Kế toán tài sản cố định, kế toán nguyên vật liệu, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty CP cơ điện lạnh việt nam

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán LỜI MỞ ĐẦU Trải qua mười năm thực sách đổi mới, chuyển kinh tế từ chế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường có quản lý vĩ mô nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, với xu toàn cầu hoá đòi hỏi doanh nghiệp phải thích ứng với nhu cầu xã hội Có thể nói thị trường môi trường cạnh tranh nơi diễn ganh đua cọ sát thành viên tham gia để giành phần lợi cho Để tồn phát triển doanh nghiệp phải tập trung cố gắng, nỗ lực vào hai mục tiêu chính: có lợi nhuận tăng thị phần doanh nghiệp thị trường Doanh nghiệp nắm bắt đầy đủ kịp thời thông tin có khả tạo thời phát huy chủ động kinh doanh đạt hiệu cao Kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho định kinh tế Do kế toán động lực thúc đẩy doanh nghiệp làm ăn ngày có hiệu Sự phát triển kinh tế đổi sâu sắc kinh tế thị trường đòi hỏi hệ thống kế toán phải không ngừng hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý Doanh nghiệp thương mại đóng vai trò mạch máu kinh tế quốc dân, có trình kinh doanh theo chu kỳ định: mua - dự trữ - bán Trong bán hàng khâu cuối có tính định đến trình hoat động kinh doanh doanh nghiệp Do việc quản lý trình bán hàng có ý nghĩa lớn doanh nghiệp thương mại Nhận thức tầm quan trọng công tác bán hàng, kế toán bán hàng phần hành chủ yếu doanh nghiệp thương mại với chức công cụ chủ yếu để nâng cao hiệu tiêu thụ phải củng cố hoàn thiện nhằm phục vụ đắc lực cho trình kinh doanh doanh nghiệp Qua trình học tập qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam, hướng dẫn tận tình cô Vũ Hoàng Yến, giúp đỡ nhiệt tình anh chị SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán phòng kế toán Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam, em lựa chọn phần hành là: “ Kế Toán Tài Sản Cố Định, Kế toán Nguyên Vật Liệu, Kế toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương công ty CP Cơ Điện Lạnh Việt Nam” cho chuyên đề tốt nghiệp Bố cục Chuyên đề gồm ba chương: Chương 1: Tổng quan công ty CP Cơ Điện Lạnh Việt Nam Chương 2: Thực trạng số phần hành kế toán chủ yếu công ty CP Cơ Điện Lạnh Việt Nam Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán Kế toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương, Kế toán Nguyên Vật Liệu, Kế Toán Vốn tiền công ty CP Cơ Điện Lạnh Việt Nam Do hạn chế kiến thức thời gian kinh nghiệm thực tế nên viết em không tránh khỏi nhiều thiếu sót, em mong nhận giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy cô để chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Thị Mai SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 1.1: Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần Cơ Điên Lạnh Việt Nam - Tên công ty : Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam - Địa : Số 233/211 tổ 46, p.Khương Trung, Q.Thành Xuân, TP.Hà Nội - MST : 0104247876 - Điện thoại : 04.66804968 - Số Tài khoản :0311004595001 ngân hàng ABBANK Công ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam thành lập hoạt động theo luật doanh nghiệp quy định hành Nhà Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Công ty hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có tài khoản ngân hàng có dấu riêng Đăng ký: Ngày 21/06/2002 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam thành lập năm 2002 với chức chủ yếu kinh doanh thương mại mặt hàng xây dựng nội thất phân phối cho công ty khác, đại lý cửa hàng bán lẻ Khách hàng chủ yếu tổ chức cá nhân nước Bạn hàng lớn công ty tổ chức, đại lý, công ty xây dựng miền Bắc Khi thành lập công ty gặp nhiều khó khăn tổ chức, lao động công nghệ Lao động thiếu lại yếu hầu hết công nhân trường Các