Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần sách thiết bị trường học kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM ĐINH THỊ VÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM Kon Tum, tháng 10 năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM SINH VIÊN THỰC HIỆN : ĐINH THỊ VÂN LỚP : K10KTV MSSV : 16252340301007 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : HÀN NHƯ THIỆN Kon Tum, tháng 10 năm 2020 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG DỮ LIỆU, SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH – THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 1.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 1.1.1 Khái quát công ty 1.1.2 Ngành nghề kinh doanh 1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH – THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 1.2.1 Sơ đồ tổ chức công ty 1.2.2 Chức phòng ban 1.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CP SÁCH – THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 1.3.1 Chức nhiệm vụ kế toán phần hành 1.3.2 Chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty 1.3.3 Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty 12 CHƯƠNG 14 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH – THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 14 2.1 ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG VÀ CHẾ ĐỘ TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY 14 2.2 PHƯƠNG PHÁP TÍNH LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 14 2.2.1 Tiền lương, khoản phụ cấp, cách tính lương 14 2.2.2 Các khoản trích theo lương 16 2.3 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP SÁCH – THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 20 2.3.1 Kế toán tiền lương 20 2.3.2 Kế toán khoản trích theo lương 32 CHƯƠNG 46 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CP SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 46 3.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP SÁCH – THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 46 i 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP SÁCH – THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 47 3.3 KIẾN NGHỊ 48 KẾT LUẬN 50 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHIẾU NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 DẠNG VIẾT TẮT CBCNV BHXH BHYT BHTN KPCĐ CP UBND GTGT DN NLĐ NSLĐ CNSX SP HH HC-TH BP SXKD BH VIẾT ĐẦY ĐỦ Cán công nhân viên Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Cổ phần Ủy ban nhân dân Gía trị gia tăng Doanh nghiệp Người lao động Năng suất lao động Công nhân sản xuất Sản phẩm Hàng hóa Hành – Tổng hợp Bộ phận Sản xuất kinh doanh Bán Hàng iii DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 DIỄN GIẢI Bảng 1.1 Các ngành nghề kinh doanh Bảng 2.1 Phụ cấp cho nhân viên Bảng 2.2 Bảng quy định cách tính khoản trích theo lương Bảng 2.3 Ví dụ tính khoản trích theo lương ơng Phạm Văn Dũng Bảng 2.4 Ví dụ tính khoản trích theo lương ơng Đỗ Văn Long Bảng 2.5 Bảng chấm công nhân viên tháng năm 2020 Bảng 2.6 Bảng chấm công nhân viên tháng năm 2020 Bảng 2.7 Bảng lương phận quản lý tháng 6/2020 Bảng 2.8 Bảng lương phận bán hàng tháng 6/2020 Bảng 2.9 Bảng trích BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ công ty Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý công ty Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy kế tốn Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế tốn Sơ đồ 1.4 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2.1 Kế toán phải trả cho người lao động 21 Sơ đồ 2.2 Quy trình tính lương trả lương Sơ đồ 2.3 Quy trình tính nộp khoản BH Biểu mẫu 2.1 Phiếu chi trả lương nhân viên Biểu mẫu 2.2 Sổ chi tiết TK 334 Biểu mẫu 2.3 Sổ TK 334 Biểu mẫu 2.4 Phiếu chi nộp