Tổ chức kế toán TTTP ở C.ty VIDAMO Hà Nội trong điều kiện nền KTTT

Tổ chức kế toán TTTP ở C.ty VIDAMO Hà Nội trong điều kiện nền KTTT

Lời nói đầu

Trong những năm gần đây cùng với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế mở, nhiều thành phần theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc, các doanh nghiệp đã thực sự phải vận động để tồn tại và phát triển bằng thực lực của mình Trong cơ chế thị trờng doanh nghiệp phải thực sự chịu trách nhiệm về tài chính,phải bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh kể cả khi hoạt động kinh doanh gặp thuận lợi, phát đạt cũng nh khi có nguy cơ thua lỗ, phá sản Một điều kiện quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp đó là tổ chức nghiệp vụ bán hàng và xác định đung đắn kết quả của quá trình bán hàng đó.

Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp thơng mại là quá trình thực hiện các nghiệp vụ mua bán, dự trữ và bảo quản hàng hoá Mỗi nghiệp vụ này đều ảnh h-ởng đến kết quả kinh doanh, xong bán hàng là khâu quyết định trực tiếp Hơn nữa, tiêu thụ hàng hoá còn mang ý nghĩa sống còn đối với doanh nghiệp đang tồn tại trong nền kinh tế thị trờng.

Mặt khác việc xác định đúng đắn, chính xác kết quả bán hàng là một vấn đề ợc đặc biệt quan tâm vì nó là mục đích hoạt động của doanh nghiệp Thị trờng vừa là cơ hội,vừa là thử thách đối với các doanh nghiệp trong việc tiêu thụ hàng hoá và nó phản hồi lại bằng chính kết quả tiêu thụ hàng hoá mà doanh nghiệp thu đợc hay phải trả giá.

đ-Xuất phát từ vai trò và tầm quan trọng của doanh nghiệp kinh doanh là phải nâng cao số lợng hàng hoá bán ra, đồng thời thực hiện tốt công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong kỳ nhằm bảo toàn vốn và phát triển kinh doanh.

Trong thời gian thực tập và tìm hiểu tình hình thực tế tại công ty tnhh phi long kết hợp với nghiên cứu lý luận và những điều đợc học tại trờng em mạnh dạn chọn chuyên đề :

“Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại côngty tnhh phi long”

tổng quan về công ty phi long:

công ty tnhh thơng mại và dịch vụ phi long đợc thành lập theo quyết định của ubndtp hà nội vào tháng 10/2001.

đây là công ty chuyên về dịch vụ thơng mại trong lĩnh vực máy tính, linh kiện điện tử và viễn thông là 1 công ty trẻ nhng công ty tnhh phi long đã thực hiện tốt luật doanh nghiệp đây là mô hình công ty nhỏ và vừa nên khr năng linh động, thích ứng với cơ chế thị trờng cao.

Với bộ máy gọn nhẹ hơpl lý và chuên môn nghiệp vụ của các bộ phận thờng xuyên đợc cập nhật nên dù gọn nhẹ nó vẫn mang tính hợp lý và hiệu quả.

Mô hình tỏ chức của công ty: Ban giám đốc

ở chuyên đề này, ngoài phần mở đầu và kết luận, bao gồm 3 chơng :

ơng 1 : Những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán bán hàng và xác định kết

quả bán hàng ở doanh nghiệp thơng mại.

ơng 2 : Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công

ty tnhh phi long.

ơng 3 : Phơng hớng hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán

hàng tại công ty vật t kỹ thuật xi măng Hà Nội.

Bán hàng là quá trình bao gồm hai mặt :Doanh nghiệp đem bán sản phẩm hàng hoá,cung cấp dịch vụ đồng thời đã thu đợc tiền hoặc ngời mua nhận trả tiền Đối với doanh nghiệp xây dựng cơ bản, giá trị của sản phẩm xây lắp thực hiện thông qua công tác bàn giao công trình xây dựng cơ bản hoàn thành.

Hàng hoá cung cấp nhằm để thoả mãn nhu cầu tiêu dùng và sản xuất xã hội gọi là bán ra ngoài Trờng hợp hàng hoá cung cấp giữa các đơn vị cùng một công ty, tổng công ty, tập đoàn đ… ợc gọi là bán hàng trong nội bộ.

Quá trình bán hàng thực chất là quá trình trao đổi quyền sở hữu giữa ngời bán và ngời mua trên thị trờng hoạt động.

Thị trờng hoạt động là thị trờng phải thoả mãn đồng thời ba điều kiện sau:< chuẩn mực kế toán số 14>

Các sản phẩm đợc bán trên thị trờng có tính tơng đồng.

Ngời mua và ngời bán có thể tìm thấy nhau vao bất kỳ lúc nào.Giá cả đợc công khai.

1.2 ý nghĩa của công tác bán hàng

-Thông qua quá trình bán hàng, đồng vốn của doanh nghiệp mới trở về trạng thái ban đầu của nó Quá trình bán hàng hoàn tất sẽ hình thành kết quả là doanh thu bán hàng, với doanh thu này doanh nghiệp sẽ trang trải các chi phí tiếp tục quá trình kinh doanh sau.

Hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở để doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trờng cạnh tranh sôi động và quyết liệt và ngợc lại nếu quá trình kinh doanh kém sẽ không có nguồn thu nhập để bù đắp các chi phí bỏ ra, không có vốn bỏ ra để tiếp tục kinh doanh.

2 Khái niệm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng.

2.1 Khái niệm doanh thu bán hàng

Là tổng giá trị đợc thực hiện do việc bán hàng hoá cho khách hàng.

2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng gồm :

- Chiết khấu bán hàng : là số tiền tính trên tổng số doanh thu trả lại cho khách hàng gồm :

+ Chiết khấu thanh toán : là khoản tiền thởng cho khách hàng do thanh toán tiền hàng trớc quy định.

+Chiết khấu thơng mại : là khoản tiền giảm trừ cho khách hàng < tiền thởng so trong một thời gian nhất định đã tiến hành mua một số khối lợng lớn hàng hoá tính theo tổng số hàng đã mua trong thời gian đó hoặc giảm trừ trên giá bán hàng thông thờng vì mua khối lợng hàng hoá lớn trong một đợt.

- Giảm giá hàng bán : là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngoài hoá đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ do các nguyên nhân đặc biệt nh : hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách giao hàng, không đúng thời gian địa điểm trong hợp đồng.

- Hàng bán bị trả lại : là số lợng hàng đã đợc coi là tiêu thụ nhng bị ngời mua từ chối, trả lại do không tôn trọng hợp đồng kinh tế nh đã ký kết.

2.3 Nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng.2.3.1 Nguyên tắc xác đinh doanh thu bán hàng :

Doanh thu bán hàng đợc ghi nhận khi hợp đồng thoả mãn cả 5 điều kiện sau : <chuẩn mực kế toán số 14 >

- Doanh nghiệp đã trao toàn bộ cho ngời mua phần lớn rủi ro cũng nh lợi ích của việc sở hữu tài sản đó.

