Tìm hiểu quy trình kiểm toán công nợ phải thu khách hàng và phải trả người bán do công ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh nha trang thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC – CHI NHÁNH NHA TRANG THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Hiển Sinh viên thực hiện: Ngô Kim Khánh Huyền Mã số sinh viên: 58130937 Khánh Hòa - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC – CHI NHÁNH NHA TRANG THỰC HIỆN GVHD: TS Nguyễn Thị Hiển SVTH: Ngơ Kim Khánh Huyền MSSV: 58130937 Khánh Hịa – Tháng 08/2020 i Quyết định giao KLTN ii Phiếu theo dõi iii iv Giấy xác nhận đơn vị thực tập v LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài khóa luận “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC - Chi nhánh Nha Trang thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng em Mọi số liệu nội dung lý thuyết kết từ trình em thu thập, tìm hiểu tổng hợp Các số liệu trình bày có thực, nội dung trích dẫn phần ghi nguồn tài liệu tham khảo bên trang Vì vậy, kết nghiên cứu đề tài khóa luận chưa công bố trước Nha Trang, ngày 24 tháng 07 năm 2020 Người cam đoan Ngô Kim Khánh Huyền vi LỜI CẢM ƠN Kết thúc quãng thời gian năm học tập Trường Đại học Nha Trang với tháng thực tập Công ty TNHH Kiểm toán FAC – Chi nhánh Nha Trang, em có hội tiếp thu trang bị thêm cho nhiều kiến thức chun ngành bổ ích, với trải nghiệm tiếp xúc thực tế với công việc Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Q Thầy ln tận tình giúp đỡ, truyền đạt cho em nhiều kiến thức bổ ích, đặc biệt cô Nguyễn Thị Hiển – giảng viên trực tiếp hướng dẫn, khích lệ tinh thần, hỗ trợ em hết lịng q trình em hồn thiện đề tài nghiên cứu Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám đốc anh chị Phịng Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC – Chi nhánh Nha Trang cho em hội thực tập đơn vị, hỗ trợ giúp đỡ em nhiệt tình suốt tháng em thực tập nghiên cứu đề tài Vì thời gian nghiên cứu có hạn khơng thể sâu vào tìm hiểu hết phần hành thuộc Báo cáo tài hồn chỉnh, em xin nghiên cứu riêng quy trình kiểm tốn phần công nợ phải thu khách hàng phải trả người bán Với tảng kiến thức chun mơn cịn non kém, hội trải nghiệm thực tế hạn chế nên khỏa luận em không tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong nhận giúp đỡ, hỗ trợ dạy tận tình từ phía thầy khoa Kế tốn – Tài anh chị Chi nhánh để em hồn thiện khóa luận cách tốt Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực Ngơ Kim Khánh Huyền vii TĨM TẮT KHĨA LUẬN Xuất phát từ hội trải nghiệm thực tế công việc kiểm tốn với mong muốn tích lũy thêm nhiều kiến thức bổ ích lĩnh vực Kế toán Kiểm toán, sau đồng ý Khoa Kế tốn – Tài Trường Đại học Nha Trang Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán FAC – Chi nhánh Nha Trang, em định chọn đề tài “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC – Chi nhánh Nha Trang thực hiện” Khóa luận bao gồm tất chương, cụ thể: Chương 1: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn Phải thu khách hàng Phải trả người bán Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn Phải thu khách hàng Phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC – Chi nhánh Nha Trang thực Chương 3: Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn Phải thu khách hàng Phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC – Chi nhánh Nha Trang thực Qua tiếp xúc thực tế kết hợp với việc áp dụng kiến thức chuyên ngành Kế toán – Kiểm tốn q trình thực tập, phần đánh giá quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục cơng nợ nói riêng Chi nhánh thực hiện, từ điểm hạn chế đề xuất phương án nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn viii MỤC LỤC ĐỀ MỤC TRANG TRANG BÌA LÓT i QUYẾT ĐỊNH GIAO KLTN ii PHIẾU THEO DÕI TIẾN ĐỘ VÀ ĐÁNH GIÁ KLTN .iii GIẤY XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP v LỜI CAM ĐOAN .vi LỜI CẢM ƠN vii TÓM TẮT KHÓA LUẬN viii MỤC LỤC ix DANH MỤC SƠ ĐỒ xiv DANH MỤC BẢNG BIỂU xv DANH MỤC PHỤ LỤC xvi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT xvii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƯỚC xviii LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề chung liên quan đến khoản mục Phải thu khách hàng Phải trả người bán 1.1.1 Đối với khoản mục Phải thu khách hàng ngắn dài hạn .4 1.1.1.1 Khái niệm, nội dung phân loại 1.1.1.2 Đặc điểm khoản mục 1.1.1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng 1.1.1.4 Dự phịng phải thu khó địi ix Nhóm 2: Khách hàng F Công Ty GP 05/02/ 2020 05/02/ 2020 18/02/20 17/02/20 153.598.000 144.976.000 8.622.000 8.622.000 8.622.000 Trả trước cho người bán Nhóm 1: 5.086.702.860 4.478.807.50 4.729.087.860 Cơng ty Y 4.300.000.000 4.300.000.00 4.300.000.00 Công ty Z 429.087.860 Nhóm 2: Cơng ty TD 357.615.000 357.615.000 - 5.086.702.860 4.220.721.128 99% 94% Cộng Tỷ lệ gửi thư xác nhận tổng số dư nợ [E266-4] [E266-5] Tồn đọng trích lập 100% dự phịng phải thu khó địi 104 357.615.000 357.615.000 4.478.807.50 4.075.745.128 [E266-6] - - - Phụ lục 7: Thủ tục thay trường hợp chưa nhận thư xác nhận [E200] CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC E267 Tên khách hàng : Công ty TNHH ABC Tên Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán : 31/12/2019 Nội dung : Phải trả khách hàng ngắn hạn dài hạn Thủ tục thay gửi thư xác nhận 1/ Mục tiêu Hiện hữu, đầy đủ sở hữu 2/ Nguồn số liệu Bảng tổng hợp công nợ, sổ chi tiết 3/ Công việc thực Thực thủ tục thay thế: Thu thập đối chiếu số liệu sổ chi tiết với BB đối chiếu nợ đơn vị - có Stt Khách hàng A Phải trả người bán Nợ Số dư sổ sách Đối chiếu/Ước tính Chênh lệch Có Nợ Có Nợ Có - 1.957.590.270 - 1.957.590.270 105 Tham chiếu Ghi Công ty TNHH 1.957.590.270 1.957.590.270 - - B Trả trước cho người bán 4.300.000.000 - 4.300.000.000 - - - Công ty TNHH MTV 4.300.000.000 4.300.000.000 - - Cộng 4.300.000.000 1.957.590.270 4.300.000.000 1.957.590.270 - - [E269] [E272] 4/ Phát Không 5/ Kết luận Công nợ đơn vị nhà cung cấp tự đối chiếu phù hợp CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC E268 Tên khách hàng : Cơng ty TNHH Liên doanh nguyên liệu giấy Cát Phú Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán : 31/12/2019 Người soát xét Nội dung : Phải trả khách hàng ngắn hạn dài hạn Người soát xét Thủ tục thay gửi thư xác nhận 1/ Mục tiêu 106 Tên Ngày TVT NGT