Tổ chức hợp lý kế toán NVL tại Công ty bê tông và xây dựng Thịnh Liệt

Tổ chức hợp lý kế toán NVL tại Công ty bê tông và xây dựng Thịnh Liệt

Mục lục

Lời mở Đầu

Phần I : Tổng quan về doanh nghiệp

I Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty 1.Lịch sử hình thành và quá trình phát triển

2.Đặc điểm tổ chức sản xuất và bộ máy quản lý của công ty 3.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Phần II : thực trạng kế toán NVL và tình hình quản lý sử dụng NVL tạI công ty

II Thực trạng kế toán NVL và tình hình sử dụng NVL tạI công ty 1.Khái quát về nguyên vật liệu tại công ty

2.Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu 3.Kế toán nguyên vật liệu

Phần III : một số ý kiến đề xuất nhằm tổ chức hợp lý kế toán nguyên vật liệu tạI công ty

I Nhận xét về tổ chức kế toán nguyên vật liệu tạI công ty 1 Ưu điểm

2.Nhợc điểm

II ý kiến đề xuất :1 Đề xuất thứ nhất 2 Đề xuất thứ hai 3 Đề xuất thứ ba 4 Đề xuất thứ t Kết luận

Lời mở đầu

Trong công cuộc đổi mới của đất nớc “Công nghiệp hoá, hiệnđại hoá’’ Từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung quan liêu baocấp chuyển sang nền kinh tế thị trờng Để đảm bảo cho sự tồntại và phát triển các doanh nghiệp phải chọn phơng án tối u nhấttrong sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế, coi cạnh tranh là

tất yếu vừa đáp ứng đợc nhu cầu của ngời tiêu dùng với chất lợngcao, giá thành hạ, vừa thực hiện đợc nghĩa vụ đối với ngân sáchnhà nớc, cải thiện đời sống cho ngời lãnh đạo và doanh nghiệpcó lợi nhuận tích luỹ và tái sản xuất mở rộng.

Đồng thời các doanh nghiệp cũng phải rất chú trọng giám sáttừ khâu đầu đến khâu cuối của quá trình sản xuất: Từ việcthu mua nguyên vật liệu tới việc tổ chức sản xuất kinh doanh vàthị trờng tiêu thụ Đảm bảo việc bảo toàn chu chuyển vốn tăngnhanh sản phẩm tiêu thụ cho doanh nghiệp

* Nguyên vật liệu: Một trong ba yếu tố quan trọng của quátrình sản xuất là cơ sở vật chất cấu tạo nên thực thể sản phẩm.Trong quá trình tham gia vào sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp vật liệu bị tiêu hao toàn bộ và chuyển toàn bộ giá trịmột lần vào sản xuất kinh doanh trong kỳ Mặt khác, trongdoanh nghiệp sản xuất chi phí về nguyên liệu thờng chiếm tỉtrọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.Do vậy khâu tổ chức hạch toán vật liệu chiếm vị trí quan trọngkhông thể thiếu đợc.Hạch toán vật liệu có đảm bảo tất cả thì sẽđảm bảo cho việc cung cấp vật liệu kịp thời và đồng bộ chonhu cầu sản xuất

Kiểm tra và giám sát chặt chẽ việc chấp hành các định mứctrữ và tiêu hao vật liệu sẽ ngăn chặn hiện tợng lãng phí vật liệutrong sản xuất, góp phần giảm bớt chi phí nâng cao hiệu quả sửdụng vốn cho doanh nghiệp

Là học sinh trờng Trung Học Nông Nghiệp Hà Nội với nhữnghiểu biết của bản thân , để tái hiện kiến thức học tập tại trờngvà thời gian thực tế tại công ty bê tông và xây dựng Thịnh Liệt,

em mạnh dạn chọn đề tài: “Tổ chức hợp lý kế toán nguyên

vật liệu tại công ty bê tông và xây dựng Thịnh Liệt’’ để

làm chuyên đề tốt nghiệp, từ đó rút ra kinh nghiệm thực tiễn,cả u điểm cần phát huy và nhợc điểm cần khắc phục trong quátrình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Để thực hiện chuyên đề này trớc hết tôi xin chân thành cảmơn: Ban kinh tế Trờng Trung Học Nông Nghiệp Hà Nội cùng tậpthể các cô chú CBCNV trong Phòng tài vụ Công ty bê tông và xây

dựng Thịnh Liệt đã tạo điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi hoànthành chuyên đề này

Trụ sở chính : KM 8 quốc lộ 1A Đờng Giải Phóng, 100m vềphía Nam thành phố Hà Nội

Với một diện tích khá quy mô trên 57.000m2 tại xã Thịnh Liệt,Huyện Thanh Trì Hà Nội Từ năm 1977 – 1985 công ty hoạt độngdới hình thức bao cấp, là một nhà máy trực thuộc Sở Xây DựngHà Nội có nhiệm vụ sản xuất do trên giao và luôn hoàn thành kếhoạch đạt mức tăng trởng hằng năm

Từ năm 1985 – 1991 cùng với sự chuyển đổi cơ chế quản kýkinh tế của nhà nớc, công ty đã từng bớc chuyển đổi cơ chế, từcơ chế quản lý bao cấp sang hạch toán kinh doanh do bớc đầucòn bỡ ngỡ nên hoạt động sản xuất kinh doanh cha cao

Từ năm 1993 với nhiệm vụ sản xuất và phạm vi hành nghềkinh doanh của công ty đợc mở rộng và tạo đà phát triển Từnăm 1994 đến nay là thời kỳ phát triển lớn mạnh nhất của côngty với kết quả sản xuất kinh doanh cao đó là nhờ sự năng độngsáng tạo của ban giám đốc, của tập thể CBCNV toàn công ty.

Trải qua 25 năm xây dựng phát triển trởng thành từ cơ sởsản xuất đơn thuần cấu kiện bê tông Panen lỗ tròn trên dâytruyền công nghệ của BaLan đến nay công ty đã sản xuất tấtcả các loại cấu kiện bê tông phục vụ xây dựng cơ sở hạ tầng, bêtông thơng phẩm Trong đó, các sản phẩm chính là cột điện, bêtông li tâm và ứng xuất trớc các loại, cống thoát nớc các loại với đ-ờng kính trong từ 200 mm đến 2.500 mm, chiều dài lớn nhất là4 m, bê tông thơng phẩm các mác từ 10 MDA đến 60 MDA trêndây truyền sản xuất hiện đại nhất trên thế giới hiện nay do Đức,Mỹ, Hàn Quốc chế tạo với độ tự động và chất lợng cao ở cáckhâu Bên cạnh đó, công ty có các thiết bị thi công, đội ngũ cánbộ kỹ s nhiều kinh nghiệm, công nhân lành nghề trong sản xuấtvà thi công các công trình cùng với thị trờng từ Miền Trung trởra

Từ 5 / 9/ 2002 công ty đã đợc tổ chức QUACERT - VN, QMS- Australia đánh giá và công nhận hệ thống quản lý chất lợngcủa công ty đạt tiêu chuẩn Quốc Tế ISO 9002 : 1994 TCVNISO 9002 : 1996

Với chính sách chất lợng: “Khách hàng và sự tin tởng củakhách hàng” là cơ sở cho sự tồn tại và phát triển của công ty.Thu hút đợc khách hàng, khách hàng tin tởng coi công ty là ngờibạn đồng hành trên con đờng kinh doanh của họ là mong muốncủa công ty Mỗi CBCNV công ty bê tông và xây dựng ThịnhLiệt đều luôn luôn tâm niệm nếu coi nhẹ chất lợng tức là tựrời bỏ công việc của mình Do vậy, phải làm việc khoa học,sáng tạo để không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm, có giácả cạnh tranh và dịch vụ tốt nhất

