Hoàn thiện công tác kế toán phản thu khách hàng và phải trả người bán củ công ty tnhh quốc tế unistar

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA CÔNG TY TNHH QUỐC TẾ UNISTAR Giáo Viên Hướng Dẫn : Th.S Quách Minh Ngọc Sinh viên thực : Mã số SV Họ tên Lớp 15067281 Bùi Thị Kim Thuy ĐHKT11E 15084241 Hồ Thủy Tiên ĐHKT11E TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 5/2019 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA CÔNG TY TNHH QUỐC TẾ UNISTAR Giáo Viên Hướng Dẫn : Th.S Quách Minh Ngọc Sinh viên thực : Mã số SV Họ tên Lớp 15067281 Bùi Thị Kim Thuy ĐHKT11E 15084241 Hồ Thủy Tiên ĐHKT11E TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 5/2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện cơng tác kế toán phải thu khách hàng phải trả người bán Công ty TNHH Quốc tế Unistar” kết q trình tự nghiên cứu thân, khơng chép kết báo cáo tốt nghiệp trước Báo cáo tốt nghiệp có tham khảo tài liệu, thông tin theo danh mục tài liệu tham khảo làm báo cáo tốt nghiệp Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm Sinh viên LỜI CẢM ƠN Trước hết, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến quý Thầy, Cô giáo Trường Đại Học Công nghiệp Tp.HCM nói chung q Thầy, Cơ giáo Khoa Kế Tốn – Kiểm tốn nói riêng, tận tình truyền đạt kiến thức chun mơn bổ ích quý giá cho em Tất kiến thức tiếp thu q trình học tập khơng làm tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang vơ q giá để em bước vào nghiệp tương lai sau Bên cạnh đó, em xin cám ơn anh, chị phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Quốc tế Unistar dù bận với công việc dành thời gian hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi để tơi tìm hiểu thực tế thu thập thơng tin phục vụ cho khóa luận Đặc biệt, em xin chân thành cám ơn cô giáo – Thạc sĩ Quách Minh Ngọc quan tâm, giúp đỡ hướng dẫn tận tình cho em suốt thời gian làm khóa luận tốt nghiệp Trong q trình thực tập làm khóa luận, thời gian có hạn kiến thức hạn chế nên báo cáo thực tập khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, kính mong nhận góp ý, nhận xét từ phía q Thầy, Cơ anh, chị doanh nghiệp để em cố kiến thức rút kinh nghiệm bổ ích phục vụ tốt cho công việc sau Cuối cùng, em xin kính chúc tồn thể Q thầy Trường Đại Học Cơng Nghiệp TP.HCM, kính chúc ban Giám Đốc anh chị Công Ty TNHH Quốc Tế UNISTAR dồi sức khỏe đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Em xin chân thành cám ơn ! Tp.HCM, tháng 05 năm 2019 Bùi Thị Kim Thuy Hồ Thủy Tiên DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT • BCTC : Báo cáo tài • GTGT: Giá trị gia tăng • PNK: Phiếu nhập kho • PXK: Phiếu xuất kho • PT: Phiếu thu • PC: Phiếu chi • BGĐ: Ban giám đốc • TNDN: Thu nhập doanh nghiệp • TK: Tài khoản • BCKQHDKD: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh • CĐKT: Cân đối kế tốn • BCLCTT: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • GĐ: Giám đốc • VNĐ: Việt Nam đồng • SXKD: Sản xuất kinh doanh • BHXH: Bảo hiểm xã hội • BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp • BHYT: Bảo hiểm y tế • DN: Doanh nghiệp • SX: Sản xuất • TM: Thương mại • DV: Dịch vụ DANH MỤC CÁC BẢNG/ SƠ ĐỒ/HÌNH Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ kế toán phải trả người bán Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ Dự phòng nợ phải thu khó