Công ty xây dựng công trình giao thông Việt lào

Công ty xây dựng công trình giao thông Việt lào

Lời nói đầu Xây dựng ngành sản xt vËt chÊt quan träng mang tÝnh chÊt c«ng nghiƯp nhằm tạo sở vật chất cho kinh tế quốc dân Cùng với đổi chế quản lý kinh tế, hệ thống sở hạ tầng nớc ta năm gần đà có phát triển vợt bậc có vị trí định cho phát triển đất nớc Trong kết đạt đợc ngành xây dựng đà tạo bớc tiền đề lớn thúc đẩy nhanh trình công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Thông thờng công tác xây dựng công ty xây lắp nhận thầu tiến hành Do đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản phẩm, đặc điểm tổ chức sản xuất quản lí ngành xây dựng có khác biệt định so với ngành sản xuất vật chất khác nên phần đà chi phối đến công tác kế toán doanh nghiệp xây lắp Mong muốn tìm hiểu sâu vấn đề này, thông qua đợt kiến tập kế toán, em đà có điều kiện tiÕp cËn thùc tÕ víi c¸ch thøc tỉ chøc kÕ toán công ty xây dựng công trình giao thông (CTGT) Việt Lào Trên sở kiến thức đà đợc trang bị nhà trờng, em sâu tìm hiểu đặc điểm số phần hành kế toán chủ yếu công ty Báo cáo kiến tập em chia làm phần: Phần I : Khái quát công ty xây dựng CTGT Việt Lào Phần II : Đặc điểm tổ chức máy công tác kế toán công ty xây dựng CTGT Việt Lào Phần III : Trình tự hạch toán phần hành kế toán chủ yếu Phần IV : Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán công ty xây dựng CTGT Việt Lào Với vốn kiến thức hạn chế, hiểu biết thực tế non kém, song dới hớng dẫn tận tình giảng viên Th.S Phan Trung Kiên nh giúp đỡ, tạo điều kiện Công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào, mà đặc biệt Phòng Kế toán Tài vụ, em đà hoàn thành đợt kiến tập kế toán cách tốt Nhân đây, em xin gởi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo Phan Trung Kiên, cảm ơn Công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào anh, chị Phòng kế toán - Tài vụ Sinh viên Nguyễn Thị Việt Hằng Phần I Khái quát công ty xây dựng công trình giao thông Việt lào I.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào đơn vị thành viên Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8, đợc thành lập từ năm 1996 định hạch toán độc lập từ năm 1997 theo định số 1828/QĐ/TCCB - LĐ ngày 23/07/1997 Bộ Giao Thông Vận Tải Tiền thân từ công trờng 13 Bắc Lào, công trình thắng thầu quốc tế ngành Giao Thông Vận Tải Việt Nam Cộng Hoà Dân Chủ Nhân Dân Lào Công ty có trụ sở 222 Nguyển TrÃi - Thanh Xuân - Hà Nội Công ty đợc Sở kế hoạch đầu t Thành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số 111889 ngày 15/8/1997 Công ty đảm nhận nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Lào Việt Nam, công trình Lào chiếm khoảng 60% tổng giá trị công trình thi công Công ty đợc thành lập với tổng số vốn đợc giao là: 35.185.000.000 đồng Trong đó: Vốn điều lệ vốn pháp định : 7.184.000.000 Vốn vay nớc : 28.001.000.000 : 25.801.000.000 - Vốn cố định - Vốn lu động : Vốn bảo toàn - Vốn cố định: - Vèn lu ®éng 2.200.000.000 : : 7.184.000.000 4.382.000.000 : 2.856.000.000 Tổng số cán công nhân viên công ty có 355 ngời, nhân viên quản lí 89 ngời, 250 công nhân kỹ thuật lành nghề với trình độ thợ bậc trở lên Đặc biệt Ban giám đốc công ty đà đổi phơng hớng lÃnh đạo, mạnh dạn đề bạt sử dụng cán trẻ, đợc đào tạo quy, giỏi chuyên môn nghiệp vụ vào vị trí quan trọng công ty, đa phần mềm tin học quản lí vào phòng ban nghiệp vụ, ban điều hành dự án, đội sản xuất Qua năm hình thành phát triển, công ty có 100 đầu xe, máy, thiết bị loại nh máy ủi, máy san, máy nghiền đá, máy trộn bê tông, trạm trộn base Công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào tham gia đà trúng thầu nhiều dự án nớc nh quốc tế Tất dự án thi công đợc chủ đầu t đánh giá cao chất lợng, tiến độ, kỹ mỹ thuật Với sức mạnh tập thể đặc biệt động Ban giám đốc quản lí điều hành, công ty liên tiếp thi công nhiều Dự ¸n lín mang tÇm cì qc tÕ nh Dù ¸n cải tạo nâng cấp đờng thành phố Vientiane, Dự án ®êng vµnh ®ai thµnh Vientiane Sikeurt Dong Dok, Dù án đờng xuyên từ thành phố Hồ Chí Minh ®i cưa khÈu Méc Bµi Camphuchia… Tõ thµnh lËp đến nay, công ty đạt doanh thu 75 tỷ đồng Đời sống cán công nhân viên ngày đợc nâng cao Bên cạnh khoản đóng góp vào ngân sách Nhà nớc ngày tăng lên Lợi nhuận sau thuế thu nhập bình quân công ty tăng lên Đơn vị: 1000 VNĐ TT Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 Doanh thu 63.412.000 76.828.570 83.043.212 Lỵi nhn 658.000 1.767.057 2.242.167 Số nộp Ngân sách 753.000 1.920.715 2.491.296 Tổng quỹ lơng 7.124.370 8.451.142 9.965.185 Thu nhập bình quân (ng/th) 932 1.280 1.384 Biểu 1: Bảng tiêu phản ánh tăng trởng công ty Nhìn chung, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty có chiều hớng lên Công ty đà trì đẩy mạnh đợc tốc độ phát triển, tạo đủ việc làm cho đa số cán công nhân viên, phát huy đợc lực máy móc thiết bị, đầu t hớng, kịp thời, tạo đợc uy tín chất lợng sản phẩm Có thể thấy đợc hình thành phát triển song hoạt động thực tiễn mình, công ty đà chứng tỏ lĩnh vững vàng cạnh tranh đầy khắc nghiệt chế Và với thành tựu đạt đợc, công ty đà trở thành công ty mạnh Tổng công ty, xứng đáng với khen phần thởng cao quý Đảng Nhà nớc trao tặng: Huân chơng lao động hạng nhì hạng ba năm 1996, Doanh nghiệp Điểm sáng thủ đô tháng 4/200, Bằng khen UBND tỉnh, thành phố hai Nhà nớc Việt Nam Lào I.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh I.2.1 Ngành nghề kinh doanh Theo đăng kí hµnh nghỊ sè 111889 ngµy 15/08/1997, ngµnh nghỊ kinh doanh chủ yếu công ty bao gồm: + Xây dựng công trình giao thông, dân dụng công nghiệp + Xây dựng công trình thuỷ lợi, sân bay, quốc phòng, bến cảng + Sản xuất cấu kiện bê tông xi măng vật liệu xây dựng I.2.2 Đặc điểm sản phẩm Công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp Do vậy, điều kiện tổ chức hoạt động sản xuất nh sản phẩm công ty có khác biệt lớn so với ngành sản xuất vật chất khác Sản phẩm công ty chủ yếu công trình giao thông đờng Ngoài có số công trình xây dựng khác nhng thờng công trình nhỏ có giá trị không lớn Sản phẩm xây lắp công trình, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài Do việc tổ chức quản lý hạch toán thiết phải có dự toán, thiết kế thi công Sản phẩm xây lắp đợc bán theo giá dự toán giá thoả thuận với chủ đầu t từ trớc tính chất hàng hoá thể không rõ Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất, điều kiện sản xuất khác phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Sản phẩm xây lắp có thời gian sử dụng dài, giá trị sản phẩm lớn Sản phẩm xây dựng thờng có kích thớc lớn, yêu cầu độ bền vững cao, có nhu cầu sửa chữa lớn, sửa chữa thờng xuyên, cải tạo mở rộng Do giá trị sản phẩm xây dựng lớn nhiều so với hàng hoá thông thờng nên phí đầu t cho công trình xây dựng trải nhiều kỳ I.