Kế toán hoạt động thu, chi tại trung tâm phát triển ĐHQG hà nội tại hòa lạc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI KHUẤT QUỲNH THĂNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN ĐHQG HÀ NỘI TẠI HÒA LẠC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI KHUẤT QUỲNH THĂNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN ĐHQG HÀ NỘI TẠI HÒA LẠC Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Vũ Thị Thu Huyền HÀ NỘI, 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học riêng thân Các tài liệu đƣợc sử dụng để phân tích có nguồn gốc rõ ràng đƣợc công bố theo quy định Các số liệu kết nghiên cứu luận văn tơi tự tìm hiểu, phân tích cách trung thực, khách quan phù hợp với thực tế, chƣa đƣợc sử dụng hay cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn Khuất Quỳnh Thăng ii LỜI CẢM ƠN Trong khoảng thời gian năm học tập, nghiên cứu chƣơng trình cao học chun ngành Kế tốn trƣờng Đại học Thƣơng Mại đến nay, tác giả nhận đƣợc nhiều quan tâm, giúp đỡ Q thầy cơ, ban giám đốc- phịng Kế hoạch tài Trung tâm Phát triển Đại học Quốc gia Hịa Lạc, gia đình, bạn bè đồng nghiệp Với lịng biết ơn sâu sắc tác giả xin gửi tới thầy cô trƣờng Đại học Thƣơng Mại, đặc biệt tác giả xin gửi lời cảm ơn TS Vũ Thị Thu Huyền giành nhiều thời gian tận tình giúp đỡ tác giả q trình hồn thành luận văn thạc sỹ, giúp tác giả bám sắt đƣợc thực tế đơn vị nghiên cứu, phân tích, ứng dụng kiến thức tích lũy đƣợc trình nghiên cứu thực tế để đánh giá cách chi tiết cơng tác Kế tốn Thu – Chi đơn vị nghiên cứu, từ giúp tác giả đƣa số đề xuất, kiến nghị phụ hợp cho đơn vị Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc, Phòng kế hoạch tài tạo điều kiện giúp tác giả tìm hiểu, thu thập tài liệu, số liệu, phục vụ cho đề tài nghiên cứu Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới gia đình, bạn bè đồng nghiệp đồng hành, ủng hộ, tạo điều kiện tốt cho tác giả trình học tập hoàn thành luận văn Do thời gian có hạn, kinh nghiệm nghiên cứu chƣa nhiều nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến quý báu Quý thầy cô, nhà chuyên môn, bạn đọc để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC PHỤ LỤC viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu: Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 5 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 7 Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ kẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THU CHI TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CƠNG LẬP có thu 1.1 Tổng quan đơn vị nghiệp có thu: 1.1.1 Khái niệm đơn vị nghiệp cơng lập có thu: 1.1.2 Đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp cơng lập có thu: .10 1.1.3 Phân loại đơn vị nghiệp cơng lập có thu 11 1.2 Hoạt động thu, chi yêu cầu quản lý tài đơn vị nghiệp cơng lập có thu: 15 1.2.1 Nội dung hoạt động thu, chi đơn vị nghiệp cơng lập có thu: 15 1.2.2 u cầu quản lý hoạt động thu, chi nhiệm vụ kế tốn đơn vị nghiệp có thu 19 1.3 Kế toán hoạt động thu chi đơn vị nghiệp cơng lập có thu 29 1.3.1 Cơ sở kế toán hoạt động thu chi đơn vị nghiệp công lập có thu: .29 iv 1.3.2 Nội dung kế tốn hoạt động thu chi đơn vị nghiệp có thu công lập 30 1.3.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 42 KẾT LUẬN CHƢƠNG I 45 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THU CHI TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN ĐHQG HÀ NỘI TẠI HÒA LẠC 46 2.1 Tổng quan Trung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc 46 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Trung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc 46 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý Trung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc 50 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Trung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc 53 2.2 Thực trạng kế toán hoạt động thu chi Trung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc 57 2.2.1 Cơ chế quản lý tài tạiTrung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc 57 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán hoạt động thu chi củaTrung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc 77 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 77 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 79 KẾT LUẬN CHƢƠNG 82 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG THU CHI TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN ĐHQG HÀ NỘI TẠI HÒA LẠC 83 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu ngun tắc hồn thiện kế tốn hoạt động thu chi Trung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc 83 3.1.1 Sự cần thiết việc hồn thiện kế tốn hoạt động thu chi Trung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc 83 3.1.2 Yêu cầu ngun tắc hồn thiện kế tốn hoạt động thu chi Trung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc 84 v 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kế toán hoạt động thu chi Trung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc 86 3.2.1 Hoàn thiện chứng từ kế toán: 86 3.2.2 Hoàn thiện việc vận dụng hệ thống tài khoản: 87 3.2.3 Hồn thiện hệ thống sổ kế tốn hoạt động thu, chi: 88 3.2.4 Hồn thiện báo cáo kế tốn: 89 3.3 Điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện kế toán hoạt động thu chi Trung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc 90 3.3.1 Điều kiện từ phía Nhà nƣớc 90 3.3.2 Điều kiện từ phía Đại học Quốc gia Hà Nội 91 3.3.2 Điều kiện từ Trung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc 91 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Tên viết tắt ĐHQGHN ĐHQG TSCĐ BCTC NSNN TK CBCNVC SXKD QĐ SNCL HCSN ĐVSN NP-CP TT BTC BCTC GTGT KDDV HSSV QL KT DVĐT BHXH BHYT BHTN KHTC vii DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 viii STT Tên phụ Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục 10 Phụ lục 11 Phụ lục 12 Phụ lục 13 Phụ lục 14 Phụ lục 15 Phụ lục 16 Phụ lục 17 Phụ lục 18 Phụ lục 19 Phụ Lục 20 Phụ lục 21 Phụ lục 22 Phụ lục 23 Phụ lục 2 Dự tốn đƣợc giao năm (64=65+66) - Kinh phí thường xun/tự chủ - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Số thu đƣợc năm (67=68+69) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ Mã chương: 044 Đơn vị báo cáo: Trung tâm Phát triển Đại học Quốc gia Hà Nội Hòa Lạc Mã ĐVQHNS: 1118549 STT CHỈ TIÊU A B - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Tổng số kinh phí đƣợc sử dụng năm (70=71+72) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ (71=62+68) - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ (72=63+69) Số kinh phí sử dụng đề nghị toán (73=74+75) - Kinh phí thường xun/tự chủ - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Số dƣ kinh phí đƣợc phép chuyển sang năm sau sử dụng toán (76=77+78) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ (77=71-74) - Kinh phí không thường xuyên/không tự chủ (78=72-75) C NGUỒN HOẠT ĐỘNG KHÁC ĐƢỢC ĐỂ LẠI Số dƣ kinh phí chƣa sử dụng năm trƣớc chuyển sang (79=80+81) - Kinh phí thường xun/tự chủ - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Dự toán đƣợc giao năm (82=83+84) - Kinh phí thường xun/tự chủ - Kinh phí khơng thường xuyên/không tự chủ Số thu đƣợc năm (85=86+87) - Kinh phí thường xun/tự chủ - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Tổng số kinh phí đƣợc sử dụng năm (88=89+90) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ (89=80+86) - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Mã chương: 044 Đơn vị báo cáo: Trung tâm Phát triển Đại học Quốc gia Hà Nội Hòa Lạc Mã ĐVQHNS: 1118549 STT CHỈ TIÊU A B Số kinh phí sử dụng đề nghị tốn (91=92+93) - Kinh phí thường xun/tự chủ - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ Số dƣ kinh phí đƣợc phép chuyển sang năm sau sử dụng toán (94=95+96) - Kinh phí thường xuyên/tự chủ (95=89-92) - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ (96=90-93) NGƢỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) Khuất Quỳnh Thăng PHỤ LỤC 23 – THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tên quan cấp trên: Đại học Quốc Gia Hà Nội Đơn vị báo cáo: Trung tâm Phát triển Đại học Quốc gia Hà Nội Hịa Lạc Mẫu B04/BCTC (Ban hành theo Thơng tư số 107/2017/TT-BTC THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 I Thơng tin khái quát Đơn vị Trung tâm Phát triển ĐHQGHN Hòa Lạc Quyết định thành lập Số Tên quan cấp trực tiếp: Đại học Quốc Gia Hà Nội Thuộc đơn vị cấp 1: Loại hình đơn vị: 01.