Kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại tổng hợp kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM TRẦN THỊ HẠNH KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP KON TUM Kon Tum, tháng năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP KON TUM GVHD : SVTH : LỚP : MSSV : Th.s Nguyễn Thị Hằng Trần Thị Hạnh K814KT 141401016 Kon Tum, tháng năm 2018 MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC BIỂU MẪU iv DANH MỤC VIẾT TẮT v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP KON TUM 1.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP KON TUM 1.1.1 Giới thiệu công ty 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động 1.1.4 Công ty con, công ty liên kết dơn vị trực thuộc .3 1.1.5 Tình hình ho ạt động chung công ty 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY 1.2.1 Sơ đồ máy quản lý 1.2.2 Nhiệm vụ, chức phận 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ 1.3.1 Sơ đồ máy kế toán 1.3.2 Nhiệm vụ, chức phận kế toán .7 1.4 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG 1.4.1 Chế độ kế toán áp dụng công ty 1.4.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - sổ 10 1.5 THỰC TRẠNG NGUỒN LỰC TẠI DOANH NGHIỆP 11 1.5.1 Nguồn tài 11 1.5.2 Nguồn nhân lực 11 CHƯƠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 13 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP 13 2.1.1 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh 13 2.1.2 Phương thức tiêu thụ sản phẩm 13 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY 13 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 13 i 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 18 2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 19 2.3.2 Kế tốn chi phí tài 20 2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng 21 2.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 22 2.4.3 Kế toán thu nhập khác 24 2.4.4 Kế tốn chi phí khác 25 2.5.1 Kế toán thuế TNDN 26 2.5.2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 27 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY 29 3.1 NHẬN XÉT 29 3.1.1 Ưu điểm 29 3.1.2 Nhược điểm 30 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN 30 KẾT LUẬN 31 ii Số hiệu bảng biểu 1.1 DANH MỤC BẢNG BIỂU Tên bảng biểu Trang Thông tin công ty công ty 1.2 Thông tin đơn vị trực thuộc công ty 1.3 1.4 Các tiêu liên quan đến kết HĐKD giai đoạn 2015-2017 Thực trạng nguồn tài giai đoạn 2015 - 2017 11 1.5 Cơ cấu nhân giai đoạn 2015-2017 12 2.1 Bảng tính xác định thuế TNDN Q4.2017 27 Số hiệu sơ đồ DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ Trang 1.1 Cơ cấu tổ chức quản lý chung công ty 1.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 1.3 Quy trình xử lý chứng từ theo hình thức Nhật ký – Sổ 10 iii Số hiệu biểu mẫu DANH MỤC BIỂU MẪU Tên biểu mẫu Trang Phiếu xuất kho ngày 01/12/2017 15 Phiếu thu số 0000012 16 17 Phiếu giao nhận toán ngày 01/12/2017 Bảng kê nộp tiền số 102 Hóa đơn GTGT số 0001684 18 Giấy báo có ngày 30/11/2017 20 Giấy báo nợ ngày 10/12/2017 21 Phiếu chi số 000068 22 Hóa đơn GTGT số 1061998 23 10 Phiếu chi số PC0120 24 11 Phiếu nhập kho số 001566 25 12 Phiếu chi số 0000168 26 iv 17 CP DANH MỤC VIẾT TẮT CỔ PHẦN TMTH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VNĐ VIỆT NAM ĐỒNG TNHH TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MTV MỘT THÀNH VIÊN HĐKD HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BTC BỘ TÀI CHÍNH GTGT GIÁ TRỊ GIA TĂNG NVBH NHÂN VIÊN BÁN HÀNG TSCĐ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HĐQT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TNDN THU NHẬP DOANH NGHIỆP BHXH BẢO HIỂM XÃ HỘI BHYT BẢO HIỂM Y TẾ KPCĐ KINH PHÍ CƠNG ĐỒN v LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn thực tiễn quan trọng quản lý kinh tế Mỗi nhà đầu tư hay sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế tốn để biết tình hình kết kinh doanh Nền kinh tế nước ta phát triển với nhiều thành phần kinh tế khác tạo điều kiện cho doanh nghiệp trẻ đời làm cho cạnh tranh doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt Để giữ vị trí thị trường bắt buộc doanh nghiệp phải tăng cường đổi công nghệ sản xuất, nâng cao suất chất lượng sản phẩm đồng thời cần phải trọng công tác quản lý sản xuất, quản lý kinh tế để đảm bảo thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển đạt hiệu cao Để làm điều này, quản lý doanh nghiệp phải luôn nắm bắt lượng thông tin kinh tế cần thiết là: thông tin thị trường, giá cả, thông tin nội doanh nghiệp thông tin suất lao động, trữ vật tư, giá thành, tiền vốn lợi nhuận… Và kế tốn người cung cấp thơng tin cách xác nhất, kịp thời đầy đủ Muốn kế toán phát huy hiệu doanh nghiệp phải thực chế độ sách kế tốn mà nhà nước ban hành vào đường kinh doanh thực tế doanh nghiệp Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh giữ vai trò quan trọng, phần hành kế toán chủ yếu cơng tác kế tốn doanh nghiệp Góp phần phục vụ hoạt động đắc lực doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả thu hồi vốn, kịp thời tổ chức trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thơng tin nhanh chóng, để từ doanh nghiệp phân tích đánh giá lựa chọn phương án đầu tư có hiệu Xuất phát từ thực tiễn đó, với mong muốn ngồi kiến thức học nhà trường, thân cần tìm hiểu thêm thực tế để bổ sung trau dồi vốn kiến thức mình, em lựa chọn viết về: Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cho báo cáo thực tập Báo cáo thực tập gồm chương: Chương 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP KON TUM Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY Chương 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỂ HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Qua thời gian thực tập hoàn thành báo cáo tốt nghiệp, khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp q thầy để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP KON TUM 1.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP KON TUM 1.1.1 Giới thiệu công ty - Tên thức: Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Tổng Hợp Kon Tum - Tên giao dịch: CTY CP TMTH KON TUM - Mã số thuế: 6100102454 - Hình thức sở hữu vốn: Cơng ty cổ phần - Loại hình kinh doanh: Kinh doanh thương mại - Địa chỉ: Số nhà 348, Đường Trần Hưng Đạo, Phường Quyết Thắng, Thành phố Kon Tum, Kon Tum - Nơi đăng kí quản lý: Cục Thuế Tỉnh Kon Tum - Website: http://tmaiktum@dng.vnn.vn – Email: tmaiktum@dng.vnn.vn - Điện thoại: 0603862938 – Fax: 0603864407 - Giám đốc: CAO VI HIỂN - Điện thoại: 0603862938 - Ngành nghề chính: Bán bn thực phẩm 1.1.2 Q trình hình thành phát tri ển - Cơng ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp Kon Tum thành lập sở Cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước theo định số 1482/QĐ-UBND ngày 22/12/2006 Uỷ ban Nhân dân Tỉnh