Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao TTech-co

Tổ chức hạch toán kế toán là một bộ phận quan trọng của nền kinh tế, hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Quy mô sản xuất xã hội ngày càng phát triển thì yêu cầu và phạm vị công tác kế toán ngày càng mở rộng, vai trò và vị trí của công tác kinh tế ngày càng cao. Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trường và nền kinh tế mở đã buộc các doanh nghiệp phải tìm ra con đường đúng đắn và phương án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp phải trang trải được các chi phí bỏ ra và có lãi. Do vậy, không cho phép các doanh nghiệp sử dụng lãng phí các nguồn lực sẵn có, để đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất với chi phí thấp nhất. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu, để đánh giá toàn bộ quá trình kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh và các nguồn tiềm năng cần khai thác, trên cơ sở đó đề ra phương pháp nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp giúp doanh nghiệp hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm là biện pháp tốt nhất để tăng lợi nhuận. Đối với công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao TTech-co cũng vậy phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ để phát hiện ra những khả năng tiềm tàng trong hoạt động sản xuất kinh doanh và cũng là công cụ cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh cho phép doanh nghiệp nhận thức đúng đắn về khả năng cũng như hạn chế của doanh nghiệp mình. Từ đó xác định đúng đắn mục tiêu chiến lược kinh doanh hiệu quả, cơ sở quan trọng để đề ra các quyết định kinh doanh cũng như phát hiện và phòng ngừa rủi ro. Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh còn giúp doanh nghiệp mời gọi đầu tư hợp tác vì khi có mối quan hệ về nguồn lợi kinh tế, thông qua phân tích các đối tượng bên ngoài có thể đưa ra quyết định trong việc có hợp tác đầu tư, cho vay…. với doanh nghiệp nữa hay không. Xuất phát từ lí do đó em tiến hành nghiên cứu đề tài: “Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao TTech-co” nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp trong điều kiện hiện nay. Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em ngoài lời mở đầu và kết luận bố cục bài gồm 3 chương : Chương 1 : Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co Chương 2 : Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao TTech-co. Chương 3 : Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ .7 DANH MỤC SƠ ĐỒ .7 LỜI MỞ ĐẦU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO 1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty TNHH phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co 1.1.1 Danh mục hàng bán Công ty TNHH phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co 1.1.2 Phương thức bán hàng Công ty TNHH phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co .4 1.2 Tổ chức máy quản lý hoạt động bán hàng XĐKQKD Công ty TNHH phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co CHƯƠNG 15 SV Trần Thị Thanh Vân Lớp:KT2-CĐ Bắc Hà Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 15 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO 15 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO 15 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 15 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế tốn cơng ty 15 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 22 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 26 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán: 27 2.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán: .27 2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 32 2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán .35 2.3 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 36 2.4 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu 41 2.5 Kế tốn doanh thu tài chính, chi phí tài .45 2.5.1 Kế tốn doanh thu tài 45 2.5.2 Kế tốn chi phí tài .47 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 54 CHƯƠNG 61 CHƯƠNG 61 HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO 61 SV Trần Thị Thanh Vân Lớp:KT2-CĐ Bắc Hà Chuyên đề thực tập tốt nghiệp HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO 61 