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nh ngời sở hữu hàng hoá hoặc kiểm soát hàng hoá

- Giá trị của doanh thu đợc xác định một cách chắc chắn

- Tơng đối chắc chắn rằng doanh nghiệp sẽ thu đợc các lợi ích kinh tế từ giao dịch đó

- Xác định đợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Doanh thu bán hàng -

Trị giá vốn thực tế hàng

Chi phí bán hàng

Chi phí QLDN

Kết quả hoạt động tài chính =

Thu nhập hoạt động tài chính -

Chi phí hoạt động tài chính

Kết quả nghiệp vụ bất thờng =

Thu nhập nghiệp vụ bất thờng -

Chi phí nghiệp vụ bất thờngTrên đây là một số nét cơ bản về công ty thơng mại và dịch vụ phi long.:

để đảm bảo chơng trình thực tập đợc đầy đủ và có kết quả tốt kính mong đợc sự giúp đỡ hớng dẫn của các thầy cô để em hoàn thành đề tài thực tập trong giai đoạn còn lại.

3.Các phơng thức bán hàng và phơng thức thanh toán

3.1Các phơng thức thanh toán

Trong nền kinh tế thị trờng việc tiêu thụ hàng hoá đợc thực hiện bằng nhiều phơng thức khác nhau Việc chọn và áp dụng linh hoạt các phơng thức tiêu thụ đã góp phần không nhỏ vào việc thực hiện kế hoạch tiêu thụ hàng hoá của doanh

3.1.1 Bán buôn

a Bán hàng qua kho

* Phơng thức tiêu thụ trực tiếp

Theo phơng thức này ngời mua sẽ nhận hàng trực tiếp tại kho của đơn vị bán hàng và làm thủ tục thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Hàng hoá khi xuất kho giao cho ngời mua thì đợc coi là tiêu thụ và ngời bán mất

Quyền sở hữu hàng hoá

* Phơng thức chuyển hàng theo hợp đồng

Theo phơng thức này , bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyềnsở hữu của doanh nghiệp Khi ngời mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng chuyển giao (một phần hay toàn bộ ) thì số hàng chấp nhận này đợc coi là tiêu thụ

*Phơng thức tiêu thụ qua các đại lý <ký gửi >

Theo phơng thức này ngời bán sẽ giao hàng cho đại lý ,nơi ký gửi theo sự thoả thuận trong hợp đồng giữa hai bên , hàng chuyển đi vẫn thuộc sở hữu của ngời bán ,chỉ khi nào nhận đợc thông báo của cơ sở đại lý ,ký gửi hoặc nhận tiền do đại lý thanh toán hoặc định kỳ thanh toán theo quy định giữa hai bên thì hàng hoá xuất kho mới chính thức đợc coi là tiêu thụ Trong trờng hợp này doanh nghiệp phải thanh toán cho đại lý một khoản hoa hồng bán hàng

*Phơng thức bán hàng trả góp

Đây là phơng thức khi giao hàng cho ngời mua thì lợng hàng chuyển giao đợc coi là tiêu thụ ,ngời mua sẽ thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua một phần số tiền phải trả chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định Thông thờng số tiền trả ở các kỳ bằng nhau ,trong đó bao gồm một phần doanh thu gốc và một phần lãi suất trả chậm

b, Bán buôn vận chuyển thẳng :

- Ban buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán thì doanh nghiệp phải tổ chức quá trình mua hàng, bán hàng thanh toán tiền mua, tiền hàng bán với nhà cung cấp và khách hàng của doanh nghiệp.

- Bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán, thực chất là hình thức môi giới trung gian trong quan hệ mua bán, đơn vị chỉ đợc phản ánh hoa hồng môi giới cho việc mua hoặc bán.

3.1.2 Bán lẻ :

Bán lẻ tại các quầy hàng, cửa hàng đợc thực hiện dới hai hình thức :

- Bán lẻ thu tiền tại chỗ thì ngời bán hàng thực hiện cả chức năng thu tiền của thu ngân Cuối ca bán kiểm quầy, kiểm tiền bán hàng và nộp cho kế toán bán lẻ.

- Bán lẻ thu tiền tập chung có đặc trng khác về mặt tổ chức quầy bán so với phơng thức thu tiền tại chỗ Tại điểm bán nhân viên thu ngân và nhân viên bán hàng thực hiện chức năng độc lập Cuối ca bán hàng, nhân viên bán hàng kiểm quầy, đối chiếu sở quầy, lập báo cáo doanh thu trong ngày.

3.1.3 Các trờng hợp đợc tính tiêu thụ khác :

Ngoài các phơng thức tiêu thụ chủ yếu trên đây các doanh nghiệp còn sử dụng vật t , hàng hoá sản phẩm để thanh toán tiền lơng, tiền thởng cho cán bộ công nhân viên chức để trao đổi lấy hàng hoá khác…

3.2 Các phơng thức thanh toán:

Trong quan hệ trao đổi hàng tiền giữa doanh nghiệp với ngời mua thì thời điểm doanh nghiệp có thể ghi nhận doanh thu bán hàng phụ thuộc vào phơng thức thanh toán mà doanh nghiệp áp dụng Ưng với mỗi phơng thức thanh toán khác nhau thì hàng hoá khi chuyển đi đợc xác định là tiêu thụ :

- Doanh nghiệp giao hàng cho ngời mua và đã thu đợc tiền ( có thể bằng tiền mặt hoặc séc ) thì số hàng hoá đã giao đó đ… ợc coi là tiêu thụ Trờng hợp này gồm hai khả năng :

+Doanh nghiệp giao hàng cho ngời và thu đợc tiền ngay tại thời điểm đó.+Ngời mua ứng trớc tiền hàng cho doanh nghiệp.

- Hàng hoá chuyển cho khách hàng và đã đợc khách hàng chấp nhận thanh toán nhng hiện tại doanh nghiệp vẫn cha nhận đợc tiền hoặc giấy báo của ngân hàng thì vẫn coi là tiêu thụ.

- Giữa doanh nghiệp và khách hàng áp dụng phơng thức thanh toán theo kế hoạch thì khi gửi hàng cho ngời mua thì số hàng hoá đó xác định là tiệu thụ.

Nh vậy do việc áp dụng các phơng thức thanh toán khác nhau nên hành vi giao hàng và thu tiền có những khoảng cách nhất định về thời gian và không gian Nếu xem xét về mặt số lợng tại một thời điểm nào đó thì doanh thu tiêu thụvà số tiền bán hàng thu đợc là không trùng nhau, nhng tới khi kết thúc một vòng luân chuyển của vốn lu động thì doanh thu tiêu thụ và tiền bán hàng thu đợc là bằng nhau.

4 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả sản xuất kinh doanh.

4.1 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng :

- Ghi chép phản ánh đầy đủ và chính xác tình hình bán hàng theo các chỉ tiêu doanh thu, số lợng và chất lợng hàng bán theo từng nhóm mặt hàng và theo từng loại hoạt động.

- Tính toán chung thực chính xác trị giá vốn của hàng hoá đã tiêu thụ.

- Theo dõi và kkiểm tra tình hình thu hồi tiền bán hàng theo từng kháck hàng.

- Cung cấp thông tin cần thiết về quá trình bán hàng cho các nhà quản lý doanh nghiệp.

4.2 Xác định kết quả sản xuất kinh doanh.

- Xác định chính xác kết quả của từng hoạt động trong doanh nghiệp phản ánh và giám đốc tình hình phân phối kết quả.Đôn đốc kiểm tra thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nớc.

5 Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng theo các phơng thức bán chủ yếu.

Để phản ánh quá trình bán hàng, kế toán sử dụng một số tài khoản sau :

5.1 Các tài khoản chủ yếu :

-TK 157 : Hàng gửi đi bán :

+ Công dụng : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị sản phẩm, hàng hoá đã gửi hoặc chuyển đến cho khách hàng,gửi bán đại lý, ký gửi, trị giá lao vụ, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng nhng cha đợc thanh toán.

+ Kết cấu và nội dung :

TK 157 : Hàng gửi đi bán

- TK 632 : Giá vốn hàng bán

+ Công dụng : Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn thực tế của hàng hoá,dịch vụ đã cung cấp giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp < đối với doanh nghiệp xây lắp > đã bán trong kỳ.

+ Kết cấu và nội dung :

• Trờng hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho, theo phơng pháp kê khai ờng xuyên :

TK 632 - Giá vốn hàng bán- Trị giá vốn thực tế của hàng hoá,

dịch vụ đã cung cấp

- Kết chuyển trị giá vốn thực tế của hàng hoá, dịch vụ đã bán hoàn thành để xác định kết quả kinh doanh

• Trờng hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

- Trị giá hàng hoá, đã gửi cho hàng hoặc gửi bán đại lý ký gửi.

- Trị giá dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng, nhng cha đợc chấp nhận thanh toán.

- Kết chuyển cuối kỳ trị giá hàng hoá đã gửi đi bán nhng cha đợc khách hàng chấp nhận thanh toán.

- Trị giá hàng hoá, dich vụ đã đợc khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.

- Trị giá gửi đi bị khách hàng trả lại.- Kết chuyển đầu kỳ trị giá hàng hoá đã

gửi đi cha đợc khách hàng chấp nhận thanh toán ( phơng pháp kiểm kê định kỳ ).

- DCK trị giá hàng hoá đã gửi đi, dịch vụ đã cung cấp cha đợc khách hàng chấp nhận thanh toán.

- Trị giá vốn thực tế của thành phẩm tồn kho đầu kỳ.

- Trị gía vốn thực tế của thành phẩm sản xuất xong nhập kho, dịch vụ đã hoàn thành

- Kết chuyển trị giá vốn thực tế của thành phẩm tồn kho cuối kỳ.

- Kết chuyển trị giá vốn thực tế của thành phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ và nợ TK911 - xác định kết quả kinh doanh.

khẩu phải nộp của hàng bán trong kỳ kế toán.

- Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh.

- Doanh thu bán hàng sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.

* TK 511 có bốn tài khoản cấp hai :- TK 5111 : Doanh thu bán hàng hoá- TK 5112 : Doanh thu bán thành phẩm- TK5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ- TK 5114 :Doanh thu trợ cấp trơ giáTk 512- Doanh thu bán hàng nội bộ

-Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của một số sản phẩm hàng hoá dịch vụ bán trong nội bộ các doanh nghiệp.

TK 632 giá vốn hàng bán

Doanh thu bán hàng nội bộ là số tiền thu đợc do bán hàng hoá, sản phẩm cung cấp dịch vụ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty…

-Kết cấu nội dung:- Phản ánh tơng tự nh tài khoản; 511TK 512 đợc chia thành 3 tài khoản cấp hai

TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá TK 2221: Doanh thu bán sản phẩmTK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ*TK 531-Hàng bán bị trả lại

- Tác dụng: Tài khoản này phản ánh doanh thu của một số hàng hoá, thành phẩm lao vụ, dịch vụ đã bán nhng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân- Nội dung kết cấu:

- TK 531- Hàng bán bị trả lại-Tập hợp các khoản doanh thu của số hàng đã bán bị , doanh nghiệp đã trả lại tiền cho ngời mua hoặc tính trừ vào số nợ phải thu của khách hàng

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu của số hàng bị trả lại vào bên nợ TK511-Doanh thu bán hàng hoặc TK512_ Doanh thu bán hàng nội bộ

bán đã chấp thuận cho ngời mua trong kỳ, doanh nghiệp đã trả lại tiền cho ngời mua hoặc tính trừ vào số nợ phải thu của khách hàng

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản giảm giá hàng bán vào bên nợ Tk511-Doanh thu bán hàng

- Tk512-Doanh thu bán hàng nội bộ

5.2 Kế toán các phơng thức bán hàng chủ yếu

5.2.1 Kế toán bán hàng theo phơng thức bán hàng trực tiếp

Bán hàng trực tiếp là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho( hay trực tiếp tại các phân xởng không qua kho) của doanh nghiệp.

Số hàng này khi giao cho ngời mua phải trả tiền ngay hoậc chấp nhận thanh toán, vì vậy sản phẩm xuất bán đợc coi là đã bán hoàn thành

*Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

- Trị giá vốn thực tế hàng hoá dịch vụ xuất bán trực tiếp kế toán ghi Nợ TK632-Giá vốn hàng bán

Có TK154 - Xuất trực tiếp tại phân xởng- Phản ánh doanh thu bán hàng

Nợ TK : 111,112 - Số đã thu bằng tiềnNợ TK : 131 - Số bán chịu cho khách hàng.

Có TK : 3331 ( 33311 ) - Thuế giá trị gia tăng phải nộpCó TK: 511, 512 - Doanh thu bán hàng

- Phản ánh các khoản giảm giá hàng bán, bớt giá, hồi khấu chập nhận cho khách hàng (nếu có )

Nợ TK : 532 - Số giảm giá hàng bán khách hàng đợc hởngCó TK : 111,112 - Trừ vào số tiền phải thu ở ngời mua

Có TK : 338(3388) - Số giảm giá chấp nhận nhng cha thanh toán cho ngời mua.

