Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm công nghiệp tại công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Bưu Điện

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm công nghiệp tại công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Bưu Điện

Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế toán MỤC LỤC Q trình hình thành phát triển Cơng Ty 15 Tình hình kết kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty cp đầu tư xây dựng bưu điện năm 2006-2007 17 Đặc điểm quy trình cơng nghệ chế tạo sp ống nhựa PVC công ty .17 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty .18 4.1 Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh 18 4.2 Tổ chức máy quản lý công ty cp đầu tư xây dựng Bưu điện 18 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty đầu tư xây dựng bưu điện 19 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 21 SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế toán Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế toán DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT • BHXH, BHYT: Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế • CCDC: Cơng cụ dụng cụ • CP: Chi phí • CPNVLTT: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp • CPNCTT: Chi phí nhân cơng trực tiếp • CPSXC: Chi phí sản xuất chung • CPSXKDD: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang • KPCĐ: Kinh phí cơng đồn • NVL: Ngun vật liệu • SPCN: Sản phẩm công nghiệp • SPDD: Sản phẩm dở dang • SX: Sản xuất SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện, Tài liệu nội bộ, 2003 Điều lệ tổ chức hoạt động Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện, 2005 Điều lệ tổ chức hoạt động Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện, 2005 Báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh Công ty năm 2006,2007 Giáo trình kế tốn sản xuất trường Đại Học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội năm 2008, TS.Nguyễn Thế Khải (chủ biên) SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường chứa đựng nhiều hội thách thức, tất doanh nghiệp đặt cho mục tiêu hàng đầu hoạt động sản xuất kinh doanh: lợi nhuận Để thực mục tiêu đó, nhà quản trị doanh nghiệp phải sử dụng nhiều công cụ quản trị khác nhau, kế tốn ln coi cơng cụ quản lý tài hiệu Trải qua thời gian làm việc định hướng nghiên cứu thầy giáo, TS Nguyễn Ngọc Quyết, giúp đỡ Phịng Tài Kế tốn - Thống kê công ty cổ phần đầu tư xây dựng bưu điện, em nhận thấy kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp ln coi nội dung kế tốn trọng tâm, sở để nhà quản trị kiểm soát vốn đầu tư định mang tính sống cịn Cơng ty Nghiên cứu kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp cách tiếp cận tồn diện sâu sắc với thực tế tổ chức hệ thống kế tốn Cơng ty Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nêu, em định chọn đề tài “Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện” Bài luận văn em gồm có chương: Chương I: Những vấn đề chung kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất công nghiệp Chương II: Thực trạng kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công nghiệp công ty cổ phần đầu tư xây dựng bưu điện Chương III: Một vài ý kiến nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công nghiệp công ty cổ phần đầu tư xây dựng bưu điện SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế toán CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP I Khái niệm chi phí sản xuất giá thành sản phẩm: 1.1 Khái niệm chi phí sản xuất : Để tiến hành sản xuất, doanh nghiệp phải có yếu tố bản: Tư liệu lao động; Lao động; Đối tượng lao động Quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm trình chuyển dịch giá trị yếu tố nói vào giá trị sản phẩm Mặt khác, để tiến hành sản xuất doanh nghiệp cịn cho dịch vụ chi phí tiền khác Như vậy, Chi phí sản xuất biểu