LỜI NÓI ĐẦU Nhằm giúp sinh viên có cơ hội vận dụng những kiến thức chuyên nghành vào quan sát,tổng hợp,đánh giá thực tế.Nhà trường tổ chức đợt thực tập tốt nghiệp cho sinh viên ,qua đó sinh viên được tiếp cận với thực tế hoạt động kinh doanh và công tác hạch toán kế toán. Trong thời gian thực tập vừa qua tại công ty TNHH Tùng Lộc tôi có cơ hội tiếp cận thực tế, ứng dụng kiến thức đã học vào thực tiễn và có được nhiều bài học bổ ích để làm báo cáo thực tập. Kết cấu của báo cáo chuyên đề tổng hợp gồm 3 phần: Phần I: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Tùng Lộc. Phần II: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty TNHH Tùng Lộc. Phần III: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Tùng Lộc. Do thời gian nghiên cứu có hạn, nên chuyên đề này không tránh khỏi thiếu sót và hạn chế. Vì vậy tôi rất mong nhận được ý kiến đóng góp và gợi ý của các thầy cô cùng các anh, các chị nhân viên trong Công ty TNHH Tùng Lộc và bạn đọc để đề tài nghiên cứu của tôi được hoàn thiện hơn. Tôi xin chân thành cảm ơn! LỜI NÓI ĐẦU Nhằm giúp sinh viên có cơ hội vận dụng những kiến thức chuyên nghành vào quan sát,tổng hợp,đánh giá thực tế.Nhà trường tổ chức đợt thực tập tốt nghiệp cho sinh viên ,qua đó sinh viên được tiếp cận với thực tế hoạt động kinh doanh và công tác hạch toán kế toán. Trong thời gian thực tập vừa qua tại công ty TNHH Tùng Lộc tôi có cơ hội tiếp cận thực tế, ứng dụng kiến thức đã học vào thực tiễn và có được nhiều bài học bổ ích để làm báo cáo thực tập. Kết cấu của báo cáo chuyên đề tổng hợp gồm 3 phần: Phần I: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Tùng Lộc. Phần II: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty TNHH Tùng Lộc. Phần III: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Tùng Lộc. Do thời gian nghiên cứu có hạn, nên chuyên đề này không tránh khỏi thiếu sót và hạn chế. Vì vậy tôi rất mong nhận được ý kiến đóng góp và gợi ý của các thầy cô cùng các anh, các chị nhân viên trong Công ty TNHH Tùng Lộc và bạn đọc để đề tài nghiên cứu của tôi được hoàn thiện hơn. Tôi xin chân thành cảm ơn!
LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp không nhờ nỗ lực thân tơi mà cịn nhờ giúp đở thầy giáo Khoa kế tốn trường Đại học Kinh tế quốc dân Tôi xin đặc biệt cảm ơn giảng viên TS BÙI THỊ MINH HẢI tận tình hướng dẫn tơi q trình làm báo cáo Tơi xin gửi đến anh chị nhân viên Công ty TNHH Tùng Lộc tạo điều kiện cho thực tập Công ty Tôi xin cảm ơn gia đình, bạn bè , cùng nhóm trưởng DUY ln bên đợng viên, khuyến khích giúp đỡ thời gian qua MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TK:Tài Khoản DT :Doanh Thu BH :Bán Hàng NVL :Nguyên Vật Liệu VCSH :Vốn Chủ Sở Hữu SXKD :Sản Xuất Kinh Doanh CCDC :Công Cụ Dụng Cụ DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU BẢNG Bảng 1: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm Error: Reference source not found Bảng 2: Kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm .Error: Reference source not found Bảng 3: Tình hình lao động công ty qua năm Error: Reference source not found LỜI NÓI ĐẦU Nhằm giúp sinh viên có hội vận dụng những kiến thức chuyên nghành vào quan sát,tổng hợp,đánh giá thực tế.Nhà trường tổ chức đợt thực tập tốt nghiệp cho sinh viên ,qua đó sinh viên tiếp cận với thực tế hoạt động kinh doanh cơng tác hạch tốn kế tốn Trong thời gian thực tập vừa qua công ty TNHH Tùng Lộc có hội tiếp cận thực tế, ứng dụng kiến thức học vào thực tiễn có nhiều học bổ ích để làm báo cáo thực tập Kết cấu báo cáo chuyên đề tổng hợp gồm phần: Phần I: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Tùng Lộc Phần II: Tổ chức bợ máy kế tốn hệ thống kế tốn công ty TNHH Tùng Lộc Phần III: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Công ty TNHH Tùng Lộc Do thời gian nghiên cứu có hạn, nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì tơi rất mong nhận ý kiến đóng góp gợi ý thầy cô cùng anh, chị nhân viên Công ty TNHH Tùng Lộc bạn đọc để đề tài nghiên cứu tơi hồn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TÙNG LỘC 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Cơng ty TNHH Tùng Lợc có trụ sở số 79 đường Nguyễn Trãi,phường Quyết Thắng,Tp Sơn La, tỉnh Sơn La Công ty cấp giấy phép hoạt động từ ngày 22/09/2008 Qua năm hoạt động công ty có vị uy tín thị trường,đạt thành tựu đó công ty quan tâm tới chất lượng sản phẩm,giá cả,đặc biệt công ty quan tâm tới yếu tố người,định kỳ công ty tổ chức cho nhân viên tham gia khóa đào tạo ngắn hạn để cung cấp cho nhân viên kiến thức,nền tảng sản phẩm hàng hóa ,kỹ giao tiếp với khách hàng… Ngành nghề kinh doanh theo Giấy phép đăng ký kinh doanh gồm làm đại lý hàng hóa (bột giặt,chất tẩy rửa,dầu gội đầu,hóa mỹ phẩm,kem đánh răng,chế phẩm vệ sinh) ; sản xuất giấy vệ sinh,giấy ăn;sản xuất nguyên liệu từ gỗ tre tăm…,sản xuất nước tinh khiết,các hoạt động dịch vụ khác liên quan tới dịch vụ vận tải kho chứa hàng ,bãi đỗ xe tĩnh,vận tải hàng hóa đường bộ…;dịch vụ nhà khách,nhà nghỉ,kinh doanh dịch vụ lưu trú ngắn ngày… Mạng lưới tiêu thụ sản phẩm công ty cho kênh bán buôn bán lẻ,trong siêu thị , trung tâm thương mại,trong cửa hàng kinh doanh tổng hợp.Đặc biệt chủ yếu thành phố Sơn La huyện phát triển thuộc Sơn La Mai Sơn,Thuận Châu,Sông Mã,Mường La, nhất những nơi tập trung đông dân cư bệnh viện ,trường học ,các trung tâm chợ lớn, 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Chức nhiệm nhiệm vụ cơng ty kinh doanh thương mại dịch vụ, gia công, buôn bán mặt hàng thiết yếu phục vụ đời sống hàng ngày như: - Hàng hóa thiết yếu:bột giặt,dầu gội đầu,chất tẩy rửa,hóa mỹ phẩm,kem đánh răng,… - Gia công hàng hóa thiết yếu:giấy vệ sinh,giấy ăn,nước uống tinh khiết,tăm tre… - Hàng hóa dịch vụ:vận tải đường bộ,kho chứa hàng,bãi đỗ xe tĩnh,nhà khách,nhà nghỉ,lưu trú ngắn ngày… 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty TNHH Tùng Lộc vừa đơn vị thương mại vừa đơn vị sản xuất.Công ty nhà phân phối độc công ty Unilever,Kimberly clark,Doubermint,… Công ty gia công một số mặt hàng giấy vệ sinh,giấy ăn,tăm tre,sản xuất nước uống tinh khiết,kinh doanh dịch vụ vận tải,kho chứa hàng,nhà khách ,nhà nghỉ,lưu trú ngắn ngày… 1.2.3 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh Cơng ty Đối với mặt hàng nhập trực tiếp từ công ty Unilever,Kimberly,Doubermint… không cần qua gia công, chế biến mà sau nhập kho hàng hóa công ty theo kênh phân phối, xuất bán thẳng cho khách hàng Đối với mặt hàng gia công công ty tự sản xuất, sau nhập NVL kiểm tra chất lượng đạt chuẩn chuyển đến phân xưởng sản xuất gia công Sản phẩm Công ty phải trải qua nhiều công đoạn sản xuất có thể hoàn thành.