- Phản ánh số chiết khấu thanh toán phát sinh trong kỳ ( nếu có )Nợ TK 811 - Tập hợp chiết khấu thanh toán

Có TK liên quan ( 111,112,131,3388 )- Trờng hợp hàng bán bị trả lại :+ Phản ánh trị giá vốn hàng bán bị trả lạiNợ TK : 157 - Gửi lại khô ngời muaNợ TK : 138(1381) - Giá trị chờ xử lýCó TK : 632 - Giá vốn hàng bán bị trả lại

+ Phản ánh giá thanh toán của hàng bán bị trả lạiNợ TK : 531 - Doanh thu của hàng bán bị trả lại

Nợ TK : 3331(33311) - Thuế giá trị gia tăng của hàng bán bị trả lạiCó TK liên quan : ( 111,112,131,3388 )

- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại

Sơ đồ kế toán tổng hợp bán hàng theo phơng thức bán hàng trực tiếp.

TK : 531,532 TK 511,512 TK 131,1388

TK : 911

* Kế toán bán hàng theo hàng theo phơng thức gửi hàng đi bán

- Bán hàng theo phơng thức gửi hàng đi bán là phơng thức mà bên bán gửi hàng đi cho khách hàng theo các điều kiện ghi trong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng này đợc coi là đã bán và bên bán đã mất quyền sở hữu số hàng đó.

+ Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu(1)Trị giá vốn thực tế của hàng gửi đi cho khách hàng

Có TK 154 - Xuất trực tiếp từ các phân xởng

(2)Trị giá thực tế dịch vụ cung cấp hoàn thành cho khách hàng nhng cha đợc chấp nhận thanh toán

Nợ TK 157 - Hàng gửi bán

Có TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

(3) Khách hàng chấp nhận thanh toán ( một phần hay toàn bộ )

(3.1) Doanh thu bán hàng của số hàng đã đợc chấp nhận thanh toánNợ TK liên quan ( 111,112,131 )- Tổng giá thanh toán…

Có TK 511 - Doanh thu của số hàng đợc chấp nhận

Có TK 3331 (33311) - Thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp cho hàng tiêu thụ(3.2) Phản ánh trị giá vốn của hàng đợc chấp nhận thanh toán

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bánCó TK 157 - Hàng gửi bán

(4)Trị giá vốn thực tế của hàng bán trả lại.Nợ TK 138( 1388), 334 - Số bắt bồi thờng Nợ TK 152 - Số nhập kho phế liệu

Nợ TK 138(1) - Giá trị sản phẩm hỏng chờ xử lýCó TK 157 - Trị gia vốn của hàng gỉ bán bị trả lại (5) Các nghiệp vụ kinh tế còn lại nh :

+ Hàng đã bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu bán hàng.+ Kết chuyển trị giá vốn thực tế của hàng bán

+ Kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động sản xuất kinh doanh Đợc ghi sổ kế toán tơng tự nh phơng thức bán hàng trực tiếp.

Các nghiệp vụ kinh tế cơ bản liên quan đến kế toán bán hàng theo phơng thức hàng gửi bán đợc thể hiện ở sơ đồ kế toán sau:

Sơ đồ kế toán hàng gửi đi bán.

TK154 TK157 TK632 TK911 TK511

Giải thích sơ đồ:

TK331

(1) Trị giá vốn thực tế của hàng gửi bán

(2.1) Trị giá vốn thực tế của hàng gửi bán đã bán )

(2.2) Doanh thu của hàng gửi bán đã bán hoặc đợc chấp nhận thanh toán (3) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh (4) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh

* Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi đại lý ký gửi :+ Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu :

- Hạch toán tại đơn vị giao đại lý (chủ hàng)

(1) Giá vốn hàng chuyển giao cho cơ sở nhận làm đại lý hay nhận bán hàng ký gửi, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho.

Nợ TK 157 - Hàng gửi bánCó TK 154

(2.1) Kế toán căn cứ vào bảng kê hoá đơn bán ra của hàng hoá đã bán do các đại lý hởng hoa hồng gửi về để theo dõi doanh thu và thuế giá trị gia tăng của hàng giao cho cơ sở bán đại lý, nhận ký gửi đã bán đợc.

Nợ TK :111,112,131 - Tổng giá thanh toán ( cả thuế giá trị gia tăng )Có TK 511 - Doanh thu của hàng đã bán

CóTK 3331(33311) - Thuế giá trị gia tăng của hàng đã bán.(2.2) Trị giá vốn của hàng đại lý, ký gửi đã bán.

TK 632 - Giá vốn hàng bánCó TK 157 - Hàng gửi bán

(3).Phản ánh hoa hồng trả cho cơ sở nhận bán hàng đại lý ký gửiNợ TK 641 - Hoa hồng trả cho đại lý, ký gửi.

Có TK : 111,112,131 - Tổng số hoa hồng

(4) Khi nhận tiền do cơ sở nhận bán hàng đại lý, ký gửi thanh toánNợ TK : 111,112 - Số tiền đã nhận

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng, số tiền đã thu

Các nghiệp vụ kinh tế cơ bản liên quan đến kế toán hàng gửi bán đại lý đợc thể hiện ở sơ đồ kế toán sau :

Sơ đồ kế toán bán hàng thông qua đại lý.

TK154 TK157 TK632 TK911 TK511 TK111,11

Giải thích sơ đồ :

(1): Trị giá vốn thực tế của hàng gửi bán đại lý

(2.1) :Trị giá vốn thực tế của hàng gửi bán đại lý đã bán(2.2) : Doanh thu của hàng gửi bán đại lý đã bán.

(3) : Hoa hồng trả cho đơn vị nhận đại lý.

(4) : Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán để sản xuất kinh doanh.(5) : Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả sản xuất

kinh doanh.

+ Tại đơn vị nhận ký gửi đại lý.

Khi nhận hàng căn cứ vào giá ghi trong hợp đồng kế toán ghi nợ tài khoản 003 - Hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi.

- Căn cứ vào hoá đơn ( Giá trị gia tăng ) hoặc hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên qua, kế toán phản ánh số tiền bán hàng đại lý phải trả cho bên giao hàng, kế toán ghi

Nợ TK : 111,112,131 - Tổng số tiền hàng…

Có TK 331 - Tổng số tiền phải trả cho chủ hàng

- Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng đại lý,ký gửi đợc hởng theo hoa hồng đã đợc thoả thuận giữa bên giao và bên nhận đại lý ký gửi.

Nợ TK 331 - Phải trả cho ngời bán

Có TK 551 - Doanh thu bán hàng ( hoa hồng bán hàng đại lý )- Trả tiền bán hàng đại lý cho bên giao hàng đại lý ký gửiNợ TK 331 - Số tiền bán hàng đã thanh toán

Có TK : 111,112…

TK333,111

Theo phơng thức bán hàng này,về mặt kế toán khi giao hàng cho khách hàng coi là đã bán nhng thực chất chỉ khi nào ngời mua thanh toán hết tiềnhàng thì doanh nghiệp mới mất quyền sở hữu về số hàng đã bán trả chậm.

Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu :

+ Trị giá vốn của hàng xuất bán theo phơng thức bán hàng trả gópNợ TK632 - Giá vốn hàng bán

Có TK liên quan : 154,156+ Doanh thu bán trả góp

Nợ TK : 111,112 - Số tiền ngời mua thanh toán lần đầuNợ TK 131 - Tổng số tiền còn phải thu ở ngời mua

Có TK 511 - Doanh thu tính theo giá bán trả một lần

Có TK 3331(1) - Thuế giá trị gia tăng phải nộp tính trên giá bán trả một lần

Có TK 711 - Tổng số lãi bán hàng trả chậm

+ Ngời mua thanh toán các kỳ sau ( doanh thu gốc và lãi suất trả chậm )Nợ TK : 111,112 số tiền khách hàng trả dần…

Có TK 131 - phải thu của khách hàng

II Kế toán xác định kết quả bán hàng1 Kế toán chi phí bán hàng

1.1.Khái niệm và nội dung chi phí bán hàng1.1.1 Khái niệm chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bảo quản và bán sản phẩm, hàng hoá dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm ( hàng hoá, công trình xây dựng ), chi phí bảo quản, đóng gói , vận chuyển…

1.1.2 Nội dung chi phí bán hàng :

Chi phí bán hàngđợc quản lý và hạch toán theo các yếu tố chi phí :

- Chi phí nhân viên : là các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản bao gồm tiền l… ơng, tiền công và các khoản phụ cấp…

- Chi phí vật liệu bao bì : phản ánh các chi phí vật liệu bao bì xuất dùng cho việc giữ gìn tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ nh : chi phí hàng hoá,chi phí vật liệu dùng cho bảo quản…

- Chi phí khấu hao tài sản cố định : là chi phí khấu hao tài sản cố định cho bộ phận bán hàng ( nhà cửa, kho tàng, phơng tiện vận chuyển )…

- Chi phí bảo hành : phản ánh các khoản chi phí liên quan đến việc bảo hành hàng hoá, tiêu thụ nh chi phí sửa chữa, thay thế…

- Chi phí dịch vụ mua ngoài : bao gồmnhững dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác bán hàng nh : chi phí thuê ngoài sửa chữa tài sản cố định, thuê bốc vác…

- Các chi phí khác bằng tiền : gồm những chi phí cha kể ở trên phát sinh trong khâu bán hàng nh chi phí giới thiệu, quảng cáo…

+ Phơng pháp kết chuyển chi phí bán hàng :

Đối với các doanh nghiệp sản xuất sản phẩm có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít doanh thu bán hàng thì cuối kỳ kế toán có thể để toàn bộ hoặc một phần chi phí bán hàng đợc kết chuyển vào TK 142(2) - Chi phí chờ kết chuyển, để chờ kết chuyển vào bên nợ TK911 - xác định kết quả kinh doanh bán hàng.

Sổ chi tiết chi phí bán hàng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng tửsố hiệu Ngày

Diễn GiảiTK đối ứng

Ghi nợ TK 641- Chi phí bán hàngTổng số

Chia raCP NVLCP VLBB CP dụng cụ

đồ dùng

CP khấu hao TSCĐ

CP dịch vụ mua ngoài

CP khác bằng tiền

Cộng PS

Ghi có TK 641

1.2 Tài khoản kế toán sử dụng : TK 641 - chi phí bán hàng

- Công dụng : tài khoản này tập hợp và kết chuyển các chi phi thực tế phát sinh trong quá trinh bán hàng hoá

- Kết cấu và nội dung :

Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng để tính kết quả kinh doanh hoặc để chờ kết chuyển

TK641-Chi phí bán hàng có 7 tài khoản cấp hai.+TK6411- Chi phí nhân viên.

+TK6412- Chi phí vật liệu bao bì.+TK6413- Chi phí dụng cụ đồ dùng.

+TK6414- Chi phí khấu hao tài sản cố định.+TK6415- Chi phí bảo hành.

+TK6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài.+TK6418-Chi phí bằng tiền khác.

1.3 Kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.

-Tính ra tiền lơng và phụ cấp phải trả cho nhân viên bộ phận tiêu thụ Nợ Tk641(6411)

Có Tk214

-Chi phí bảo hàng thực tế phát sinh Nợ Tk641(6415)

Có Tk111,112-Chi phí bán hàng bằng tiền Có Tk152- Chi phí vật liệu sửa chữa Có Tk334,338 Các chi phí khác.…

-Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến bán hàng.

+Đối với doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ: Nợ Tk641(6417): Giá trị dịch vụ mua ngoài( không có VAT) Nợ Tk133(1331):VAT đợc khấu trừ.

Có Tk331: Tổng giá thanh toán.

+Đối với doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp hoặc đối với các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay thuế xuất khẩu.

Nợ Tk641(6417): Giá trị dịch vụ mua vào ngoài(bao gồm cả thuế) Có Tk 331: Tổng giá thanh toán.

- Chi phí theo dự toán tính vào chi phí bán hàng kỳ này Nợ Tk641

Có Tk142(1421): Phân bổ dần chi phí trả trớc.

Có Tk335: Trích trớc chi phí phải trả theo kế hoạch vào chi phí bán hàng.

-Các chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ Nợ Tk641(6418)

Có Tk111,112

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng ( phế liệu thu hồi, vật t xuất dùng không hết )…

Nợ Tk111,138 Có Tk641

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng.

Đối với những doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh ngắn, doanh thu đợc hình thành thờng xuyên thì chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ hạch toán nào sẽ tính trừ trực tiếp vào thu nhập của kỳ đó, kế toán ghi.

Nợ Tk911 Có Tk641

Đối với những doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài, doanh thu chỉ hình thành ở một thời điểm nhất định thì ở những kỳ cha có doanh thu, chi phí bán hàng phải chờ kết chuyển Nợ Tk 1422: Chi phí chờ kết chuyển.

Có Tk641

Khi có doanh thu kế toán mới kết tiến hành kết chuyển vào thu nhập để xác địnhvào kết quả sản xuất kinh doanh.

Nợ Tk911 Có Tk 1422

Tập hợp CP vật liệu, dụng cụ

Phân bổ dần CP trả trước

TK 111,112,331

Trích trước CP theo kế hoạch

Các CP liên quan khác

Giákhông thuế GTGT

TK1331Thuế GTGT

Các khoản thu hồi ghi giảm chi phí bán hàng

Kết chuyển chi phí bán hàng

TK 1422Chờ Kiết

2 Kế toán ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

2.1 Khái niệm và nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp

*Khái niệm : Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra đợc cho bất kỳ hoạt động nào Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồmnhiều loại nh : Chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác

*Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp

-Tiền lơng,tiền ăn ca,các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của cán bộ công nhân viên thuộc bộ máy quản lý doanh nghiệp.