tiền bảo hiểm Biểu mẫu 2.5 Sổ chi tiết TK 3382 Biểu mẫu 2.6 Sổ chi tiết TK 3383 Biểu mẫu 2.7 Sổ chi tiết TK 3384 Biểu mẫu 2.8 Sổ chi tiết TK 3386 Biểu mẫu 2.9 Chứng từ ghi sổ Biểu mẫu 2.10 Sổ TK 338 iv TRANG 15 16 18 19 24 25 26 27 35 12 13 22 33 29 30 31 37 37 38 39 40 41 44 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nói đến lĩnh vực nguồn lực muốn đề cập đến mối quan tâm cấp lãnh đạo người lao động, từ công ăn việc làm đến mức sống điều kiện sống Chính nhân tố người quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp toàn xã hội Tiền lương phạm trù kinh tế thuộc vấn đề phân phối sản xuất tạo nhân tố quan trọng để cải thiện đời sống vật chất, xã hội cho người lao động sở tổ chức phân cơng Bố trí lao động hợp lý trả công tương ứng với lao động mà người lao dộng cống hiến Người lao động phát huy hết khả sức lao động mà họ bỏ đền bù xứng đáng dạng tiền lương, gắn với tiền lương khoản trích theo lương bao gồm: Quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN, KPCĐ Các quỹ thể quan tâm toàn xã hội người lao động Đối với doanh nghiệp tư nhân sách lao động tiền lương yếu tố quan trọng chiến lược cạnh tranh doanh nghiệp có lực lượng có trình độ bố trí phù hợp kết hợp với sách tiền lương hợp lý doanh nghiệp thực tăng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm tạo đứng vững kinh tế thị trường Đối với xã hội, tiền lương thể trình phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội Nếu người lao động có sống ổn định từ nguồn lao động chân đời sống văn hóa, tình hình an ninh trật tự xã hội lành mạnh Tiền lương nguồn thu nhập gắn bó chặt chẽ với đời sống người lao động, việc xác định tiền lương quan trọng quản lý nhân sự, vấn đề đặt quản trị cấp cáo công ty phải bảo đảm mang lại hiệu cao Việc trả công tăng nhanh hay chậm ảnh hưởng đến nhiều yếu tố như: vốn sản xuất kinh doanh, tình hình nhân sự, chất lượng sản phẩm làm cuối ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp Do việc nâng cao thu nhập người lao động mục tiêu hàng đầu chiến lược phát triển kinh tế xã hội sách lương bổng phù hợp yếu tố không thiếu thành cơng doanh nghiệp Vì cơng tác tổ chức tiền lương cơng ty có tầm quan trọng to lớn, địi hỏi người lao động phải có phương pháp tính tiền lương phù hợp để đảm bảo hạ giá thành tương ứng vừa nâng cao đời sống công ty Sau thời gian nghiên cứu tìm hiểu cơng ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum em chọn đề tài “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần sách - thiết bị trường học Kon Tum” Tuy đề tài mẻ với kiến thức học tập nhà trường hiểu biết thực tế sau nghiên cứu khảo sát chung, em mong muốn góp phần cơng sức q trình hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn tiền lương Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trạng hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty CP Sách – Thiết bị trường học Kon Tum Từ đó, để hiểu sâu lý thuyết có nhìn thực tế kế toán tiền lương khoản trích theo lương Mục tiêu cụ thể: - Tìm hiểu sở lý luận tiền lương khoản trích theo lương - Phản ánh thực tế hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty - Đề nhận xét chung đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty CP Sách – Thiết bị trường học Kon Tum Đối tượng, phạm vi nghiên cứu phương pháp nghiên cứu: * Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty CP Sách – Thiết bị trường học Kon Tum * Phạm vi nghiên cứu: Tập trung chủ yếu phịng Kế tốn công ty * Phương pháp nghiên cứu: + Phương pháp vấn: Hỏi trực tiếp anh chị phòng kế tốn để cung cấp thơng tin + Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu thứ cấp cơng ty phịng kế tốn + Phương pháp thống kê: Thống kê số liệu, liệu, thông tin thứ cấp thu thập nhằm phục vụ cho việc phân tích Bài báo cáo thực tập chia làm chương: Chương 1: Tổng quan công ty Cổ phần sách - Thiết bị trường học Kon Tum Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần Sách – Thiết bị trường học Kon Tum Chương 3: Kết luận – Kiến nghị Trong trình thực tập, trình làm báo cáo thực tập, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp Thầy, Cơ để em học thêm nhiều kinh nghiệm hoàn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH – THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 1.