Chức năng và nhiệm vụ chính của công ty Thịnh Liệt hiệnnay là :

- Sản xuất kinh doanh các loại bê tông cấu kiện, sản xuấtkinh doanh các loại bê tông tơi

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, côngtrình thuỷ lợi, đê điều, đờng Công trình hạ tầng kỹthuật

- Kinh doanh nhà, trang trí nội thất, ngoại thất Các côngtrình xây dựng

- Sản xuất kinh doanh các loại vật liệu xây dựng Thiết bịnội ngoại thất

- Sản xuất và thi công các thiết bị công trình ngành điện - Liên doanh liên kết với các tổ chức cá nhân trong và ngoài

nớc để mở rộng và phát triển sản xuất kinh doanh củacông ty

- Thi công xây lắp các lới dới 35 KV.

Một số thông tin về công ty bê tông và xây dựng Thịnh Liệttrong những năm vừa qua :( bảng 1 )

CNV (ngời )

Nộp ngân sách

Lợi tứcsauthuếTổn

0 510 100 325.516.154 1.567.764 1.576.764 551.935200

1 518 125 58.277.284 2.267.461 2.267.461 512.755200

2 525 90 40.583.530 3.184.186 2.545.831 413.925

Qua số liệu ta thấy công ty bê tông và xây dựng Thịnh Liệtđã ngày càng phát triển, khẳng định đợc sự tồn tại và đứngvững trên thị trờng

2.Đặc điểm tổ chức sản xuất và bộ maý quản lý củacông ty :

Cùng với việc chuyển hớng sản xuất và kinh doanh, công ty đãtiến hành tổ chức và sắp xếp lại dây truyền sản xuất hợp lý vàđịnh hớng từng nhiệm vụ cụ thể cho từng bộ phận, tạo ra mộtbộ máy hoạt động nhịp nhàng, đồng bộ

Nhiệm vụ của ban giám đốc và các phòng ban đợc phânbiệt cụ thể nh sau :

Ban giám đốc gồm : một giám đốc và ba phó giám đốc Giám đốc : là ngời đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm

chung về họat động sản xuất kinh doanh của công ty, trực tiếpphụ trách phòng kỹ thuật tổng hợp, phòng vật t thiết bị

Phó giám đốc vật t : phụ trách khai thác nguồn vật t và

công tác tiêu thụ sản phẩm, trực tiếp phụ trách phòng kế hoạchhợp đồng, phòng tài vụ và phòng tổ chức hành chính

Phó giám đốc nội chính : phụ trách đời sống cho cán bộ

công nhân viên trực tiếp phụ trách phòng bảo vệ *Nhiệm vụ các phòng ban :

Phòng kỹ thuật tổng hợp : phụ trách vấn đề xây dựng và

quản lý các quy trình, quy phạm trong quá trình sản xuất,nghiên cứu, ứng dụng các quy trình, quy phạm mới

Phòng vật t thiết bị : cung cấp nguyên liệu cho quá trình

sản xuất đảm bảo đủ số lợng, chủng loại quản lý máy móc thiếtbị, xây dựng kế hoạch sử dụng và sửa chữa định kỳ máy mócthiết bị

Phòng kế hoạch hợp đồng : Xây dựng kế hoạch sản xuất và

giá thành kế hoạch sản phẩm, ký kết hợp đồng sản xuất và tiêuthụ sản phẩm

Phòng tài vụ : nhiệm vụ chính là hạch toán kế toán tài sản

cũng nh quá trình sản xuất kinh doanh của công ty, lập báo cáotài chính xây dựng kế hoạch tài chính hằng năm, quản lý quỹtiền mặt của công ty

