Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)

Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)Tổ chức công tác kế toán tại Viện Môi trường Nông nghiệp (Luận văn thạc sĩ)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - NGUYỄN THỊ CHÂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI VIỆN MƠI TRƢỜNG NƠNG NGHIỆP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - NGUYỄN THỊ CHÂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI VIỆN MƠI TRƢỜNG NƠNG NGHIỆP Chun ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Minh Thành Hà Nội, Năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn luận văn tốt nghiệp thạc sĩ cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi, thực sở nghiên cứu lý thuyết, khảo sát tình hình thực tiễn hướng dẫn khoa học PGS.TS Đỗ Minh Thành Các số liệu, bảng biểu kết luận văn trung thực, đóng góp đưa xuất phát từ thực tiễn kinh nghiệm, kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Một lần xin khẳng định trung thực lời cam kết Hà Nội, ngày tháng Học viên năm 2020 Nguyễn Thị Châm ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thiện đề tài luận văn thạc sĩ chương trình cao học, bên cạnh cố gắng thân cịn có giúp đỡ nhiệt tình thầy cô động viên gia đình, bạn bè động viên, ủng hộ tơi suốt thời gian qua Đặc biệt, tác giả bày tỏ lòng cảm ơn chân thành sâu sắc đến PGS.TS Đỗ Minh Thành, người dẫn giúp đỡ tơi q trình làm luận văn “Tổ chức cơng tác kế tốn Viện Mơi trường Nơng nghiệp” Bên cạnh đó, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến tồn thể cán cơng nhân viên cán thuộc phịng kế tốn làm việc Viện Môi trường Nông nghiệp tạo điều kiện để tơi hồn thành luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng để hồn thiện luận văn khơng tránh khỏi sai sót, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Châm iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU 54 Tính cấp thiết đề tài 54 2.Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 55 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 57 Phƣơng pháp nghiên cứu 57 Mục đích nghiên cứu đề tài 55 Kết cấu luận văn 58 CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP .60 1.1 Tổng quan đơn vị nghiệp công lập 60 1.1.1 Khái niệm phân loại đơn vị nghiệp công lập 60 1.1.2 Phân loại đơn vị nghiệp công lập 60 1.1.3 Đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp công lập 62 1.1.4.Quản lý tài đơn vị nghiệp công lập 63 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp công lập 70 1.2.1 Khái niệm, yêu cầu ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp công lập .70 1.2.2 Nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị sự nghiệp công lập: 70 1.2.3 Nội dung tổ chức kế toán đơn vị nghiệp công lập 72 KẾT LUẬN CHƢƠNG 90 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI VIỆN MƠI TRƢỜNG NÔNG NGHIỆP 91 Tổng quan Viện Môi trƣờng Nông nghiệp 91 2.1 Đặc điểm tính chất hoạt động tổ chức quản lý 91 2.2 Quản lý tài Viện Mơi trƣờng Nơng nghiệp 94 2.2.1 Nội dung thu, nhiệm vụ chi Viện Môi trường Nông nghiệp 94 2.2.2 Quy trình quản lý tài 96 iv 2.3.Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Viện Mơi trƣờng Nơng nghiệp 99 2.3.1 Thực trạng tổ chức máy kế toán 99 2.3.2 Thực trạng tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 61 2.3.3 Thực trạng tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 64 2.3.4 Thực trạng tổ chức hệ thống sổ kế toán .66 2.3.5 Thực trạng tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 68 2.3.6 Thực trạng tổ chức kiểm tra kế toán .70 2.3.7 Thực trạng tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin tổ chức công tác kế tốn Viện Mơi Trường Nơng Nghiệp .72 2.4 Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Viện Môi Trƣờng Nông Nghiệp 72 2.4.1 Những ưu điểm tổ chức công tác kế tốn Viện Mơi Trường Nơng Nghiệp 72 2.4.2 Những tồn tổ chức cơng tác kế tốn ảnh hưởng đến quản lý tài 74 KẾT LUẬN CHƢƠNG 77 CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI VIÊN MƠI TRƢỜNG NÔNG NGHIỆP .78 3.1 Phƣơng hƣớng phát triển yêu cầu việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Viện Mơi trƣờng Nông nghiệp 78 3.1.1 Phương hướng phát triển Viện Môi trường Nông nghiệp 78 3.1.2 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Viện Môi trường Nông nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý 79 3.2 Giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Viện Môi trƣờng Nông nghiệp .80 3.2.1 Hồn thiện tổ chức máy kế tốn .80 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 81 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 82 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức hệ thống sổ kế toán 82 3.2.5 Tổ chức kiểm tra kế toán .83 3.2.6 Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin tổ chức công tác kế toán .84 3.3 Những điều kiện thực giải pháp .84 3.3.1 Từ phía Viện Mơi trường Nơng nghiệp 84 v 3.3.2 Từ phía Viện Khoa học Nông nghiệp Việt Nam sở ban ngành có liên quan .84 KẾT LUẬN CHƢƠNG 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung 73 Sơ đồ 1.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán .74 Sơ đồ 1.3 Mô hình tổ chức máy kế tốn vừa tập trung vừa phân tán 75 Bảng 2.1: Số lượng cán phân theo trình độ 93 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Viện Môi trường nông nghiệp 94 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kế tốn Viện Mơi trường Nơng nghiệp 56 54 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ngày phát triển, với trình hội nhập kinh tế, hoạt động nghiệp ngày phong phú đa dạng, góp phần quan trọng vào phát triển kinh tế - xã hội Tuy nhiên, để hoạt động nghiệp thực vận hành theo chế thị trường phải có phương hướng giải pháp phát triển phù hợp Một biện pháp quan tâm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị Với vai trị đó, cơng tác kế tốn đơn vị HCSN phải có kế hoạch tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý để kiểm sốt nguồn kinh phí; Tình hình sử dụng tốn kinh phí; Tình hình quản lý sử dụng loại vật tư tài sản cơng; Tình hình chấp hành dự tốn thu, chi thực tiêu chuẩn định mức Nhà nước đơn vị Đồng thời, kế toán HCSN với chức thông tin hoạt động kinh tế phát sinh trình chấp hành NSNN Nhà nước sử dụng công cụ sắc bén việc quản lý NSNN, góp phần đắc lực vào việc sử dụng vốn tiết kiệm hiệu cao.Thấy tầm quan trọng vận hành kế toán đơn vị nghiệp em chọn đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn Viện Mơi trường Nơng nghiệp” Tổ chức cơng tác kế tốn phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động đáp ứng yêu cầu quản lý cụ thể góp phần quan trọng vào việc nâng cao hiệu công tác quản lý tài đơn vị nghiệp cơng lập Điều này, giúp lãnh đạo đơn vị đưa định đắn kịp thời, có ảnh hưởng đến kết sử dụng nguồn lực nhằm hoàn thành tốt chức năng, nhiệm vụ giao đơn vị nghiệp Viện Môi trường Nông nghiệp tổ chức nghiệp khoa học công lập trực thuộc Viện Khoa học Nông nghiệp Việt Nam thuộc Bộ Nơng nghiệp phát triển Nơng thơn, có chức nghiêm cứu khoa học, chuyển giao công nghệ, hợp tác quốc tế, tư vấn, dịch vụ lĩnh vực Môi trường Nông nghiệp, nông thôn theo quy định Pháp Luật Là đơn vị sử dụng chủ yếu nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước cấp