Đơn vị SNCL tự chủ phần chi thường xuyên Quyết định giao tự chủ tài Số Chức năng, nhiệm vụ đơn vị: II Cơ sở lập báo cáo tài Báo cáo tài Đơn vị lập theo hướng dẫn chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành theo thông tư số ngày / /2017 Bộ Tài Chính Báo cáo tài trình bày Đồng Việt Nam.Các sách kế tốn áp dụng qn suốt kỳ kế tốn trình bày báo cáo tài Báo cáo tài thân đơn vị kế toán chưa bao gồm thơng tin đơn vị kế tốn cấp trực thuộc Báo cáo tài đơn vị III Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo tình hình tài Tiền Chi tiết - Tiền mặt - Tiền gửi kho bạc - Tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển Tổng cộng tiền: Các khoản phải thu khác Chi tiết a Tạm chi: - Tạm chi thu nhập tăng thêm - Tạm chi từ dự toán ứng trước - Tạm chi khác b Tạm ứng cho nhân viên c Thuế GTGT khấu trừ: - Đối với hàng hóa, dịch vụ - Đối với TSCĐ d Chi phí trả trước đ Đặt cọc, ký quỹ, ký cược e Phải thu khác - Phải thu tiền lãi - Phải thu cổ tức/ lợi nhuận - Phải thu khoản phí lệ phí - Các khoản phải thu khác Tổng khoản phải thu khác: Hàng tồn kho Chi tiết - Nguyên liệu vật liệu - Cơng cụ dụng cụ - Chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ dở dang - Sản phẩm - Hàng hóa Tổng hàng tồn kho: Tài sản cố định Tài sản cố định đơn vị trình bày theo nguyên giá (giá gốc); giá trị lại = Nguyên giá trừ (-) giá trị hao mòn lũy kế khấu hao lũy kế Khoản mục chi tiết Nguyên giá Số dư đầu năm Tăng năm Giảm năm Giá trị hao mòn, khấu hao lũy kế Giá trị lại cuối năm Xây dựng dở dang Chi tiết a Mua sắm TSCĐ b XDCB dở dang c Nâng cấp TSCĐ Tổng giá trị xây dựng dở dang Tài sản khác Chi tiết Tổng giá trị tài sản khác Phải trả nợ vay Chi tiết - Vay ngắn hạn - Vay dài hạn Tổng khoản vay Tạm thu Chi tiết - Kinh phí hoạt động tiền - Viện trợ, vay nợ nước ngồi - Tạm thu phí, lệ phí - Ứng trước dự tốn - Tạm thu khác Tổng khoản tạm thu năm Các quỹ đặc thù Chi tiết Các quỹ đặc thù Tổng quỹ đặc thù 10 Các khoản nhận trước chưa ghi thu Chi tiết a NSNN cấp - Giá trị lại TSCĐ - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho b Viện trợ, vay nợ nước ngồi - Giá trị cịn lại TSCĐ - Ngun liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho c Phí khấu trừ, để lại - Giá trị cịn lại TSCĐ - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho d Kinh phí đầu tư XDCB Tổng khoản nhận trước chưa ghi thu 11 Nợ phải trả khác Chi tiết a Các khoản phải nộp theo lương: - Bảo hiểm xã hội - Bảo hiểm y tế - Kinh phí cơng đồn - Bảo hiểm thất nghiệp b Các khoản phải nộp nhà nước - Thuế GTGT phải nộp + Thuế GTGT đầu + Thuế GTGT hàng nhập - Phí, lệ phí - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế khác - Các khoản phải nộp nhà nước khác c Phải trả người lao động - Phải trả công chức, viên chức - Phải trả người lao động khác d Các khoản thu hộ, chi hộ đ Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược e Nợ phải trả khác Tổng khoản nợ phải trả khác 12 Nguồn vốn kinh doanh Chi tiết - Do NSNN cấp - Vốn góp - Khác Tổng nguồn vốn kinh doanh 13 Các quỹ Chi tiết - Quỹ khen thưởng - Quỹ phúc lợi - Quỹ bổ sung thu nhập - Quỹ phát triển hoạt động nghiệp - Quỹ dự phòng ổn định thu nhập Tổng quỹ 14 Tài sản khác Chi tiết - Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Nguồn cải cách tiền lương - Tài sản khác Tổng tài sản khác 15 Biến động nguồn vốn Chỉ tiêu Số dư đầu năm Tăng năm