Kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán tại tổng công ty cổ phần dệt may hòa thọ

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀPHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 3

1.1 Tổng quan về kế toán công nợ phải thu khách hàng và phải trả người bán 3

1.2 Kế toán công nợ phải thu khách hàng 4

2.1 Khái quát chung về Tổng Công Ty CP Dệt May Hòa Thọ 11

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 11

2.1.1.1 Quá trình hình thành của công ty 11

2.1.1.2 Quá trình phát triển của công ty 12

2.1.2 Nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh của công ty 13

2.1.2.1 Nhiệm vụ kinh doanh của công ty 13

2.1.2.2 Đặc điểm kinh doanh của công ty 13

2.1.3 Tổ chức quản lý bộ máy tại công ty 14

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : ThS Dương Thị Thanh Hiền

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 15

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 16

2.2 Thực trạng về kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán 2.2.1 Kế toánphải thu khách hàng tại công ty 23

2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng tại công ty 23

2.2.1.1.Chứng từ và sổ sách 23

2.2.1.2 Kế toán phải thu khách hàng 24

2.2.2 Kế toán phải trả người bán tại công ty 36

2.2.2.1 Chứng từ và sổ sách 36

2.2.2.2 Kế toán phải trả người bán 36

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNGVÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ

3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 48

3.2.2 Yêu cầu về sổ kế toán 49

KẾT LUẬN 50

TÀI LIỆU THAM KHẢO 51

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

3 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 144 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ maý kế toán 175 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán 21

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : ThS Dương Thị Thanh Hiền

LỜI MỞ ĐẦU

Khi đời sống con người ngày càng phát triển, hiện đại hơn thì nhu cầu tiêudùng cũng được nâng cao rõ rệt Chính vì vậy doanh nghiệp sản xuất có vai trò quantrọng thì bên cạnh đó ngành hoạt động thương mại có phần quan trọng không kém.Ngành hoạt động thương mại là cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng và đối tượngkinh doanh chủ yếu của ngành thương mại là hàng hóa – đó là những sản phẩm laođộng được các doanh nghiệp thương mại mua về để bán ra nhằm đáp ứng nhu cầusản xuất, tiêu dùng và xuất khẩu Trong các doanh nghiệp thương mại, vốn hànghóa được xem là chủ yếu nhất, nghiệp vụ kinh doanh, hàng hóa là nghiệp vụ phátsinh thường xuyên và chiếm một công cụ lớn nhất và quản lý hàng hóa là nội dungquản lý hàng đầu của các doanh nghiệp thương mại Bên cạnh đó, mối quan hệ phảithu khách hàng và phải trả người bán với các đơn vị, cá nhân trong và ngoài doanhnghiệp cũng được chú trọng Có thể nói, kế toán công nợ phải thu khách hàng vàphải trả người bán đóng vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp thương mại, nó giúp cho các Nhà quản lý doanh nghiệp theo dõi chặtchẽ tình hình tăng, giảm của vốn, đồng thời có biện pháp giải quyết kịp thời nhữngrủi ro không may xảy ra đến cho doanh nghiệp bất cứ lúc nào Các khoản phải thukhách hàng và phải trả người bán cần phải được theo dõi tốt vì các khoản này liênquan trực tiếp đến doanh thu và chi phí của Công ty Công các kế toán công nợ phảithu khách hàng và phải trả người bán tại Tổng công ty cổ phần dệt may Hòa Thọbao gồm nhiều phần hành chi tiết song quan trọng nhất là các khoản phải thu kháchhàng và phải trả người bán về hàng hóa Nhận thức được tầm quan trọng của côngtác hạch toán, cùng với quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty, em đã chọn viết đề

tài: “Kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán tại Tổng công ty cổphần dệt may Hòa Thọ” để làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp cho mình.

Kết cấu chuyên đề tốt nghiệp của em gồm 3 chương chính:

Chương I: Cơ sở lý luận về kế toán phải thu khách hàng và phải trảngười bán tại Doanh nghiệp.

Chương II: Thực trạng về kế toán phải thu khách hàng và phải trảngười bán tại Tổng công ty cổ phần dệt may Hòa Thọ.

Chương III: Hoàn thiện công tác kế toán phải thu khách hàng và phải

trả người bán tại Tổng công ty cổ phần dệt may Hòa Thọ.