tiền tồn chi phí mà doanh nghiệp chi để sản xuất sản phẩm, bao gồm chi phí lao động sống lao động vật hóa, chi phí laoij dịch vụ chi phí khác tiền 1.2 Phân loại chi phí sản xuất : Chi phí sản xuất bao gồm nhiều loại có nội dung, tính chất, mục đích, cơng dụng khác Phân loại chi phí sản xuất việc xếp loại chi phí vào loại, khoản dựa vào tiêu thức phân loại khác 1.2.1 Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung tính chất kinh tế chi phí: Căn vào nội dung, tính chất kinh tế chi phí để chia thành yếu tố chi phí, bao gồm yếu tố sau: Chi phí nguyên vật liệu, Chi phí nhân cơng, Chi phí khấu hao TSCĐ, Chi phí dịch vụ mua ngồi, Chi phí khác tiền SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn 1.2.2 Phân loại chi phí sản xuất theo cơng dụng chi phí Căn vào mục đích, cơng dụng chi phí để chia tồn chi phí sản xuất theo khoản mục, bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; Chi phí nhân cơng trực tiếp; Chi phí sản xuất chung 1.2.3 Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ với khối lượng hoạt động * Chi phí thay đổi: chi phí có thay đổi tỷ lệ thuận với khối lượng hoạt động kỳ chi phí ngun vật liệu trực tiếp, tiền cơng trả theo sản phẩm… * Chi phí cố định: chi phí “ khơng có thay đổi” khối lượng hoạt động thay đổi Chi phí cố định gồm loại: Chi phí cố định tuyệt đối; Chi phí cố định tương đối ( cấp bậc); Chi phí cố định tùy ý * Chi phí hỗn hợp: chi phí mang tính chất hỗn hợp, vừa chi phí thay đổi Cách phân loại có tác dụng quan trọng đặc biệt công tác quản trị doanh nghiệp, để phân tích điểm hịa vốn phục vụ cho việc định ngắn hạn, dài hạn phát triển kinh doanh đơn vị 1.2.4 Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ với quy trình cơng nghệ sản xuất, chế tạo sản phẩm * Chi phí bản: chi phí có mối quan hệ trực tiếp với quy trình cơng nghệ, sản xuất chế tạo sp chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, khấu hao TSCĐ dùng trực tiếp vào sx, chế tạo sản phẩm * Chi phí chung: chi phí phục vụ quản lý sản xuất mang tính chất chung tồn phân xưởng, phận sản xuất Cách phân loại có tác dụng giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp xác định phương hướng biện pháp sử dụng tiết kiệm chi phí loại, nhằm hạ giá thành sản phẩm, lao vụ dịch vụ 1.2.5 Phân loại chi phí sản xuất theo phương pháp tập hợp chi phí vào đối tượng chịu chi phí SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn * Chi phí trực tiếp: chi phí có liên quan trực tiếp đến đối tượng chịu chi phí ( loại sản phẩm, giai đoạn công nghệ, phân xưởng sản xuất…) * Chi phí gián tiếp: chi phí có liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí, cần tiến hành phân bổ chi phí cho đối tượng phương pháp gián tiếp thông qua tiêu chuẩn phân bổ hợp lý Cách phân loại có tác dụng việc xác định pp tập hợp chi phí vào đối tượng phục vụ cho việc tinh giá thành sản phẩm lao vụ, dịch vụ 1.3 Giá thành sản phẩm: 1.3.1 Khái niệm giá thành sản phẩm : Giá thành sản phẩm chi phí sản xuất tính cho khối lượng, đơn vị sản phẩm công việc lao vụ dịch vụ hồn thành Tính tốn, xác định giá thành sản phẩm thực chất việc xác định chuyển dịch chi phí sản xuất cấu thành sản phẩm hoàn thành Giá thành sản phẩm tiêu kinh tế tổng hợp quan trọng phản ánh chất lượng, kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tình hình sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn, việc thực giải pháp để hạ thấp chi phí giá thành sản phẩm có liên quan trực tiếp đến kết hoạt động doanh nghiệp 1.3.2 Phân loại giá thành sản phẩm : 1.3.2.1 Phân loại giá thành theo thời điểm sở số liệu tính * Giá thành kế hoạch: tính sở chi phí sản xuất kế hoạch sản lượng kế hoạch Giá thành kế hoạch mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp, để so sánh, phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch hạ giá thành doanh nghiệp * Giá thành định mức: tính