Kon Tum Công ty Sở Kế hoạch Đầu tư Tỉnh Kon Tum cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 3803000051 ngày 30/03/2007 - Trong q trình hoạt động, Cơng ty lần đăng kí thay đổi giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh Lần đăng kí thay đổi thứ với đăng kí kinh doanh đồng thời mã số thuế doanh nghiệp số 6100102454 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Kon Tum cấp ngày 15 tháng 04 năm 2015 - Vốn điều lệ theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh thay đổi lần thứ 6: 15.466.750.000 VNĐ 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động - Bán buôn thực phẩm - Bán lẻ thực phẩm cửa hàng chuyên doanh - Vận tải hành khách đường khác - Vận tải hàng hóa đường - Nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động - Kinh doanh bất động sản( không giao dịch sàn mô giới), quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng thuê - Quảng cáo - Mua bán hạt giống - Mua bán nông, lâm sản nguyên liệu ( trừ gỗ, tre, nứa) động vật sống - Mua bán lương thực, đồ dùng gia đình - Mua bán đồ uống, thuốc lá, thuốc lào - Mua bán vật liệu, thiết bị lắp đặt xây dựng - Mua bán phân bón, thuốc trừ sâu hóa chất khác nơng nghiệp - Kinh doanh xuất nhập 1.1.4 Công ty con, công ty liên kết dơn vị trực thuộc - Cơng ty có Cơng ty hai Công ty liên kết với chi tiết sau: Bảng 1.1 Thông tin công ty công ty Công ty Ngành nghề kinh doanh Mối quan hệ Công ty TNHH MTV Kiết Công ty Tường Vinh Phân phối hàng hóa Cơng ty TM Thái Bình Cơng ty liên kết Dương (TNHH) Công ty TNHH Gia An Kon Công ty liên kết Tum Bán buôn đồ uống Bán bn nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan Nguồn: Phịng Kế tốn Hành Nhân - Cơng ty có đơn vị trực thuộc với chi tiết sau: Bảng 1.2 Thông tin đơn vị trực thuộc công ty Tên đơn vị CH phân bón CH thương mại Đắk Tơ Địa 36 Lê Hồng Phong, P Quyết Thắng, TP.Kon Tum, T.Kon Tum 11 Hùng Vương, Thị trấn Đắk Tô, Huyện Đắk Tô, T.Kon Tum CH thương mại Sa Thầy 01 Trương Định, Thị trấn Sa Thầy, Huyện Sa Thầy, T.Kon Tum CH thương mại Kon Rẫy Thị trấn Đăk Rve, Huyện Kon Rẫy, tỉnh Kon Tum Quầy thương mại số 02 103 Lê Hồng Phong, P Quang Trung, TP.Kon Tum, T.Kon Tum 309 Lê Hồng Phong, P Quyết Thắng, TP.Kon Tum, T.Kon Tum Quầy thương mại số 03 Nguồn: Phòng Kế tốn Hành Nhân Biểu mẫu 7: Giấy báo nợ ngày 10/12/2017 Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Thương Việt Nam Chi nhánh Kon Tum Ma BC Ngày BC Ngày tạo BC: Trang: Tạo bởi: GIẤY BÁO NỢ Kính gửi: Cơng ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp Kon Tum Mã số thuế: 6100102454 Hôm xin thông báo ghi NỢ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi có: 110000027089 Số tiền số: 085 845 Số tiền chữ: Sáu triệu không trăm tám mươi lăm ngàn tám trăm bốn mươi lăm đồng Nội dung: Trả lãi vay tháng 11 năm 2017 Giao dịch viên Kiểm sốt 2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng - Tài khoản sử dụng: + TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng + TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì + TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng + TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định + TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6418: Chi phí tiền khác - Sổ sách sử dụng: sổ chi tiết, sổ - Chứng từ sử dụng: phiếu chi, giấy báo nợ - Quy trình hạch tốn: hàng ngày, vào phiếu chi, giấy báo nợ kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm máy tính Theo trình tự ghi sổ cài đặt, số liệu tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 641, sổ Cái TK 641 sổ liên quan sổ sổ chi tiết TK 111, 112…(nếu có) Ví dụ Minh họa nghiệp vụ chi phí bán hàng - Ngày 07/11/2017 chi tiền tạm ứng cho NV Bùi Xn Tình tốn tiền phí đăng kiểm xe 82c 01027 số tiền 254.545 đồng Kế toán nhập liệu vào phần mềm theo định khoản sau: Nợ TK 6418: 254.545 Có TK 141: 254.545 - Phần mềm tự động nhập liệu vào sổ sách kế toán: Sổ chi tiết TK 641, Sổ TK 641, Sổ TK 141, sổ chi tiết TK 141 21 - Chứng từ sử dụng : Phiếu chi ngày 07 tháng 11 năm 2017 - Sổ sách sử dụng: Sổ TK 641 quý năm 2017 (Phần phụ lục) Biểu mẫu 8: Phiếu chi số 000068 CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP KON TUM Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo QĐ số 15/2016/QĐ – BTC VĂ N PHỊNG CƠNG TY 348 Trần Hưng Đạo, TP Kon Tu m, Tỉnh Kon Tum ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) Quyển số: Số: 000068 Nợ 6418: 254 545 Có 141: 254 545 PHIẾU CHI Ngày 07 tháng 11 năm 2017 Họ tên người nhận: Bùi Xuân Tình Địa chỉ: Thủ kho Lý chi: Chi tốn phí đăng kiểm xe 82c 01027 Số tiền: 254 545 VNĐ Bằng chữ: Hai trăm năm mươi bốn ngàn năm trăm bốn mươi lăm đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 07 tháng 11 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Ba trăm ngàn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: 2.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: + TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý + TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý + TK6423: Chi phí đồ dùng văn phịng + TK 6424: Chi phí khấu hao Tài sản cố định + TK 6425: Thuế, phí lệ phí + TK 6426: Chi phí dự phịng + TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6428: Chi phí tiền khác - Sổ sách sử dụng: Nhật ký – Sổ cái, Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, sổ chi tiết, sổ - Chứng từ sử dụng: phiếu chi, hóa đơn GTGT - Quy trình hạch tốn: hàng ngày, vào phiếu chi, hóa đơn GTGT kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm máy tính Theo trình tự ghi sổ cài đặt, số liệu tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 642, sổ Cái TK 642 sổ liên quan sổ sổ chi tiết TK 111, 112…(nếu có) 22 Ví dụ Minh họa nghiệp vụ chi phí quản lý doanh nghiệp - Ngày 17 tháng 12 năm 2017 toán tiền điện cho công ty điện lực Kon Tum phục vụ cho văn phịng 4.457.904 VNĐ, thuế 10% Đã tốn tiền mặt Kế toán nhập liệu vào phần mềm theo định khoản sau: Nợ TK 6427: 4.052.640 Nợ 1331: 405.264 Có 111: 4.457.904 - Chứng từ sử dụng : Hóa đơn GTGT số 1061998, ngày 17 tháng 12 năm 2017, Phiếu chi ngày 17 tháng 12 năm 2017 (Phần phụ lục) -Sổ sách sử dụng Sổ TK 642 quý năm 2017 (Phần phụ lục) Biểu mẫu 9: Hóa đơn GTGT số 1061998 HĨA ĐƠN GTGT (TIỀN ĐIỆN) EVNCPC TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG (Bản thể hóa đơn điện tử) Từ ngày 18/11/2017 đến ngày 17/12/2017 Mẫu số: 01GTKT0/003 Ký hiệu: AN/17E Số: 1061998 ID HĐ: 15895206 Công ty điện lực Kon Tum 148 Trần Hưng Đạo, P.Thắng lợi, Tp Kon Tum, Tỉnh Kon Tum, VN Điện lực TP Kon Tum Địa chỉ: 209 Trần Hưng Đạo, P.Thống nhất, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum, VN Điện thoại: 19001909 MST: 0400101394011 ĐT sữa chữa: 19001909 Tên khách hàng: Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tổng Hợp Kon Tum Địa chỉ: 348 Trần Hưng