để thực nhiệm vụ, Viện Môi trường Nông nghiệp nhận thức rõ vai trị trách nhiệm việc thực nhiệm vụ chung Bộ Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Trong công tác quản lý tài chính, Lãnh đạo Viện ln nêu cao tinh thần trách 55 nhiệm việc lãnh đạo, đạo sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn lực có đơn vị nguồn kinh phí Ngân sách nhà nước cấp thực nhiệm vụ; đề biện pháp kiểm sốt nhằm phịng chống tham nhũng, lãng phí sử dụng tài sản cơng Qua nghiên cứu công tác thực tế Viện Môi trường Nông nghiệp cho thấy, cơng tác kế tốn đơn vị bộc lộ nhiều hạn chế, chưa phát huy cách tốt chức thông tin kiểm tra, dẫn đến việc cung cấp thông tin cho yêu cầu quản lý chưa thực hiệu Xuất phát từ nhận thức đó, tác giả lựa chọn đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn Viện Mơi trường Nơng nghiệp” để làm luận văn Thạc sĩ 2.Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Đã có nhiều cơng trình nghiên cứu khoa học chủ đề tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập Có thể tóm tắt vấn đề bật đề cập số nghiên cứu tiêu biểu sau: * Các cơng trình nghiên cứu ngồi nước: Trên giới, lĩnh vực tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp có Earl R.Wilson, Leo E.Hay, Susan C.Kattelus tham gia số cơng trình viết sách tiếng với tiêu đề “Kế toán Nhà nước tổ chức phi lợi nhuận”(Accounting for Governmental and Nonpofit Entities) Đây coi cơng trình nghiên cứu cơng phu khía cạnh khác hoạt động đơn vị HCSN nói chung Các nội dung nghiên cứu sách bao gồm nguyên tắc kế toán chung chấp nhận, hướng dẫn cách thức ghi nhận kiện, cách thức lập báo cáo tài cuối kỳ Nghiên cứu sâu vào phân tích đặc thù hoạt động số lĩnh vực nghiệp đặc thù tổ chức kế toán trường học, bệnh viện, đơn vị lực lượng vũ trang *Các công trình nghiên cứu nước: Đề tài nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn Trong năm gần đề tài thu hút ý học viên, nghiên cứu viên có nhiều đề tài nghiên cứu Luận văn “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Trường Lê Duẩn” năm 2017 tác giả Bùi Thị Ngọc Trâm Luận văn thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Trường Lê Duẩn, đồng thời đưa nhận định, đánh giá ưu, nhược điểm cịn tồn với cơng tác quản lý Qua đưa giải - Chi đoàn 6800 -Tiền vé máy bay, tàu xe 6801 - Tiền ăn 6802 - Tiền 550.443.600 238.140.000 68.040.000 550.443.600 238.140.000 68.040.000 550.443.600 238.140.000 68.040.000 6803 - Phí lệ phí liên quan 63.504.000 63.504.000 63.504.000 6805 - Khác 6849 44.226.000 136.533.600 44.226.000 136.533.600 44.226.000 136.533.600 Chi phí nghiệp vụ chun mơn 7000 ngành 8.582.682.034 8.582.682.034 8.582.682.034 Mã Mã NK NDK T Nội dung chi Mã số Tổng số Ngân sách nhà nƣớc Tổng số Nguồn NSNN giao Phí, lệ phí Viện khác để lại T 7001 - Chi mua hàng hóa, vật tư dùng cho chuyên môn ngành 7003 - Chi mua, in ấn, phô tô tài liệu dùng cho chuyên môn 7012 ngành 35.440.000 35.440.000 35.440.000 418.503.800 418.503.800 418.503.800 1.180.384.000 1.180.384.000 1.180.384.000 - Chi toán hợp đồng thực 6.948.354.234 6.948.354.234 6.948.354.234 7049 nghiệp vụ chuyên môn - Chi phí khác 759.835.000 146.520.000 9050 613.315.000 - Mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn - Điều hòa nhiệt độ 200 - Tài sản khác II- Chi theo đơn đặt hàng Nhà nƣớc 300 301 759.835.000 146.520.000 759.835.000 146.520.000 613.315.000 613.315.000 trợ III- Chi dự án 302 1- Chi quản lý dự án 2- Chi thực dự án 400 401 402 IV- Chi đầu tƣ XDCB 1- Chi xây lắp 2- Chi thiết bị 3- 403 Chi phí khác Cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị Mã chƣơng: 012 Mẫu S05-H (Ban