sở định mức chi phí hành tính cho đơn vị sản phẩm Giá thành định mức có tác dụng giúp SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế toán cho nhà quản lý đánh giá tình hình sử dụng lao động, tiền vốn, đồng thời để phân tích, đánh giá tình hình thực định mức chi phí * Giá thành thực tế: giá thành thực tế tính q trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hồn thành tính sở số liệu chi phí sản xuất thực tế tập hợp kỳ kết hoạt động thực Giá thành thực tế phản ánh kết thực giải pháp quản lý chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, việc thực định mức, dự tốn chi phí sở để xác định kết lãi, lỗ doanh nghiệp 1.3.2.2 Phân loại giá thành theo phạm vi tính tốn nội dung chi phí cấu thành giá thành * Giá thành sản xuất: bao gồm chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung Giá thành sản xuất gồm: + Giá thành sản xuất theo biến phí: gồm Biến phí nguyên vật liệu trực tiếp, Biến phí nhân cơng trực tiếp, Biến phí chi phí sản xuất chung + Giá thành sản xuất có phân bổ chi phí cố định: tính sở tồn biến phí sản xuất ( trực tiếp gián tiếp) cộng thêm phần định phí phân bổ sở mức hoạt động thực tế so với mức hoạt động chuẩn ( hoạt động theo công suất thiết kế) + Giá thành toàn bộ: giá thành sản xuất cộng với chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Thường tính cho sản phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ sở để tính kết lãi, lỗ tiêu thụ sản phẩm,lao vụ, dịch vụ 1.3.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm : Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có mối quan hệ mật thiết chặt chẽ với Chi phí sản xuất sở để tính tốn, xác định giá thành sản phẩm Cả chi phí sản xuất giá thành sản phẩm chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ Việc sử dụng tiết kiệm, hợp lý chi phí sản xuất có ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm Tuy vậy, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có khác định, là: SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn CƠNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XD BƯU ĐIỆN Pháp Vân - Hoàng Mai - Hà Nội Mẫu số 01 - TT Ban hành theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ Tài PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Số CT: PC 1067 Nợ TK 6271: 3.660.000 Có TK 1111: 3.660.000 Họ tên người nhận tiền: Quách Xuân Tùng Đơn vị: Nhà máy nhựa Bưu điện Lý chi: Thanh toán tiền thuê sửa chữa dây chuyền sản xuất ống lớp Số tiền: 3.660.000 đồng Bằng chữ: Ba triệu sáu trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trưởng Kế toán toán Người nhận tiền Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phụ Lục 26: PHIẾU CHI SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Dư đầu kỳ: Phát sinh Nợ: 8.313.661.883 Phát sinh Có: 8.313.661.883 Dư cuối kỳ: Chứng từ ghi sổ TK đối ứng Diễn giải Số hiệu Ngày tháng … … 454 31/10/2007 Hạch toán chứng từ T10 A.Thọ - cáp Mỹ Đức 3368 473 31/10/2007 Thanh toán 1000 lít dầu diezen chạy máy phát điện 1111 … … 557 31/12/2007 … … 555 Số phát sinh …………… Có … …………… Trích khấu hao TSCĐ QIV/2007 (MMTB) Nợ … 635.609 6.872.723 … 2141.2 … 546.770.190 …………… … … 31/12/2007 Phân bổ lương QIV/2007 cho nhân viên nhà máy 334 113.034.605 692 31/12/2007 Kết chuyển CPSXC TK 6271 -> TK 1541 1541 … … …………… Tổng cộng Giám đốc (ký, đóng dấu, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) 988.779.229 … … 8.313.661.883 8.313.661.883 Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Phụ Lục 27: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 QUÝ IV/2007 SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn Số phiếu: KC CƠNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN BÚT TOÁN KẾT CHUYỂN TỰ ĐỘNG Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Số tiền: 215.927.313 Viết chữ: Hai trăm mười lăm triệu chín trăm hai mươi bảy nghìn ba trăm mười ba Kèm theo: 01 chứng từ gốc Diễn giải Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp sản phẩm ống nhựa q IV/2007 Tổng cộng Người lập (ký, họ tên) TK đối ứng Số tiền Nợ Có 1541 6221 215.927.313 215.927.313 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Phụ Lục 28: PHIẾU KẾ TOÁN - KẾT CHUYỂN CPNCTT QUÝ IV/2007 SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Dư đầu kỳ: XXX Phát sinh Nợ: 67.353.448.704 Phát sinh Có: 70.180.965.947 Dư cuối kỳ: XXX Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng TK đối ứng Dư đầu kỳ Số phát sinh Nợ Có XXX 585 31/12/2007 Xác định kinh phí trước thuế phải trả Cty VIX 331 512 31/12/2007 Nhập kho SPCN quý IV năm 2007 1551 692 31/12/2007 Kết chuyển CPSX công nghiệp quý IV/21007 621 5.258.964.281 692 31/12/2007 Kết chuyển CPSX công nghiệp quý IV/21007 622 215.927.313 692 31/12/2007 Kết chuyển CPSX công nghiệp quý IV/21007 627 988.779.229 635 31/12/2007 Tập hợp CPSX quý IV 6212của XNXL XN1 … … …………… … Tổng phát sinh Dư cuối kỳ Giám đốc (ký, đóng dấu, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) 462.390.472 7.483.630.241 2.942.308.561 … … 67.353.448.704 70.180.965.947 XXX Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Phụ Lục 29: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 QUÝ IV NĂM 2007 SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2007 Số CTGS: 692 Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số phát sinh Nợ Có Kết chuyển CP sản xuất cơng nghiệp q IV/21007 Chi phí NVL trực tiếp 621 5.258.964.281 Chi phí nhân cơng trực tiếp 622 215.927.313 Chi phí sản xuất chung 627 988.779.229 Chi phí SXKD dở dang Tổng cộng Kèm theo: 03 chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) 154 6.463.670.823 6.463.670.823 6.463.670.823 Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Phụ Lục 30: CT-GS - KẾT CHUYỂN CPSX CÔNG NGHIỆP QUÝ IV NĂM 2007 SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế toán CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN BẢNG KÊ TỔNG HỢP TỒN KHO NVL TẠI NHÀ MÁY QUÝ IV/2007 STT Tên sản phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền PVC K66 Kg 125.000 13.038,14 1.629.892.500 CaCO3 Kg 5.000 1.318,22 6.591.100 … … … … … 12 Phế chưa nghiền Kg 2.000 6.520 13.039.140 13 Bột trộn Kg 11.000 13.150,79 144.658.689 14 Hạt tạo từ phế Kg 15020 880,48 13.224.810 Tổng cộng 1.982.080.381 Giám đốc Kế tốn trưởng Người lập (ký, đóng dấu, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Phụ Lục 31:: BẢNG KÊ TỔNG HỢP TỒN KHO NVL SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn CƠNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CƠNG NGHIỆP QUÝ IV/2007 STT Chỉ tiêu Thành tiền Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - NVL tồn đầu kỳ 2.944.088.783 - NVL xuất kỳ 5.258.964.281 - NVL tồn cuối kỳ 1.926.567.427 - Chi phí NVL trực tiếp đưa vào giá thành 6.276.485.637 Chi phí nhân cơng trực tiếp 215.927.313 Chi phí sản xuất chung 988.779.229 Tổng cộng Giám đốc (ký, đóng dấu, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 7.483.630.241 Người lập (ký, họ tên) Phụ Lục 32: BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CÔNG NGHIỆP SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NHẬP - XUẤT - TỒN QUÝ IV/2007 TÀI KHOẢN 152 STT Loại vật tư Ký hiệu Tồn đầu quý Nhập quý Xuất quý Q (kg) Thành tiền Q (kg) Phát sinh Nợ Q (kg) Tồn cuối quý Phát sinh Có Q (kg) Thành tiền Bột nhựa K66 BOT66 132.975 1,657.131.128 332.000 4.538.932.080 350,000 4.663.954.000 114.975 1.532.109.208 Bột đá CACO3 CACO3 0 75.000 100.000.000 10,500 13.999.965 64.500 86,000,035 SF 55 PGIA 55 3.225 63.359.786 600 11.793.600 3,825 75.153.402 0 SAK DS PGIA DS 1.160 36.763.230 1.850 58.682.000 1,000 31.709.380 2.010 63.735.850 SAK NS PGIA NS 675 16.336.661 2.000 48.360.000 675 16.325.327 2.000 48.371.334 SAK TS PGIA TS 6.700 