Công ty xây dựng công trình giao thông Việt lào

Công ty xây dựng công trình giao thông Việt lào

Lời nói đầu

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tínhchất công nghiệp nhằm tạo ra cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân Cùngvới sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế, hệ thống cơ sở hạ tầng của nớc tanhững năm gần đây đã có sự phát triển vợt bậc và có vị trí quyết định chosự phát triển đất nớc Trong đó những kết quả đạt đợc của ngành xây dựngcơ bản đã tạo ra bớc tiền đề lớn thúc đẩy nhanh hơn nữa quá trình côngnghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc.

Thông thờng công tác xây dựng cơ bản do các công ty xây lắp nhậnthầu tiến hành Do những đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sảnphẩm, đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lí của ngành xây dựng cơ bản cósự khác biệt nhất định so với các ngành sản xuất vật chất khác nên phần nàođã chi phối đến công tác kế toán trong các doanh nghiệp xây lắp.

Mong muốn tìm hiểu sâu hơn về vấn đề này, thông qua đợt kiến tậpkế toán, em đã có điều kiện tiếp cận thực tế với cách thức tổ chức kế toántại công ty xây dựng công trình giao thông (CTGT) Việt Lào Trên cơ sởnhững kiến thức đã đợc trang bị trong nhà trờng, em đi sâu tìm hiểu đặcđiểm một số các phần hành kế toán chủ yếu của công ty.

Báo cáo kiến tập của em chia làm 4 phần:

Phần I : Khái quát về công ty xây dựng CTGT Việt Lào

Phần II : Đặc điểm tổ chức bộ máy và công tác kế toán tại công

ty xây dựng CTGT Việt Lào

Phần III : Trình tự hạch toán các phần hành kế toán chủ yếu Phần IV : Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch

toán kế toán tại công ty xây dựng CTGT Việt Lào Với vốn kiến thức còn hạn chế, hiểu biết thực tế còn non kém, songdới sự hớng dẫn tận tình của giảng viên – Th.S Phan Trung Kiên cũng nhsự giúp đỡ, tạo điều kiện của Công ty xây dựng công trình giao thông ViệtLào, mà đặc biệt là Phòng Kế toán – Tài vụ, em đã hoàn thành đợt kiến tậpkế toán một cách tốt nhất.

Nhân đây, em xin gởi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo PhanTrung Kiên, cảm ơn Công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào vàcác anh, các chị Phòng kế toán - Tài vụ.

Sinh viên

Nguyễn Thị Việt Hằng

Công ty có trụ sở chính tại 222 Nguyển Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội.Công ty đợc Sở kế hoạch đầu t Thành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh doanhsố 111889 ngày 15/8/1997 Công ty đảm nhận nhiệm vụ sản xuất kinh doanhở Lào và Việt Nam, trong đó các công trình tại Lào chiếm khoảng 60% tổnggiá trị công trình thi công.

Công ty đợc thành lập với tổng số vốn đợc giao là: 35.185.000.000 đồng.Trong đó:

Vốn điều lệ bằng vốn pháp định : 7.184.000.000 Vốn vay trong nớc : 28.001.000.000 - Vốn cố định : 25.801.000.000 - Vốn lu động : 2.200.000.000

Vốn bảo toàn : 7.184.000.000 - Vốn cố định: : 4.382.000.000 - Vốn lu động : 2.856.000.000

Tổng số cán bộ công nhân viên của công ty hiện có 355 ngời, trong đónhân viên quản lí là 89 ngời, hơn 250 công nhân kỹ thuật lành nghề với trìnhđộ thợ bậc 5 trở lên Đặc biệt Ban giám đốc công ty đã đổi mới phơng hớnglãnh đạo, mạnh dạn đề bạt sử dụng cán bộ trẻ, đợc đào tạo chính quy, giỏichuyên môn nghiệp vụ vào những vị trí quan trọng trong công ty, đa phầnmềm tin học quản lí vào các phòng ban nghiệp vụ, các ban điều hành dự án,các đội sản xuất.