NMH 22/04/2020 … … Hiện hữu, đầy đủ sở hữu 2/ Nguồn số liệu Bảng tổng hợp công nợ, sổ chi tiết 3/ Công việc thực Thực thủ tục thay thế: Kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán Stt Ngày CT Số CT Nội dung TKĐỨ Số tiền Có Khách hàng F 31/12/2019 144.976.000 NK117/12 Gỗ lóng tràm keo 15211 144.976.000 Khách hàng H 31/12/2019 120.796.000 NK116/12 Gỗ lóng tràm keo 15211 120.796.000 Nhà cung cấp gỗ lẻ 31/12/2019 NVK063/12 UNC ngày 02/01/2020, người nhận tiền ông Nguyễn Q 120.796.000 Cộng UNC ngày 02/01/2020, người nhận tiền ông Nguyễn G theo giấy ủy quyền ngày 01/07/2019 144.976.000 Cộng Số dư 31/12/2019 Ghi 54.500.000 Phải trả tiền hỗ trợ xe vận chuyển đạt suất tháng 12/2019 Cộng 15211 Phiếu chi số PC030/01 ngày 10/01/2019 54.500.000 54.500.000 Khách hàng G 42.653.000 107 31/12/2019 NK115/12 Gỗ lóng tràm keo 15211 42.653.000 Cộng 42.653.000 Khách hàng K 31/12/2019 25.587.200 NK114/12 Gỗ lóng tràm keo 15211 25.587.200 Khách hàng M 31/12/2019 UNC ngày 02/01/2020, người nhận tiền ông Nguyễn T 25.587.200 Cộng UNC ngày 02/01/2020, người nhận tiền ơng Trần S 20.198.400 NK113/12 Gỗ lóng tràm keo 15211 UNC ngày 02/01/2020, người nhận tiền ông Trần S 20.198.400 Cộng 20.198.400 4/ Phát Không 5/ Kết luận Công nợ phải trả tốn phù hợp Tham chiếu [E268-1] CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC E269 Tên Tên khách hàng : Cơng ty TNHH ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán : 31/12/2019 Nội dung : Phải trả khách hàng ngắn hạn dài hạn Thủ tục thay cho gửi thư xác nhận Người thực Người soát xét Người soát xét 108 Ngày 1/ Mục tiêu Hiện hữu, đầy đủ sở hữu 2/ Nguồn số liệu Bảng tổng hợp công nợ, sổ chi tiết 3/ Công việc thực Thực thủ tục thay thế: Kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ mua hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm Do cuối năm 2019 số công nợ nhà cung cấp nên KTV kiểm tra 100% số dư phát sinh, ngoại trừ số tồn đọng nhiều năm chưa giải Stt Ngày CT Công ty ĐH 31/12/2019 31/12/2019 Công ty ACB Công ty VT 07/11/2019 Số CT TH04/12 TH04/12 Nội dung Phải trả tiền mua dăm gỗ tràm keo tháng 12/2019 Thuế GTGT - tiền mua dăm gỗ tràm keo tháng 12/2019 Cộng TKĐỨ Số tiền Có 1561 10.119.936.000 Hóa đơn số 0000104 ngày 31/12/2019 1.011.993.600 Hóa đơn số 0000104 ngày 31/12/2019 1331 Số dư 31/12/2019 1.957.590.270 Ghi 11.131.929.600 1.341.033.863 Công nợ nhiều năm trước 768.498.995 MDV06/11 VẬN CHUYỂN DĂM TẠI 6417.2 NHÀ MÁY 109 698.635.450 Hóa đơn số 0000443 ngày 07/11/2019 07/11/2019 MDV06/11 Thuế GTGT - VẬN CHUYỂN DĂM TẠI NHÀ 1331 MÁY Cộng 69.863.545 768.498.995 8.622.000 Số tiền bảo hành 3% Cơng Ty GP 17/12/2019 17/12/2019 Hóa đơn số 0000443 ngày 07/11/2019 NH01/12 NH01/12 Phải trả chi phí sửa chữa tường rào 120 m Nhà máy (Công ty GP) Thuế GTGT - Chi phí sửa chữa tường tào 120 m Nhà máy Cộng [D764] 2111 261.272.727 [D764] 1331 26.127.273 287.400.000 4/ Phát Không 5/ Kết luận Công nợ phải trả người bán hữu Tham chiếu [E269-1] 110 Phụ lục : Kiểm tra khoản trả trước cho người bán [E200] E272 1/ Mục tiêu Hiện hữu 2/ Nguồn số liệu Sổ chi tiết 3/ Công việc thực Kiểm tra chứng từ chi Số CT Stt Ngày CT Công ty Y 24/01/2019 UNC66 30/08/2019 UNC721/2019 06/11/2019 UNC935/2019 [1] Nội dung TKĐỨ Số tiền Nợ Số dư 31/12/2019 4.300.000.000 Tạm ứng chi phí đầu tư trồng rừng năm 2019 CV số …/CV-CT 24/1/2019 Chuyển vốn đầu tư trồng rừng liên kết 2019 theo hợp đồng số …/HĐTR - 2019 (lần 2) Chuyển tiền trồng rừng năm 2019 theo tờ trình ngày 05/11/2019 Cộng 1542.34 2.000.000.000 [1] 1121.1 1.000.000.000 [1] 1121.1 1.300.000.000 [1] Ghi 4.300.000.000 Được thực theo Hợp đồng liên kết trồng rừng nguyên liệu giấy số: …/HĐTR - 2019 ngày 21/01/2019, diện tích tạm tính 294 ha, chu kỳ năm (dự kiến từ tháng 06/2019 đến 06/2024), suất đầu tư cho 01 ha/chu kỳ năm là: 27.500.000 đồng Tại 31/12/2019 hai bên chưa tiến hành nghiệm thu trồng rừng năm 2019 hai bên lập biên xác nhận số vốn chuyển 4,3 tỷ 111 Công ty Z 429.087.860 Tồn đọng Công ty TD 26/12/2019 UNC1107/2019 357.615.000 [2] [3] Tạm ứng 30% giá trị HĐ số …/HĐMB/2019TD-ABC mua xe đào bánh xích Cộng 1121.1 357.615.000 [2] 357.615.000 Được thực theo Hợp đồng mua bán số: …/HĐMB/2019TD-ABC ngày 24/12/2019, giá trị hợp đồng bao gồm thuế 10% 1.192.050.000 đồng Ngày 16/01/2020 bên bán giao xe xuất hóa đơn số 0000196 ngày 16/01/2020 với tổng số tiền 1.192.050.000 đồng Công ty XYZ 25/10/2019 UNC900/2019 33.000.000 Tạm ứng 50% hợp đồng sửa chữa nhà kho số …/2019/HĐKT-XYZ ngày 17/10/2019 Cộng 1121.1 33.000.000 [3] 33.000.000 Được thực theo Hợp đồng sửa chữa nhà kho số …/2019/HĐKT-XYZ ngày 17/10/2019, giá trị hợp đồng có thuế 66 triệu đồng Tại 31/12/2019 công việc chưa thực xong 13.000.000 Tồn đọng Công ty P 4/ Phát Không 5/ Kết luận Số dư Trả trước cho người bán ngày 31/12/2019 phù hợp 112 E275 1/ Mục tiêu Đánh giá 2/ Nguồn số liệu Bảng phân tích tuổi nợ, bảng tổng hợp công nợ, hợp đồng mua bán 3/ Công việc thực Xem xét tuổi nợ điều khoản tốn, đảm bảo việc trích lập dự phòng phải thu hạn khoản trả trước cho nhà cung cấp đầy đủ, xác Stt Đối tượng Giá gốc 01/01/2019 300.361.502 300.361.502 Dự phòng Phát sinh 2019 128.726.358 128.726.358 31/12/2019 429.087.860 429.087.860 Ghi Công ty Z 429.087.860 [1] Cộng 429.087.860 Ghi chú: Dự phịng 100%, nợ tồn đọng có Quyết định số: …/2019/QĐST-KDTM ngày 30/03/2019 TAND TP Cam Ranh [1] 4/ Phát Không 5/ Kết luận Công ty trích dự phịng 100% số dư cơng nợ tồn đọng 113 Phụ lục 9: Tổng hợp bút toán điều chỉnh phân loại [D340] D340 Tài khoản Stt Nội dung điều chỉnh Trích lãi phải thu cho khoản cho Công ty Y mượn tiền ngày 31/12/2019 Phải thu khác Phải thu khách hàng ngắn hạn Doanh thu tài Chuyển lãi dự thu sang theo dõi TK138 Phải thu khác Phải thu khách hàng ngắn hạn Nợ Có Tài khoản Tăng Số tiền Giảm Nợ KH chấp nhận (Y/N) Có Tham chiếu [E264] [D367] 138 481.753.425 131 515 473.315.068 8.438.357 [D367] 138 86.333.333 131 86.333.333 … 1.880.799.754 114 1.880.799.754 Phụ lục 10: Số liệu phục vụ cho thuyết minh BCTC với Phải thu khách hàng D320 31/12/2019 Sau KT TK 131NN Diễn giải Phải thu khách hàng ngắn hạn Phải thu tiền bán hàng cung cấp dịch vụ Chi tiết bên liên quan Cơng ty F Giá trị Dự phịng - - - - - - - - - - - - - - Xxx xxx xxx Chi tiết đối tượng chiếm từ 10% tổng phải thu khách hàng ngắn hạn trở lên Công ty Y Tổng cộng phải thu khách hàng ngắn hạn (MS 131) Xxx TK 131CN 01/01/2019 Sau KT Giá trị Dự phòng Diễn giải Người mua trả tiền trước ngắn hạn Khách hàng trả trước tiền bán hàng dịch vụ Công ty M Công ty Y Công tyĐH 115 31/12/2019 Sau KT VND 01/01/2019 Sau KT VND 10.052.745.000 23.279.447.557 6.434.285.000 3.000.000.000 23.250.000.000 - Các đối tượng khác 618.460.000 29.447.557 Tổng cộng người mua trả tiền trước ngắn hạn (MS 312) 10.052.745.000 23.279.447.557 Xxx xxx Giải thích ký hiệu tham chiếu xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm toán [B310] Phụ lục 11: Số liệu phục vụ cho thuyết minh BCTC với Phải trả nhà cung cấp E240 31/12/2019 Sau KT TK 331CN - - Diễn giải Phải trả người bán ngắn hạn Hoạt động kinh doanh Công ty TNHH ĐH Công ty H Công ty TNHH TPP Ngoại tệ 01/01/2019 Sau KT Ngoại tệ VND VND - 4.475.833.728 1.957.590.270 1.341.033.863 768.498.995 - 2.596.133.872 1.049.275.009 1.441.033.863 - Các nhà cung cấp khác Hoạt động đầu tư tài sản cố định tài sản dài hạn khác Công ty TNHH GP - 408.710.600 8.622.000 - 105.825.000 - - 8.622.000 - - Tổng cộng phải trả người bán ngắn hạn (MS 311) - 4.484.455.728 - 2.596.133.872 Xxx Xxx 116 xxx xxx - 31/12/2019 Sau KT Giá trị Dự phòng 01/01/2019 Sau KT Giá trị Dự phòng - Diễn giải Trả trước cho người bán ngắn hạn Hoạt động kinh doanh Công ty Y - Công ty Z 429.087.860 429.087.860 429.087.860 300.361.502 - Các nhà cung cấp khác Hoạt động đầu tư tài sản cố định tài sản dài hạn khác Công ty TNHH TD Tổng cộng trả trước cho người bán ngắn hạn (MS 132) 46.000.000 357.615.000 - 46.000.000 - - 357.615.000 5.132.702.860 429.087.860 3.475.087.860 300.361.502 TK 331NN - 4.775.087.860 4.300.000.000 429.087.860 - 3.475.087.860 3.000.000.000 300.361.502 - Xxx xxx Giải thích ký hiệu tham chiếu xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm toán [B310] 117 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình Kiểm tốn Bộ mơn Kiểm tốn Trường Đại học Nha Trang (xuất tháng 3/2018, lưu hành nội bộ) - Giáo trình Kiểm tốn Bộ mơn Kiểm tốn Trường Đại học Nha Trang (xuất năm 2019, lưu hành nội bộ) - Sách “Kiểm toán” Trường Đại học Kinh tế TP.HCM (NXB Lao động-Xã hội, xuất ngày 23/12/2008) - Giáo trình “Kiểm tốn tài chính” Trường ĐH Kinh tế quốc dân (NXB ĐHKTQD năm 2012, tái lần thứ có sửa đổi bổ sung) - Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp - Thơng tư 48/2019/TT-BTC Hướng dẫn việc trích lập xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phấm, hàng hóa, dịch vụ, cơng trình xây dựng doanh nghiệp - Các trang web: ketoansenvang.vn, hocketoanthuchanh.vn, kiemtoan.net 118 ... luận kiểm toán Phải thu khách hàng Phải trả người bán Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC – Chi nhánh Nha Trang thực. .. PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC - CHI NHÁNH NHA TRANG THỰC HIỆN 35 2.1 Tìm hiểu Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 35 2.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty. .. hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Phải trả người bán Công ty TNHH Kiểm toán FAC – Chi nhánh Nha Trang thực CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI