Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại sở lao động thương binh và xã hội tỉnh bình dương

UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN CAO NGỌC THẢO HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI SỞ LAO ĐỘNG – THƢƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 BÌNH DƢƠNG – 2018 i UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN CAO NGỌC THẢO HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI SỞ LAO ĐỘNG – THƢƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC S CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƢỜI HƢỚNG D N KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN PHƢỚC BÌNH DƢƠNG – NĂM 2018 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Lao động – Thương binh Xã hội tỉnh Bình Dương” cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi tự nghiên cứu hồn thành đƣợc thực sở nghiên cứu lý thuyết, khảo sát dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Trần Phƣớc Tác giả xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, chƣa đƣợc công bố công trình nghiên cứu Bình Dƣơng, tháng năm 2018 Tác giả Nguyễn Cao Ngọc Thảo iii LỜI CÁM ƠN Trong thời gian học tập nghiên cứu Trƣờng Đại học Thủ Dầu Một truyền đạt cho tác giả kiến thức, kinh nghiệm quý báu làm tảng cho tác giả hoàn thành luận văn ứng dụng vào cơng việc chun mơn Trƣớc tiên, tác giả xin chân thành cám ơn đến PGS.TS Trần Phƣớc, ngƣời dẫn tận tình cho tác giả suốt thời gian thực luận văn Tác giả gửi đến lời cảm ơn đến ban lãnh đạo, tập thể cán công chức Sở Lao động –Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng, đơn vị trực thuộc tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho tác giả trình nghiên cứu, thu thập số liệu để tác giả thực đƣợc nghiên cứu iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tiếng Anh ATM: Automatic Teller Machine (Máy rút tiền tự động AICPA: American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Mỹ) COSO: Committeee of Sponsoring Organization (Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ) CAP: Committee on Auditing Procedure (Ủy ban thủ tục kiểm toán) GAO: United States General Accounting Office (Tổng kế toán Nhà nƣớc Hoa kỳ) ISO: International Organization for Standardization (Tổ chức quốc tế tiêu chuẩn hóa) INTOSAI: International Organization of Supreme Audit Institutions (Tổ chức quốc tế quan Kiểm toán tối cao) SAS: Statement on Auditing Procedure (Chuẩn mực kiểm tốn) Tiếng Việt CBCC: Cán cơng chức BHXH: Bảo hiểm xã hội DN: Doanh nghiệp KSNB: Kiểm sốt nội KHTC: Kế hoạch tài NSNN: Ngân sách nhà nƣớc TNCN: Thu nhập cá nhân UBND: Ủy ban nhân dân v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.2: Bảng kết khảo sát liêm giá trị đạo đức Bảng 2.3: Bảng kết khảo sát lực nhân viên đƣợc thể qua bảng dƣới Bảng 2.4: Bảng kết khảo sát triết lý phong cách lãnh đạo Bảng 2.5: Bảng kết khảo sát cấu tổ chức Bảng 2.6: Bảng kết khảo sát sách nhân Bảng 2.7: Bảng kết khảo sát đánh giá rủi ro Bảng 2.8: Bảng kết khảo sát hoạt động kiểm soát Bảng 2.9: Bảng kết khảo sát truyền thông thông tin Bảng 2.10: Bảng kết khảo sát hoạt động giám sát vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng………………………………………………………………………………29 