Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - ThS. Phạm Quang Huy

Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp cung cấp cho người học những kiến thức như: Tổng quan về tài chính nhà nước và tổ chức công tác kế toán trong đơn vị hành chính sự nghiệp; Kế toán tiền và hàng tồn kho; Kế toán tài sản cố định và xây dựng cơ bản; Kế toán đầu tư tài chính; Kế toán các khoản thanh toán; Kế toán nguồn kinh phí; Kế toán các khoản thu, các khoản chi hoạt động; Báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán ngân sách.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN BỘ MƠN NGUN LÝ KẾ TỐN BÀI GIẢNG MƠN HỌC KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Giảng viên : ThS Phạm Quang Huy Năm học 2010 8/2/2010 Nội dung chương trình 2010 KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Phạm Quang Huy Bộ mơn Ngun lý kế tốn - FAA Chương Tổng quan tài nhà nước tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp Chương Kế tốn tiền hàng tồn kho Chương Kế toán tài sản cố định xây dựng Chương Kế toán đầu tư tài Chương Kế tốn khoản tốn Chương Kế tốn nguồn kinh phí Chương Kế toán khoản thu, khoản chi hoạt động Chương Báo cáo tài báo cáo toán ngân sách Tài liệu học tập v Chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Chính v Các văn pháp luật liên quan đến tài đơn vị hành nghiệp v Tóm tắt lý thuyết Bài tập KTHCSN Chương Tác giả: PGS.TS.Võ Văn Nhị TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP v Bài giảng Giảng viên KTHCSN 2010 8/2/2010 Khái niệm 2010 v Đơn vị hành nghiệp (HCSN) đơn vị thuộc lĩnh vực phi sản xuất vật chất, hoạt động chủ yếu từ nguồn kinh phí ngân sách cấp để thực chức quản lý Nhà nước, cung cấp dịch vụ cơng cho tồn xã hội Ngồi ra, đơn vị HCSN cịn gồm đoàn thể, hội nghề nghiệp, lực lượng vũ trang, đơn vị an ninh quốc phịng… v Kinh phí hoạt động đơn vị có nguồn từ ngân sách cấp nên đơn vị HCSN gọi đơn vị dự toán hay đơn vị thụ hưởng ngân sách 2010 Khái niệm (tt) v Phân biệt đơn vị nghiệp quan hành Cơ quan hành Đơn vị nghiệp • Là quan cơng quyền, phận máy NN • Là đơn vị trực thuộc quan hành nhà nước • Thực chức quản lý nhà nước • Khơng có chức quản lý nhà nước • Cơ quan trực thuộc quan quyền lực nhà nước cách trực tiếp hay gián tiếp • Có thể thuộc nhà nước giao cho đơn vị xã hội thực • Do máy nhà nước lập nên • Do quan nhà nước có thẩm quyền thành lập Đặc điểm đơn vị HCSN 2010 Mơ hình đơn vị thụ hưởng từ NSNN v Hoạt động theo dự toán cấp có thẩm quyền giao NSNN cấp tồn phần dự toán duyệt v Đơn vị phải lập dự toán thu chi theo định mức, tiêu chuẩn v Đơn vị HCSN ngành theo hệ thống dọc chia thành cấp: § Đơn vị dự toán cấp 1: trực tiếp nhận dự toán ngân sách năm, phân bổ dự toán ngân sách cho đơn vị cấp dưới, thực quản lý kinh phí cấp đơn vị trực thuộc § Đơn vị dự tốn cấp 2: trực thuộc đơn vị dự toán cấp 1, nhận dự toán ngân sách từ cấp phân bổ dự toán cho cấp 3, thực quản lý kinh phí cấp đơn vị trực thuộc § Đơn vị dự toán cấp 3: đơn vị dự toán trực tiếp nhận dự toán ngân sách từ đơn vị dự toán cấp cấp 1, thực quản lý kinh phí cấp đơn vị dự tốn cấp Xem mơ hình Slide kế Đơn vị dự tốn Cấp • Trực tiếp nhận dự tốn ngân sách từ Thủ tướng Chính Phủ từ UBND tỉnh • Phân bổ giao dự tốn cho đơn vị trực thuộc Đơn vị dự toán Cấp • Là đơn vị cấp đơn vị cấp I • Nhận dự tốn giao từ cấp I, chịu trách nhiệm thực cơng tác tốn ngân sách đơn vị đơn vị cấp theo quy định • Phân bổ dự tốn giao cho đơn vị dự toán cấp III Đơn vị dự tốn Cấp • Trực tiếp sử dụng kinh phí ngân sách cấp, đơn vị cấp I cấp II giao dự tốn ngân sách • Dưới ĐV cấp III có ĐV trực thuộc 8/2/2010 Đặc điểm Đơn vị HCSN (tt) 2010 Đặc điểm đơn vị hành NN Đặc điểm đơn vị nghiệp 2010 11 2010 10 Phân loại 2010 12 8/2/2010 Phân loại đơn vị HCSN 2010 Đơn vị hành nhà nước Là quan quản lý nhà nước từ cấp TW đến địa phương, thực chức quản lý nhà nước nhằm trì máy cấp Đơn vị nghiệp (ĐVSN) Các tổ chức đoàn thể xã hội Căn lĩnh vực hoạt động cụ thể Căn vào vị trí Gồm: ĐVSN có thu Trung ương ĐVSN có thu địa phương Căn vào chủ thể thành lập Gồm: ĐVSN cơng lập, ngồi cơng lập, ĐVSN tổ chức trị, ĐVSN tổ chức xã hội, ĐVSN Tổng công ty thành lập Là tổ chức, hiệp hội phục vụ lợi ích cho cộng đồng Mặt trận Tổ quốc VN, Liên đoàn lao động VN, Hội cựu chiến binh, Đoàn TNCS… 4 Căn vào khả thu phí Gồm: ĐVSN có thu tự đảm bảo tồn chi phí hoạt động thường xuyên, ĐVSN có thu tự đảm bảo phần CPHĐTX, ĐVSN có nguồn thu nhỏ khơng có nguồn thu (là ĐVSN NSNN đảm bảo toàn chi phí hoạt động) Các quan an ninh quốc phịng Là quan nhà nước hoạt động lĩnh vực an ninh, quốc phòng 13 Phân biệt đơn vị HCSN DN ÑVHCSN 2010 Gồm: ĐVSN giáo dục đào tạo, y tế, văn hóa thơng tin, phát truyền hình, dân số trẻ em, thể dục thể thao, khoa học công nghệ, môi trường,… Là tổ chức thực hoạt động nghiệp giáo dục, y tế, văn hóa, thơng tin, phát thanh, truyền hình, mang tính phục vụ chủ yếu ĐVSN phép thu phí hoạt động gọi ĐVSN có thu Phân loại đơn vị nghiệp 2010 14 Phân biệt đơn vị HCSN DN (tt) ĐVHCSN DOANH NGHIỆP 15 2010 DOANH NGHIỆP 16 8/2/2010 Nguyên tắc quản lý tài đơn vị HCSN 2010 v Quản lý nguồn kinh phí thường xuyên ngân sách cấp cho đơn vị dự toán theo hệ thống định mức chi tiêu Định mức chi tiêu gồm hai loại: định mức chi tổng hợp định mức chi cho MLNS v Quản lý cấp phát nguồn kinh phí hoạt động cho đơn vị phải theo dự toán năm duyệt có nghĩa đơn vị thực chi tiêu phải lấy dự toán làm sở Dự tốn thơng báo cho mục đích chi phải thực chi cho mục Trong trường hợp cần điều chỉnh dự tốn phải quan có thẩm quyền cho phép không làm thay đổi tổng mức dự toán cấp thẩm quyền phê duyệt Trong trường hợp có biến động khách quan trọng trình chấp hành dự tốn làm thay đổi dự tốn NSNN bổ sung theo thủ tục quy định Luật NSNN để đảm bảo cho đơn vị HCSN hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Phương pháp quản lý tài đơn vị HCSN 2010 v Phương pháp thu đủ, chi đủ: phương pháp áp dụng cho đơn vị HCSN có nguồn thu khơng đáng kể v