đề tài hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN tại chi cục thuế huyện hạ lang, tỉnh cao bằng theo tiến trình cải cách kế toán công ở việt nam

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Mông Thị Cúc Quỳnh SV: Mông Thị Cúc Quỳnh i Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG – HÌNH VẼ .vii CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDN VÀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN 1.1.Tổng quan thuế TNDN quản lý thuế TNDN 1.1.1.Tổng quan thuế TNDN 1.1.1.1 Khái niệm thuế TNDN .1 1.1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN 1.1.1.3 Vai trò thuế TNDN 1.1.2 Tổng quan quản lý thuế TNDN 1.1.2.1.Sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN 1.1.2.2 Quy trình quản lý thuế TNDN 1.1.2.3 Công cụ quản lý thuế TNDN .5 1.2.Lý luận tổ chức cơng tác kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN[5] 1.2.1 Tổ chức công tác kế toán nghiệp vụ thu NSNN quan thuế 1.2.1.1 Khái niệm, phạm vi áp dụng, nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ thu NSNN quan thuế .6 1.2.1.1.1 Khái niệm 1.2.1.1.2 Phạm vi áp dụng 1.2.1.1.3 Nhiệm vụ 1.2.1.2 Quy trình, nội dung nghiệp vụ kế tốn thu NSNN quan thuế 1.2.1.2.1 Quy trình nghiệp vụ kế toán thu NSNN quan thuế 1.2.1.2.2 Nội dung kế toán nghiệp vụ thu NSNN quan thuế 1.2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN quan thuế 1.2.2.1 Tổ chức vận dụng số quy định chung 1.2.2.1.1 Đáp ứng yêu cầu tổ chức kế toán nghiệp vụ thu quan thu 1.2.2.1.2 Tôn trọng nguyên tắc tổ chức kế toán nghiệp vụ thu NSNN quan thu SV: Mông Thị Cúc Quỳnh ii Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.2.2.1.3 Xác định đối tượng kế tốn 10 1.2.2.1.4 Lựa chọn kỳ kế toán phù hợp 11 1.2.2.1.5 Phân định rõ trách nhiệm quản lý, sử dụng, cung cấp thơng tin tài liệu kế tốn thu NSNN 11 1.2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán .12 1.2.2.3.Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán thuế 13 1.2.3.3.4 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ chủ yếu kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN 14 1.2.3.4 Hệ thống sổ kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN .20 1.2.3.5.Danh mục, mẫu biểu báo cáo kế toán thuế 20 1.3 Cải cách kế tốn cơng Việt Nam vấn đề đặt với kế toán thuế 21 1.3.1 Nội dung cải cách Kế tốn cơng Việt Nam 22 1.3.2 Những vấn đề đặt hoàn thiện kế toán thuế 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THU THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HẠ LANG, TỈNH CAO BẰNG 26 (2014-2016) 26 2.1.Khái quát chi cục thuế huyện Hạ Lang 26 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng .26 2.1.2.Cơ cấu tổ chức máy quản lý chi cục thuế huyện Hạ Lang .26 2.1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn chi cục thuế huyện Hạ Lang26 2.1.2.1.1.Chức 26 2.1.3.Tình hình thực dự toán thu NS chi cục thuế huyện Hạ Lang 31 2.1.4.Các sách tài chính-kế hoạch áp dụng chi cục thuế huyện Hạ Lang 34 2.1.4.1.Chế độ kế toán thuế áp dụng .34 2.2 Thực trạng công tác kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN chi cục thuế huyện Hạ Lang 37 2.2.1.Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế huyện Hạ Lang 37 2.2.1.1.Tình hình đăng ký thuế .37 2.2.1.3.Tình hình nộp thuế 39 SV: Mông Thị Cúc Quỳnh iii Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN chi cục thuế huyện Hạ Lang 41 2.2.2.1.Quy trình kế tốn xử lý tờ khai, chứng từ kế tốn 41 2.2.2.1.1.Quy trình kế toán xử lý tờ khai thuế TNDN 41 2.2.2.1.2.Quy trình kế tốn xử lý chứng từ 50 2.2.2.2.Quy trình kế toán xử lý miễn giảm thuế 58 2.2.2.3.Quy trình kế tốn xử lý xóa nợ 62 2.2.2.4.Quy trình kế tốn xử lý hồn thuế .66 2.2.2.5.Sổ kế toán 73 2.2.2.6.Báo cáo kế toán thuế TNDN .77 2.3.Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN chi cục thuế huyện Hạ Lang 81 2.3.1.Kết đạt công tác kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN 82 2.3.2.Hạn chế cịn tồn cơng tác kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN 84 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 86 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THU THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HẠ LANG 88 3.1.Bối cảnh yêu cầu đổi kế tốn nghiệp vụ thu NSNN theo tiến trình cải cách kế tốn cơng Việt Nam 88 3.1.1.Bối cảnh cải cách hành lĩnh vực thuế Việt Nam 88 3.1.2.Bối cảnh cải cách kế tốn cơng Việt Nam 90 3.1.3.Bối cảnh địa phương 92 3.1.3.1.Kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội huyện Hạ Lang 92 3.1.3.2.Mục tiêu quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Hạ Lang 92 3.1.3.3.Định hướng hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thuế nội địa nói chung kế tốn nghiệp vụ thuế TNDN nói riêng 93 3.2 Cải cách hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN chi cục thuế huyện Hạ Lang 94 3.2.1.Giải pháp chung 94 3.2.1.1.Hoàn thiện thể chế sách kế tốn nghiệp vụ thuế nội địa 94 3.2.1.2.Nâng cao vai trị kế tốn quản trị công tác quản lý thu chống thất thu thuế TNDN 94 3.2.1.3.Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm cơng tác kế tốn 95 SV: Mơng Thị Cúc Quỳnh iv Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.2.Giải pháp cụ thể 97 3.2.2.1.Ban hành chuẩn mực Kế tốn cơng Việt Nam 97 3.2.2.2.Hồn thiện tài khoản kế tốn thuế TNDN 98 3.2.2.3.Hồn thiện sổ kế tốn thuế TNDN 99 3.2.2.4.Hoàn thiện báo cáo kế toán thuế TNDN 99 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 SV: Mông Thị Cúc Quỳnh v Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế ĐKT Đăng ký thuế HSKT Hồ sơ khai thuế HTNNT Hệ thống nười nộp thuế KBNN Kho bạc Nhà nước KK&KTT Kê khai kế toán thuế KTT Kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NQD Ngoài quốc dân SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TVÂC Tài vụ - Ấn UNT Ủy nhiệm thu DANH MỤC CÁC BẢNG – HÌNH VẼ SV: Mông Thị Cúc Quỳnh vi Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp SV: Mông Thị Cúc Quỳnh Học viện Tài vii Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong sách thuế hành Việt Nam, thuế TNDN sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ công cụ mạnh Nhà nước điều tiết vĩ mơ kinh tế khuyến khích đầu tư mở rộng SXKD hợp lý, mà ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho NSNN hàng năm Số thu thuế TNDN năm qua đạt khoảng % tổng thu thuế từ DN chiếm gần 3,5 % tổng tổng thu ngân sách Chi cục thuế Đặc biệt Việt Nam hội nhập vào kinh tế giới số thu thuế nhập dầu thơ có xu hướng giảm dần thuế TNDN trở thành nguồn thu quan trọng NSNN Với xu hướng phát triển nay, ngày