địi Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy công ty Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức máy tính Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 2.5 : Sơ đồ TK 131 – phải thu khách hàng Hình 2.6 : Quy trình kế tốn phải trả người bán cơng ty Hình 2.7 : Sơ đồ dịng liệu quy trình lập Báo cáo xác định kết kinh doanh Hình 2.8 : Sơ đồ dịng liệu quy trình lập Bảng cân đối kế tốn Hình 2.9 Sơ đồ dịng liệu quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Hình 2.10.: Quy trình lập báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp Ghi chú: - Chữ số tên chương - Chữ số thứ hai thứ tự bảng chương NHẬN XÉT GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Ngày …… Tháng … Năm …… Ký Tên MỤC LỤC CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.1 Một số lý luận chung kế toán phải thu khách hàng phải trả người bán 1.1.1 Khái niệm khoản phải thu phải trả 1.1.2 Phân loại khoản phải thu phải trả 1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu phải trả 1.1.4 Vai trò, vị trí, nhiệm vụ khoản phải thu phải trả 1.2 Kế toán khoản phải thu khách hàng 1.3 Kế toán khoản phải trả người bán 10 1.4 Kế tốn lập dự phịng nợ phải thu khó địi 13 1.4.1 Điều kiện lập dự phòng : 14 1.4.2 Phương pháp lập dự phòng 14 1.4.3 Xử lý khoản dự phòng 15 1.4.4 Xử lý tài khoản nợ khơng có khả thu hồi 15 1.5 Lập trình bày khoản phải thu khách hàng phải trả người bán Báo cáo tài 17 1.5.1 Cơ sở lập Báo cáo tài 17 1.5.2 Lập trình bày khoản phải thu khách hàng phải trả người bán Báo cáo tài 17 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH QUỐC TẾ UNISTAR 21 2.1 Khái quát Công ty TNHH Quốc tế Unistar 22 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 22 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 22 2.1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty TNHH Quốc tế UNISTAR 23 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 24 2.1.3 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 27 2.1.4 Chính sách ké tốn áp dụng cơng ty 28 2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn phải thu khách hàng phải trả người bán công ty 34 2.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 34 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 35 2.2.1.2 Sổ sách kế toán 35 2.2.1.3 Tài khoản kế toán 35 2.2.1.4 Quy trình kế tốn 35 2.2.1.5 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế công ty 37 2.2.2 Kế toán khoản phải trả người bán 39 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 40 2.2.2.2 Sổ sách kế toán 40 2.2.2.3 Tài khoản kế toán 40 2.2.2.4 Quy trình kế tốn 41 2.2.2.5 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế công ty 41 2.2.3 Kế toán lập trình bày khoản phải thu, phải trả Báo cáo tài 46 2.2.3.1 Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 46 2.2.3.3 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 48 2.2.3.4 Lập báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp 49 CHƯƠNG : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 51 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty 51 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng phải trả người bán công ty 51 KẾT LUẬN 56 DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH SƠ ĐỒ 1.1 :KẾ TỐN PHẢI THU KHÁCH HÀNG SƠ ĐỒ 1.2 :KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN .12  SƠ ĐỒ 1.3 : DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI 13 SƠ ĐỒ 2.1 :SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC 25 SƠ ĐỒ 2.2 :TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 27 SƠ ĐỒ 2.3 :TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY TÍNH 30 SƠ ĐỒ 2.4 :TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG 32 SƠ ĐỒ 2.5 :SƠ ĐỒ TK 131 – PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY 37 SƠ ĐỒ 2.6 :QUY TRÌNH KẾ TỐN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY .41 Hình 2.7.: Sơ đồ dịng liệu quy trình lập bảng BCKQKD .46 Hình 2.8.: Sơ đồ dịng liệu quy trình lập bảng cân đối kế tốn 47 Hình 2.9.: Sơ đồ dịng liệu quy trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ .48 Hình 2.10.: Quy trình lập báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp 50 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD : Th.S Quách Minh Ngọc Nợ TK 1331 : 6.800.000 Có TK 331 : 74.800.000 Ngày 01/06/2018, toán tiền điện cho nhà cung cấp : Nợ TK 331 : 3.153.150 Có TK 1121 : 3.153.150 Ngày 22/06/2018, toán tiền thuê văn phòng cho nhà cung cấp : Nợ TK 331 : 74.800.000 Có TK 1121 : 74.800.000 Chứng từ kế tốn : - Hóa đơn GTGT liên số 0000182 (Phụ lục 01.07) - Hóa đơn GTGT liên số 0000183 (Phụ lục 01.07) - UNC319/18 UNC320/18 (Phụ lục 01.07) Ngiệp vụ : Ngày07/09/2018, nhận hóa đơn yêu cầu tốn chi phí quảng cáo theo BBNT&TL HĐ số 10072018/UREKA-UNISTAR Công ty TNHH Truyền thông Ureka Việt Nam theo hóa đơn GTGT số 0000416 với số tiền 11.760.764 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Kế toán hạch toán : Nợ TK 642271 : 10.691.604 Nợ TK 1331 : 1.069.160 Có TK 331 : 11.760.764 Thanh tốn cho công ty Ureka : Nợ TK 331 : 11.760.764 Có TK 1121 : 11.760.764 SVTH : Bùi Thị Kim Thuy Hồ Thủy Tiên 44 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD : Th.S Quách Minh Ngọc Chứng từ kế toán : - Hóa đơn GTGT liên số 0000416 (Phụ lục 01.08) - UNC322/18 (Phụ lục 01.08) Ngiệp vụ : Ngày 31/10/2018, nhận hóa đơn u cầu tốn Cơng ty TNHH Nước Uống Tinh Khiết Sài Gịn theo hóa đơn GTGT số 0041391 với số tiền 800.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Kế toán hạch toán : Nợ TK 6427 : 727.273 Nợ TK 1331 : 72.727 Có TK 331 : 800.000 Thanh tốn cho người bán : Nợ TK 331 : 800.000 Có TK 1121 : 800.000 Chứng từ kế toán : - Hóa đơn GTGT liên số 0041391 (Phụ lục 01.09) - Phiếu chi số PC586/17 (Phụ lục 01.09) Ngiệp vụ : Vào ngày 31/12/2018, Công Ty TNHH Quốc Tế Unistar Education nhân Biên bảng đối chiếu công nợ (Phụ lục 01.10) từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Công ty TNHH Happy Room khoản công nợ phải thu số tiền 123.660.000 đồng, yêu cầu Công ty xác nhận Sau đối chiếu sổ sách xác định tính xác khoản cơng nợ trên, lãnh đạo Cơng ty ký đóng dấu xác nhận gửi lại cho Công ty TNHH Happy Room đồng thời lưu lại Công ty SVTH : Bùi Thị Kim Thuy Hồ Thủy Tiên 45 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.2.3 GVHD : Th.S Quách Minh Ngọc Kế toán lập trình bày khoản phải thu, phải trả Báo cáo tài Báo tài (Phụ lục 03.01) 2.2.3.1 Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cơ sở lập : - Sổ chi tiết - Sổ tài khoản từ loại đến loại 9, TK 133 - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kì trước Quy trình lập : Bảng CĐTK, sổ chi tiết TK 5,6,7,8,9 Tập hợp ghi vào mã chi tiết bảng