Lập kế hoạch kiểm toán nội bộ khoản mục bán hàng thu tiền tại công ty TNHH MTV TH

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM The University HUỲNH THỊ LAN NHI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ KHOẢN MỤC BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐÔNG Kon Tum, tháng 03 năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM The University BÁO CÁO THỰC TẬP LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ KHOẢN MỤC BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐÔNG GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : ThS NGUYỄN THỊ THANH HUYỀN SINH VIÊN THỰC HIỆN : HUỲNH THỊ LAN NHI LỚP : K10KI : 15162340302005 MSSV Kon Tum, tháng 03 năm 2020 LỜI CẢM ƠN Qua khoảng thời gian học tập khoa Kinh tế trường Đại học Phân Hiệu Đại Học Đà Nẵng Kon Tum, em Quý thầy khoa Kinh tế nói chung Bộ mơn Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng truyền đạt cho em kiến thức chuyên môn kiến thức xã hội vô quý giá, kiến thức hữu ích tảng cho em bắt đầu cơng việc sau Với tất lịng tơn kính, em xin gửi đến Q thầy khoa Kinh tế lòng biết ơn sâu sắc Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Nguyễn Thị Thanh Huyền - Người tận tình hướng dẫn giúp đỡ để em hồn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đơng, anh chị kiểm tốn viên Ban kiểm sốt ln tạo điều kiện thuận lợi để em có hội tiếp cận với thực tế nhiệt tình giúp đỡ, dẫn em việc hồn thành luận văn Cuối cùng, em xin kính chúc Q thầy ln dồi sức khỏe, tràn đầy niềm tin lượng để tiếp tục truyền đạt kiến thức quý báu cho hệ em không quên gửi lời chúc sức khỏe đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đơng, tồn thể anh chị Cơng ty, chúc Công ty ngày thịnh vượng, chúc Quý anh chị Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đông gặt hái nhiều thành công đường nghiệp Em xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN 3.1 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC NHẬN XÉTCỦA CỦAĐƠN GIÁO DẪN NHẬN XÉT VỊ VIÊN THỰC HƯỚNG TẬP DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CHỮ CÁI VIẾT TẮT/ KÝ HIỆU BCTC BKS CB - CNV CĐKT GPKD HTKSNB KH KSNB KTV MTV TK TNDN TNHH NỘI DUNG ĐẦY ĐỦ Báo cáo tài Ban kiểm sốt Cán - cơng nhân viên Cân đối kế toán Giấy phép kinh doanh Hệ thống kiển soát nội Khách hàng Kiểm soát nội Kiểm toán viên Một thành viên Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Trắc nghiệm hữu hạn DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 NỘI DUNG Sơ đồ cấu tổ chức Công ty Sơ đồ cấu máy quản lý Công ty SỐ TRANG DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 NỘI DUNG Chương trình lập kế hoạch kiểm tốn nội Cơng ty Cơ cấu doanh thu Công ty Cơ cấu lợi nhuận trước thuế Công ty qua năm Bảng Kiển tra hệ thống KSNB khoản mục phải thu Phân tích biến động phải thu khách hàng Công ty Bảng đánh giá chung HTKSNB Công ty Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng theo đối tượng Công ty TNHH MTV Thủy hải sản Rồng Biển Đông Bảng kết gửi thư xác nhận Công ty năm 2019 Bảng kiểm tra tính hữu nghiệp vụ bán hàng năm 2019 SỐ TRANG 13 15 16 17 23 28 32 39 40 LỜI MỞ ĐẦU Kế hoạch kiểm toán nội giúp kiểm toán viên thu thập chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị Các chứng sở để kiểm tốn viên đưa ý kiến xác đáng tính trung thực hợp lý Báo cáo tài kiểm tốn Từ kiểm tốn viên hạn chế sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu cơng việc giữ uy tín nghề nghiệp Trong điểu kiện Việt Nam nay, kiểm toán nội chiếm lĩnh vị trí quan trọng máy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, thực tế nay, hầu hết chủ doanh nghiệp Việt Nam chưa nhận thức vai