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Để thực công việc trình xây lắp, công ty phải xác định rõ đặc điểm kinh tế, kỹ thuật, đặc điểm khí hậu, địa hình nơi xây dựng, thời gian đầu t vốn công trình, từ lập bảng dự toán, bảng thiết kế thi công phù hợp với công trình Thông thờng, trúng thầu, Phòng Kế hoạch tiến hành lập dự toán nội giao khoán cho đội công trình thi công Theo cách giao khoán công ty, nhận đợc hợp đồng thầu mới, sau trừ phần chi phí giữ lại để trang trải chi phí quản lý thực nghĩa vụ với Nhà nớc, công ty giao cho đội tổng chi phí dự toán lại Phần giao cho đội trởng để tổ chức thi công theo tiến độ, chất lợng, khối lợng công việc đà ký hợp đồng dới giám sát phòng ban thông qua việc so sánh thực tế với định mức thi công đà đợc đa Đội trởng phải tự lo vật t, nhân lực, gặp khó khăn nhờ công ty giúp đỡ Phòng Kế toán - Tài vụ theo dõi, giám sát mặt tài phối hợp với Phòng Kỹ thuật lập thủ tục toán với chủ đầu t Nh vậy, phơng thức khoán công ty khoán trắng mà khoán quản Cách tổ chức giao khoán nh góp phần nâng cao tính tự chủ, mang tính hiệu kinh tế trình sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, thấy hoạt động sản xuất công ty tơng đối phức tạp, đặc biệt có nhiều khó khăn địa bàn hoạt động Bên cạnh đó, công ty đơn vị sản xuất kinh doanh nớc bạn (Lào) nên trình thi công công trình xây dựng bên Lào, công ty sử dụng nhiều loại tiền tệ khác Điều gây nhiều khó khăn cho công ty việc ghi chép kế toán nh việc quản lý chi phí phát sinh ngoại tệ Ngoài có nhiều khó khăn khác đòi hỏi tổ chức thi công hạch toán kế toán tiết, cụ thể, bám sát vào thực tế để tạo thuận lợi cho việc tính giá thành cách xác I.2.4 Đặc điểm quy trình công nghệ Công ty sử dụng quy trình công nghệ AASHTO Mỹ Giải phóng mặt làm Thi công phần thô: Hoàn thiện:lắp đặt cột KM, + Làm mặt cọc +Làm cống đờng đắp + Làm móng tiêu H, cột Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ AASHTO Quy trình đợc mô tả sơ lợc qua phần công việc chung cho công trình nh sau: - Nền đờng đắp: gồm có việc cung cấp vật liệu, thi công hoàn thiện đờng đắp phù hợp với quy định kỹ thuật theo tuyến cao độ, kích thớc đà vẽ đợc t vấn giám sát (TVGS) - Móng đờng: gồm 05 phần việc Lớp móng cấp phối đá dăm (CPĐD) loại II: cung cấp, rải lu lèn CPĐD loại II lên đất đà đầm xong số vị trí đà đợc định vẽ phù hợp với quy định kỹ thuật này, với tuyến mặt cắt ngang phù hợp với vẽ theo dẫn TVGS Lớp móng CPĐD loại I: cung cấp, đổ, rải, lu lèn nhiều lớp CPĐD loại I lớp móng đà chuẩn bị trớc phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật này, với tuyến mặt cắt ngang vẽ theo dẫn TVGS Lớp đá hỗn hợp cấp phối đồi: cung cấp, rải đầm lèn lớp đá hỗn hợp cấp phối đồilên khu vực đà đợc chấp nhận với quy định kỹ thuật theo đờng nét, cao độ tiết diện ngang lề đờng, đáy cống đà cho vẽ theo dẫn TVGS Lớp móng đá dăm tiêu chuẩn: cung cấp, rải lu lèn lớp móng đá dăm tiêu chuẩn lên phần đà đầm xong phù hợp với quy định kỹ thuật này, với tuyến, mặt cắt ngang nh đà thể vẽ theo dÉn cđa TVGS CÊp phèi cn sái: mơc nµy sÏ áp dụng cho việc thi công nghiệm thu dùng cấp phối cuộn sỏi để làm móng dới giảm tải cống hộp, cầu, mang cống kết cấu khác vị trí đà đợc vẽ thiết kế đợc duyệt dẫn TVGS - Mặt đờng: gồm có việc dọn quang, vệ sinh, chuẩn bị bề mặt với vệc cung cấp rải mặt đờng nhựa - Cống thoát nớc: gồm có việc xây dựng hạng mục liên quan tới cống bêtông cốt thép, cải tạo, nối dài cống cũ cho phù hợp với vị trí, hớng tuyến, cao độ, độ dốc đà rõ hồ sơ thiết kế - Hoàn thiện: thi công chế tạo, lắp đặt cột KM, cọc H, cọc tiêu, rào chắn, biển báo giao thông gơng cầu, sơn kẻ mặt đờng vị trí theo quy định kỹ thuật phải phù hợp với kích cỡ, thiết kế đà nêu I.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lí I.