Phương pháp thu chi chênh lệch: phương pháp áp dụng cho đơn vị HCSN có nguồn thu phát sinh thường xuyên, lớn ổn định Các đơn vị quyền giữ lại khoản thu đơn vị để chi tiêu theo dự toán, ngân sách nhà nước đảm bảo phần chênh lệch thiếu v Phương pháp quản lý theo định mức: phương pháp không tùy thuộc vào đặc thù đơn vị HSCN mà xuất phát từ mục đích tăng cường quản lý chi ngân sách đơn vị dự toán Khi lập dự tốn, mục chi nhóm mục chi phải có định mức (ví dụ cước điện thoại, cơng tác phí…) hay sử dụng định mức tổng hợp để xây dựng dự tốn (ví dụ định mức chi cho giường bệnh, định mức chi học sinh…) v Quản lý kinh phí hoạt động đơn vị đơn vị tự đảm nhiệm người chịu trách nhiệm thủ trưởng đơn vị v Phương pháp khốn trọn gói: phương pháp đưa vào áp dụng từ năm 2001 đến để áp dụng cho đơn vị HSCN sở đề cao quyền sử dụng kinh phí đơn vị thụ hưởng kinh phí ngân sách để nâng cao hiệu chi thường xuyên, phù hợp với việc đổi chế quản lý tài khu vực công giai đoạn 2001-2010 Phương pháp cụ thể hóa qua chế khốn biên chế kinh phí quản lý hành quan hành nhà nước chế tự chủ tài đơn vị nghiệp có thu 17 18 Mục đích chế khốn chi quan hành nhà nước 2010 v Phân định rõ quan hành nhà nước đơn vị nghiệp cơng lập v Thực cải cách thủ tục hành để nâng cao chất lượng phục vụ hành cho người dân v Tinh giản máy biên chế cồng kềnh, trùng lắp quyền hạn trách nhiệm Tiết kiệm chi hành v Đẩy mạnh ứng dụng tin học dịch vụ hành cơng, bước nâng cao trình độ chun mơn đội ngũ cơng chức cho phù hợp với yêu cầu thực tiễn 19 Mục đích chế giao quyền tự chủ tài đơn vị nghiệp 2010 v Trao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm cho đơn vị nghiệp việc tổ chức công việc, xếp lại máy, sử dụng lao động nguồn lực tài để hồn thành nhiệm vụ giao; phát huy khả đơn vị để cung cấp dịch vụ với chất lượng cao cho xã hội; tăng nguồn thu nhằm bước giải thu nhập cho người lao động v Thực chủ trương xã hội hoá việc cung cấp dịch vụ cho xã hội, huy động đóng góp cộng đồng xã hội để phát triển hoạt động nghiệp, bước giảm dần bao cấp từ ngân sách nhà nước v Thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm đơn vị nghiệp, Nhà nước quan tâm đầu tư để hoạt động nghiệp ngày phát triển; bảo đảm cho đối tượng sách - xã hội, đồng bào dân tộc thiểu số, vùng sâu, vùng xa, vùng đặc biệt khó khăn cung cấp dịch vụ theo quy định ngày tốt v Phân biệt rõ chế quản lý nhà nước đơn vị nghiệp với chế quản lý nhà nước quan hành nhà nước 20 8/2/2010 Quản lý hành quan nhà nước 2010 Một số nội dung Nghị định 130/2005/NĐ-CP 2010 v Mục tiêu thực chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành Tạo điều kiện cho quan chủ động việc sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành cách hợp lý để hoàn thành tốt chức năng, nhiệm vụ giao Thúc đẩy việc xếp, tổ chức máy tinh gọn, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí việc sử dụng lao động, kinh phí quản lý hành Nâng cao hiệu suất lao động, hiệu sử dụng kinh phí quản lý hành chính, tăng thu nhập cho cán bộ, cơng chức Thực quyền tự chủ đồng thời gắn với trách nhiệm Thủ trưởng đơn vị cán bộ, công chức việc thực nhiệm vụ giao theo quy định pháp luật Nguồn: Nghị định 130/2005/NĐ-CP ban hành ngày 17.10.2005 Thông tư liên tịch 03/2006/TTLT-BTC-BNV ngày 17.01.2006 21 Một số nội dung Nghị định 130/2005/NĐ-CP 2010 22 Một số nội dung Nghị định 130/2005/NĐ-CP 2010 v Nguồn kinh phí quản lý hành quan nhà nước v Về biên chế Căn số biên chế giao, quan thực chế độ tự chủ quyền chủ động việc sử dụng biên chế sau: Được định việc xếp, phân cơng cán bộ, cơng chức theo vị trí cơng việc để bảo đảm hiệu thực nhiệm vụ quan Được điều động cán bộ, công chức nội quan Trường hợp sử dụng biên chế thấp so với tiêu giao, quan bảo đảm kinh phí quản lý hành theo tiêu biên chế giao Được hợp đồng th khốn cơng việc hợp đồng lao động số chức danh theo quy định pháp luật phạm vi nguồn kinh phí quản lý hành giao 23 Kinh phí quản lý hành giao cho quan thực chế độ tự chủ từ nguồn sau: Ngân sách nhà nước cấp Các khoản phí, lệ phí để lại theo chế độ quy định Các khoản thu hợp pháp khác theo quy định pháp luật 24 8/2/2010 Một số nội dung Nghị định 130/2005/NĐ-CP 2010 Kinh phí quản lý hành giao để thực chế độ tự chủ v Kinh phí quản lý hành giao cho quan thực chế độ tự chủ xác định giao hàng năm sở biên chế cấp có thẩm quyền giao, kể biên chế dự bị (nếu có) định mức phân bổ NSNN tính biên chế; khoản chi hoạt động nghiệp vụ đặc thù theo chế độ quy định Một số nội dung Nghị định 130/2005/NĐ-CP 2010 Kinh phí quản lý hành giao để thực chế độ tự chủ (tt) Nội dung chi kinh phí giao, gồm: a) Các khoản chi tốn cho cá nhân : tiền lương, tiền cơng, phụ cấp lương, khoản đóng góp theo lương, tiền thưởng, phúc lợi tập thể khoản toán khác cho cá nhân theo quy định; b) Các khoản chi nghiệp vụ chun mơn: tốn dịch vụ cơng cộng, vật tư văn phịng, thơng tin, tun truyền, liên lạc, hội nghị, cơng tác phí nước, chi cho đồn cơng tác nước ngồi đón đồn khách nước ngồi vào Việt Nam (phần bố trí định mức chi thường xuyên), chi phí thuê mướn, chi nghiệp vụ chuyên môn ngành, mua sắm, sửa chữa thường xuyên TSCĐ; c) Các khoản chi khác có tính chất thường xuyên 26 25 Một số nội dung Nghị định 130/2005/NĐ-CP 2010 Kinh phí quản lý hành giao để thực chế độ tự chủ (tt) Sử dụng kinh phí giao: Một số nội dung Nghị định 130/2005/NĐ-CP 2010 Kinh phí giao khơng thực chế độ tự chủ Ngồi kinh phí quản lý hành giao để thực chế độ tự chủ, hàng năm quan thực chế độ tự chủ cịn NSNN bố trí kinh phí để thực số nhiệm vụ theo định quan có thẩm quyền giao, gồm: a) Kinh phí giao phân bổ vào nhóm mục chi khác mục lục NSNN Căn vào tình hình thực nhiệm vụ giao, Thủ trưởng quan thực chế độ tự chủ tự định bố trí số kinh phí giao vào mục chi cho phù hợp; quyền điều chỉnh mục chi xét thấy cần thiết; a) Chi mua sắm, chi sửa chữa lớn tài sản cố định; b) Cơ quan thực chế độ tự chủ vận dụng chế độ chi tiêu tài hành để thực hiện, không vượt mức chi tối đa quan nhà