trò, nhiệm vụ chức kiểm toán nội hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.Trong hành lang pháp lý cho kiểm toán nội chưa đầy đủ, nội dung, quy trình phương pháp vận dụng kiểm toán Việt Nam giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu số lượng chất lượng Do vậy, việc lập kế hoạch kiểm toán cần coi trọng để đảm bảo chất lượng hiệu kiểm tốn Với ý nghĩa đó, qua q trình học tập trường hướng dẫn Giảng viên Nguyễn Thị Thanh Huyền, em định chọn đề tài “LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ KHOẢN MỤC BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐÔNG” để làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề thực tập bao gồm ba chương sau: Chương I: Giới thiệu Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đông Chương II: Thực tế công tác lập kế hoạch kiểm toán nội khoản mục bán hàng thu tiền Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đông Chương III: Nhận xét, kiến nghị kết luận công tác lập kế hoạch kiểm toán nội khoản mục bán hàng - thu tiền năm 2019 Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đông Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian nhân lực, em bao quát tất vấn đề liên quan đến đề tài, khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong q thầy anh chị kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn bảo thêm để em hồn thành tốt chuyên đề bổ sung thêm kiến thức chuyên ngành kiểm toán CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐƠNG 1.1 TĨM TẮT Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Công Ty Rồng Biển Đông doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh, chế biến nông sản, thủy sản khu vực Đà Nẵng - khu vực mạnh ni trồng kinh doanh nông thủy sản nước Thông tin Cơng ty: Tên thức Cơng ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đông Mã số thuế 0401855186 Chủ sở hữu Lê Văn Kháng Giám đốc Lê Văn Kháng Địa trụ sở 82 Ngô Chi Lan, Phường Thuận Phước, Quận Hải Châu, Đà Nẵng Điện thoại 035 4732828 Fax Ngày bắt đầu hoạt động 28/09/2017 GPKD/ngày cấp 0401855186/ 28-09 2017 Lĩnh vực hoạt động Bán buôn thực phẩm - 035 4732828 Lĩnh vực hoạt động Công ty: Chế biến, bảo quản thuỷ sản sản phẩm từ thuỷ sản Chế biến bảo quản nước mắm Chế biến bảo quản thủy sản khô Chế biến bảo quản thủy sản đông lạnh Vận tải hàng hóa Bán bn cà phê Bán bn chè Bán buôn đường, sữa sản phẩm sữa, bánh kẹo sản phẩm chế biến từ ngũ cốc, bột, tinh bột Bán buôn rau, Bán buôn thịt sản phẩm từ thịt Bán buôn thực phẩm Bán buôn thực phẩm khác Bán buôn thủy sản Bán lẻ dầu hoả, gas, than nhiên liệu dùng cho gia đình cửa hàng chuyên doanh Bán lẻ đồ uống cửa hàng chuyên doanh Bán lẻ đồng hồ, kính mắt cửa hàng chuyên doanh Bán lẻ đường, sữa sản phẩm sữa, bánh, mứt, kẹo sản phẩm chế biến từ ngũ cốc, bột, tinh bột cửa hàng chuyên doanh Bán lẻ hàng hóa khác chưa phân vào đâu cửa hàng chuyên doanh Bán lẻ hàng hóa khác cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ hàng lưu niệm, hàng đan lát, hàng thủ công mỹ nghệ cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ hoa, cảnh, cá cảnh, chim cảnh, vật nuôi cảnh cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ cửa hàng kinh doanh tổng hợp khác - Bán lẻ khác cửa hàng kinh doanh tổng hợp - Bán lẻ lương thực cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ máy ảnh, phim ảnh vật liệu ảnh cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ nhiên liệu động cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ rau, cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ sản phẩm thuốc lá, thuốc lào cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ thịt sản phẩm thịt cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ thực phẩm khác cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ thực phẩm cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ thủy sản cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ tranh, ảnh tác phẩm nghệ thuật khác (trừ đồ cổ) cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ siêu thị (Supermarket) - Bán lẻ vàng, bạc, đá quí đá bán quí, đồ trang sức cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ xe đạp phụ tùng cửa hàng chuyên doanh 1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY Hiện hoạt động kinh doanh Công ty tập trung trụ sở chính, 82 Ngơ Chi Lan, Phường Thuận Phước, Quận Hải Châu, Đà Nẵng Cơng ty có 01 cửa hàng 01 nhà máy với phân xưởng chế biến Các phân xưởng chế biến tập trung địa - Phân xưởng 1: Chế biến, bảo quản thuỷ sản sản phẩm từ thuỷ sản - Phân xưởng 2: Chế biến bảo quản nước mắm - Phân xưởng 3: Chế biến bảo quản thủy sản khô - Phân xưởng 4: Chế biến bảo quản thủy sản đông lạnh Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty 10 01VIETHA - 4,845,008,300 4,845,008,300 - 01VIETNHAT - - 3,059,110,450 2,846,097,650 - 15,221,360 15,221,360 213,012,800 - - 01VIETQU - 01VIETTRUNG - 155,104,950 155,104,950 - 01VSTAR 28,799,314,090 - 108,461,320 108,461,320 - Cộng: - - - 153,206,286,127 173,004,673,857 (Nguồn: Hồ sơ Công ty TNHHMTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đông, 2019) 9,009,052,280 30,030,000 Bước 1: - Đối chiếu số phát sinh Số dư tháng hệ thống sổ chi tiết với bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng Bước 2: Kiểm tra chi tiết bảng phải thu - Kiểm tra, đối chiếu chi tiết số dư khách hàng với biên đối chiếu công nợ - Kiểm tra chi tiết số dư thông qua gửi thư xác nhận - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bán chịu nghiệp vụ thu tiền mặt thông qua kiểm tra chi tiết hóa đơn chứng từ - Kiểm tra nghiệp vụ xóa sổ sách khoản phải thu khó địi - Tổng hợp kết kiểm tra chi tiết, đưa bút toán điều chỉnh nêu nhận xét 2.3.2 Xác định phạm vi quy mô chọn mẫu Quy mô chọn mẫu phù thuộc vào đánh giá KTV khả sai sót, Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đông có số lượng khách hàng tương đối đơng nước Do đó, việc gửi thư cho khách hàng gửi trực tiếp đến văn phòng đại diện Tiêu chuẩn để chọn mẫu khách hàng có số dư nợ lớn, số dư thời hạn tốn q lâu, khách hàng có số phát sinh lớn, khách hàng năm không phát sinh giao dịch Căn vào tiêu chuẩn KTV nhận thấy tổng số khách hàng cơng ty có 25 khách hàng chun giao dịch với cơng ty, có giá trị phát sinh nghiệp vụ Ì0Ì1, mà KTV đáng phải quan tâm Nhưng tìm hiểu thêm KTV thấy số 25 khách hàng có 06 khách hàng năm có đối chiếu cơng nợ, 04 khách hàng toán số dư nợ cuối năm vào tháng 01 đầu tháng 02 năm 2019 Do đó, v0i khách hàng KTV không chọn để gửi mẫu thư xin xác nhận (Chi tiết tại: Bảng 2.8 Bảng kết gửi thu xác nhận Công ty năm 2019) 2.3.3 Quyết định kiểu gửi thư xác nhận Như biết có 03 kiểu thư xác nhận là: thư xác nhận chủ động, thư xác nhận thụ động thư xác nhận mở Trong hầu hết kiểm toán KTV gửi thư xác nhận chủ động, khơng nhận thư trả Ìời có nghĩa có điều bất thường mà KTV cần phải điều tra thêm Trong v0i thư xác nhận thụ động KTV phân biệt khác hàng đồng ý hay không nhận thư xác nhận thư xác nhận khách hàng không quan tâm đến câu trả Ìời Một Ìý khiến KTV phải chọn thư xác nhận chủ động Ìà KTV chọn khác hàng có số dư l0n để gửi thư xác nhận nên cần thu chứng có xác nhận số dư từ phía cịn nợ, xác nhận Ìà chứng có giá trị thu nhập cơng việc kiểm tra chi tiết b0t khó khăn nhiều Vì thế, khơng nhận thư trả Ìời sau 02 Ìần gửi thư xác nhận KTV u cầu khách hàng