loại vật tư dùng cho kinh doanh thiếu nhiều không cân đối Tuy nhiên với cố gắng nỗ lực toàn thể cán công nhân viên toàn công ty hoạt động công ty ngày ổn định phát triển, doanh thu lợi nhuận ngày cao Đến cuối năm 2006 tổ chức kinh doanh phát triển theo hướng chuyên môn hóa Công tác quản lý mặt có nhiều tiến vào nề nếp Từ năm 2007, công ty áp dụng hệ thống quản lý chuyên nghiệp, phần mềm quản trị đại đội ngũ nhân lực có trình độ cao Bên cạnh đó, công ty đa dạnh hóa hoạt động kinh doanh việc đầu tư lĩnh vực tài SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán chính, kinh doanh nhà hàng, cho thuê tài chính….nhằm phát huy tối đa lợi nguồn lực tài người, tạo tảng vững giúp Cơ Điện Lạnh Việt Nam nhanh chóng bứt phá giai đoạn Hiện nay,Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam xây dựng mạng lưới phân phối hàng hóa rộng khắp phạm vi nước với khoảng đơn vị đại lý trung tâm phân phối Với định hướng chiến lược đắn, công ty không ngừng mở rộng quy mô, sản phẩm công ty ngày đươc khách hàng ưa chuộng, tốc độ tăng trưởng liên tục đạt 25%/năm, đời sống công nhân viên ngày cải thiện nâng cao Sau nhiều năm hoạt động kinh doanh, trải qua nhiều thăng trầm biến động với đường lối phát triển đắn, đoàn kết lòng cộng với nỗ lực mệt mỏi toàn thể cán công nhân viên, Cơ Điện Lạnh Việt Nam đạt thành tựu đáng khích lệ hai phương diện kinh tế xã hội Đơn vị nhiều lần nhận khen cấp, sản phẩm công ty liên tục nhiều năm người tiêu dùng bình chọn “ Hàng Việt Nam chất lượng cao” 1.2: Đặc điểm ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam chuyên kinh doanh vật liệu xây dựng nội thất Cung cấp đa dạng đầy đủ vật tư, vật liệu xây dựng nội thất gia đình, văn phòng, nhà hàng, khách sạn hoàn thiện phục vụ cấp độ công trình Sản phẩm tiêu biểu công ty thiết bị vệ sinh nhà tắm, đồ nội thất vật liệu xây dựng Chức năng, nhiệm vụ công ty : Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam xác định cho số chức nhiệm vụ chủ yếu sau: + Tăng cường chiều sâu với mục đích đa dạng hoá chủng loại hàng hóa, giá hợp lý, sâu nghiên cứu thị trường nhằm mở rộng thị trường + Bảo toàn, phát triển vốn SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán + Thực tốt nghĩa vụ nhà nước + Thực phân phối theo lao động 1.3: Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam 1.3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công * Sơ đồ 1.1: GIÁM ĐỐC P GIÁM ĐỐC Phòng kế toán Bộ phận bán hàng Phòng Kỹ thuật Phòng kinh doanh Bộ phận kỹ thuật Bộ phận kinh doanh Phòng TCHC Bộ phận TC -HC * Chức năng, nhiêm vụ phận công ty : Giám đốc : Là người huy động vốn thành lập điều hành công ty phụ trách chung hoạt động kinh doanh, trực tiếp đạo phòng ban chức năng, người đại diện hợp pháp cho công ty quan hệ giao dịch kinh doanh, chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật Giám đốc có quyền sau: Quyết định vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh ban hành quy chế quản lý nội công ty Bổ nhiệm, miễn nhiệm,cách chức chức danh quản lý công ty SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Ký kết hợp đồng nhân danh công ty Kiến nghị phương án, cấu tổ chức công ty, kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận xử lý lỗ kinh doanh việc tuyển dụng lao động P.Giám đốc: Là người có nhiệm vụ quan trọng công ty, định hướng kinh doanh kiểm tra hoạt động kinh doanh công ty Tham mưu cho giám đốc đưa định hoạt động kinh doanh Phòng kế toán: - Tổ chức máy kế toán, thực hạch toán kế toán theo pháp lệnh kế toán chế độ sách nhà nước quy định - Lập đầy đủ kịp thời báo cáo toán theo quy định Lập kế hoạch tài tháng, quý, năm để cân đối vốn kịp thời - Tổ chức thực kiểm kê tài sản theo định kỳ hàng năm.Kịp thời phản ánh kết kiểm kê tài sản, đồng thời đề xuất biện pháp xử lý trường hợp thiếu hụt so với sổ sách kế toán - Cùng với phòng nghiệp vụ tham mưu cho giám đốc việc kí kết hợp đồng mua bán - Tổ chức phổ biến, hướng dẫn áp dụng kịp thời chế độ tài kế toán, thuế nhà nước ban hành cho kế toán công ty - Báo cáo tiêu có liên quan giám đốc yêu cầu Phòng kỹ thuật: - Quản lý mảng kỹ thuật thiết bị công ty - Kiểm tra thử nghiệm, kiểm tra chất lượng sản phẩm - Chịu trách nhiệm bảo hành toàn sản phẩm hàng hóa tiêu thụ thị trường Phòng kinh doanh: phận chuyên môn nhiệm vụ tham mưu cho Ban giám đốc lĩnh vực kinh doanh, tổng hợp, giao dịch, tiếp thị, phát triển thị trường, tiêu thụ sản phẩm công ty - Phát nhu cầu thị trường - Lập kế hoạch kinh doanh SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán - Xúc tiến thương mại - Nhập sản phẩm công ty - Xây dựng hợp đồng kinh tế - Nhận hợp đồng mua bán, đơn đặt hàng, theo dõi việc thực - Nhiệm vụ: Xây dựng phương án kinh doanh theo thời kỳ Trên sở đó, phân bố nhiệm vụ cho thời kỳ cụ thể, khoa học đáp ứng kịp thời tình hình, nhu cầu thị trường nhằm đưa lại hiệu cao - Báo cáo tình hình tiêu thụ sản phẩm, mở rộng thị trường - Phân tích điểm mạnh, điểm yếu sản phẩm công ty - Tổng hợp ý kiến khách hàng báo cho giám đốc kịp thời - Theo dõi việc thu chi bán hàng - Báo cáo định kỳ diễn biến hoạt động Phòng kinh doanh Phòng tổ chức hành chính: - Tổ chức, bố trí nhân phù hợp với yêu cầu phát triển công ty - Quản lý hồ sơ lý lịch lao động toàn công ty, giải thủ tục chế độ tuyển dụng, miễn, bãi miễn, khen thưởng, kỷ luật - Đề xuất quy hoạch, đề bạt cán - Xây dựng kế hoạch, chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho lao động - Xây dựng định mức lao động, đơn giá tiền lương - Quản lý văn phòng làm việc công ty, quản lý công văn đi, đến, sổ sách hành dấu - Tiếp nhận xử lý khiêu nại người lao động 1.3.2: Mối quan hệ giữa các bộ phận hệ thống quản lý Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam tổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp theo điều lệ tổ chức, hoạt động công ty theo nguyên tắc sau : - Tự nguyện có lợi, dân chủ, bình đẳng tuân thủ pháp luật : SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán - Nhìn vào sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam ta thấy rõ mối quan hệ đạo quan hệ chức năng: - Quan hệ đạo: Là quan hệ giám đốc điều hành phòng, phòng kế toán, phòng kỹ thuật, phòng kinh doanh phòng tư vấn thiết kế quan hệ giám đốc cán nhân viên cấp Mọi mệnh lệnh thị công tác phó giám đốc trưởng phòng ban toàn thể cán công nhân viên công ty chấp hành Mọi thành viên trình bày, đề xuất ý kiến, tâm tư, nguyện vọng cá nhân, trước hết phải chấp hành nghiêm chỉnh định Giám đốc - Quan hệ chức năng: Là quan hệ phòng với phòng có chức nhiệm vụ riêng đặt điều hành chung giám đốc công việc cụ thể theo chức phòng ban thực thi phải có trao đổi liên kết trách nhiệm với Các văn quản lý công ty Giám đốc ký ban hành 1.4: Phân tích, đánh giá tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm gần của công ty Trong năm gần sức nóng kinh tế giới công ty không trường hợp ngoại lệ, ảnh hưởng nhiều đến doanh thu, lợi nhuận đạt thể sau SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Các tiêu kinh tế công ty đạt qua năm ĐVT : VNĐ Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2013 Năm 2012 Tổng doanh thu 16.570.500.000 14.360.000.000 10.540.000.000 Giá vốn hàng bán 14.948.856.791 12.650.589.900 7.888.565.000 Lợi nhuận gộp 1.621.643.210 1.243.410.100 1.061.435.000 Chi phí quản lý DN 1.389.955.000 1.150.097.000 1.998.026.000 231.688.210 93.313.100 63.909.000 79.891.157 69.981.825 47.056.750 40 28 25 4.500.000 3.800.000 3.625.000 Lợi nhuận từ HĐKD Lợi nhuận sau thuế Tổng số lao động Thu nhập TB người lao động Nhìn vào bảng số liệu ta thấy qua năm gần tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngày tăng cao Nó thể chủ chương, đường lối đắn định hướng phát triển công ty ban lãnh đạo công ty Ta thấy tổng doanh thu năm 2014 tăng 8.882.500.000 đồng so với năm 2012 Lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2014 tăng 560.208.210 đồng so với năm 2012 Số lượng công nhân tăng dần qua năm, năm 2014 tăng 15 người so với năm 2012.Thu nhập bình quân năm 2013 tăng 875.000 đồng so với năm 2012 Để đạt thành nhờ lãnh đạo Ban Giám Đốc công ty với nỗ không ngừng cán công nhân viên SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Phần 2: Thực trạng số phần hành kế toán chủ yếu Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam 2.1: Những vấn đề chung về tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam 2.1.1: Các sách kế toán chung Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo định số 48/2006/QĐ-BTC - Công ty CP Cơ Điện Lạnh Việt Nam áp dụng niên độ kế toán theo năm kế toán trùng với năm Dương lịch( từ 01/01 – 31/12) - Đơn vị tiền tệ: VND- sử dụng đồng Việt Nam hạch toán kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty thực thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hàng năm - Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền tương đương tiền: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ qui đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngân hàng giao dịch thời điểm toán - Kế toán hàng tồn kho: + Hàng tồn kho tính theo giá gốc + Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên + Giá xuất hàng tồn kho xác định theo phương pháp thực tế đích danh - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ sử dụng Công ty phương pháp khấu hao đường thẳng suốt thời gian hữu dụng ước tính tài sản 2.1.2: Hệ thống chứng từ kế toán - Chứng từ ban hành theo chế độ kế toán doanh nghiệp gồm tiêu: + Lao động, tiền lương: Bảng chấm công, bảng toán tiền lương, giấy đường, phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành, hợp đồng giao khoán, bảng kê trích nộp khoản theo lương… + Hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiêm nghiệm vật tư hàng SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 10 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Biểu số 3.1: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: AA/11P Ngày 05 tháng 10 năm 2013 Số: 0000034 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng kinh doanh nguyên vật liệu Địa chỉ: 138 Nguyễn trãi – TP Thanh Hóa Số tài khoản: Điện thoại: Họ tên người mua: Nguyễn Duy Đức Tên đơn vị: Công ty Cổ phần điện lạnh Việt Nam Hình thức thanh: Tiền mặt Stt Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính D Số Đơn giá Thành tiền 3=1x2 A B C lượng 1 Nắp Cái 60 1.200.000 72.000.000 Thùng sau Cái 50 200.000 10.000.000 Kính trước 300 15.000 4.500.000 Lồng 200 12.000 2.400.000 Vít Kg 300 18.000 5.400.000 Cộng thành tiền 94.300.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 9.430.000 Tổng cộng tiền toán 103.730.000 Bằng chữ: Một trăm linh ba triệu bảy trăm ba mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Đóng dấu, ký ghi họ tên) Từ hoá đơn số 0000034 kế toán định khoản: Nợ TK 151(nắp) Nợ TK 151(thùng sau : 72.000.000 : 10.000.000 SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 54 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Nợ TK 151(kính trước) : 4.500.000 Nợ TK 151(lồng) Nợ TK 151(vít) : 2.400.000 : 5.400.000 Nợ TK 133 : 9.430.000 Có TK 111 : 103.730.000 Khi vật liệu đến công ty, phòng vật tư tiến hành kiểm nghiệm thực tế không viết biên kiểm nhận Sau lập phiếu nhập kho sau: Biểu số3 2: Đơn vị: Công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam Bộ phận: Kế toán tài vụ Mẫu số 01-VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài Chính) PHIẾU NHẬP KHO Số: 15 Ngày 05 tháng 10 năm 2014 Họ tên người nhập: Nguyển Duy Đức Theo hóa đơn số: 0000034 ngày 05 tháng 10 năm 2014 Nhập kho: Số TT Tên vật liệu Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Nắp Cái 60 1.200.000 Thùng sau Cái 50 200.000 Kính trước Cái 300 15.000 Lồng Cái 200 12.000 ốc vít Kg 300 18.000 Tổng cộng Bằng chữ : Chín mươi bốn triệu ba trăm nghìn đồng chẵn Người lập Thủ kho (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng Thành tiền 72.000.000 10.000.000 4.500.000 2.400.000 5.400.000 94.300.000 Phụ trách đơnvị (Đóng dấu,ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) Từ phiếu nhập kho số 15 kế toán định khoản: Nợ TK 152(nắp) Nợ TK 152(thùng sau) Nợ TK 152(kính trước) SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 55 : 72.000.000 : 10.000.000 : 4.500.000 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Nợ TK 152(lồng) Khoa Kế Toán Kiểm Toán : 2.400.000 Nợ TK 152(ốc vít) Có TK 151 : 5.400.000 : 94.300.000 2.2.3 Kế Toán vốn tiền 2.2.3.1 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền - Kế toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (VNĐ) - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán - Công ty bán hàng thu tiền mặt tiền gửi ngân hàng , 2.2.3.2: Nguyên tắc hạch toán và quy trình luân chuyển vốn bằng tiền của công ty a Tiền mặt * Hạch toán tiền mặt tại quỹ: Tiền mặt tại quỹ là số vốn bằng tiền của doanh nghiệp thủ quỹ bảo quản tại két của doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý - Chứng từ sử dụng: SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 56 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán + Phiếu thu: Đơn vị: Công ty cổ Cư Điện Lạnh Việt Nam Bộ phận: Mẫu số: 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 09 tháng 10 năm 2014 Quyển số: PT01 Số: PT 232 Nợ TK 111: 30.000.000 Có TK 112: 30.000.000 Họ tên người nhận tiền: Vũ Thi Trang Địa chỉ: phòng kế toán Lý thu tiền: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Số tiền: 30.000.000 (Viết bằng chữ): Ba mươi triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc, giấy báo Nợ của ngân hàng Ngày 09 tháng 10 năm 2014 Thủ trưởng đv Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 57 Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán + Phiếu chi: Đơn vị: Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam Bộ phận: Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 23/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số: PC02 Ngày 12 tháng 10 năm 2014 Số: PC 873 Nợ TK 331: Có TK 111: Họ và tên người nhận tiền: Trần Quang Minh Địa chỉ: Phòng vật tư hàng hóa Lý do: Thanh toán tiền mua hàng Số tiền: 15.350.000 (Viết bằng chữ): Mười lăm triệu ba trăm năm mươi ngàn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc: Hóa đơn mua hàng Ngày 12 tháng 10 năm 2014 Thủ trưởng đv Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười lăm triệu ba trăm nâm mươi ngàn đồng chẵn + Tỷ gía ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngoài phải đóng dấu) + Phiếu tạm ứng: SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 58 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Đơn vị: Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam Khoa Kế Toán Kiểm Toán Số: 03 Địa chỉ: PHIẾU TẠM ỨNG Tên là: Nguyễn Văn Khoa Bộ phận công tác: Phòng kinh doanh Đề nghị tạm ứng số tiền: 5.000.000 (Viết bằng chữ): Năm triệu đồng chẵn Lý tạm ứng: Tạm ứng tiền công tác cho anh Khoa Thời hạn toán: Ngày 25 tháng 10 năm 2014 Người xin tạm ứng Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) + Giấy đề nghị toán + Sổ quỹ tiền mặt + Bảng kê vàng, bạc, đá quý + Giấy toán tiền tạm ứng + Bảng kê kiểm quỹ + Các sổ kế toán tổng hợp -Tài khoản sử dụng: + Tài khoản 111 + Một số tài khoản liên quan khác: 334, 112, 641, 642, 141 * Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền mặt - Thu tiền mặt Sơ đồ 2.15: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán thu tiền mặt SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 59 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Người Đề nghị nộp tiền Ký phiếu thu và nộp tiền nộp Kế toán toán Lập phiếu thu Khoa Kế Toán Kiểm Toán Kế toán trưởng Thủ quỹ Ký và duyệt thu Nhận lại phiếu thu Nhận phiếu thu và thu tiền Ghi sổ kế toán tiền mặt Ghi sổ quỹ N - Chi tiền mặt SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 60 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Sơ đồ 2.16: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán chi tiền mặt Người đề nghị Kế toán Kế chi toán Lập giấy đề nghị toán toán Giám đốc Thủ quỹ trưởng Ký và duyệt chi Lập phiếu chi Ko đồng ý Đồng ý Nhận phiếu chi Ký phiếu chi Nhận phiếu chi Xuất tiền Nhận tiền và ký phiếu chi Ghi sổ quỹ Ghi sổ kế toán tiền mặt N + Sổ quỹ tiền mặt công ty : SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 61 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán Đơn vị: Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam Địa chỉ: Mẫu số: S07 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ QUỸ TIỀN MẶT Từ ngày 1/10/2014 đến ngày 31/10/14 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu chứng từ Thu Chi C D 01/10 01/10 09/10 PC01 PC01 PT07 09/10 10/10 PT08 10/10 10/10 PT08 10/10 Diễn giải TK đối ứng Thu E Dư đầu kỳ Trả tiền điện tháng 09 Thuế GTGT Rút tiền gửi NH nhập quỹ tiền mặt Thu tiền bán hàng F Thuế GTGT đầu .Cộng phát sinh 3331 642 133 112 511 Dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền Chi 450.000 45.000 Còn lại 540.000.000 539.550.000 539.505.000 30.000.000 456.680.000 4.350.000 461.030.000 435.000 2.450.488.0 1.917.9 00 95.192 461.465.500 532.492.808 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) * Phương pháp hoạch toán tiền mặt công ty Cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 62 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán - Trường hợp bán sản phẩm, hàng hoá kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá toán) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( - Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác tiền mặt, nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 - Thu nhập khác - Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, vay dài hạn, ngắn hạn, vay khác tiền mặt (Tiền Việt Nam ngoại tệ), ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, l122) Có TK 311, 341, - Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá nhập kho để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá kế toán ghi: Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hoá (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111 - Tiền mặt - Các khoản chi phục vụ sản xuất kinh doanh tiền mặt phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 627, 641, 642, Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111 - Tiền mặt SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 63 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán b Tiền gửi ngân hàng * Hạch toán tiền gửi ngân hàng: Tiền gửi ngân hàng là một loại vốn bằng tiền của một doanh nghiệp gửi tại ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc công ty tài chính bao gồm: ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Tài khoản sử dụng: + Tài khoản tiền gửi ngân hàng 112 + Các tài khoản liên quan khác: 334, 111, 331 - Chứng từ sử dụng + Giấy báo Có Ngân hàng: GIẤY BÁO CÓ Ngày 15 tháng 10 năm 2014 Ngân hàng gửi: Số tiền: 30.500.000 Ngân hàng nhận: Viết bằng chữ: Ba mươi triệu Người phát lệnh: năm trăm nghìn đồng chẵn Địa chỉ: Tài khoản: Tại ngân hàng: Người nhận lệnh: Địa chỉ: Công ty cổ phần TCS Minh Thúy Tài khoản: Nội dung: Gửi tiền vào tài khoản ngân hàng SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 64 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội + Sổ tiền gửi ngân hàng Công ty cổ phần điện lạnh Việt Nam Địa chỉ: Khoa Kế Toán Kiểm Toán Mẫu số: S08 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Từ ngày 01/10/2014 đến ngày 31/10/14 Đơn vị tính: 1.000 đồng Ngày Số hiệu Diễn giải tháng chứng từ ghi sổ Thu Chi TK đối ứng Số tiền (gửi vào) A C (rút ra) Còn lại D E F Dư đầu kỳ 5.000.000.000 01/10 BN Rút TGNH về 111 150.000.000 4.850.000.000 nhập quỹ TM 02/10 BC Cty Hoa Ban 131 92.600.000 4.942.600.000 Trả tiền hàng 04/10 BN Ứng trước tiền 331 hàng cho cty 230.550.000 4.712.050.000 Minh Hưng 05/10 BC Nộp tiền vào TK 111 50.000.000 4.762.050.000 25/7 Cty Hòa Bình 131 120.500.000 5.450.000.000 ứng trước tiền đặt cọ 26/7 Lãi tiền gửi 515 334.142 5.450.334.142 Cộng phát sinh 9.360.190.741 7.250.560.400 Dư cuối kỳ 2.109.630.341 Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 65 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán + Giấy báo nợ, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi + Sổ cái tiền gửi ngân hàng * Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng - Thu tiền gửi Sơ đồ 2.17: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán thu tiền gửi Ngân hàng Kế toán ngân (tại công ty) hàng Kế toán (tại công ty) Nhận tiền Lập giấy báo Có Nhận giấy báo Có Lập chứng từ thu Ký và duyệt thu Ghi sổ tiền gửi N SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 66 Báo Cáo Tốt Nghiệp trưởng Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán - Chi tiền gửi Sơ đồ 2.18: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán chi tiền gửi Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán ngân Ngân hàng hàng (tại công ty) A Ký và duyệt chi Lập ủy nhiệm chi Ký ủy nhiệm chi Nhận ủy nhiệm chi Thực hiện lệnh chi Nhận giấy báo Nợ Lập giấy báo Nợ Ghi sổ kế toán tiền gửi N SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 67 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán *Phương pháp hoạch toán : - Tài khoản sử dụng : + Tài khoản tiền gửi ngân hàng : 112 + Các tài khoản liên quan khác : 111, 131, 331,334 - Quá trình hoạch toán Xuất quỹ tiền mặt gửi vào TK ngân hàng kế toán ghi : Nợ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Có TK 111: Tiền mặt Khách hàng ứng trước trả nợ tiền gửi ngân hàng kế toán ghi : Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 131 : phải thu khách hàng Thu tiền bán sản phẩm hàng hóa tiền gửi ngân hàng : Nợ TK 112 : Tổng toán Có TK 511,711, 515 : Doanh thu chưa VAT Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt : Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Mua sản phẩm hàng hóa trả tiền gửi ngân hàng kế toán ghi : Nợ TK 156,153 : giá trị hàng hóa, công cụ dụng cụ Nợ TK 133 : Thuế GTG T đầu vào Có TK 112 : Tổng giá toán Chi tiền gửi ngân hàng liên quan đến khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý kế toán ghi : Nợ TK 641,642 : Giá mua chưa Vat Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào Có TK 112: Tổng giá toán SV: Trần Thị Mai_lớp CĐ-ĐH KT7-K9 68 Báo Cáo Tốt Nghiệp ... hành kế toán chủ yếu công ty CP Cơ Điện Lạnh Việt Nam Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán Kế toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương, Kế toán Nguyên Vật Liệu, Kế. .. Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Kiểm Toán phòng kế toán Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam, em lựa chọn phần hành là: “ Kế Toán Tài Sản Cố Định, Kế toán Nguyên Vật Liệu, Kế toán Tiền Lương. .. Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương công ty CP Cơ Điện Lạnh Việt Nam cho chuyên đề tốt nghiệp Bố cục Chuyên đề gồm ba chương: Chương 1: Tổng quan công ty CP Cơ Điện Lạnh Việt Nam Chương