KQKD Mã tổng hợp bảng KQKD Lũy kế năm trước Bảng KQKD năm Mã chi tiết bảng KQKD Cộng mã chi tiết, lập mã tổng hợp bảng CĐKT Lưu Hình 2.7.: Sơ đồ dịng liệu quy trình lập bảng BCKQKD SVTH : Bùi Thị Kim Thuy Hồ Thủy Tiên 46 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD : Th.S Quách Minh Ngọc Mơ tả quy trình lập bảng BCKQKD: Dựa vào bảng cân đối tài khoản, sổ chi tiết tài khoản loại 5,6,7,8,9 tài khoản 133 kế toán tập hợp ghi vào mã chi tiết bảng kế hoạt động kinh doanh Từ mã chi tiết bảng kết hoạt động kinh doanh kế toán tiến hành cộng mã chi tiết lập mã tổng hơp bảng kết hoạt động kinh doanh Dựa vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kì trước mã tổng hợp bảng kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 lưu trữ  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 (phụ lục 03.02) 2.2.3.2 Lập bảng cân đối tài khoản   Cơ sở lập - Sổ chi tiết tài khoản - Bảng cân đối tài khoản - Bảng cân đối kế toán kì trước Quy trình lập Bảng CĐTK, sổ chi tiết TK 1,2,3,4 Bảng CĐKT năm trước Tập hợp ghi vào mã chi tiết bảng CĐKT Mã chi tiết bảng CĐKT Mã tổng hợp bảng CĐKT Cộng mã chi tiết, lập mã tổng hợp bảng CĐKT Bảng CĐKT q Lưu Hình 2.8 : Sơ đồ dịng liệu quy trình lập bảng cân đối kế tốn SVTH : Bùi Thị Kim Thuy Hồ Thủy Tiên 47 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD : Th.S Quách Minh Ngọc Mô tả quy trình lập bảng cân đối kế tốn: Dựa vào bảng cân đối tài khoản, sổ chi tiết tài khoản loại 1, 2, 3, kế toán tiến hành tập hợp ghi vào mã chi tiết bảng cân đối kế toán Từ mã chi tiết kế toán cộng mã chi tiết lập mã tổng hợp bảng cân đối kế toán Dựa vào bảng cân đối kế tốn kì trước và mã tổng hợp bảng cân đối kế tốn Từ kế tốn lập bảng cân đối kế toán năm 2018 lưu trữ  Bảng cân đối kế toán năm 2018 (phụ lục 03.03) 2.2.3.3 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Cơ sở lập : - Sổ chi tiết tài khoản 111, 112 - Bảng cân đối kế toán quý năm 2016 - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý năm 2016 - Thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ quý năm 2016 - Sổ chi tiết, chi tiết tài khoản liên quan Quy trình lập : Bảng CĐTK, bảng KQKD, sổ chi tiết TK 111,112 Tập hợp ghi vào mã chi tiết BCLCTT Mã tổng hợp bảng BCLCTT BCLCTT năm trước BCLCTT năm Mã chi tiết BCLCTT Cộng mã chi tiết, lập mã tổng hợp BCLCTT Lưu Hình 2.9.: Sơ đồ dịng liệu quy trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ SVTH : Bùi Thị Kim Thuy Hồ Thủy Tiên 48 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD : Th.S Quách Minh Ngọc Mô tả quy trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Cuối quý kế toán tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Kế tốn trình bày luồng tiền vào theo ba loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo quy định chuẩn mực số 24 “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” Dựa vào bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, sổ chi tiết tài khoản loại 111, 112, 113, kế toán tiến hành tập hợp ghi vào mã chi tiết báo cáo lưu chuyển tiền tệ Từ mã chi tiết báo cáo lưu chuyển tiền tệ kế toán tiến hành cộng tất mã chi tiết lập mã tổng hợp báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ kì trước mã tổng hợp báo cáo lưu chuyển tiền tệ kì kế tốn lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2018 lưu trữ  