can thiệp để có tối đa thơng tin phản hồi từ phía nợ Bảng 2.8 Bảng kết gửi thư xác nhận Công ty năm 2019 JI 12/2019 _ _Ten lò CUO1 nàm \yn NfWJfhl ĐóichieiiM Tenths) (he GM Mi DVT tị _ah»n (thinh to»B MB/ |A| OIANHOA VND 19.987.000 19987 000 IH TXN OIBOLUVAVND 2642 121 «00 01BƯSINĨSVND OICODEN '-ND 512426630 164 429 100 512 426 «30 164429100 TXN TOỈ OIDAHOG 'ND «39944 900 l 639 944 900 TXN 01DLCANTVND 01GE '’ND 01GLAYVAVND 48 908200 48 908 200 TXN 106 525 100 495 389290 106 525 100 495 389290 TXN 924210210 TXN 103.052 500 TXN «2 «27 400 TXN 794 350 TXN’ 213012800 6.295.307.480 TXN TXN 01MIENNAVND 31 350000 01PHUONJVND 01SHIHLIN '"ND 40273 200 924210210 Ũ1THANHCVND 1.103052 500 01TTC VND 01V1CE.M VND OIVTETNH/VND 62 627 400 794 350 213012800 9.009.052.280 70H TXN (Nguồn: Hồ sơ Công ty TNHH MTV Thủy Hải Sản Rồng Biển Đông, 2019) 2.3.4 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ ghi nhận nợ phải thu KH nghiệp vụ thu tiền Công việc kiểm tra chi tiết nghiệp vụ ghi nhận nợ phải thu khách hàng nghiệp vụ thu tiền kiểm toán số phát sinh nghiệp vụ tài khoản phải thu khách hàng thơng qua bước sau: - Chọn mẫu hóa đơn chứng từ - Đối chiếu kiểm tra hóa đơn chứng từ với sổ sách chứng từ khác có liên quan - Phát hiện, giải thích nguyên nhân chênh lệch đưa bút toán điều chỉnh 4 Ngày chứng từ Bảng 2.9 Bảng kiểm tra tính hữu nghiệp vụ bán hàng năm 2019 Số chứng TK đối từ ứng Diễn giải TK Phát sinh nợ Phát sinh có 18/11/2019 UNC11 04/01/2019 0000073 07/01/2019 0000074 11/01/2019 0000079 21/01/2019 0000088 22/02/2019 0000120 25/02/2019 0000125 07/06/2019 0000301 11/06/2019 0000309 Hoàn trả tiền hàng HĐKT: 62/HĐKT & công văn ngày 09/09/2019 (01DAILOG) Bán hải sản tươi sống (01NGOHAN) Bán hải sản khô (01TRANTH) Bán hải sản đông lạnh (01THIENSON) Bán nước mắm (01VIETNHAT) Bán hải sản tươi sống cá ngừ (01VICEM) Bán nước mắm (01DAILOG) Bán hải sản khô (01TTC) Bán hải sản tươi sống (01TAYA) 131 1121 131 5111 131 5111 131 13.100.000.000 NH - HĐ 122.400.000 - HĐ 5111 19.650.000 - HĐ 131 5111 124.200.000 - HĐ 131 5111 13.104.000 - HĐ 131 5111 2.949.619.600 - HĐ 131 5111 242.000.000 - HĐ 131 5111 7.360.197.680 - HĐ 15.463.590.000 Kiểm tra 10/10/2019 0000102 11/10/2019 0000109 11/11/2019 0000183 14/11/2019 0000187 05/12/2019 0000253 10/12/2019 0000262 Bán thực phẩm (01TANKIE) Bán phụ kiện (01PHUCTRUN) Bán hải sản (01CADIVI) Bán nước mắm (01DAILOG ) Bán vật liệu (01DONGTHA) Bán hải sản đông lạnh (01GIAYVANDIEM) 131 5111 165.600.000 - HĐ 131 5111 15.760.000 - HĐ 131 5111 7.624.579.005 - HĐ 131 5111 5.874.796.500 - HĐ 131 5111 156.000.000 - HĐ 131 5111 17.049.850 - HĐ 170.775.000 - HĐ Bán hải sản tươi sống (01KYTHUA) 27/12/2019 0000301 131Biển Đông, 5111 2019) (Nguồn: Hồ sơ Công ty TNHHMTV Thủy Hải Sản Rồng 2.3.5 Chọn mẫu hóa đơn chứng từ Chọn mẫu hóa đơn, chứng từ sử dụng khâu kiểm tra chi tiết hóa đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có, kê hay điện chuyển tiền Ngồi kiểm tốn viên chọn mẫu số hợp đồng bán hàng phiếu xuất kho nghiệp vụ bán chịu để kiểm tra mặt lượng kiểm tra thống giữ hóa đơn bán hàng với hợp đồng bán.viên Kiểm mua tốn nhữngkhóa nghiệp vụ tốn có giá nghiệp vụchủ gầnyếu sátchọn với ngày sổ kế tri lớn CHƯƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN NỘI BỘ KHOẢN MỤC BÁN HÀNG - THU TIỀN NĂM 2019 TẠI CÔNG TY TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐƠNG 3.1 NHẬN XÉT • Ưu điểm: Việc lập kế hoạch kiểm toán BKS thực linh hoạt, không dập khuôn, phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh Công ty Kế hoạch kiểm toán tổng quát gửi cho khách hàng Cơng ty để khách hàng chuẩn bị trước tài liệu liên quan tới trình kiểm tốn theo u cầu Cơng ty Điều tạo điều kiện hỗ trợ cho trình thực kiểm tốn Cơng ty thuận lợi nhanh gọn Khi tìm hiểu thu thập thơng tin chi tiết khách hàng, bên cạnh việc cập nhật thông tin khách hàng Hồ sơ kiểm tốn, KTV cịn thu thập thêm thơng tin cách vấn Ban giám đốc, tiếp xúc với nhân viên khách hàng, tham quan đơn vị Điều thể tính thận trọng nghề nghiệp cơng việc Ban kiểm sốt Cơng ty Việc phân chia công việc cho thành viên Ban kiểm soát cách khoa học hợp lý, góp phần đem lại hiệu cho q trình thực kiểm toán, tiết kiệm thời gian, đồng thời tạo kiểm tra, phối hợp, soát xét thành viên với Ban kiểm soát xây dựng quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty, quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro, đơng thời thực việc phân tích số tiêu BCTC để xem xét biến động tỷ trọng tiêu qua năm • Nhược điểm: Trong khâu tìm hiểu khách hàng chưa cụ thể, công việc dừng lại mức sơ Quy tình kiểm tốn xây dựng chi tiết để đánh giá HTKSNB, đánh giá tính trọng yếu rủi ro, phần lớn có Trưởng ban kiểm sốt có đủ khả để đánh giá, cịn nhân viên cịn lại chưa đánh giá Thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch thực thực nhỏ giọt, thực đầu tư trường hợp KTV thấy nghi ngờ tình hình kinh doanh Cơng ty Điều dẫn đến khơng có cách nhìn tổng quan xác tình hình tài Công ty 3.2 KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT > Về thu thập thơng tin sở • u cầu Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 310 “Hiểu biết tình hình kinh doanh”, trước chấp nhận hợp đồng kiểm tốn, KTV phải thu thập thêm thơng tin sơ tổ chức máy quản lý thực tiễn hoạt động đơn vị, qua đánh giá khả thu thập thơng tin (hiểu biết) cần thiết tình hình kinh doanh để thực cơng việc kiểm tốn KTV phải thu thập thông tin chi tiết từ bắt đầu cơng việc kiểm tốn Trong q trình kiểm tốn, KTV phải ln xem xét, đánh giá, cập nhật bổ sung thêm thơng tin • Nội dung giải pháp Ngồi việc thu thập thơng tin sở qua vấn Ban Giám đốc, tham quan nhà xưởng, KTV có hiểu biết qua việc nghiên cứu sách báo, tạp chí chuyên ngành Ở Việt Nam, KTV lấy thông tin từ Niên giám thống kê Tổng cục Thống kê phát hành hàng năm Mặt khác, KTV nên tìm hiểu kỹ thơng tin thị trường, khả bán hàng doanh nghiệp đồng thời xem xét đến điều kiện bên bên doanh nghiệp ảnh hưởng tới việc ghi nhận doanh thu theo dõi khoản phải thu > Về việc kiểm tra đánh giá hệ thống KSNB Công ty Đối với hệ thống kiểm soát nội bộ: Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, Đánh giá rủi ro kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn viên phải có đủ hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội khách hàng để lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể chương trình kiểm tốn thích hợp, có hiệu Có ba phương pháp thường áp dụng để mô tả hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sử dụng lưu đồ, bảng tường thuật, bảng câu hỏi Theo em, để việc đánh giá xác mơ tả xác thực hệ thống kiểm soát nội khách hàng, Ban kiểm sốt nên có linh hoạt việc vận dụng phương pháp mô tả hệ thống kiểm sốt nội Đối với Cơng ty áp dụng mô tả tường thuật sơ đồ, khách hàng lớn, nhiểu khoản mục nội dung nghiệp vụ đa dạng nên sử dụng bảng câu hỏi kết hợp sơ đồ cần thiết Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội sở quan trọng hình thành thủ tục kiểm tốn giai đoạn thực kiểm tốn Do mà việc thiết kế cách thức đánh giá hệ thống KSNB phù hợp mang lại hiểu biết tổng thể thủ tục KSNB cụ thể áp dụng Cơng ty Thứ hai, Ban kiểm sốt cần phải xem xét lại vấn đề phân bổ mức trọng yếu cho chu trình, khoản mục tiến hành xây dựng tỷ lệ trọng yếu phân bổ cho chu trình tùy theo đặc điểm, tính chất chu trình Ví dụ: - Mức trọng yếu tổng thể phân bổ cho BCTC: m - Tổng giá trị khoản mục lại phân bổ mức trọng yếu: n STT Khoản mục Số tiền Mức trọng yếu Múc trọng yếu • tạm phân bổ theo phân bổ thức giá trị rri A • •? Tài sản X FT1* A Phải thu khách hàng q=p*m/n Hàng tồn kho 3.3 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, tơi có hội tìm hiểu quy trình kiểm tốn nội thực tế cơng ty nói chung quy trình lập kế hoạch kiểm toán nội khoản mục bán hàng - thu tiền nói riêng Tơi nhận thấy quy trình lập kế hoạch kiểm tốn nội khoản mục bán hàng - thu tiền công ty tuân theo đầy đủ quy định chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam, chế độ kế tốn hành Quy trình thiết kế hoàn chỉnh đầy đủ, đảm bảo đáp ứng mục tiêu kiểm toán khoản mục bán hàng - thu tiền Trong q trình thực kiểm tốn, KTV tuân thủ theo quy định hướng dẫn chuẩn mực kiểm toán Nếu gặp vấn đề vướng mắc phát sinh, KTV trao đổi lại với Ban giám đốc đề tìm hướng giải quyết, đảm bảo thu thập chứng đầy đủ thích hợp rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC phát Góp phần nâng cao chất lượng cho kiểm toán nâng cao uy tín niềm tin Ban kiểm sốt Cơng ty Việc tìm hiểu thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm tốn nội khoản mục bán hàng thu tiền, cung cấp cho tơi thêm nhiều kiến thức bổ ích lập kế hoạch kiểm toán nội khoản mục bán hàng - thu tiền Rủi ro có gian lận chiếm dụng biển thủ khoản bán hàng - thu tiền mối quan hệ chúng với doanh thu lợi nhuận việc làm đẹp BCTC Bên cạnh đó, việc tìm hiểu thực tế giúp tơi hiểu cách lập kế kế hoạch, thu thập chứng cách kiểm tra, đối chiếu chứng từ thực tế Sau trình nghiên cứu, tìm hiểu quy trình lập kế hoạch kiểm tốn nội khoản mục bán hàng - thu tiền, nhận thấy số nguyên nhân cân đối thời gian, chi phí kiểm tốn mà quy trình cịn số điểm hạn chế, tơi đưa vài giải pháp kiến nghị để quy trình lập kế hoạch kiểm tốn hồn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính, 2014 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Hà Nội, ngày 22 tháng 12 năm 2014 [2] Bộ Tài chính, 2013 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam áp dụng từ ngày 01/01/2014: Theo thông tư số 214/2012/TT-BTC Hà Nội: Nhà xuất Lao động [3] Bộ Tài chính, 2009 Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Hà Nội, ngày 07 tháng 12 năm 2009 [4] Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam, 2011 Luật kiểm toán độc lập Hà Nội: Nhà xuất Chính trị Quốc gia PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐƠNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2019 MÃ SỐ CUỐI CHỈ TIÊU SỐ ĐẦU NĂM NĂM SỐ A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn 100 110 111 112 120 121 56.636.470.68 85.169.606.77 1.538.474.60 867.062.230 1.538.474.60 867.062.230 0 0 0 122 0 123 130 9.690.073.130 60.050.741.71 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 9.009.052.280 Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác 132 133 44.020.850 134 0 135 136 137 139 140 141 149 150 151 152 637.000.000 1.218.771.17 28.799.314.09 30.032.656.45 0 0 42.567.510.08 22.907.219.94 42.567.510.084 22.907.219.94 0 2.840.412.864 1.344.582.87 2.840.412.864 1.333.675.25 153 10.907.624 154 0 155 0 B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 200 I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 210 211 212 213 100.000.000 224 225 0 0 226 227 0 0 0 0 0 0 Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) CHỈ TIÊU II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) TSCĐ thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mịn lũy kế (*) TSCĐ vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) III Bất động sản đầu tư 30.013.164.95 29.262.144.85 0 0 0 0 0 214 215 216 100.000.000 219 MÃ SỐ CUỐI SỐ ĐẦU NĂM NĂM SỐ 29.262.144.85 220 28.073.164.95 221 228.073.164.95 29.262.144.85 32.654.299.94 222 32.654.299.94 223 7-4.581.134.995 -3.392.155.093 228 229 230 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 231 232 240 1.840.000.000 0 241 0 242 250 251 252 253 254 255 1.840.000.000 VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn 260 261 262 263 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) C NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ CHỈ TIÊU 268 270 300 310 311 312 313 314 315 316 0 86.649.635.63 114.431.751.626 42.371.642.117 83.735.661.137 42.371.642.117 83.735.661.137 1.994.541.484 25.994.627.02 30.030.000 8.624.834.41 1.084.316.308 622.024.124 542.596.124 0 0 317 0 318 319 320 321 322 323 0 27.897.792.04 3.202.420.052 0 53.202.646.626 0 324 0 MÃ SỐ II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn 330 331 332 Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh 333 334 Phải trả dài hạn nội Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 336 337 338 339 340 341 12 Dự phòng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 342 343 SỐ CUỐI NĂM 2.911.475.052 SỐ ĐẦU NĂM 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+420) I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) 400 410 411 411A 411B 412 413 414 415 44.277.993.51 844.277.993.51 812.000.000.00 012.000.000.00 0 0 0 0 9.539.000.000 30.696.090.489 30.696.090.489 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư xây dựng II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành tscđ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 416 417 418 419 420 421 0 22.738.993.51 421A 0 13.597.090.489 421B 22.738.993.51 422 430 431 432 0 440 86.649.635.63 12.000.000.000 12.000.000.000 0 0 0 5.099.000.000 13.597.090.489 0 114.431.751.626 PHỤ LỤC 02 BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH TNHH MTV THỦY HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐÔNG NĂM 2019 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Thuyết Mã số minh VI.01 VI.01 10 11 VI.01 VI.02 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 21 22 Trong đó: chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 25 VI.05 26 VI.06 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 14 (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 17 50 - 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu 19 Lãi suy giảm cổ phiếu 78.253.142.00 20 Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 88.194.000.00 2018 88.194.000.00 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 2019 9.940.858.00 VI.03 VI.04 0 9.138.000 1.951.619.00 1.054.689.00 2.298.557.25 1.290.159.75 4.409.660.00 30 31 32 40 VI.07 28.000 28.000 VI.08 4.409.688.00 50 51 VI.07 1.099.748.38 52 3.309.939.62 60 70 71 VI.10 ... LUẬN CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ KHOẢN MỤC BÁN HÀNG - THU TIỀN NĂM 2019 TẠI CÔNG TY TNHH MTV TH? ??Y HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐƠNG 3.1 NHẬN XÉT • Ưu điểm: Việc lập kế hoạch kiểm toán BKS th? ??c... lập kế hoạch kiểm tốn nội khoản mục bán hàng thu tiền, cung cấp cho tơi th? ?m nhiều kiến th? ??c bổ ích lập kế hoạch kiểm toán nội khoản mục bán hàng - thu tiền Rủi ro có gian lận chiếm dụng biển th? ??... NẴNG TẠI KON TUM The University BÁO CÁO TH? ??C TẬP LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ KHOẢN MỤC BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TH? ??Y HẢI SẢN RỒNG BIỂN ĐÔNG GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : ThS NGUYỄN TH? ??