vii DANH MỤC LƢU ĐỒ Lƣu đồ 2.1: Lập dự toán ngân sách……………………………………………… 68 Lƣu đồ 3.1: Hồn thiện quy trình lập dự tốn ngân sách……………………… 94 Lƣu đồ 3.2 :Hồn thiện quy trình tốn tiền lƣơng………………………… 96 Lƣu đồ 3.3: Chi trả trợ cấp cho ngƣời có cơng cách mạng……………………… 98 viii MỤC LỤC MỤC LỤC TÓM TẮT LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử phát triển kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.3 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 10 1.2 Những vấn đề khu vực công 10 1.2.1 Khái niệm khu vực công 10 1.2.2 Các phận, thành phần thuộc khu vực công 11 1.2.2.1 Khu vực Chính phủ 11 1.2.2.2 Các doanh nghiệp nhà nƣớc 11 1.2.3 Vai trò khu vực công kinh tế 12 1.3 Hệ thống kiểm soát nội khu vực công 15 1.3.1 Lịch sử phát triển hệ thống kiểm soát nội khu vực công 15 1.3.2 Khái niệm kiểm sốt nội khu vực cơng 15 1.3.2.1 Khái niệm kiểm soát nội theo INTOSAI 1992 16 1.3.2.2 Khái niệm kiểm soát nội theo INTOSAI 2004 16 1.3.3 Ý nghĩa kiểm sốt nội tổ chức hành công 17 1.3.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội khu vực cơng 18 1.3.4.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 18 1.3.4.2 Đánh giá rủi ro 20 1.3.4.3 Hoạt động kiểm soát 22 1.3.4.4 Thông tin truyền thông 23 ix 1.3.4.5 Giám sát 24 1.3.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng 25 1.3.5.1 Ban Giám đốc 25 1.3.5.2 Thanh tra cấp 25 1.3.5.3 Nhân viên 25 1.3.5.4 Các đối tƣợng bên 26 1.4 Ƣu nhƣợc điểm hệ thống kiểm soát nội 26 1.4.1 Ƣu điểm hệ thống kiểm soát nội 26 1.4.2 Nhƣợc điểm hệ thống kiểm soát nội 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG 28 CHƢƠNG 29 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI SỞ LAO ĐỘNG – THƢƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TỈNH BÌNH DƢƠNG 29 2.1 Giới thiệu tổng quát Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng 29 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng 30 2.1.2.1 Chức 30 2.1.2.2 Nhiệm vụ 31 2.1.4 Bộ máy tổ chức Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng 33 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức, chức Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng 33 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng, đơn vị trực thuộc Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng 33 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng từ năm 2011 đến năm 2015 35 x Quy định chuẩn mực đạo đức hành vi ứng xử CBCC cần đạt đƣợc nhằm tạo mơi trƣờng làm việc có văn hóa Xây dựng tiêu chí dựa hiệu cơng việc Các chuẩn mực đạo đức văn hóa ứng xử mà CBCC quan phải đạt đƣợc nhƣ phẩm chất trị, đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử với quan nhà nƣớc, với lãnh đạo, với đồng nghiệp, với tổ chức cá nhân đến làm việc Cần xây dựng sách đào tạo để nâng cao chất lƣợng đội ngũ CBCC cách có hiệu quả, cụ thể: khuyến khích CBCC tiếp tục học để nâng cao trình độ chun mơn Ban Giám đốc cần thực quán công tác điều động, luân chuyển CBCC đơn vị theo quy định ban hành, tất CBCC quan từ cấp trƣởng phòng ban trở xuống đối tƣợng thực công tác điều động, luân chuyển, đặc biệt cấp nhân viên chuyên môn nghiệp vụ Cần phải ban hành bảng mô tả cơng việc có quy định tiêu chuẩn cụ thể, yêu cầu