Đối với gia cơng giấy sau nhập NVL giấy khối,giấy hộp đưa tới phân xưởng gia công với những kĩ thuật ,chất lượng phù hợp với tiêu chuẩn từng loại giấy ăn,giấy vệ sinh.Sau gia công xong phòng kĩ thuật kiểm tra đạt chuẩn , tiếp tục gia công đóng gói hộp đưa vào nhập kho Sau đó xuất bán thị trường Đối với nước tinh khiết sản xuất với công nghệ cao hơn,theo tiêu chuẩn 6096:2004/TCVN Nước sau xử lý đạt tiêu chất lượng thông số cho phép PH (6,5-8,5),… đăng ký đóng bình ,nhập kho xuất bán thị trường Đối với kinh doanh dịch vụ đáp ứng liên tục với hợp đồng dài hạn từ đến 3năm Các hoạt động lưu trú ngắn ngày,nhà khách ,nhà nghỉ hoạt động liên tục,đảm bảo an ninh,trật tự ,chấp hành qui định luật pháp, … 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY Cơ cấu tổ chức bợ máy quản lý Công ty rất gọn nhẹ linh hoạt Đội ngũ công nhân viên chủ yếu công nhân viên trẻ tuổi Để đảm bảo kinh doanh có hiệu quản lý tốt, Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo mơ hình trực tuyến tham mưu, đứng đầu Giám đốc - người có quyền lực cao nhất, giúp việc cho Giám đốc có phó giám đốc, mợt kế tốn trưởng mợt số chun viên khác, mợt hệ thống phịng ban chức năng.Bợ máy quản lý cơng ty gồm phịng ban: Ban giám đốc, phịng kinh doanh, phịng kế tốn, phịng kỹ thuật, Bợ phận văn phịng, Phịng điều hành sản xuất phân xưởng sản xuất Giám đốc Phó giám đốc Phịng Kinh doanh Phịng kế tốn Phịng điều hành sản xuất Phòng kỹ thuật Văn phòng Phân xưởng sản xuất Sơ đồ 1: Hệ thống tổ chức máy quản lý Công ty Ban giám đốc Công ty gồm một Giám đốc hai phó Giám đốc Ban giám đốc có quyền lực cao nhất công ty, quản lý tổng quát hoạt động sản xuất kinh doanh, đề phương hướng, kế hoạch kinh doanh ngắn hạn dài hạn đồng thời lãnh đạo, tổ chức triển khai kế hoạch đó, ban hành quy chế quản lý nội bộ Công ty, định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị, công nghệ…Giám đốc người đại diện cho Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật tất hoạt động Công ty người điều hành tổng quát hoạt động sản xuất kinh doanh Dưới Giám đốc phó giám đốc kinh doanh phó giám đốc tài Phó giám đốc kinh doanh phụ trách việc quản lý hoạt động kinh doanh Công ty tất khâu từ marketing, sản xuất, kinh doanh, đảm bảo giữa khâu hoạt động hoạt động hiệu quả, nhịp nhàng theo định hướng đề Phó giám đốc tài quản lý, giám sát tài cơng ty, đưa phương thức sử dụng vốn hiệu nhất, lập dự án đầu tư, lên kế hoạch toán Phịng kinh doanh gồm mợt trưởng phịng kinh doanh giám sát kinh doanh Phòng kinh doanh có nhiệm vụ tìm kiếm, mở rợng thị trường maketing sản phẩm Trưởng phòng kinh doanh người quản lý bao quat hoạt động kinh doanh, bán hàng Các giám sát kinh doanh có nhiệm vụ theo dõi, giám sát kiểm tra nhân viên bán hàng đội phụ trách, có quyền định xử lý tình phạm vi quyền hành chịu trách nhiệm trước ban giám đốc tiêu doanh số bán hàng tháng Các nhân viên bán hàng hưởng lương theo doanh số bán Phịng kế tốn gồm kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán toán, kế toán kho, kế toán bán hàng, kế toán tiền thủ quỹ Phịng kế tốn có nhiệm vụ theo dõi, hạch toán, phản ánh tất cac nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định phát luật, cung cấp báo cáo thông tin tình hình sản xuất kinh doanh cho ban giám đốc Phòng kỹ thuật phụ trách vấn đề kỹ thuật ,chất lượng sản phẩm trước sản xuất kiểm tra chất lượng sản phẩm sau sản xuất để nhập kho thành phẩm xuất bán thị trường Phòng điều hành sản xuất giám sát hoạt động sản xuất phân xưởng, lên kế hoạch sản xuất, phối hợp với phòng kỹ thuật để kiểm tra chất lượng sản phẩm, đảm bảo tiến độ sản xuất PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THHH TÙNG LỘC 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.1.1 Cơ Cấu Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán Trong Cơng ty, phịng kế tốn mợt những phịng quan trọng nhất Phịng tài kế tốn nơi ghi chép, thu thập tổng hợp thông tin tình hình tài hoạt đợng Cơng ty mợt cách xác, đầy đủ, kịp thời để cung cấp, hỗ trợ đắc lực cho lãnh đạo Công ty đưa định quản lý Đồng thời