* Tài khoản sử dụng:
TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính. Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, lợi nhuận được chia, tiền thưởng doanh số khi mua hàng hoặc từ các khoản chiết khấu mua hàng của công ty.
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty phát sinh chủ yếu khi ngân hàng trả lãi số dư trên tài khoản,các khoản lãi tiền gửi, các khoản thưởng thanh toán. Tuy nhiên các khoản thưởng thanh toán công ty thường được bù trừ ngay vào công nợ của nhà cung cấp nên kế toán thường không phản ánh các khoản thưởng thanh toán vào TK 515.
Để hạch toán doanh thu tài chính, kế toán sử dụng : Phiếu kế toán, sổ chi tiết TK 515, sổ Cái TK 515, Sổ tổng hợp chữ T của TK 515.
* Quy trình ghi sổ:
Chứng từ mà kế toán sử dụng để phản ánh doanh thu tài chính thường là Phiếu kế toán. Vì các khoản doanh thu tài chính của công ty chủ yếu là các khoản lãi từ ngân hàng, nên căn cứ để kế toán lập phiếu kế toán chính là các bản sao kê (hay sổ phụ khách hàng) của ngân hàng. Thông thường đến cuối tháng, ngân hàng sẽ gửi bản sao kê cho công ty, kế toán sẽ định khoản và nhập các số liệu vào Phiếu kế toán. Phần mềm sẽ tự động nhập các số liệu vào các sổ, thẻ chi tiết và các sổ tổng hợp liên quan.
Định kỳ, kế toán sẽ thực hiện thao tác cộng sổ và khóa sổ, sau đó in các sổ ra giấy và thực hiện các thủ tục như với kế toán thủ công.
Sau đây em xin trích một số chứng từ và sổ sách mà công ty sử dụng để phản ánh doanh thu hoạt động tài chính từ ngày 01/01/2011 đến 31/03/2011.
Biểu số 2.21: Phiếu kế toán
Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao TTECH-CO Số 68 Đốc Ngữ, Cống Vị,Ba Đình,Hà Nội
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 01 tháng 01 năm 2011 Số phiếu: 2
Đơn vị:VNĐ
Nội dung Tài khoản Vụ việc PS Nợ PS Có
Trả lãi số dư trên tài khoản 11213 65.000
Trả lãi số dư trên tài khoản 515 65.000
Tổng cộng 65.000 65.000
Bằng chữ: Sáu mươi lăm nghìn đồng chẵn
Giám Đốc Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 01 tháng 01 năm 2011
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Biểu số 2.22: Sổ Cái Tài khoản 515
CTy TNHH TTECH-CO.,LTD
Số 68 Đốc Ngữ,Cống Vị,Ba Đình,Hà Nội
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Trích từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011)
Đơn vị:VNĐ Số dư Có đầu kỳ: 0
Chứng từ Diễn Giải Đã ghi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
sổ cái
TK đ/ứng
Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
01/01 PKT 2 Trả lãi số dư trên tài khoản Ngân hàng Techcombank – chi nhánh Hai Bà Trưng
v
11213
65.000 25/01 PKT20 Trả lãi tiền gửi tại Ngân hàng
BIDV- Chi nhánh Thăng Long v
11211 91.093
… … … …
Tổng phát sinh Nợ: 0 Tổng phát sinh Có: 255.100
Số dư Có cuối kỳ: 255.100 Giám Đốc Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người ghi sổ (Ký, họ tên)