194.755.600 1.100 31.974.800 4,000 116.272.000 3.800 110.458.400 AC9 PGIA AC9 1.250 69.944.650 550 30.800.000 900 50.372.325 900 50.372.325 CAST PGIA CAST 1.000 21.107.342 1.500 31.668.000 800 16.888.112 1.700 35.887.230 PEWAX PGIA PEW 1.010 23.634.648 1.300 30.420.000 1,100 25.740.308 1.210 28.314.340 10 PA822 PGIA 822 4.524 228.193.594 3.000 151.320.000 4,240 213.867.262 3.284 165.646.332 11 Bột vàng 1725 PGIA 1725 0 3.000 51.819.000 1,400 24.182.200 1.600 27.636.801 Tổng cộng 2.311.226.639 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 5.085.769.480 5.248.464.281 Kế toán tổng hợp (ký, họ tên) Phụ Lục 16: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NHẬP - XUẤT - TỒN NVL CHO SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N 2.148.531.839 Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện BẢNG KÊ CHỨNG TỪ Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng … … T-PN63 21/10/2007 22589 TK đối ứng Diễn giải Số phát sinh Nợ Có … … … Nhập xuất thẳng phế liệu nhựa cho sx ống nhựa (HĐKT 3793 với Cty CP CNVT Đức Minh) 6211 331 10.500.000 02/11/2007 Xuất cấp NVL sản xuất ống cho Nhà máy nhựa tháng 11/2005 6211 152 3.837.075.385 82055 07/12/2007 Xuất cấp NVL sản xuất ống cho Nhà máy nhựa tháng 12/2005 6211 152 1.411.388.896 KP-XN3 31/12/2007 Hạch toán kinh phí XL hồn thành cơng trình Cơng ty ký hợp đồng giao cho XN 3368 2.942.308.561 KC 31/12/2007 Kết chuyển CPNVL trực tiếp TK 6211 -> TK 1541 CP-XN3T 31/12/2007 Hạch tốn CP cơng trình XN tự tìm kiếm … … ………… 6211 6212-XN1-CP2 3368 … Có 1541 … ………… … 5.258.964.281 2.139.333.607 Kế toán trưởng (ký, họ tên) … … 36.214.820.759 Tổng cộng Người lập (ký, họ tên) 6212-XN3-KP1 Nợ 36.214.820.759 Kế toán tổng hợp (ký, họ tên) Phụ Lục 17: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ - CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP CỦA SẢN PHẨM CÔNG NGHIỆP SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế toán Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG QUÝ IV/2007 Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng PC 798 21/10/2007 … … PC 888 12/11/2007 … … PC 976 13/12/2007 … … (*) 31/12/2007 Hạch toán lương Nhà máy nhựa T12/2007 CN42 31/12/2007 Thanh toán thù lao HĐQT tháng 12/2007 … … Ghi Nợ Tài khoản Tổng số Tạm ứng lương T10/2007 khối VP & tổ bảo vệ TK 622 TK 627 78.500.000 …………… … … 68.189.778 42.141.283 26.048.495 … … … 109.168.438 67.466.095 41.702.343 … … … 118.543.892 73.260.125 45.283.767 ………… Hạch toán lương cho Nhà máy nhựa T11/2007 ………… 2.927.339 ………… … Tổng cộng Người lập (ký, họ tên) TK… 78.500.000 … Hạch toán lương cho Nhà máy nhựa T10/2007 TK 642 … … … … … 2.927.339 … 3.758.772.239 586.913.243 Kế toán trưởng (ký, họ tên) … … … … 349.464.672 2.658.096.165 … Kế toán tổng hợp (ký, họ tên) Chú thích: (*) - Chưa có Phiếu chi thời điểm hạch tốn Phụ lục 22: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG QUÝ IV/2007 SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn CƠNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN BẢNG TÍNH TRÍCH BHXH VÀ BHYT Quý IV năm 2007 Hệ số lương Mã ĐV Tên đơn vị NB1 BHXH Nhà máy nhựa T10 T11 T12 Cộng 5% BHYT 15% 20% 1% 2% Tổng cộng (23%) 3% 10.530.625 31.591.875 42.122.500 2.106.125 4.212.250 6.318.375 48.440.875 - Gián tiếp sx … 35,52 35,52 104,61 1.830.675 5.492.025 7.322.700 366.135 732.270 1.098.405 8.421.105 - Trực tiếp sx NB2 33,57 132,79 180,25 184,10 497,14 8.699.950 26.099.850 34.799.800 1.739.990 3.479.980 5.219.970 40.019.770 TTTM … … … … … … … … … … ……… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 223.727.770 Tổng cộng … Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Hạch toán: Nợ TK 1368 Nợ TK 1388 Nợ TK 622 Nợ TK 627 Nợ TK 642 Có TK 338 BHXH 108.932.005 13.398.525 26.099.850 5.492.025 40.195.575 194.117.980 BHYT 17.358.425 2.679.705 3.479.980 732.270 5.359.410 