với chức quản lý tài chính, phịng tài kế tốn góp phần khơng nhỏ việc hồn thành kế hoạch sản x́t hàng năm Cơng ty Các nhân viên phịng kế tốn đào tạo có trình đợ đại học cao đẳng, phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ công tác Xuất phát từ yêu cầu thực tế Công ty, bộ máy kế tốn gồm mợt kế tốn trưởng, mợt kế tốn tổng hợp kế tốn phần hành kế toán bán hàng, kế toán toán, kế toán hàng tồn kho, kế toán thuế, kế toán vốn bằng tiền kế toán tiền lương Hệ thống nhân bợ máy kế tốn Cơng ty minh họa theo sơ đồ sau: 20 Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán bán hàng Kế toán toán Kế toán hàng kho Kế toán tiền Kế toán thuế Kế toán tiền lương Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty Kế tốn trưởng: có chức lãnh đạo, phân cơng, hướn dẫn, tổ chức thực kiểm tra toàn bợ cơng tác kế tốn, cơng tác thống kê Cơng ty Kế tốn trưởng có nhiệm vụ bảo đảm việc hệ thống kế tốn Cơng ty chấp hành theo chế độ, quy định pháp luật kế tốn cung cấp thơng tin sản x́t kinh doanh xác kịp thời cho Ban giám đốc, việc chấp hành chế độ quản lý, sử dụng tài sản, sử dụng quỹ tiền lương, quỹ phúc lợi theo điều lệ Cơng ty Ngồi kế tốn trưởng cịn giúp Ban giám đốc tập hợp số liệu kinh tế, phân tích hoạt đợng 21 kinh doanh, tư vấn tài lựa chọn phương án đầu tư Kế toán tổng hợp phụ trách cơng tác kế tốn thống kê phân xưởng tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, chịu trách nhiệm lập báo cáo tài định kỳ cùng với kế tốn trưởng đơn đốc cơng tác kế tốn cơng ty để đảm bảo hoạt đợng hiệu Kế tốn bán hàng: hàng ngày lập hóa đơn Giá trị gia tăng, chứng từ giao hàng cho khách hàng, theo dõi tình hình mua hàng chế độ bảo hành xử lý vấn đề phát sinh q trình giao hàng Kế tốn bán hàng có liên quan chặt chẽ với Phòng kinh doanh để có những thông tin chiết khấu chương trình khuyến cho khách hàng Kế tốn bán hàng lập gửi báo cáo bán hàng chi tiết hàng ngày, báo cáo tổng hợp vào cuối tháng cho kế toán trưởng ban giám đốc Kế toán tốn: gồm kế tốn cơng nợ đầu vào kế tốn cơng nợ đầu Kế tốn tốn có nhiệm vụ theo dõi khoản công nợ phải thu, phải trả, khoản ứng trước khách hàng nhà cung cấp Hàng ngày cứ vào hóa đơn Giá trị gia tăng lập kế hoạch toán nợ phải thu, nợ phải trả,định kỳ đối chiếu công nợ thu nợ Hàng tháng kế tốn cơng nợ lập báo cáo phân tích tuổi nợ gửi lên kế toán trưởng ban giám đốc Kế toán hàng kho: hàng ngày cùng với phòng điều hành sản xuất tiến hành lập kế hoạch sản xuất hàng ngày, theo dõi tình hình x́t nhập tồn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất, thành phẩm sản xuất Kế toán hàng kho cuối tháng có nhiệm vụ lập kế hoạch tiêu dùng nguyên vật liệu tháng sau so sánh đánh giá công tác sử dụng nguyên vật liệu tháng Kế toán tiền: theo dõi khoản thu chi Công ty, theo dõi khoản tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng Hàng ngày, kế toán tiền lập báo cáo tiền cuối tháng lập bảng lưu chuyển tiền tệ Kế toán thuế: đảm nhận việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước Định kỳ kế toán thuế lập báo cáo thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, để nộp theo quy định nhà 22 nước Kế toán tiền lương: phụ trách vấn đề liên quan đến lao đợng, tính lương, thưởng, khoản phụ cấp theo lương cho nhân viên Công ty 2.1.2 Hình Thức Kế Tốn Và Kế Tốn Máy Áp Dụng Cơng ty TNHH Tùng Lợc áp dụng hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung Hiện Cơng ty vận dụng phần mềm Fast Accounting vào công tác kế toán Mọi thao tác nhập liệu vào sổ sử dụng máy vi tính mà cơng việc theo dõi sổ kế tốn tiến hành nhanh chóng kịp thời cung cấp thông tin xác Phần mềm Fast có thể giúp nhân viên kế toán nhanh chóng cập nhật số liệu cần thiết sau đó có bộ xử lý tự đợng máy đưa số liệu kế tốn vào sổ theo chương trình cài đặt sẵn Như việc xử lý lưu trữ số liệu không vấn đề khó khăn điều làm giảm một khối lượng lớn công việc đồng thời thơng tin kế tốn bảo quản chặt chẽ có thể cung cấp rất nhanh chóng Do phần mềm có thể đáp ứng cho nhu cầu xử lý, cung cấp, lưu trữ thông tin Công ty Sau sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán kế toán máy: Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Phần mềm kế tốn máy vi tính Sổ kế tốn tổng hợp hợp hợp Sổ kế toán chi tiết 23 Báo cáo kế tốn Sơ đồ 3: Trình tự xử lý nhập liệu kế toán máy Hàng ngày,kế toán cứ vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại kiểm tra ,được dùng làm cứ ghi sổ,xác định tài khoản ghi nợ,ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo phần mềm kế tốn Cuối tháng kế toán thực thao tác khóa sổ lập báo cáo.Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo tính xác trung thực theo thơng tin nhập kỳ.kế toán kiểm tra,đơi chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy.Sau đó kế tốn thực thao tác để in báo cáo theo quy định Cuối tháng,cuối năm sổ kế toán tổng hợp,sổ kế toán chi tiết in đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế tốn ghi bằng tay Đối với hình thức kế tốn nhật ký chung: sau trình xử lý máy muốn in sổ sách báo cáo theo hình thức ta vào menu: 24 “Kế toán tổng hợp\ Sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung” Sau đó phần mềm kế tốn tự đợng lên sổ sách theo hình thức Nhật ký chung vào báo cáo phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY 2.2.1 Các sách kế tốn chung * Chế đợ kế tốn áp dụng: Chế đợ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bợ Tài Chính * Kỳ kế tốn Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm * Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đồng Việt Nam (“VNĐ”) * Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua chi phí trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Cơng ty khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho * Chi phí chờ phân bổ: Các loại chi phí sau hạch tốn vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh: - Chi phí trước hoạt đợng: phân bổ thời gian năm - Công cụ dụng cụ xuất dùng với giá trị lớn: phân bổ thời gian năm * Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định Việc ghi nhận khấu hao tài sản cố định hữu hình khấu hao tài sản cố 25 định vơ hình thực theo Ch̉n mực kế tốn số 03 – Tài sản cố định hữu hình Quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Chế độ kế tốn Doanh nghiệp Bợ Tài Chính Quyết định số 206/2003/QĐ/BTC ngày 12/12/2003 ban hành chế độ quản lý sử dụng trích khấu hao Tài sản cố định Việc ghi nhận tài sản cố định vơ hình khấu hao tài sản cố định vơ hình thực theo Chuẩn mực kế toán số 04 – Tài sản cố định vơ hình Quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Chế đợ kế tốn Doanh nghiệp Bợ Tài Chính Quyết định số 206/ 2003/QĐ/BTC ngày 12/12/2003 ban hành chế độ quản lý sử dụng trích khấu hao Tài sản cố định Cơng ty áp dụng khấu hao đường thẳng tài sản cố định vơ hình Kế tốn tài sản cố định vơ hình phân loại theo nhóm tài sản cố định có cùng tính chất mục đích sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty * Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ * Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ: Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ chuyển đổi theo tỷ giá ngày phát sinh