-Chi phí vật liệu, công cụ, đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao nhà cửa vật kiến trúc…- Chi phí sửa chữa, bảo dỡng…

- Trờng hợp đặc biệt đối với doanh nghiệp có chu kỳ sản xuất kinh doanh dài, trong kỳ không có sản phẩm tiêu thụ thì cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ TK 142 - chi phí trả trớc ( 1422 - chi phs chờ kết chuyển)

2.2 Tài khoản sử dụng : TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Công dụng : Tài khoản này phản ánh và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.

- Kết cấu và nội dung :

TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 TK cấp hai.+ TK6421 - Chi phí nhân viên quản lý

+ TK6422 - Chi phí vật liệu quản lý+ TK6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng+ TK6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ- các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.

Các khoản giảm chi phí doanh nghiệpSố chi phí quản lý được kết chuyển vào TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh hoặc TK 1422 - Chi phí chờ kết chuyển.TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

+ TK6425 - Thuế, phí và lệ phí+ TK6426 - Chi phí dự phòng

+ TK6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài+ TK6428 - Chi phí bằng tiền khác

2.3 Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu

Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp hạch toán tơng tự nh kế toán chi phí bán hàng, cụ thể :

(1) Tập hợp chi phí quản lý thực tế phát sinhNợ TK 642 < chi tiết tiểu khoản >

Có TK liên quan < 334,335,214,152 >…

(2) Thuế GTGT đầu ra phải nộp < đối với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp > và phí, lệ phí đợc tính vào chi phí

Nợ TK 642 ( 6425 ) Thuế, phí và lệ phíCó TK 111,112

Có TK 3331 (33311) Thuế GTGT đầu ra(3) Phản ánh các khoản ghi giảm chi phíNợ TK liên quan : 152,111,112

Có TK 642

(4) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệpNợ TK liên quan 911, 1422

Có TK 642

2.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí vật liệu, dụng cụ

Chi phí khấu hao TSCĐ

Các khoản thu hồi ghi giảm chi phí QLDN

Kết chuyển chi phí QLDN vào tài khoản XĐKQ

TK 1422Chờ kết

chuyển Kết chuyển

3 Kế toán xác định kết quả bán hàng

3.1 Tài khoản kế toán sử dụng:

TK911 - Xác định kết quả kinh doanh

- Tác dụng : TK này dùng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán

- Kết cấu và nội dung :-

TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

3.2 Trình tự kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.

(1) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả sản xuất kinh doanh

Nợ TK 511 - Doanh thu thuần về tiêu thụ bên ngoàiNợ TK 512 - Doanh thu thuần về tiêu thụ nội bộCó Tk 911 - Xác định kết quả sản xuất kinh doanh(2) Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm đã bán

Nợ TK 911

Có TK 632 - Giá vốn hàng bán(3) Kết chuyển chi phí bán hàngNợ TK 911

Có TK 641 - chi phí bảo hiểm

Có TK 1422 - chi tiết chi phí bán hàng(4) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệpNợ TK 911

Có TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệpCó TK 1422

(5) Kết chuyển kết quả sản xuất kinh doanh- Trị giá vốn của hàng hoá, dịch vụ đã bán,

+ KÕt chuyÓn l·i : Nî TK 911

Cã TK 421 - lîi nhuËn cha ph©n phèi + KÕt chuyÓn lç :

Nî TK 421Cã TK 911

KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN

KÕt chuyÓn doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 531

TK 511

KÕt chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n TK 532

Chơng II

Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty vật kỹ thuật xi măng.

I Một số đạc điểm về công ty vật t kỹ thuật xi măng.

1, Quá trình hình thành và phát triển của công ty vật t kỹ thuật xi măng.

Công ty vật t kỹ thuật xi măng là một đơn vị thành viên trực thuộc tổng công ty xi măng Việt Nam

Doanh nghiệp đóng trụ sở tại 348 đờng Giải Phóng, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Đây là thành viên tổng công ty xi măng thuộc bộ xây dựng Công ty có t cách pháp nhân đầy đủ, hạch toán độc lập đợc mở tài khoản ở ngân hàng và sử dụng con dấu theo quy định của nhà nớc Nhiệm vụ chính của công ty là kinh doanh các loại xi măng của các nhà máy xi măng nh xi măng Hoàng Thạch, But Sơn, Bỉm Sơn Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sông Hồng ) và các tỉnh Hà Tây,…Hoà Bình,Sơn La, Lai Châu -…

- Quá trình thành lập và phát triển của công ty là quá trình hoàn thiện và kết hợp với nhiệm vụ lu thông cung ứng xi măng, phù hợp với sự phát triển kinh tế trong thời kỳ mở cửa Chính vì vậy trong từng giai đoạn phát triển, công ty củng cố những nhiệm vụ khác nhau.

- Ngày 12/3/1993 Bộ xây dựng ra quyết định số số 123 A thành lập xí nghiệp vật t kỹ thuật xi măng trực thuộc lieen hiệp các xí nghiệp xi măng Việt Nam ( nay đổi tên là Tổng công ty vật t kỹ thuật xi măng Việt Nam ) Đây là một doanh nghiệp nhà nớc với nhiệm vụ chủ yếu là kinh doanh xi măng và các loại vật t kỹ thuật xây dựng khác.

- Ngày 30/9/1993 Bộ xây dựng ra quyết định số 445/BXD - TCLĐ đổi tên xí nghiệp vật t xi măng thành công ty vật t kỹ thuật xi măng và bổ sung thêm chức năng và nhiệm vụ của công ty là :

+ Quản lý vốn đã đóng góp vào các xí nghiệp liên doanh

+Là đầu nối để tham gia vào liên doanh, liên kết với các địa phơng, các ngành để xây dựng các trạm nghiên cứu theo chủ chơng của liên hiệp.

+ Tổ chức bán lẻ xi măng tại Hà Nội.

+ Dự trữ một lợng xi măng để bình ổn giá cả trên thị trờng xi măng tại Hà Nội khi cần thiết.

- Bắt đầu từ ngày 1/8/1995 Tổng công ty xi măng Việt Nam đã ra văn bản số 883/TCT - HĐQT quyết định sát nhập hai chi nhánh xi măng Hoàng Thạch và xi măng Bỉm Sơn tại Hà Nội vào công ty vật t kỹ thuật xi măng ở giai đoạn này công ty đợc bổ sung nhiệm vụ lu thông phân phối xi măng trên địa bàn Hà Nội.

- Theo quyết định số 605, 606, 607 ngày 23/5/1998 công ty vật t kỹ thuật xi măng sáp nhập thêm chi nhánh công ty xi măng Bỉm Sơn Hà Tây, Hoà Bình và chuyển sang hình thức mua đứt bán đoạn với nhà máy để kinh doanh tiêu thụ xi măng trên địa bàn các tỉnh, thành phố Hà Nội, Hoà Bình, Bỉm Sơn, Sơn La…

Ngày 21/3/2000 chủ tịch hội đồng quản trị có quyết định số 97/XMVN - HĐQT về việc chuyển giao nhiệm vụ từ công ty vật t vận tải xi măng sang công ty vật t kỹ thuật xi măng.