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty phương hướng hoàn thiện 61 3.1.1 Ưu điểm .61 3.1.2 Nhược điểm 62 3.2 Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co 63 3.2.1 Phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho mặt hàng 63 3.2.2 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 64 3.2.3 Lập dự phịng phải thu khó địi 64 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh .65 KẾT LUẬN 67 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 SV Trần Thị Thanh Vân Lớp:KT2-CĐ Bắc Hà Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT KÝ HIỆU VIẾT TẮT DN TNHH SXKD GTGT TK GVHB BHXH BHYT BHTN TNDN QLDN XĐKQKD TSCĐ K/C DTBH SV Trần Thị Thanh Vân NỘI DUNG Doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Sản xuất kinh doanh Giá tri gia tăng Tài khoản Giá vốn hàng bán Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Thu nhập doanh nghiệp Quản lý doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh Tài sản cố định Kết chuyển Doanh thu bán hàng Lớp:KT2-CĐ Bắc Hà Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Hóa đơn bán lẻ 17 Biểu số 2.2: Hóa đơn Giá trị gia tăng 18 Biểu số 2.3: Phiếu thu 20 Biểu số 2.4: Hóa đơn bán hàng 21 Biểu số 2.5: Sổ chi tiết công nợ 22 Biểu số 2.6: Sổ chi tiết bán hàng 24 Biểu số 2.7: Sổ Nhật ký bán hàng 25 .26 Biểu số 2.8: Sổ Cái TK 511 27 Biểu số 2.9: Phiếu nhập kho .29 Biểu số 2.10: Phiếu xuất kho 30 Biểu số 2.11: Bảng kê mua hàng 30 Biểu số 2.12 : Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa .33 Biểu số 2.13: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa .34 Biểu số 2.14 : Sổ chi tiết công nợ TK 632 .35 Biểu số 2.15: Sổ Cái TK632 36 Biểu số 2.16 : Phiếu chi .39 Biểu số 2.17: Sổ chi tiết tài khoản 6421 .40 Biểu số 2.18 : Sổ Cái tài khoản 642 41 Biểu số 2.19: Sổ chi tiết TK 5212 .43 Biểu số 2.20: Sổ Cái tài khoản 521 44 Biểu số 2.21: Phiếu kế toán .46 Biểu số 2.22: Sổ Cái Tài khoản 515 47 SV Trần Thị Thanh Vân Lớp:KT2-CĐ Bắc Hà Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.23: Phiếu chi 49 Biểu số 2.24: Hóa đơn bán hàng 51 Biểu số 2.25: Phiếu kế toán 52 52 Biểu số 2.26: Sổ chi tiết TK635 53 Biểu số 2.27: Sổ tài khoản 635 54 Biểu số 2.28: Sổ Nhật ký chung 56 Biểu số 2.29 : Sổ Cái Tài khoản 911 58 Biểu số 2.30: Sổ Cái TK421 58 Biểu số 2.31 : Báo cáo kết kinh doanh Quý I năm 2011 60 SV Trần Thị Thanh Vân Lớp:KT2-CĐ Bắc Hà Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ1.2: Hạch toán DTBH theo phương thức bán hàng trực tiếp 10 Sơ đồ1.3: Hạch toán DTBH theo phương thức chuyển hàng theo hợp đồng .11 Sơ đồ1.4: Hạch toán DTBH theo phương thức gửi đại lý 11 Sơ đồ1.5: Hạch toán DTBH theo phương thưc bán hàng trả chậm, trả góp 12 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung .14 SV Trần Thị Thanh Vân Lớp:KT2-CĐ Bắc Hà Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tổ chức hạch toán kế toán phận quan trọng kinh tế, hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế tài có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mơ sản xuất xã hội ngày phát triển u cầu phạm vị cơng tác kế tốn ngày mở rộng, vai trị vị trí cơng tác kinh tế ngày cao Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường kinh tế mở buộc doanh nghiệp phải tìm đường đắn phương án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, chế hạch tốn địi hỏi doanh nghiệp phải trang trải chi phí bỏ có lãi Do vậy, không cho phép doanh nghiệp sử dụng lãng phí nguồn lực sẵn có, để đạt hiệu kinh doanh cao với chi phí thấp Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh q trình nghiên cứu, để đánh giá tồn q trình kết kinh doanh doanh nghiệp nhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh nguồn tiềm cần khai thác, sở đề phương pháp nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giúp doanh nghiệp hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm biện pháp tốt để tăng lợi nhuận Đối với công ty TNHH phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao TTech-co phân tích hoạt động kinh doanh cơng cụ để phát khả tiềm tàng hoạt động sản xuất kinh doanh công cụ cải tiến chế quản lý kinh doanh cho phép doanh nghiệp nhận thức đắn khả hạn chế doanh nghiệp Từ xác định đắn mục tiêu chiến lược kinh doanh hiệu quả, sở quan trọng để đề định kinh doanh phát SV Trần Thị Thanh Vân Lớp:KT2- CĐ Bắc Hà Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phòng ngừa rủi ro Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh cịn giúp doanh nghiệp mời gọi đầu tư hợp tác có mối quan hệ nguồn lợi kinh tế, thơng qua phân tích đối tượng bên ngồi đưa định việc có hợp tác đầu tư, cho vay… với doanh nghiệp hay không Xuất phát từ lí em tiến hành nghiên cứu đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao TTech-co” nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp điều kiện Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em lời mở đầu kết luận bố cục gồm chương : Chương : Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động bán hàng công ty TNHH phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co Chương : Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao TTech-co Chương : Hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co SV Trần Thị Thanh Vân Lớp:KT2- CĐ Bắc Hà Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO 1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty TNHH phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co 1.1.1 Danh mục hàng bán Công ty TNHH phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co Công ty TNHH phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao TTech-co kinh doanh nhiều lĩnh vực với đội ngũ nhân viên kinh doanh có trình độ chun mơn cao, nhiệt tình, động mạng lưới địa lý, cửa hàng rộng khắp, cung cấp thiết bị, sản phẩm, dịch vụ hoàn hảo cho khách hàng - Mua bán, cung cấp bảo hành sản phẩm, thiết bị, linh kiện máy tính - Tư vấn đầu tư, chuyển giao công nghệ lĩnh vực công nghệ thông tin - Dịch vụ vận tải hàng hóa - Xuất mặt hàng công ty kinh doanh Dưới danh mục số mặt hàng chủ yếu công ty: - Sản xuất mua bán phần mềm máy tính - Lắp đặt máy vi tính, cụm linh kiện máy tính máy văn phịng - Tư vấn lắp đặt cơng trình tin học viễn thơng, mạng máy tính - Lắp đặt tư vấn kỹ thuật thiết bị bảo vệ, thiết bị báo cháy, báo nổ, thiết bị thoát hiểm - Dịch vụ lắp đặt bảo dưỡng, bảo hành thiết bị cơng ty - Bán lẻ văn phịng phẩm SV Trần Thị Thanh Vân Lớp:KT2- CĐ Bắc Hà Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.26: Sổ chi tiết TK635 Cty TNHH TTECH-CO.,LTD Số 68 Đốc Ngữ,Cống Vị,Ba Đình,Hà Nội Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 635 – Chi phí tài (Trích từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/3/2011) Chứng từ Khách hàng Ngày SH 05/0 PKT Ngân hàng Techcombank – HBT … … … Đơn vị:VNĐ Số dư Nợ đầu kỳ: Diễn giải TK Số phát sinh đ/ư Nợ Có Phí phát hành 11213 44.000 Séc … … … Tổng phát sinh Nợ: 32.503.240 Tổng phát sinh Có: Số dư Nợ cuối kỳ: 32.503.240 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV Trần Thị Thanh Vân Hà Giám Đốc (Ký, họ tên) 53 Lớp:KT2- CĐ Bắc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.27: Sổ tài khoản 635 Cty TNHH TTECH-CO.,LTD Số 68 Đốc Ngữ,Cống Vị,Ba Đình,Hà Nội Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 635 – Chi phí tài (Trích từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/3/2011) Chứng từ Khách hàng Ngày SH 05/01 PKT Phí phát hành séc Ngân hàng Techcombank – Chi nhánh Hai Bà Trưng 06/01 PKT Phí chuyển khoản trả Ngân hàng BIDV- Thăng Long … … … 31/03 PKT Phí chuyển khoản trả Ngân 141 hàng Techcombank- Chi nhánh Hai Bà Trưng Đơn vị:VND Số dư Nợ đầu kỳ: Đã ghi TK Số phát sinh sổ đ/ư Nợ Có 11213 44.000 v 11211 v … 16.500 … 11213 … 11.000 v Tổng phát sinh Nợ: 32.503.240 Tổng phát sinh Có: Số dư Nợ cuối kỳ: 32.503.240 Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Giám Đốc (Ký, họ tên) 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Để xác định kết kinh doanh công ty, kế tốn sử dụng tài khoản: TK911, TK421 Ngồi cịn có tài khoản khác liên quan đến hoạt động SV Trần Thị Thanh Vân Hà 54 Lớp:KT2- CĐ Bắc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp bán hàng kết bán hàng doanh nghiệp Kết kinh doanh công ty xác định theo quý Hàng quý, vào kết tiêu thụ, kế toán thực bút toán kết chuyển sau: - Kết chuyển doanh thu - Kết chuyển giá vốn hàng bán - Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí, doanh thu tài chính… Các bút tốn kết chuyển phần mềm tự động thực hiện, tự động nhập vào phiếu kế toán, sổ kế toán tổng hợp chi tiết Sổ kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 