nước có thẩm quyền quy định đ) Kinh phí thực tinh giản biên chế (nếu có); e) Kinh phí đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, cơng chức nhà nước; b) Chi đóng niên liễm, vốn đối ứng dự án theo hiệp định với tổ chức Quốc Tế; c) Chi thực nhiệm vụ có tính chất đột xuất cấp có thẩm quyền giao; d) Kinh phí thực chương trình mục tiêu quốc gia; g) Kinh phí nghiên cứu khoa học; h) Kinh phí đầu tư XDCB theo dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt; i) Kinh phí thực nhiệm vụ không thường xuyên khác 27 28 8/2/2010 Một số nội dung Nghị định 130/2005/NĐ-CP 2010 Sử dụng kinh phí quản lý hành tiết kiệm Một số nội dung Nghị định 130/2005/NĐ-CP 2010 Sử dụng kinh phí quản lý hành tiết kiệm (tt) q Kết thúc năm ngân sách, sau hoàn thành nhiệm vụ giao, quan thực chế độ tự chủ có số chi thực tế thấp dự tốn kinh phí quản lý hành giao để thực chế độ tự chủ phần chênh lệch xác định kinh phí quản lý hành tiết kiệm Phạm vi sử dụng kinh phí tiết kiệm được: a) Bổ sung thu nhập cho CBCC: quan thực chế độ tự chủ áp dụng hệ số tăng thêm quỹ tiền lương tối đa không 1,0 lần so với mức tiền lương cấp bậc, chức vụ nhà nước quy định để chi trả thu nhập tăng thêm cho CBCC Trên sở tổng nguồn kinh phí phép chi đây, quan thực chế độ tự chủ định phương án chi trả thu nhập tăng thêm cho CBCC (hoặc cho phận trực thuộc) theo nguyên tắc phải gắn với hiệu quả, kết công việc người (hoặc phận trực thuộc); b) Chi khen thưởng phúc lợi: chi khen thưởng định kỳ đột xuất cho tập thể, cá nhân theo kết cơng tác thành tích đóng góp; chi cho hoạt động phúc lợi tập thể CBCC; trợ cấp khó khăn đột xuất cho CBCC, kể trường hợp nghỉ hưu, nghỉ sức; chi thêm cho người lao động biên chế thực tinh giản biên chế; c) Khi xét thấy khả tiết kiệm kinh phí khơng ổn định, quan thực chế độ tự chủ trích lập Quỹ dự phịng để ổn định thu nhập cho CBCC 29 Vấn đề chế độ tự chủ tài ĐVSNCL 2010 d) Số kinh phí tiết kiệm được, cuối năm chưa sử dụng hết chuyển sang năm sau tiếp tục sử dụng 30 Phân loại đơn vị nghiệp 2010 ĐVSN Loại ĐVSN Loại ĐVSN Loại Đơn vị có nguồn thu nghiệp tự bảo đảm tồn chi phí hoạt động thường xuyên (gọi tắt đơn vị nghiệp tự bảo đảm chi phí hoạt động) 31 Đơn vị có nguồn thu SN tự bảo đảm phần chi phí HĐTX, phần lại NSNN cấp (gọi tắt ĐVSN tự bảo đảm phần chi phí hoạt động) Đơn vị có nguồn thu SN thấp, đơn vị khơng có nguồn thu, KPHĐTX NSNN bảo đảm tồn (gọi tắt ĐVSN NSNN bảo đảm toàn CP hoạt động) 32 8/2/2010 Phân loại ĐVSN theo mức tự đảm bảo CPHĐTX 2010 ĐVSN Loại Đơn vị nghiệp tự bảo đảm CP hoạt động, gồm: - Mức tự bảo đảm CPHĐTX ≥ 100% - ĐVSN tự bảo đảm CPHĐ từ nguồn thu khác SN, NSNN, ĐĐH… Đơn vị nghiệp tự bảo đảm phần CPHĐ: đơn vị nghiệp có mức tự bảo đảm CPHĐTX xác định theo cơng thức trên, từ 10% đến 100% Đơn vị nghiệp NSNN bảo đảm toàn CPHĐ, gồm: - Mức tự bảo đảm CPHĐTX ≤ 10% - Đơn vị nghiệp khơng có nguồn thu 33 Về quản lý tài sản NN hoạt động khác (tt) 2010 v Đơn vị nghiệp có trách nhiệm quản lý tài sản nhà nước theo quy định hành quản lý tài sản nhà nước đơn vị nghiệp cơng lập v Tiền trích khấu hao tiền thu lý (sau trừ chi phí lý) tài sản thuộc nguồn vốn NSNN, để lại hạch toán vào Quỹ phát triển hoạt động nghiệp (đối với đơn vị nghiệp Loại Loại 2), để lại tăng nguồn kinh phí đầu tư tăng cường sở vật chất, đổi trang thiết bị (đối với ĐVSN có nguồn thu thấp - có) v Tiền trích khấu hao, tiền thu lý (sau trừ chi phí lý) tài sản thuộc nguồn vốn vay, vốn huy động đơn vị dùng để trả nợ tiền vay, tiền huy động Trường hợp trả đủ tiền vay, tiền huy động, số lại đơn vị bổ sung QPTHĐSN ĐVSN Loại ĐVSN Loại Về quản lý tài sản NN hoạt động khác 2010 v Đơn vị nghiệp Loại tham gia hoạt động liên doanh, liên kết thực theo quy định VAS07 VAS08 Những đơn vị sử dụng tài sản đầu tư từ QPTHĐSN, tiền vay, tiền huy động để góp vốn với đơn vị, tổ chức khác hình thức liên doanh, liên kết theo quy định v Đơn vị nghiệp mở tài khoản Kho bạc NN để thực thu, chi qua KBNN khoản kinh phí thuộc NSNN v Đơn vị nghiệp mở tài khoản Ngân hàng KBNN để phản ánh khoản thu, chi hoạt động dịch vụ v Để chủ động sử dụng KPHĐTX giao mục đích, tiết kiệm có hiệu quả, đơn vị nghiệp thực tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài có trách nhiệm xây dựng Quy chế chi tiêu nội (QCCTNB) làm để cán bộ, viên chức thực KBNN thực kiểm soát chi 35 34 Về quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài 2010 Nguyên tắc thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm v Hoàn thành nhiệm vụ giao Đối với hoạt động sản xuất hàng hoá, cung cấp dịch vụ phải phù hợp với chức năng, nhiệm vụ giao, phù hợp với khả chun mơn tài đơn vị v Thực công khai, dân chủ theo quy định pháp luật v Thực quyền tự chủ phải gắn với tự chịu trách nhiệm trước quan quản lý cấp trực tiếp trước pháp luật định mình; đồng thời chịu kiểm tra, giám sát quan nhà nước có thẩm quyền v Bảo đảm lợi ích Nhà nước, quyền, nghĩa vụ tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật 36 8/2/2010 Kế tốn chi phí trả trước v Chi phí trả trước khoản chi phí thực tế phát sinh tính hết vào chi hoạt động, chi phí sản xuất, cung ứng dịch vụ hết kỳ mà phải tính vào chi phí hai hay kỳ kế toán v Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 643: Sơ đồ kế tốn chi phí trả trước Chi phí thuộc đối tượng khơng chịu T.GTGT 3113 § Bên Nợ: Các khoản chi phí trả trước thực tế phát sinh § Bên Có: Các khoản chi phí trả trước tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh, chi hoạt động nghiệp, chi theo đơn đặt hàng Nhà nước kỳ 631 643 111,112,331… Chi phí thuộc đối tượng chịu T.GTGT Phân bổ vào chi phí HĐSX 661 Phân bổ vào chi phí hoạt động 153 635 § Số dư bên Nợ: Các khoản chi phí trả trước chưa phân bổ cuối kỳ Xuất CCDC giá trị lớn Phân bổ vào chi phí ĐĐH nhà nước 378 377 Ví dụ kế tốn chi phí trả trước Mua công cụ, dụng cụ nhập kho trả tiền mặt 3.000.000đ Xuất CCDC dùng cho hoạt động đơn vị 2.400.000đ Biết số CCDC ước tính sử dụng