Phòng tổ chức hành chính : đảm nhiệm công tác cán bộ,

tổ chức bộ máy quản lý lơng, quản lý lao động

Phòng bảo vệ : đảm nhiệm công tác thi đua, làm công tác

văn th, tiếp khách bảo vệ tài sản, giữ an ninh trật tự trong côngty

Tóm lại, mỗi phòng ban trong công ty đều có chức năng vànhiệm vụ riêng nhng giữa chúng có mối quan hệ chặt chẽ dới sựđiều hành của ban giám đốc công ty nhằm đạt đợc lợi ích caonhất cho công ty

Đối với công trình có địa điểm ở xa công ty tổ chức lực ợng lao động của mình thành các đội sản xuất Mỗi đội sảnxuất phụ trách thi công trọn vẹn một công trình hoặc mộthạng mục công trình Trong mỗi đội công trình lại đợc tổ chứcthành các tổ sản xuất theo yêu cầu thi công, tuỳ thuộc vào yêucầu sản xuất thi công trong từng thời kỳ mà số lợng các độicông trình, các tổ sản xuất sẽ thay đổi phù hợp với đìêu kiệncụ thể

l-2.Đặc đỉêm tổ chức bộ máy kế toán của công ty :

Phòng kế toán sau khi nhận các chứng từ, kế toán tiến hànhkiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợpsau đó cung cấp thông tin, kế toán giúp lãnh đạo công ty trongcông tác quản lý và đìêu hành hoạt động sản xuất nghĩa làcuối niên độ kế toán xác định kết quả kinh doanh, việc thựchiện nghĩa vụ với nhà nứơc … và lập báo cáo tài chính

*Nhiệm vụ cụ thể của từng ng ời trong bộ máy kế toán :

- Kế toán trởng : phụ trách chung toàn bộ công việc kế toán,

phân công và trực tiếp chỉ đạo tất cả các nhân viên kế toáncủa công ty, tổ chức công tác kế toán, công tác thống kêcủa công ty.Tổ chức phổ biến và hớng dẫn thi hành kếtoán nhà nớc và các quy định của cấp trên

- Phó phòng kế toán : làm kế toán tổng hợp, theo dõi kế toán

thu nhập và tiêu thụ thành phẩm, kế toán với ngời mua, cáckhoản phải trả, các khoản thanh toán với ngân sách, đến kỳhạch toán có nhiệm vụ tổng hợp số liệu và tính giá thành sảnphẩm, lập các báo cáo tài chính

- Kế toán vật t, TSCĐ, công cụ dụng cụ

- Kế toán vốn bằng tiền và phụ trách tài khoản “ phải trảcho ngời bán ’’

Mọi công việc về kế toán, kế toán đều đợc thực hiện ởphòng kế toán công ty Còn ở các đội, các công trờng thi côngchỉ bố trí từ 01 – 02 ngời làm nhiệm vụ thu thập tổng hợp,phân loại chứng từ gửi về phòng kế toán để tăng cờng việckiểm tra, khả năng quản lý sử dụng tài sản ở công ty

Công ty đã lựa chọn hình thức nhật ký chứng từ và tínhthuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ Còn đối vớihàng tồn kho thì áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên

II Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và tìnhhình quản lý , sử dụng nguyên vật liệu taị công ty Bê tông vàXây dựng Thịnh Liệt

1 Khái quát về nguyên vật liệu sử dụng tại công ty.

Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lậpcó chức năng tái sản xuất TSCĐ cho tất cả các ngành trong nềnkinh tế quốc dân, nó làm tăng sức mạnh về kinh tế, quốcphòng, XDCB tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật cho xã hội Mộtđất nớc muốn phát triển, đi lên thì đòi hỏi phải có một cơ sởhạ tầng vững chắc Vì vậy vật liệu của công ty rất đa dạngnh sắt, thép, xi măng, cát sỏi …

2 Phân loại và đánh giá vật liệu :

a ) Phân loại vật liệu :