911, Sổ Cái TK 421, sổ tổng hợp chữ T TK 421… Ngoài ra, kế tốn cịn lập báo cáo kết kinh doanh để phản ánh kết hoạt động kinh doanh kỳ cơng ty Cuối q, kế tốn thực bút toán kết chuyển để xác định kết lãi, lỗ doanh nghiệp Theo định kỳ vào thời điểm theo yêu cầu quản lý, kế toán in sổ giấy thực thủ tục pháp lý với kế toán thủ cơng Dưới em xin trích số mẫu sổ mà kế toán sử dụng để xác định kết kinh doanh quý I năm 2011 công ty SV Trần Thị Thanh Vân Hà 55 Lớp:KT2- CĐ Bắc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.28: Sổ Nhật ký chung SV Trần Thị Thanh Vân Hà 56 Lớp:KT2- CĐ Bắc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH TTECH-CO.,LTD Số 68 Đốc Ngữ,Cống Vị,Ba Đình,Hà Nội Mẫu số 03a- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2011 Từ ngày : 01/03/2011 đến ngày : 31 / 03/2011 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Đã ghi sổ Số hiệu tài khoản 31/3 Kết chuyển kết kinh doanh v 31/3 Kết chuyển doanh thu hoạt động TC v 31/3 31/3 31/3 Kết chuyển giá vốn v Kết chuyển chi phí tài v Kết chuyển chi phí bán hàng,quản lý DN v Kết chuyển lãi v Cộng chuyển trang sau Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV Trần Thị Thanh Vân Hà 511 911 515 911 911 632 911 635 911 642 911 421 Nợ Có Trang trước chuyển sang ………… 31/3 Đơn vị :VND Số tiền 1.124.534.78 1.124.534.783 255.100 255.100 914.138.822 32.503.240 35.503.240 153.221.310 153.221.310 22.691.985 22.691.985 - Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 57 Lớp:KT2- CĐ Bắc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.29 : Sổ Cái Tài khoản 911 CTy TNHH TTECH-CO.,LTD Số 68 Đốc Ngữ,Cống Vị,Ba Đình,Hà Nội Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/ 2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh (Trích từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011) Đơn vị:VNĐ Số phát sinh Nợ Có 914.138.822 Chứng từ Ngày SH 31/03 PKT 137 TK Đ/ứng Kết chuyển giá vốn 632 hàng bán 31/03 PKT 138 Kết chuyển doanh thu 511 bán hàng cung cấp dịch vụ 1.124.534.783 31/03 PKT 139 Kết chuyển doanh thu 515 hoạt động tài 255.100 31/03 PKT 140 PKT 141 Kết chuyển chi phí 642 bán hàng,quản lý DN Kết chuyển lợi nhuận 421 chưa phân phối 31/03 Diễn giải 153.221.310 147.846.253 Tổng phát sinh Nợ: 1.124.787.883 Tổng phát sinh Có: 1.124.787.883 Số dư cuối kỳ: Giám Đốc (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Biểu số 2.30: Sổ Cái TK421 SV Trần Thị Thanh Vân Hà 58 Lớp:KT2- CĐ Bắc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CTy TNHH TTECH-CO.,LTD Số 68 Đốc Ngữ,Cống Vị,Ba Đình,Hà Nội Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/ 2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị:VNĐ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 421 – Lợi nhuận chưa phân phối (Trích từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011) Số dư đầu kỳ: 125.154.268 Chứng từ Ngày SH 31/03 PKT 142 Diễn giải TK Đ/ứng Kết chuyển lợi nhuận chưa phân 911 phối Số phát sinh Nợ Có 22.691.985 Tổng phát sinh Nợ: Tổng phát sinh Có: 22.691.985 Số dư cuối kỳ: Giám Đốc (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV Trần Thị Thanh Vân Hà 147.846.253 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 59 Lớp:KT2- CĐ Bắc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.31 : Báo cáo kết kinh doanh Quý I năm 2011 CTy TNHH TTECH-CO.,LTD Số 68 Đốc Ngữ,Cống Vị,Ba Đình,Hà Nội Mẫu số B02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý I năm 2011 Chỉ tiêu DT bán hàng & cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ DT Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV Trần Thị Thanh Vân Hà Mã số 01 02 10 11 20 21 22 23 24 30 31 32 40 50 51 60 Thuyết minh IV.08 IV.09 Kỳ Đơn vị:VNĐ Kỳ trước 1.124.534.783 2.258.736 1.223.300.257 914.138.822 208.161.435 255.100 32.503.240 153.221.310 22.691.985 0 22.691.985 5.672.996 17.018.989 Lập, ngày 31 tháng năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 60 Lớp:KT2- CĐ Bắc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty phương hướng hồn thiện 3.1.1 Ưu điểm Qua thời gian thực tập cơng ty, em thấy cơng tác kế tốn nói chung hạch tốn nghiệp vụ kế tốn nói riêng công ty tổ chức tương đối phù hợp với điều kiện thực tế công ty giai đoạn * Về máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, công