Giảm năm Số dư cuối năm - Thuyết minh khác nguồn vốn (lý tăng giảm, ) 16 Các thông tin khác đơn vị thuyết minh thêm IV Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động Hoạt động hành chính, nghiệp Chi tiết 1.1 Doanh thu a Từ NSNN cấp: - Thường xuyên - Không thường xuyên - Hoạt động khác b Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài: - Thu viện trợ - Thu vay nợ nước ngồi c Từ nguồn phí khấu trừ, để lại - Phân bổ cho hoạt động thường xuyên - Phân bổ cho hoạt động không thường xuyên 1.2 Chi phí a Chi phí hoạt động thường xuyên - Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên - Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng - Chi phí hao mịn TSCĐ - Chi phí hoạt động khác b Chi phí hoạt động khơng thường xun - Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên - Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng - Chi phí hao mịn TSCĐ - Chi phí hoạt động khác c Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước - Chi từ nguồn viện trợ - Chi vay nợ nước ngồi d Chi phí hoạt động thu phí - Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên - Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng - Chi phí hao mịn TSCĐ - Chi phí hoạt động khác Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ Chi tiết a Doanh thu b Chi phí - Giá vốn hàng bán - Chi phí quản lý + Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên + Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí hoạt động khác Hoạt động tài Chi tiết a Doanh thu b Chi phí Hoạt động khác Chi tiết a Thu nhập khác b Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi tiết - Chi phí thuế TNDN tính thu nhập chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế TNDN năm trước vào chi phí thuế TNDN năm hành Cộng 1141144 Phân phối cho quỹ Chi tiết Năm Năm trước - Quỹ khen thưởng - Quỹ phúc lợi 44766997 - Quỹ bổ sung thu nhập - Quỹ phát triển hoạt động nghiệp 12464482 - Quỹ dự phòng ổn định thu nhập - Quỹ khác Tổng số phân phối cho quỹ năm 57231479 Sử dụng kinh phí tiết kiệm đơn vị hành Chi tiết Năm Năm trước Năm Năm trước Năm Năm trước - Bổ sung thu nhập cho CBCC người lao động - Chi khen thưởng - Chi cho hoạt động phúc lợi tập thể Tổng số sử dụng kinh phí TK Thơng tin thuyết minh khác 8.1 Phân phối khác số thặng dư năm Chi tiết - Phân phối khác 8.2 Các khoản phải nộp NSNN khác Chi tiết - Các khoản phải nộp NSNN khác 8.3 Thuyết minh khác V Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Các giao dịch không tiền kỳ ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Chi tiết - Mua tài sản nhận nợ - Tài sản cấp từ cấp - Tài sản nhận chuyển giao từ đơn vị khác - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu - Các giao dịch phi tiền tệ khác Cộng Các khoản tiền đơn vị nắm giữ không sử dụng Thuyết minh khác cho báo cáo lưu chuyển tiền tệ VI Thông tin thuyết minh khác Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Thông tin bên liên quan Sự kiện phát sinh sau ngày báo cáo năm trước Thông tin thay đổi so với báo cáo tài kỳ trước Thông tin khác Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2019 (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Khuất Quỳnh Thăng Vƣơng Thị Hồng Thanh Nguyễn Đức Đăng ... KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THU CHI TẠI TRUNG TÂM PHÁT TRIỂN ĐHQG HÀ NỘI TẠI HÒA LẠC 46 2.1 Tổng quan Trung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hịa Lạc 46 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Trung tâm Phát. .. hoàn thiện kế toán hoạt động thu chi Trung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc 83 3.1.1 Sự cần thiết việc hồn thiện kế tốn hoạt động thu chi Trung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc ... hoàn thiện kế toán hoạt động thu chi Trung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc 84 v 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn hoạt động thu chi Trung tâm Phát triển ĐHQG Hà Nội Hòa Lạc