- Tổ chức tiêu thụ xi măng có hiệu quả tại các địa bàn các tỉnh, thành phố.- Tổ chức hệ thống kho tàng đảm bảo đủ lợng dự trữ hợp lý trong kinh doanh.- Tổ chức quản lý khối lợng vận tải bốc xếp của đơn vị khai thác, sử dụng lợng vận tải khác của xã hội một cách hợp lý có hiệu quả để đa xi măng tới ga, cảng, đầu mối giao thông, kho bãi, cửa hàng và đến tận công trình địa bàn đợc phân công.

- Tận dụng cơ sở vật chất lao động của đơn vị để tổ chức các dịch vụ lao động, cung ứng các phụ gia cho các nhà máy xi măng, đại lý tiêu thụ một số mặt hàng về vật t vật liệu xây dựng.

3, Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty :

Công ty vật t kỹ thuật xi măng là một doanh nghiệp có quy mô tơng đối lớn với tổng số lao động của toàn công ty là 920 ngời Để hoàn thành tốt chức năng nhiệm vụ đợc giao nhiệm vụ cho các trởng phòng để các trởng phòng có nhiệm vụ giám sát, chỉ đạo các nhân viên của mình một cách thuận lợi và có kết quả tốt nhất.

Sơ đồ 1 : Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty vật t kỹ thuật xi măng.

Công ty có một giám đốc điều hành là ngời đứng đầu công ty do hội đồng quản trị của công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật theo đề nghị của tổng giám đốc Đồng thời là ngời chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc và trớc pháp luật về toàn bộ hoạt động sản xuất của công ty.

Hỗ trợ cho giám đốc là hai phó giám đốc do giám đốc doanh nghiệp chọn để đề nghị tổng giám đốc bổ nhiệm.

- Phó giám đốc phụ trách kinh doanh có nhiệm vụ trợ giúp giám đốc các nhiệm vụ nh : nghiệp vụ kinh doanh, kế hoạch kinh doanh, hợp đồng kinh tế, thanh lý hợp đồng, kiểm tra và kiện toàn hàng hoá vật t, công tác nội chính, thanh tra kiểm tra.

Giám đốcPhó GĐ phụ

trách kinh tếPhòng điều độ và quản lý kho Các cụm khoXí nghiệp vận tải

Đội xe Xưởng sửa chữa

Phó GĐ phụ trách kinh doanhPhòng thanh tra

và quản lý TTPhòng tài chính

kế toánPhòng kỹ thuật

đầu tưPhòng tiêu thụ

Các cửa

hàng bán lẻ Các đại lý

- Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật : chịu trách nhiệm đơn vị vận tải hàng hoá bằng các phơng tiện vận chuyển hàng nội bộ doanh nghiệp và từ đầu nguồn.

- Văn phòng công ty : phụ trách văn th lu trữ hồ sơ, quản lý con dấu, mua sắm văn phòng phẩm in ấn công tác thi đua tuyên truyền, giao dịch đối ngoại tạp vụ, y tế, phơng tiện công tác, quản lý nhà đất nhà cửa công cụ lao động, công tác thanh tra, bảo vệ an ning, chính trị, an toàn lao động, phòng cháy chữa cháy, phòng chống lũ lụt.

- Phòng tổ chức lao động : quản lý về nhân sự, ngày công, con ngời, tiền lơng cho toàn cán bộ công nhân viên trong công ty.

- Phòng tài chính - kế toán : tổ chức thực hiện công tác kế toán tài chính thống kê của đơn vị quản lý vật t tài sản, lu trữ chứng từ tài sản, lu trữ chứng từ hoạt động kế toán của công ty.

- Phòng quản lý thị trờng : giúp giám đốc công ty nắm bắt nhu cầu xi măng trên địa bàn hoạt động của công ty, theo dõi tình hình biến động về giá cả mặt hàng xi măng kiểm tra việc thực hiện nội quy, quy chế trong hoạt động tiêu thụ xi măng.

- Phòng kỹ thuật đầu t : nghiên cứu đầu t mở rộng thị trờng, đa dạng hoá các mặt hàng kinh doanh Ngoài việc kinh doanh xi măng, kinh doanh phụ gia xi măng, đầu t xây dựng khu vui chơi giải trí, khai thác thạch cao, quản lý xe máy của toàn công ty, quản lý xây dựng cơ bản các công trình, mở rộng sửa chữa lớn, đầu t xây dựng công trình mới, các của hàng bán xi măng, trụ sở cơ quan kho tàng.

- Phòng điều độ giao nhận và quản lý kho : xây dựng mạng lới kho tiếp nhận xi măng từ các nhà máy đến để chuyển về các cửa hàng do công ty quản lý.

- Phòng tiêu thụ : chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ hoạt động tiêu thụ của công ty, các cửa hàng, đại lý đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ, mở rộng mạng lới bán hàng nhằm đáp ứng tốt nhu cầu của ngời tiêu dùng.

- Xí nghiệp vận tải : thực hiện việc vận chuyển xi măng về địa bàn tiêu thụ của công ty và chuyển xi măng từ các kho, cảng, bến,ga tới các cửa hàng bán xi măng, tới chân công trình đồng thời chịu trách nhiệm sữa chữa các phơng tiện vận tải và tham gia một phần của việc bán hàng.

4, Chức năng, nhiệm vụ và kết quả kinh doanh của công ty trong những năm gần đây.

4.1 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất của công ty.

+ Công tác kế hoạch : là một công ty cung ứng xi măng chủ động xây dựng các kế hoạch dài hạn và ngắn hạn Kế hoạch sản xuất toàn diện đợc cung cấp trên là tổng công ty xi măng duyệt và cân đối các nhu cầu cần thiết Công ty có trách nhiệm

đảm bảo các nghĩa vụ đối với nhà nớc và thực hiện đầy đủ các hợp đồng đã đợc ký kết với khách hàng Công ty đợc quyền chủ động kinh doanh, liên kết tiêu thụ sản phẩm bằng nguồn vật t lao động đợc cân đối theo pháp luật hiện hành Căn cứ vào các kế hoạch đã đợc duyệt, công ty lựa chọn các phơng thức bán, giao nhiệm vụ cho các đơn vị nội bộ và ký kết hợp đồng với các cơ quan thuộc các thành phần kinh tế.

+ Công tác kỹ thuật và ứng dụng khoa học kỹ thuật

Công ty có quyền ký kết các hợp đồng kinh tế với các tổ chức cá nhân, tập thể nghiên cứu khoa học và ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh Công ty đợc quyền kiểm tra xử lý các trờng hợp vi phạm quy trình, quy phạm và các định mức kinh tế kỹ thuật ảnh hởng đến chất lợng sản phẩm.

+ Công tác cung ứng vật t

Đảm bảo về tiêu thụ sản phẩm trên cơ sở các chỉ tiêu đã đợc nhà nớc cân đối Công ty có trách nhiệm cung cấp đầy đủ vật t kỹ thuật và các điều kiện vật chất khác để các đơn vị trực thuộc phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ đợc giao.

+ Công tác tạo nguồn bán lẻ

Xi măng là loại vật t hàng hoá mà nhà nớc độc quyền từ khâu lu thông phân phối Hoạt động kinh doanh xi măng của công ty kỹ thuật xi măng cũng nh các đơn vị kinh doanh xi măng khác về địa bàn hoạt động, lợng mua vào bán ra theo kế hoạch của cấp trên đó là tổng công ty xi măng Trên cơ sở đó, đồng thời căn cứ vào l-ợng hàng tồn kho xi măng tại Hà nội, nhu cầu tiêu thụ xi măng trên địa bàn thành phố hàng năm, hàng quý, hàng tháng, công ty quy định lợng xi măng nhập về Hà Nội trong thời gian đó.

Bên cạnh công việc bán hàng với mạng lới bán lẻ rộng khắp, công ty còn đầu t mở rộng các kho để đảm bảo dự trữ xi măng theo quy định và tổ chức vận tải xi măng từ đầu nguồn bằng đờng sắt, đờng thuỷ và đờng bộ.

4.2 Kết quả kinh doanh của công ty trong một số năm gần đây.

Trong xu thế đổi mới đất nớc đang dần hoàn thiện cơ sở hạ tầng để đáp ứng nhu cầu phát triển của nền kinh tế, điều đó cũng tạo ra những cơ hội cho công ty Tuy nhiên trong quá trình kinh doanh, công ty gặp không ít những khó khăn nh lợng vốn do nhà nớc cấp ít, vốn vay ngân hàng hạn chế, do các quy định về tài sản thế chấp, đối thủ cạnh tranh ngày càng nhiều, các đối thủ thờng rất mạnh về vốn cũng nh am hiểu thị trờng.

Đứng trên những thuận lợi và khó khăn trên, công ty không ngừng khai thác những thuận lợi về vị trí kinh doanh của mình cũng nh các kinh nghiệm đã trải qua Đặc biệt công ty luôn quan tâm đến mối quan hệ làm ăn lâu dài với khách hàng Với

khách hàng công ty luôn cố gắng xây dựng mối quan hệ hai bên cùng có lợi Vì vậy trong những năm qua công ty không những đứng vững trên thị trờng mà còn bổ sung thêm vốn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, tăng vòng quay của vốn.

5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty

5.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán

Là một doanh nghiệp thơng mại, có các cửa hàng ở khắp nơi treen địa bàn thành phố Hà Nội, do đó yêu cầu đặt ra với kế toán trởng và giám đốc là phải tổ chức công tác kế toán khoa học, phù hợp với đặc điểm tổ chức và quản lý của công ty.

Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo phân hành kế toán, mỗi nhân viên p+hụ trách một phân hành kế toán.

Bộ máy kế toán của công ty vật t kỹ thuật xi măng trong đó : - : biểu diễn mối quan hệ.

Biểu diễn đờng chức năng

- Kế toán trởng : chịu trách nhiệm trớc ban giam đốc về tình hình kế toán đồng thời chỉ đạo chung công tác kế toán của phòng tài chính kế toán công ty.

- Phó phòng kế toán : là ngời chỉ đạo chung về kế toán bán hàng hoá và ngời chỉ đạo phòng máy ( kế toán tổng hợp )

- Bộ phận kế toán bán hàng hoá : phụ trách kế toán mua hàng, bán hàng, quản lý tình hình nhập, xuất, tồn hàng hoá, vật t và thanh toán công nợ mua hàng.

- Bộ phận kết toán thanh toán : bao gồm kế toán tiền mặt chịu trách nhiệm về tình hình thu chi tiền mặt tại quỹ Kế toán tiền gửi ngân hàng, vay ngân hàng chịu trách nhiệm thực hiện phần hành kế toán thanh toán qua ngân hàng.

- Bộ phạn kế toán vật t tài sản : theo dõi tình hình sử dụng tài sản cố định của công ty nh : mua, bán, thanh lý bảng trích khấu hao và phân bổ khấu hao tài sản cố…định vào chi phí kinh doanh, tập hợp chi phí kinh doanh.

- Bộ phận kế toán tổng hợp máy tính : kế toán tổng hợp điều tra, đối chiếu lập báo cáo, kế toán bộ phận máy tính lu trữ số liệu trên cơ sở chứng từ nhập vào máy tính và máy sẽ tiến hành kết chuyển lên các sổ kế toán, cho các báo cáo kế toán phục vụ cho nhu cầu quản lý và báo cáo lên cấp trên.

Hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ ở kho, các cửa hàng lập hoá đơn kiêm phiếu xuất kho xi măng và thu tiền Cuối ngày lập báo cáo bán hạng nộp lên phòng kế toán và đến ngân hàng để nộp tiền bán hàng Các chứng từ, báo cáo bán hàng của các cửa hàng bán lẻ, các đại lý đều đợc gửi lên phòng kế toán để các bộ phận tơng ứng ghi sổ.

5.2 Hình thức kế toán, chứng từ sổ sách sử dụng trong công tác hạch toán kế toán tại công ty vật t kỹ thuật xi măng.

Về mặt lý luận : tổ chức hạch toán kế toán đợc đề cập đến nh một trong những vấn đề cốt lõi của khoa học kế toans Hạch toán kế toán là một hệ thống có mục tiêu, hớng đích thể hiện là sản phẩm, là chỉ tiêu, những dữ kiện phản ánh và kiểm soát quá trình kinh doanh của một doanh nghiệp Để thích hợp với tình hình kinh doanh của mình và phù hợp với việc thực hiện công tác kế toán trên máy vi tính đang tiến hành tại công ty, công ty vật t kỹ thuật xi măng đã vận dụng theo hình thức :

- Kế toán sổ nhật ký chung và hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

- Đơn vị tiền tệ sử dung trong ghi chép : Việt Nam đồng, nguyên tắc chuyền đổi đồng tiền khác theo tỉ giá ngân hàng công thơng

- Phơng pháp kế toán tài sản cố định :+ Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá.

+Phơng pháp đánh giá TSCĐ theo quy định 1062

Nh vậy công ty vật t kỹ thuật xi măng đã thực hiện hình thức sổ nhật ký chung theo quy định và chế độ kế toán ban hành ngày 1/11/1995 trong quy định số 1141TC/CĐKT của bộ trơngt Bộ tài chính Các sổ kế toán bao gồm : sổ cái tài khoản, sổ quỹ tiền mặt, sổ nhật ký chung, bảng cân đối kế toán, bảng cân đối số phát sinh, báo cáo lu chuyển tiền tệ và bảng thuyết minh báo cáo tài chính theo quy định hiện hành.

Trình tự luân chuyển chứng từ là ghi sổ kế toán của công ty đợc thể hiện ở sơ đồ sau :