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 1.1.1 Khái quát công ty * Tên trụ sở Cơng ty cổ phần Sách – Thiết bị trường học Kon Tum Tên công ty: Công ty Cổ phần Sách – Thiết bị trường học Kon Tum Tên giao dịch: Kon Tum Equipment For School – Book Joint Stock Company Tên viết tắt: SEBOOK JSC Địa giao dịch: 706 Phan Đình Phùng – Thành phố Kon Tum - Tỉnh Kon Tum Điện thoại: 0603 862270 Fax: 0603 862902 * Quá trình hình thành phát triển Công ty Tiền thân Công ty cổ phần Sách – Thiết bị trường học Kon Tum Công ty Sách – Thiết bị trường học Kon Tum UBND tỉnh Kon Tum thành lập theo Quyết định số 86/QĐ-UB ngày 02 tháng 11 năm 1991 Đến ngày 15 tháng 06 năm 2004, UBND tỉnh có Quyết định số 870/QĐ-UB việc thành lập Công ty Sách – Văn hoá tổng hợp Kon Tum sở hợp hai Doanh nghiệp Nhà nước gồm: Công ty Sách - Thiết bị trường học Kon Tum Công ty Phát hành Sách – Văn hoá phẩm Kon Tum Ngày 08 tháng 12 năm 2005, UBND tỉnh Kon Tum ban hành Quyết định số 1508/QĐ-UBND “Về việc phê duyệt phương án chuyển đổi Công ty Sách – Văn hố tổng hợp Kon Tum thành Cơng ty cổ phần Sách – Thiết bị trường học Kon Tum” Công ty cổ phần Sách – Thiết bị trường học Kon Tum thành lập từ việc cổ phần hố Cơng ty Sách – Văn hoá tổng hợp Kon Tum, sở tự nguyện đóng góp cổ đông Công ty tổ chức hoạt động theo hình thức Cơng ty cổ phần theo quy định luật Doanh nghiệp số 13/1999/QH10 ngày 12 tháng 06 năm 1999 Điều lệ công ty cổ phần Công ty cổ phần có tư cách pháp nhân kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cấp lần đầu ngày 07/02/2006, số 6100201896 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Kon Tum cấp Trong năm 2010 năm 2011, công ty xây dựng đưa vào hoạt động Nhà sách văn hóa Đăk Hà Siêu thị nhà sách Đăk Tô nhằm mở rộng thị trường tiêu thụ Công ty thực chế độ hạch tốn độc lập, có dấu riêng, phép mở tài khoản ngân hàng thương mại nước, nước theo quy định pháp luật; có tài sản riêng chịu trách nhiệm khoản nợ công ty tài sản cơng ty Ngồi nhiệm vụ kinh doanh doanh nghiệp khác, cơng ty phải hồn thành nhiệm vụ trị mà UBND Tỉnh Sở Giáo dục & Đào tạo giao cho là: cung cấp đầy đủ kịp thời sách giáo khoa, đồng thời phải xây dựng đẩy mạnh phong trào sử dụng đọc sách tủ sách dùng chung thư viện nhà trường Nhiệm vụ vừa đáp ứng nhiệm vụ trị, vừa hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh nâng cao uy tín, vai trị cơng ty nghiệp giáo dục đào tạo 1.1.2 Ngành nghề kinh doanh Bảng 1.1 Các ngành nghề kinh doanh STT 10 11 12 Tên ngành Bán lẻ sách, báo, tạp chí văn phịng phẩm cửa hàng chun doanh Sản xuất giường, tủ, bàn, ghế (cơ sở sản xuất phải phù hợp quy hoạch) Bán lẻ khác cửa hàng kinh doanh tổng hợp Bán buôn thực phẩm Sản xuất đồ chơi, trò chơi Sản xuất khác chưa phân vào đâu Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình Bán bn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế đồ nội thất tương tự, đèn đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa phân vào đâu cửa hàng chuyên doanh Vận tải hàng hóa đường Mã ngành 4761 (chính) 3100 4719 4632 3240 3290 4641 4649 4651 4659 4759 4933 1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH – THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 1.2.1 Sơ đồ tổ chức công ty Theo văn Đại hội cổ đông công ty hàng năm, Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị quan cao sách, chủ trương kế hoạch đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Mỗi phận có trưởng phận người chịu trách nhiệm hoạt động phận Các trưởng phận có trách nhiệm đơn đốc, giám sát, kiểm tra trực tiếp hoạt động nhân viên Giữa phận chức có mối liên hệ tương tác lẫn mặt nghiệp vụ chuyên môn để tránh trùng lắp để kết hợp hài hịa cơng việc với phận khác Tất phận đặt đạo điều hành chung giám đốc công ty + Ngày 29/6: Chứng từ số 7: Khấu trừ tiền BHXH qua lương tháng 02 Nợ TK 334: 9.240.000 Có TK 3383: 9.240.000 + Ngày 29/6: Chứng từ số 8: Nộp BHXH lên cấp Nợ TK 3383: 29.452.500 Có TK 111: 29.452.000 Biểu mẫu 2.7 Sổ chi tiết TK 3384 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Số hiệu TK: 3384 QUÝ II NĂM 2020 Chứng từ Ngày Số tháng TK đối ứng Diễn giải ĐVT: Đồng Số tiền Nợ Có … … SDĐK … … … … Phân bổ BHYT tháng 02 vào chi phí Bán hàng Phân bổ BHYT tháng 02 vào chi phí 05 29/06 quản lý doanh nghiệp Khấu trừ tiền BHYT qua lương tháng 06 29/06 02 07 29/06 Nộp BHYT lên quan cấp … … … Cộng phát sinh quý SDCK 04 29/06 641 2,400,000 642 1,065,000 334 1,732,500 111 … 5,197,500 … … + Ngày 29/6: Chứng từ số 4: Phân bổ BHYT tháng 02 vào chi phí Bán hàng Nợ TK 641: 2.400.000 Có TK 3384: 2.400.000 + Ngày 29/6: Chứng từ số 5: Phân bổ BHYT tháng 02 vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642: 1.065.000 Có TK 3384: 1.065.000 + Ngày 29/6: Chứng từ số 6: Khấu trừ tiền BHYT qua lương tháng 02 Nợ TK 334: 1.732.500 Có TK 3384: 1.732.500 39 + Ngày 29/6: Chứng từ số 8: Nộp BHYT lên cấp Nợ TK 3384: 5.197.500 Có TK 111: 5.197.500 Biểu mẫu 2.8 Sổ chi tiết TK 3386 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Số hiệu TK: 3386 QUÝ II NĂM 2020 Chứng từ Số Ngày tháng ĐVT: Đồng TK đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ Có … … SDĐK … … 05 29/06 06 07 08 … … … Phân bổ BHTN tháng 02 vào chi phí Bán hàng Phân bổ BHTN tháng 02 vào chi phí 29/06 quản lý doanh nghiệp Khấu trừ tiền BHTN qua lương tháng 29/06 02 29/06 Nộp BHTN lên quan cấp … … Cộng phát sinh quý SDCK 641 800,000 642 355,000 334 1,155,000 111 … 2,310,000 … … + Ngày 29/6: Chứng từ số 5: Phân bổ BHTN tháng 02 vào chi phí Bán hàng Nợ TK 641: 800.000 Có TK 3386: 800.000 + Ngày 29/6: Chứng từ số 6: Phân bổ BHTN tháng 02 vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642: 355.000 Có TK 3386: 355.000 + Ngày 29/6: Chứng từ số 6: Khấu trừ tiền BHTN qua lương tháng 02 Nợ TK 334: 1.155.000 Có TK 3386: 1.155.000 + Ngày 29/6: Chứng từ số 8: Nộp B HTN lên cấp Nợ TK 3386: 2.310.000 Có TK 111: 2.310.000 40 Biểu mẫu 2.9 Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CP Sách – Thiết bị trường học Kon Tum CHỨNG TỪ GHI SỔ số 01 NGÀY 29 THÁNG 06 NĂM 2020 ĐVT: đồng Chứng từ Tài khoản Số tiền Diễn giải Số Ngày 01 29/06/2020 Tiền lương phải trả cho phận bán hàng Tiền lương phải trả phải trả 29/06/2020 cho phận quản lí 02 Nợ Có 641 334 83,600,000 642 334 36,500,000 Tổng cộng 120,100,000 + Ngày 29/6: Chứng từ số 1: Tiền lương phải trả cho phận bán hàng Nợ TK 641: 83.600.000 Có TK 334: 83.600.000 + Ngày 29/6: Chứng từ số 2: Tiền lương phải trả phải trả cho phận quản lí Nợ TK 642: 36.500.000 Có TK 334: 36.500.000 Đơn vị: Cơng ty CP Sách – Thiết bị trường học Kon Tum CHỨNG TỪ GHI SỔ số 02 NGÀY 29 THÁNG 06 NĂM 2020 ĐVT: đồng Chứng từ Số Ngày 01 29/06/2020 02 29/06/2020 Diễn giải Trích nộp 23.5% BHXH, BHYT,KPCĐ,BHTN,tính cho phận bán hàng Trích nộp 23.5% BHXH, BHYT,KPCĐ,BHTN,tính cho phận quản lí Tổng cộng Tài khoản Nợ Có Số tiền 641 338 18,800,000 642 338 8,342,500 27,142,500 + Ngày 29/6: Chứng từ số 1: Trích nộp 23.5% BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, tính cho phận bán hàng Nợ TK 641: 18.800.000 41 Có TK 338: 18.800.000 + Ngày 29/6: Chứng từ số 2: Trích nộp 