Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH MTV xây dựng hoàng cung phát

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG HOÀNG CUNG PHÁT Giảng viên hướng dẫn: PGS TS PHẠM VĂN DƯỢC Sinh viên thực hiện: TRƯƠNG THỊ LÀI MSSV: 1220620282 Niên khóa: 2012 – 2016 Ngành: Kế tốn BÌNH DƯƠNG, THÁNG 05 NĂM 2016 i LỜI CẢM ƠN Em xin gởi lời cảm ơn chân thành sâu sắc thầy cô trƣờng Đại học Thủ Dầu Một, đặc biệt thầy cô khoa Kinh Tế, Thầy Phạm Văn Dược tạo điều kiện thời gian kiến thức cho em hồn thành tốt khóa luận Trong q trình làm khóa luận khó tránh khỏi sai sót, mong Thầy, Cơ bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận nhƣ kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp Thầy, Cơ để em học thêm đƣợc nhiều kinh nghiệm hoàn thành tốt khóa luận lần Em xin chân thành cảm ơn! ii iii MỤC LỤC Lời mở đầu: CHƢƠNG 1:LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm đặc điểm vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.2 Phân loại vốn tiền 1.1.3 Vị trí vai trị vốn tiền hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp 1.1.3.1 Vị trí vốn tiền 1.1.3.2 Vai trò vốn tiền 1.2 KIỂM KÊ QUỸ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.2.1 Mục đích kiểm kê 1.2.2 Nguyên tắc kiểm kê 1.2.3 Cách xử lý chênh lệch 1.3 NỘI DUNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ 1.3.1.1 Khái niệm, chứng từ kế toán 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 1.3.1.3 Trình tự kế tốn tiền mặt doanh nghiệp 1.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.3.2.1 Khái niệm, chứng từ kế toán 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 11 1.3.2.3 Trình tự kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp 11 1.3.3 Kế toán tiền chuyển 14 1.3.3.1 Khái niệm, chứng từ kế toán 14 1.3.3.2 Tài khoản sử dụng 14 iv 1.3.3.3 Trình tự kế tốn tiền chuyển doanh nghiệp 14 1.4 PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 15 1.4.1 Khái niệm ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp 15 1.4.1.1 Khái niệm 15 1.4.1.2 Ý nghĩa 16 1.4.2 Các số tài 16 1.4.2.1 Tỷ số toán thời 16 1.4.2.2 Tỷ số toán nhanh 16 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG HOÀNG CUNG PHÁT 17 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG HOÀNG CUNG PHÁT 17 2.1.1 Quá trình hình thành: 17 2.1.2 Quá trình phát triển cơng ty: 17 2.1.3 Định hƣớng phát triển: 18 2.1.4 Đặc điểm máy tổ chức quản lý công ty 20 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty 21 2.1.5.1 Đặc điểm máy kế toán 21 2.1.5.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế tốn cơng ty 22 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG HOÀNG CUNG PHÁT 25 2.2.1 Các loại vốn tiền Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 25 2.2.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 25 2.2.3 Kiểm kê quỹ Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát Error! Bookmark not defined 2.2.3.1 Thời gian kiểm kê 26 2.2.3.2 Thành viên tham gia kiểm kê 26 2.2.3.3 Quy trình kiểm kê 26 v 2.2.3.4 Cách xử lý chênh lệch sau kiểm kê 28 2.2.4 Thực trạng kế tốn tiền mặt Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát Error! Bookmark not defined 2.2.4.1 Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng kế toán tiền mặt công ty 29 2.2.4.2 Thực trạng kế toán chi tiết thu tiền mặt công ty 29 2.2.4.3 Thực trạng kế toán chi tiết chi tiền mặt công ty 38 2.2.5 Thực trạng kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 44 2.2.5.1 Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty 44 2.2.5.2 Thực trạng kế toán chi tiết thu tiền gửi ngân hàng công ty 45 2.2.4.2 Thực trạng kế toán chi tiết chi tiền gửi ngân hàng công ty 48 2.3 PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG HOÀNG CUNG PHÁT 52 2.3.1 Phân tích theo chiều ngang 52 2.3.2 Phân tích theo chiều dọc 53 2.3.2.1 Tỷ số toán thời 53 2.3.2.2 Tỷ số toán nhanh Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT- ĐÁNH GIÁ 54 3.1 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG HOÀNG CUNG PHÁT 54 3.1.1 Đánh giá hoạt động chung Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 54 3.1.1.1 Ƣu điểm: 54 3.1.1.2 Nhƣợc điểm: 54 3.1.1.3.Một số đề xuất hoàn thiện hoạt động chung Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 55 3.1.2 Đánh giá cấu tổ chức Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 55 3.1.2.1 Ƣu điểm 55 3.1.2.2 Nhƣợc điểm 56 vi 3.1.2.3 Một số đề xuất hoàn thiện máy tổ chức Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 56 3.1.3 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 56 3.1.3.1 Đánh giá máy kế toán Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hồng Cung Phát 56 3.1.3.2 Đánh giá chế độ kế tốn Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát áp dụng 56 3.2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG HOÀNG CUNG PHÁT Error! Bookmark not defined 3.2.1 Đánh giá thực trạng kế toán thu, chi tiền mặt Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 59 3.2.1.1 Ƣu điểm: 59 3.2.1.2 Nhƣợc điểm: 59 3.2.1.3 Một số đề xuất để hoàn thiện công tác thu, chi tiền mặt công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 60 3.2.2 Đánh giá thực trạng kế toán thu, chi tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 61 3.2.2.1 Ƣu điểm: 61 3.2.2.2 Nhƣợc điểm: 61 3.2.2.3 Một số đề xuất để hồn thiện cơng tác thu, chi tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 61 3.3 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG HỒNG CUNG PHÁT 61 3.3.1 Nhận xét tình hình tài Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hồng Cung Phát 62 3.3.1.1 Phân tích theo chiều ngang 62 3.3.1.2 Phân tích theo chiều dọc 64 3.3.2 Một số đề xuất khác nhằm nâng cao khả tốn cho Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 65 3.3.2.1 Tổng chi phí: 65 vii 3.3.2.2 Những tài sản không sản xuất 65 3.3.2.3.Các khoản thu 65 3.3.2.4 Các khoản chi: 66 3.3.2.5 Các khoản tiền không thực liên quan: 66 3.3.2.6 Lợi nhuận: 66 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TGNH: Tiền gửi ngân hàng GBN: Giấy báo nợ GBC: Giấy báo có UNC: Ủy nhiệm chi VNĐ: Việt nam đồng TK: Tài khoản BCTC: Báo cáo tài ix DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1 Trình tự kế tốn tiền mặt VNĐ Sơ đồ Trình tự kế tốn tiền mặt ngoại tệ Sơ đồ Trình tự kế toán vàng bạc, kim loại quý, đá quý quỹ Sơ đồ Trình tự kế tốn TGNH VNĐ Sơ đồ Trình tự kế tốn tiền mặt ngoại tệ 10 Sơ đồ Trình tự kế tốn tiền chuyển 11 Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 17 Sơ đồ 2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 19 Sơ đồ Hình thức kế tốn cơng ty 21 Sơ đồ Quy trình quản lý nghiệp vụ thu tiền mặt công ty 27 Sơ đồ Quy trình quản lý nghiệp vụ chi tiền mặt công ty 35 Sơ đồ Quy trình quản lý nghiệp vụ thu TGNH công ty 42 Sơ đồ Quy trình quản lý nghiệp vụ chi TGNH công ty 45 x CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT- ĐÁNH GIÁ 3.1 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG HOÀNG CUNG PHÁT 3.1.1 Đánh giá hoạt động chung Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 3.1.1.1 Ƣu điểm: - Về ngành nghề công ty: Ngành xây dựng ngành kinh tế quan trọng kinh tế Nhu cầu ngành xã hội: Nhà ở, cầu đường, công ty,… ln ln cần Đó lợi cho công ty hoạt động lâu dài Những năm gần đây, dù kinh tế giới lâm vào cảnh lao đao thị trường bất động sản nước đóng băng, nhƣng ngành xây dựng nghề xã hội ưu tác động tích cực vào kinh tế - Về thành tựu công ty: Thứ nhất, tuyển dụng đội ngũ cán bộ, nhân viên, kỹ sư người có tinh thần trách nhiệm cao đạo đức nghề nghiệp, thận trọng Thứ hai, dù thành lập tình hình phát triển cơng ty có thành tựu trội so với công ty ngang tầm Thứ ba, đáp ứng nhu cầu khách hàng, làm thỏa mãn hài lịng người sử dụng Thứ tư, cơng ty có định hưỡng rõ ràng cần thiết, thiết thực cho tương lai 3.1.1.2 Nhƣợc điểm: Thứ nhất, thành lập nên cơng ty cịn nhiều bỡ ngỡ việc quản lý công ty, việc tổ chức hoạch định công việc, chưa biết khai thác hết ngành nghề mình, ví dụ như: Cho th máy móc, thiết bị, vật liệu xây dựng… Thứ hai, thiếu sở vật chất, trang thiết bị, đặc biệt nguồn vốn để công ty nhận dự án lớn Thứ ba, chưa có hội để hợp tác với công ty, đối tác lớn 56 3.1.1.3 Một số đề xuất hồn thiện hoạt động chung Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát Thứ nhất, trọng khai thác để phát triển thêm ngành nghề có liên quan như: Bn bán vật liệu xây dựng, đẩy mạnh tư vấn thiết kế vẽ cho cơng trình khác, cho th máy móc, thiết bị,… Thứ hai, mở rộng quan hệ với đối tác lớn Thứ ba, nâng cao uy tín vị để có ảnh hưởng lớn đến cơng ty lớn nước hợp tác với họ Ngoài ra, cịn có hội hợp tác với cơng ty nước ngồi, tạo đà phát triển cho cơng ty lâu dài Thứ tư, đảm bảo hoàn thiện dự án tiến độ, đảm bảo chất lượng, tạo uy tín cho cơng ty 3.1.2 Đánh giá cấu tổ chức Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 3.1.2.1 Ƣu điểm Thứ nhất, có tư cách pháp nhân nên thành viên cơng ty chịu trách nhiệm hoạt động cơng ty phạm vi số vốn góp vào cơng ty nên gây rủi ro cho người góp vốn Thứ hai, số lượng thành viên công ty trách nhiệm không nhiều thành viên thường người quen biết, tin cậy nhau, nên việc quản lý, điều hành công ty không phức tạp Thứ ba, chế độ chuyển nhượng vốn điều chỉnh chặt chẽ nên nhà đầu tư dễ dàng kiểm soát việc thay đổi thành viên, hạn chế thâm nhập người lạ vào công ty Thứ tư, nhân viên công ty có tinh thần trách nhiệm cao, siêng cơng việc đặc biệt đào tạo có kinh nghiệm ngành nghề làm Thứ năm, đảm bảo đầy đủ phận cần thiết có cơng ty Thứ sáu, nhìn chung phân chia nhiệm vụ cho phận hợp lí 57 3.1.2.2 Nhƣợc điểm Thứ nhất, thiếu nhân phận thi cơng Thỉnh thoảng gây nên trì trệ việc thi cơng cơng trình Thứ hai, xây dựng chế độ ưu đãi cho nhân viên chưa hợp lý 3.1.2.3 Một số đề xuất hoàn thiện máy tổ chức Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát Thứ nhất, nên thường xuyên tổ chức lớp tập huấn khảo sát thực tế bên ngoài,… nhằm nâng cao trình độ chun mơn ban quản lý lãnh đạo, lực lượng lao động để tăng nhạy bén, linh hoạt công việc Thứ hai, xây dựng chế độ ưu đãi, khen thưởng cho nhân viên hợp lí, đặc biệt nhân viên bên phận thi cơng Thứ ba, tuyển thêm nhân viên phận thi cơng Đối với cơng ty xây dựng việc cần trọng để đảm bảo tiến độ thi công tiến độ yêu cầu 3.1.3 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hồng Cung Phát 3.1.3.1 Đánh giá máy kế toán Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hồng Cung Phát - Ƣu điểm Thứ nhất, công ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung nên bảo đảm tập trung, thống chặt chẽ việc đạo cơng tác kế tốn giúp đơn vị kiểm tra nhanh chóng, kịp thời Thứ hai, nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn, có lực tâm huyết với nghề giúp cho cơng tác kế tốn ngày hoàn thiện nâng cao, giúp ban quản lý đưa định đắn tài chính… Thứ ba, cơng tác ghi chép sổ sách, hạch toán kế toán thực máy rõ ràng, dễ kiểm tra, đối chiếu, phát sai sót Đồng thời, Phịng Kế tốn trang bị sử dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn đại (máy tính, máy in…), kết nối 58 Internet thuận tiện cho nhân viên kế toán sâu vào chun mơn hóa, giới hóa, giảm trùng lặp nhập liệu, tăng hiệu làm việc Thứ tư, việc quản lý chứng từ gốc thu chi tiền, phiếu nhập kho,… đảm bảo nguyên tắc, chấp hành tốt việc quản lý quỹ tiền mặt công ty Kế tốn thường xun đối chiếu số dư có xác nhận đầy đủ sổ quỹ, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, … tới đối tượng khoản - Nhƣợc điểm: Mặc dù có phịng kế tốn riêng cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty cịn tồn số hạn chế cần phải khắc phục là: Thứ nhất, phận kiêm nhiệm nhiều chức năng, vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm Thứ hai, cuối năm, cơng việc hồn tất sổ sách, tốn thuế, báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết kinh doanh…thường xuyên ứ đọng - Một số đề xuất hồn thiện máy kế tốn Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hồng Cung Phát Thứ nhất, để hoàn thiện nâng cao cơng tác kế tốn phục vụ cho cơng tác tài cơng ty, kế tốn nên thường xun tham gia lớp học cập nhật sách, chế độ kế tốn tài để nâng cao trình độ Đồng thời thường xun tìm tịi, nghiên cứu quy định, định luật kế toán Bộ tài quy định Thứ hai, vi phạm ngun tắc bất kiêm nhiệm nên công ty nên thường xuyên kiểm tra tính minh bạch, đắn cơng tác kế tốn cơng ty, tránh rủi ro gian lận xảy Đặc biệt, công ty nên cân nhắc việc toán thuế, BCTC theo quý để giảm bớt khối lượng công việc vào cuối năm Thứ ba, xây dựng chế độ lương, thưởng, chế độ đãi ngộ phù hợp với lực, trình độ nhân viên nhằm góp phần làm tăng cường hiệu làm việc cá nhân góp phần tích cực vào phát triển công ty Thứ tư, tăng cường hiệu hệ thống kiểm soát nội giúp hạn chế ngăn ngừa rủi ro không cần thiết thiệt hại khơng đáng có; đảm bảo tính liên hồn, xác số liệu tài 59 3.1.3.2 Đánh giá chế độ kế tốn Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát áp dụng - Ƣu điểm Thứ nhất, việc áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung dễ dàng sử dụng phù hợp với tình hình hoạt động cơng ty Thứ hai, phương pháp kế tốn: Tính hàng tồn kho, tính thuế, TSCĐ: Đảm bảo tính thống tiêu kinh tế, đồng thời đảm bảo số liệu kế toán phản ánh cách xác trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu Thứ ba, cơng ty nhỏ, số lượng nghiệp vụ phát sinh không nhiều nên việc Công ty áp dụng theo Quyết định 15 đảm bảo chế độ kế toán hợp lý - Nhƣợc điểm: Thứ nhất, công ty chưa sử dụng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Gây khó khăn việc kiểm sốt dịng tiền hoạch định quản trị cho cơng ty Thứ hai, công ty chưa trang bị phần mềm kế tốn hỗ trợ nên cơng tác kế tốn cịn diễn chậm trễ vào kỳ toán - Một số đề xuất hồn thiện máy kế tốn Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hồng Cung Phát Thứ nhất, công ty nên sử dụng thêm phần mềm kế tốn, ví dụ như: Phần mềm kế tốn Misa, phần mềm kế toán CNS, … kết hợp với hình thức ghi sổ Nhật ký chung để cơng tác kế tốn diễn thuận tiện nhanh chóng Thứ hai, công ty nên lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ để quản lý theo dõi hoạt động kinh doanh công ty Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phận hợp thành BCTC, cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động Có phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp gián tiếp Công ty nên nghiên cứu để lựa chọn hai phương pháp cho phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty, yêu cầu nhà quản lý đội ngũ nhân viên kế toán 60 Xem chi tiết phụ lục 3.2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG HOÀNG CUNG PHÁT 3.2.1 Đánh giá thực trạng kế toán thu, chi tiền mặt Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hồng Cung Phát 3.2.1.1 Ƣu điểm: - Về chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng: Thứ nhất, hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán gọn gàng, tổ chức tương đối tốt, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo quy định Bộ tài chính, giúp cơng tác tìm kiếm, kiểm tra, tổng hợp báo cáo số liệu nhanh chóng, kịp thời Thứ hai, công ty sử dụng hợp lý tài khoản kế toán tương đối chi tiết khoản mục q trình hạch tốn - Về quy trình: Thứ nhất, quy trình thu, chi tiền theo trình tự, đảm bảo tính kịp thời, nhanh chóng toán Thứ hai, khoản phải thu, chi cho khách hàng kế toán toán theo dõi chi tiết phần mềm máy tính, thuận tiện cho việc thu hồi công nợ Thứ ba, thủ tục tốn đơn giản đảm bảo xác có giấy tờ chứng minh, có xác nhận khách hàng việc thu, chi Thứ tư, đánh số thứ tự liên tục phiếu thu, hóa đơn Đảm bảo sai sót khơng xảy Thứ năm, thường xuyên đối chiếu số liệu sổ kế toán toán thủ quỹ Tránh gian lận xảy Thứ sáu, việc đối chiếu chứng từ có liên quan kế toán toán làm cách tỉ mĩ 3.2.1.2 Nhƣợc điểm: - Về chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng: 61 Công ty không sử dụng sổ chi tiết quỹ tiền mặt gây hạn chế trình kiểm tra lại trình thu, chi tiền - Về quy trình: Thứ nhất, phận kế tốn tốn cơng ty cịn kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ: Vừa theo dõi tiền ngân hàng vừa theo dõi tiền mặt,…Nên tiến độ cơng việc có lúc xảy chậm trễ sai sót như: Số dư két lại sai lệch so với sổ sách Thứ hai, phiếu thu, chi tiền mặt chứng từ quan trọng công ty chưa qua khâu xét duyệt Giám đốc 3.2.1.3 Một số đề xuất để hoàn thiện công tác thu, chi tiền mặt công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát - Về chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng: Để theo dõi quỹ tiền mặt, kế toán quỹ tiền mặt nên mở “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” (Mẫu số S07a-DN) Sổ có thêm cột F “Tài khoản đối ứng” để phản ánh số hiệu tài khoản đối ứng với nghiệp vụ ghi Nợ, nghiệp vụ ghi Có Tài khoản 111 “Tiền mặt” Từ dễ dàng việc quản lý kiểm tra việc thu, chi tiền - Về quy trình: Thứ nhất, công ty nên thường xuyên kiểm tra đặc biệt ý việc quản lý trình, chứng từ thu, chi Tránh gian lận xảy Thứ hai, thường xuyên kiểm tra ngày số dư Sổ tiền mặt Kế toán toán Sổ quỹ tiền mặt Thủ quỹ Kịp thời giải sai sót gian lận xảy Khơng nên để cuối kỳ kiểm tra Thứ ba, thực đánh số trang, đóng dấu giáp lai, thực nguyên tắc sửa chữa sai sót sổ quỹ … hạn chế gian lận, sai sót Thứ tư, kế tốn tốn nên trì cách đối chiếu chứng từ có liên quan, đảm bảo tính hợp lí, xác trước thu, chi tiền Thứ năm, thu, chi tiền nên qua khâu xét duyệt Giám đốc để đảm bảo tính xác cao 62 Thứ sáu, khuyến khích khách hàng tốn qua ngân hàng Đảm bảo tiền chuyển đến cơng ty xác, tránh trường hợp khiếu nại gian lận xảy 3.2.2 Đánh giá thực trạng kế tốn thu, chi tiền gửi ngân hàng Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 3.2.2.1 Ƣu điểm: - Về chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng: Thứ nhất, hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán gọn gàng, tổ chức tương đối tốt, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo quy định Bộ tài chính, giúp cơng tác tìm kiếm, kiểm tra, tổng hợp báo cáo số liệu nhanh chóng, kịp thời Thứ hai, công ty sử dụng hợp lý tài khoản kế toán tương đối chi tiết khoản mục q trình hạch tốn - Về quy trình: Thứ nhất, quy trình thu, chi tiền theo trình tự, đảm bảo xác Thứ hai, thủ tục tốn đơn giản đảm bảo xác có giấy tờ chứng minh, có xác nhận khách hàng việc toán trả tiền Thứ ba, kế toán toán thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số tiền chứng từ liên quan: Giấy báo nợ, Giấy báo có với số tiền Hóa đơn, Phiếu nhập kho,… đảm bảo q trình tốn khơng sai sót Thứ tư, khoản phải trả, phải thu cho khách hàng liên quan đến TGNH kế toán toán theo dõi chi tiết phần mềm máy tính 3.2.2.2 Nhƣợc điểm: - Về chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng: Công ty không sử dụng "Sổ phụ ngân hàng" để theo dõi khoản tốn khách hàng Gây khó khăn việc theo dõi việc thu, chi TGNH - Về quy trình: Thứ nhất, phận kế tốn cơng ty cịn kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ: Vừa theo dõi tiền ngân hàng vừa theo dõi tiền mặt,… Nên tiến độ công việc có lúc xảy chậm trễ sai sót như: Số dư thực tế ngân hàng sai lệch so với sổ sách 63 Thứ hai, GBN, GBC chứng từ quan trọng công ty chưa qua khâu xét duyệt Giám đốc 3.2.2.3 Một số đề xuất để hồn thiện cơng tác thu, chi tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát - Về chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng: Công ty nên sử dụng "Sổ phụ ngân hàng " để theo dõi khoản tốn khách hàng có quan hệ giao dịch với ngân hàng, sổ thể chi tiết nghiệp vụ phát sinh tiền gửi, tiền vay, lãi tiền gửi tiền nhập xuất khỏi tài khoản khách hàng, số dư cuối kỳ Giúp cho công ty dễ dàng việc theo dõi trình thu, chi TGNH - Về quy trình: Thứ nhất, thường xuyên kiểm tra ngày số dư Sổ TGNH Kế toán toán Sổ TGNH Tránh tình trạng chậm trễ đặc biệt kịp thời giải sai sót gian lận xảy Thứ hai, có biện pháp giải đắn hành vi gian lận công ty Điều giúp cơng ty kiểm sốt tốt dịng tiền Thứ ba, thực đánh số trang, đóng dấu giáp lai, thực nguyên tắc sủa chữa sai sót sổ tiền gửi ngân hàng … hạn chế gian lận Thứ tư, kế toán toán nên trì cách đối chiếu chứng từ có liên quan, đảm bảo tính hợp lí, xác trước thu, chi tiền 3.3 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH 3.3.1 Tổng chi phí: Cơng ty nên đánh giá xem xét có hội để cắt giảm chúng hay không Việc cắt giảm chi phí ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận Các chi phí hoạt động: Thuê mướn, quảng cáo, lao động gián tiếp hay chi phí văn phịng chi phí gián tiếp mà doanh nghiệp phải chịu để vận hành hoạt động kinh doanh chi phí trực tiếp nguyên vật liệu hay lao động trực tiếp Để thực nhiệm vụ này, doanh nghiệp cần xây dựng chế quản lý điều hành nguồn vốn chi phí sản 64 xuất kinh doanh hiệu theo hướng cấu thu, chi phù hợp với việc cắt giảm chi phí đầu vào 3.3.2 Những tài sản không sản xuất: Nếu công ty có tài sản khơng dùng cho mục đích sinh lời, phục vụ hoạt động kinh doanh nói chung cơng ty nên tìm cách loại bỏ chung Tập trung tiền để đầu tư cho tài sản cho mục đích sinh lời: Thiết bị thi cơng, phần mềm máy tính,… 3.3.3 Các khoản thu:  Nên ý viết hóa đơn thu tiền cách xác cơng ty nên khuyến khích khoản tốn hẹn  Tránh tình trạng xuất nợ phải thu khó địi cách: Thường xun gửi thư nhắc trả nợ tới khách hàng, có biện pháp xử lý mạnh khách hàng có ý muốn chiếm dụng  Khi ký kết hợp đồng với khách hàng, cơng ty nên có số ràng buộc điều khoản toán số ưu đãi khách hàng trả tiền sớm Như vừa giúp khách hàng sớm tốn nợ cho cơng ty lại vừa hình thức khuyến giữ chân khách hàng lại với cơng ty Khi khách hàng tốn sớm đặn nên khích lệ Vì việc giúp cơng ty có dịng tiền ổn định 3.3.4 Các khoản chi: Công ty nên đàm phán với nhà cung cấp để có điều khoản tốn dài với nhà cung cấp Thời gian toán dài tốt nhằm giữ dòng tiền lại với doanh nghiệp lâu 3.3.5 Các khoản tiền không thực liên quan: Công ty cần giám sát quản lý chặt chẽ khoản tiền bị rút khỏi công ty mà không liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty: Chẳng hạn khoản chi bất hợp lý mà nhân viên muốn chiếm dụng Việc đưa nhiều tiền khiến cho lượng tiền mặt công ty bị tổn hại đáng kể 3.3.6 Lợi nhuận: Công ty định kỳ nên xem xét lại yếu tố lợi nhuận cơng trình, dự án mà làm Nên xem xét trường hợp nên tăng giá cho khoản mục 65 mà làm, nhằm trì nâng cao doanh số lợi nhuận Khi mà chi phí tăng thị trường có nhiều thay đổi cạnh tranh giá công ty nên thay đổi cho phù hợp 66 KẾT LUẬN Trong thời gian thực tế Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hồng Cung Phát, thân em tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác hoạch tốn Vốn tiền cơng ty nói riêng doanh nghiệp nói chung Trên sở lý thuyết học thời gian thực tế công ty giúp em phần trang bị thêm cho kiến thức bổ ích cho chuyên ngành mà em học Qua đó, em nhận thức kế tốn giữ vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh Mọi hoạt động địi hỏi phải xác, kịp thời, đầy đủ thơng tin, cung cấp phải xác tình hình tài tham mưu cho ban Giám đốc công tác điều hành công ty Sau trình bày vấn đề chung thực trạng cơng tác kế tốn, khóa luận đưa ưu điểm vấn đề tồn Đồng thời, nêu lên giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Do mức độ nghiên cứu hạn chế khó khăn khách quan việc tìm tư liệu Mặc dù em cố gắng nhiều nhiên hạn chế mặt thời gian kinh nghiệm, mong góp ý hướng dẫn để em có thêm kiến thức hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn Vốn tiền nói riêng Cuối cùng, lần em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo Phạm Văn Dƣợc với quý Thầy, trường tận tình giúp em hồn thành viết Bình dương, tháng 06 năm 2016 Sinh viên: Trương Thị Lài 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế tốn, thơng tư hướng dẫn Th.s Phan Đức Dũng, Kế tốn tài – Phần I, Nhà xuất thống kê, TP Hồ Chí Minh, 2012 Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài Tài liệu cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát Bộ mơn kiểm tốn, Kiểm sốt nội bơ, Nhà xuất Phương Đơng, TP Hồ Chí Minh 68 PHỤ LỤC 68 68 ... THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG HOÀNG CUNG PHÁT 25 2.2.1 Các loại vốn tiền Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát ... tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát. .. số đề xuất hoàn thiện hoạt động chung Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát 55 3.1.2 Đánh giá cấu tổ chức Công ty TNHH Một Thành Viên Xây Dựng Hoàng Cung Phát