Qua 7 năm hình thành và phát triển, công ty hiện có trên 100 đầu xe,máy, thiết bị các loại nh máy ủi, máy san, máy nghiền đá, máy trộn bê tông,trạm trộn base…

Công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào tham gia và đã trúngthầu nhiều dự án trong nớc cũng nh quốc tế Tất cả các dự án thi công đều đợccác chủ đầu t đánh giá cao về chất lợng, tiến độ, kỹ và mỹ thuật Với sứcmạnh tập thể và đặc biệt là sự năng động của Ban giám đốc trong quản lí vàđiều hành, công ty liên tiếp thi công nhiều Dự án lớn mang tầm cỡ quốc tế nhDự án cải tạo nâng cấp đờng thành phố Vientiane, Dự án đờng vành đai thànhphố Vientiane Sikeurt Dong Dok, Dự án đờng xuyên á từ thành phố Hồ ChíMinh đi cửa khẩu Mộc Bài Camphuchia…

Từ khi thành lập đến nay, công ty luôn đạt doanh thu trên 75 tỷ đồng.Đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng đợc nâng cao Bên cạnh đó cáckhoản đóng góp vào ngân sách Nhà nớc cũng ngày càng tăng lên Lợi nhuậnsau thuế và thu nhập bình quân của công ty cũng tăng lên

Biểu 1: Bảng các chỉ tiêu phản ánh sự tăng trởng của công ty

Nhìn chung, hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có chiều hớng đilên Công ty đã duy trì và đẩy mạnh đợc tốc độ phát triển, tạo đủ việc làm chođa số các cán bộ công nhân viên, phát huy đợc năng lực máy móc thiết bị, đầut đúng hớng, kịp thời, tạo đợc uy tín về chất lợng sản phẩm.

Có thể thấy rằng tuy mới đợc hình thành và phát triển song bằng các hoạtđộng thực tiễn của mình, công ty đã chứng tỏ một bản lĩnh vững vàng trong sựcạnh tranh đầy khắc nghiệt của cơ chế mới Và với những thành tựu đạt đợc,công ty đã trở thành một trong những công ty mạnh của Tổng công ty, xứngđáng với các bằng khen và phần thởng cao quý của Đảng và Nhà nớc traotặng: Huân chơng lao động hạng nhì và hạng ba năm 1996, Doanh nghiệp“Điểm sáng thủ đô” tháng 4/200, Bằng khen của UBND các tỉnh, thành phốvà của hai Nhà nớc Việt Nam và Lào…

I.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

I.2.1 Ngành nghề kinh doanh

Theo đăng kí hành nghề số 111889 ngày 15/08/1997, ngành nghề kinhdoanh chủ yếu của công ty bao gồm:

+ Xây dựng các công trình giao thông, dân dụng và công nghiệp+ Xây dựng các công trình thuỷ lợi, sân bay, quốc phòng, bến cảng.+ Sản xuất cấu kiện bê tông xi măng và vật liệu xây dựng

I.2.2 Đặc điểm sản phẩm

Công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào là một doanh nghiệphoạt động trong lĩnh vực xây lắp Do vậy, về cơ bản điều kiện tổ chức hoạtđộng sản xuất cũng nh sản phẩm của công ty có sự khác biệt lớn so với nhữngngành sản xuất vật chất khác Sản phẩm của công ty chủ yếu là các công trìnhgiao thông về đờng bộ Ngoài ra còn có một số công trình xây dựng khác nh-ng thờng là những công trình nhỏ và có giá trị không lớn.

Sản phẩm xây lắp là các công trình, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấuphức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài Do vậy việc tổ chứcquản lý và hạch toán nhất thiết phải có dự toán, thiết kế thi công.

Sản phẩm xây lắp đợc bán theo giá dự toán hoặc giá thoả thuận với chủđầu t từ trớc do đó tính chất của hàng hoá thể hiện không rõ.

Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất, còn các điều kiện sản xuấtkhác phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm.

Sản phẩm xây lắp có thời gian sử dụng dài, giá trị sản phẩm lớn Sảnphẩm xây dựng thờng có kích thớc lớn, yêu cầu về độ bền vững cao, có nhucầu sửa chữa lớn, sửa chữa thờng xuyên, cải tạo hoặc mở rộng Do giá trị củasản phẩm xây dựng lớn hơn nhiều so với hàng hoá thông thờng nên phí đầu tcho công trình xây dựng có thể trải ra nhiều kỳ.

I.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

Để thực hiện các công việc của quá trình xây lắp, công ty phải xácđịnh rõ đặc điểm kinh tế, kỹ thuật, đặc điểm khí hậu, địa hình nơi xây dựng,thời gian đầu t vốn của công trình, từ đó lập bảng dự toán, bảng thiết kế thicông phù hợp với từng công trình.

