Tổ chức hạch toán TSCĐ tại C.ty Cơ khí Hà Nội

Tổ chức hạch toán TSCĐ tại C.ty Cơ khí Hà Nội

Mục lục

Phần 1: Những vấn đề chung về kế toán TổNG HợP

1.1Sự cần thiết của kế toán tổng hợp vật liệu ở doanh nghiệp sản xuất 2

3.1NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu

Lời mở đầu

Xét dới góc độ doanh nghiệp, vật liệu là đối tợng lao động - một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Vì thế, việc tổ chức hạch toán vật liệu là không thể thiếu đợc và phải đảm bảo cả ba yêu cầu cơ bản của công tác hạch toán đó là chính xác, kịp thời và toàn diện.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề trên, qua thời gian học lớp Kế toán ởng tôi chọn đề tài: "Kế toán tổng hợp vật liệu tại Công ty cổ phần Giầy Hà Nội"

tr-Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề đợc chia làm 3 phần chính.Phần 1: Những vấn đề chung về kế toán tổng hợp vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất.

Phần 2: Tình hình thực tế kế toán tổng hợp vật liệu ở công cổ phần Giầy Hà Nội.Phần 3: Hoàn thiện đề tài

Tuy nhiên, với thời gian và trình độ còn hạn chế nên quá trình nghiên cứu sẽ không thể tránh khỏi những sai sót về lý luận cũng nh kiến thức Tôi rất mong sự góp ý của mọi ngời quan tâm để chuyên đề đợc hoàn thiện hơn

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Phần 1: Những vấn đề chung về tổng hợp kế toán vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất

1.1. Sự cần thiết của kế toán tổng hợp vật liệu ở doanh nghiệp sản xuất.

1.1.1 Đặc điểm, vị trí của vật liệu trong sản xuất.

Một doanh nghiệp sản xuất phải có đủ ba yếu tố: lao động, t liệu lao động, và đối tợng lao động Ba yếu tố này có sự tác động qua lại với nhau để tạo ra của cải vật chất cho xã hội Đối tợng lao động là tất cả mọi vật có sẵn trong tự nhiên, đối tợng lao động đợc chia làm hai loại: Loại thứ nhất là có sẵn trong tự nhiên, loại thứ 2 là đã qua chế biến Vật liệu là đối tợng lao động nhng không phải đối tợng nào cũng là vật liệu.

Để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất cần thực hiện các yêu cầu sau:

+ Tổ chức đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với các nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nớc và yêu cầu quản trị.

+ Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho của doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp đợc số liệu về tình hình có và sự biến động tăng giảm của vật liệu sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

+ Thực hiện việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất.

1.1.2 Phân loại vật liệu

Căn cứ vào nội dung kinh tế, chức năng của vật liệu trong hoạt động sản xuất kinh doanh đợc chia thành: Nguyên vật liệu chính (bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài); Vật liệu phụ; Nhiên liệu; Phụ tùng thay thế; Thiết bị xây dựng cơ bản; Phế liệu.

1.1.3 Đánh giá vật liệu

Đánh giá vật liệu là xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định, về nguyên tắc kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu chỉ phản ánh theo giá vốn thực tế.

*) Đối với giá vốn thực tế nhập kho, tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá vốn thực tế đợc xác định nh sau:

- Đối với vật liệu mua ngoài thì giá vốn thực tế là giá mua ghi trên hoá đơn (cha có thuế GTGT) + thuế nhập khẩu (nếu có) + chi phí thu mua thực tế(chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản ) - các khoản chiết khấu giảm giá (nếu có).

- Đối với vật liệu do doanh nghiệp tự gia công chế biến thì giá thực tế gồm: giá vật liệu xuất kho gia công chế biến và các chi phí gia công chế biến.

- Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến thì giá thực tế là giá trị thực tế vật liệu xuất thuê chế biến cộng các chi phí vận chuyển bốc dỡ đến nơi thuê chế biến và từ đó về doanh nghiệp cùng với số tiền phải trả cho đơn vị nhận gia công chế biến.