29.609.790 BHXH, BHYT 126.290.430 16.078.230 29.579.830 6.224.295 45.554.985 223.727.770 Phụ Lục 23: BẢNG TÍNH TRÍCH BHXH VÀ BHYT Q IV/2007 Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Bưu điện SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH NHÀ MÁY NHỰA BƯU ĐIỆN QUÝ IV/2007 Thẻ TSCĐ Tên TSCĐ HH2 Nhà cửa, vật kiến trúc KT01 Nhà xưởng khu sản xuất ống nhựa KT02 Nhà kho nhà máy KT03 Tỷ lệ KH năm (%) Giá trị KH năm Quý IV T10 T11 T12 Tổng cộng 11,26 257.010.756 21.267.772 21.267.772 21.267.772 63.803.316 9,27 219.068.508 18.255.709 18.255.709 18.255.709 54.767.127 11,74 11.703.768 975.314 975.314 975.314 2.925.942 Nhà điều hành sản xuất tầng 9,27 29.238.480 2.436.540 2.436.540 2.436.540 7.309.620 HH3 Máy móc, thiết bị sản xuất 10,77 2.187.080.760 182.256.730 182.256.730 182.256.730 546.770.190 HH01 Trạm biến áp TX 1000KVA-35KV 20,00 79.226.880 6.602.240 6.602.240 6.602.240 19.806.720 HH02 Máy làm lạnh RINKI 20,00 94.441.188 7.870.099 7.870.099 7.870.099 23.610.297 HH03 Dây chuyền sx lớp PVC 10,00 1.700.489.280 141.707.440 141.707.440 141.707.440 425.122.320 HH04 Dây chuyền sx ống OED PVC 20,00 308.823.012 25.735.251 25.735.251 25.735.251 77.205.753 HH05 Máy nghiền phế liệu 20,00 4.100.400 341.700 341.700 341.700 1.025.100 HH4 Phương tiện vận tải 14 32.143.032 2.678.568 2.678.568 2.678.568 8.035.758 PTVT06 Xe nâng hàng 14 32.143.032 2.678.568 2.678.568 2.678.568 8.035.758 HH5 Thiết bị quản lý 8,41 1.808.320 306.878 597.282 597.282 1.501.442 QL91 Máy tính P4 2,66 GHz 512 Mb RAM 11,11 1.227.512 306.878 306.878 306.878 920.634 QL93 Máy điều hoà LG 18000 BTU 5,56 580.808 290.404 290.404 580.808 206.800.370 206.800.370 620.110.706 Tổng cộng Người lập (ký, họ tên) 206.509.966 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, đóng dáu, họ tên) Phụ lục 24: BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ TẠI NHÀ MÁY NHỰA BƯU ĐIỆN QUÝ IV/2007 SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N Trường ĐH KD&CN Hà Nội Khoa: Kế tốn CƠNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH ĐƠN VỊ SẢN PHẨM CÔNG NGHIỆP QUÝ IV/2007 STT Chủng loại Đ V T Khối lượng (kg) SL CPNVLTT đưa vào giá thành SP 1m 1m CPNCTT Tổng 1m Tổng CPSXC Giá thành 1m Tổng 1m Tổng Ống lớp F110x5x6 m 53.226 10,5 1,75 25.802,7 1.373.373.125 913 48.595.338 3423,6 182.225.106 30.139 1.604.178.414 Ống HI-P F110x6x6 m 12.990 12,8 2,13 30.424,1 395.208.314 1.088 14.133.120 4173,5 54.214.344 35.686 463.561.140 Ống lớp F110x7x6 m 2.592 13,3 2,22 31.612,4 81.939.553 1.088 2.820.096 4336,6 11.240.398 37.037 95.999.904 Ống F34x2,5 m 7.280 1,4 0,35 4.304,6 125.350.864 153 4.455.360 684.7 19.939.109 5.142 149.735.040 Ống F40 (2 mảnh) m 10.445 3,28 0,82 11.095,8 463.585.406 344 14.372.320 1604,2 67.023.734 13.044 544.978.320 … ……… … … … … … … … … … … … 14 Cút cong F110 410 42.220 17.310.200 5.780 48.000 19.680.000 Tổng cộng Giám đốc (ký, đóng dấu, họ tên) 6.276.485.637 2.369.800 215.927.313 988.779.229 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập (ký, họ tên) * Chú thích: CPNVLTT đưa vào giá thành = CP SXKD DD đầu kỳ + CPNVLTT phát sinh kỳ - CP SXKD DD cuối kỳ Phụ Lục 33: BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH ĐƠN VỊ SẢN PHẨM CÔNG NGHIỆP SV: Đặng Thị Ngọc Quỳnh MSSV: 05A08265N 7.483.630.241 ... TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CÔNG NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN I Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm. .. CÔNG NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN I Tổng quan công ty cổ phần đầu tư xây dựng bưu điện Q trình hình thành phát triển Cơng Ty Công ty cổ phần đầu tư xây dựng bưu điện, ... nghiệp công ty cp đầu tư xây dựng bưu điện Sự cần thiết cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp Công ty cổ phần đầu tư xây dựng bưu điện Trong doanh nghiệp, việc tính