năm Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH KTHCSN 379 2010 380 95 8/2/2010 Hệ thống Báo cáo Tài I Mục đích lập báo cáo tài I MỤC ĐÍCH LẬP BCTC Tổng hợp trình bày cách tổng quát, tồn diện tình hình tài sản, tình hình tiếp nhận, cấp phát kinh phí nhà nước, kinh phí viện trợ, tài trợ tình hình sử dụng loại kinh phí phí Ngồi đơn vị có hoạt động nghiệp kinh tế phải tổng hợp tình hình thu chi kết loại hoạt động nghiệp, hoạt động kinh doanh kỳ kế tốn tốn II Hệ thống báo cáo tài III.Trách nhiệm, thời hạn lập gửi BCTC IV.Nội dung hệ thống BCTC Cung cấp thông tin kinh tế tài cần thiết cho việc kiểm tra kiểm sốt khoản chi, quản lý tài sản Nhà nước, tổng hợp, phân tích, đánh giá hoạt động đơn vị nói riêng tồn xã hội nói chung, giúp cho Chính phủ có sở để khai thác nguồn thu, điều chỉnh khoản chi cách hợp lý lý V Ví dụ ứng dụng 382 II HỆ THỐNG BCTC Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số B0101-H) Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng (Mẫu số B0202-H) Báo cáo thu chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số B0303-H) Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ (Mẫu số B0404-H) Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng tốn năm trước chuyển sang (Mẫu số B0505-H) Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B0606-H) Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động (Phụ biểu F02 02 1H) Báo cáo chi tiết kinh phí dự án (Phụ biểu F02 02 2H) Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách kho bạc nhà nước (Phụ biểu F02 02 3aH) Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng kinh phí ngân sách kho bạc nhà nước (Phụ biểu F02 02 3bH) 383 III TRÁCH NHIỆM, THỜI HẠN LẬP VÀ GỬI BCTC Đối tượng áp dụng: dụng: Tất đơn vị HCSN thụ hưởng Ngân quỹ Nhà nước, tổ chức điều hành chương trình dự án, tổ chức Đảng, đoàn thể, quần chúng, tổ chức xã hội, đơn vị HCSN gán thu bù chi, nghiệp kinh tế phải lập gửi BCTC theo quy định định 384 96 8/2/2010 III TRÁCH NHIỆM, THỜI HẠN LẬP VÀ GỬI BCTC III TRÁCH NHIỆM, THỜI HẠN LẬP VÀ GỬI BCTC Thời hạn nộp báo cáo a Báo cáo quý ü Thời hạn lập nơi nhận báo cáo Đơn vị dự toán cấp III nộp báo cáo cho đơn vị cấp II cấp I quan tài cấp chậm 10 ngày sau kết thúc quý quý Đơn vị dự toán cấp II nộp báo cáo cho đơn vị cấp I quan tài cấp chậm 20 ngày sau kết thúc quý quý Đơn vị dự toán cấp I nộp báo cáo cho quan tài cấp chậm 25 ngày kết thúc quý quý ü ü b Báo cáo năm: năm: Đơn vị dự toán cấp III nộp báo cáo cho đơn vị cấp II cấp I quan tài cấp chậm 15 ngày sau kết thúc năm năm Đơn vị dự toán cấp II nộp báo cáo cho đơn vị cấp I quan tài cấp chậm 25 ngày sau kết thúc năm năm Đơn vị dự toán cấp I nộp báo cáo cho quan tài cấp chậm 45 ngày kết thúc năm năm 385 III TRÁCH NHIỆM, THỜI HẠN LẬP VÀ GỬI BCTC Ký hiệu biểu KỲ HẠN TÊN BIỂU BÁO CÁO Tài Chính Kho Cấp Thống bạc kê TÊN BIỂU BÁO CÁO KỲ HẠN LẬP BÁO CÁO Tài Chính Kho bạc Cấp Thống kê x x x x NƠI NHẬN B01- H Bảng cân đối tài khoản Quý, năm B02- H Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Quý, năm x B03- H Báo cáo thu- chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh Quý, năm x x x B04- H Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ Năm x x x B05- H Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng tốn năm trước chuyển sang Năm x x X x 386 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN (BCĐTK) a Mục đích đích:: NƠI NHẬN LẬP BÁO CÁO Ký hiệu biểu IV NỘI DUNG HỆ THỐNG BCTC Thời hạn lập nơi nhận báo cáo S T T S T T B06- H Thuyết minh báo cáo tài Năm x F02-1H Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Quý, năm x x x x F02-2H Báo cáo chi tiết kinh phí dự án Quý, năm x x x x F02-3aH Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách KBNN Q, năm x x x x 10 F02-3bH Bảng đối chiếu dự tốn tình hình tạm ứng kinh phí ngân sách KBNN Quý, năm x x x x x 387 Ø Bảng cân đối tài khoản BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát số có đầu kỳ, tăng giảm kỳ số dư cuối kỳ kinh phí sử dụng kinh phí, tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản kết hoạt động nghiệp hoạt động SXKD đơn vị HCSN kỳ báo cáo cáo Ø Số liệu BCĐTK để kiểm tra việc ghi chép Sổ Cái Nhật ký - Sổ Cái, đồng thời đối chiếu kiểm soát số liệu ghi BCTC khác khác b Cơ sở số liệu để lập lập:: Nguồn số liệu để lập BCĐTK số liệu dịng khố sổ Sổ Cái Nhật ký - Sổ Cái sổ kế toán chi tiết tài khoản khoản Bảng cân đối tài khoản kỳ trước trước Trước lập BCĐTK phải hoàn thành việc ghi sổ khoá sổ kế toán chi tiết tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu số liệu có liên quan quan 388 97 8/2/2010 c Phương pháp lập: TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TỐN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG a Mục đích: Số dư đầu kỳ SHTK Tên Tài khoản A …… Số phát sinh Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ B A - Các TK bảng …………………… Cộng B- Các TK bảng - …… …… … ……… …… … ……… ……… Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng BCTC tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tiếp nhận sử dụng nguồn kinh phí có đơn vị số thực chi cho hoạt động theo nguồn kinh phí đề nghị tốn, nhằm giúp cho đơn vị quan chức nhà nước nắm tổng số loại kinh phí theo nguồn hình thành tình hình sử dụng loại kinh phí đơn vị kỳ kế toán toán Số dư cuối kỳ(*) Lũy kế từ đầu năm Kỳ Có b Cơ sở số liệu để lập: Căn vào báo cáo “Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng” kỳ trước Căn vào sổ kế toán chi tiết tài khoản loại 4, loại sổ theo dõi nguồn kinh phí, sổ chi tiết chi hoạt động, sổ chi tiết chi dự án sổ chi tiết TK 241 389 c Phương pháp lập: c Phương pháp lập: Nguồn kinh phí Ngân sách nhà nước Mã số STT Tổng số Chỉ tiêu A B I KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG Loại…Khoản… Kinh phí thường xun Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang Kinh phí thực nhận kỳ Lũy kế từ đầu năm Tổng kinh phí sử dụng kỳ này(04=01+02) Lũy kế từ đầu năm Kinh phí sử dụng đề nghị tốn kỳ Lũy kế từ đầu năm Kinh phí giảm kỳ Lũy kế từ đầu năm Kinh phí chưa sử dụng chuyển sang kỳ sau (10=04-06-08) A 10 390 C Nguồn kinh phí Tổng số NSNN giao Phí,lệ phí để lại Viện trợ Nguồn khác STT Ngân sách nhà nước Mã số Tổng số C Chỉ tiêu A I B 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 10 391 B KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG Loại…Khoản… Kinh phí khơng thường xun Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang Kinh phí thực nhận kỳ Lũy kế từ đầu năm Tổng kinh phí sử dụng kỳ (14=11+12) Lũy kế từ đầu năm Kinh phí sử dụng đề nghị toán kỳ Lũy kế từ đầu năm Kinh phí giảm kỳ Lũy kế từ đầu năm Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau (20=14-16-18) Loại…Khoản… Tổng số NSNN giao Phí,lệ phí để lại Viện trợ Nguồn khác 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 98 8/2/2010 Nguồn kinh phí STT Tổng số C Chỉ tiêu A II 10 B Tổng NSNN số giao IV KINH PHÍ ĐẦU TƯ XDCB Loại… Khoản… Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang Kinh phí thực nhận kỳ Lũy kế từ đầu năm Tổng kinh phí sử dụng kỳ (44=41+42) Lũy kế từ đầu năm Kinh phí sử dụng đề nghị tốn kỳ Lũy kế từ đầu năm Kinh phí giảm kỳ Lũy kế từ đầu năm Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau (50=54-56-58) Loại…Khoản… 10 A 24 25 26 27 28 29 10 30 Mã số Tổng số C Chỉ tiêu 22 23 Ngân sách nhà nước STT B NGUỒN KINH PHÍ DỰ ÁN Loại… Khoản … Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang Kinh phí thực nhận kỳ Lũy kế từ đầu năm Tổng kinh phí sử dụng kỳ (34=31+32) Lũy kế từ đầu năm Kinh phí sử dụng đề nghị toán kỳ Lũy kế từ đầu năm Kinh phí giảm kỳ Lũy kế từ đầu năm Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau (40=34-36-38) Loại…Khoản… Tổng số NSNN giao Phí,lệ phí để lại Viện trợ Nguồn khác 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 394 Ngân sách nhà nước Mã số Tổng số C Chỉ tiêu B Viện trợ Nguồn khác 21 Nguồn kinh phí A Phí,lệ phí để lại III KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC Loại… khoản … Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang Kinh phí thực nhận kỳ Lũy kế từ đầu năm Tổng kinh phí sử dụng kỳ (24 = 21+22) Lũy kế từ đầu năm Kinh phí sử dụng đề nghị tốn kì Lũy kế từ đầu năm Kinh phí giảm kỳ Lũy kế từ đầu năm Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau (30=24-26-28) Loại…Khoản… STT Nguồn kinh phí Ngân sách nhà nước Mã số 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 Tổng số NSNN giao Phí,lệ phí để lại Viện trợ Nguồn khác PHẦN II – KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT TỐN Ngân sách Nhà nước Nội dung chi Mã số Tổng số G H I – Chi hoạt động 1- Chi thường xuyên 2- Chi không thường xuyên II – Chi theo đơn đặt hàng nhà nước ………………… III – Chi dự án 1- Chi quản lý dự án 2- Chi thực hiên dự án IV – Chi đầu tư XDCB 1-Chi xây lắp 2-Chi thiết bị 3-Chi phí khác Cộng 100 101 102 Tổng số NSNN giao Phí, lệ phí để lại Viện trợ Nguồn khác 200 300 301 302 400 401 402 403 396 99 8/2/2010 BÁO CÁO THU, CHI HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP, HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH c Phương pháp lập: Chia Số TT a Mục đích: đích: Phản ánh tình hình thu, chi hoạt động nghiệp, hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị kỳ kế toán (hàng quý), chi tiết theo hoạt động nghiệp, hoạt động sản xuất kinh doanh b Cơ sở số liệu để lập: lập: Sổ chi tiết doanh thu Sổ chi tiết khoản thu Sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh đầu tư XDCB Báo cáo kỳ trước CHỈ TIÊU A B Mã số Tổng cộng Hoạt động …… Hoạt động …… Hoạt động …… C Số chênh lệch thu lớn chi chưa phân phối kỳ trước chuyển sang (*) 01 Thu kỳ 02 Luỹ kế từ đầu năm 03 Chi kỳ 04 Trong đó: - Giá vốn hàng bán 05 - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý 06 - Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 07 Luỹ kế từ đầu năm 08 Chênh lệch thu lớn chi kỳ (09 = 01 + 02 – 04 (*) 09 Luỹ kế từ đầu năm 10 398 397 c Phương pháp lập: BÁO CÁO TĂNG GIẢM TSCĐ Chia Số TT CHỈ TIÊU Mã số Tổng cộng Hoạt động …… Hoạt động …… Hoạt động …… A B C Nộp NSNN kỳ 11 Luỹ kế từ đầu năm 12 Nộp cấp kỳ 13 Luỹ kế từ đầu năm 14 Bổ sung nguồn kinh phí kỳ 15 Luỹ kế từ đầu năm 16 Trích lập quỹ kỳ 17 Luỹ kế từ đầu năm 18 Số chênh lệch thu lớn chi chưa phân phối đến cuối kỳ (*) (19 = 09 – 11 – 13 – 15 – 17) 19 a Mục đích: đích: Phản ánh số có tình hình tăng, giảm loại TSCĐ đơn vị lập theo năm b Cơ sở số liệu để lập: lập: Sổ chi tiết TSCĐ Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ năm trước (*) Nếu chi lớn thu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (…) 399 400 100 8/2/2010 BÁO CÁO KINH PHÍ CHƯA SỦ DỤNG ĐÃ QUYẾT TỐN NĂM TRƯỚC CHUYỂN SANG b Phương pháp lập: STT CHỈ TIÊU MÃ SỐ SỐ TIỀN A B C I a Mục đích: đích: Phản ánh tình hình sử dụng kinh phí hoạt động ngân sách cấp đưa vào toán từ năm trước chưa sử dụng chuyển sang năm sử dụng lý Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ Số dư năm trước chuyển sang 01 Số phát sinh tăng năm 02 Số sử dụng năm 03 Số dư lại cuối năm(01+02-03) 04 II Giá trị, khối lượng SCL TSCĐ Số dư năm trước chuyển sang 05 Số phát sinh tăng năm 06 Số hoàn thành bàn giao năm 07 Số dư lại cuối năm (05+06-07) 08 III Giá trị khối lượng XDCB Số dư năm trước chuyển sang 09 Số phát sinh tăng năm 10 Số hoàn thành bàn giao năm 11 Số dư lại cuối năm (09+10-11) 12 401 402 VI- NGUỒN PHÍ, LỆ PHÍ, CỦA NSNN ĐƠN VỊ ĐÃ THU VÀ ĐƯỢC ĐỂ LẠI TRANG TRẢI CHI PHÍ THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH a Mục đích: Thuyết minh BCTC lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình thực nhiệm vụ đơn vị, tình hình chấp hành kỷ luật tài thu, chi NSNN kỳ báo cáo mà BCTC khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết b Cơ sở số liệu để lập: Sổ theo dõi lao động đơn vị (trong biên chế hợp đồng) Bảng toán tiền lương sổ kế toán chi tiết liên quan Bảng cân đối Tài khoản Sổ Cái Nhật ký - Sổ cái, sổ chi tiết tài liệu khác có