nhiều doanh nghiệp thành lập quan thuế ngày có vai trị quan trọng việc quản lý thu NSNN để hạn chế tối việc gian lận, đặc biệt tình trạng trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, khó phát dẫn đến thất nguồn thu Nhà nước Vì vậy, việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế TNDN địi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Chi cục thuế huyện Hạ Lang giai đoạn Muốn làm điều cơng cụ quản lý Kế tốn nghiệp vụ thu thuế nhằm cung cấp thông tin, số liệu phục vụ cho yêu cầu quản lý thuế mà đặc biệt nhu cầu quản lý thuế TNDN Xuất phát từ thực tiễn trên, với thời gian thực tập chi cục thuế huyện Hạ Lang lựa chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng theo tiến trình cải cách kế tốn cơng Việt Nam” làm đề tài nguyên cứu luận văn tốt nghiệp cuối khóa SV: Mơng Thị Cúc Quỳnh viii Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu đề tài luận văn - Hệ thống hóa vấn đề lý luận có liên quan đến kế tốn nghiệp vụ thu NSNN nói chung kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN nói riêng - Nghiên cứu thay đổi cơng tác kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN giai đoạn 2014-2016 từ triển khai thí điểm, thực kế tốn thuế nội địa theo QĐ 1544/2014/QĐ-BTC ngày 07/07/2014 địa bàn huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng từ phân tích làm rõ ưu việt hạn chế ứng dụng chế độ kế toán thực tế đơn vị - Trên sở lý luận phân tích thực trạng triển khai kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN đơn vị đề xuất giải pháp, kiến nghị để hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thu NSNN nói chung mà cụ thể thuế TNDN cho chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài luận văn 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài lý luận chung kế toán nghiệp vụ thu NSNN nói chung kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN nói riêng thực tiễn vận dụng kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN giai đoạn 2014-2016 chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung nghiên cứu: Kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN - Phạm vi không gian nghiên cứu: Đội Kê khai Kế toán thuế & Tin học chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng - Phạm vi thời gian nghiên cứu: nghiên cứu kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN địa bàn huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2014-2016 đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN thời gian tới theo tiến trình cải cách Kế tốn cơng Việt Nam SV: Mông Thị Cúc Quỳnh ix Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Lưu ý, thuế TNDN đề cập luận văn áp dụng doanh nghiệp NQD có vốn điều lệ 3(ba) tỷ đồng, doanh nghiệp NQD hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ khơng có nhiều chi nhánh địa phương khác nhau, khơng có hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, khơng thường xun phát sinh hồn thuế thuộc phạm vi quản lý Chi cục thuế huyện Hạ Lang theo phân cấp ngành Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp vấn - Phương pháp tổng hợp phân tích tài liệu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu, thống kê, so sánh - Phương pháp suy luận, đoán Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn bao gồm chương: Chương 1: Lý luận thuế TNDN kế toán thuế TNDN Chương 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN chi cục thuế huyện Hạ Lang (2014-2016) Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thu TNDN chi cục thuế huyện Hạ Lang Trong trình thực tập chi cục thuế huyện Hạ Lang, quan tâm giúp đỡ cô chú, anh chị Đội Kê khai - Kế toán thuế & Tin học, thầy khoa Tài cơng đặc biệt hướng dẫn tận tình TS Ngơ Thanh Hoàng, em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tuy nhiên, trình độ chun mơn kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy, giáo để luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn SV: Mông Thị Cúc Quỳnh x Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đồng thời nhanh chóng khắc phục, kiểm sốt sai sót, bảm bảo dần hồn thiện nâng cao tính ứng dụng, phục vụ tốt cho DN người dân.  3.2 Cải cách hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN chi cục thuế huyện Hạ Lang 3.2.1 Giải pháp chung 3.2.1.1 Hồn thiện thể chế sách kế tốn nghiệp vụ thuế nội địa - Chế độ kế toán thuế nội địa công cụ đắc lực giúp kế toán thuế thực chức quản lý, điều hành hoạt động đơn vị Mặc dù vào hoạt động từ năm 2014 nay, việc áp dụng chế độ kế toán vào thực tiễn cịn nhiều điểm bất cập Cán kế tốn cần tổng hợp khó khăn, vướng mắc, điểm chưa đạt được, đề xuất hướng giải để kiến nghị lên cấp có thẩm quyền để chế độ kế tốn thuế nội địa ngày hoàn thiện hơn, đáp ứng yêu cầu phát triển xã hội thời gian tới - Thủ tục nộp thuế qua cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế vào hoạt động, cán thuế người hướng dẫn doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế qua mạng nắm điểm đạt chưa hệ thống Vì vậy, cán thuế cần có đề xuất với Tổng cục Thuế để hoàn thiện thủ tục nộp thuế qua mạng cho đơn vị thực nghĩa vụ nộp thuế 3.2.1.2 Nâng cao vai trò kế tốn quản trị cơng tác quản lý thu chống thất thu thuế TNDN Kế tốn quản trị có vai trị cung cấp thơng tin kinh tế - tài khơng q khứ mà cịn tương lai hỗ trợ nhà quản trị công việc hoạch định kế hoạch đưa định Trong kinh tế ngày tự hóa, tính cạnh tranh ngày cao, vai trò, nhiệm vụ nhà nước việc khắc phục khuyết điểm thị trường, cung cấp hàng SV: Mông Thị Cúc Quỳnh Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hóa, dịch vụ cơng, vai trị quản lý, quản trị kế tốn cơng trở thành cơng cụ quan trọng hàng đầu đảm bảo “Nhà nước hiệu quả” Xuất phát từ yêu cầu trên, việc nâng cao vai trò kế tốn quản trị cơng nói chung kế tốn quản trị thu NSNN CQT nói riêng cơng tác quản lý thu chống thất thu NSNN vơ cần thiết Kế tốn thu NSNN CQT không tồn đơn giác độ nghiệp vụ thuế nội địa với mục tiêu cung cấp cung cấp thông tin, đưa dự báo tham mưu cho công tác lập kế hoạch thu NSNN, phát điểm bất hợp lý sách, chế độ thu hành để đề xuất, kiến nghị thay đổi phù hợp mà phải thiết lập giác độ kế toán quản trị thu NSNN CQT Nó khơng diễn CQT mà quan phối hợp thu toàn quy trình thu thuế nội đị thực ba khâu Lập – Chấp hành – Quyết tốn thu NSNN Trong đó, cần tập trung nâng cao vai trị kế tốn quản trị cơng tác phân tích, dự báo, lập báo cáo phân tích liệu báo cáo quản trị nhằm phục vụ đắc lực cho việc định liên quan đến lập kế hoạch thu NSNN, tổ chức thực hiện, kiểm tra, kiểm sốt đánh giá tình hình thực trình thu NSNN, làm để