23.5% BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, tính cho phận quản lí Nợ TK 642: 8.342.500 Có TK 338: 8.342.500 Đơn vị: Cơng ty CP Sách – Thiết bị trường học Kon Tum CHỨNG TỪ GHI SỔ số 03 NGÀY 29 THÁNG 06 NĂM 2020 ĐVT: đồng Chứng từ Số Ngày Tài khoản Nợ Có Diễn Giải 01 29/06/2020 Khấu trừ vào lương 10.5% cho phận bán hàng 02 29/06/2020 Khấu trừ vào lương 10.5% cho phận QL Số tiền 334 338 8,400,000 334 338 3,727,500 Tổng cộng 12,127,500 + Ngày 29/6: Chứng từ số 1: Khấu trừ vào lương 10.5% cho phận bán hàng Nợ TK 334: 8.400.000 Có TK 338: 8.400.000 + Ngày 29/6: Chứng từ số 2: Khấu trừ vào lương 10.5% cho phận QL Nợ TK 334: 3.727.500 Có TK 338: 3.727.500 Đơn vị: Cơng ty CP Sách – Thiết bị trường học Kon Tum CHỨNG TỪ GHI SỔ số 04 NGÀY 29 THÁNG 06 NĂM 2020 ĐVT: đồng Chứng từ Số Ngày Tài khoản Nợ Có Diễn Giải Số tiền 01 29/06/2020 Chi trả lương cho BP bán hàng 334 111 75,200,000 02 29/06/2020 Chi trả lương cho BP quản lý 334 111 32,772,500 Tổng cộng 107,972,500 42 + Ngày 29/6: Chứng từ số 1: Chi trả lương cho BP bán hàng Nợ TK 334: 75.200.000 Có TK 111: 75.200.000 + Ngày 29/6: Chứng từ số 2: Chi trả lương cho BP quản lý Nợ TK 334: 32.772.500 Có TK 111: 32.772.500 Đơn vị: Cơng ty CP Sách – Thiết bị trường học Kon Tum CHỨNG TỪ GHI SỔ số 05 NGÀY 29 THÁNG 06 NĂM 2020 ĐVT: đồng Số 01 Chứng từ Ngày 29/06/2020 Tài khoản Nợ Có Diễn Giải Nộp BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ cho cấp Tổng cộng 338 111 Số tiền 39,270,000 39,270,000 + Ngày 29/6/2020: Chứng từ số 1: Nộp BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ cho cấp Nợ TK 338: 39.270.000 Có TK 111: 39.270.000 43 Biểu mẫu 2.10 Sổ TK 338 Đơn vị: Công ty CP Sách – Thiết bị trường học Kon Tum SỔ CÁI SỐ HIỆU TK: 338 QUÝ II /2020 Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng NT ghi sổ Diễn Giải Số tiền TK đối ứng Nợ Có … … … SDĐK … … … 29/06 02 29/06 29/06 02 29/06 29/06 03 29/06 29/06 03 29/06 29/06 05 29/06 … … … … Trích nộp 23.5% BHXH, BHYT,KPCĐ,BHTN,tính cho phận bán hàng Trích nộp 23.5% BHXH, BHYT,KPCĐ,BHTN,tính cho phận bán quản lý Khấu trừ vào lương 10.5% cho phận bán hàng Khấu trừ vào lương 10.5% cho phận quản lý Nộp BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ cho cấp … 641 18,800,000 642 8,342,500 334 8,400,000 334 3,727,500 111 39,270,000 … … Cộng phát sinh quý SDCK + Ngày 29/6: Chứng từ số 2: Trích Trích nộp 23.5% BHXH, BHYT,KPCĐ,BHTN, tính cho phận bán hàng: Nợ TK 641: 18.800.000 Nợ TK 642: 8.342.500 Có TK 338: 27.342.500 + Ngày 29/6: Chứng từ số 3: Khấu trừ vào lương 10.5% cho phận bán hàng Khấu trừ vào lương 10.5% cho phận quản lý Nợ TK 334: 12.127.000 Có TK 338: 12.127.000 44 + Ngày 29/6: Chứng từ số 5: Nộp BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ cho cấp Nợ TK 338: 39.270.000 Có TK 111: 39.270.000 45 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CP SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 3.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP SÁCH – THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM Sau thời gian thực tập cơng ty em có số nhận xét ưu nhược điểm tình hình thực tế cơng ty sau: * Ưu điểm: Trong công tác quản lý lao động Công ty thực tốt, nắm thành phần lao động, có phân cơng hợp lý Kế tốn trưởng có nhiều năm kinh nghiệm điều kiện kinh nghiệm kế toán phần hành phải năm Cơng ty có đầu tư cho phận kế toán việc sử dụng công cụ để thực công việc kế tốn Các chứng từ ln rà sốt; trình bày quy cách (dữ liệu mang tính khách quan, đầy đủ chữ ký; chừng từ khơng có vết tẩy, xóa) Với mơ hình kế tốn tập trung, máy kế toán tổ chức chặt chẽ, đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn, nắm vững phần việc mà đảm nhiệm, ln có đối chiếu kế tốn với tồn cơng tác kế toán kế toán trưởng lãnh đạo với phân cơng cụ thể Hình thức chứng từ ghi sổ hình thức sổ khoa học, chặt chẽ, hạn chế ghi chép trùng lặp phù hợp với qui mơ cơng ty Việc sử dụng hình thức ghi sổ đảm bảo tính chun mơn hố cao sổ kế tốn, phù hợp với chun mơn hố phân cơng lao động kế tốn cơng ty Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty thực tốt Công ty có đội ngũ kế tốn viên nghiệp vụ tốt, giải nhanh công việc Công ty yêu cầu Tiền lương tính tốn cho cơng nhân viên Cơng ty kịp thời, lương tính đúng, đủ, lĩnh kỳ Tiền thưởng tính trả nhanh để khuyến khích công nhân viên làm việc đạt suất cao Riêng BHXH tính trả cho người hương nhanh gọn theo chế độ * Nhược điểm: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP Sách – Thiết bị trường học Kon Tum địi hỏi có phối hợp kế tốn phịng ban với kế tốn trường Mặc dù máy doanh nghiệp giản đơn lượng công việc giao cho kế toán phần hành lại hướng đến cho kế toán làm việc độc lập chủ yếu Sổ sách kế toán phần mềm kế toán tổng hợp in sở chứng từ mà nhân viên kế tốn nhập liệu có phát sinh nghiệp vụ kế tốn, cơng ty gặp khó khăn bị cố phần mềm máy móc thiết bị 46 Công ty áp dụng công nghệ nhập số liệu máy tính thời gian gần nên vài số liệu, chứng từ cũ bị thất lạc khơng mang tính đối chiếu để đảm bảo xác cao Cơng ty sử dụng phương thức toán lương tiền mặt, điều có nhiều rủi ro cao mát công nhân viên vào ngày nhận lương mang số lượng tiền mặt lớn bên 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CP SÁCH – THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM * Giải pháp 1: Xây dựng lại đơn giá tiền lương để nâng cao hiệu sử dụng lao động khuyến khích NLĐ phần đấu tăng NSLĐ Công ty nên kết hợp việc trả lương theo thời gian việc trả lương khốn theo khối lượng cơng việc * Giải pháp 2: Để việc quản lý quỹ chặt chẽ hiệu hơn, việc hạch toán thu chi xác để việc đánh giá kịp thời khoản chi phí cho đối tượng sử dụng lao động Cơng ty, kế tốn nên phân loại chi phí cụ thể tổ chức phân bổ tiền lương hợp lý * Giải pháp 3: Về việc quản lý thời gian chất lượng lao động Xét theo hạn chế Công ty nói trên, việc chấm cơng ta thấy ngày cơng lao động sở để tính tiền lương phải trả cho CBCNV Ngoài việc phản ánh số ngày làm việc thực tế tháng cịn thể tinh thần trách nhiệm NLĐ Vì thế, việc chấm cơng xác cần thiết để đảm bảo công cho sức lực NLĐ bỏ sở để ban lãnh đạo Công ty đánh giá thái độ làm việc CBCNV đơn vị * Giải pháp 4: Nâng cao thu nhập cho CBCNV Trong thời kỳ tiền lương CBCNV Công ty chưa cao Vì Cơng ty cần tiến hành tăng tiền lương cho NLĐ để đảm bảo tái sản xuất sức lao động dù môi trường Công ty kinh doanh lãi nhiều hay lãi Việc xác định lợi nhuận Công ty thực sau việc xác định quỹ lương trả cho CBCNV Để thực điều Cơng ty cần có biện pháp tăng quỹ lương Công ty ngày lớn tức tăng nguồn tiền lương, tăng thu nhập cho NLĐ sau: - Cải tiến cấu sản phẩm, Công ty cần nghiên cứu kỹ sản phẩm cơng trình hồn thành mà cung cấp để đáp ứng nhu cầu thị trường ngày cao - Nâng cao chất lượng sản phẩm cơng trình, giảm lãng phí, xác định giá thành hợp lý Đây nhiệm vụ sống cịn để uy tín, chất lượng Công ty ngày nâng cao - Khai thác tiềm sẵn có Cơng ty, phát huy mặt lợi đặc điểm kinh doanh, máy móc thiết bị, lực tổ chức quản lý, phát triển sản xuất chuyên môn kết hợp với kinh doanh tổng hợp để tăng nguồn thu cho Công ty * Giải pháp 5: Xây dựng chế độ tiền thưởng hợp lý 47 Tiền thưởng có ý nghĩa khuyến khích vật chất lớn CBCNV, động lực trực tiếp giúp cơng nhân tăng NSLĐ, tiết kiệm vật tư, nguyên liệu phát minh cải tiến kỹ thuật, hợp lý hóa sản xuất giúp thúc đẩy nhanh tiến độ công việc đem lại hiệu kinh tế cao * Giải pháp 6: Tăng cường đào tạo cán quản lý công nhân Việc nâng cao hiệu sử dụng lao động vấn đề cần quan tâm hàng đầu DN Là Công ty thực dịch vụ công ích thành phố, địi hỏi phải có lực lượng lao động có