Đạo, P.Quyết Thắng, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum, Việt Nam Điện thoại: MST: 6100102454 Số công tơ: 16051776 Số hộ: Mã KH: PC11AA0008022 Mã T.toán: PC11AA0008022 Mã NN: 3101 Mã tổ: T01 Mã trạm: AC530100 Cấp ĐA: Số GCS: AHQ1 P GCS: 17 Mã giá: BT: 100%*2461-KĐV-A CD: 100%*4233-KDDV-A TD: 100%*1497-KDDV-A Bộ CS CHỈ S Ố MỚI CHỈ S Ố CŨ HS NHÂN ĐN TIÊU THỤ ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN BT 462 431 30 CD 186 176 30 TD 101 90 30 930 930 300 300 330 330 1.560 Thuế GTGT: 2.461 2.288.730 4.233 1.269.900 1.497 Cộng Thuế suất GTGT: 10% Tổng cộng tiền toán: Sô tiền chữ: Bốn triệu bốn trăm năm mươi bảy nghìn chín trăm linh tư đồng Ngày ký: 17/12/2017 Nhười ký: Công ty điện lực tỉnh Kon Tum 494.010 4.052.264 405.264 4.457.904 23 Biểu mẫu 10: Phiếu chi số PC0120 CÔN TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP KON TUM Mẫu số: 02 – TT VĂN PHỊNG CƠNG TY (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 348 Trần Hưng Đạo, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Quyển số: PHIẾU CHI Ngày 17 tháng 12 năm 2017 Số: PC0120 Nợ: 6422: 457 904 Họ tên người nhận tiền: Công ty Điện lực Kon Tum Có: 1111: 457 904 Địa chỉ: 148 Trần Hưng Đạo, P.Thắng lợi, Tp Kon Tum, Tỉnh Kon Tum, VN Lý chi: Chi toán tiền điện tháng 12 năm 2017 Số tiền: 457 904 VND Bằng chữ: Bốn triệu bốn trăm năm mươi bảy nghìn chín trăm linh tư đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Ngày 17 tháng 12 năm 2017 Người lập phiếu Người nhận tiền Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Ba trăm ngàn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, giá quý): +Số tiền quy đổi: 2.4.3 Kế toán thu nhập khác -Tài khoản sử dụng: + TK 7111: Thu nhập từ nhà máy + TK 7113: Thu nhập khác - Sổ sách sử dụng: Nhật ký – Sổ cái, Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, sổ chi tiết, sổ - Chứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu nhập kho - Quy trình hạch tốn: hàng ngày, vào phiếu thu, phiếu nhập kho kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm máy tính Theo trình tự ghi sổ cài đặt, số liệu tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 711, sổ Cái TK 711 sổ liên quan sổ sổ chi tiết TK 111, 112…(nếu có) Ví dụ Minh họa nghiệp vụ Thu nhập khác - Ngày 10 tháng 12 năm 2017 công ty TNHH MTV Thuốc Sài Gòn gửi tặng 10 thuốc Era đỏ trị giá 488.000 đồng Kế toán nhập liệu vào phần mềm theo định khoản sau: Nợ TK 1561: 488 000 Có TK 7111: 488.000 - Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho ngày 10 tháng 12 năm 2017 (Trang 24) - Sổ sách sử dụng: Sổ TK 711 quý năm 2017 (Phần phụ lục) 24 Biểu mẫu 11: Phiếu nhập kho số 001566 CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP KON TUM Mẫu số 01 – VT 348 Trần Hưng Đạo, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 10 tháng 12 năm 2017 Số: 001566 Người giao hàng: Đơn vị: NCC00011 – Cơng ty TNHH MTV Thuốc Sài Gịn Địa chỉ: Lơ C45/I, Đường số 7, Huyện Bình Chánh, TP HCM Số hóa đơn: Seri: AA/17P Ngày: 30/12/2017 Nội dung: Nhập kho hàng tặng Tài khoản có: STT Mã kho Mã vt TLSG0102 KH0013 Tên TK ĐVT Số lượng Đơn giá Thành vật tư tiền TL 156 GOI 100 4.880 488.000 Era đỏ Cộng số lượng: 100 Cộng tiền hàng: 48.8000 Trong chi phí: Trong chiết khấu: Thuế GTGT: Tổng cộng : 488.000 Tổng tiền chữ: Bốn trăm tám mươi tám ngàn đồng Ngày 10 tháng 12 năm 2017 Người giao hàng Thủ kho Kế toán vật