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Bộ máy công ty đợc xây dựng sở mô hình quản lý tập trung đà đợc áp dụng rộng rÃi công ty trực thuộc Tổng công ty, kết hợp với điều kiện tổ chức sản xuất thân đơn vị Bộ máy quản lý công ty bao gồm Ban Giám đốc, phòng ban chức đội công trình đợc bố trí theo sơ đồ sau: Giám Đốc PGĐ phụ trách công trình bên Lào KH-KT Đội CT1 KT-TV VT-TB Đội CT2 PGĐ phụ trách công trình bên Việt Nam TCCB Đội CT5 Đội CT6 HC-QT Đội CT7 Đội CT8 Trạm đại diện Đội CT9 Công trƯờng Dung Quất Sơ đồ 2: Tổ chức máy quản lý I.3.2 Chức năng, nhiệm vụ quản lý điều hành - Ban Giám đốc: gồm Giám đốc 02 Phó Giám đốc Giám đốc: ngời điều hành trực tiếp công ty, đại diện pháp nhân công ty trớc pháp luật, chịu trách nhiệm trớc Tổng công ty Nhà nớc mặt hoạt động công ty Phó Giám đốc: gồm 01 PGĐ phụ trách hợp đồng bên Việt Nam 01 PGĐ phụ trách hợp đồng Việt Nam, ngời giúp việc cho Giám đốc, đợc Giám đốc uỷ quyền chịu trách nhiệm số lĩnh vực chuyên môn, chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc phần việc đợc phân công - Các phòng chức năng: gồm 05 phòng ban 01 văn phòng đại diện Phòng Tổ chức cán bộ: đảm nhiệm công tác tổ chức cán bộ, công tác tiền lơng công tác chế độ sách ngời lao động Phòng Kế hoạch Kỹ thuật: đảm nhiệm công tác tiếp thị kí kết hợp đồng, công tác đạo, quản lí sản xuất kinh doanh, công tác quản lí kỹ thuật, chất lợng nghiệm thu toán Phòng Kế toán Tài vụ: thực chức hạch toán kế toán, có nhiệm vụ lập kế hoạch tài hàng tháng, kiểm tra tình hình quản lí tài sản, quản lí chi phí, toán vốn, toán giá thành hớng dẫn nghiệp vụ cho đơn vị sản xuất Phòng Vật t Thiết bị: tham mu cho Giám đốc việc mua sắm quản lí vật t, thiết bị, xây dựng kế hoạch mua sắm cung cấp thiết bị phục vụ sản xuất, kiểm tra theo dâi nghiƯp vơ ®èi víi viƯc sư dơng vËt t , thiết bị Phòng Hành Quản lí: thực công tác hành chính, quản trị, công tác bảo hiểm y tế công tác khác nh công tác bảo vệ an ninh trật tự quan, vệ sinh môi trờng quan, tổ chức quản lí bếp ăn tập thể Văn phòng đại diện: thực công việc giao dịch với khách hàng quảng bá cho công ty Trong trình tổ chức, triển khai công việc, phòng ban có trách nhiệm phối hợp, hỗ trợ lẫn nhau, tham gia giải công việc chung công ty có liên quan đến nhiệm vụ, chức phòng phụ trách - Các đơn vị sản xuất trực thuộc: gồm 07 đội 01 công trờng với số lợng nhân viên quản lí khác Trong đội có 01 đội trởng, 01 kế toán đội Tuỳ theo quy mô công trình lực đội mà đội phụ trách 01 hay nhiều công trình, nhiều đội phụ trách 01 công trình Công trờng Cảng Dung Quất có quy mô tổ chức nh đội nhng thấp đội mặt pháp lí Số lợng công nhân đơn vị sản xuất không cố định, thay đổi tuỳ theo quy mô công trình, điều động qua lại đội điều động thêm từ bên Chức đơn vị sản xuất hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh tiêu giao khoán đợc lÃnh đạo công ty giao, quản lí mặt đơn vị cấp đội sản xuất chứng từ ghi sổ thờng đợc lập riêng cho toán tiền lơng cho lao động biên chế công ty lập riêng cho lao động thuê Số liệu chứng gốc để kế toán ghi sổ sổ tổng hợp nh sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ Cái TK 334 Bảng cân đối số phát sinh III.4 Hạch toán chi phí sản xuất Công trình hạch toán chi phí sản xuất : Quốc lộ 6, thị xà Hoà Bình Hạng mục : Nền đờng đắp Đội thi công : Đội công trình III.4.1 Đối tợng tập hợp chi phí Xuất phát từ đặc điểm, tính chất ngành xây lắp sản phẩm xây lắp, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất công ty công trình, hạng mục công trình Phơng pháp hạch toán chi phí mà công ty sử dụng phơng pháp trực, để tập hợp trực tiếp chi phí cho công trình, hạng mục công