trình độ kiến thức, kỹ năng, kinh nghiệm cho vị trí quan từ Ban Giám đốc đến nhân viên nghiệp vụ, tạp vụ, tài xế…nhằm đảm bảo tính cơng khai, minh bạch tuyển chọn, đề bạt CBCC Cần ban hành sách khen thƣởng cho phù hợp với tình hình thực tế, đặc biệt phải kịp thời, ngƣời, việc Xây dựng chế khen thƣởng sở hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao Không nể nang kiểm điểm phê bình tự phê bình CBCC vi phạm kỷ luật Đề nghị hình thức xử lý kỷ luật CBCC cho phù hợp 3.2.2 Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro Hoạt động quan hành nhà nƣớc nói chung nhƣ Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội nói riêng phải đối mặt với rủi ro từ bên bên quan Cần phải nhận dạng đƣợc yếu tố tác động, rủi ro, mà chúng xảy làm cho mục tiêu bị ảnh hƣởng Để nhận dạng rủi ro cần rà soát lại nguy co tiềm ẩn hoạt động nghiệp vụ kế tốn Cần có chế phân tích đánh giá rủi ro đe dọa đến việc thực mục tiêu, nhiệm vụ hoạt động quan Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thực chế cửa liên thông để hạn chế CBCC làm việc trực tiếp với quan, đơn 79 vị khác tránh trƣờng hợp thông đồng, lợi dụng chức danh gây nhũng nhiễu, phiền hà thất thoát NSNN Hệ thống mục tiêu cần đƣợc thể dƣới dạng văn phổ biến, cơng khai rộng rãi đến tồn thể CBCC để từ mục tiêu tổng thể CBCC lấy làm sở tạo lập nhiều mục tiêu chi tiết nhằm triển khai cơng việc cho phận Bên cạnh việc thực biện pháp phòng ngừa, né tránh rủi ro nhƣ: mua bảo hiểm tài sản, sử dụng két sắt để bảo vệ tài sản…Ban Giám đốc cần phải thiết lập triển khai biện pháp ứng phó với rủi ro mang tính tiên tiến, chủ động nhƣ: nhận dạng rủi ro, ngăn ngừa kiểm soát rủi ro nhằm giảm thiểu rủi ro đến mức thấp 3.2.3Hoàn thiện hoạt động kiểm sốt Ban lãnh đạo ln quan tâm đến hoạt động kiểm soát đơn vị, kiểm tra thƣờng xuyên hoạt động nghiệp vụ thông qua báo cáo tài chính, báo cáo quản trị đơn vị Thủ tục kiểm sốt bao gồm quy chế, sách, bƣớc thủ tục ban Giám đốc quan thiết lập tổ chức thực để ngăn ngừa phát rủi ro trình hoạt động nhằm đạt đƣợc mục tiêu đề Cần phải hoàn thiện nội dung sau: CBCC chấp hành chế độ hạch toán kế toán đƣợc kịp thời, đảm bảo thơng tin tài chính, tình hình tn thủ đơn vị cách kịp thời nhằm phục vụ cho cơng tác quản trị, điều hành có hiệu Cơ quan cần xây dựng phận KSNB độc lập, có chức kiểm tra, kiểm sốt tất quy định, quy chế mà quan nhà nƣớc ban hành nhằm đảm bảo tính tuân thủ pháp luật nâng cao hiệu hoạt động quan Ban Giám đốc cần ban hành văn phân cơng cơng tác cho phịng ban, phận cá nhân cách đầy đủ cụ thể Phân công, phân nghiệm cần phải quy định rõ ràng thủ tục kiểm soát, phân định rõ ràng cơng việc trách nhiệm phận có liên quan việc thực chức phù hợp theo trình tự thực hoạt động 80 3.2.4 Hồn thiện hệ thống thông tin truyền thông Thông tin hữu ích quan trọng cho việc định Thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời giúp định đúng, kịp thời góp phần đạt đƣợc mục tiêu tổ chức Ban Giám đốc phải đảm bảo thông tin thông suốt hai chiều nội quan, rút kinh nghiệm thời gian qua, chiều thông tin từ cấp dƣới lên cấp cịn có hạn chế định Do vậy, Ban Giám đốc phải có biện pháp, cách làm linh hoạt, hợp lý để CBCC quan mạnh dạn bày tỏ nguyện vọng nhƣ tham gia góp ý kiến mang tính tích cực xây dựng quan Xây dựng quy trình truyền thơng tin trọng đến thời gian truyền tin, đầu mối giao nhận thông tin, lƣu trữ liệu Làm rõ công tác phối hợp, thời gian thực hiện, lƣu chuyển chứng từ quy trình, hoạt động Thơng tin phải đƣợc cụ thể hóa văn bản, chứng từ dùng làm để thực Hoàn thiện hệ thống quy chế, quy định quan phổ biến rộng rãi đến toàn thể CBCC để ngƣời biết thực Ban Giám đốc cần nâng cao ý thức đội ngũ CBCC tầm quan trọng thông tin việc cập nhật thơng tin, đồng thời CBCC cần xây dựng thói quen cập nhật thông tin ngày phải xem trách nhiệm họ Có nhƣ vậy, đảm bảo đạo cấp đƣợc thông suốt đến cấp quan, nhƣ đạo đƣợc thực thi đầy đủ xác, áp dụng sách, quy định nhà nƣớc 3.2.5 Hồn thiện cơng tác giám sát Ban Giám đốc cần đổi mới, nâng cao chất lƣợng công tác giám sát thƣờng xuyên giám sát định kỳ Sau giám sát, phải có báo cáo kết giám sát kết luận xử lý kịp thời Các phòng ban, CBCC đƣợc giám sát thực tuân thủ tốt quy định pháp luật nhà nƣớc phải đƣợc tuyên dƣơng, khen thƣởng kịp thời để tạo hiệu ứng lan tỏa tích cực tồn quan Phải xây dựng ban hành quy chế giám sát cách tồn diện, cho cơng việc, hoạt động, cá nhân, tổ chức giám sát chặt chẽ để phận 81 KSNB độc lập có sở triển khai thực nghiêm túc Định kỳ đột xuất có báo cáo đánh giá, có kiến nghị cụ thể gửi Ban Giám đốc đạo, giải Bồi dƣỡng kiến thức nghiệp vụ công tác chuyên môn để CBCC đơn vị bền vững chun mơn để thực tốt cơng tác kiểm sốt chi khoản chi NSNN, tránh hạn chế rủi ro tổn thất cho NSNN 3.3 Chi tiết số giải pháp hoàn thiện HTKSNB Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng 3.3.1 Hồn thiện quy trình lập dự tốn NSNN 3.3.1.1 Quy định chung Tiêu chí làm để xây dựng định mức chi phải rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ làm dễ kiểm tra trình thực Những tiêu chí phải mang tính khoa học việc xác định nhiệm vụ, công việc cụ thể chức danh cán bộ, công chức, viên chức; cấu tổ chức mày; định mức biên chế quan nhà nƣớc, đơn vị nghiệp công lập; định mức, chế độ chi hoạt động ngành để làm sở cho việc lập dự toán phân bổ ngân sách Nên xây dựng quy trình dự tốn ngân sách cụ thể, chi tiết, rõ ràng đảm bảo phận phối hợp chặt chẽ với nhau; quy định rõ nội dung, thời gian thực hiện, loại báo cáo trách nhiệm mà đơn vị cần phải thực hiện; xây dựng biểu mẫu chi tiết hƣớng dẫn cho phận lập dự tốn liên quan đến đơn vị Khi lập dự toán phải vào số liệu năm trƣớc, năm đánh giá yếu tố ảnh hƣởng đến mực dự toán năm kế hoạch Các dự tốn đƣợc xây dựng phải có thuyết minh sở tính tốn gắn liền với kế hoạch công tác năm, đề xuất sử dụng kinh phí phải dựa nhu cầu có thực đƣợc tính tốn xác Phải theo dõi, đánh giá q trình thực hiện; so sánh phân tích chênh lệch thực tế với dự toán kế hoạch để có điều chỉnh kịp thời nhằm đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm hiệu cao Đồng thời, rút đƣợc kinh nghiệm trình lập dự toán năm 82 Cần phải lập báo cáo đánh giá q trình thực dự tốn Báo cáo phải phản ánh đƣợc tổng quát tình hình thực nhiệm vụ đƣợc giao đơn vị; phân tích khó khăn, thuận lợi học kinh nghiệm trình thực hiện; đề xuất kiến nghị chế, sách nhằm tạo điều kiện thực kế hoạch đƣợc giao 3.3.1.1 Chi tiết quy trình lập dự toán ngân sách Bƣớc 1: Giao nhiệm vụ, tiêu hoạt động cho đơn vị Bƣớc 2: Đơn vị lập dự toán ngân sách chuyển cho đơn vị chủ quản tổng hợp gửi cho quan tài Bƣớc 3: Tổng hợp báo cáo đơn vị trực thuộc, tổng hợp tồn dự tốn kinh phí theo mục lục ngân sách Bƣớc 4: Phòng KHTC họp, thảo luận với Giám đốc Sở kế hoạch ngân sách Bƣớc 5: Căn định giao dự toán ngân sách, Phịng KHTC kiểm tra thơng báo kết thẩm định dự toán Ngân sách Nhà nƣớc, phân bổ dự toán cho đơn vị trực thuộc, phòng ban Sở Bƣớc 6: Các phòng ban thực kế hoạch đƣợc duyệt Bƣớc 7: Thanh tra, kiểm tra kế hoạch ngân sách đƣợc duyệt Lƣu đồ 3.1: Hồn thiện quy trình lập dự tốn ngân sách Quy trình Lƣu đồ 3.1 – Hồn thiện quy trình lập dự toán ngân sách STT Chịu trách nhiệm thực Lƣu đồ Biểu mẫu Bƣớc Các Phòng - Ban Bƣớc Giám đốc sở Bƣớc Phòng Kế hoạch – Tài Kế hoạch chung Sở LĐTBXH Lập kế hoạch tài năm cho đơn vị Tổng hợp theo mục lục ngân sách 83 Mẫu 01 Mẫu 02, 03 Mẫu 04 Bƣớc Giám đốc Sở - Phụ trách Không thông qua Hoặc điều chỉnh bổ sung Tài Thảo luận, đánh giá KH-NS năm Phịng Kế hoạch – Tài Biên họp Phòng Kế hoạch – Tài Kế hoạch đƣợc duyệt Bƣớc Các Phịng - Ban Bƣớc Bƣớc Thanh tra Thực kế hoạch đƣợc duyệt Quý, tháng, năm giám sát kế hoạch ngân sách đƣợc duyệt Mẫu 04 Mẫu 02, 03 Quy trình tra 3.3.2 Hồn thiện quy trình tiền lƣơng Phải xác định mức lƣơng ngƣời lao động; xác định ngày công lao động để trả đủ, trả tiền lƣơng; cập nhật thơng tin nhân sự, trả lƣơng kịp thời; có phối hợp nhịp nhàng phận, giảm thiểu sai sót, gian lận; quy trình phải rõ ràng, dễ hiểu Cần cụ thể hóa quy trình tiền lƣơng văn có hƣớng dẫn cụ thể thơng báo để ngƣời biết thực Quy định rõ trách nhiệm cá nhân, phận liên quan quy trình có bảng biểu, chứng từ kèm Cần chuyển sang trả lƣơng vào cuối tháng (hiện quan trả lƣơng từ ngày 01 đến ngày 05 đầu tháng ) Việc hạn chế đƣợc sai sót, khơng cịn phát sinh khoản chi bổ sung lƣơng vào kỳ sau, tiết kiệm đƣợc công sức -Quy trình tiền lƣơng đƣợc cụ thể hóa nhƣ sau: + Theo định kỳ cuối tháng, Văn phòng Sở tập hợp định, hợp đồng, giấy chứng nhận lƣơng BHXH, bảng kê đề nghị toán đến kế toán toán theo quy định + Văn phòng Sở chuyển bảng thống kê giờ, hƣớng dẫn tập đƣợc duyệt 84 + Văn phòng Sở chuyển định khen thƣởng chứng từ liên quan + Các phòng chức quan chuyển giấy báo làm thêm giờ, bảng chấm công làm thêm khoản phụ cấp khác đƣợc ký duyệt đến kế toán + Kế toán kiểm tra xem xét tính hợp lý, xác, hợp lệ chứng từ này: phù hợp với yêu cầu tiến hành chi trả theo quy định Nếu khơng phù hợp chuyển trả lại cho Văn phịng Sở phòng chức cá nhân liên quan để chỉnh sửa cho phù hợp, mẫu quy định + Sau chỉnh sửa hoàn tất thủ tục tính lƣơng, kế tốn lƣơng chuyển đến trƣởng phịng, Giám đốc Phó Giám đốc ký duyệt bảng tốn tiền lƣơng, danh sách trích nộp BHXH, BHYT… + Chuyển kế toán để tiến hành thủ tục chi lƣơng chuyển khoản + Thông báo tiền lƣơng tiến hành chi lƣơng vào tài khoản ATM đến cá nhân quan Trình tự thực quy trình tốn tiền lƣơng 85 Lƣu đồ 3.2 – Hồn thiện quy trình tốn tiền lƣơng Quy trình Lƣu đồ 3.2 – Hồn thiện quy trình tốn tiền lƣơng STT Chịu trách nhiệm thực Lƣu đồ Tiếp nhận thông tin: -Bảng duyệt lƣơng phụ cấp ƣu đãi Sở Nội Vụ phòng Bƣớc TCHC chuyển đến Phòng KHTC - QĐ tuyển dụng, bổ nhiệm, tăng, Phòng TCHC giảm toán tiền lƣơng khoản phụ cấp theo lƣơng - Bảng chấm cơng hàng tháng -Bảng tốn thu nhập tăng thêm Kiểm tra xử lý hồ sơ toán: Bƣớc -Kiểm tra, xử lý hồ sơ tốn Phịng Kế hoạch – Tài tiền lƣơng khoản phụ cấp CCVC -Kiểm tra, xử lý, hồ sơ toán thu nhập tăng thêm bảng chấm cơng Lập chuyển khoản trình ký: Bƣớc -Giám đốc Sở -Phịng Kế hoạch – Tài -Lập chuyển khoản trình ký bảng tốn tiền lƣơng khoản phụ cấp theo lƣơng -Lập trình ký bảng toán tiền tăng thu nhập 86 Biểu mẫu Bƣớc Bƣớc Phòng Kế hoạch – Tài Chuyển chứng từ đến kho bạc nƣớc Nhà Phịng Kế hoạch – Tài Thông báo tiền lƣơng đến cá nhân quan 3.3.3 Hồn thiện quy trình quản lý chi ngân sách cho ngƣời có cơng 3.3.3.1 Quy định chung Tiếp tục ban hành văn bản, định, thị phù hợp với tình hình thực tế địa phƣơng; phải phối hợp thƣờng xuyên, chặt chẽ ngành chức trình thực thi sách ngƣời có cơng Tiếp tục hồn thiện sách để khắc phục hạn chế, ngăn ngừa đối tƣợng lợi dụng sách để gian lận chiếm hƣởng chế độ Nhiều vấn đề cần đƣợc bổ sung nhƣ sau: hƣớng dẫn việc xác nhận thƣơng binh, liệt sĩ điều kiện hoàn cảnh mới, thực ƣu đãi ngƣời hoạt động cách mạng trƣớc năm 1945 từ năm 1945 đến trƣớc tổng khởi nghĩa 19-8-1945 Một số chế độ ƣu đãi giáo dục đào tạo, chăm sóc sức khỏe, dụng cụ chỉnh hình phục hồi chức năng, chế độ trợ cấp…cũng cần đƣợc sửa đổi, bổ sung để việc ƣu đãi xã hội đƣợc đồng bộ, đầy đủ có tính khoa học, hợp lý, tránh tạo kẻ hở dễ phát sinh tiêu cực Kiện toàn đội ngũ cán làm cơng tác sách bảo đảm đủ phẩm chất, đạo đức, lực chuyên môn, đủ khả tham mƣu cho cấp ủy đảng, quyền thực có hiệu đƣờng lối, chủ trƣơng Đảng sách, pháp luật Nhà nƣớc ngƣời có cơng Ngành Lao động – Thƣơng binh Xã hội cần thƣờng xuyên phối hợp với bộ, ban ngành có liên quan tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra xử lý sai phạm lĩnh vực thực sách ngƣời có cơng, đồng thời kiến nghị xử lý kỷ luật cán có sai phạm thiếu trách nhiệm việc lập xác nhận hồ sơ Các quan bảo vệ pháp luật tăng cƣờng phát hiện, kiên đƣa khởi tố xử lý nghiêm minh vụ việc, vụ án vi phạm sách ƣu đãi Đảng 87 Nhà nƣớc ngƣời có cơng, bảo đảm tính răn đe để phòng ngừa tiêu cực xảy 3.3.3.2 Chi tiết hồn thiện quy trình quản lý chi ngân sách cho ngƣời có cơng Bƣớc 1: Ban Thƣơng binh xã hội cấp phƣờng tiếp nhận hồ sơ, lập hồ sơ giải chế độ (mai táng phí, thƣơng binh, chất độc hóa học…) ký duyệt, sau gửi phòng Lao động huyện, thị Bƣớc 2: Phòng Lao động huyện, thị tổng hợp hồ sơ (xem xét hồ sơ có đầy đủ, chế độ quy định), gửi phịng Ngƣời có cơng Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội Bƣớc 3: Phịng Ngƣời có cơng xem xét hồ sơ định giải chế độ Bƣớc 4: Phịng Ngƣời có cơng bàn giao định giải chi trả trợ cấp cho phòng KHTC Bƣớc 5: Phịng KHTC lập danh sách, giao kinh phí chi trả thơng qua dự tốn Bƣớc 6: Phịng kế toán huyện, thị tiếp nhận chi trả trợ cấp Bƣớc 7: Trong năm, phịng Thanh tra thực cơng tác kiểm tra, giám sát tình hình chi trả trợ cấp huyện, thị Lƣu đồ 3.3: Chi trả trợ cấp cho NCCCM Quy trình Lƣu đồ 3.3 – Chi trả trợ cấp cho NCCCM STT Chịu trách nhiệm thực Lƣu đồ Biểu mẫu Bƣớc Phịng Chính sách NCC Bƣớc Ban TBXH cấp phƣờng Bƣớc huyện, thị Phịng Chính sách ngƣời có cơng tỉnh Tiếp nhận, lập hồ sơ giải chế độ ( mai tang phí, thƣơng binh, chất độc hóa học,…) ký duyệt Mẫu TKTT01 Tổng hợp hồ sơ ( xem xét hồ sơ có đầy đủ hay khơng, chế độ quy định hay không) TT01, NĐ31 Sau xem xét hồ sơ định giải chế độ Mẫu QĐ03 88 Bƣớc Phịng Chính sách ngƣời có cơng tỉnh Phịng tài Bàn giao định giải chi trả trợ cấp kế Biên bàn giao Bƣớc Bƣớc Bƣớc hoạch Phòng Kế hoạch – Tài Lập danh sách, giao kinh phí chi trả thơng qua dự tốn GDT01, Phịng Kế tốn huyện thị Thanh Tra GDT01 Tiếp nhận chi trả trợ cấp danh sách chi trả Quy Qúy, tháng, năm rà soát kiểm tra tình hình giải chế độ cho trình tra 3.4 Kiến nghị nhằm thực giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng 3.4.1 Đối với Nhà nƣớc KSNB khu vực cơng cịn mẻ nƣớc ta, đặc biệt đơn vị hành nhà nƣớc Do vậy, phải có kế hoạch, chƣơng trình gửi đồn cán nƣớc ta tham quan, học tập mô hình xây dựng hệ thống KSNB tiên tiến nƣớc thành công lĩnh vực Cần tổ chức nhiều hội thảo nƣớc quốc tế nhằm trao đổi kinh nghiệm hệ thống KSNB khu vực cơng; Cần có nhiều sách hỗ trợ việc xây dựng kế hoạch thực việc nâng cao chất lƣợng hoạt động KSNB đơn vị; Cần đƣa tiêu chuẩn nghề nghiệp KSNB, kiểm tốn nội đơn vị hành Nâng cao ý nghĩa vai trò hệ thống KSNB khu vực công việc chống tham nhũng cải cách thủ tục hành nƣớc ta Qua đó, giúp quan, đơn vị, tổ chức cá nhà quản lý nâng cao nhận thức đầy đủ việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB khu vực công 89 3.4.2 Đối với ngành lao động Cần ban hành quy định KSNB văn cụ thể nhằm tập trung nguồn lực có để thực mục tiêu ngăn ngừa gian lận, sai sót, bảo quản tài sản nâng cao hiệu cơng việc Sau tiến tới việc xây dựng sổ tay hệ thống KSNB để ngƣời quan hiểu rõ mục tiêu công việc KSNB thực công việc hàng ngày Nâng cao yếu tố mơi trƣờng kiểm sốt nhƣ công tác công khai quy định đạo đức nghề nghiệp; tuyển dụng đủ nhân có trình độ chuyên môn, đạo đức để thực công việc cách hợp lý, nhanh chóng, kịp thời; trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm phân công nhiệm vụ nhằm ngăn ngừa gian lận sai sót; quy định cụ thể quy trình tự kiểm tra đối chiếu lẫn nhau; lập phận kiểm toán nội độc lập Nâng cao công tác đánh giá rủi ro thông qua việc xây dựng hệ thống nhận diện rủi ro tiến hành công tác đánh giá rủi ro thƣờng xuyên để ngăn ngừa rủi ro cách kịp thời Tăng cƣờng trang thiết bị máy tính phần mềm quản lý để nâng cao thông tin truyền thông quan Nâng cao công tác giám sát quan Chú trọng việc tham khảo nguồn thông tin từ bên ngồi thơng qua việc lấy ý kiến nhiều hình thức Các quan xem xét hỗ trợ từ công ty tổ chức tƣ vấn độc lập việc hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ.Cử cán tham gia chƣơng trình đào tạo KSNB 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG Kết hợp với sở lý luận tảng hệ thống kiểm sốt nội nói chung thực trạng nghiên cứu Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội Bình Dƣơng Mục đích chƣơng đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện 05 phận hệ thống kiểm soát nội Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội Bình Dƣơng Đó mơi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro, thơng tin truyền thơng, hoạt động kiểm sốt công tác giám sát Mong giải pháp đề xuất góp phần vào việc nâng cao chất lƣợng hệ thống KSNB đơn vị thuộc Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội Bình Dƣơng tƣơng lai 91 KẾT LUẬN Ngân sách Nhà nƣớc ln đƣợc xem nguồn tài quan trọng cho trình vận hành hoạt động Nhà nƣớc Bên cạnh phát triển khơng ngừng kinh tế Việt Nam địi hỏi phải có chế, sách phù hợp để kiểm sốt kinh tế nhằm đảm bảo hoạt động kinh tế có hiệu Hệ thống kiểm sốt nội ln đƣợc xem cơng cụ kiểm sốt hữu hiệu, nhằm hạn chế rủi ro Do hệ thống kiểm sốt nội khơng thể tách rời với phát triển kinh tế Kiểm soát nội giải pháp giúp đơn vị phát cải tiến điểm yếu quản lý KSNB cần thiết khơng doanh nghiệp mà cịn cho quan hành nghiệp KSNB phƣơng pháp sách đƣợc thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động nhằm đạt đƣợc tuân thủ sách, quy trình đƣợc thiết lập Trong q trình nghiên cứu, trình độ hiểu biết kiến thức có hạn nên luận văn cịn nhiều hạn chế thiếu sót Rất mong đƣợc q thầy góp ý để tơi tiếp tục hồn thiện đề tài bổ sung kiến thức cịn thiếu sót 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO -Bộ mơn Kiểm tốn, khoa kế toán –kiểm toán, trƣờng đại học kinh tế TP.HCM (2012),Kiểm sốt nội TP.HCM: Nhà xuất Phƣơng Đơng -Đinh Phi Hổ (2014), Phƣơng pháp nghiên cứu kinh tế viết luận văn thạc sĩ, NXB Phƣơng Đông, TP.HCM - Phạm Hồng Thái (2011), “Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội ngành y tế Long An”, luận văn thạc sĩ kế toán, Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh - Lê Thị Phƣơng Nam (2014), “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh Bình Thuận”, luận văn thạc sĩ kế toán, Trƣờng Đại học cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh - Bùi Thị Ngọc Cẩm (2014), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội khoản chi Bảo hiểm Xã hội tỉnh Đồng Nai”, luận văn thạc sĩ kế toán, Trƣờng Đại học Lạc Hồng - Nghị định số 43/2006/NĐ-CP quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài nghiệp cơng lập, Chính phủ ban hành ngày 25 tháng năm 2006 - Luật Ngân sách nhà nƣớc số 83/2015/QH13 ngày 25 tháng năm 2015 - Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17 tháng 10 năm 2005 Chính phu quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan nhà nƣớc -Nghị định số 163/2016/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều luật ngân sách nhà nƣớc, Chính phủ ban hành ngày 21/12/2016 -Số 83/2015/QH13 Luật ngân sách nhà nƣớc, Quốc hội nƣớc Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam ban hành ngày 26/5/2015 có hiệu lực từ năm 2017 -Thơng tƣ 342/2016/TT-BTC quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Chính phủ, Bộ Tài ban hành ngày 30/12/2016 93 ... sở lý luận hệ thống kiểm soát nội Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng Chƣơng 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Sở Lao. .. 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng 67 2.3.1 Những ƣu điểm hệ thống kiểm soát nội Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng ... 29 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI SỞ LAO ĐỘNG – THƢƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TỈNH BÌNH DƢƠNG 29 2.1 Giới thiệu tổng quát Sở Lao động – Thƣơng binh Xã hội tỉnh Bình Dƣơng