Để xác định kết quả kinh doanh của công ty, kế toán sử dụng tài khoản: TK911, TK421. Ngoài ra còn có các tài khoản khác liên quan đến hoạt động Cty TNHH TTECH-CO.,LTD Số 68 Đốc Ngữ,Cống Vị,Ba Đình,Hà Nội Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
bán hàng và kết quả bán hàng của doanh nghiệp. Kết quả kinh doanh của công ty được xác định theo từng quý. Hàng quý, căn cứ vào kết quả tiêu thụ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sau:
- Kết chuyển doanh thu
- Kết chuyển giá vốn hàng bán
- Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí, doanh thu tài chính…
Các bút toán kết chuyển sẽ được phần mềm tự động thực hiện, và tự động nhập vào các phiếu kế toán, và các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết.
Sổ kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 911, Sổ Cái TK 421, sổ tổng hợp chữ T của TK 421… Ngoài ra, kế toán còn lập báo cáo kết quả kinh doanh để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của công ty.
Cuối mỗi quý, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả lãi, lỗ của doanh nghiệp. Theo định kỳ hoặc vào bất cứ thời điểm nào theo yêu cầu quản lý, kế toán in các sổ trên ra giấy và thực hiện các thủ tục pháp lý như với kế toán thủ công.
Dưới đây em xin trích một số mẫu sổ mà kế toán sử dụng để xác định kết quả kinh doanh quý I năm 2011 tại công ty.
Công ty TNHH TTECH-CO.,LTD Mẫu số 03a- DNN
Số 68 Đốc Ngữ,Cống Vị,Ba Đình,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2011
Từ ngày : 01/03/2011 đến ngày : 31 / 03/2011
Đơn vị :VND Chứng từ
Diễn giải ghi Đã
sổ Số hiệu tài khoản Số tiền Số hiệu thángNgày Nợ Có
Trang trước chuyển sang ---- ----
…………..
31/3 Kết chuyển kết quả kinh doanh v 511 1.124.534.783
911 1.124.534.783
31/3 Kết chuyển doanh thu hoạt động TC v 515 255.100
911 255.100
31/3 Kết chuyển giá vốn v 911
632 914.138.822
31/3 Kết chuyển chi phí tài chính v 911 32.503.240
635 35.503.240
31/3 Kết chuyển chi phí bán hàng,quản
lý DN v 911 153.221.310
642 153.221.310 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/3 Kết chuyển lãi v 911 22.691.985
421 22.691.985
Cộng chuyển trang sau --- ----
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 2.29 : Sổ Cái Tài khoản 911 CTy TNHH TTECH-CO.,LTD Số 68 Đốc Ngữ,Cống Vị,Ba Đình,Hà Nội Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/ 2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh (Trích từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011) Đơn vị:VNĐ Chứng từ Diễn giải TK Đ/ứng Số phát sinh Ngày SH Nợ Có 31/03 PKT 137 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 914.138.822 31/03 PKT 138
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
511 1.124.534.783
31/03 PKT 139
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 255.100 31/03 PKT 140 Kết chuyển chi phí bán hàng,quản lý DN 642 153.221.310 31/03 PKT 141
Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối
421 147.846.253
... ... ... ... ... ...
Tổng phát sinh Nợ: 1.124.787.883 Tổng phát sinh Có: 1.124.787.883 Số dư cuối kỳ: 0
Giám Đốc Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
CTy TNHH TTECH-CO.,LTD Số 68 Đốc Ngữ,Cống Vị,Ba Đình,Hà
Nội
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/ 2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị:VNĐ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 421 – Lợi nhuận chưa phân phối (Trích từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011) Số dư đầu kỳ: 125.154.268 Chứng từ Diễn giải TK Đ/ứng Số phát sinh Ngày SH Nợ Có 31/03 PKT 142 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối
911 22.691.985
Tổng phát sinh Nợ: 0 Tổng phát sinh Có: 22.691.985 Số dư cuối kỳ: 147.846.253
Giám Đốc Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 03 năm 2011 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Biểu số 2.31 : Báo cáo kết quả kinh doanh Quý I năm 2011
CTy TNHH TTECH-CO.,LTD Số 68 Đốc Ngữ,Cống Vị,Ba Đình,Hà Nội
Mẫu số B02-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Quý I năm 2011
Đơn vị:VNĐ
Chỉ tiêu Mã
số Thuyết minh Kỳ này Kỳ trước 1. DT bán hàng & cung cấp dịch vụ 01 IV.08 1.124.534.783
2. Các khoản giảm trừ DT 02 2.258.736
3. Doanh thu thuần 10 1.223.300.257
4. Giá vốn hàng bán 11 914.138.822
5. Lợi nhuận gộp 20 208.161.435
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 255.100
7. Chi phí tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay 2223 32.503.240
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 153.221.310
9. Lợi nhuận thuần 30 22.691.985
10. Thu nhập khác 31 0
11. Chi phí khác 32 0
12. Lợi nhuận khác 40 0
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 IV.09 22.691.985
14. Chi phí thuế TNDN 51 5.672.996
15. Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 17.018.989
Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày 31 tháng 3 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty và phương hướng hoàn thiện.
3.1.1. Ưu điểm
Qua thời gian thực tập tại công ty, em thấy công tác kế toán nói chung và hạch toán nghiệp vụ kế toán nói riêng tại công ty được tổ chức tương đối phù hợp với điều kiện thực tế của công ty trong giai đoạn hiện nay. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Về bộ máy kế toán:
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, công ty lựa chọn mô hình tổ chức công tác kế toán tập trung. Với mô hình này, mọi công việc chủ yếu của kế toán đều được thực hiện trong phòng kế toán, tạo điều kiện cho lãnh đạo công ty nắm bắt được thông tin một cách kịp thời. Công tác kế toán của công ty được tổ chức có kế hoạch, sắp xếp và bố trí nhân viên kế toán phù hợp, đảm bảo thống nhất về phạm vi và phương pháp tính toán. Do đó mọi công việc đều được hoàn thành kịp thời theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng.
* Đối với công tác tổ chức hạch toán ban đầu:
- Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của từng nghiệp vụ.
- Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu mà Bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ.
- Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ được phân loại, hệ thống hóa theo các nghiệp vụ, trình từ thời gian trước khi đi vào
lưu trữ. Các chứng từ được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời.
* Đối với công tác hạch toán tổng hợp:
- Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ Tài chính ban hành. Để phù hợp với tình hình và đặc điểm kinh doanh của công ty, kế toán đã mở thêm một số tài khoản cấp 2, nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể tình hình biến động của các loại tài sản của công ty và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc hạch toán, giảm nhẹ được phần nào khối lượng công việc kế toán, tránh sự chồng chéo.
- Hình thức sổ mà công ty sử dụng là hình thức Nhật ký chung. Hình thức này là hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty vì công ty nhỏ, các nghiệp vụ kế toán đơn giản và chủ yếu kinh doanh trong lĩnh vực cung cấp các thiết bị điện, nước.
- Công ty hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với tình hình nhập, xuất hàng hóa diễn ra liên tục ở công ty, đảm bảo theo dõi hàng số lượng hàng hóa một cách chính xác nhất.
- Công ty đã áp dụng kế toán máy vào trong quy trình kế toán. Điều này nhằm giúp nâng cao hiệu quả làm việc, cũng như giảm khối lượng công việc đối với mỗi kế toán viên.
3.1.2. Nhược điểm
Bên cạnh những kết quả trong công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh mà công ty đã đạt được, còn có những tồn tại mà công ty có khả năng cải tiến và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu trong công tác quản lý của công ty.
- Công ty phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho toàn bộ hàng tiêu thụ nhưng không phân bổ chi phí này cho từng mặt hàng
tiêu thụ, vì vậy không xác định được một cách chính xác kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng để có kế hoạch kinh doanh phù hợp hơn.
- Là một đơn vị kinh doanh thương mại, công ty phải tiến hành nhập hàng hóa rồi sau đó mới tiêu thụ. Điều này không thể tránh khỏi sự tăng hoặc giảm giá của hàng hóa trong kho. Tuy nhiên, kế toán lại không lập dự phòng giảm giá HTK.
3.2. Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co công ty phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co
3.2.1. Phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng mặt hàng
Hàng hóa của công ty bao gồm nhiều chủng loại, mỗi loại mang lại một mức lợi nhuận khác nhau. Một trong những biện pháp tăng lợi nhuận là phải chú trọng nâng cao doanh thu của mặt hàng cho mức lãi cao. Vì vậy cần xác định được kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng để từ đó xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm mang lại hiệu quả cao nhất. Để thực hiện được điều đó cần phải sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng tiêu thụ trong mỗi kỳ báo cáo.
Bởi vì, mỗi mặt hàng có tính thương phẩm khác nhau, dung lượng chi phí quản lý doanh nghiệp có tính chất khác nhau, công dụng đối với từng nhóm hàng cũng khác nhau nên không thể dung chung một tiêu thức phân bổ mà phải dựa vào tính chất từng khoản mục chi phí để lựa chọn tiêu thức phân bổ thích hợp. Ví dụ đối với các khoản chi phí bán hàng ta có thể phân bổ theo doanh số bán.