tư Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 2.4.4 Kế tốn chi phí khác - Tài khoản sử dụng: + TK 8113: Thù lao HĐQT không trực tiếp tham gia điều hành + TK 8114: Phạt nộp chậm, phạt vi phạm hành - Sổ sách sử dụng: Nhật ký – Sổ cái, Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, sổ chi tiết, sổ cái, Sổ quỹ - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi - Quy trình hạch tốn: hàng ngày, vào Phiếu chi kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm máy tính Theo trình tự ghi sổ cài đặt, số liệu tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 811, sổ Cái TK 811 sổ liên quan sổ sổ chi tiết TK 111, 112…(nếu có) 25 Ví dụ Minh họa nghiệp vụ Chi phí khác - Ngày 28/12/2017 chi tiền mặt cho nhân viên Nguyễn Tiến Đạt nộp phạt vi phạm hành 350.000 đồng Kế toán nhập liệu vào phần mềm theo định khoản sau: Nợ TK 8114: 350.000 Có TK 1111: 350.000 - Phần mềm tự nhập liệu vào sổ sách kế toán: Sổ chi tiết TK 811, Sổ TK 811, Sổ chi tiết TK 111 sổ TK 111 - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi số 0000168 ngày 30/12/2017 (Trang 25) - Sổ sách sử dụng: Sổ thu nhập khác quý năm 2017 (Phần phụ lục) Biểu mẫu 12: Phiếu chi số 0000168 CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP KON TUM Mẫu số 02 – TT VĂ N PHỊNG CƠNG TY (Ban hành theo QĐ số 15/2016/QĐ – BTC 348 Trần Hưng Đạo, TP Kon Tu m, Tỉnh Kon Tum ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) Quyển số: PHIẾU CHI Số: 0000168 Ngày 30 tháng 12 năm 2017 Nợ 8114: 350 000 Họ tên người nhận: Nguyễn Hữu Cảnh Có 1111: 350 000 Địa chỉ: Phịng Kho vận Giao nhận Thanh tốn Lý chi: Chi nộp phạt vi phạm hành GT Số tiền: 350 000 VNĐ Bằng chữ: Ba trăm năm mươi ngàn đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 12 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Ba trăm ngàn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: 2.5.1 Kế toán thuế TNDN - Tài khoản sử dụng: TK 8211-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Sổ sách sử dụng: sổ TK 8211 - Chứng từ sử dụng: Tờ khai toán thuế - Quy trình hạch tốn: hàng q, vào Tờ khai toán thuế kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm máy tính Theo trình tự ghi sổ cài đặt, số liệu tự động cập nhật vào sổ Cái TK 8211, sổ chi tiết TK 8211 sổ thẻ chi tiết có liên quan 26 - Cách tính thuế TNDN: Thuế TNDN phải nộp Thu nhập tính thuế = (Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) - (Thu nhập miễn thuế x Thuế suất thuế TNDN + Các khoản lỗ kết chuyển) Ví dụ Minh họa nghiệp vụ thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp Kon Tum quý năm 2017 tính sau: Bảng 2.1 Bảng tính xác định thuế TNDN Q4.2017 Chỉ tiêu 1.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 2.Các khoản điều chỉnh để xác định thu nhập chịu thuế -Các khoản điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế Chi phí tiền thù lao + Cơng tác HĐQT Chi phí lãi vay vốn cao 1,5 lần lãi suất Tiền phạt hành chính, vi phạm ATTP, thuế Các khoản chi phúc lợi, trợ cấp khác Các khoản chi khác Chi phí khấu hao hộ -Các khoản điều chỉnh giảm TN chịu thuế TNDN Thu nhập cổ tức SABECO Thu nhập từ liên doanh, liên kết 3.Tổng thu nhập chịu thuế 4.Thuế TNDN Thuế TNDN (20%) Miễn giảm 5.Tổng lợi nhuận sau thuế ĐVT Đồng Đồng Năm 2016 33.173.863 47.988.892 Đồng Đồng Đồng 65.148.892 6.000.000 493.945 Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng 2.150.500 33.750.000 