Thông thờng, khi trúng thầu, Phòng Kế hoạch tiến hành lập dự toán nộibộ và giao khoán cho đội công trình thi công Theo cách giao khoán của côngty, khi nhận đợc hợp đồng thầu mới, sau khi trừ đi phần chi phí sẽ giữ lại đểtrang trải chi phí quản lý và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc, công ty giao cho

đội tổng chi phí dự toán còn lại Phần này giao cho đội trởng để tổ chức thicông theo đúng tiến độ, chất lợng, khối lợng công việc đã ký hợp đồng và dớisự giám sát của các phòng ban thông qua việc so sánh thực tế với định mứcthi công đã đợc đa ra Đội trởng phải tự lo về vật t, nhân lực, khi gặp khókhăn có thể nhờ công ty giúp đỡ Phòng Kế toán - Tài vụ theo dõi, giám sátvề mặt tài chính và phối hợp với Phòng Kỹ thuật lập thủ tục thanh toán vớichủ đầu t.

Nh vậy, phơng thức khoán của công ty không phải là khoán trắng màlà khoán quản Cách tổ chức giao khoán nh trên góp phần nâng cao tính tựchủ, mang tính hiệu quả kinh tế trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Tuy nhiên, có thể thấy rằng hoạt động sản xuất của công ty là tơng đốiphức tạp, đặc biệt là có nhiều khó khăn về địa bàn hoạt động Bên cạnh đó,công ty là một đơn vị sản xuất kinh doanh tại nớc bạn (Lào) nên trong quátrình thi công các công trình xây dựng bên Lào, công ty sử dụng nhiều loạitiền tệ khác nhau Điều đó gây ra nhiều khó khăn cho công ty trong việc ghichép kế toán cũng nh việc quản lý các chi phí phát sinh bằng ngoại tệ Ngoàira còn có nhiều khó khăn khác đòi hỏi tổ chức thi công và hạch toán kế toánphải chi tiết, cụ thể, bám sát vào thực tế để tạo thuận lợi cho việc tính giáthành một cách chính xác.

I.2.4 Đặc điểm quy trình công nghệ

Công ty sử dụng quy trình công nghệ AASHTO của Mỹ.

- Nền đờng đắp: gồm có việc cung cấp vật liệu, thi công và

hoàn thiện nền đờng đắp phù hợp với quy định kỹ thuật và theo đúng cáctuyến cao độ, kích thớc đã chỉ trên các bản vẽ hoặc đợc t vấn giám sát(TVGS) chỉ ra

- Móng đờng: gồm 05 phần việc

Giải phóng mặtbằng làmnền đờng đắp

Thi công phần thô: + Làm móng + Làm mặt +Làm cống

Hoàn thiện:lắpđặt cột KM,cọc H, cộttiêu…

Lớp móng cấp phối đá dăm (CPĐD) loại II: cung cấp,

rải và lu lèn CPĐD loại II lên nền đất đã đầm xong và một số vị trí đã đợc chỉđịnh trong bản vẽ phù hợp với quy định kỹ thuật này, với tuyến và các mặtcắt ngang phù hợp với bản vẽ hoặc theo chỉ dẫn của TVGS

Lớp móng CPĐD loại I: cung cấp, đổ, rải, lu lèn một

hoặc nhiều lớp CPĐD loại I trên một lớp móng đã chuẩn bị trớc phù hợp vớitiêu chuẩn kỹ thuật này, với tuyến và các mặt cắt ngang trong bản vẽ hoặctheo sự chỉ dẫn của TVGS.

Lớp đá hỗn hợp và cấp phối đồi: cung cấp, rải và đầm

lèn lớp đá hỗn hợp hoặc cấp phối đồilên khu vực đã đợc chấp nhận với quyđịnh kỹ thuật này và theo các đờng nét, cao độ và tiết diện ngang của lề đ-ờng, đáy cống đã cho trên các bản vẽ hoặc theo chỉ dẫn của TVGS.

Lớp móng đá dăm tiêu chuẩn: cung cấp, rải và lu lèn

lớp móng đá dăm tiêu chuẩn lên các phần nền đã đầm xong phù hợp vớiquy định kỹ thuật này, với các tuyến, các mặt cắt ngang nh đã thể hiệntrong các bản vẽ hoặc theo sự chỉ dẫn của TVGS.

Cấp phối cuộn sỏi: mục này sẽ áp dụng cho việc thi

công và nghiệm thu khi dùng cấp phối cuộn sỏi để làm móng dới các bảngiảm tải của cống hộp, cầu, mang cống và các kết cấu khác ở các vị trí đãđợc chỉ ra trong các bản vẽ thiết kế đợc duyệt và chỉ dẫn của TVGS.