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2018 (phụ lục 03.04) 2.2.3.4 Lập báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng thức tính thuế TNDN: Thuế TNDN = Thu nhập chịu x Thuế xuất thuế Trong đó: Thu nhập = chịu thuế Doanh - thu Chi phí hợp lý + Thu nhập khác Cơ sở thực hiện: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Hệ thống sổ sách kế toán SVTH : Bùi Thị Kim Thuy Hồ Thủy Tiên 49 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD : Th.S Quách Minh Ngọc Quy trình thực hiện: Ghi nhận vào mã chi tiết Báo cáo KQHDKD Mã chi tiết tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng mã chi tiết, lập mã tổng hợp Mã tổng hợp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng hợp ghi nhận vào tờ khai Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Tập tin báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp Hình 2.10.: Quy trình lập báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp Mơ tả quy trình lập báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp: Cuối kì dựa vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kế toán tiến hành ghi nhận vào mã chi tiết tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Từ mã chi tiết tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán cộng mã chi tiết, lập mã tổng hợp tổng hợp ghi nhận vào tờ khai Khi hoàn thành xong tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán nhập liệu vào tập tin báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp  Báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018 (phụ lục 03.05) SVTH : Bùi Thị Kim Thuy Hồ Thủy Tiên 50 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD : Th.S Quách Minh Ngọc CHƯƠNG : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế, em nhận thấy số ưu điểm hạn chế cịn tồn cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn khoản nợ phải thu khách hàng nợ phải trả người bán Công ty TNHH Quốc tế Unistar 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty Qua qua trình thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Quốc tế Unistar, em có vài nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty sau: Cơng tác kế tốn đơn vị thực theo chuẩn mực, chế độ kế toán, chứng từ lập theo quy định Các chứng từ đánh số thứ tự lập nhiều liên Ví dụ: HĐ nội bộ, HĐ bán lẻ… Về công tác quản lý: việc quản lý công ty chặc chẽ mặt, kể dịch vụ nhân Các nhân viên có kiến thức chuyên môn cao kết hợp với làm việc, công việc tổ chức phòng ban tốt 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng phải trả người bán công ty  Ưu điểm : Cùng với phát triển khoa học kỹ thuật, hệ thống kế tốn cơng ty nhanh chóng ứng dụng máy vi tính cho trình lên sổ sách phần mềm Điều giúp đơn giản phần thông tin xữ lý nhanh, kịp thời Đó điều kiện quan trọng giúp cho cấp lãnh đạo nắm bắt nhanh tình hình cơng ty đưa biện pháp khắc phục mặt thiếu sót sổ sách chứng từ…Đồng thời tìm hướng giải cho thuận lợi có Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức với cấu gọn nhẹ chặt chẽ xây dựng theo kiểu quan hệ trực tuyến, nhân viên kế toán quản lý điều hành kế toán trưởng Do khơng xảy chồng chéo quản lý Việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mơ, tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Hình thức khơng mang tính chất khoa học cơng tác quản lý tài chính, mà làm giảm nhẹ cơng việc cho