hoạch định chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 3.2.1.3 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác kế toán Chi cục thuế Hạ Lang trọng việc xây dựng tổ chức máy kế toán thuế theo hướng đại, hiệu quả, trọng phát triển nguồn nhân lực theo hướng: - Thường xuyên trau dồi kiến thức thực tế, bổ sung kiến thức chuyên môn, liên tục cập nhật văn pháp quy Nhà nước ngành để nâng cao lực công tác, đáp ứng yêu cầu ngày phát triển đất nước - Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kế toán thuế lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức phương pháp làm việc SV: Mông Thị Cúc Quỳnh Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp - Tăng Học viện Tài cường cơng tác kiểm tra, giám sát việc thực thực thi công vụ cán kế toán thuế đảm bảo trung thực, - Tăng cường cán làm công tác kế toán, cần tách bạch nhiệm vụ kế tốn nợ với phận quản lý nợ có phận kế tốn với NNT Tuy nhiên, cần có phối kết hợp phận kế toán với phận quản lý thuế để theo dõi đầy đủ nghĩa vụ NNT - Có chế độ lương, thưởng thoả đáng nhằm động viên, khuyến khích cán thuế phát huy hết tài phục vụ phát triển ngành thuế, đảm bảo vừa thu hút nhiều người tài giỏi công tác ngành thuế, vừa trì phát triển đội ngũ cán kế tốn thuế có đủ lực, trình độ đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại SV: Mông Thị Cúc Quỳnh Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.1.4 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn thuế, nâng cao chất lượng sở vật chất, kỹ thuật phục vụ cơng tác kế tốn Việc ứng dụng cơng nghệ thông tin công tác quản lý thuế nằm nâng cao hiệu suất hiệu công tác quản lý thuế nhờ vào tính ưu việt máy tính cơng nghệ tin học Máy tính điện tử công nghệ thông tin trở thành công cụ đắc lực cho quan thuế người nộp thuế đối tượng liên quan việc thực nội dung công tác quản lý thuế hoạt động chấp hành pháp luật thuế Để công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đặt cơng tác quản lý thuế cán thuế phải người có am hiểu, sử dụng thành thạo cơng nghệ thông tin, nắm bắt thay đổi chế quản lý tổ chức thực theo quy định, tích cực tham gia lớp tập huấn công nghệ thông tin cấp tổ chức, thực bước xử lý công nghệ thông tin theo quy định Nâng cấp hệ thống máy tính, trang thiết bị máy chủ, máy in đơn vị phục vụ cơng tác kế tốn, đảm bảo cơng tác kế tốn khơng bị gián đoạn Hồn thiện kiến trúc mạng diện rộng tập trung toàn nghành Thuế, nâng cao hạ tầng truyền thông, đảm bảo thông tin mạng an ninh thông tin 3.2.2 Giải pháp cụ thể 3.2.2.1 Ban hành chuẩn mực Kế tốn cơng Việt Nam Việt Nam cần áp dụng chuẩn mực kế toán công quốc tế bước Việc áp dụng tất chuẩn mực kế toán sở dồn tích khơng phù hợp với tình trạng thực tế Việt Nam Để áp dụng đầy đủ hệ thống kế tốn dồn tích, q trình kế toán tiền mặt cần phải thay đổi đồng thời với hỗ trợ hệ thống máy tính dựa sở đánh giá thơng tin Vì vậy, việc cần phải xem xét kĩ lưỡng trước thực cần phải có SV: Mơng Thị Cúc Quỳnh Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hợp tác chặt chẽ quan liên quan với chuyên gia Ngoài phải học tập kinh nghiệm nước áp dụng IPSAS Giả định, Việt Nam muốn chuyển đổi hoàn tồn sang kế tốn dồn tích áp dụng IPSAS để kế tốn cơng Việt Nam theo chuẩn quốc tế, cần: - Thành lập Ủy ban chuẩn mực kế tốn cơng chịu trách nhiệm thực dự án - Chuẩn bị chuẩn mực kế toán riêng cho Việt Nam cách áp dụng số chuẩn mực quốc tế quan trọng - Có thời gian thử nghiệm cho việc thực chuẩn mực hệ thống xử lý thông tin - Nếu đạt kết mong muốn đưa vào áp dụng thực tế 3.2.2.2 Hoàn thiện tài khoản kế toán thuế TNDN - Đổi tên tài khoản Loại – “Số thu” thành tài khoản “Doanh thu từ thuế”, tài khoản Loại – “Miễn, giảm, xóa nợ” thành tài khoản chi phí thuế nhằm mục đích tạo quán với Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế qn với thơng tin khoản mục Doanh thu Báo cáo tài chính phủ theo nghị định 25/2017/NĐ-CP - Bỏ chi tiết tài khoản cấp hai cho tài khoản cho sắc thuế thân 12 đoạn mã tài khoản kế toán thuế nội địa, mã nộ dung kinh tế theo MLNSNN phản ánh cụ thể khoản thu từ sắc thuế - Đề nghị bổ sung tài khoản thuế tạm thu (loại 3) thuế Xuất nhập để hạch toán khoản thu thuế TNDN tạm tính, tạm nộp quý - Bổ sung chi tiết tài khoản 131 – “Phải thu từ thuế” (phải thu theo tờ khai, phải thu gia hạn nợ, phải thu số thuế hạn,…) để dễ theo dõi nợ thuế theo mức độ, phản ánh chất tình hình nợ thuế doanh nghiệp SV: Mông Thị Cúc Quỳnh Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Bổ sung tài khoản 113- Tiền chuyển để theo dõi khoản tiền quan thuế nộp NSNN chưa KBNN báo Có ngân hàng chuyển chứng từ nộp cho quan thuế để trừ nợ cho người nộp thuế chưa KBNN báo Có để hạch tốn thu NSNN 3.2.2.3 Hồn thiện sổ kế tốn thuế TNDN Sổ kế toán mở vào đầu kỳ kế toán tháng, năm; đơn vị kế toán thành lập, sổ kế toán mở từ ngày thành lập việc đóng sổ kê tốn thực vào cuối kỳ kế toán tháng, năm Khi chốt sổ kế tốn tháng, năm mà có sai sót, nhầm lẫn số liệu khơng phép sửa vào tháng mà phải hạch tốn sang kỳ Việc hạch tốn làm cho sổ kế tốn khơng phản ánh chất số liệu phát sinh kỳ Vì vậy, sổ kế tốn tháng, năm cần có cột “số điều chỉnh” phản ánh số liệu phát sinh mà chưa hạch toán vào kỳ kế tốn tháng, năm Cột tổng số sau phát sinh xác định công thức “ Tổng” – “Số phát sinh” 3.2.2.4 Hoàn thiện báo cáo kế tốn thuế TNDN - Hồn thiện ứng dụng quản lý thuế TMS để kết xuất được báo cáo số thu, nộp chi tiết NQD theo địa bàn quản lý nhằm tạo thuận lợi cho công tác theo dõi, quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng - Thống phương pháp tổng hợp số liệu tiêu báo cáo kế toán thuế chi cục thuế để báo cáo kế tốn thuế thực - Cải thiện nâng cao chất lượng báo cáo kế tốn, khắc phục tình trạng chệnh lệch tiêu báo cáo khác từ góp phần đảm bảo cung cấp thơng tin, số liệu kịp thời, đầy đủ xác tránh tình trạng thơng báo sai lệch thơng tin doanh nghiệp nợ đọng thuế 3.2.2.5 Hoàn thiện tờ khai, chứng từ kế toán thuế TNDN - Chỉ nhận tờ khai gửi cuối ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế iHTKK loại tài khoản nộp nhiều lần trước thời hạn nộp vào trục tin để SV: Mông Thị Cúc Quỳnh Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tránh gây trùng lặp, nhầm lẫn, giảm thiểu khối lượng công việc tạo thuận lợi cho việc xử lý tờ khai cơng tác kế tốn thuế - Cán thuế phải người có hiểu biết hành vi gian lận thuế người nhạy bén để phát hành vi trái pháp luật thuế, đưa hình phạt thích đáng với kẻ phạm tội, cách Nhà nước muốn cảnh tỉnh cho đối tượng có ý muốn làm trái 3.2.2.6.Giải pháp quy trình hạch tốn - Hạch tốn