ty lựa chọn mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Với mơ hình này, cơng việc chủ yếu kế tốn thực phịng kế tốn, tạo điều kiện cho lãnh đạo cơng ty nắm bắt thông tin cách kịp thời Công tác kế tốn cơng ty tổ chức có kế hoạch, xếp bố trí nhân viên kế tốn phù hợp, đảm bảo thống phạm vi phương pháp tính tốn Do cơng việc hoàn thành kịp thời theo đạo kế tốn trưởng * Đối với cơng tác tổ chức hạch toán ban đầu: - Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ - Các chứng từ sử dụng mẫu mà Bộ tài ban hành, thơng tin kinh tế nội dung nghiệp vụ phát sinh ghi đầy đủ, xác vào chứng từ - Cơng ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hóa theo nghiệp vụ, trình từ thời gian trước vào SV Trần Thị Thanh Vân Hà 61 Lớp:KT2- CĐ Bắc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp lưu trữ Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời * Đối với cơng tác hạch tốn tổng hợp: - Cơng ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế tốn Bộ Tài ban hành Để phù hợp với tình hình đặc điểm kinh doanh cơng ty, kế toán mở thêm số tài khoản cấp 2, nhằm phản ánh cách chi tiết, cụ thể tình hình biến động loại tài sản cơng ty giúp cho kế tốn thuận tiện cho việc hạch toán, giảm nhẹ phần khối lượng cơng việc kế tốn, tránh chồng chéo - Hình thức sổ mà cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung Hình thức hồn tồn phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty cơng ty nhỏ, nghiệp vụ kế tốn đơn giản chủ yếu kinh doanh lĩnh vực cung cấp thiết bị điện, nước - Công ty hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình nhập, xuất hàng hóa diễn liên tục công ty, đảm bảo theo dõi hàng số lượng hàng hóa cách xác - Cơng ty áp dụng kế tốn máy vào quy trình kế tốn Điều nhằm giúp nâng cao hiệu làm việc, giảm khối lượng cơng việc kế tốn viên 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh kết công tác tổ chức kế tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh mà công ty đạt được, cịn có tồn mà cơng ty có khả cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý cơng ty - Cơng ty phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho tồn hàng tiêu thụ khơng phân bổ chi phí cho mặt hàng SV Trần Thị Thanh Vân Hà 62 Lớp:KT2- CĐ Bắc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tiêu thụ, khơng xác định cách xác kết tiêu thụ mặt hàng để có kế hoạch kinh doanh phù hợp - Là đơn vị kinh doanh thương mại, công ty phải tiến hành nhập hàng hóa sau tiêu thụ Điều tránh khỏi tăng giảm giá hàng hóa kho Tuy nhiên, kế tốn lại khơng lập dự phịng giảm giá HTK 3.2 Hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co 3.2.1 Phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho mặt hàng Hàng hóa công ty bao gồm nhiều chủng loại, loại mang lại mức lợi nhuận khác Một biện pháp tăng lợi nhuận phải trọng nâng cao doanh thu mặt hàng cho mức lãi cao Vì cần xác định kết tiêu thụ mặt hàng để từ xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm mang lại hiệu cao Để thực điều cần phải sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho mặt hàng tiêu thụ kỳ báo cáo Bởi vì, mặt hàng có tính thương phẩm khác nhau, dung lượng chi phí quản lý doanh nghiệp có tính chất khác nhau, cơng dụng nhóm hàng khác nên dung chung tiêu thức phân bổ mà phải dựa vào tính chất khoản mục chi phí để lựa chọn tiêu thức phân bổ thích hợp Ví dụ khoản chi phí bán hàng ta phân bổ theo doanh số bán Khi phân bổ, ta biết mặt hàng mặt hàng chủ lực công ty, biết mặt hàng công ty kinh doanh hiệu để đưa định có nên tiếp tục kinh doanh sản phẩm hay khơng SV Trần Thị Thanh Vân Hà 63 Lớp:KT2- CĐ Bắc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.2.2 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Do tình hình kinh doanh thực tế công ty, thường xuyên phải nhập hàng kho để chuẩn bị cho hoạt động phân phối Điều tránh khỏi giảm giá thường xuyên, liên tục hàng hóa kho Vì vậy, cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá HTK Việc lập dự phòng giảm giá HTK nhằm giúp công ty bù đắp thiệt hại thực tế xảy HTK giảm giá, đồng thời để phản ánh giá trị thực tế túy HTK cơng ty nhằm đưa hình ảnh trung thực tài sản công ty lập báo cáo tài vào cuối kỳ kế tốn Cơng ty tính trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho theo cơng thức: Mức lập dự phịng giảm giá HTK Số hàng hóa bị = giảm giá thời Giá đơn vị x ( ghi sổ kế điểm lập - toán Giá đơn vị thị trưởng 3.2.3 Lập dự phịng phải thu khó địi Do phương thức bán hàng thực tế cơng ty có nhiều trường hợp khách hàng nợ tiền hàng, chủ yếu đại lý Một số trường hợp thu tiền hàng gặp nhiều khó khăn khách hàng dây dưa, làm ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động kinh doanh công ty Vì vậy, cơng ty nên tính tốn khoản nợ có khả khó địi, tính tốn lập dự phòng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ Đối với khoản nợ thất thu, sau xóa khỏi bảng cân đối kế tốn, kế tốn cơng ty mặt tiến hành địi nợ, mặt khác theo dõi TK004 Khi lập dự phòng phải thu khó địi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung khoản nợ, số tiền phải thu đơn nợ ghi rõ số nợ phải thu khó địi Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận đơn vị nợ số tiền chưa SV Trần Thị Thanh Vân Hà 64 Lớp:KT2- CĐ Bắc ) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp toán hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, giấy cam kết nợ để có lập bảng kê phải thu khó địi Cơng ty tính dự phịng nợ phải thu khó địi sau: Số dự phịng phải thu khó địi khách hàng i = Số nợ phải thu khách hàng i Tỷ lệ uớc tính khơng thu khách hàng i x Hoặc cơng ty tính dự phịng nợ phải thu khó địi theo phương pháp ước tính doanh thu bán chịu: Số dự phịng phải thu khó địi cần lập = Tổng doanh thu bán chịu x Tỷ lệ phải thu khó địi ước tính 3.2.4 Hồn thiện tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Đây phần việc định tồn cơng tác kế tốn doanh nhiệp, cần thường xuyên kiểm tra tiêu mua bán hàng hóa, chi phí phát sinh trình bán hàng, phản ánh tình hình biến động vốn hàng hóa cách đầy đủ tổ chức sổ kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp cách khoa học để theo dõi, xác định doanh thu, kết kinh doanh Quá trình bán hàng cơng ty cần phải tính toán khoa học, cân nhắc vào tiềm sẵn có vốn, mạng lưới tiêu thụ;giá bán phải linh hoạt thời điểm, có sách thưởng hợp lý nhằm kích thích khách hàng Ví dụ đại lý, công ty áp dụng mức thưởng theo doanh số Tăng cường cơng tác kế tốn cơng nợ tốn nhằm khắc phục tình trạng cơng nợ tồn đọng dây dưa, khó địi Cần đẩy mạnh việc thu nợ SV Trần Thị Thanh Vân Hà 65 Lớp:KT2- CĐ Bắc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp khách hàng có biện pháp lập dự phịng phải thu xác định khoản nợ khó địi, không thu Cần thường xuyên kiểm tra để phát sai sót hạch tốn Ngồi cần tổ chức đào tạo thêm cán để nâng cao trình độ người làm cơng tác kế tốn, để kế tốn thực cơng cụ quản lý hữu hiệu hoạt động kinh doanh công ty SV Trần Thị Thanh Vân Hà 66 Lớp:KT2- CĐ Bắc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển DN cần phải nỗ lực lực Muốn đạt điều cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng cần phải củng cố hồn thiện để cơng tác thực cơng cụ quản lý tài chính, kinh doanh DN Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố xác định kết kinh doanh cần thiết doanh nghiệp Nhận thức điều đó, công ty TNHH phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co chủ động quan tâm tới khâu quản lý kinh doanh xác định kết bán hàng, phịng kế tốn góp phần không nhỏ vào thành công chung công ty Mặc dù cố gắng song chuyên đề em tránh sai sót, em mong đánh giá, nhận xét, bảo thầy cô giáo giúp em hoàn thành tốt chuyên đề Một lần em xin gửi lời cảm ơn tới thầy giáo ThS.Trương Anh Dũng hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề Em xin cám ơn anh chị Công ty TNHH phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttechco, đặc biệt anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập thu thập tài liệu Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2011 Sinh viên thực tập Trần Thị Thanh Vân SV Trần Thị Thanh Vân Hà 67 Lớp:KT2- CĐ Bắc ... TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO 15 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. .. TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO 61 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh. .. nghệ kỹ thuật cao Ttech-co Chương : Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH phát triển chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao TTech-co Chương : Hoàn thiện kế toán bán hàng xác