- Trờng hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh bằng vật liệu thì giá thực tế vật liệu nhận góp vốn liên doanh là giá do hội đồng liên doanh đánh giá và công nhân.

- Phế liệu đợc đánh giá theo ớc tính.

*) Đối với giá vốn thực tế xuất kho, khi xuất dùng vật liệu kế toán phải tính toán chính xác giá vốn thực tế của vật liệu xuất dùng cho các nhu cầu, đối tợng khác nhau Việc tính giá thành thực tế của vật liệu xuất kho có thể trích theo các phơng pháp sau:

+ Phơng pháp 1: Tính theo giá của nguyên vật liệu tồn đầu kỳ

Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất kho x đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ

+ Phơng pháp 2: Tính theo đơn giá bình quân gia quyền của vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ:

Về cơ bản phơng pháp này giống nh phơng pháp trên nhng đơn giá vật liệu đợc tính bình quân cho cả tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ.

+ Phơng pháp 3: Tính theo giá thực tế đích danh:

+ Phơng pháp 4: Tính theo giá thực tế nhập trớc xuất trớc.+ Phơng pháp 5: Tính theo giá thực tế nhập sau xuất trớc.+ Phơng pháp 6: Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán

1.2 Tổng hợp vật liệu bằng phơng pháp kê khai thờng xuyên.

Phơng pháp này ghi chép một cách thờng xuyên liên tục, nó đợc áp dụng ở phần lớn các doanh nghiệp sản xuất và thơng mại kinh doanh những mặt hàng có giá trị lớn.

* TK sử dụng: 152 - nguyên vật liệu

Bên nợ: Giá thực tế NVL nhập kho và các nghiệp vụ làm tăng giá trị Giá thực tế NVL tồn cuối kỳ (theo phơng pháp kiểm kê định kỳ)Bên có: Giá thực tế NVL tồn kho

Chiết khấu hàng mua giảm giá và hàng mua trả lại Các nghiệp vụ làm giảm giá trị NVL

Kết chuyển giá thực tế NVL tồn đầu kỳ (phơng pháp kiểm kê định kỳ).

D nợ: Giá thực tế NVL tồn kho

Ngoài ra tuỳ theo yêu cầu quản lý mà mở TK cấp 2 chi tiết theo từng đối tợng khác nhau:

TK 331 - Phải trả ngời bán

Bên nợ : + Số tiền đã thanh toán cho ngời bán

+ Số tiền ngời bán chấp nhận giảm giá số hàng theo hợp đồng

+ Giá trị vật t hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại ngời bán.

+ Chiết khấu mua hàng đợc ngời bán chấp nhận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả.

+ Số tiền ứng trả trớc cho ngời bán, nhng cha nhận đợc hàng hoá lao vụ.Bên có: + Số tiền phải trả cho ngời bán

+ Điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế của số hàng về khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức.

D có: Số tiền còn phải trả cho ngời bán

D nợ (nếu có): Số tiền đã ứng hoặc trả thừa cho ngời bán

TK 331 đợc mở theo dõi cho từng đối tợng cụ thể, từng ngời bán.TK 151 - Hàng mua đang đi trên đờng

Bên nợ : + Giá trị hàng đang đi trên đờng

+ Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đờng cuối kỳ (Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ)

Bên có: + Giá trị hàng đi đờng đã về nhập kho hoặc chuyển giao cho các đối tợng sử dụng hay khách hàng.