Khi phân bổ, ta sẽ biết được mặt hàng nào là mặt hàng chủ lực của công ty, và cũng biết được mặt hàng nào công ty kinh doanh không có hiệu quả để đưa ra quyết định có nên tiếp tục kinh doanh sản phẩm đó nữa hay không.
3.2.2. Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Do tình hình kinh doanh thực tế tại công ty, thường xuyên phải nhập hàng về kho để chuẩn bị cho hoạt động phân phối tiếp theo. Điều này không thể tránh khỏi sự giảm giá thường xuyên, liên tục của hàng hóa trong kho.
Vì vậy, công ty nên trích lập dự phòng giảm giá HTK. Việc lập dự phòng giảm giá HTK nhằm giúp công ty bù đắp các thiệt hại thực tế xảy ra do HTK giảm giá, đồng thời cũng để phản ánh giá trị thực tế thuần túy của HTK của công ty nhằm đưa ra một hình ảnh trung thực về tài sản của công ty khi lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ kế toán.
Công ty có thể tính trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo công thức: Mức lập dự phòng giảm giá HTK = Số hàng hóa bị giảm giá tại thời
điểm lập x ( Giá đơn vị ghi sổ kế toán - Giá đơn vị trên thị trưởng )
3.2.3. Lập dự phòng phải thu khó đòi
Do phương thức bán hàng thực tế tại công ty có nhiều trường hợp khách hàng nợ tiền hàng, chủ yếu là các đại lý. Một số trường hợp thu tiền hàng gặp nhiều khó khăn do khách hàng dây dưa, làm ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động kinh doanh của công ty. Vì vậy, công ty nên tính toán các khoản nợ có khả năng khó đòi, tính toán lập dự phòng để đảm bảo sự phù hợp giữa doanh thu và chi phí trong kỳ.
Đối với khoản nợ thất thu, sau khi xóa khỏi bảng cân đối kế toán, kế toán công ty một mặt tiến hành đòi nợ, mặt khác theo dõi ở TK004. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi lập dự phòng phải thu khó đòi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của đơn nợ và ghi rõ số nợ phải thu khó đòi. Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận của đơn vị nợ về số tiền chưa
thanh toán như các hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ, các bản thanh lý hợp đồng, các giấy cam kết nợ để có căn cứ lập các bảng kê phải thu khó đòi.
Công ty có thể tính dự phòng nợ phải thu khó đòi như sau:
Số dự phòng phải thu khó đòi của khách
hàng i
= Số nợ phải thu của khách hàng i x
Tỷ lệ uớc tính không thu được của khách hàng i
Hoặc công ty có thể tính dự phòng nợ phải thu khó đòi theo phương pháp ước tính trên doanh thu bán chịu:
Số dự phòng phải thu khó đòi cần lập = Tổng doanh thu bán chịu x Tỷ lệ phải thu khó đòi ước tính
3.2.4. Hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Đây là phần việc cơ bản nhất vì nó quyết định toàn bộ công tác kế toán trong doanh nhiệp, vì vậy cần thường xuyên kiểm tra các chỉ tiêu mua bán hàng hóa, các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng, phản ánh tình hình biến động của vốn hàng hóa một cách đầy đủ cũng như tổ chức sổ kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp một cách khoa học để theo dõi, xác định đúng doanh thu, kết quả kinh doanh.
Quá trình bán hàng của công ty cần phải được tính toán khoa học, cân nhắc căn cứ vào tiềm năng sẵn có như vốn, mạng lưới tiêu thụ;giá bán phải linh hoạt trong từng thời điểm, có chính sách thưởng hợp lý nhằm kích thích khách hàng. Ví dụ đối với các đại lý, công ty áp dụng mức thưởng theo doanh số.
Tăng cường công tác kế toán công nợ và thanh toán nhằm khắc phục tình trạng công nợ tồn đọng dây dưa, khó đòi. Cần đẩy mạnh việc thu nợ của các
khách hàng và có biện pháp lập dự phòng phải thu nếu xác định khoản nợ khó đòi, hoặc không thu được.
Cần thường xuyên kiểm tra để phát hiện sai sót trong hạch toán. Ngoài ra cần tổ chức đào tạo thêm cán bộ để nâng cao trình độ của những người làm công tác kế toán, để kế toán thực sự là công cụ quản lý hữu hiệu trong hoạt động kinh doanh của công ty
KẾT LUẬN
Trong môi trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, để có thể tồn tại và phát triển các DN cần phải nỗ lực hơn nữa bằng chính năng lực của mình. Muốn đạt được điều này thì công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng cần phải được củng cố và hoàn thiện hơn nữa để công tác này thực sự là công cụ quản lý tài chính, kinh doanh của DN. Vì vậy việc hoàn thiện quá trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp.
Nhận thức được điều đó, công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co đã chủ động quan tâm tới khâu quản lý kinh