- Mặt đờng: gồm có việc dọn quang, vệ sinh, chuẩn bị bề mặt

cùng với vệc cung cấp và rải mặt đờng nhựa mới.

- Cống thoát nớc: gồm có việc xây dựng các hạng mục liên

quan tới cống bằng bêtông cốt thép, hoặc cải tạo, nối dài các cống cũ cho phùhợp với vị trí, hớng tuyến, cao độ, độ dốc đã chỉ rõ trên hồ sơ thiết kế.

- Hoàn thiện: thi công hoặc chế tạo, lắp đặt các cột KM, cọc H,

cọc tiêu, rào chắn, các biển báo giao thông và gơng cầu, sơn kẻ mặt đờng tạicác vị trí theo quy định kỹ thuật và phải phù hợp với kích cỡ, thiết kế đã nêu.

I.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí

I.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Bộ máy của công ty đợc xây dựng trên cơ sở mô hình quản lý tập trungđã đợc áp dụng rộng rãi trong các công ty trực thuộc Tổng công ty, kết hợpvới điều kiện tổ chức sản xuất của bản thân đơn vị Bộ máy quản lý của côngty bao gồm Ban Giám đốc, các phòng ban chức năng và các đội công trìnhđợc bố trí theo sơ đồ sau:

Giám Đốc

PGĐ

phụ trách các công trình bên Lào

PGĐ

phụ trách các công trình bên Việt Nam

diện

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý

I.3.2 Chức năng, nhiệm vụ quản lý và điều hành

- Ban Giám đốc: gồm Giám đốc và 02 Phó Giám đốc

Giám đốc: là ngời điều hành trực tiếp công ty, là đại diện pháp

nhân của công ty trớc pháp luật, chịu trách nhiệm trớc Tổng công ty và Nhànớc về mọi mặt hoạt động của công ty

Phó Giám đốc: gồm 01 PGĐ phụ trách các hợp đồng bên Việt

Nam và 01 PGĐ phụ trách các hợp đồng tại Việt Nam, là ngời giúp việc choGiám đốc, đợc Giám đốc uỷ quyền hoặc chịu trách nhiệm trong một số lĩnhvực chuyên môn, chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc về phần việc đợcphân công.

- Các phòng chức năng: gồm 05 phòng ban và 01 văn phòng đại diện

Phòng Tổ chức cán bộ: đảm nhiệm công tác tổ chức cán bộ,

công tác tiền lơng và công tác chế độ chính sách đối với ngời lao động.

kết hợp đồng, công tác chỉ đạo, quản lí sản xuất kinh doanh, công tác quản lí kỹ thuật, chất lợng và nghiệm thu thanh toán.

toán, có nhiệm vụ lập kế hoạch tài chính hàng tháng, kiểm tra tình hình

quản lí tài sản, quản lí chi phí, quyết toán vốn, quyết toán giá thành và hớngdẫn nghiệp vụ cho các đơn vị sản xuất.

và quản lí vật t, thiết bị, xây dựng kế hoạch mua sắm và cung cấp các thiết bị phục vụ sản xuất, kiểm tra và theo dõi nghiệp vụ đối với việc sử dụng vật t , thiết bị.

quản trị, công tác bảo hiểm y tế và các công tác khác nh công tác bảo vệ an ninh trật tự cơ quan, vệ sinh môi trờng cơ quan, tổ chức quản lí bếp ăn tập thể…

Văn phòng đại diện: thực hiện công việc giao dịch với khách

hàng và quảng bá cho công ty.

Trong quá trình tổ chức, triển khai các công việc, các phòng ban cótrách nhiệm phối hợp, hỗ trợ lẫn nhau, cùng tham gia giải quyết công việcchung của công ty có liên quan đến nhiệm vụ, chức năng phòng mình phụ trách.

- Các đơn vị sản xuất trực thuộc: gồm 07 đội và 01 công trờng với

số lợng nhân viên quản lí khác nhau Trong đó mỗi đội đều có 01 đội ởng, 01 kế toán đội Tuỳ theo quy mô công trình và năng lực của từng độimà mỗi đội có thể phụ trách 01 hay nhiều công trình, hoặc nhiều đội cùngphụ trách 01 công trình Công trờng Cảng Dung Quất có quy mô tổ chứcnh đội nhng thấp hơn đội về mặt pháp lí

tr-Số lợng công nhân ở mỗi đơn vị sản xuất không cố định, thay đổi tuỳtheo quy mô công trình, có thể điều động qua lại giữa các đội hoặc điềuđộng thêm từ bên ngoài.

Chức năng của mỗi đơn vị sản xuất là hoàn thành nhiệm vụ sản xuấtkinh doanh và các chỉ tiêu giao khoán đợc lãnh đạo công ty giao, quản lí vềmọi mặt ở đơn vị cấp đội sản xuất.

Nhiệm vụ của các đơn vị sản xuất là phối hợp với công ty xây dựng cácphơng án sản xuất cho phù hợp với đơn vị theo kế hoạch sản xuất hàng nămmà công ty giao cho đội, thực hiện tốt các công tác cũng nh quy chế củacông ty và chịu trách nhiệm trớc công ty về chất lợng, thời gian công trìnhthi công.

phần II

Tổ chức bộ máy và công tác

kế toán tại công ty xây dựng ctgt việt lào

II.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán tập trung tại văn phòng công ty.

Tại văn phòng công ty, phòng Kế toán - Tài vụ gồm 06 ngời làm công tác hạch toán kế toán, quản lí tài chính, thực hiện công tác kiểm tra kiểm soátnghiệp vụ trong toàn công ty.

Tại các đơn vị sản xuất trực thuộc có 01 nhân viên kế toán làm nhiệm vụthu thập chứng từ, kiểm tra chứng từ, tập trung chứng từ về công ty để hạch toán.

Kế toán trƯởng

Kế toán tổng hợp

KT thanh toán tiền lƯơng, vật tƯ

Kế toán độiKT tiền mặt

và lƯu trữ hồ sơ

Thủ quỹ và KT ngân hàng

KT công nợ, thuế

Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy kế toán

Trong đó mỗi nhân viên đảm nhiệm các công việc nh sau:

Kế toán trởng: phụ trách chung phòng kế toán và chịu trách nhiệm

pháp lý trớc Giám đốc và Nhà nớc về mọi mặt công tác tài chính của công ty.Kế toán trởng có trách nhiệm lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán cho phù hợpvới đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, chỉ đạo và kiểm tra ;ập báocáo quyết toán tài chính hàng năm theo chế độ quy định, phân công lao độngtrong phòng kế toán Ngoài ra, kế toán trởng còn làm nhiệm vụ theo dõi phầnhành kế toán tài sản cố định

Kế toán tổng hợp: căn cứ vào số liệu phản ánh trên sổ chi tiết của

kế toán phần hành, kế toán tổng hợp tiến hành tập hợp và phân bổ các khoảnchi phí, tập hợp các số liệu liên quan để ghi sổ tổng hợp và lập báo cáo kếtoán theo quy định của Nhà nớc

tiền lơng với công nhân viên, theo dõi sổ chi tiết 152

chi, theo dõi sổ chi tiết TK 111, lu trữ hồ sơ, chứng từ.

Kế toán ngân hàng, thủ quỹ: tiến hành các hoạt động nhập, xuất

quỹ căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi Ngoài ra còn có nhiệm vụ giao dịchvới ngân hàng để huy động vốn, mở tài khoản tiền gửi và tiền vay, tiến hànhcác nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng.

Kế toán công nợ phải thu phải trả, thuế: chịu trách nhiệm theo dõi

và thanh toán công nợ với ngời mua, ngời bán cũng nh việc thực hiện nghĩavụ với Nhà nớc.

Kế toán đội: ghi sổ chi tiết một số tài khoản và thực hiện các công

việc do kế toán trởng giao, tập hợp và luân chuyển tất cả các chứng từ banđầu phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tại đội Cuối mỗi quý, kế toán đội phảitiến hành chuyển các chứng từ trên về phòng kế toán để kiểm tra tính pháp lýcủa chứng từ và hạch toán, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trên sổ sách.

Việc tổ chức bộ máy kế toán nh trên là phù hợp với điều kiện hoạt độngsản xuất kinh doanh trên địa bàn rộng của công ty, tạo điều kiện thuận lợicho việc cung cấp thông tin cho quản lí và nâng cao hiệu quả sản xuất kinhdoanh.

II.2 Tổ chức công tác kế toán

II.2.1 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính

áp dụng theo Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 củaBộ trởng Bộ Tài Chính Cuối mỗi năm tài chính, công ty lập Bảng cân đối kế

toán, Báo cáo kết quả kinh doanh và Thuyết minh báo cáo tài chính, khônglập Báo cáo lu chuyển tiền tệ.

II.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ

Chứng từ kế toán đợc thực hiện theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính, sử

dụng hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc và hệ thống chứng từ kế toán mangtính hớng dẫn.