+ Kết chuyển giá trị thực tế hàng đang đi đờng đầu kỳ (theo phơng pháp kiểm kê định kỳ)

D nợ: Giá trị hàng đang đi đờng cha nhập kho

Ngoài ra còn có các TK liên quan nh: 111 - Tiền mặ; 112 - Tiền gửi ngân hàng; 141 - Tạm ứng; 621 - Chi phí NVL trực tiếp…

Có 133

- NVL tăng do tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến

Có 154 (tự chế biến) Nợ 133

Có 154 (phần thuê ngoài)- Tăng do nhận góp vốn liên doanh hoặc đợc cấp phát quyên tặng

Có 331

Khi nhận đợc hoá đơn sẽ tiến hành điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế (giá ghi trên hoá đơn) theo số chênh lệch giữa hoá đơn và giá tạm tính nếu giá hoá đơn lớn hơn giá tạm tính.

Nợ 152Nợ 133

Có 331, 111, 112, 311, 333Nếu giá hoá đơn nhỏ hơn giá tạm tính

Nợ 152Nợ 133

Có 331, 111, 112, 311, 333* Kế toán tổng hợp giảm:

- Xuất dùng cho sản xuất kinh doanh: căn cứ thực tế ghiNợ 621

Nợ 6272Nợ 6412Nợ 6422

Có 152 (chi tiết liên quan)- Xuất kho vật liệu tự chế biến hoặc thuê ngoài

Nợ 154 (chi tiết liên quan)Có 152

- Xuất vật liệu góp vốn liên doanh đơn vị khác:Nợ 128, 228: Giá trị vốn góp

Có 152

Có 412 (chênh lệch tăng do giá vốn góp > thực tế)Nợ 412 (chênh lệch giảm do giá trị vốn góp < thực tế)

- Xuất bán cho vay:

Nợ 632, 138 (1388)Có 152

- Giảm do mất mát thiếu hụt+ Do ghi chép nhầm lẫn

Nợ TK có liên quanCó 152

+ Thiếu hụt trong định mức tính vào chi phí quản lý doanh nghiệpNợ 642

Có 152

+ Nếu thiếu hụt ngoài định mức do ngời chịu trách nhiệm gây nênNợ 111 - số bồi thờng vật chất đã thu

Nợ 334 - trừ vào tiền lơngNợ 1388 - số bồi thờng phải thu

Phần 2: Tình hình THựC Tế kế toán TổNG HợP vật liệu của công ty cổ phần giầy Hà Nội

2.1 Tổng quan về công ty cổ phần Giầy Hà Nội

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty cổ phần Giầy Hà Nội tên giao dịch là HASOFA, đợc thành lập ngày 1/1/1999, có trụ sở chính tại Km6 đờng Nguyễn Trãi - Quận Thanh Xuân - Hà Nội Ngành nghề kinh doanh chính là sản xuất các sản phẩm về da và giả da Hiện nay công ty có 7 phân xởng sản xuất chính, mỗi phân xởng có từ 4 đến 5 tổ sản xuất Riêng phân xởng Thái có 20 tổ sản xuất.

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý

Chức năng và nhiệm vụ từng phân xởng nh sau:

+ Phân xởng cơ điện: Chịu trách nhiệm sửa chữa thờng xuyên trung đại tu máy móc

Hội đồng quản trị

Ban kiểm soátThành viên HĐQT

P đời sống

P Tài vụ

P cung tiêu

P Tổ chức

P.Y tế

P Bảo vệChủ tịch HĐQT (kiêm

P Kỹ

thuật P Kế hoạch P Tổ chức

+ Phân xởng cắt: Nhiệm vụ chính là cắt da và chặt bán thành phẩm theo khuân định sẵn.

+ Phân xởng may I: Gia công bán thành phẩm, mũ giày

+ Phân xởng may II,III: Sản xuất chủ yếu là túi da và găng da.

+ Phân xởng Thái: Phân xởng gia công giày cho Thái Lan, sản phẩm chủ yếu là giầy xuất khẩu

+ Phân xởng ý: Sản phẩm chủ yếu là túi, cặp xuất khẩu

Toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty chịu sự chỉ đạo của hội đồng quản trị.

2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán

Để tập hợp ghi chép các số liệu phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh cũng nh việc hình thành các thông tin cần thiết cho quản lý phù hợp với quy mô quả công ty, công ty đã sử dụng hệ thống "chứng từ ghi sổ" để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp(Kiêm phó phòng)

Kế toán TSCĐ

Kế tiền lư

Kế toán tiền gửi NH

Kế toán

Các nhân viên thống kê PX

2.2 Thực tế kế toán tổng hợp vật liệu ở công ty cổ phần Giầy Hà Nội

2.2.1 Đặc điểm vật liệu sử dụng ở công ty

Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty là sản xuất gia công hàng cho nớc ngoài nên hầu hết vật liệu chính (da, giả da) là do nớc bạn chuyển sang còn các vật liệu khác đều do bộ phận cung tiêu của công ty thu mua.

Vật liệu của công ty thờng đợc nhập kho theo hình thức sau:+ Vật liệu bên gia công chuyển sang

+ Vật liệu do công ty mua ngoài

+ Vật liệu do tiết kiệm đợc trong sản xuất+ Phế liệu thu hồi

Tuỳ theo từng nguồn nhập vật liệu của công ty mà giá trị của chúng đợc xác định theo những cách khác nhau.

+) Giá thực tế mua ngoài nhập kho

Do công ty là đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trừ nên giá trị vật liệu mua vào + chi phí vận chuyển, bốc dỡ là giá thực tế và giá thực tế này không có GTGT đầu vào.

VD: Theo hoá đơn số 042613 ngày 10/3/1999, công ty mua của công ty vật liệu may Nha Trang 3.000 m dây khoá 3RTT với đơn giá ghi trên hoá đơn là: 01056 USD/m, bên bán vận chuyển và bốc dỡ cho công ty Tính quy đổi ra VND về giá trị lô hàng:

3000 x 0,05261 x 13970 = 2.176,3 VNDĐây chính là giá trị thực nhập kho của lô hàng.+) Giá thực tế của vật liệu tiết kiệm:

Khi bên gia công giao vật liệu cho công ty đa vào sản xuất theo mỗi đơn đặt hàng bao giờ cũng có một tỉ lệ hao hụt, mất mát nhất định (theo hợp đồng 042/VNF tỷ lệ này là 3%) Trong quá trình sản xuất, công ty tiết kiệm đợc và không sử dụng hết vật liệu bù này thì số vật liệu còn lại sẽ thuộc về công ty và do công ty xác định.

VD: Theo hoá đơn số 34 ngày 12/3/1999, công ty nhập kho 7kg da ô vuông tiết kiệm đợc từ phân xởng cắt, công ty tự xác định cho đơn giá vật liệu này là 32.000 đ/kg Nh thế, giá thực tế của da ô vuông vừa nhập kho sẽ là:

7 x 32.000 = 224.000đ

b Giá thực tế vật liệu xuất kho

Vật liệu do công ty mua ngoài thờng là mua của các đơn vị có quan hệ mua bán lâu dài với công ty nên đơn giá vật liệu ít thay đổi Vì thế hệ thống giá trị thực tế xuất kho đợc sử dụng gần giống nh giá đích danh.

VD: Theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho số 76 ngày 15/12/1998, đơn giá mua dây khoá 3RTT là 0.05216 USD/m:

a) Tài khoản sử dụng.

Kế toán tổng hợp vật liệu là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh kiểm tra và giám sát các đối tợng kế toán có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát.

ở đây công ty, kế toán tổng hợp vật liệu sử dụng một số tài khoản sau:+ Tài khoản 152: NLVL.

Công ty không mở các tài khoản cấp 2 cho tài khoản này.+ Các nghiệp vụ vật t, công ty sử dụng.

b) Kế toán tổng hợp nhập vật liệu.

Vật t sử dụng ở công ty có 2 nguồn chủ yếu: Do nớc ngoài chuyển sang để gia công và do công ty đi mua ngoài.