trình III.4.2.Tài khoản sử dụng để hạch toán Để tiến hành hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty sử dụng tài khoản 621, 622, 623, 627 Các TK 621, 622, 623, 627 đợc dùng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ Các tài khoản đợc mở chi tiết cho công trình Tài khoản 623 627 bao gồm tiểu khoản theo nh chế độ kế toán quy định Ngoài ra, trình hạch toán, kế toán sử dụng tài khoản có liên quan nh TK 111, 112, III.4.3 Trình tự hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Căn vào kế hoạch thi công, nhu cầu thực tế định mức tiêu hao nguyên vật liệu, đội trởng đội lập phiếu yêu cầu xuất kho nguyên vËt liƯu PhiÕu xt kho Phßng VËt t Thiết bị lập sau đợc Giám đốc kế toán trởng duyệt lại đợc chuyển Phòng Kế toán Tài vụ Thủ kho tiến hành xuất vật t theo yêu cầu số lợng, chất lợng chủng loại Phiếu xuất kho đợc lập thành liên, liên để ghi thẻ kho liên dùng để lên tờ kê chi tiết xuất vật t đợc lập cho đội Cuối quý, kế toán đội tập hợp nộp toàn chứng từ nguyên vật liệu cho văn phòng kế toán công ty để lập Bảng kê chi phí nguyên vật liệu phản ánh giá mua cha thuế thuế đợc khấu trừ Đồng thời cuối quý, vào hạn mức vật t đợc hởng theo công trình, hạng mục công trình đà đợc phòng vật t phòng kế hoạch tính toán dựa số lợng công việc thực tế hoàn thành, tính hợp lí, hợp pháp chứng từ, kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 621 Có TK 152 : 53.049.660 : 53.049.660 Đồng thời, vào chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán công ty tiÕn hµnh lËp sỉ chi tiÕt TK 621 cho tõng công trình vào quý Sổ chi tiết TK621 Chứng tõ TËp §K 50 55 500 544 TrÝch yÕu D 30/06/03 XuÊt kho vËt t quý IV KÕt chuyÓn Céng P/S năm D 31/12/03 Kế toán trởng TK đối øng 336 154 Sè tiỊn Nỵ Cã 53.049.660 53.049.660 53.049.660 53.049.660 Kế toán ghi sổ Kế toán vào tê kª chi tiÕt xt vËt t kÌm theo chøng tõ gèc ®Ĩ lËp chøng tõ ghi sỉ Sau lập xong chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi Các chứng từ gốc đồng thời làm để vào Bảng cân đối số phát sinh sổ Cái TK 621 Chøng tõ ghi sæ Sè 500 Chøng từ Tập ĐK 50 Trích yếu Chi nguyên vật liệu trực tiếp 500 cho đội 09 Số hiệu TK Nợ Cã 621 Sè tiỊn Nỵ 53.049.660 152 Céng KÌm theo 10 chứng từ gốc 53.049.660 53.049.660 53.049.660 Ngày 31 tháng 10 năm 2003 Kế toán trởng Ngời lập Sổ Đăng Ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ TËp Định khoản 50 Ngời ghi sổ 500 … KÕ to¸n trëng Cã Sè tiỊn … 53.049.660 … Giám đốc Sổ cáI TàI khoản 621 năm 2003 Chứng từ Tập ĐK 50 500 Trích yếu Đầu kì XuÊt kho vËt t ®éi CT … TK ®èi øng 336 … Nỵ Sè tiỊn Cã 53.049.660 Céng P/S Kế toán trởng Kế toán ghi sổ III.4.4 Trình tự hạch toán chi phí nhân công trực tiếp xây lắp Căn vào hợp đồng giao khoán, Bảng toán lơng, Bảng phân bổ lơng, kế toán đội lập Bảng kê chi phí nhân công Trong ghi rõ chi phí nhân công trực tiếp chi phí nhân công quản lý đội tính vào chi phí sản xuất chung Nói chung, quy trình luân chuyển chứng từ chi phí nhân công trực tiếp công ty giống quy trình luân chuyển chứng từ tiền lơng khoản phải trả khác Hàng tháng kế toán đội tổng hợp lao động tổ lập bảng kê toán tiền lơng Cơ sở để kế toán đội lập bảng kê toán tiền lơng bảng chia lơng bảng toán tiền lơng đội Bảng chia l¬ng tỉ trëng lËp cã sù ký dut cđa đội trởng Cuối quý, vào chứng từ gốc, kế toán công ty tiến hành lập sổ chi tiết TK 622 cho công trình vào quý Sỉ chi tiÕt TK 622 Chøng tõ TËp §K 36 49 55 340 495 544 TK DiƠn gi¶i D 30/06/03 Thanh toán lơng quý Thanh toán lơng quý Kết chuyển chi phí nhân công Số tiền Nợ đối ứng 