nghiệp vụ Số dư tài sản bằng tiền công nợ phải thu phải trả ngày kết thúc niên đợ kế tốn chuyển đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố ngày Chênh lệch tỷ giá phát sinh đánh giá lại khoản mục hạch tốn vào kết hoạt đợng kinh doanh năm 2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động Công ty lập chứng từ kế tốn Do Cơng ty TNHH Tùng Lợc áp dụng chế đợ kế tốn theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC nên chứng từ kế toán 26 áp dụng theo định Bên cạnh chứng từ theo mẫu bắt buộc phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng Công ty cịn sử dụng chứng từ mang tính hướng dẫn để phù hợp với nhu cầu quản lý Công ty Tất chứng từ Công ty in qua phần mềm kế toán máy Fast Accounting nên việc lập chứng từ việc cập nhật vào sổ sách tiến hành đồng thời * Kế toán tiền: Phiếu thu (theo Mẫu 01 – TT) Phiếu chi (theo mẫu 02 – TT) giấy đề nghị tạm ứng giấy đề nghị tốn Ngồi có nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng có Ủy nhiệm chi ủy nhiệm thu hồ sơ L/C giấy báo Nợ, giấy báo Có sổ phụ ngân hàng * Kế toán hàng tồn kho: Phiếu nhập kho dùng để xác nhận số lượng hàng hóa, công cụ, dụng cụ, thành phẩm, nguyên vật liệu nhập kho đồng thời làm cứ ghi thẻ kho, toán tiền Phiếu xuất kho dùng để theo dõi chặt chẽ số lượng hàng hóa, công cụ , dụng cụ, nguyên vật liệu, thành phẩm làm cứ để tính chi phí sản xuất, tính giá thành Khi nhập hàng hóa với số lượng lớn.Thủ kho cùng đội vận chuyển cần kiểm tra cẩn thận từng loại hàng cho xác Cuối tháng kế toán kho cùng với thủ quỹ tiến hành kiểm kê để xác định số lượng thực tế vật tư sau đó lập biên kiểm kê biên cứ xác định trách nhiệm việc bảo quản hàng hóa, sử dụng vật tư * Kế tốn tiền lương: Cơng ty sử dụng phương pháp tính lương theo doanh số bao gồm mức lương đủ ngày công lương thưởng doanh số Các chứng từ phần hành kế toán tiền lương sử dụng Công ty TNHH Tùng Lộc gồm có: - Bảng chấm công giám sát từng nghành,từng phân xưởng chấm dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng Bảo hiểm xã hội thời gian làm thêm Bảng chấm cơng cứ để tính lương khoản trích theo lương cho người lao đợng báo cáo quân số để theo 27 dõi tình hình lao đợng - Bảng tốn tiền lương kế tốn tiền lương lập dựa bảng chấm cơng đó chứng từ làm cứ để toán tiền lương cho công nhân viên kiểm tra việc theo dõi trả lương cho người lao động cứ để ghi sổ kế toán Đi kèm với bảng toán tiền lương danh sách ký nhận để làm chứng cứ cho việc trả lương cho người lao động - Bảng phân bổ lương khoản trích theo lương: cứ để xác định số tiền Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế mà đơn vị người lao động phải nộp cho quan bảo hiểm hàng tháng, đồng thời cứ để phân bổ khoản trích theo lương vào chi phí cho từng đối tượng * Kế toán toán: kế toán tốn theo dõi tình hình cơng nợ đầu công nợ đầu vào dựa Hóa đơn giá trị gia tăng mua vào Hóa đơn giá trị giá trị gia tăng xuất Hàng tháng kế tốn cơng nợ lập biên đối chiếu cơng nợ với khách hàng nhà cung cấp để xác nhận nợ, đôn đốc thu hồi nợ,có kế hoạch trả nợ kỳ hạn Khi từng khoản nợ toán kế tốn cơng nợ lập Biên lý nợ kèm với chứng từ toán phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có * Kế toán bán hàng: bán hàng cho khách hàng kế toán bán hàng xuất Hóa đơn giá trị gia tăng kèm theo phiếu giao hàng Hóa đơn giá trị gia tăng Công ty hóa đơn tự in Ngồi thơng tin bắt ḅc Hóa đơn cịn có Logo công ty giúp khách hàng có thông tin địa chỉ, số điện thoại, số tài khoản ngân hàng thuận lợi cho việc toán * Kế tốn tổng hợp: mợt những nhiệm vụ quan trọng kế tốn tổng hợp Cơng ty TNHH Tùng Lợc tính giá thành sản phẩm Chứng từ sử dụng bảng phân bổ nguyên vật liệu bảng phân bổ tiền lương bảng phân bổ chi phí sản xuất chung bảng kê khối lượng sản phẩm hoàn thành…các 28 chứng từ cứ để tình giá thành lập báo cáo chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Hệ thống tài khoản Cơng ty TNHH Tùng Lộc tuân theo hệ thông tài khoản Bợ Tài Chính ban hành đó tài khoản chi tiết mở nhằm phục vụ nhu cầu quản lý * Đối với tài khoản tiền gửi ngân hàng: mở chi tiết tài khoản cho từng ngân hàng từng ngân hàng lại mở chi tiết cho từng loại tiền giao dịch Ví dụ Tài khoản 1121VND mở cho ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn cho loại tiền gửi Việt Nam Đồng * Đối với tài khoản công nợ TK 131 (Phải thu khách hàng), TK138 (Phải thu khác), TK 141 (Tạm ứng), TK 311 (Vay ngắn hạn), TK 331 (Phải trả người bán)… mở chi tiết cho từng đối tượng * Do Cơng ty hạch tốn thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên sử dụng TK 133 (Thuế Gía trị gia tăng khấu trừ) TK 333 (Thuế khoản phải nộp Nhà nước) * Là doanh nghiệp áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho kê khai thường xuyên nên để phản ánh giá vốn hàng bán Công ty sử dụng tài khoản 632 (Giá vốn hàng bán) Tài khoản giá vốn hàng bán mở chi tiết thành loại: TK 6321 dùng để phản ánh giá vốn hàng hóa mua phục vụ cho mục đích thương mại TK 6322 dùng để phản ánh giá vốn hàng bán cho những mặt hàng sản xuất Mỗi loại giá vốn lại mở cho từng nhóm hàng, sau đó từ từng nhóm hàng mở chi tiết cho từng mặt hàng Nhóm 01:nhóm mỹ phẩm Nhóm 02: nhóm kem đánh Nhóm 03: nhóm bỉm băng vệ sinh Nhóm 04: nhóm xà phòng Nhóm 05: nhóm giấy ăn,giấy vệ sinh 29 Nhóm 06: nhóm cung cấp dịch vụ …… Các tài khoản hàng tồn kho mở chi tiết: Tài khoản 152 (nguyên vật liệu) tài khoản 153 (công cụ, dụng cụ) mở chi tiết cho từng kho, Tài khoản 154 (chi phí sản xuất kinh doanh dở dang), tài khoản 155 (thành phẩm) tài khoản 156 (hàng hóa) mở chi tiết cho từng nhóm hàng Do áp dụng phần mềm kế tốn máy cơng tác kế tốn nên việc mã hóa thông tin theo danh mục hàng hóa, danh mục sản phẩm, danh mục khách hàng, danh mục nhà cung cấp bắt buộc, đồng thời việc mã hóa hợp lý giúp cho Công ty xử lý nhanh chóng xác thơng tin 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu trữ tồn bợ nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nợi dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp Do công ty TNHH Tùng Lợc áp dụng hình thức Kế tốn Nhật ký chung việc ghi sổ kế toán chi tiết, kế tốn tổng hợp lập báo cáo tài theo sơ đồ sau: Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ thẻ chi tiết Nhật ký chung Sổ Cái Bảng cân đối TS Báo cáo tài 30 Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Sơ đồ 4: Hình thức ghi sổ Nhật ký chung Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh cứ vào chứng từ gốc, kế toán vào nhật ký chuyên dùng, đồng thời vào sổ quỹ sổ thẻ chi tiết, từ nhật ký chuyên dùng vào nhật ký chung từ nhật ký chung vào sổ Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu từ sổ thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với sổ cái, từ sổ tổng hợp số liệu lên bảng cân đối tài sản Cuối cùng từ bảng cân đối tài sản để lập báo cáo kế tốn với hình thức nhật ký chung Cơng tác kế tốn Cơng ty thực ngun tắc kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu vào cuối kỳ Nhờ đó đảm bảo cung cấp số liệu xác đầy đủ, phục vụ cho yêu cầu quản lý * Sổ tổng hợp: sổ nhật ký chung, sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng, sổ tài khoản… * Sổ chi tiết: sổ chi tiết quỹ tiền mặt, sổ chi tiết dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa, nguyên vật liệu, sổ chi tiết toán với khách hàng, sổ chi tiết bán hàng, thẻ tính giá thành sản phẩm, sổ tài sản cố định, sổ theo dõi thuế khoản phải nộp nhà nước… Các loại sổ thực qua phẩn mềm kế toán, hàng tháng sau đối chiếu kiểm tra sổ in để lưu trữ 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty TNHH Tùng Lợc gồm hệ thống báo cáo tài theo quy định pháp luật hệ thống báo cáo kế toán 31 quản trị cung cấp thông tin phục vụ cho quản lý nội bộ Công ty Hệ thống báo cáo tài cơng ty thực theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bợ tài gồm: - Bảng cân đối kế toán: mẫu số B01-DN - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh: mẫu số B02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN - Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09/DN Hệ thống báo cáo quản trị nợi bợ cơng ty liên quan đến tình hình quản lý sử dụng tài sản, tình hình chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, báo cáo nhanh phục vụ thiết thực cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp báo cáo thu chi hàng ngày, báo cáo bán hàng theo nhóm hàng, báo cáo bán hàng theo đối tượng khách hàng, báo cáo giá thành sản phảm theo yếu tố chi phi… PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Tổ chức bợ máy kế tốn Công ty TNHH Tùng Lộc nói chung gọn nhẹ, linh hoạt vừa đảm bảo việc thực đầy đủ quy định chế đợ kế tốn hành vừa cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin theo yêu cầu quản lý công ty Bộ máy kế tốn cơng ty những người có trình đợ chun mơn cao, nhiệt tình, đợng phần việc kế tốn thực trơi chảy, hiệu suất công việc cao Thêm vào đó việc ứng dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn đẩy nhanh tốc đợ xử lý thơng tin, nâng cáo tính xác đợ tin cậy báo cáo 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Về hệ thống chứng từ: Chứng từ công ty sử dụng theo 32 mẫu quy định Bợ tài Số loại chứng từ sử dụng phù hợp với đặc điểm SXKD, Chế độ lập, luân chuyển chứng từ hợp lý, gọn nhẹ giữ chặt chẽ quản lý Hệ thống tài khoản: Sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định Bợ tài sửa đổi bổ sung theo định Bộ tài Với hầu hết nghiệp vụ kinh tế theo dõi hai kênh sổ: kênh chi tiết kênh tổng hợp Điều tạo sở đảm bảo rằng nội dung phản ánh trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ báo cáo Về hệ thống báo cáo: báo cáo tài định kỳ Cơng ty thực theo quy định Chế đợ kế tốn Tuy nhiên để kế tốn phát huy hết vai trị công cụ quản lý Công ty nên kết hợp đan xen giữa kế tốn tài kế tốn quản trị 33 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bợ Tài Chính: Chế đợ kế tốn Doanh nghiệp Nhà x́t tài chính, 2006 PSG.TS.Ngũn Văn Cơng: Lý thuyết thực hành kế tốn tài Nhà x́t Đại học Kinh tế quốc dân, 2008 GS.TS Ngơ Thế Chi, TS.Trương Thị Thuỷ: Giáo trình Kế tốn tài Nhà xuất tài chính, 2008 34 ... thuế, kế toán vốn bằng tiền kế tốn tiền lương Hệ thống nhân bợ máy kế tốn Cơng ty minh họa theo sơ đồ sau: 20 Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán bán hàng Kế toán toán Kế toán hàng kho Kế toán. .. cơng ty qua năm Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty 19 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THHH TÙNG LỘC 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.1.1 Cơ Cấu Tổ Chức Bộ. .. in để lưu trữ 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo kế toán Công ty TNHH Tùng Lộc gồm hệ thống báo cáo tài theo quy định pháp luật hệ thống báo cáo kế toán 31 quản trị cung