liên quan 403 Nguồn phí, lệ phí năm trước chưa phép sử dụng chuyển sang năm nay: Chỉ tiêu vào tiêu báo cáo năm trước Nguồn phí, lệ phí theo dự tốn giao năm: phản ánh số dự tốn phí, lệ phí đơn vị thu để lại trang trải chi phí cấp có thẩm quyền giao đầu năm số điều chỉnh tăng, giảm năm Nguồn phí, lệ phí thu ghi tăng nguồn kinh phí năm: phản ánh số phí, lệ phí đơn vị thu để lại bổ sung nguồn kinh phí Căn vào số liệu ghi cột bổ sung nguồn kinh phí đơn vị Sổ chi tiết khoản thu Nguồn phí, lệ phí sử dụng năm: số liệu để ghi vào tiêu số liệu ghi tiêu + tiêu 404 101 8/2/2010 VII- TÌNH HÌNH TIẾP NHẬN KINH PHÍ VI- NGUỒN PHÍ, LỆ PHÍ, CỦA NSNN ĐƠN VỊ ĐÃ THU VÀ ĐƯỢC ĐỂ LẠI TRANG TRẢI CHI PHÍ Nguồn phí, lệ phí sử dụng đề nghị tốn năm: phản ánh số phí, lệ phí sử dụng đề nghị toán Căn vào số liệu ghi cột Sổ chi tiết hoạt động (chi tiết nguồn phí, lệ phí để lại) Nguồn phí, lệ phí giảm năm: phản ánh nguồn phí, lệ phí giảm năm bị cấp có thẩm quyền thu hồi Căn vào số liệu ghi cột Sổ theo dõi sử dụng nguồn kinh phí Nguồn phí, lệ phí chưa sử dụng phép chuyển sang năm sau: số liệu tiêu tính sau: Chỉ tiêu = Chỉ tiêu – Chỉ tiêu – Chỉ tiêu Số phí, lệ phí thu phải nộp NSNN để lại đơn vị Tiền, hàng viện trợ khơng hồn lại tiếp nhận kỳ phép chuyển bổ sung nguồn kinh phí a Tiền, hàng viện trợ phi dự án b Tiền, hàng viện trợ theo chương trình, dự án VIII-THUYẾT MINH Những công việc phát sinh đột xuất năm Nguyên nhân biến động tăng, giảm so với dự toán, so với năm trước Phải nêu rõ tình hình phát sinh khơng bình thường năm nêu nguyên nhân dẫn đến kết tài năm Những kiến nghị đơn vị quan quản lý IX-NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ + Nêu nhận xét kiến nghị đơn vị + Ngồi thơng tin nêu TMBCTC, có thơng tin khác xét thấy ảnh hưởng đáng kể đến BCTC đơn vị trình bày thêm để người đọc báo cáo hiểu tình hình tài đơn vị 405 406 Báo cáo Chi tiết kinh phí hoạt động CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁC Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Báo cáo chi tiết kinh phí dự án Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách kho bạc nhà nước Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách kho bạc nhà nước a Mục đích đích:: Báo cáo “Chi tiết kinh phí hoạt động động”” phụ biểu bắt buộc báo cáo B02– 02–H Phụ biểu lập để phản ánh chi tiết kinh phí hoạt động sử dụng đề nghị tốn theo nội dung chi, theo Loại, Khoản, Nhóm mục chi MLNS nhà nước theo loại kinh phí (thường xun, khơng thường xun… xun…), nguồn kinh phí (NSNN, nguồn khác) khác) b Cơ sở số liệu để lập: lập: Sổ chi tiết Tài khoản 461, Tài khoản 661; Báo cáo kỳ trước 407 408 102 8/2/2010 BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG Quý:…….năm……… Nguồn kinh phí: …………………… Báo cáo chi tiết kinh phí dự án a Mục đích: đích: Đơn vị tính:… Kinh phí sử dụng đề nghị tóan Kinh phí sử dụng kỳ Lọai Khoản A B Nhóm mục chi Chỉ tiêu C Kỳ trước chuyển sang D Số thực nhận Kinh phí giảm kỳ Kỳ Lũy kế từ đầu năm Tổng số kinh phí sử dung kỳ Kỳ Lũy kế từ đầu năm Kỳ Lũy kế từ đầu năm Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau Báo cáo “Chi tiết kinh phí dự án” phụ biểu bắt buộc báo cáo B02– B02–H đơn vị thực dự án để phản ánh chi tiết kinh phí dự án đề nghị toán theo dự án b Cơ sở số liệu để lập: lập: Sổ chi tiết tài khoản 462 662 Báo cáo kì trước Cộng 410 409 BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ DỰ ÁN II CHI TIẾT KINH PHÍ DỰ ÁN ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT TOÁN: Quý …………………… năm……………… Loại ……Khoản …… Tên dự án: ……Mã số:……thuộc chương trình:……khởi đầu:…… kết thúc:…… Cơ quan thực dự án: ………………………… Tổng số kinh phí duyệt tồn dự án: ………… số kinh phi duyệt kì ………… STT Mục Tiểu mục Chỉ tiêu Kỳ Luỹ kế từ đầu năm Luỹ kế từ khởi đầu A B C D I TÌNH HÌNH KINH PHÍ: STT Chỉ tiêu Mã số Kỳ Luỹ kế từ đầu năm Luỹ kế từ khởi đầu A B C Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang 01 Kinh phí thực nhận 02 Tổng kinh phí sử dụng 03 Kinh phí sử dụng đề nghị toán 04 Kinh phí giảm 05 Kinh phí chưa sử dụng chuyển kì sau (06=03-04-05) 06 III THUYẾT MINH Mục tiêu, nội dung nghiên cứu theo tiến độ quy định:………………………………… …………………………………………………………………………………………… Khối lượng cơng việc dự án hồn thành:……………………………………………… …………………………………………………………………………………………… 411 412 103 8/2/2010 Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách KBNN a Mục đích đích:: Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách KBNN lập nhằm xác nhận tình hình dự tốn giao, dự tốn rút dự tốn cịn lại Kho bạc đơn vị sử dụng ngân sách với KBNN nơi giao dịch dịch Bảng đơn vị sử dụng ngân sách lập KBNN nơi đơn vị sử dụng ngân sách giao dịch xem xét, xác nhận cho đơn vị vị b Cơ sở số liệu để lập lập:: Căn lập bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách Kho bạc nhà nước là: Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách KBNN kì trước Quyết định giao dự tốn Sổ theo dõi dự toán ngân sách BẢNG ĐỐI CHIẾU DỰ TỐN KINH PHÍ NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC Q:…….năm……… Đơn vị tính:……… Loại Khoản Nhóm mục chi A B C Dự tốn năm trước cịn lại Dự toán giao năm (kể bổ sung) Dự toán sử dụng năm Dự tốn rút Nộp khơi phục dự án Trong kỳ Lũy kế từ đầu năm Trong kỳ Lũy kế từ đầu năm NỘI DUNG D Rút tạm ứng KB Thanh toán tạm ứng Tạm ứng nộp trả Trong kỳ Lũy kế từ đầu năm Trong kỳ Lũy kế từ đầu năm Trong kỳ Lũy kế từ đầu năm Tạm ứng lại cuối kỳ 8=1+3-5-7 I- Tạm ứng chưa giao dự toán II- Tạm ứng chưa đủ điều kiện tốn 1- Kinh phí hoạt động 1.1- Kinh phí thường xun 1.2- Kinh phí khơng thường xuyên 2- Kinh phí theo đơn đặt hàng nhà nước 3- Kinh phí dự án 4- Kinh phí đầu tư XDCB Dự tốn cịn lại kho bạc Cộng 413 Tạm ứng lại đầu kỳ Dự tốn bị hủy 414 Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách kho bạc nhà nước a Mục đích đích:: Xác nhận tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách đơn vị sử dụng ngân sách với KBNN nơi giao dịch Bảng đơn vị sử dụng ngân sách lập KBNN nơi dịch đơn vị sử dụng ngân sách giao dịch xác nhận cho đơn vị vị b Cơ sở số liệu để lập: lập: Bảng đối chiếu kỳ trước Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí Kho bạc nhà nước 415 416 104 8/2/2010 V- VÍ DỤ BẢNG ĐỐI CHIẾU TÌNH HÌNH TẠM ỨNG VÀ THANH TỐN TẠM ỨNG KINH PHÍ NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC Q… năm…… Đơn vị tính:…………… Loại A Khoản Nhóm mục NỘI DUNG Tạm ứng lại đầu kỳ B C D I- Tạm ứng chưa giao dự toán II- Tạm ứng chưa đủ điều kiện toán 1- Kinh phí hoạt động 1.1- Kinh phí thường xuyên 1.2- Kinh phí khơng thường xun 2- Kinh phí theo đơn đặt hàng nhà nước 3- Kinh phí dự án 4- Kinh phí đầu tư XDCB Rút tạm ứng KB Thanh toán tạm ứng Tạm ứng nộp trả Trong kỳ Lũy kế từ đầu năm Trong kỳ Lũy kế từ đầu năm Trong kỳ Lũy kế từ đầu năm Tạm ứng lại cuối kỳ 8=1+35-7 + Tại bệnh viện K đơn vị HCSN có thu, tính thuế theo phương pháp trực tiếp tiếp + Ngoài hoạt động thường xuyên khám chữa bệnh, bệnh viện tổ chức phân xưởng thuốc truyền dịch dịch + Trong kỳ đơn vị có nhận đơn đặt hàng Nhà nước “Khảo sát phát đồ truyền bệnh cúm từ vật sang người” người” Ngồi ra, bệnh viện có tổ chức bãi giữ xe cho CNV, bệnh nhân thân nhân nhân + Số dư đầu tháng 12 năm N: TK 111: TK 112: TK 152: TK 153: TK 211: TK 213: 417 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: tháng: Bảng toán tiền tạm ứng số 32 ngày 5/12 12/N /N cho anh A công tác tác:: Tiền phịng nghỉ: nghỉ: 340 000 340 Cơng tác phí phí:: 160 000 160 Giao tế: tế: 560 000 560 Tiền tàu xe: xe: 2.300 300 000 Đã chi tiền mặt toán vượt mức cho anh A theo phiếu chi số 120 ngày 5/10 10/N /N 360 360 000 11.435.000 120.000.000 17.900.000 4.500.000 3.731.091.000 119.788.000 TK 331: TK 332: TK 214: TK 411: TK 431: TK 466: 20.000.000 1.528.000 1.247.492.000 148.674.000 26.570.000 2.463.520.000 418 Giấy rút dự toán số 86 ngày 15 15//12 12/N, /N, chuyển khoản trả tiền mua máy chiếu tia laser, giá mua theo hóa đơn 128 128 000 000 000 000,, chi phí lắp đặt trả tiền mặt 500 500.000 theo phiếu chi số 121 ngày 16/ 16/12 12/N /N Máy nghiệm thu vào sử dụng theo biên nghiệm thu số 21 ngày 16 16//12 12/N /N 2.Nhận thiết bị chuyên dùng điều trị Bộ Y tế cấp Biên bàn giao số 23 ngày 10 10//12 12/N /N Giá trị ghi sổ 286 286 000 000 000 000 Đơn vị nhận giấy tờ thủ tục bàn giao giao 105 8/2/2010 Giấy rút dự toán số 87 ngày 16 16//12 12/N, /N, rút dự toán chi hoạt động,nhập quỹ tiền mặt 200 200 000 000 000 Phiếu xuất kho số 45 ngày 21 21//12 12/N, /N, xuất dụng cụ bảo hộ cho phận khảo sát theo đơn đặt hàng Nhà nước 1.200 200 000 Chi tiền mặt toán tiền lắp đặt thiết bị vệ sinh theo phiếu chi số 122 ngày 16 16//12 12/N /N 1.500 500 000 Phiếu xuất kho số 46 ngày 22 22//12 12/N /N xuất vật liệu cho phân xưởng sản xuất thuốc 5.200 200 000 Phiếu chi số 123 ngày 20 20//12 12/N /N chưa toán tiền điện, nước 18 18 600 600 000 dùng cho hoạt động 15 15 400 400 000 000,, dùng cho phân xưởng sản xuất thuốc 3.200 200 000 421 11 Ngày 24/ 11 24/12 12/N /N đơn vị tiến hành lý thiết bị thuộc phân xưởng sản xuất có nguyên giá 12 000 12 000 000 000;; Giá trị phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 680 680 000 theo phiếu thu số 76 ngày 24/ 24/12 12/N /N Chi phí lý ghi tiền mặt 200 200 000 theo phiếu chi số 127 ngày 24 24 TSCĐ trích khấu hao 11 700 11 700 000 theo biên lý số 13 ngày 24 24 Phiếu chi số 124 ngày 22 22//12 12/N, /N, chi cho bãi giữ xe in vé 250 250 000 10 Nhận kinh phí cấp phát Nhà nước để thực 10 đơn đặt hàng lệnh chi số tiền 20 20 000 000 000 theo giấy báo kho bạc số 129 ngày 23 23//12 12/N /N 422 12 Thanh toán lương số 12 ngày 31 12 31//12 12/N /N tính lương, phụ cấp cho phận đơn vị vị:: BP chuyên môn môn:: 67 67 300 300 000 BP SX thuộc PXSX PXSX:: 5.400 400 000 BP t/hiện k/sát theo ĐĐH NN NN:: 8.200 200 000 13 Tính trích BHYT,BHXH theo chế độ quy định 13 định Bảng trích BHYT,BHXH số ngày 31 31//12 12/N /N , khấu trừ lương khoản nộp BHYT,BHXH cho CNV CNV 14 Giấy rút dự toán số 88 ngày 31 14 31//12 12/N /N nộp BHYT,BHXH cho quan quản lý lý 424 106 8/2/2010 15 Bảng tính giá trị hao mòn TSCĐ dùng cho hoạt 15 động năm 26 26 800 800 000 theo bảng tính hao mịn TSCĐ số 27 19 Phê duyệt tốn theo biên số 11 ngày 19 31/10 31/ 10/N /N đơn đặt hàng Nhà nước toán 20 20 000 000 000 16 Bảng tính trích khấu hao TSCĐ phân xưởng 16 sản xuất 1.470 470 000 theo bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ số 12 ngày 31/ 31/12 12/N /N 17 Tổng hợp biên lai thu tiền giữ xe tháng 17 theo phiếu thu số 77 ngày 31/ 31/12 12/N /N số tiền 6.800 800 000 18 Bảng kê tổng hợp số thuốc truyền dịch bán 18 kỳ , thu tiền mặt 22 22.000 000 000 000,, phiếu thu số 78 ngày 31 31//12 12/N /N 20 Kế toán thực kết chuyển chi phí , kết chuyển 20 chênh lệch thu chi hoạt động kỳ kỳ 21 Kết chuyển số chênh lệch thu chi phí, lệ phí 21 hoạt động sán xuất kinh doanh (số lại sau nộp thuế), bổ sung nguồn kinh phí hoạt động , phiếu kết chuyển số 45 45,,46 ngày 31 31//12 12/N /N 427 107 8/2/2010 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tháng 12 Năm N 22 Trích lập quỹ từ chênh lệch thu chi chưa xử lý 22 theo bảng kê số ngày 31 31//12 12/N /N:: Quỹ dự phòng ổn định thu nhập: nhập: 12 12 000 000 000 Quỹ khen thưởng: thưởng: 6.000 000 000 Quỹ phúc lợi: lợi: 6.000 000 000 Quỹ phát triển hđộng nghiệp nghiệp:: 16 16 000 000 000 Số hiệu tài khoản Số phát sinh Số dư đầu kỳ A Số dư cuối kỳ kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 111 112 152 153 211 23 Phiếu chi số 129 ngày 31/ 23 31/12 12/N /N chi lươ ương ng phụ cấp lại cho CNV sau trừ số tạm ứng phụ cấp lươ ương ng kì khỏan khấu trừ lươ ương ng theo quy định gồm BHXH,BHYT,KPCĐ BHXH,BHYT,KPCĐ 213 214 241 311 312 331 332 333 334 430 429 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tháng 12 Năm N BÁO CÁO TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TSCĐ Năm N Đơn vị tính: Ngàn đồng Số phát sinh Số dư đầu kỳ Số hiệu tài khoản Số dư cuối kỳ STT kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có LOẠI TSCĐ Đơn vị tính NHĨM TSCĐ 411 A B 421 I TSCĐ hữu hình 431 1.1 Nhà cửa, kiến trúc 461 1.2 Máy móc thiết bị 465 466 1.3 Số đầu năm SL C GT Tăng năm Giảm năm SL SL GT GT Số cuối năm SL GT 3,731,091 4,133,591 Thiết bị chuyên dùng … … 286,000 … … Máy laser … … 128,500 … … … … Phương tiện vận tải, truyền dẫn 511 1.4 Thiết bị, dụng cụ quản lý 1.5 TSCĐ khác 531 631 II TSCĐ vô hình 635 2.1 … 661 2.2 … Cộng 431 12,000 119,788 3,850,879 119,788 414,500 12,000 4,253,379 432 108 8/2/2010 Các khoản phải thu tiền mặt nhập quỹ 30.000 Rút dự toán chi hoạt động nhập quỹ tiền mặt 20.000 Xuất quỹ TM sửa chữa thường xuyên máy móc thiết bị 10.000 Rút dự tốn chi hoạt động chuyển khoản mua vật liệu, dụng cụ nhập kho: vật liệu A mua 200kg, đơn giá 60 ; vật liệu B mua 50m2, đơn giá 120 dụng cụ lâu bền 6.000 12 Xuất quỹ chi mua nhiên liệu sử dụng trực tiếp 1.000 13 Xuất kho vật liệu sử dụng cho hoạt động đơn vị theo giá thực tế bình quân gia quyền với 210kg vật liệu A 54m2 vật liệu B 14 Xuất kho dụng cụ lâu bền sử dụng cho phận hành 8.000 15 Nhập quỹ TM 10.000 người bồi thường theo định nghiệp vụ (4) 16 Bổ sung kinh phí hoạt động từ quỹ 50.000 17 Xuất quỹ TM mua TSCĐHH với giá mua ghi hóa đơn 20.000, chi phí lắp đặt 1.000 Tài sản đưa vào sử dụng cho phúc lợi tập thể tiền mua từ quỹ phát triển hoạt động nghiệp 18 Đơn vị phép bán ôtô, nguyên giá 300.000, hao mòn 150.000 Chi trả hoa hồng cho người trung gian 2% giá bán TM Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp 1.500 Người mua đồng ý toán theo giá bán 200.000 Số tiền bán sau trừ chi phí phải nộp hết cho ngân sách 19 Xuất quỹ TM nộp ngân sách 1.500 20 Mua sáng chế nhà nghiên cứu giá mua thực tế 10.000, đơn vị xuất quỹ TM toán đầy đủ Bằng sáng chế phục vụ cho hoạt động nghiệp đơn vị Yêu cầu: a Định khoản nghiệp vụ kinh tế b Phản ảnh lên sơ đồ tài khoản chữ T c Lập bảng cân đối tài khoản vào cuối tháng 10.2010 BÀI TẬP TỔNG HỢP (tt) 433 10 11 434 BÀI TẬP TỔNG HỢP Tại đơn vị nghiệp Quân Trung đơn vị tự đảm bảo kinh phí hoạt động, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (đvt: 1.000đ): Nhận dự toán chi hoạt động 60.000 Xuất vật liệu dùng cho hoạt động 2.000 dụng cụ lâu bền 3.000 Xuất quỹ tạm ứng nhân viên Bảo mua vật liệu 3.000 Rút dự toán mua máy phát điện 15.000, thuế GTGT 1.500, vận chuyển bốc dỡ 100 trả TM Đơn vị nhận bàn giao ln cho phận văn phịng Rút dự toán nhập quỹ TM 20.000 Nhập kho vật liệu nhân viên Bảo 3.500, đơn vị xuất quỹ chi thêm 500 Xuất quỹ tạm ứng công tác phí cho anh An 5.000 Lương phụ cấp phải trả cho CBVC 30.000 Khấu trừ lương 6% BHXH, 1,5% BHYT 1% BHTN 10 Trừ lương khoản phải thu bồi thường vật chất 2.000 11 Rút dự toán chi hoạt động chuyển cho người bán 10.000 12 Mua máy tính tiền cho phận bán hàng TGNH-KB 20.000, thuế GTGT 2.000, tài sản mua NVKD Biết hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 13 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN theo chế độ quy định tính vào chi hoạt động 14 BHXH phải trả cho CBVC 1.200 15 Chuyển khoản thuê xe cho CBVC nghỉ mát tính vào quỹ phúc lợi 10.000 16 Xuất quỹ TM chi lương BHXH cho CBVC 17 Rút dự toán chuyển nộp 20% BHXH mua thẻ BHYT 3% 18 Nhận BHXH TGKB quan BHXH chi trả 1.200 19 Nhập quỹ TM tiền bồi thường vật chất 1.000 20 Điều động TSCĐHH cho đơn vị bạn NG 30.000, hao mòn 10.000 Biết tài sản mua sắm từ nguồn kinh phí sử dụng văn phòng Yêu cầu: Định khoản lập bảng cân đối tài khoản, biết số dư đầu kỳ số tài khoản sau: TK111: 63.480, TK112: 80.000, TK152: 2.100, TK153: 5.620, TK211: 8.329.100, TK213: 10.000, TK214: 343.000, TK311 dư Nợ 50.000, TK331 dư Có 75.100, TK334: 400, TK 411: 100.000, TK431: 29.000, TK461: 672.000, TK466: 7.996.100, TK511: 20.000, TK661: 695.300 BÀI TẬP TỔNG HỢP Tại tỉnh An Nhàn, đơn vị nghiệp An Bình đơn vị tự đảm bảo kinh phí hoạt động, trích sổ sách kế tốn tình hình chi tiết sau: A Số dư đầu tháng 10.2010 tài khoản (đvt: 1.000đ) + TK111: 60.000 + TK311: 50.000 (Nợ) + TK441: 400.000 + TK112: 400.000 + TK331: 300.000 (Có) + TK461: 560.000 + TK214: 700.000 + TK333: 10.000 + TK466: 6.500.000 + TK153: 4.000 + TK411: 100.000 + TK661: 650.000 + TK211: 7.000.000 + TK431: 100.000 + TK008: 100.000 + TK152: 6.000 (vật liệu A 100kg, đơn giá 50 vật liệu B có 10m2, đơn giá 100) B Trong tháng 11.2010 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (đvt: 1.000đ): Nhận định giao dự toán chi hoạt động 100.000 Rút dự toán chi hoạt động trả tiền điện, nước quan 15.000 Rút dự toán chi hoạt động mua máy đếm tiền sử dụng cho phận tài vụ, giá mua 3.000, chi phí chạy thử 100 trả TM Tài sản đưa vào sử dụng Trong đợt kiểm kê cuối năm, đơn vị phát thiếu TSCĐHH nguyên giá 14.000, hao mòn 4.000 chưa rõ nguyên nhân Sau đó, xác định nguyên nhân tham Xử lý có trách nhiệm phải đền gấp đơi giá trị cịn lại TSCĐ bị Thanh lý TSCĐHH nguyên giá 6.000, hao mịn 3.000 Chi phí lý bao gồm nhiên liệu 80, phải trả tiền công tháo dỡ 500, thu lý nhập quỹ TM 600 TGNH 5.000 Chênh lệch thu chi lý nộp vào ngân sách Đơn vị nhận thầu bàn giao khối lượng cơng trình XDCB 100.000 Biên nghiệm thu toàn cơng trình XDCB đưa vào sử dụng Giá trị tốn cơng trình duyệt 400.000, đơn vị rút TGNH-KB trả hết tiền cho bên thầu Biết công trình XDCB sử dụng cho hoạt động nghiệp đơn vị 435 436 109 ... 2010 KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Phạm Quang Huy Bộ môn Nguyên lý kế tốn - FAA Chương Tổng quan tài nhà nước tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp Chương Kế tốn tiền hàng tồn kho Chương Kế toán. .. Văn Nhị TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP v Bài giảng Giảng viên KTHCSN 2010 8/2/2010 Khái niệm 2010 v Đơn vị hành nghiệp (HCSN) đơn vị thuộc... 8/2/2010 Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán 2010 Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho đơn vị hành nghiệp, gồm: ü Chứng từ kế toán chung cho đơn vị hành nghiệp, gồm tiêu: + Chỉ tiêu lao