+ Đối với vật liệu do bên gia công cung cấp Kế toán không theo đuổi.+ Đối với vật liệu do công ty đi mua ngoài: Đợc cung ứng từ các nguồn khác nhau.

Nếu là vật liệu đợc cung cấp thì các nguồn ổn định thì công ty có nhu cầu về vật liệu, bên cung ứng sẽ gửi một phiếu báo giá về loại vật liệu đó Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng sẽ cắt séc đúng số tiền ứng với số vật liệu cần mua Phòng cung tiêu cử ngời đi mua và chuyển vật liệu về công ty Nếu bên bán bao thầu vận chuyển thì chi phí vận chuyển bốc dỡ sẽ tính luôn vào hoá đơn của ngời bán Khi hàng về nhập kho kế toán vật liệu ghi (Công ty áp dụng ph-ơng pháp khấu trừ thuế) vào nhập chứng từ số 5, nhật ký chứng từ số1, nhật ký chứng từ số 2

Trong trờng hợp nếu thấy tự vận chuyển rẻ hơn hoặc do mình phải tự vận chuyển về thì ngời mua phải thuê ngoài vận chuyển, chi phí vận chuyển phải trả bằng tiền mặt.

- Trờng hợp mua vật liệu đã về nhập kho nhng cha thanh toán cho ngời bán, kê toán phản ánh bút toán này vào nhật ký chứng từ số 5.

- Trờng hợp cán bộ cung tiên xin tạm ứng để mua vật liệu, thì phải nói rõ vật liệu gì, giá cả, số lợng bao nhiêu và đợc giám đốc ký duyệt kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 10

Tại công ty, kế toán nhập vật liệu đợc thực hiện trên số nhật kýchứng từ số 5.Trích tình hình nhập vật liệu trong kỳ hạch toán của công ty.

+ Trong 3 tháng công ty có mua của công ty vật liệu may Nla trong một số thứ sau:

- Ngày 10/3/1999 Công ty nhận đợc hoá đơn số 042613 về mua 3000m dày khoá 3 RTT Công ty thanh toán tiền ngay cho ngời bán.

- Ngày 20/3/1999 Công ty nhận đợc hoá đơn só 04326, về mua 130lít dầu máy khâu với số tiền là 13 077đ/ lít.

- Ngày 18/3/1999 Phân xởng dao mua thép theo hoá đơn 197+195 với tổng số tiền là 273.264.780 Công ty thanh toán ngay cho ngời bán số tiền là 35.717.563 đ Số còn lại tháng sau trả nốt.

* Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán dùng để phản ánh và theo dõi tình hình thanh toán Công ty dùng "Sổ chi tiết số 2" theo chế độ "Nhật ký - chứng từ" sổ chi tiết này đợc mở theo từng tháng để theo dõi.

c) Kế toán tổng hợp xuất vật liệu

Căn cứ vào chứng từ xuất kho vật liệu của công ty, cuối tháng kế toán tổng hợp phân loại theo từng tháng, từng loại, từng thứ vật liệu xuất dùng, tập hợp theo từng đối tợng sử dụng, từ đó xác định trị giá thực tế của vật liệu xuất kho

= x

Tuỳ theo mục đích sử dụng, kế toán phản ánh giá trị thực tế vật liệu của công ty xuất dùng vào bên có TK 152, đối ứng với bên Nợ TK 621, TK 627, TK 641 Trên nhật ký chứng từ số 7.

Căn cứ vào các chứng từ xuất kho vật liệu của công ty, kế toán phân loại nh sau:

* Các chứng từ xuất vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm, kế toán phân loại theo từng đơn đặt hàng Cụ thể: Sản phẩm túi Hàn Quốc; Sản phẩm túi ý; Sản phẩm găng ý

* Các chứng từ xuất vật liệu dùng cho phục vụ, quản lý ở các phân xởng, phân loại theo các nhóm: Phân xởng cơ điện; Phân xởng Thái ; Phân xởng ý

*Các chứng từ xuất vật liệu dùng cho quản lý phân xởng