10.577.447 12.177.000 17.160.000 17.160.000 81.162.755 16.232.551 16.232.551 16.941.312 - Sổ sách sử dụng: Sổ TK 8211 (Phần phụ lục) 2.5.2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh - Tài khoản sử dụng: + TK 911-Xác định kết kinh doanh + TK 421: Lãi chưa phân phối + Các TK có liên quan TK 511, TK 632, TK 515, TK 635, TK 641, TK 642, TK 711, TK 811, TK 8211 - Sổ sách sử dụng: sổ TK 911 27 - Quy trình hạch toán: + Cuối tháng, kế toán kết chuyển giá vốn, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác sang bên Nợ TK 911; kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, thu nhập khác sang bên Có TK 911 + Cuối kỳ kế tốn, sau kiểm tra lại bút toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, kế toán vào phần mềm vơ phân hệ Sổ sau kết chuyển lãi lỗ vào TK 421 Ví dụ 10 Minh họa nghiệp vụ xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán xác định kết hoạt dộng kinh doanh quý năm 2017 sau: - Bút toán kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 125.163.571.448 Nợ TK 515: 797.475.854 Nợ TK 711: 2.947.569.879 Có TK 911: 128.908.617.181 - Bút tốn kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 128.891.675.869 Có TK 632: 120.897.719.912 Có TK 635: 1.745.348.735 Có TK 641: 2.924.380.768 Có TK 642: 3.223.124.216 Có TK 811: 84.869.687 Có TK 8211: 16.232.551 - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 16.941.312 Có TK 4211: 16.941.312 - Sổ sách sử dụng: sổ TK 911 quý năm 2017 (Phần phụ lục) 28 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY 3.1 NHẬN XÉT Cơng ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp Kon Tum doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại với nhiều đơn vị thành viên, mặt hàng đa dạng nên yêu cầu lớn đặt công ty có hệ thống quản lý nói chung đặc biệt máy kế tốn nói riêng phải đáp ứng đòi hỏi mà việc kinh doanh thương mại đặt Trong thời gian thực tập vừa cơng ty, em có số nhận xét công tác bán hàng xác định kết kinh doanh công ty sau 3.1.1 Ưu điểm Công ty hoạt động chủ yếu mảng buôn bán thực phẩm, bán lẻ thực phẩm cửa hàng chuyên doanh với mạng lưới cửa hàng phân phối rộng khắp địa bàn tỉnh Kon Tum Đây xem ưu để công ty tạo nhiều hội kinh doanh cho công ty, sức mua lớn Công ty trì bạn hàng truyền thống, đồng thời ln tìm kiếm bạn hàng mới, tạo mạng lưới tiêu thụ ổn định Đội ngũ lãnh đạo phận nhân viên động, khả năm bắt thông tin thị trường nhạy bén, cấu tổ chức khoa học, gọn nhẹ phù hợp với nhu cầu kinh doanh Cùng với chuyển đổi kinh tế phương thức kinh doanh công tác quản lý công ty có thay đổi để phù hợp với chế Sự chuyển đổi giúp cho cơng ty khơng ngừng phát triển Qua tìm hiểu tình hình thực tế công ty cho thấy tổ chức phận kế tốn Cơng ty đáp ứng yêu cầu quản lý đặt ra, đảm bảo tính thống mặt phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kinh tế kế toán với phận liên quan nội dung cơng tác kế tốn, đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Tổ chức kế toán công ty tương đối hợp lý với điều kiện thực tế công ty Trong công tác tổ chức hạch toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán áp dụng hệ thống tài khoản kế toán hành theo chế độ BTC ban hành, phù hợp với mơ hình hoạt động kinh doanh công ty Trong việc tổ chức hệ thống sổ sách, kế tốn cơng ty áp dụng hình thức Nhật kí Sổ phù hợp với cơng tác kế tốn cơng ty Tổ chức hệ thống sổ sách luân chuyển sổ sách kế toán hợp