khoản thuế phải thu, thu: Trường hợp: Số phải thu, thu NNT chưa nộp đủ tiền vào NSNN 71103 Thu quản lý trực tiếp 13103 Phải thu quản lý trực tiếp 100 100 100 31103 Thanh toán với NNT 70 70 70 Dư: 30 Hình 3.1: Kiến nghị sơ đồ hạch toán số phải, thu NNT chưa nộp đủ tiền vào NSNN Ghi chú: (1) Căn tờ khai/quyết định hạch toán số phải thu NTT (2) Bù trừ số thuế nộp với số thuế phải nôp (3) Căn chứng từ nộp tiền NNT hạch toán nộp NSNN cho NNT (4) Bút toán kết chuyển cuối tháng Trường hợp số phải thu, thu NNT nộp thừa tiền vào NSNN SV: Mông Thị Cúc Quỳnh Lớp: CQ51/23.02 Than Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 71103 Thu quản lý trực tiếp 13103 Phải thu quản lý trực tiếp 100 100 100 31103 Thanh toán với NNT 100 100 120 33303 Thanh toán với NSNN 120 Dư: 20 Dư: 20 Hình 3.2: Kiến nghị sơ đồ hạch toán số phải, thu NNT nộp thừa tiền vào NSNN Ghi chú: (1) Căn tờ khai/quyết định hạch toán số phải thu NTT (2) Bù trừ số thuế nộp với số thuế phải nôp (3) Căn chứng từ nộp tiền NNT hạch toán nộp NSNN cho NNT (4) Bút toán kết chuyển cuối tháng Bản chất TK 311 khoản thanhh toán bù trừ NTT gồm: số nộp vào NSNN, nộp qua CQT, nộp UNT, số nộp tỉnh khác, điều chỉnh giảm Cách thức hạch toán qua TK 311 giúp CQT xác định số thuế mà NNT nộp so với số thuế phải nộp trước nộp vào NSNN - Kế tốn hồn thuế TNDN (hồn nộp thừa) SV: Mơng Thị Cúc Quỳnh Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 7a Kết chuyển số dư cuối tháng 71103 Thu quản lý trực tiếp 13103 Phải thu quản lý trực tiếp 100 31103 Thanh to với NN 100 100 100 100 20 35403 Hoàn nộp thừa 31303 Phải trả NNT 20 20 20 20 20 Hình 3.3: Kiến nghị sơ đồ hạch tốn kế tốn hồn thuế TNDN (hoàn nộp thừa) Ghi chú: (1) Căn tờ khai/quyết định: CQT quản lý NNT hạch toán số phải thu NSNN (2) Căn bảng kê/chứng từ từ KBNN gửi CQT xác định số thuế NNT nộp vào NSNN (3) Bù trừ số thuế nộp với số thuế phải nộp (4) Căn định hoàn thuế CQT hạch tốn số phải hồn cho NNT (5)Căn lệnh hồn trả KBNN gửi CQT hạch tốn hoàn cho NNT (6)Bù trừ số thuế nộp với số thuế phải hồn (7a) (7b) Bút tốn kết chuyển cuối tháng SV: Mông Thị Cúc Quỳnh Lớp: CQ51/23.02 20 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Việc hạch toán qua TK 311 giúp CQT xác định số thuế NNT nộp vào NSNN từ xác định khoản chênh lệch số NNT nộp vào NSNN với số thuế phải nộp, số tiền thuế phải hồn cho NNT - Hạch tốn định miễn, giảm Hình 3.4: Kiến nghị sơ đồ hạch toán kế toán miễn, giảm thuế TNDN Ghi chú: (1) Căn tờ khai/quyết định hạch toán số phải thu NNT (2) Căn bảng kê/Chứng từ KBNN gửi CQT xác định số thuế NNT nộp vào NSNN (3) Bù trừ số thuế nộp với số thuế phải nộp (4) Bù trừ số thuế miễn giảm với số thuế phải nộp (5) Kết chuyển giảm số thu (6) Kết chuyển số dư cuối tháng - Hạch tốn Quyết định xóa nợ thuế TNDN SV: Mơng Thị Cúc Quỳnh Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hình 3.5: Kiến nghị sơ đồ hạch tốn kế tốn xóa nợ thuế Ghi chú: (1)Căn tờ khai/quyết định hạch toán số phải thu NNT (2)Căn bảng kê/Chứng từ KBNN gửi CQT xác định số thuế NNT nộp vào NSNN (3)Bù trừ số thuế nộp với số thuế phải nộp (4)Bù trừ số thuế xóa nợ với số thuế phải nộp (5)Kết chuyển giảm số thu (6)Kết chuyển số dư cuối tháng KẾT LUẬN SV: Mông Thị Cúc Quỳnh Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Trong