Toàn bộ chứng từ kế toán đợc tập hợp và lu trữ tại phòng Kế toán – Tàivụ công ty

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ, sử dụng tỷ giá hạch toán.Công ty tính thuế Giá trị gia tăng (VAT) theo phơng pháp khấu trừ vànộp theo quý.

II.2.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán

Việc lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán thích hợp sẽ tạo điều kiện choviệc hệ thống hoá và xử lý thông tin ban đầu Từ đặc điểm sản xuất kinhdoanh của công ty, khối lợng ghi chép các nghiệp vụ phát sinh tơng đối nhiềuvà không thể cập nhật thờng xuyên nên tổ chức hệ thống sổ hợp lý có vai tròquan trọng để cung cấp kịp thời thông tin và báo cáo định kỳ.

Xuất phát từ những đặc điểm trên, công ty đã tổ chức ghi sổ kế toán theohình thức chứng từ ghi sổ Các sổ sách kế toán vận dụng tại công ty đều là sổsách theo biểu mẫu quy định trong hình thức chứng từ ghi sổ, bao gồm chứngtừ ghi sổ, sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ Cái và các sổ chi tiết các tài khoản

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:

- Lập chứng từ ghi sổ: hàng ngày, các chứng từ tại công ty đợc kế toántổng hợp, phân loại và định kỳ lập chứng từ ghi sổ Các chứng từ ghi sổ đợcđóng thành từng tập, có đánh số thứ tự.

Với các chứng từ phát sinh tại đội sản xuất, kế toán đội tập hợp lại, lêncác bảng tổng hợp chứng từ gốc Do địa bàn hoạt động rộng nên đến cuối

quý mới chuyển chứng từ gốc về Phòng kế toán để lập chứng từ ghi sổ Vớicác nghiệp vụ phát sinh tại công ty, do có điều kiện cập nhật thờng xuyênnên công ty quy định một tháng lập chứng từ ghi sổ một lần

Ngoài ra, để tiện cho việc theo dõi, các chứng từ ghi sổ còn đợc lậpriêng cho từng đội công trình thi công

- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sauđó đợc dùng để ghi vào sổ Cái.

- Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợcdùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

- Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ phátsinh trong tháng trên sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ,phát sinh Có và số d của từng tài khoản trên sổ Cái Căn cứ vào sổ Cái lậpBảng cân đối số phát sinh.

Quan hệ đối chiếu bảo đảm tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Cótrên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinhtrên sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Cótrên sổ Cái phải bằng nhau và số d của từng tài khoản trên số Cái phải bằngsố d các tài khoản tơng ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo kếtoán

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảngtổng hợpchi tiếtSổ đăng ký CTGS

Sổ quỹ

Ghi cuối thángGhi hàng ngàyĐối chiếu

Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán

- Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ Cái lập Bảng cân đối sốphát sinh và Bảng tổng hợp chi tiết để ghi các bút toán điều chỉnh Từ đó lấysố liệu lập báo cáo kế toán.

II.2.5 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

Sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 1141/QĐ/CĐKTngày 01/11/1995, Quyết định số 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 củaBộ trởng Bộ Tài Chính và các Thông t hớng dẫn, sửa đổi, bổ sung chế độ kếtoán doanh nghiệp của Bộ Tài Chính.

( Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán kế toán tổng hợp )

Trong đó:

(1) Nhận tiền ứng trớc NVL, CCDC nhập kho(2) Nhận ứng trớc bằng tiền

(3) Chi bằng tiền

(4) Nhận số trích BHXH, BHYT, CPCĐ (6%)(5) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

(6) Tiền lơng phải trả công nhân sử dụng máy thi công(7) Tiền lơng phải trả nhân công trực tiếp xây lắp(8) Tiền lơng phải trả nhân viên phân xởng

(9) Các chi phí sản xuất chung khác

(10) Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (11) Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công(12) Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp(13) Kết chuyển chi phí sản xuất chung

(14) Kết chuyển giá thành công trình hoàn thành bàn giao cho chủ đầu t hay chờ tiêu thụ

(15) Kết chuyển giá vốn công trình hoàn thành bàn giao(16) Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp

(17) Doanh thu công trình hoàn thành(18) Thuế GTGT phải nộp

(19) Kết chuyển chiết khấu thơng mại và giảm giá hàng bán(20) Kết chuyển doanh thu thuần

(21) Kết chuyển lãi về tiêu thụ(22) Kết chuyển lỗ về tiêu thụ

Công ty tập hợp chi phí và tính giá thành xây lắp, doanh thu và xác định kết quả xây lắp theo phơng thức khoán đội không thực hiện phân cấp tài chính và kế toán cho đội Đội có nhiệm vụ thực hiện khối lợng theo giá khoán, không tổ chức công tác kế toán mà chỉ thu thập chứng từ, quyết toánvật t sử dụng và quyết toán chi phí sử dụng với công ty

Phần III

Trình tự hạch toán các phần hành kế toán

chủ yếu

III.1 Hạch toán tài sản cố định hữu hình

III.1.1 Phân loại tài sản cố định hữu hình

TSCĐ HH có rất nhiều loại, do vậy cần thiết phải phân loại để thuậnlợi cho việc quản lý và hạch toán Tại công ty, TSCĐ HH đợc phân loại theotính năng sử dụng nh sau:

III.1.2 Tài khoản sử dụng

Tài sản cố định là những tài sản có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâudài So với các ngành kinh doanh khác, ngành sản xuất xây dựng cần một l-ợng tài sản cố định lớn, trong đó chủ yếu là các máy thi công Do đó, tài sảncố định phải đợc quản lý một cách chặt chẽ Để hạch toán biến động TSCĐHH, kế toán dùng TK 211.

TK 211: Tài sản cố định hữu hình Tài khoản này đợc dùng để phản

ánh nguyên giá toàn bộ TSCĐ HH thuộc quyền sở hữu của công ty hiện có,biến động tăng, giảm trong kì Tài khoản này đợc chi tiết thành 4 tiểu khoản

TK 2112 : Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113 : Máy móc, thiết bị TK 2114 : Phơng tiện vận tải

TK 2115 : Thiết bị, dụng cụ quản lí

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số các tàikhoản khác có liên quan nh :

TK 214 : Khấu hao tài sản cố định, dùng để phản ánh giá trị hao mòncủa toàn bộ TSCĐ hiện có tại công ty (trừ TSCĐ thuê ngắn hạn).

TK 627 : Chi phí sản xuất chungTK 642 : Chi phí quản lí doanh nghiệpTK 009 : Nguồn vốn khấu hao cơ bản

III.1.3 Luân chuyển chứng từ TSCĐ

Thẻ tài sản cố định

Biên bản thanh lý tài sản cố định Biên bản đánh giá lại tài sản cố định

- Quy trình luân chuyển TSCĐ:

Sơ đồ 6: Quy trình luân chuyển TSCĐ

- Tổ chức luân chuyển chứng từ:

+ Các nghiệp vụ tăng tài sản cố định do mua sắm: công ty tiến hành ký

Hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp, ghi rõ phơng thức bàn giao, phơng thứcthanh toán Khi bàn giao, công ty sẽ tổ chức hội đồng giao nhận Hội đồngnày sẽ lập Biên bản giao nhận tài sản cố định Giám đốc Tổng Công ty sau khinhận đợc công văn của công ty về việc mua sắm tài sản sẽ gửi quyết định chophép công ty ghi tăng tài sản cố định, tăng nguồn vốn Kế toán tài sản cố địnhcăn cứ vào Biên bản giao nhận Tài sản cố định lập Thẻ tài sản cố định, Bảngtính khấu hao, ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết.

+ Tài sản cố định giảm do thanh lý, nhợng bán: Hội đồng đánh giá lại tài

sản của công ty tiến hành lập Biên bản đánh giá lại tài sản cố định Hội đồngthanh lý sẽ lập Biên bản thanh lý tài sản cố định Kế toán tài sản cố định huỷThẻ tài sản cố định, ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết.

Nghiệp vụ TSCĐ

Giám đốc

Hội đồng giao nhận, thanh lý

Kế toán TSCĐ

Quyết định tăng, giảm TSCĐ

Lập, huỷ thẻ TSCĐ Ghi sổ chi tiết, sổ tổng

hợp TSCĐ

Bảo quản và l uGiao,

nhận TSCĐ và

lập các chứng từ

III.1.4 Trình tự hạch toán chi tiết TSCĐ

Sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết TSCĐ.

Sơ đồ 7: Trình tự hạch toán chi tiết TSCĐ

III.1.5 Trình tự hạch toán tổng hợp TSCĐ

Hàng tháng, kế toán TSCĐ phản ánh tình hình tăng, giảm TSCĐ trênsổ TSCĐ và trên TK 211 và TK 214, tính và phân bổ khấu hao cho từng đối t-ợng sử dụng TSCĐ của công ty.

Đồng thời, căn cứ vào các chứng từ gốc nói trên, kế toán cập nhật lênbảng tổng hợp chứng từ gốc, lên chứng từ ghi sổ, vào sổ Đăng kí chứng từ ghisổ Từ đó vào Bảng cân đối số phát sinh rồi vào sổ Cái.

III.2 Kế toán nguyên vật liệu

III.2.1 Phân loại nguyên vật liệu

Căn cứ vào vai trò và tác dụng của vật liệu trong quá trính sản xuất,công ty đã chia vật liệu làm các loại sau:

- Nguyên vật liệu chính: xi măng, sắt thép, gạch, vôi…- Vật liệu phụ: thuốc chống rỉ, giẻ lau…

- Nhiên liệu: dầu nhờn, xăng xe…

- Phụ tùng thay thế: các chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa và thaythế máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải.

- Phế liệu: sắt vụ, gạch ngói vỡ, vôi…

III.2.2 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán nguyên vật liệu, kế toán sử dụng các tài khoản 152, 151 TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Tài khoản này đợc sử dụng để theo dõigiá trịn hiện có, tình hình tăng, giảm của các NVL theo giá thực tế TK nàyđợc chi tiết thành 6 tiểu khoản.

TK 151: Hàng mua đi đờng Tài khoản này dùng để theo dõi NVL,công cụ, hàng hoá… mà công ty đã mua hay chấp nhận mua, đã thuộc quyềnsở hữu của công ty nhng cuối tháng cha về nhập kho.

Chứng từ tăng,giảm và khấu

hao TSCĐ

Sổ chitiếtTSCĐ

Bảng tổnghợp chi tiết

tăng, giảmTSCĐ

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tàikhoản liên quan nh TK 111, TK 331, TK 133…

III.2.3 Luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu

- Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua NVL

Hóa đơn mua hàng Biên bản kiểm nhận Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho

- Quy trình thực hiện:

+ Quy trình nhập kho NVL:

Phòng VT - TB

Ban kiểm nghiệm vật t

PGiám đốc

NVL

Phiếu nhập kho

Biên bản kiểm nhận

Duyệt PNK, BBKN

Nhập kho NVL

Ghi sổ, giữ PNK

+ Quy trình xuất kho NVL:

- Tổ chức luân chuyển chứng từ:

+ Quá trình nhập kho: căn cứ vào hoá đơn GTGT, hoá đơn mua

hàng do cán bộ thu mua gửi về, Phòng VT – TB sẽ lập Phiếu nhập kho ớc khi tiến hành nhập kho, NVL phải đợc qua khâu kiểm nghiệm về quycách, số lợng, chất lợng… Công việc này do Ban kiểm nghiệm thực hiện.Ban kiểm nghiệm gồm 1 ngời phòng VT – TB, 1 ngời phòng KH – KT vàthủ kho Kết quả kiểm nghiệm đợc ghi vào Biên bản kiểm nghiệm vật t PNK và Biên bản kiểm nghiệm sẽ đợc duyệt bởi Giám đốc công ty.

Thủ kho kiểm tra ký vào các chứng từ, nhập kho hàng hoá sau đó ký vàophiếu nhập kho rồi gửi lên Phòng Kế toán – Tài vụ Kế toán vật t tiến hànhghi sổ chi tiết, lập thẻ kho, ghi sổ tổng hợp đồng thời bảo quản, lu trữ.

+ Đối với nghiệp vụ xuất kho: căn cứ Giấy đề nghị xuất kho của

đội trởng đội công trình thi công, Phòng VT – TB lập phiếu xuất kho.Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên: 1 liên thủ kho giữ để ghi sổ chi tiết vànộp cho kế toán vật liệu ghi sổ, 1 liên lu tại quyển và 1 liên lu tại phòng vậtt.

Phiếu xuất kho đợc chuyển tới thủ kho Thủ kho căn cứ vào số lợng,chủng loại tiến hành xuất kho Phiếu xuất kho sau khi đợc Giám đốc, Kế toántrởng ký duyệt chuyển tới Phòng Kế toán – Tài vụ Kế toán vật t tiến hànhghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết đồng thời bảo quản, lu trữ.

III.2.4 Ttrình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Công ty hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song.Đội tr ởng

đội thi công

Phòng VT - TB

GGiám

đốc vật t

Thủ kho

Kế toán NVL

Phiếu yêu cầu xuất

Xuất kho NVL

Ghi sổ, giữ PXK

Chứng từ vật t , bảng phân bổ,

bảng kê

Sổ chi tiết NVL

Bảng tổng hợp chi tiết

NVL