc quan trọng, cần thiết doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp thƣơng mại hàng hóa doanh nghiệp thƣơng mại có nhiều chủng loại, nhiều măt khác ln ln đổi với tiến nhanh khoa học kỹ thuật đáp ứng đƣợc nhu cầu chế thị trƣờng Song thực tế lý luận khoảng cách định nên chuyên đề tránh thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy giáo anh chị Công ty TNHH phát triển khoa học Trƣờng Sinh để báo cáo em đƣợc hoàn chỉnh Một lần em xin bày tỏ lời cảm ơn đến cô Phạm Thị Ngọc Ly Công ty giúp cho em hoàn thành đề tài Gia Lai, Ngày 11 tháng năm 2018 Sinh viên thực THÁI THỊ THỦY TIÊN 43 ... KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KHOA HỌC QUỐC TẾ TRƢỜNG SINH 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán ... QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KHOA HỌC QUỐC TẾ TRƢỜNG SINH 2.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG * Nguyên tắc hạch toán: Doanh thu bán hàng tiết theo loại hàng hóa nhằm xác định đầy đủ, xác. ..ĐẠI HỌC ĐÀ ĐẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KHOA HỌC QUỐC TẾ TRƢỜNG SINH GVHD SVTH