cơng tác kế tốn vừa có tác SVTH : Bùi Thị Kim Thuy Hồ Thủy Tiên 51 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD : Th.S Quách Minh Ngọc dụng làm gọn nhẹ cho máy kế toán, vừa nâng cao hiệu cơng tác quản lý, hạch tốn kế tốn Đối với khoản phải thu khách hàng: có hợp đồng rõ ràng với khách hàng thời hạn tốn tiền, cơng ty lập riêng bảng thu chi, mở sổ chi tiết TK131 riêng cho đối tượng để tiện cho việc theo dõi khách hàng cần thu hồi nợ Việc tổ chức theo dõi thường xuyên khoản nợ giúp cho việc quản lý thuận lợi, dễ đối chiếu, kiểm tra cần thiết, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản trị Đối với khoản phải trả người bán: kế toán mở chi tiết TK 331 theo dõi riêng cho dối tượng trả,giúp việc theo dõi dễ dàng hơn, ghi chép đầy đủ lần toán theo quy định Đối với khoản phải trả phải nộp khác: cơng tác hạch tốn chế độ BHYT, BHXH, BHTN, kinh phí cơng đồn đầy đủ theo chế độ hành Về công tác quản lý: việc quản lý công ty chặc chẽ mặt, kể dịch vụ nhân Các nhân viên có kiến thức chun mơn cao kết hợp với làm việc, công việc tổ chức phòng ban tốt Việc theo dõi khoản phải thu khách hàng phải trả người bán thường xun giúp cho cơng tác theo dõi tình hình tăng giảm khoản phải thu phải trả kịp thời phục vụ cho công tác thu hồi nợ toán khoản nợ đến hạn Tuy nhiên, cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng phải trả người bán công ty không tránh khỏi khó khăn tồn định cần phải hoàn thiện  Nhược điểm: Bên cạnh thuận lợi ẩn sau khó khăn, đằng sau ưu điểm cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu phải trả Công ty TNHH Quốc tế Unistar có nhược điểm cần khắc phục sau: Việc sử dụng vi tính vào cơng tác kế tốn giúp cơng tác kế tốn gọn nhẹ nhanh chóng Bên cạnh đó, việc hạch tốn dựa vào máy chủ yếu, kế toán viên việc nhập số liệu vào máy mà không hiểu chất quy trình Điều dẫn tới việc phụ SVTH : Bùi Thị Kim Thuy Hồ Thủy Tiên 52 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD : Th.S Quách Minh Ngọc thuộc nhiều vào máy, có cố xảy hồn tồn bị động, cơng việc kế tốn bị gián đoạn Doanh nghiệp theo dõi chi tiết khoản nợ phát sinh cho khách hàng mà chưa quan tâm đến thời gian thu hồi nợ nhiều khách hàng hạn chưa trả thời Làm nguồn vốn công ty bị chiếm dụng lượng lớn 3.3 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng phải trả người bán Nhìn chung, máy kế tốn cơng ty hồn thiện, nhiên số hạn chế Để khắc phục tình trạng đó, em xin đề xuất số giải pháp sau: - Các chứng từ nên tập hợp cách đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời, người phụ trách công việc cần đảm bảo thời gian việc chuyển giao chứng từ liên quan từ phận đến văn phịng kế tốn - Để theo dõi chặt chẽ việc thu tiền cần liệt kê, phân loại nợ theo nhóm tuổi phân cơng địi nợ Ngồi cần tính lãi suất cho khách hàng có nợ khó địi, nợ q hạn - Nên thường xuyên thực thủ tục gửi thông báo nợ cho khách hàng, điều mặt giúp đơn vị nhanh chóng thu hồi khoản nợ, đồng thời giúp đơn vị xác minh điều chỉnh kịp thời hênh lệch số liệu bên, thủ tục nên gửi định kỳ qua email, fax trực tiếp đối chiếu - Các chứng từ toán phân hành nợ phải trả cần đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng đóng dấu ngày nhận So sánh số lượng hóa đơn với số lượng phiếu nhập kho báo cáo nhận hàng đơn đặt hàng để khơng tốn vượt số lượng hàng đặt mua số lượng thực nhận, so sánh giá cả,chiết khấu đơn đặt hàng hóa đơn để đảm bảo khơng toán vượt số nợ phải trả cho nhà cung cấp - Tăng cường hoạt động nghiên cứu thị trường, tìm kiếm hợp đồng mua bán tổ chức quảng bá hình ảnh cơng ty với khách hàng, hoạt động quan trọng để giành lợi thị trường cạnh tranh - Phịng kế tốn phải ln chủ động linh hoạt định giá sản phẩm nhằm giúp cho việc nhận hợp đồng kinh tế, thiết lập chặt chẽ thường xuyên cập nhật bảng giá duyệt SVTH : Bùi Thị Kim Thuy Hồ Thủy Tiên 53 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD : Th.S Quách Minh Ngọc - Tăng cường đóng góp, lắng nghe ý kiến khách hàng cách lập bảng hỏi hay bảng thăm dò ý kiến chất lượng sản phẩm, yêu cầu sách khuyến mãi, giá cả… nhằm biết điểm mạnh, điểm yếu, tăng cường công tác quản lý đẩy mạnh hoạt động bán hàng - Công ty nên tận dụng tối đa nguồn tài trợ từ bên vay tín dụng ngân hàng đồng thời tạo quan hệ tốt với khách hàng để thời hạn nợ dài làm cho vòng quay khoản phải trả công ty tăng lên, phát huy tính hiệu việc sử dụng vốn Kế tốn phải thu nên lập dự phịng phải thu khó địi dự phịng phải thu khó địi dự phòng giá trị dự kiến tổn thất ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty, đế kịp thời báo cáo có kế hoạch giải Vì khoản nợ khách hàng trả theo kỳ học học sinh, kỳ học sinh lại khác Nên tình hình theo dõi cơng nợ khách hàng khó kiểm sốt, dẫn đến tình trạng trễ hạn, q kỳ tốn Doanh nghiệp nên có bảng theo dõi chi tiết kỳ học học sinh để đòi hoa hồng thời điểm tránh trường hợp hạn toán Để thuận lợi cho việc theo dõi khoản nợ khách hàng đặc biệt báo cáo số liệu cuối kỳ cho Ban Giám Đốc, em có kiếu nghị mẫu bảng sau: SVTH : Bùi Thị Kim Thuy Hồ Thủy Tiên 54 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD : Th.S Quách Minh Ngọc CÔNG TY TNHH QUỐC TẾ UNISTAR 54 ĐẶNG DUNG, PHƯỜNG TÂN ĐỊNH, QUẬN 1, TP.HCM BẢNG THEO DÕI COMMISSION NĂM 2018 GHI CHÚ HỌ VÀ TÊN HỌC SINH TÊN KHÓA HỌC/ NGÀY NHẬP HỌC/ NGÀY KẾT THÚC/ HỌC PHÍ NGÀY NHẬN OFFER TÊN TRƯỜNG SVTH : Bùi Thị Kim Thuy Hồ Thủy Tiên ID TÊN KHÓA HỌC NGÀY NHẬP HỌC NGÀY KẾT THÚC HỌC PHÍ ĐƠN VỊ TIỀN COMMISSION Ngày Ngoại tệ Tỷ giá Tỷ lệ Doanh Thu Ngân hàng 55 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD : Th.S Quách Minh Ngọc KẾT LUẬN Sau tìm hiểu cơng tác kế tốn khoản nợ phải thu nợ phải trả Công ty TNHH Quốc tế Unistar q trình hồn thành khóa luận, em đạt mục tiêu: Trong toàn chương 1, hệ thống cách đầy đủ logic vấn đề sở lý luận kế toán khoản nợ phải thu khách hàng nợ phải trả người bán doanh nghiệp theo giáo trình kế tốn, thơng tư định, chế độ hướng dẫn, chuẩn mực kế tốn… Từ làm tảng trước sâu nghiên cứu thực trạng kế toán khoản nợ phải thu nợ phải trả Cơng ty TNHH Quốc tế Unistar Qua q trình thực tập tìm hiểu tình hình hoạt động Công ty TNHH Quốc tế Unistar, nhận thấy năm vừa qua, hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty tương đối biến động Bộ máy quản lý ngày hồn thiện Khóa luận nêu số ưu nhược điểm công tác kế toán khoản nợ phải thu khách hàng nợ phải trả người bán, đề xuất số biện pháp khắc phục rút kinh nghiệm trình thực tế doanh nghiệp Bên cạnh mặt đạt được, nhận thấy đề tài khóa luận cịn hạn chế định, thời gian thực tập khơng nhiều kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế nên đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót định nội dung trình bày sai sót việc đưa quy trình kế tốn nhận định Đề tài thực thời gian giới hạn nên có số vấn đề em chưa thể sâu phân tích, đánh giá nghiên cứu mức cao Tuy nhiên, em cố gắng để hoàn thành đề tài Các giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kế toán khoản nợ phải thu khách hàng nợ phải trả người bán em nỗ lực tìm hiểu chưa đưa giải pháp thiết thực cho công ty Em mong nhận góp ý nhiệt tình từ phía q Thầy giáo Khoa Kế tốn – Kiểm tốn để em có điều kiện bổ sung nâng cao trình độ kiến thức nhằm phục vụ tốt công tác học tập làm việc sau SVTH : Bùi Thị Kim Thuy Hồ Thủy Tiên 56 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD : Th.S Quách Minh Ngọc PHỤ LỤC Tham chiếu chứng từ PL01.01 : - Hóa đơn GTGT liên số 0000041 (Phụ lục 01.01.02) - NTTK02/07 (Phụ lục 01.01.03) - Invoice 10/04/2018 (Phụ lục 01.01.01) Tham chiếu chứng từ PL01.02 : - Hóa đơn GTGT liên số 0000042 (Phụ lục 01.02.01) - NTTK03/07 (Phụ lục 01.02.02) Tham chiếu chứng từ PL01.03 : - Invoice 18/04/2018 (Phụ lục 01.03.01) - Hóa đơn GTGT liên số 0000043 (Phụ lục 01.03.02) - NTTK04/07 (Phụ lục 01.03.03) Tham chiếu chứng từ PL01.04 : - Hóa đơn GTGT liên số 0102560 (Phụ lục 01.04.01) - Bảng kê C448 (Phụ lục 01.04.02) - UNC318/18 (Phụ lục 01.04.03) Tham chiếu chứng từ PL01.05 : - Hóa đơn GTGT liên số 0105910 (Phụ lục 01.05.01) - Biên tham chiếu DHL : SGN738269 (Phụ lục 01.05.02) - UNC317/18 (Phụ lục 01.05.03) Tham chiếu chứng từ PL01.06 : - Hóa đơn GTGT liên số 0000020 (Phụ lục 01.06.01) - Giấy đề nghị toán (Phụ lục 01.06.02) - UNC315/18 (Phụ lục 01.06.03) SVTH : Bùi Thị Kim Thuy Hồ Thủy Tiên 57 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD : Th.S Quách Minh Ngọc Tham chiếu chứng từ PL01.07 : - Hóa đơn GTGT liên số 0000182 (Phụ lục 01.07.01) - Hóa đơn GTGT liên số 0000183 (Phụ lục 01.07.02) - UNC319/18 (Phụ lục 01.07.03) UNC320/18 (Phụ lục 01.07.04) Tham chiếu chứng từ PL01.08 : - Hóa đơn GTGT liên số 0000416 (Phụ lục 01.08.01) - UNC322/18 (Phụ lục 01.08.02) Tham chiếu chứng từ PL01.09 : - Hóa đơn GTGT liên số 0041391 (Phụ lục 01.09.01) - Phiếu chi số PC586/17 (Phụ lục 01.09.02) Tham chiếu chứng từ PL01.10 : Biên đối chiếu & Xác nhận công nợ Sổ nhật ký chung (Phụ lục 02.01) Tổng hợp công nợ phải thu (Phụ lục 02.02) Chi tiết công nợ phải thu (Phụ lục 02.03) Tổng hợp công nợ phải trả (Phụ lục 02.04) Chi tiết công nợ phải trả(Phụ lục 02.05) Báo cáo tình hình tài năm 2018 (Phụ lục 03.01) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 (Phụ lục 03.02) Bảng cân đối kế toán năm 2018 (Phụ lục 03.03) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2018 (Phụ lục 03.04) Báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018 (Phụ lục 03.05) KQHĐSXKD (03-1A/TNDN) 2018 (Phụ lục 03.06) SVTH : Bùi Thị Kim Thuy Hồ Thủy Tiên 58 ... công tác kế toán phải thu khách hàng phải trả người bán công ty TNHH Quốc Tế Unistar Chương 3: Nhận xét Kiến nghị cơng tác kế tốn phải thu khách hàng phải trả người bán cơng ty TNHH Quốc Tế Unistar. .. đến cơng tác kế tốn phải thu khách hàng – phải trả người bán Đối tượng phạm vi nghiện cứu Đối tượng nghiện cứu: Cơng tác kế tốn phải thu khách hàng phải trả người bán công ty TNHH Quốc Tế Unistar. .. LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.1 Một số lý luận chung kế toán phải thu khách hàng phải trả người bán 1.1.1 Khái niệm khoản phải thu phải trả