hành theo thông tư số 107/2017/TT-BTC Đơn vị báo cáo: Viện Môi trƣờng Nông nghiệp Mã ĐVQHNS: 1082880 ngày 10/10/2017 Của Bộ tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Năm 2019 SỐ PHÁT SINH Số TÊN TÀI KHOẢN hiệu TK A B A - CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNG 111 1111 112 1121 153 211 2111 2112 2113 2118 SỐ DƢ ĐẦU KỲ Nợ Tiền mặt 291.479.170 Tiền mặt - Tiền Việt Nam 291.479.170 Tiền gửi ngân hàng 18.955.240 Tiền gửi ngân hàng -VNĐ 18.955.240 Công cụ dụng cụ Tài sản cố định hữu hình 12.566.795.852 Nhà cửa vật kiến trúc 8.724.036.253 Máy móc thiết bị 1.778.250.478 Phương tiện vận tải truyền 1.474.657.302 dẫn TSCĐ hữu hình khác 589.851.819 Kỳ Nợ Có Có Lũy kế từ đầu năm SỐ DƢ CUỐI KỲ Nợ Nợ Có 7.044.574.385 7.044.574.385 1.452.335.841 1.452.335.841 335.995.000 1.043.605.000 7.282.803.555 7.282.803.555 1.448.180.927 1.448.180.927 7.044.574.385 7.044.574.385 1.452.335.841 1.452.335.841 335.995.000 1.043.605.000 7.282.803.555 7.282.803.555 1.448.180.927 1.448.180.927 53.250.000 53.250.000 23.110.154 23.110.154 335.995.000 13.610.400.852 8.724.036.253 2.731.690.478 1.564.822.302 953.440.000 90.165.000 953.440.000 90.165.000 589.851.819 Có Số hiệu TK A 213 2132 2138 214 2141 2142 241 2412 311 3118 312 331 3312 3313 3317 3318 SỐ DƢ ĐẦU KỲ TÊN TÀI KHOẢN Kỳ Nợ B TSCĐ vơ hình 60.444.045.765 Phần mềm máy tính 370.206.765 TSCD vơ hình khác 60.073.839.000 Hao mịn TSCĐ Hao mịn TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCD vơ hình Xây dựng dở 55.586.239.109 dang Xây dựng 55.586.239.109 Các khoản phải thu Phải thu khác Tạm ứng 31.108.296 Các khoản phải trả (Thu- 123.998.000 chi hộ) Tiền hóa chất Tiền hóa chất loại Phải trả nhà cung cấp (Nguồn XDCB) 123.998.000 Các khoản phải trả khác Nợ Có 8.719.854.208 8.548.320.824 171.533.384 SỐ PHÁT SINH Lũy kế từ đầu năm Có Nợ Có 725.673.401 651.632.048 74.041.353 725.673.401 651.632.048 74.041.353 SỐ DƢ CUỐI KỲ Nợ Có 60.444.045.765 370.206.765 60.073.839.000 9.445.527.609 9.199.952.872 245.574.737 55.586.239.109 331.980.177 2.354.622 2.354.622 1.679.976.296 2.340.036.641 2.354.622 2.354.622 1.711.084.592 2.042.406.946 2.354.622 2.354.622 1.679.976.296 2.340.036.641 55.586.239.109 2.354.622 2.354.622 1.711.084.592 2.042.406.946 123.998.000 34.350.482 189.597.500 142.382.677 566.164.500 584.033.677 376.567.000 441.651.000 566.164.500 584.033.677 376.567.000 441.651.000 123.998.000 1.189.838.464 1.224.188.946 1.189.838.464 1.224.188.946 34.350.482 Số TÊN TÀI KHOẢN hiệu TK A B 332 Các khoản phải nộp theo lƣơng 3321 Bảo hiểm xã hội 3322 SỐ DƢ ĐẦU KỲ Nợ Có Nợ SỐ PHÁT SINH Lũy kế từ đầu năm Có Nợ Có 712.744 789.218.047 789.930.790 789.218.047 SỐ DƢ CUỐI KỲ Nợ Có 9.111.085 8.520.757 789.930.790 612.099.701 675.220 612.099.701 612.774.921 37.524 107.133.685 47.193.254 22.791.407 74.932.590 107.171.209 47.193.254 22.791.406 85.582.590 47.193.254 22.791.407 74.932.590 107.171.209 47.193.254 22.791.406 85.582.590 47.696.700 47.696.700 26.235.890 47.696.700 47.696.700 36.885.890 47.696.700 47.696.700 26.235.890 47.696.700 47.696.700 36.885.890 Bảo hiểm y tế 612.774.921 107.133.685 Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Các khoản phải nộp nhà 11.240.328 333 nƣớc 3331 Thuế GTGT phải nộp 4.890.457 33311 Thuế GTGT đầu 4.890.457 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.129.243 3337 Thuế khác 4.220.628 3338 Các khoản phải nộp khác 334 Phải trả công chức viên chức 3341 Phải trả công chức viên chức 3348 Phải trả người lao động khác 3323 3324 Kỳ 4.890.457 4.890.457 8.520.757 4.220.628 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 