Để gúp cho công tác hạch toán chính xác một khối lợng vậtliệu nhiều chủng loại, kế toán vật liệu của công ty đã tiến hànhphân loại vật liệu Việc phân loại vật liệu của công ty căn cứvào nội dung kinh tế và chức năng của vật liệu đối với sản xuấtkinh doanh Nhờ có sự phân loại này mà kế toán vật liệu có thểtheo dõi tình hình biến động của từng thứ, từng loại vật liệu.Do đó có thể cung cấp thông tin chính xác và kịp thời choviệc lập kế hoạch vật liệu Việc sử dụng vật liệu ở công ty đợcphân thành các loại sau :

- Nguyên vật liệu chính : là những đối tợng lao động cấu

thành nên thực thể sản phẩm nh thép gai, đá, xi măng, gạch

- Nguyên liệu phụ : là các loại vật liệu dùng để tăng chất lợng

sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho việc quảnlý sản xuất, bao gói sản phẩm nh nhựa đờng, sơn chống rỉ …

- Nhiên liệu một loại : vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt

l-ợng cho quá trình sản xuất kinh doanh tạo đìêu kịên cho quátrình chế tạo sản phẩm có thể diễn ra bình thờng nh dầuĐiêzen, dầu nhớt …

- Phụ tùng thay thế : là những loại vật liệu dùng để sửa chữa,

thay thế máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải nh ống đèn,dây coroa…

- Vật liệu khác : là các loại vật liệu không đợc xếp vào các loại

vật liệu trên, các loại vật liệu này dùng cho quá trình sản xuấtloại ra, phế liệu thu hồi nh thép gai, thép góc …

Công ty bê tông và xây dựng Thịnh Liệt là công ty xâydựng nên các nguồn nhập của công ty chủ yếu là mua ngoàivật liệu trên thị trờng trong nớc

b) Đánh giá vật liệu :

* Đánh giá vật liệu nhập kho :

- Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho :

Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho, giá thực tế nhập kho làgiá ghi trên hoá đơn cộng chi phí vận chuyển ( nếu có ) hoặcgiá ghi trên hợp đồng mua bán

Đối với vật liệu nhập lại kho : những vật liệu đã xuất đa vàophục vụ thi công dùng không hết mà vẫn còn nguyên quy cách,phẩm chất thì đợc thủ kho tiến hành nhập laị kho tùy theo loạivật liệu mà ghi vào phiếu nhập của từng kho Giávật liệu nhập kho sẽ đợc tính theo giá thực tế của lần xuất ratrớc đó

Đánh giá phế liệu thu hồi :

Vật liệu đem xuất dùng không hết nhng bị mất phẩm chấtthì sẽ đợc tiến hành nhập lại kho phế liệu Căn cứ vào số lợngthu hồi thủ kho sẽ viết phiếu nhập kho Giá của vật liệu này làgiá ớc tính

*Đánh giá vật liệu xuất kho :

Đối với vật liệu xuất kho , giá thực tế xuất kho là giá thực tếđích danh nghĩa là nhập vật liệu với giá nào thì khi xuất cũngchính với giá đó

3.Kế toán nguyên vật liệu :

a) Chứng từ sử dụng :

* Nhập vật liệu :

Khi lợng vật liệu trong kho không đủ cho nhu cầu sản xuất,hoặc có nhu cầu sản xuất, bộ phận cung tiêu tiến hành viếtđơn xin mua vật liệu trình giám đốc hoặc phó giám đốc vậtt ký duyệt Khi cần mua với khối lợng lớn khi làm hợp đồng, căncứ vào hóa đơn bán hàng của ngời bán thủ kho tiến hành nhậpkho vật liệu và ghi hoá đơn nhập kho

Phiếu nhập kho đợc chia thành ba liên :- Một liên do phòng vật t giữ

- Một liên do ngời đi nua về giữ - Một liên do thủ kho tạm giữ

Cuối quý thủ kho chuyển lên hoặc phòng tài vụ xuống lấyphiếu nhập kho lên để kiểm tra lại