tay nghề cao nhằm phục vụ tốt nhu cầu SXKD Chính việc đào tạo nâng cao tay nghề cho NLĐ quan trọng Để làm điều đó, việc địi hỏi DN cần phải tổ chức lao động cách khoa học, kết hợp điều chỉnh trình hoạt động người yếu tố trình sản xuất để đem lại NSLĐ cao hơn, đạt hiệu đến mức tối ưu Chính cuối kỳ kinh doanh Cơng ty phải phân tích tình hình lao động, để đánh giá, kiểm tra biến động tình hình sử dụng, thời gian lao động, trình độ chun mơn, tay nghề… từ tìm biện pháp quản lý sử dụng lao động ngày hiệu - Nâng cao trình độ lành nghề cho NLĐ mà trước hết phải phân loại lao động vào yêu cầu công việc, định hướng sản xuất mà có kế hoạch đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho CBCNV Công ty - Làm tốt công tác tuyển dụng lao động đặc biệt việc tuyển dụng cán quản lý có trình độ chun mơn làm trẻ hóa đội ngũ lãnh đạo, tuyển chọn cán quản lý có lực để phù hợp với kinh tế thị trường - Với trình độ tay nghề thấp, Cơng ty nên đào tạo cách cử nhân viên học thêm, đầu tư kinh phí… Cơng ty có biện pháp hành để nhân viên có ý thức chấp hành nội quy - Xây dựng hệ thống kiểm soát số lượng chất lượng lao động chặt chẽ để có định đắn nhân viên làm việc theo hợp đồng ngắn hạn, đảm bảo tận dụng thị trường lao động dồi nước ta 3.3 KIẾN NGHỊ Quá trình thời gian thực tập Công ty cổ phần Sách thiết bị trường học Kon Tum cho em có thêm kinh nghiệm, học thực tiễn quý giá, cần thiết cho trình làm việc sau Tuy nhiên, hạn chế định mặt thời gian kiến thức thân nên kết luận kết bước đầu phản ánh phần thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty Qua tìm hiểu được, chúng em xin đưa số kiến nghị sau: - Về công tác quản trị tiền lương: Công ty cần lập báo cáo tiền lương phận, quỹ lương, NSLĐ hiệu kỳ kinh doanh, qua phân tích tốc độ tăng NSLĐ có phù hợp với tốc độ tăng tiền lương hiệu SXKD hay không? - Ban GĐ Công ty cần tạo điều kiện cho nhân viên kế toán để tham gia lớp bồi dưỡng nghiệp vụ để nâng cao trình độ, chun mơn Đối với người làm kế tốn khơng ngừng cập nhật chuẩn mực, thơng tư kế tốn Bộ Tài 48 ban hành để đảm bảo quyền lợi hướng dẫn thực cơng tác kế tốn Luật quy định, đảm bảo tính xác ý nghĩa thơng tin kinh tế Bên cạnh đó, việc học tập nhà trường thiên lý thuyết nên q trình thực tế Cơng ty, thân em cịn gặp nhiều vấn đề khó giải Nếu em xin kiến nghị giảng viên nên đưa vào giảng nhiều ví dụ thực tiễn giúp cho giảng thêm sinh động sinh viên bớt bỡ ngỡ tiếp xúc thực tiễn hoạt động kế toán đơn vị, qua hồn thành tốt báo cáo 49 KẾT LUẬN Sau thời gian học tập trường tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty CP Sách – Thiết bị trường học Kon Tum, em phần nắm thực trạng công tác tổ chức hệ thống kế toán doanh nghiệp công việc cần phải làm nhân viên kế tốn Q trình thực tập lần cho em có trải nghiệm làm nhân viên kế tốn hiểu việc phải trau dồi kỹ kế tốn gồm tố chất cần có kế tốn Em thấy cơng việc kế tốn viên thực thụ cần nhiều tính tốn nhanh nhạy khối óc chăm công việc Với đặc tính cơng việc dần nhiều cuối năm nên kế toán chịu nhiều áp lực thời gian, yếu tố bên lẫn bên (cân cơng việc gia đình, số liệu kế tốn mang tính khách quan, kế tốn phải điều chỉnh số liệu thật khéo léo để mang lại lợi ích cho doanh nghiệp) Em nhận thấy việc tính tốn, phân bổ xác tiền lương khoản trích theo lương làm tăng thu nhập cho người lao động tồn doanh nghiệp Như vậy, sách tiền lương đắn thường sở, động lực cho phát triển doanh nghiệp Để trở thành công cụ có hiệu lực, tổ chức hạch tốn nói chung đặc điểm tổ chức kế toán “Tiền lương khoản trích theo lương”phải khơng ngừng cải tiến hồn thiện để phản ánh đầy đủ xác việc trả lương cho phận cá nhân người lao động theo quy chế Về lao động trình độ chun mơn, nghiệp vụ khác có mức lương khác nhau, khơng tạo chênh lệch bất hợp lí, gây cơng Kế tốn phải kịp thời nắm bắt chế độ ban hành nhà nước Bộ Tài Xây dựng quy chế, quy định việc luân chuyển chứng từ, thống hạch toán kế toán, quy chế tài cơng ty để làm tốt cơng tác quản lí doanh nghiệp Cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty, đặc biệt kế tốn hạch tốn chi phí “Tiền lương khoản trích theo lương” có nhiều ưu điểm, mở sổ sách theo dõi chi tiết, hạch tốn đầy đủ xác, chi tiết đến phận giúp lãnh đạo công ty nắm bắt xác phục vụ cho cơng tác quản trị doanh nghiệp thuận lợi, cho việc phân tích hiệu kinh doanh, hiệu sử dụng nguồn lực vốn kinh doanh cơng ty Từ đề biện pháp thích hợp để tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, điều kiện thời gian tiếp xúc với môi trường doanh nghiệp ngắn dẫn đến kiến thức thu thập từ doanh nghiệp chưa nhạy bén, kinh nghiệm viết đề tài chưa cao nên tránh khỏi thiếu sót q trình viết đề tài thực tập lần Em mong quan tâm giúp đở thầy giáo, góp ý cho đề tài thực tập tốt nghiệp em tốt Cuối em xin chân thành cảm ơn GVHD Hàn Như Thiện ban lãnh đạo, phịng kế tốn Cơng ty CP Sách – Thiết bị trường học Kon Tum nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em trình thực tập hồn thành nghiên cứu mình./ Em xin chân thành cảm ơn! Kon Tum, ngày tháng … năm 2020 SINH VIÊN THỰC HIỆN ĐINH THỊ VÂN 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Thông tư 200/2014/TT-BTC 2.Giáo trình Kế tốn tài 3.https://tailieu.vn/doc/bao-cao-tot-nghiep-ke-toan-tien-luong-va-cac-khoan-trichtheo-luong 4.Website cơng ty CP Sách – Thiết bị trường học KonTum 5.Trang thư viện trường Phân Hiệu ĐH Đà Nẵng KonTum PHIẾU NHẬN XÉT SINH VIÊN TẠI NƠI THỰC TẬP Đề tài: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SÁCH – THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC – THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM I.Thái độ chấp hành nội quy nơi thực tập …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… II Kiến thức, chuyên môn: …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… III Đóng góp đề tài nơi thực tập: …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… XÁC NHẬN CỦA NƠI THỰC TẬP PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên: Đinh Thị Vân Lớp: K10KTV Chuyên ngành: Kế toán Tên đề tài: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần sáchthiết bị trường học Kon Tum Giảng viên hướng dẫn: Hàn Như Thiện Kết cấu, hình thức trình bày …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Nội dung báo cáo: 2.1 Phương pháp nghiên cứu: …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… 2.2.Thông tin đơn vị thực tập: …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… 2.3 Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu: …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… 2.4 Thực trạng vấn đề: …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Thái độ sinh viên trinh thực tập: …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Mức độ đáp ứng mục tiêu thực tập tốt nghiệp: …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Hướng phát triển nghiên cứu đề tài: …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Kết quả:…………………………………………………………………………… ………………………………………………… … Kon Tum,ngày … tháng … năm 2020 Giảng viên hướng dẫn ... TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 1.1.1 Khái quát công ty * Tên trụ sở Cơng ty cổ phần Sách – Thiết bị trường học Kon Tum Tên công ty: Công ty Cổ phần Sách – Thiết bị trường học Kon. .. Tổng quan công ty Cổ phần sách - Thiết bị trường học Kon Tum Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần Sách – Thiết bị trường học Kon Tum Chương 3: Kết luận... LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CP SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 46 3.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP SÁCH