334 334 154 trực tiếp cho công trình P/S năm Có 20.700.000 44.950.000 65.650.000 65.650.000 65.650.000 - - D 31/12/03 Kế toán trởng Kế toán ghi sổ Căn vào bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng cho công trình tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ nghi sổ đà đợc lập vào cuối tháng quý IV kế toán tiến hành ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ vào sổ Cái TK 622 Chøng tõ ghi sæ Sè 340 Chøng tõ Tập ĐK 36 340 Trích yếu Thanh toán lơng quý Sè hiƯu TK Nỵ Cã 622 Nỵ Sè tiỊn Cã 20.700.000 334 Céng KÌm theo 09 chøng tõ gèc 20.700.000 20.700.000 20.700.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2003 Kế toán trởng Kế toán ghi sổ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Chứng từ Tập Định khoản 36 340 49 495 … … Sè tiÒn 20.700.000 44.950.000 … Ngêi ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc Sổ cáI TàI khoản 622 năm 2003 Chứng từ Tập ĐK 36 340 Trích yếu Đầu kì Thanh toán lơng quý TK đối ứng 334 Nợ Số tiền Có 20.700.000 Céng P/S KÕ to¸n trëng KÕ to¸n ghi sỉ III.4.5 Trình tự hạch toán chi phí máy sử dụng máy thi công Để tạo quyền chủ động việc thi công, công ty giao tài sản, xe máy cho đội quản lý Việc điều hành xe máy theo dõi hoạt động sản xuất đợc đặt dới điều khiển trực tiếp đội trởng có giám sát mệnh lệnh chung công ty Lái xe máy phải thực chế độ toán xăng dầu định kỳ theo nhật trình thực tế với kế toán đội Trờng hợp thiếu loại máy phù hợp đội thuê máy bên Máy móc thi công đội đợc theo dõi mặt vật giá trị Phòng Vật t - Thiết bị phòng Kế toán Tài vụ Hàng tháng, kế toán TSCĐ nhân viên Phòng Vật t - Thiết bị tính khấu hao máy chi phí trích trớc sửa chữa lớn máy thi công Máy thi công phục vụ trực tiếp cho công trình thời gian tính chi phí trực tiếp cho công trình Bảng kê khấu hao trích trớc SCL sở để kế toán hạch to¸n chi phÝ khÊu hao m¸y Bao gåm chi phÝ động lực chạy máy, tiền lơng công nhân điều khiển máy số chi phí khác phục vụ cho hoạt động máy thi công nh chi phí thuê sửa chữa xe máy, bảo hiểm xe máy thi công Thông thờng, đội sử dụng phơng thức thuê toàn bộ, bao gồm nhiên liệu công nhân vận hành máy Theo phơng thức này, hợp đồng thuê xe phải xác định rõ khối lợng công việc tổng số tiền bên thuê phải trả Máy thuê phục vụ cho đối tợng nào, kế toán hạch toán chi phí thuê máy vào thẳng đối tợng Với khối lợng công việc tính theo ca xe máy (giờ) cần có nhật trình hoạt động máy kèm theo Nhật trình hoạt động máy ngời vận hành xe lập có ký duyệt đội trởng Sau tập hợp đợc chứng từ máy thi công thuê ngoài, kế toán đội lập bảng kê hợp đồng thuê máy móc thiết bị cho quý Chi phí nhân công trực tiếp không bao gồm tiền lơng công nhân lái máy, phụ máy khoản trích BHYT, BHXH, KPCĐ công nhân trực tiếp sản xuất công nhân lái máy Sổ chi tiết TK 623 Chứng từ Tập Diễn giải ĐK TK Tổng số tiền Trong 6231 đối 6232 6234 6237 ứng Đầu kì 21 200 Thuê máy, vận chuyển quý 336 889.258.412 x 6238 27 254 KÕt chuyÓn 154 889.258.412 x 889.258.412 P/S tháng đầu x năm D 30/06/03 30 280 - Ô S¬n vËn 141 11.428.571 Thu KHCB, 214, 92.045.350 KHSCL quý 241 Thanh to¸n l- 334 11.681.000 x chun m¸y xóc KaTo 35 36 323 340 x X ¬ng q 36 346 XuÊt kho quý 336 15.249.600 36 348 Thuê máy vận 336 941.414.621 Thu KHCB, 214, 121.638.970 KHSCL quý 241 Thanh to¸n l- 334 x x chuyÓn quý 44 424 49 495 30.044.800 50 500 XuÊt kho quý 336 79.030.979 50 510 Thanh to¸n chi 336 866.688.670 154 x x 2.169.192.561 ¬ng quý x x phÝ m¸y, vËn chun 55 544 KÕt chun P/S că năm 3.058.450.973 D 31/12/03 Kế toán trởng Kế toán ghi sổ Đến cuối quá, toán chứng từ kế toán đội chuyển toàn chứng từ phòng kế toán để kiểm tra tính chất pháp lý lên bảng kê hạch toán lập chøng tõ ghi sỉ Sè liƯu trªn chøng tõ ghi sổ để ghi sổ Cái TK 623 sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng tõ ghi sỉ Sè 348 Chøng tõ TËp §K TrÝch u Sè hiƯu TK Nỵ Cã Sè tiỊn Nỵ Cã 36 348 Thuê máy vận chuyển quý 623 941.414.621 336 941.414.621 Céng 941.414.621 941.414.621 KÌm theo 03 chøng tõ gốc Ngày 31 tháng 10 năm 2003 Kế toán trởng Kế toán ghi sổ Sổ Đăng Ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Tập Định khoản 36 … Sè tiÒn … 941.414.621 … … 348 … KÕ toán trởng Kế toán ghi sổ Giám đốc Sổ cáI TàI khoản 623 năm 2003 Chứng từ Tập ĐK 36 348 Trích yếu Đầu kì Thuê máy vận chyển quý TK đối ứng 336 Số tiền Nợ 941.414.621 … … Céng P/S KÕ to¸n trëng KÕ to¸n ghi sổ Có III.4.6 Trình tự hạch toán chi phí sản xuất chung TK627 đựơc mở chi tiết cho công trình Chi phí sản xuất chung đợc tập hợp theo tháng, quý Căn vào chứng từ kế toán đội gửi lên nh Biên kiêm báo giá, PhiÕu nhËp kho, phiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bộ, Bảng phân bổ khấu hao, kế toán công ty lập Bảng kê chứng từ chi phí sản xuất chung sổ chi tiết tàI khoản 627 Chứng từ Tập ĐK Diễn giải TK Tổng số tiền đối Trong 6271 6277 6278 øng 21 21 27 36 36 195 196 254 Đầu kì Thanh toán lơng quý Trích 19% Kết chuyển P/S tháng đầu 334 336 154 18.848.000 x 1.423.657 20.271.657 20.271.657 x x x x 342 năm D 30/06/03 Thanh toán lơng 334 4.446.448 346 quý 3, trích 19% Xuất quần áo bảo 336 2.650.998 x 348 hộ lao động quý Chi phí khoan đá 336 810.480.031 36 340 quý Thanh toán lơng 334 24.885.000 x 49 495 quý Thanh toán lơng 334 21.289.000 x 496 810 quý TrÝch 19% Chi phÝ ph¸ ®¸, nỉ 336 336 6.466.216 740.952.400 x 154 1.611.170.593 1.631.442.250 - 36 49 50 55 544 m×n quý KÕt chuyển P/S năm D 31/12/03 Kế toán trởng x x Kế toán ghi sổ Đến kỳ toán chứng từ, vào chứng từ chi phí sản xuất chung kế toán đội tiến hành lập bảng kê chi phí sản xuất chung cuối kỳ chuyển cho phòng kế toán để duyệt định khoản chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sè 346 Chứng từ Tập ĐK 36 346 Trích yếu Xuất quần áo bảo hộ lao động Số hiệu TK Nợ Có 627 Nỵ Sè tiỊn Cã 2.650.998 336 Céng KÌm theo 02 chứng từ gốc 2.650.998 2.650.998 2.650.998 Ngày 31 tháng 10 năm 2003 Kế toán trởng Ngời lập Sổ Đăng Ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ TËp Định khoản 36 Số tiền 2.650.998 … 346 … KÕ to¸n ghi sỉ KÕ to¸n trëng Giám đốc Sổ cáI TàI khoản 627 năm 2003 Chứng từ Tập ĐK 36 346 Trích yếu Đầu kì Xuất quần áo bảo hộ lao TK đối ứng 336 Nợ Số tiền Có 2.650.998 động Cộng P/S Kế toán trởng Kế toán ghi sổ III.5 Hạch toán tính giá thành sản phẩm III.5.1 Tài khoản sử dụng: Căn vào chứng từ ghi sổ phần hành kế toán khác vào sổ Cái tổng hợp sở chi phí TK khoản 621, 622, 623, 627, kế toán giá thành tính kết chuyển chi phí hợp lý lên giá thành khối lợng xây dựng hoàn thành, làm tính giá vốn xác định kết kinh doanh doanh nghiệp TK 154 đợc dùng để tổng hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm đợc mở chi tiết cho công trình TK 623 đợc sử dụng để phản ánh giá vốn thành phẩm tiêu thụ kỳ hay giá thành thực tế công trình hoàn thành bàn giao Ngoài ra, trình hạch toán, kế toán sử dụng tài khoản có liên quan nh TK 111, 112, III.5.2 Trình tự tính giá III.5.2.1 Tính giá sản phẩm dở dang Sản phẩm dở dang công ty đợc đánh giá theo kỳ toán Công ty tiến hành toán sản phẩm hoàn thành theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý Do sản phẩm dở dang khối lợng xây lắp cha đạt điểm dừng kỹ thuật hợp lý đà quy định cha đợc nghiệm thu Sau nghiệm thu toán với bên A hạng mục công trình đà hoàn thành, công ty tiến hành lập Hội đồng để định giá sản phẩm dở dang lập biên xác định khối lợng dở dang III.5.2.2 Tính giá sản phẩm hoàn thành Giá thành công trình xây dựng toàn chi phí phát sinh từ khởi công đến hoàn thành công trình đợc bên A chấp nhận toán, khối lơng công trình cha đợc bên A toán đợc coi giá trị sản phẩm dở dang Công ty đà chọn phơng pháp tổng cộng chi phí để tính giá thành sản phẩm Tại công ty, vệc tổng hợp số liệu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung lên TK 154, cuối kỳ hạch toán công ty phản ánh phần chênh lệch tỷ giá, chênh lệch giá vật t đa vào giá thành Nếu tỷ giá thực tế lớn hạch toán ghi tăng chi phí Còn ngợc lại ghi giảm chi phí Trên sở số liệu đà tổng hợp đợc tài khoản 154 chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang đầu kỳ bảng tính giá thành kỳ trớc, chi phí dở dang cuối kỳ biên xác nhận khối lợng sản phẩm dở dang, kế hoạch tổng hợp tiến hành tính giá thành thực tế khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao cho công trình theo công thức: Giá thành thực tế khối lợng xây Chi phí thực tế khối lợng + thực tế xây lắp dở dang = Chi phí phát sinh lắp hoàn thành bàn giao đầu kỳ Chi phí thực tế - khối lợng xây xây lắp dở dang kỳ cuối kỳ Sau tính đợc giá thành thực tế cho công trình, tiến hành phân bổ chi phí quản lí doanh nghiệp cho công trình Tổng chi phí quản lý đợc lấy từ sổ chi tiết 642 Công ty tiến hành phân bổ chi phí quản lý cho sản phẩm hoàn thành kỳ sản phẩm dở dang cuối kỳ Sau tính đợc tổng chi phí quản lý doanh nghiệp cần phân bổ cho sản phẩm hoàn thành tất công trình, tiến hành phân bổ cho công trình theo công thức : Chi phí QLDN Tổng chi phí QLDN cần phân bỉ ph©n bỉ cho = - công trình A Tổng chi phí TT tất CT Chi phí x TT công trình A Số liệu sổ chi tiết sở để kế toán ghi bút toán kết chuyển chứng từ ghi sổ Toàn chi phí sản xuất kỳ đợc chuyển sang TK 154 đợc thực chứng từ ghi sổ cho số liệu tổng cộng tất công trình Các bút toán phản ánh giá thành sản phẩm hoàn thành, kết chuyển giá vốn đợc thực chứng từ ghi sổ cho số liệu tổng cộng tất công trình Chứng tõ ghi sỉ Sè 544 Chøng tõ TËp §K 55 544 TrÝch u KÕt chun chi nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp cho ®éi 09 Céng KÌm theo 01 chøng tõ gèc Sè hiƯu TK Nỵ Cã 154 Sè tiỊn Nỵ Có 53.049.660 621 53.049.660 53.049.660 53.049.660 Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kế toán trởng Ngời lập Sổ Đăng Ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Tập Định kho¶n … 55 … Sè tiỊn … 53.049.660 … … 544 … KÕ to¸n ghi sỉ KÕ to¸n trëng Gi¸m đốc Sổ cáI TàI khoản 621 năm 2003 Chứng từ Tập ĐK 55 544 Trích yếu Đầu kì Kết chun chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp … TK đối ứng 621 Nợ 53.049.660 Cộng P/S Kế toán trëng KÕ to¸n ghi sỉ Sè tiỊn Cã ... Kiên, cảm ơn Công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào anh, chị Phòng kế toán - Tài vụ Sinh viên Nguyễn Thị Việt Hằng Phần I Khái quát công ty xây dựng công trình giao thông Việt lào I.1 Lịch... Việt lào I.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào đơn vị thành viên Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8, đợc thành lập từ năm 1996 định... công ty giao cho đội, thực tốt công tác nh quy chế công ty chịu trách nhiệm trớc công ty chất lợng, thời gian công trình thi công phần II Tổ chức máy công tác kế toán công ty xây dựng ctgt việt