lý, khoa học sở vận dụng cách sáng tạo chế độ kế toán hành phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Hạch toán kế toán báo cáo kế toán thực có nề nếp, quản lý chặt chẽ tiêu doanh thu, chi phí, kết kinh doanh công ty liên kết, chi nhánh 29 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt cơng ty cịn gặp khơng nhược điểm định trình hoạt động mình: Về công tác hàng tồn kho: công ty chưa thực quản lý tốt mặt hàng kho, gây tình trạng mất, thiếu hàng hóa tiến hành kiểm kê Ngồi ra, cơng tác thu hồi cơng nợ công ty chưa thực quản lý tốt, cịn nhiều cửa hàng, đại lý có số lượng nợ đọng cao, thời gian thu hồi nợ quy định Từ ảnh hưởng đến việc ghi nhận kết hoạt động kinh doanh công ty 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN Từ đánh giá em xin đưa vài kiến nghị cho công ty sau: Thứ nhất, công ty nên mở rộng thị trường tiêu thụ, đa dạng hóa loại hình bán hàng Để làm Phòng kinh doanh Team nên có kế hoạch xúc tiến thị trường tìm kiếm khách hàng Thứ hai, tìm hướng phù hợp việc thu hồi nợ từ cửa hàng, đề hình thức xử lý nghiêm, ví dụ cắt đơn hàng cửa hàng tốn tiền, Thứ ba, cơng ty cần nắm vững quy hoạch, kế hoạch phát triển Nhà nước, nắm bắt nhanh nhạy yêu cầu thị trường để đưa định kinh doanh cách đắn, hợp lý thời điểm thuận lợi 30 KẾT LUẬN Trong điều kiện nay, bên cạnh việc tạo môi trường thuận lợi tạo tự chủ kinh doanh cho doanh nghiệp chế thị trường tạo cạnh tranh gây gắt thách thức thực khó khăn Muốn đứng vững phát triển doanh nghiệp khơng ngừng cố gắng tìm hiểu, học hỏi, đổi hoàn thiện tổ chức quản lý, có tổ chức hạch tốn kế tốn Đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng, hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nói chung, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng ln vấn đề quan tâm có ý nghĩa quan trọng Trong thời gian thực tập phịng kế tốn cơng ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp Kon Tum, em vào tìm hiểu thực trạng kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh, qua thấy ưu điểm tồn công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Trên sở kết hợp lý luận thực tế công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp Kon Tum với kiến thức tiếp thu trình giảng dạy thầy giáo trường Em nêu lên số ý kiến giải pháp, nhằm hồn thiện cơng tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty Do đó, kiến thức cịn hạn hẹp nên báo cáo em tránh khỏi sai lầm, thiếu xót, kính mong q thầy mơn đóng góp thêm ý kiến để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn, q thầy giáo khoa kế tốn, đặc biệt cô Nguyễn Thị Hằng anh chị phịng Kế tốn Hành Nhân cơng ty ln tận tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo 31 33 1 ... phịng kế tốn cơng ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp Kon Tum, em vào tìm hiểu thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh, qua thấy ưu điểm tồn công tác bán hàng xác định kết hoạt động. .. CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP KON TUM 1.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP KON TUM 1.1.1 Giới thiệu công ty - Tên thức: Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Tổng Hợp. .. HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY 3.1 NHẬN XÉT Công ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp Kon Tum doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại với nhiều đơn vị thành viên, mặt hàng