Do một số hạn chế về kiến thức và thời gian tìm hiểu nên đề tài của emkhông tránh khỏi thiếu sót, em rất mong được sự đóng góp ý kiến của các thầy, các

cô, các chú, anh chị tại phòng Kế toán Tổng công ty cổ phần dệt may Hòa Thọ để

đề tài của em được hoàn thiện hơn Em xin cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của Côgiáo Dương Thị Thanh Hiền và các anh chị ở phòng kế toán Tổng công ty cổ phần

dệt may Hòa Thọ đã hướng dẫn tận tình và giúp em hoàn thành bài chuyên đề tốt

nghiệp này.

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : ThS Dương Thị Thanh Hiền

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNGVÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

1.1 Tổng quan về kế toán công nợ phải thu khách hàng và phải trả người bán.a.Khái niệm

Kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán là các khoản phải thu vàcác khoản phải trả phát sinh trong đơn vị hay giữa đơn vị với các tổ chức kinh tếkhác khi diễn ra mối quan hệ mua, bán, trao đổi hàng hóa, lao động dịch vụ.

b Nhiệm vụ kế toán

Để có những thông tin chính xác kịp thời công nợ phải thu khách hàng vàphải trả người bán trong doanh nghiệp thì kế toán đóng vai trò rất quan trọng Đểlàm tốt chức năng thông tin và kiểm tra của mình kế toán phải thực hiện các nhiệmvụ sau:

- Kế toán phải tổ chức ghi chép nhằm theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu phảitrả chi tiết theo từng đối tượng, từng khoản nợ, từng thời gian…

- Kế toán cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanhtoán và số còn nợ.

- Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành kỷluật thanh toán.

- Tổng hợp, cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng loại cho quảnlý để có biện pháp xử lý.

c Vai trò

Kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán là một phần hành kế toánkhá quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán của một doanh nghiệp, liên quan đếncác khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả Việc quản lý công nợ tốt không chỉlà yêu cầu mà còn là vấn đề cần thiết ảnh hưởng đến sự tồn tại và phát triển củadoanh nghiệp Tùy vào đặc điểm, loại hình sản xuất kinh doanh, quy mô, ngànhnghề kinh doanh, trình độ quản lý trong doanh nghiệp và trình độ đội ngủ kế toán đểtổ chức bộ máy kế toán cho phù hợp Tổ chức công tác kế toán phải thu khách hàngvà phải trả người bán góp phần rất lớn trong việc lành mạnh hóa tình hình tài chínhcủa doanh nghiệp.

1.2 Kế toán công nợ phải thu khách hàng

1.2.1 Khái niệm

Khoản phát sinh trong hoạt động của doanh nghiệp khi doanh nghiệp thựchiện việc cung cấp hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ và những trường hợp khác liênquan đến một bộ phận vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời như chi hộ củađơn vị bạn hoặc cấp trên, cho mượn ngắn hạn…

Nghiệp vụ phải thu khách hàng thường xảy ra trong quan hệ mua bán vật tư,hàng hóa, dịch vụ giữa doanh nghiệp với người mua Nghiệp vụ này phát sinh khidoanh nghiệp bán theo phương thức trả chậm hoặc trong nghiệp vụ bán này ngườimua được yêu cầu trả trước tiền hàng Khi doanh nghiệp bán chịu thì phát sinh nợphải thu và khi doanh nghiệp nhận trước tiền hàng thì sẽ xuất hiện một khoản phảitrả người mua Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản thu của người nhậnthầu xây dựng cơ bản với người giao thầu về khối lượng công tác xây dựng cơ bảnđã hoàn thành Để tránh mất mát, rủi ro do khách hàng mất hoặc giảm khả năngthanh toán nợ doanh nghiệp cần tổ chức tốt công tác kế toán thanh toán với từng đốitượng khách hàng, đặc biệt với những khách hàng có số tiền đầu tư lớn.

- Nợ phải thu dài hạn: là khoản nợ có thời hạn thu hồi hơn một năm hoặc quámột chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh lớn hơn 12 thángCác khoản phải thu gồm :

- Nợ phải thu khách hàng

- Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ- Nợ phải thu nội bộ

- Nợ phải thu khác

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : ThS Dương Thị Thanh Hiền

- Cầm cố, ký quỹ, ký cược

1.2.3 Nhiệm vụ kế toán

- Luôn theo dõi chặt chẽ tất cả các khoản nợ phải thu tại doanh nghiệp

+ Lập danh sách theo dõi chi tiết từng đối tượng đã và đang nợ doanhnghiệp tạo điều kiện thuận lợi trong việc đối chiếu, kiểm tra và thu hồi nợ.

+ Cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp số nợ phải thu tại đơn vị để theodõi được tổng thể tình hình nợ phải thu đến thời điểm này để làm cơ sở để đưa raquyết định và định hướng nhằm thu hồi nhanh chóng các khoản nợ.