( Phiếu nhập kho biểu số 8 )

( Hoá đơn thuế giá trị gia tăng biểu số 9 ) * Thủ tục nhập vật liệu do dùng không hết :

Nguyên vật liệu xuất dùng không hết sau khi kiểm tra thấyvẫn giữ nguyên đợc phẩm chất, quy cách thì sẽ đợc nhậpkho.Khi đó thủ kho sẽ làm phiếu nhập kho, phòng kế toán sẽtheo dõi lợng vật liệu nhập lại trên phiếu nhập kho và cho vào “Nhật ký chứng từ số 7 ’’ ( Biểu số 29 )

Khi lập phiếu nhập kho thủ quỹ cũng lập thành ba liên nh thủtục nhập vật liệu mua ngoài Đơn giá nhập cuả loại vật liệu nàylà đơn giá thực tế cuả lần xuất trớc đó

*Thủ tục nhập kho phế liệu :

Nguyên vật liệu đem xuất dùng nhng không hết trớc khi nhậplại kho sẽ đợc đánh giá lại, nếu không còn nguyên phẩm chất,quy cách thì sẽ tiến hành nhập kho phế liệu Cũng nh 2 ph-ơng pháp trên thủ kho sẽ lập phiếu nhập kho thành 3 liên :

- Một liên do phòng vật t giữ - Một liên do thủ kho tạm giữ - Một liên do ngời nhập lại giữ

Cuối tháng thủ kho chuyển phiếu nhập kho lên hoặc phòngkế toán xuống lâý về để kiểm tra lại và cho vào sổ chi tiếtliên quan

b) Xuất vật liệu :

- Thủ tục xuất : công việc sản xuất thi công đợc phân cho các

đội sản xuất, các đội sản xuất sẽ căn cứ vào các thông số kỹthuật dự toán công trình để xác định lợng vật t sử dụng vàlập phiếu xin lĩnh vật t gửi về phòng vật t để xin lĩnh vật t ( Phiếu xin lĩnh vật t biểu số 10 )

Phòng vật t căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh vàđịnh mức tiêu hao khôí lợng sản phẩm do phòng kỹ thuật lập,căn cứ vào phiếu lĩnh vật t đợc duyệt, nhân viên thống kê ởphòng vật t viết phiếu xuất kho thành 2 liên

- Một liên do phòng vật t giữ - Một liên do thủ kho giữ

- Cuôí quý phòng tài vụ xuống lâý phiếu xuất kho về hoặcthủ kho gửi lên để phòng tài vụ hạch toán

c) Kế toán chi tiết vật liệu :

Một trong những yêu cầu quản lý vật liệu đòi hỏi phảiphản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn kho theonhững thứ, những loại vật liệu về số lợng, chủng loại và giá trị Để có thể tổ chức thực hiện đợc toàn bộ công tác kế toánvật liệu nói chung và kế toán chi tiết vật liệu nói riêng, trớc hếtphải bằng phơng pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất cả cácnghiệp vụ liên quan đến nhập – xuất – tồn vật liệu Thực tế tại

công ty chứng từ kế toán đực sử dụng trong các phần hành kếtoán bao gồm :

- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho

- Hoá đơn thuế GTGT - Hóa đơn bán hàng- Bảng kê nhập kho- Bảng kê xuất kho

Việc hạch toán của công ty đợc tiến hành đồng thời tại bộphận kế toán và bộ phận kho Phơng pháp hạch toán chi tiết vậtliệu mà công ty sử dụng là phơng pháp “ sổ số d ’’.

Do đặc điểm của công ty là xây dựng các công trìnhthuỷ lợi … nên vật liệu chủ yếu nhập kho là do mua ngoài nênkế toán chi tiết theo dõi cả về số lợng và giá trị

Nhiệm vụ cụ thể của thủ kho và kế toán vật liệu nh sau :

ở kho : thủ kho và các nhân viên phục vụ trong kho phải

bảo quản toàn vẹn số lợng và chất lợng vật liệu Kế toán chi tiếtvật liệu đợc thực hiện trên thẻ kho Hằng ngày các phiếu nhập,phiếu xuất sau khi đối chiếu số thực nhập, thực xuất thủ khoghi vào thẻ kho Cuối quý thủ kho tính ra số trên thẻ kho củatừng thứ, từng loại vật liệu và chuyển toàn bộ phiếu nhập,phiếu xuất cho kế toán vật liệu

Thẻ kho đợc mở cho từng thứ, từng loại vật liệu, mỗi thứ cómột hoặc một số tờ căn cứ vào số lợng ghi chép các nghiệp vụphát sinh (Biểu số 13 )

ở phòng kế toán : Cuối quý phòng kế toán xuống lấy hoặc

thủ kho chuyển lên các chứng từ nhập - xuất vật liệu tiến hànhphân loại theo từng nhóm, thứ vật liệu để ghi vào bảng kênhập, bảng kê xuất vật liệu rồi ghi vào bảng tổng hợp nhập -xuất - tồn làm căn cứ ghi vào “sổ số d ’’.

Căn cứ vào các phiếu nhập kho kế toán lập bảng kê nhậpvật liệu để theo dõi tình hình nhập kho trong kỳ tại công ty, ởphần diễn giải kế toán công ty ghi cụ thể ngời nhập vật liệu,

điều đó giúp cho việc quản lý vật liệu đợc chặt chẽ( Bảng kêchứng từ nhập biểu số 19 )

Căn cứ vào phiếu xuất kho, hoá đơn kiêm phiếu nhập khocho đối tợng sử dụng nào với khối lợng là bao nhiêu kế toán vậtliệu ghi vào “ Bảng kê xuất vật liệu ’’ để theo dõi tình hìnhcung cấp vật liệu tại công ty đợc mở theo từng năm để theo dõitình hình tồn kho về mặt số lợng và giá trị cuả từng thứ vậtliệu trong công ty (kết cấu biểu số 15 )

Cách ghi “sổ số d ’’ :Sau khi nhận đợc các chứng từ nhập –xuất do thủ kho chuyển lên, kế toán vật liệu phân loại chúngthành chúng từ nhập (phiếu nhập kho ) và chứng từ xuất( phiếu xuất kho ), “ phiếu xuất kho kiêm vận nội bộ ’’ để ghivào “bảng kê nhập ’’ , “bảng kê xuất ’’ vật liệu sau đó ghi vàobảng tổng hợp nhập – xuất – tồn từ đó ghi vào “ Sổ số d ’’

BiÓu sè 21

Sæ c¸I tµI kho¶nTK1521

Qóy I n¨m 2003Nî Cã817100240

(TrÝch )TL§¦ …… Qóy IV n¨m

phÈm, hµngho¸ )

o CTnhËpThùc

00

BiÓu sè 5

§¬n vÞ : Sè :

§Þa chØ : PhiÕu nhËp kho Nî:

Ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2003 Cã :

Ngêi giao hµng : ¤ng Th¬ng phßng VËt t

Theo sè … ngµy … th¸ng n¨m 2003 …… cña………

NhËn kho c«ng ty Bª t«ng vµ X©y dùng ThÞnh LiÖtNhËn t¹i kho : vËt liÖu chÝnh

Tªn nh·nhiÖu, quyc¸ch phÈm

chÊt vËt t(s¶n phÈmhµng hãa )

sè §¬nvÞ

Sè lîng

§¬n gi¸ThµnhtiÒnThe

o CTnhËpThùcC¸n thÐp 

Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Nhậpngày…tháng…năm200

(hoặc bộ phận có nhu cầu nhập ) (Ký họ và tên ) Thủ kho Thủtrởng đơn vị

( Ký, họ và tên ) (Ký ,họ tên) (Ký, họ tên )

Biểu số 6

Đơn vị : Phiếu nhập kho Số :

Địa chỉ : Nợ :

vật t (sảnphẩm, hàng

số Đơnvị

Số lợng

Đơn giáThànhtiềnTheo

CT ThựcnhậpThép gai

(hoặc bộ phận có nhu cầu nhập ) ( Ký , họ và tên ) ( Ký ,họ tên )(Ký ,họ và tên )

( Ký , họ và tên )

Biểu số 7

Đơn vị : Số:

Địa chỉ : Phiếu xuất kho Nợ : Ngày 30 tháng 3 năm 2003 Có :

Họ , tên ngời nhận hàng : Ông Tính đội công trình cầu Hòa Bình

Lý do xuất kho :xây nhà xởngXuất tại kho :vật liệu chính

Tên nhãn hiệuquy cáchphẩm chất

vật t (sảnphẩm hàng

cầu ThựcxuấtCáp thép

Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Thủtrởngđơnvị

(Ký,họ tên ) (Ký,họ tên ) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký ,họ tên)

Biểu số 8

Đơn vị Phiếu nhập kho Số :

Địa chỉ Nợ:

Ngày 16 tháng 1 năm 2003 Có :

vật t ( sảnphẩm, hàng

hoá )

số Đơnvị

Số lợng

giá ThànhtiềnThe

o CTnhậpThựcXi măng PC –

Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị (hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký ,họ tên ) (Ký ,họ tên ) (Ký ,họ tên )

(ký ,họ tên )

Biểu số 9

Hoá đơn thuế GTGT( Liên 2 : Giao khách hàng )

Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế : 3.568.200

Tổng số tiền thanh toán : 39.250.000

Số tiền viết bằng chữ : Ba mơi chín triệu hai trăm năm mơi ngàn đồng chẵn.

Biểu số 10

Phiếu xin lĩnh vật t - đội công trình cầu đuống

T Tên vật t Đơnvị Số l-ợngxincấp

vịXi măng

PC 30Chin Fon

nhà ởng

BiÓu sè 13

ThÎ khoNgµy lËp thÎ :

Tªn nh·n hiÖu , quy c¸ch vËt t : Xi m¨ng PC 30 Chin Fon§¬n vÞ tÝnh :kg

M· sè :

sè Ngµy DiÔn gi¶i Ngµy X

N-Sè îng

KÕto¸n ký KiÓm kª

¤ng Lu s¶n xuÊt dÇm

¤ng Kh¶i –

xuất dầm 20/

Ông Thành đổ bê tông NB

Ông Lạp- đội CĐ

Ông Thạch – phòng VT chuyểntừ kho CT lên kho CTNB

Biểu số 16 bảng tổng hợp nhập xuất tồn

Quý I năm 2003Kho VLC (trích )

kỳ Xuất trongkỳ Tồn cuốikỳ

74Xi măng

PC 30

Chin Fon 4.281.816 35.681.800 31.759.726 8.203.890

40 PC

ChinFon 3.750.000 15.000.000 15.750.000 3.000.000Cát vàng

Đa Phúc101.300.5

50 166.362.600 247.574.850 20.088.900Cát vàng

9.817.9267.233.3532.584.57 3Gạch A1

Cộng 998.461.4

97 4.121.435.702 4.168.821.314 951.076.185

d)Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu :

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

các tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra, và giámsát các đối tợng kế toán có nội dung kinh tế ở dạngtổng quát ( theo chỉ tiêu giá trị ) ở công ty kế toántổng hợp vật liệu sử dụng một số tài khoản sau đây :

-TK152 : “ Nguyên vật liệu ’’ Có 5 TK cấp II : -TK 1521 : “ Nguyên vật liệu chính ’’

-TK 1522 : “ Vật liệu phụ ’’ -TK1523 : “ Nhiên liệu ’’

-TK1524 : “ Phụ tùng thay thế ’’ -TK1525 : “ Phế liệu ’’