q trình thực tập Chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng em phần hiểu công viêc thực tế đơn vị công lập, phục vụ nhu cầu quản lý Nhà nước hiểu công việc chuyên nghành học trường Trong trình thực tập đơn vị với hướng dẫn tận tình thầy giáo TS.Ngơ Thanh Hồng cán cơng tác Chi cục thuế huyện Hạ Lang đặc biệt Nông Văn Hồng cán Kế toán thu thuế em hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Băng theo tiến trình cải cách kế tốn cơng Việt Nam” Trong luận văn em trình bày thực trạng, mặt hạn chế đưa giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế điều kinh tế xã hội Mặc dù cố gắng nhiều điều kiện thời gian trình độ thân cịn hạn chế em mong nhận đánh giá, bảo thầy, giáo ý kiến đóng góp cán kế toán đơn vị để nội dung đề tài ngày hoàn thiện Qua em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa Tài cơng hướng dẫn, dìu dắt em, đặc biệt giúp đỡ tận tình củaTS Ngơ Thanh Hoàng, người hướng dẫn trực tiếp em hoàn thành đề tài nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị đội Kê khai-Kế toán thuế & Tin học chi cục thuế huyện Hạ Lang giúp đỡ em thời gian thực tập Cao Bằng, tháng năm 2016 Sinh viên Mông Thị Cúc Quỳnh SV: Mông Thị Cúc Quỳnh Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [2] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [3] PGS TS Nguyễn Thị Liên, PGS TS Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội [4] TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội [5] Bộ Tài (2014), Quyết định số 1544/QĐ-BTC ngày 07/07/2014 Bộ Tài việc áp dụng thí điểm Chế độ kế tốn thuế nội địa, Hà Nội [6] PGS TS Đặng Văn Du, PGS TS Phạm Văn Liên (2015), Giáo trình Kế toán nghiệp vụ thu Ngân sách Nhà nước, Nxb Tài chính, Hà Nội [7] Quyết định Số: 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Bộ Tài Chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc Cục thuế [8] Quyết định số 169/QĐ-CT cục thuế Cao Bằng ngày 9/5/2013 định việc xếp lại đội thuế thuộc chi cục thuế [9] TS Ngơ Thanh Hồng (2014), Hệ thống kế tốn cơng Việt Nam thực trạng kiến nghị, Tạp trí nghiên cứu tài kế tốn, số 12 (137)2014, Học viện Tài 2014 [10] Các website: www.mof.gov.vn Bộ Tài Chính SV: Mơng Thị Cúc Quỳnh Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài http://www.baocaobang.vn/ Báo Cao Bằng điện tử http://thoibaotaichinhvietnam.vn/ Thời báo Tài Việt Nam online http://www.caobang.gov.vn/ Cổng thông tin điện tử tỉnh Cao Bằng SV: Mông Thị Cúc Quỳnh Lớp: CQ51/23.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PHỤ LỤC SV: Mông Thị Cúc Quỳnh Lớp: CQ51/23.02 ... lý thu? ?? TNDN Xuất phát từ thực tiễn trên, với thời gian thực tập chi cục thu? ?? huyện Hạ Lang lựa chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thu thuế TNDN chi cục thu? ?? huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng theo. .. TNDN kế toán thu? ?? TNDN Chương 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN chi cục thu? ?? huyện Hạ Lang (2014-2016) Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thu TNDN chi cục thu? ?? huyện Hạ Lang... toán nghiệp vụ thu thuế TNDN địa bàn huyện Hạ Lang, tỉnh Cao Bằng giai đoạn 2014-2016 đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thu thuế TNDN thời gian tới theo tiến trình cải cách Kế tốn