+ Sắp xếp các khoản nợ phải thu theo từng loại, từng đối tượng để lên kếhoạch và thời gian thu hồi các khoản nợ một cách hợp lý.

- Đưa ra các biện pháp thu hồi các khoản nợ một cách hợp lý và hiệu quả

1.2.4 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

- Hóa đơn bán hàng

- Biên bản giao nhận hàng- Phiếu thu, phiếu chi…

1.2.5 Tài khoản sử dụng Tài Khoản 131- Phải thu khách hànga) Nội dung tài khoản

Kế toán sử dụng TK131 “Phải thu của khách hàng” Tài khoản này dùng để

phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu củadoanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư,tài sản cố định, cung cấp dịch vụ.

Tài khoản này có thể có số dư bên có Số dư bên có phản ánh số tiền nhậntrước, hoặc đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượngcụ thể Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượngphải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “tài sản” và bên “nguồn vốn”

b) Kết cấu tài khoản

Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàngSDĐK: Khoản phải thu khách hàng đầu

- Số tiền phải thu của khách hàng phát

sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hànghóa, Bất động sản đầu tư, Tài sản cốđịnh, dịch vụ, các khoản đầu tư tàichính.

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng

ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăngso với đồng Việt Nam).

Số tiền khách hàng đã trả nợ.

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả

trước của khách hàng.

- Khoản giảm giá hàng bán cho

khách hàng sau khi đã giao hànghoặc khách hàng khiếu nại.

- Doanh thu của số hàng đã bán bị

người mua trả lại (có thuế GTGThoặc không có thuế GTGT).

- Số tiền chiết khấu thanh toán và

chiếu khấu thương mại cho ngườimua

- Đánh giá lại các khoản phải thu

bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giángoại tệ giảm so với Đồng ViệtNam)

SDCK: Số tiền còn phải thu khách hàngcuối kỳ.

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : ThS Dương Thị Thanh Hiền 1.2.6 Phương pháp kế toán

Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch toán Tài khoản 131

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : ThS Dương Thị Thanh Hiền

1.3 Kế toán phải trả người bán

1.3.1 Khái niệm

Khoản phải trả là một bộ phận thuộc nguồn vốn của doanh nghiệp xác địnhnghĩa vụ của doanh nghiệp phải thanh toán cho nhà cung cấp và các đối tượng kháctrong và ngoài doanh nghiệp về vật tư, hàng hóa, sản phẩm đã cung cấp trong mộtkhoản thời gian xác định Khoản phải trả là những khoản mà doanh nghiệp chiếmdụng được của các cá nhân, tổ chức khác trong và ngoài doanh nghiệp.

Phải trả người bán thường xảy ra trong quan hệ mua bán vật tư, công cụ, hàng

hóa, tài sản cố định, dịch vụ… Khi doanh nghiệp mua chịu sẽ dẫn đến phát sinhnghiệp vụ thanh toán nợ phải trả, khi doanh nghiệp ứng trước tiền mua hàng chongười bán sẽ nảy sinh một khoản tiền nợ phải thu với nhà cung cấp.

1.3.2 Phân Loại

Phân loại theo thời gian thanh toán: Gồm nợ phải trả ngắn hạn và nợ phải trả dàihạn:

- Nợ phải trả ngắn hạn: khoản nợ có thời hạn thu hồi không quá một năm

hoặc trong một chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanhlớn hơn 12 tháng.

- Nợ phải trả dài hạn: là khoản nợ có thời hạn thu hồi hơn một năm hoặc quámột chu kỳ kinh doanh bình thường nếu chu kỳ kinh doanh lớn hơn 12 tháng.Các khoản phải trả gồm:

- Vay ngắn hạn

- Nợ dài hạn đến hạn trả- Phải trả cho người bán

- Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước- Phải trả người lao động

- Chi phí phải trả- Phải trả nội bộ

- Nợ phải trả, phải nộp khác- Vay dài hạn

- Nợ dài hạn

- Nhận ký quỷ, ký cược dài hạn

+ Sắp xếp các khoản nợ phải trả theo từng loại, từng đối tượng để lên kếhoạch và thời gian thu hồi các khoản nợ một cách hợp lý.

1.3.4 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

- Hóa đơn mua hàng - Hợp đồng mua bán - Phiếu chi,…

1.3.5 Tài khoản sử dụng Tài Khoản 331- Phải trả người bán a) Nội dung tài khoản

Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ, số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đãứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bántheo chi tiết của từng đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dưchi tiết của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi hai bên chỉ tiêu “Tàisản” và bên “Nguồn vốn”.

b) Kết cấu tài khoản

Tài khoản 331 – Phải trả người bán

SDĐK: Số tiền phải trả người bán đầu kỳ

- Số tiền đã trả cho người bán- Số tiền ứng trước cho người bán- Số nợ giảm do: giảm giá, chiếtkhấu, hàng mua trả lại

- Số nợ phát sinh trong khi mua hàng- Trị giá hàng nhận theo số tiền đã ứng- Số nợ tăng do tỷ giá ngoại tệ tăng

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : ThS Dương Thị Thanh Hiền

SSDCK: Số tiền còn phải trả cho người bán

1.3.6 Phương pháp kế toán

Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch toán Tài khoản 331

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCHHÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT

MAY HÒA THỌ

2.1 Khái quát chung về Tổng Công Ty CP Dệt May Hòa Thọ

Tổng Công ty Cổ phần Dệt may Hòa Thọ là đơn vị thành viên của Tập đoàn

Dệt may Việt Nam (Vinatex) và Hiệp hội Dệt may Việt Nam (Vitas) thuộc Bộ Côngthương, Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (VCCI); có trụ sở chính tại

36 Ông Ích Đường, quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng

Hòa Thọ là nhà sản xuất lớn, uy tín hàng đầu tại khu vực miền Trung và làmột trong những đơn vị dẫn đầu trong ngành may mặc thời trang Việt Nam.

Tên đầy đủ TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA THỌTên tiếng Anh HOATHO TEXTILE – GARMENT JOINT STOCK

Ngành nghềkinh doanhchủ yếu

Đầu tư, sản xuất, gia công, mua bán, xuất nhập khẩu vải sợi, chỉ khâu, quần áo may sẵn và các loại thiết bị, nguyên phụ liệu, phụ tùng ngành dệt may.

Vốn điều lệ 157.500.000.000 đồng (năm 2016)

Trụ sở chính 36 Ông Ích Đường, quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng.Số điện thoại (84-236) 3846290

Website www.hoatho.com.vnMã chứng khoán HTG

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 2.1.1.1 Quá trình hình thành của công ty

Tổng Công ty Cổ phần Dệt may Hòa Thọ được thành lập năm 1962, tiền thânlà Nhà máy Dệt Hoà Thọ (SICOVINA) thuộc Công ty Kỹ nghệ Bông vải Việt Nam Năm 1975, khi thành phố Đà Nẵng được giải phóng, Nhà máy Dệt Hoà Thọ đượcchính quyền tiếp quản và đi vào hoạt động trở lại vào ngày 21/04/1975.

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : ThS Dương Thị Thanh Hiền

Năm 1993, Bộ Công nghiệp nhẹ đã ra quyết định số 241/TCLĐ ngày24/03/1993 đổi tên Nhà máy Dệt Hoà Thọ thành doanh nghiệp nhà nước: Công tyDệt Hòa Thọ.

Năm 1997, đổi tên thành Công ty Dệt may Hoà Thọ theo quyết định số 433/QĐ-TCLĐ của Tổng Công ty Dệt may Việt Nam.

Năm 2005, chuyển thành Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Dệt mayHoà Thọ theo quyết định số 200/2005/QĐ-TTg ngày 08/08/2005 của Thủ tướngChính phủ.

Ngày 15/11/2006, chuyển thành Tổng Công ty Cổ phần Dệt may Hoà Thọtheo quyết định số 3252/QĐ-BCN của Bộ Công nghiệp, và chính thức đi vào hoạtđộng vào ngày 01 tháng 02 năm 2007.

Từ đó đến nay, Tổng Công ty Cổ phần Dệt may Hòa Thọ là đơn vị thành viêncủa Tập đoàn Dệt may Việt Nam (VINATEX) và Hiệp hội Dệt may Việt Nam thuộcBộ Công Thương.

2.1.1.2 Quá trình phát triển của công ty

Năm 1975: Thành lập Nhà máy Sợi Hoà Thọ (nay là Công ty Sợi Hòa Thọ).

Năm 1997: Thành lập Nhà máy May Hoà Thọ 1.Năm 1999: Thành lập Nhà máy May Hoà Thọ 2.

Năm 2001: Thành lập Công ty May Hoà Thọ - Điện Bàn.Năm 2002: Thành lập Nhà máy May Hoà Thọ 3.

Thành lập Công ty May Hoà Thọ - Quảng Nam.Năm 2003: Thành lập Công ty May Hoà Thọ - Hội An.Năm 2007: Thành lập Công ty May Hoà Thọ - Duy Xuyên.

Thành lập Công ty May Hoà Thọ - Đông Hà.

Năm 2009: Thành lập Công ty Cổ phần Thời trang Hòa Thọ, chuyên sảnxuất và kinh doanh các mặt hàng thời trang mang thương hiệu HOATHO.Năm 2011: Thành lập Nhà máy May Veston Hòa Thọ.

Chuyển đổi Công ty May Hòa Thọ Hội An thành Công ty Cổphần May Hòa Thọ Hội An.

Năm 2012: Tách Công ty Sợi Hòa Thọ thành 2 nhà máy Sợi 1 và Sợi 2.

Năm 2013: Chuyển đổi Công ty May Hòa Thọ Duy Xuyên thành Công tyCổ phần May Hòa Thọ Duy Xuyên.

Năm 2015: Góp vốn thành lập Công ty Sợi Hòa Thọ Thăng Bình.

Bên cạnh đó, Tổng Công ty còn có một số công ty liên kết như Công ty MayHòa Thọ Phú Ninh, Công ty Cổ phần VTD Hiệp Đức.

Hiện nay, với hơn 10.000 lao động là cán bộ quản lý, nhà thiết kế, kỹ thuậtvà công nhân có tay nghề cao, cùng với việc đầu tư cơ sở vật chất hiện đại, sản xuấthơn 14 triệu sản phẩm một năm, sản phẩm của Hòa Thọ đã có mặt ở hầu hết các thịtrường trên thế giới như Hoa Kỳ, Canada, EU, Nhật Bản, châu Phi, … Hòa Thọ đãtrở thành một trong những doanh nghiệp lớn nhất của ngành dệt may Việt Nam.

2.1.2 Nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh của công ty2.1.2.1 Nhiệm vụ kinh doanh của công ty

- Xây dựng và triển khai thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh có hiệuquả; nâng cao hiệu quả kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận cho các cổ đông, nângcao giá trị Tổng Công ty, không ngừng cải thiện đời sống, điều kiện làm việc, thunhập cho người lao động và làm tròn nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước.

- Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ mới vào sản xuất kinh doanh nhằm đa dạnghóa và nâng cao chất lượng sản phẩm, đáp ứng yêu cầu phát triển của ngành dệtmay hiện đại.

- Hoàn thiện bộ máy tổ chức theo hướng tinh gọn, chuyên nghiệp; chú trọngcông tác đào tạo nguồn nhân lực chất lượng.

- Phát triển bền vững, hiệu quả trên cơ sở công nghệ hiện đại, hệ thống quảnlý chất lượng, quản lý lao động, quản lý môi trường theo tiêu chuẩn quốc tế.

2.1.2.2 Đặc điểm kinh doanh của công ty

- Hoạt động theo đúng ngành nghề đã đăng kí: Đầu tư, sản xuất, gia công,mua bán, xuất nhập khẩu vải sợi, chỉ khâu, quần áo may sẵn và các loại thiết bị,nguyên phụ liệu, phụ tùng ngành dệt may phục vụ nhu cầu trong và ngoài nước.- Khai thác có hiệu quả các nguồn lực kinh tế nhằm tạo ra các sản phẩm đáp ứngnhu cầu tiêu dùng trong nước và xuất khẩu, góp phần thúc đẩy nền kinh tế.

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : ThS Dương Thị Thanh Hiền2.1.3 Tổ chức quản lý bộ máy tại công ty

2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức

CTY GÓP VỐN & LIÊN KẾTHỘI ĐỒNG TƯ VẤN

- Tuyển dụng- Lương- Thi đua- Kỷ luật- Giá- Thanh lý

- Khoa học kỹ thuật- Bảo hộ lao động- Hòa giải

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

BAN ĐIỀU HÀNH

BAN KIỂM SOÁT

CÁC ĐOÀN THỂ

KHỐI VĂN PHÒNG

Phòng KTCN May

Phòng KTCN SợiVăn phòng Tổng Công ty

Ban Công Nghệ Thông Ting

Ban Kiểm Soát Nội BộgCÁC ĐƠN VỊ TRỰC

Nhà Máy May Hòa Thọ 1Nhà Máy May Hòa Thọ

VestonNhà Máy Sợi 1Nhà Máy Sợi 2

Cty May Hòa Thọ Điện Bàn

Cty May Hòa Thọ Đông Hà

TTKD Thời Trang Hòa ThọNhà Máy May Hòa Quý

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

Cty CP Thời Trang – Hòa Thọ

Cty CP May Hòa Thọ Quảng Nam

Cty CP May Hòa Thọ Hội An

Cty CP May Hòa Thọ Duy Xuyên

Cty CP Sợi Hòa Thọ Thăng Bình

Cty TNHH MTV Cơ Khí Xây Dựng Cty CP May Hiệp Đức

Cty CP May Hòa Thọ Phú Ninh

Cty CP VTD Hiệp Đứcg

Cty CP Bông Miền Trungg

Cty CP Bao Bì Hòa Thọ Quảng Đàg

Cty CP Dệt May Phú Hòa Ang

Cty CP TM Dệt May TP HCMg

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy công ty

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : ThS Dương Thị Thanh Hiền2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

- Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan có thẩm quyền cao nhất, có các quyềnthông qua sửa đổi, bổ sung điều lệ; thông qua các kế hoạch phát triển của công ty;thông qua báo cáo tài chính hàng năm; bầu, bãi nhiệm, miễn nhiệm thành viênHĐQT và BKS; phê chuẩn việc HĐQT bổ nhiệm Tổng Giám đốc điều hành và cácquyền khác được quy định trong điều lệ.

- Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị cao nhất, có đầy đủ quyền hạn đểthay mặt Tổng Công ty quyết định các vấn đề liên quan đến mục tiêu và lợi ích củaTổng Công ty; quyết định chiến lược đầu tư, phát triển của Tổng Công ty trên cơ sởcác mục đích chiến lược do ĐHĐCĐ thông qua.

- Ban kiểm soát: thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh, quản trị và điều hành của Tổng Công ty.

- Ban điều hành: là cơ quan điều hành mọi hoạt động kinh doanh hàng ngàycủa Tổng Công ty, chịu trách nhiệm trước ĐHĐCĐ và HĐQT toàn bộ việc tổ chứcsản xuất kinh doanh và thực hiện các biện pháp nhằm đạt được các mục tiêu, kếhoạch của ĐHĐCĐ, HĐQT

- Văn phòng Tổng Công ty: Tham mưu Tổng Giám đốc về tuyển dụng, đào

tạo, quy hoạch cán bộ và thực hiện các thủ tục bổ nhiệm - miễn nhiệm cán bộ, điềuđộng, kỹ luật, khen thưởng người lao động

- Phòng Tài chính – Kế toán: Chỉ đạo, tổ chức và hướng dẫn, kiểm tra các bộphận kế toán ở văn phòng và các đơn vị trực thuộc Tổng Công ty, chi nhánh theoLuật kế toán, Chuẩn mực kế toán và các qui định hiện hành; thực hiện chế độ báocáo tài chính, đánh giá đúng đắn và kịp thời các kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của Tổng Công ty; điều phối chính xác và kịp thời các dòng tiền của Tổngcông ty; tham mưu, giúp HĐQT, Tổng giám đốc quản lý và sử dụng có hiệu quả cácnguồn vốn và tài sản của Tổng Công ty

- Phòng Kinh doanh (May, Sợi): Thực hiện các nhiệm vụ tìm chọn kháchhàng, đàm phán, xây dựng giá thành, đề xuất ký kết các hợp đồng và triển khai sản

xuất, giao hàng theo đúng cam kết hợp đồng đã ký; xây dựng định mức, kế hoạch và

đề xuất cho Tổng Giám đốc.

Phòng Kỹ Thuật Công nghệ (May, Sợi): Xây dựng các định mức kinh tế

-kỹ thuật sử dụng nguyên phụ liệu sản xuất, gia công các loại sản phẩm may củaTổng Công ty; thiết kế thông số kỹ thuật, gá cữ, sơ đồ, may mẫu các loại sản phẩmmay theo đơn đặt hàng hoặc phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh hàng maymặc của Tổng Công ty.

- Phòng Quản lý chất lượng: Tổ chức kiểm tra, hướng dẫn các Công ty/Nhàmáy may kiểm tra chất lượng sản phẩm may theo đúng tiêu chuẩn trước khi xuấthàng cho khách hàng và tổ chức kiểm tra chất lượng nguyên phụ liệu may đầu vàotrước khi cho nhập kho

Ngoài ra còn có một số phòng ban khác, cùng các đơn vị trực thuộc và đơn vị liên kết.

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

a.Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : Th.S Dương Thị Thanh Hiền

 Chú thích:

: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ phối hợp

Kế toán các đơn vị phụ thuộcKế

toán tổng hợp

KT giá thành, kho gia

KT quản trị, phân tích hiệu quả đơn

KT công nợ

phải trả nước ngoài, TSCĐ, CCDC

KT phụ trách ngân hàng

KT công nợ phải trả trong

nước, công nợ

nội bộ

KT tiền mặt,

tạm thu, phải thu, phải trả

KT thành phẩm, doanh

KT phải

thu khách

hàng, thuế

KT tiền lương, thủ quỹKT phụ

trách nguyên vật liệu

Phó phòng Tài chính kế toánKẾ TOÁN TRƯỞNG

Sơ đồ 2.2 : tổ chức bộ máy kế toán

b Chức năng,nhiệm vụ của từng phần hành kế toán tại công ty

Kế toán trưởng- trưởng phòng Tài chính- Kế toán: là người lãnh đạo, tổ

chức thực hiện công tác kế toán trong đơn vị , hướng dẫn chỉ đạo các nhân viên kếtoán theo nội quy và qui trình hạch toán của Tổng Công ty Đồng thời cũng là ngườichịu trách nhiệm trực tiếp cung cấp các thông tin về tình hình tài chính của TổngCông ty cho Ban điều hành.

Phó phòng kế toán: cùng với kế toán trưởng lãnh đạo, tổ chức thực hiện

công tác kế toán trong đơn vị Kiểm tra đối chiếu, tổng hợp số liệu kế toán Do haingười đảm nhận, một người là phó phòng phụ trách kho theo dõi nhiệm vụ đã phâncông cán bộ trong phòng, kí chứng từ nhập và xuất kho, theo dõi báo cáo tình hìnhcông nợ phải thu, phải trả, vay ngân hàng hằng tuần, báo cáo tập đoàn cổ phiếu.Người còn lại là phó phòng phụ trách công nợ, kí chứng từ thanh toán nhà cung cấptại tổng công ty và các đơn vị nhà máy trực thuộc, theo dõi tài sản thế chấp vayngân hàng.

Kế toán tổng hợp: Người chuyên làm công tác tổng hợp các chi phí diễn ra

hàng ngày, tháng, quý, năm liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh của côngty, tổng hợp sổ sách của các bộ phận để trình lên kế toán trưởng xem xét, lập báocáo tài chính, báo cáo hợp nhất tập đoàn.

Kế toán nguyên vật liệu: nhập kho, kiểm tra thanh toán, theo dõi quá trình

nhập xuất nguyên vật liệu, tình hình sử dụng nguyên vật liệu và căn cứ vào chứngtừ gốc để ghi vào sổ chi tiết cuối tháng và bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên liệu,vật liệu Và cũng do người đảm nhận Một người phụ trách kho nguyên liệu và mộtngười phụ trách kho phụ liệu

Kế toán giá thành sản phẩm: tập hợp, phân bổ chi phí giá thành từng loại

sản phẩm hoàn thành nhập kho cũng như sản phẩm dở dang Xác định tổng số chiphí sản xuất, lập báo cáo giá thành cho các phòng ban có liên quan.

Kế toán phải nợ trả người bán và công nợ nội bộ: theo dõi các khoản phải

trả người bán khi mua vật tư, TSCĐ và nhận cung cấp dịch vụ, cùng với kế toánnguyên vật liệu và kế toán tiền gửi ngân hàng theo dõi các khoản thanh toán chongười bán Đồng thời theo dõi các khoản thu chi liên quan đến các đơn vị trực

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : Th.S Dương Thị Thanh Hiền

Kế toán phải thu khách hàng, thuế: theo dõi doanh thu khi bán thành

phẩm và các khoản phải thu khách hàng, theo dõi các tài khoản phải trả, phải nộpNhà nước về các loại thuế

Kế toán thuế, TSCĐ, CCDC: theo dõi tình hình biến động TSCĐ, thanh lý,

nhượng bán, tính khấu hao và phân bổ chi phí theo định kỳ của TSCĐ, cũng nhưtình hình nhập, xuất và phân bổ CCDC.

Kế toán tiền mặt, tiền lương, tạm ứng: theo dõi thu chi tiền mặt, tiền

lương và bảo hiểm của công nhân viên và cán bộ quản lý của công ty, thanh toáncác khoản tạm ứng, lập Báo cáo, cân đối, đối chiếu với Sổ quỹ tiền mặt Đồng thờitheo dõi các khoản tam ứng

Thủ quỹ: là người quản lí tiền mặt, thu tiền chi tiền, kèm theo các chứng từ

liên quan, lập các báo cáo quỹ.

Kế toán tiền gửi ngân hàng: trực tiếp giao dịch với ngân hàng và các

nghiệp vụ thu chi bằng hình thức chuyển khoản Theo dõi tài khoản Tiền gửi ngânhàng của công ty, thường xuyên đối chiếu với ngân hàng để giám sát chặt chẽ số dưtrên các tài khoản liên quan, cùng với kế toán nợ phải trả và phải thu theo dõi tìnhhình thanh toán của Tổng công ty

Các đơn vị kế toán trực thuộc: theo dõi các hoạt động tài chính, thực hiện

hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị Tính ra giá thành thực tế củasản phẩm sản xuất tại đơn vị đó và thường xuyên thực hiện đối chiếu, kiểm tra vớikế toán ở Tổng Công ty

c Hình thức kế toán áp dụng tại Công Ty

Hiện tại, Công ty đag áp dụng chế độ kế toán theo Thông Tư số200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính Và để phù hợp với yêu cầuquản lí và phù hợp với mô hình kinh doanh Công ty đã và đang áp dụng hình thức

“ Chứng từ ghi sổ”

Phần mềm kế toán sử dụng : Bravo

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : Th.S Dương Thị Thanh Hiền

- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:

Cuối tháng, sau khi cập nhật đầy đủ số liệu, phần mềm sẽ tự động đưa ra các báocáo mà công ty cần như: Báo cáo thuế, Báo cáo quản trị, Báo cáo tài chính…

Sơ đồ : 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán.

*Ghi chú:

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ chi tiết- Sổ tổng hợp

CHỨNG TỪKẾ TOÁN

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : Th.S Dương Thị Thanh Hiền

Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ cải biên

Ghi chú: Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

- Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từkế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứngtừ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau

CHỨNG TỪ GỐC

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

BÁO CÁO TÀI CHÍNHBẢNG CÂN ĐỐI

SỐ PHÁT SINHSỔ CÁICHỨNG TỪ GHI SỔSỔ QUỸ

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

đó được dùng để ghi vào Sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lậpChứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phátsinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ cái Căn cứ vàoSổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh.

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chitiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.

- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng sốphát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhauvà bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ vàTổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, vàsố dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tàikhoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

2.2 Thực trạng về kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán

2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng tại công ty

Để hạch toán đúng công nợ phải thu khách hàng, Công ty sử dụng Tài khoản 131.

Tổ chức chứng từ phải thu khách hàng có nhiều loại chứng từ với từng loạichứng từ cụ thể, chi tiết Khi bán hàng phải căn cứ vào hóa đơn bán hàng hay phiếuxuất kho do người xuất hóa đơn bán hàng hay do người nhập hàng chuyển đến, kếtoán tiến hành kiểm tra và ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh (phiếu xuất kho, hóa đơnGTGT, hợp đồng mua bán,…) trong thời gian phát sinh.

Thị trường tiêu thụ hàng hóa của Công ty diễn ra trong nước và nước ngoài,xuất khẩu mặt hàng thời trang chất lượng cho các thương hiệu nổi tiếng trên thếgiới: Calvin Klein, Michael Kors, Marc Anthony…

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : Th.S Dương Thị Thanh Hiền

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ chi tiết theo dõi công nợ phải thu từng đối tượng

2.2.1.2 Kế toán phải thu khách hàng

Nghiệp vụ 1: Ngày 15/8/2017 xuất bán thành phẩm cho công ty May Mặc Quảng Việt (hóa đơn số 0006338) với tổng giá trị 410.306.886 đồng (đã bao gồm VAT 10%),KH chưa thanh toán

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : Th.S Dương Thị Thanh Hiền

Hóa đơn GTGT đối tượng là Công ty May Mặc Quảng Việt

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD : Th.S Dương Thị Thanh Hiền

Kế toán lập phiếu xuất kho

Tổng Công Ty CP Dệt May Hòa Thọ

ĐT : (+84 2363) 864 290 Fax: (+84 2363) 864 216EMAIL: office@hoatho.com.vn

Số 36, đường Ông Ích Đường, Q.Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 15/8/2017 Số : 0005451/17PX

Người nhận hàng: Công Ty May Mặc Quảng Việt

Địa chỉ: Khu Phố 2,Thị Trấn Củ Chi,huyện Củ Chi,TP Hồ Chí MinhLý do xuất bán: xuất bán đồng phục

Xuất tại kho: Công Ty

Xuất bán thành phẩm Men’sSuits 2

373.006.260Tiền hàng: : 373.006.260 VNĐTiền thuế GTGT (VAT): 37.300.626VNĐTổng cộng tiền thanh toán:410.306.886 VNĐ

Nghiệp vụ 2: Ngày 20/8/2017 xuất bán đơn hàng may đồng phục cho công ty Dịch

vụ MobiFone KV3 ( hóa đơn số 0006341) với tổng giá trị 64.350.000 đồng (đã baogồm VAT 10%), chưa thanh toán.

Ngày 30/8/2017 công ty chuyển khoản thanh toán đủ số tiền

 Hóa đơn GTGT đối tượng là Công ty Dịch vụ MobiFone Khu vực 3