2.874.504.524 2.874.504.524 2.874.504.524 2.874.504.524 2.396.280.641 2.396.280.641 2.396.280.641 2.396.280.641 478.223.883 478.223.883 478.223.883 478.223.883 Số hiệu TÊN TÀI KHOẢN TK A B 337 Kinh phí tốn chuyển năm sau 3373 Khối lượng XDCB hồn thành 421 Chênh lệch thu chi chƣa xử lý Chênh lệch thu chi hoạt 4211 động thường xuyên 431 Các quỹ 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi 4313 Quỹ ổn đinh thu nhập 4314 Quỹ phát triển hoạt động nghiệp 461 Nguồn kinh phí hoạt động 4611 Nguồn kinh phí hoạt động năm trước Nguồn kinh phí thường 46111 xuyên - Năm trước 46112 Nguồn KP không thường xuyên - Năm trước Nguồn kinh phí hoạt động 4612 năm SỐ DƢ ĐẦU KỲ Kỳ Nợ Nợ Có 55.710.237.109 SỐ PHÁT SINH Lũy kế từ đầu năm Có Nợ Có 55.710.237.109 21.515.600 1.022.500 7.489.231 13.003.869 SỐ DƢ CUỐI KỲ Nợ Có 55.710.237.109 55.710.237.109 184.429.451 184.429.451 184.429.451 184.429.451 184.429.451 137.459.161 1.022.500 7.489.231 117.947.430 11.000.000 184.429.451 158.543.561 184.429.451 137.459.161 1.022.500 7.489.231 117.947.430 11.000.000 184.429.451 158.543.561 147.543.561 11.000.000 147.543.561 11.000.000 13.078.837.570 13.125.991.135 16.855.444.852 13.125.991.135 16.855.444.852 13.078.837.570 13.078.837.570 13.078.837.570 5.239.837.570 5.239.837.570 5.239.837.570 7.248.000.000 7.248.000.000 7.248.000.000 47.153.565 16.855.444.852 47.153.565 16.855.444.852 42.600.000 42.600.000 16.808.291.287 16.808.291.287 Số SỐ DƢ ĐẦU KỲ hiệu TÊN TÀI KHOẢN TK Nợ Có A B 46121 Nguồn kinh phí thường xuyên - Năm 46122 Nguồn KP không thường xuyên - Năm 462 Nguồn kinh phí dự án 55.553.727.509 4621 Nguồn kinh phí dự án 55.553.727.509 NSNN cấp 46211 Nguồn kinh phí quản lý dự 55.553.727.509 án 466 Nguồn kinh phí hình 64.290.987.409 thành TSCĐ 511 Các khoản thu 5118 Thu khác 531 Thu hoạt động sản xuất kinh doanh 631 Chi hoạt động sản xuất kinh doanh 6311 Chi phí trực tiếp/Giá vốn hàng bán 661 Chi phí hoạt động 13.078.837.570 6611 Chi hoạt động - năm trước 13.078.837.570 66111 Chi hoạt động thường xuyên 5.239.837.570 - Năm trước Chi hoạt động không thường 7.248.000.000 66112 xuyên - Năm trước Kỳ Nợ 8.543.120 38.610.445 SỐ PHÁT SINH Lũy kế từ đầu năm Có Nợ Có Nợ 4.932.355.012 8.543.120 4.932.355.012 11.506.589.840 38.610.445 SỐ DƢ CUỐI KỲ 11.506.589.840 Có 4.923.811.892 11.467.979.395 55.553.727.509 55.553.727.509 55.553.727.509 725.673.401 1.379.600.000 725.673.401 1.379.600.000 420.000.000 420.000.000 906.237.300 420.000.000 420.000.000 906.237.300 420.000.000 420.000.000 906.237.300 420.000.000 420.000.000 906.237.300 721.807.849 721.807.849 721.807.849 721.807.849 721.807.849 721.807.849 721.807.849 721.807.849 16.906.452.916 13.176.999.199 16.906.452.916 13.176.999.199 16.808.291.287 13.078.837.570 13.078.837.570 5.239.837.570 5.239.837.570 7.248.000.000 7.248.000.000 64.944.914.008 Số hiệu TÊN TÀI KHOẢN TK A B 6612 Chi hoạt động năm 66121 Chi hoạt động thường xuyên - Năm 66122 Chi hoạt động không thường uyên - Năm 662 Chi dự án 6621 Chi từ nguồn kinh phí NSNN cấp 66211 Chi quản lý dự án Cộng B - CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 004 Chênh lệch thu, chi HĐTX 008 Dự toán chi hoạt động 0081 Dự tốn chi thường xun 0082 Dự tốn khơng thường xuyên Cộng SỐ DƢ ĐẦU KỲ SỐ PHÁT SINH Lũy kế từ đầu năm Nợ Có Nợ Có 16.906.452.916 98.161.629 16.906.452.916 98.161.629 4.935.763.076 11.951.184 4.935.763.076 11.951.184 SỐ DƢ CUỐI KỲ 16.808.291.287 4.923.811.892 11.506.589.840 38.610.445 11.467.979.395 Kỳ Nợ Có 11.506.589.840 38.610.445 55.553.727.509 55.553.727.509 Nợ Có 55.553.727.509 55.553.727.509 55.553.727.509 55.553.727.509 197.707.139.583 197.707.139.583 50.765.584.159 50.765.584.159 50.765.584.159 50.765.584.159 202.548.168.761 202.548.168.761 341.979.395 306.000.000 35.979.395 1.213.034.073 17.545.979.395 6.078.000.000 11.467.979.395 1.213.034.073 1.213.034.073 16.391.791.287 17.545.979.395 4.923.811.892 6.078.000.000 11.467.979.395 11.467.979.395 1.213.034.073 16.391.791.287 1.154.188.108 4.923.811.892 1.154.188.108 11.467.979.395 341.979.395 18.759.013.468 17.604.825.360 18.759.013.468 17.604.825.360 1.154.188.108 Ngày 12 tháng 01 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị Phụ lục 06 Hệ thống tài khoảng kế toán áp dụng theo thông tƣ 107/2017/TT-BTC Số hiệu Số hiệu TK Số TT TK cấp 2, cấp A CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNG 111 1111 1112 112 1121 1122 113 131 136 137 1371 1374 1378 138 1381 1382 1383 1388 10 11 12 13 141 152 153 154 1541 1542 1548 14 15 16 Tên tài khoản 155 156 211 2111 2112 2113 2114 2115 2116 Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Tiền Việt Nam Ngoại tệ Tiền chuyển Phải thu khách hàng Phải thu nội Tạm chi Tạm chi bổ sung thu nhập Tạm chi từ dự toán ứng trước Tạm chi khác Phải thu khác Phải thu tiền lãi Phải thu cổ tức/lợi nhuận Phải thu khoản phí lệ phí Phải thu khác Tạm ứng Nguyên liệu, vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang Chi phí từ hoạt động dự tán Chi phí từ hoạt động cho thuê tài sản Chi phí khác Sản phẩm Hàng hóa Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Phương tiện vận tải Máy móc thiết bị Thiết bị truyền dẫn Thiết bị đo lường thí nghiệm Cây lâu năm, súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm 2118 17 213 2131 2132 2133 2134 2135 2138 18 214 2141 2142 19 241 2411 2412 2413 20 21 22 23 242 248 331 332 3321 3322 3323 3324 24 333 3331 3332 3334 3335 3337 3338 25 334 3341 3342 3348 26 27 336 337 3371 3372 3373 3374 3378 28 338 Tài sản cố định hữu hình khác Tài sản cố định vơ hình Quyền sử dụng đất Quyền tác quyền Quyền sở hữu công nghiệp Quyền giống trồng Phần mềm ứng dụng TSCĐ vơ hình khác Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ Khấu hao hao mòn lũy kế tài sản cố định hữu hình Khấu hao hao mịn lũy kế tài sản cố định vơ hình Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Nâng cấp TSCĐ Chi phí trả trƣớc Đặt cọc, ký quỹ, ký cƣợc Phải trả cho ngƣời bán Các khoản phải nộp theo lƣơng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Các khoản phải nộp nhà nƣớc Thuế GTGT phải nộp Phí, lệ phí Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế khác Các khoản phải nộp nhà nước khác Phải trả ngƣời lao động Phải trả công chức, viên chức Phải trả lao động - tiền lương Phải trả người lao động khác Phải trả nội Tạm thu Kinh phí hoạt động tiền Viện trợ, vay nợ nước Tạm thu phí, lệ phí Ứng trước dự tốn Tạm thu khác Phải trả khác 3381 3382 3383 3388 29 30 31 348 353 366 3661 3662 3663 3664 32 411 4111 4112 4113 33 34 413 421 4211 4212 4213 4218 35 431 4311 4312 4313 4314 4315 36 37 468 511 5111 5112 5118 38 512 5121 5122 39 40 41 514 515 531 5311 5312 5318 42 611 Các khoản thu hộ, chi hộ Phải trả nợ vay Doanh thu nhận trước Phải trả khác Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cƣợc Các quỹ đặc thù Các khoản nhận trƣớc chƣa ghi thu NSNN cấp Viện trợ, vay nợ nước ngồi Phí khấu trừ, để lại Kinh phí đầu tư XDCB Nguồn vốn kinh doanh Vốn NSNN cấp Vốn góp Vốn khác Chênh lệch tỷ giá hối đoái Thặng dƣ (thâm hụt) lũy kế Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động hành chính, nghiệp Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động SXKD, dịch vụ Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động tài Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động khác Các quỹ Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ bổ sung thu nhập Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Quỹ dự phòng ổn định thu nhập Nguồn cải cách tiền lƣơng Thu hoạt động NSNN cấp Thường xuyên Không thường xuyên Thu hoạt động khác Thu viện trợ, vay nợ nƣớc Thu viện trợ Thu vay nợ nước ngồi Thu phí đƣợc khấu trừ, để lại Doanh thu tài Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ Thu từ hoạt động dự án Thu từ hoạt động cho thuê Tài sản Thu khác Chi phí hoạt động 6111 6112 43 612 6121 6122 44 614 6141 6142 6143 6148 45 46 47 615 632 642 6421 6422 6423 6428 48 652 6521 6522 6523 6528 49 711 7111 7118 50 811 8111 8118 51 52 821 911 9111 9112 9113 9118 B 001 002 004 Thường xuyên Không thường xuyên Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nƣớc Chi từ nguồn viện trợ Chi từ nguồn vay nợ nước ngồi Chi phí hoạt động thu phí Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí hoạt động khác Chi phí tài Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí hoạt động khác Chi phí chƣa xác định đối tƣợng chịu chi phí Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng Chi phí khấu hao hao mịn TSCĐ Chi phí hoạt động khác Thu nhập khác Thu nhập từ lý, nhượng bán tài sản Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí lý, nhượng bán tài sản Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định kết Xác định kết hoạt động hành chính, nghiệp Xác định kết hoạt động SXKD, dịch vụ Xác định kết hoạt động tài Xác định kết hoạt động khác CÁC TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG Tài sản th ngồi Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia cơng Kinh phí viện trợ khơng hồn lại 0041 00411 00412 0042 00421 00422 007 008 0081 00811 008111 008112 00812 008121 008122 0082 00821 008211 008212 00822 008221 008222 009 0091 00911 00912 0092 00921 00921 0093 00931 00931 012 0121 01211 01212 0122 01221 01222 013 0131 01311 Năm trước Ghi thu – ghi tạm ứng Ghi thu – ghi chi Năm Ghi thu – ghi tạm ứng Ghi thu – ghi chi Ngoại tệ loại Dự toán chi hoạt động Năm trước Dự toán chi thường xun Tạm ứng Thực chi Dự tốn chi khơng thường xuyên Tạm ứng Thực chi Năm Dự toán chi thường xuyên Tạm ứng Thực chi Dự toán chi khơng thường xun Tạm ứng Thực chi Dự tốn đầu tƣ XDCB Năm trước Tạm ứng Thực chi Năm Tạm ứng Thực chi Năm sau Tạm ứng Thực chi Lệnh chi tiền thực chi Năm trước Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Năm Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Lệnh chi tiền tạm ứng Năm trước Chi thường xuyên 01312 0132 01321 01322 014 0141 0142 10 018 0181 0182 Chi không thường xuyên Năm Chi thường xun Chi khơng thường xun Phí đƣợc khấu trừ, để lại Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Thu hoạt động khác đƣợc để lại Chi thường xuyên Chi không thường xuyên ... TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI VIỆN MƠI TRƢỜNG NƠNG NGHIỆP Tổng quan Viện Mơi trƣờng Nông nghiệp 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động tổ chức quản lý Viện Môi trường Nông nghiệp Viện thành viên Viện. .. Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tạiViện Mơi trường Nơng nghiệp 60 CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 1.1 Tổng quan đơn vị nghiệp công lập 1.1.1... phận kiểm tra kế toán Kế toán trưởng đơn vị kế toán cấp Kế toán TSC Đ Kế Kế Kế toán toán toán Tổng tiền hoạt hợp mặt, động tiền sản kiểm gửi xuất vật Sơ đồ 1.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán