hoàn thiện công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh cty tnhh tm huy hoàng tại cần thơ

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH  NGUYỄN THỊ TÚ TRINH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CTY TNHH TM HUY HOÀNG TẠI CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế Toán Mã số ngành: 52340301 Cần Thơ - 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH  NGUYỄN THỊ TÚ TRINH MSSV: B110304 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CTY TNHH TM HUY HOÀNG TẠI CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế Toán Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN PGS.TS LƢU THANH ĐỨC HẢI Cần Thơ - 2014 LỜI CẢM TẠ Kính dâng, Cha mẹ suốt đời tận tụy vì sự nghiệp và tƣơng lai của con Thành kính ghi ơn, TS. Lƣu Thanh Đức Hải đã tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ và động viên tôi trong suốt thời gian thực hiện đề tài và hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp này. Chân thành cảm ơn, Công Ty TNHH TM Huy Hoàng đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi đƣợc thực tập tại công ty và đặc biệt là các anh chị tại phòng kế toán đã tận tình giúp đỡ tôi hoàn thành tốt luận văn này. Chân thành cảm tạ, Toàn thể quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh và trƣờng Đại học Cần Thơ đã dìu dắt truyền đạt những kinh nghiệm quý báu và bổ ích cho tôi trong suốt thời gian học tại trƣờng. Thân ái gửi về, Các bạn sinh viên lớp kế toán K37 lời chúc sức khỏe, hạnh phúc và thành đạt trong tƣơng lai. i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam đoan đậy là công trình nghiên cứu của bản thân. Các số liệu, kết quả trình bày trong luận văn tốt nghiệp là trung thực và chƣa từng đƣợc ai công bố trong bất kỳ công trình luận văn nào trƣớc đây. Tác giả luận văn Nguyễn Thị Tú Trinh ii TRANG NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. Cần Thơ, Ngày…..tháng…..năm 2014 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP (Ký tên, đóng dấu) iii TRANG NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG  .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. iv MỤC LỤC CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU ........................................................................................................... 1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU: ........................................................................................ 1 1.1.1 Sự cần thiết của vấn đề ............................................................................................... 1 1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn ...................................................................................... 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .............................................................................................. 2 1.2.1 Mục tiêu chung .......................................................................................................... 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể........................................................................................................... 2 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU ................................................................................................. 2 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU ................................................................................................. 3 1.4.1 Không gian nghiên cứu .............................................................................................. 3 1.4.2 Thời gian nghiên cứu ................................................................................................. 3 1.4.3 Đối tƣợng nghiên cứu ................................................................................................ 3 1.5 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU .................................................................................................. 3 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .................................... 6 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN ............................................................................................................. 6 2.1.1 Kế toán chi phí ............................................................................................................ 6 2.1.2 Kế toán doanh thu ..................................................................................................... 16 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ........................................................................ 25 2.1.4 Một số chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh ......................................................................... 29 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ................................................................................... 30 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu .................................................................................... 30 2.2.2. Phƣơng pháp phân tích số liệu ................................................................................. 30 CHƢƠNG 3 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG .................... 32 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG .................................................................................................... 32 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA TỪNG BỘ PHẬN TRONG CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG ................................................................... 32 3.2.1 Cơ cấu tổ chức của từng bộ phận trong công ty ....................................................... 32 3.2.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận ...................................................................................... 33 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN .................................... 35 3.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán ................................................................................. 35 3.3.2 Nhiệm vụ của từng chức vụ ...................................................................................... 35 3.3.3 Chế độ kế toán và những quy định về báo cáo kế toán............................................. 36 3.3.4 Hình thức kế toán công ty đang áp dụng .................................................................. 37 3.4 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY ................................................................. 38 3.5 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY........................................ 38 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN ................................... 41 3.6.1 Thuận lợi ................................................................................................................... 41 3.6.2 Khó Khăn .................................................................................................................. 42 3.6.3 Định hƣớng phát triển: .............................................................................................. 42 CHƢƠNG 4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG NĂM 2013 ................................................................................................................. 43 4.1 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG........ 43 v 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ..................................................... 43 4.1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ...................................................................... 144 4.1.6 Nhận xét về công tác kế toán tại Công Ty TNHH TM Huy Hoàng ....................... 152 4.2 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM Huy Hoàng ...... 153 4.2.1 Đánh giá các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn ........................................................... 153 4.2.2 Đánh giá các chỉ tiêu sinh lợi .................................................................................. 155 CHƢƠNG V MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG ......................................................................................................................... 158 5.1. NHỮNG HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ...................................................................... 158 5.1.1 Về bộ máy kế toán: ................................................................................................. 158 5.1.2 Vê trình tự luân chuyển chứng từ: .......................................................................... 158 5.2. HẠN CHẾ VỀ KẾT QUẢ KINH DOANH ..................................................................... 158 5.3.1 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán .................................................................... 158 5.3.2 Giải Pháp nâng cao kết quả kinh doanh .................................................................. 159 CHƢƠNG VI: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ......................................................................... 160 6.1 KẾT LUẬN .................................................................................................................... 160 6.2 KIẾN NGHỊ ................................................................................................................... 160 TÀI LIỆU THAM KHẢO ....................................................................................................... 162 PHỤ LỤC................................................................................................................................. 163 vi DANH MỤC HÌNH  Hình 2.1: Sơ đố tài khoản giá vốn hàng bán .......................................................... 7 Hình 2.2: Sơ đồ tài khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp .... 10 Hình 2.3: Sơ đồ tài khoản chi phí tài chính ......................................................... 12 Hình 2.4: Sơ đồ tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ........................... 13 Hình 2.5: Sơ đồ tài khoản chi phí khác ................................................................ 15 Hình 2.6: Sơ đồ tài khoản doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu .............. 18 Hình 2.7: Sơ đồ tài khoản doanh thu hoạt động tài chính .................................... 20 Hình 2.8: Sơ đồ tài khoản thu nhập khác ............................................................. 23 Hình 2.9 : Sơ đồ tài khoản xác định kết quả kinh doanh ..................................... 27 Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức từng bộ phận của công ty .................................. 32 Hình 3.2: Sơ đồ cơ cấu bộ máy kế toán tại công ty TNHH TM Huy Hoàng ...... 33 Hình 3.3: Sơ đồ quy trình báo cáo kế toán........................................................... 35 Hình 4.1 : Sơ đồ lƣu chuyển hóa đơn Giá trị gia tăng ......................................... 44 vii DANH MỤC BẢNG  Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM Huy Hoàng qua 3 năm 2011 -2013 ................................................................................................... 39 Bảng 4.1: Bảng đánh giá các chỉ tiêu sử dụng vốn ............................................ 154 Bảng 4.2: Bảng đánh giá các chỉ tiêu sinh lợi .................................................... 156 viii DANH MỤC PHỤ LỤC  Phụ lục số 1: Tờ khai thuế thu nhập doanh doanh nghiệp tạm tính .................... 163 Phụ lục số 2: Phiếu thu ........................................................................................ 164 Phụ lục số 3: Phiếu chi ........................................................................................ 165 Phụ lục số 4: Hóa đơn GTGT .............................................................................. 166 Phụ lục số 5: Phiếu nhập kho .............................................................................. 168 Phụ lục số 6: Phiếu xuất kho ............................................................................... 169 Phụ lục số 7: Bảng lƣơng nhân viên ................................................................... 170 ix DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT  TNHH: Trách nhiệm hữu hạn GTGT: Giá trị gia tăng HĐKD: Họat động kinh doanh TSCĐ: Tài sản cố định BHXH Bảo hiểm xã hội x CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU: 1.1.1 Sự cần thiết của vấn đề Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận luôn là yếu tố quan trọng hàng đầu cần đƣợc quan tâm đến. Mỗi doanh nghiệp đều có những chiến lƣợc kinh doanh khác nhau nhƣng tất cả đều hƣớng về mục đích cuối cùng, đó là làm sao để doanh nghiệp của mình đạt đƣợc lợi nhuận cao nhất với mức chi phí bỏ ra là thấp nhất. Để đạt đƣợc mục tiêu trên đòi hỏi doanh thu của doanh nghiệp phải lớn hơn chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra, để tổng lợi nhuận mang lại cho doanh nghiệp là cao nhất giúp doanh nghiệp có thể đứng vững trên thị trƣờng. Nhƣ vậy doanh thu, chi phí, và kết quả kinh doanh là ba mặt của một vấn đề chúng có mối liên hệ bổ sung cho nhau trong đó doanh thu là điều kiện tiên quyết , quyết định cuối cùng của hoạt động kinh doanh Sự cạnh tranh trên thị trƣờng là một điều thiết yếu không thể tránh khỏi, vì vậy đòi hỏi các doanh nghiệp phải chuẩn bị những kế hoạch riêng và đúng đắn cho sự phát triễn lâu dài, một trong những kế hoạch đó là sử dụng nguồn vốn và chi phí sao cho thật hợp lý. Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH TM Huy Hoàng, em nhận thấy công ty luôn coi trọng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nhằm đƣa ra những thông tin kế toán về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời cho ban lãnh đạo công ty. Trên cơ sở đó ban lãnh đạo có thể tìm ra giải pháp thích hợp để đảm bảo duy trì và phát triễn cũng nhƣ mở rộng qui mô hoạt động của công ty. 1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn 1.1.2.1 Căn cứ khoa học Đề tài nghiên cứu dựa trên những lý thuyết của các môn học: nguyên lý kế toán, kế toán tài chính, kế toán khai báo thuế, kế toán chi phí, tổ chức thực hiện công tác kế toán, phƣơng pháp nghiên cứu kinh tế... để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH TM Huy Hoàng. 1.1.2.2 Ý nghĩa thực tiễn Các doanh nghiệp luôn phải tạo ra lợi nhuận để tồn tại và phát triễn, lợi nhuận của doanh nghiệp có đƣợc chủ yếu là thông qua kết quả hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hóa và cung cấp dịch vụ. Tổng kết doanh thu và chi phí của Công 1 Ty TNHH TM Huy Hoàng trong 3 năm (2011-1013) cho thấy tình hình doanh thu của công ty giảm không ngừng, bên cạnh đó một số chỉ tiêu về chi phí lại tăng mạnh làm cho lợi nhuận của công ty có thay đổi lớn. Để kiểm soát đƣợc chi phí nhằm đảm bảo lợi nhuận cho công ty thì công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị giữ vai trò rất quan trọng. Xuất phát từ những vấn đề lý thuyết và thực tiễn về công tác kế toán tại đơn vị, thấy đƣợc vai trò quan trọng trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nên em đã quyết định chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Công Ty TNHH TM Huy Hoàng tại Cần Thơ” làm đề tài tốt nghiệp của mình. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1Mục tiêu chung Mục tiêu tổng quát của đề tài là đánh giá công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp nhằm đề xuất các biện pháp để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH TM Huy Hoàng. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích khái quát kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH TM Huy Hoàng trong thời gian qua. - Đánh giá công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH TM Huy Hoàng. - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH TM Huy Hoàng. 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU - Hiệu quả kinh doanh của công ty qua các năm 2011, 2012, 2013 nhƣ thế nào? - Cần những chỉ tiêu nào để đánh giá công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh? - Giải pháp nào giúp công ty hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tốt hơn? 2 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Không gian nghiên cứu Đề tài đƣợc nghiên cứu và thu thập số liệu tại bộ phận kế toán của Công Ty TNHH TM Huy Hoàng trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013 1.4.2Thời gian nghiên cứu - Đề tài đƣợc thực hiện từ tháng 1.2014 đến tháng 4.2014 - Số liệu của đề tài đƣợc thu thập qua các năm từ 2011 đến năm 2013. 1.4.3 Đối tƣợng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu chủ yếu về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH TM Huy Hoàng trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013. 1.5 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU Huỳnh Thiên Lộc (2008). Luận văn tốt nghiệp “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Viễn thông Cần thơ – Hậu giang” Tác giả đã sử dụng phƣơng pháp thu thập số liệu thứ cấp từ bảng cân đối kế toán, bảng xác định kết quả kinh doanh, phỏng vấn các kế toán viên về cách thức ghi sổ và quá trình luân chuyển chứng từ. Từ các số liệu thu thập tiến hành hạch toán, vẽ lƣu đồ và so sánh, phân tích doanh thu, chi phí và lợi nhuận của đơn vị. Qua phân tích tác giả đã thấy đƣợc thấy kết quả kinh doanh tại đơn vị thông qua việc phân tích kết quả kinh doanh trong 3 năm (2006-2008), tình hình công tác kế toán cũng nhƣ trình tự hoạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thông qua hình thức kế toán đƣợc áp dụng tại đơn vị. Đề tài đã chỉ ra đƣợc những thiếu sót trong quá trình hạch toán nghiệp vụ, quá trình luân chuyển chứng từ…Tuy nhiên vẫn chƣa đề ra những giải pháp hoàn thiện về công tác kế toán cho đơn vị. Nguyễn Trung Tiến (2010) .Luận văn tốt nghiệp “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm Cửu Long” Đề tài sử dụng phƣơng pháp thu thập số liệu thứ cấp từ bảng cân đối kế toán, bảng xác định kết quả kinh doanh, phƣơng pháp so sánh số tuyệt đối và tƣơng đối để so sánh các chỉ tiêu và phƣơng pháp thống kê mô tả để trình bày những thuận lợi cũng nhƣ những khó khăn tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty, ngoài ra còn sử dụng ma trận SWOT để đề ra chiến lƣợt nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công Ty. Tuy nhiên đề tài 3 không phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến sự biến động của các chỉ tiêu: doanh thu, chi phí, lợi nhuận nên không thấy rõ sự ảnh hƣởng của các nhân tố đó đến các chỉ tiêu Lê Thị Hạnh Thảo (2007). Luận văn tốt nghiệp ”Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Vĩnh Long” Đề tài sử dụng số liệu từ sổ sách kế toán thực tế phát sinh nhƣ bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bản thuyết minh báo cáo tài chính từ phòng kế toán và thông qua hình thức ghi sổ mà đơn vị áp dụng tác giả đã đi sâu tìm hiểu về công tác kế toán thực tế tại đơn vị. Bên cạnh đó tác giả còn sử dụng phƣơng pháp so sanh số tuyệt đối để so sánh các chỉ tiêu kinh tế giữa kì kế hoạch và thực tế, giữa những thời gian khác nhau để thấy đƣợc mức độ hoàn thành kế hoạch của đơn vị, qua phân tích tác giả cho thấy đƣợc thực trạng cũng nhƣ hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công Ty qua 3 năm (2004-2006) từ đó đề ra giải pháp nhằm hạn chế nợ đọng lại, giải pháp giảm chi phí nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên, tác giả đã không đi sâu vào việc tìm hiểu công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh mà tập trung chủ yếu vào phần phân tích kết quả kinh doanh, do đó chƣa đƣa ra đƣợc những hạn chế cụ thể còn tồn tại trong công tác kế toán. Nguyễn Thị Hồng Nhung (2010). Luận văn tốt nghiệp “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM Đồng Xanh”. Đề tài đã sử dụng số liệu thứ cấp từ phòng kế toán của công ty, quan sát quá trình luân chuyển chứng từ, quy trình hạch toán, bên cạnh đó tác giả còn sử dụng phƣơng pháp so sánh để so sánh các chỉ tiêu kinh tế, tổng hợp số liệu thực tế và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi sổ kế toán để phân tích kết quả kinh doanh của công ty trong giai đoạn từ năm 2007 đến năm 2009. Qua phân tích tác giả đã chỉ ra những thiếu sót và hạn chế nhƣ không mở sổ chi tiết theo dõi từng mặt hàng, công tác kế toán quản trị chƣa đƣợc chú ý ngoài ra có một số chứng từ không hợp lệ. Từ đó tác giả đã đƣa ra giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức kế toán nhƣ mở sổ chi tiết theo dõi từng mặt hàng, nhấn mạnh sự quan trọng của kế toán quản trị, tăng cƣờng công tác kiểm tra sổ sách, chứng từ tại công ty nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh. Tổng hợp các ƣu, khuyết điểm của từng đề tài, tôi tiến hành đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Công Ty TNHH TM Huy Hoàng tại Cần thơ”. Đề tài của tôi cũng sử dụng 4 phƣơng pháp thu thập số liệu thứ cấp và phƣơng pháp so sánh số tƣơng đối để so sánh các chỉ tiêu kinh tế, bên cạnh đó đề tài còn sử dụng phƣơng pháp chứng từ kế toán để kiểm chứng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sau đó tổng hợp số liệu thực tế và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ để phân tích kết quả kinh doanh của công ty trong năm 2013. Ngoài ra tôi còn tham khảo thêm những sổ sách, chứng từ tại công ty có liên quan thực tế đến vấn đề cần nghiên cứu để phân tích các chỉ tiêu về kết quả tài chính nhƣ: Chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn, chỉ tiêu sinh lợi. Tuy nhiên đề tài này sẽ đi sâu vào việc tìm hiều công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị để tìm ra những mặt tiêu cực và đề xuất những giải pháp hoàn thiện. 5 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán chi phí 2.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và tầm quan trọng của chi phí - Chi phí là toàn bộ hao phí các nguồn lực của doanh nghiệp dƣới hình thức tiền tệ, chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. - Chi phí có đặc điểm: vận động, thay đổi không ngừng, mang tính đa dạng và phức tạp gắn liền với tính đa dạng, phức tạp của ngành nghề sản xuất, quy trình sản xuất. - Đối với ngƣời quản lý, chi phí là một trong những mối quan tâm hàng đầu vì lợi nhuận thu đƣợc nhiều hay ít chịu ảnh hƣởng trực tiếp bởi những chi phí đã chi ra, chi phí còn đƣợc xem là một trong những tiêu chí để đánh giá hiệu quả quản lý. 2.1.1.2 Chi phí giá vốn hàng bán a) Khái niệm: Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (bao gồm cả chi phí mua hàng đã phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thƣơng mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã đƣợc xác định là tiêu thụ và các khoản khác đƣợc tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ b) Nội dung của Giá vốn hàng bán: Trị giá vốn hàng bán bao gồm trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ bán ra trong kỳ; các chi phí liên quan đến HĐKD bất động sản đầu tƣ nhƣ: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tƣ theo phƣơng thức cho thuê hoạt động (trƣờng hợp phát sinh không lớn); chi phí nhƣợng bán, thanh lý BĐS đầu tƣ c) Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Bảng tổng hợp xuất, nhập tồn 6 - Bảng phân bổ giá d) Phƣơng pháp tính giá vốn hàng bán: Có 4 phƣơng pháp xác định trị giá hàng xuất kho để tính vào giá vốn háng bán trong kỳ: - Phƣơng pháp FIFO: (nhập trƣớc- xuất trƣớc) - Phƣơng pháp LIFO: (nhập sau- xuất trƣớc) - Phƣơng pháp đơn giá bình quân gia quyền: đơn giá đƣợc tính theo trị giá trung bình của từng loại sản phẩm do tồn đầu lỳ và nhập kho trong kỳ. - Phƣơng pháp thực tế đích danh: tùy từng loại hình doanh nghiệp sẽ lựa chọn phƣơng pháp xuất kho phù hợp. Khi sử dụng phƣơng pháp nào thì phải áp dụng thống nhất trong một kỳ kế toán và đăng ký ngay từ đầu niên độ kế toán. Khi thay đổi phƣơng pháp phải đợi chấm dứt kỳ báo cáo kế toán và ghi rõ trong bản thuyết minh báo cáo tài chính. e) Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho: Trƣờng hợp hạch tóan hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên: Trị giá hàng tồn cuối kỳ =trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong (1) kỳ - Trị giá hàng xuất trong kỳ Trƣờng hợp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ: Cuối tháng tính trị giá vốn hàng xuất bán trong kỳ tính theo công thức sau: Trị giá hàng xuất trong kỳ = trị giá hàng tồn đấu kỳ + trị giá hàng nhập (2) trong kỳ - trị giá hàng tồn cuối kỳ f) Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản Tài khoản sử dụng: TK 632 "Giá vốn hàng bán ". Tài khoản 632 đƣợc áp dụng cho cả doanh nghiệp áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên hoặc kiểm kê định kỳ. Tài khoản 632 không có số dƣ cuối g) Trình tự hạch toán: 7 TK 632 TK 155 TK 154 (7) (1) TK 627 (2) TK 159 (8) TK 159 (3) TK 155 TK157 (4) TK 911 (5) (9) TK 138,152 (4) ) Nguồn: Trần Quốc Dũng (2009) giáo trình kế toán tài chính NXB Giáo Dục Hình 2.1: Sơ đố tài khoản giá vốn hàng bán Diễn giải: (1): Sản phẩm gửi bán xác định tiêu thụ (2): Chi phí sản xuất chung không phân bổ (3): Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (4): Xuất kho gửi bán (5): Trị giá vốn sản phẩm xuất bán (6): Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho đƣợc tính vào giá vốn hàng bán (7): Nhập lại kho hàng bán bị trả lại (8): Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 8 (9): Cuối kỳ kết chuyển hàng bán 2.1.1.3 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp a) Tầm quan trọng của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Khi nói đến chi phí kinh doanh thì chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là yếu tố không thể thiếu và có vai trò quan trọng trong mỗi doanh nghiệp. Chi phí này đƣợc xem là chi phí thời kỳ, là giảm trực tiếp lợi nhuận trong kỳ, ảnh hƣởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh. b) Khái niệm chi phí bán hàng Tài khoản chi phí bán hàng phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,. . . c) Khái niệm chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lƣơng nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (Tiền lƣơng, tiền công, các khoản phụ cấp,. . .); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nƣớc, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ. . .); chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng. . .). d) Chứng từ sử dụng cho chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thƣờng. - Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo nợ, giấy báo có - Bảng kê thanh toán tạm ứng - Bảng kê thanh toán lƣơng và các chứng từ khác có liên quan e)Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản Tài khoản 641 "Chi phí bán hàng" Tài khoản 641 không có số dƣ cuối kỳ Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2 nhƣ sau: 9 TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì TK 6413: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415: Chi phí bảo hành TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418: Chi phí khác bằng tiền - Tài khoản 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp": dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ kế toán. Tài khoản 642 không có số dƣ cuối kỳ. Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí nguyên vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí TK 6426: Chi phí dự phòng TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí khác bằng tiền f)Trình tự hạch toán 10 TK 641, 642 TK 334,338 TK 111, 111 (7) (1) TK 335 TK 152,153 (8) (2) TK 111, 331 TK 139 (3) (9) TK133 (4) TK 911 (10) TK 139 (5) TK 241 (6) Nguồn: Trần Quốc Dũng (2009) giáo trình kế toán tài chính NXB Giáo Dục Hình 2.2: Sơ đồ tài khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Diễn giải: (1): Chi phí tiền lƣơng, các khoản trích theo lƣơng phải trả cho công nhân viên bán hàng và cán bộ quản lý doanh nghiệp (2): Giá trị xuất dùng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ (3): Vật tƣ hàng hóa mua, đƣa ngay vào sử dụng (4): Thuế GTGT đầu vào (5): Lập các khoản dự phòng giảm thu khó đòi (6): Chi phí khấu hao TSCĐ (7): Các khoản thu giảm phí 11 (8): Trích trƣớc khoản chi phí sửa chữa lớn TSCĐ (9): Hoàn nhập các khoản dự phòng giảm thu khó đòi (10): Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp để tính kết quả kinh doanh kỳ này. 2.1.1.4 Chi phí hoạt động tài chính a) Khái niệm: Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thƣờng của doanh nghiệp, nhƣ chi phí lãi vay và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài khoản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền, những chi phí này phát sinh dƣới dạng tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền b)Nội dung hạch toán Hạch toán vào tài khoản này bao gồm: - Các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính - Chi phí cho vay và đi vay vốn - Chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn - Chi phí giao dịch bán chứng khoán… - Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái. . . c) Chứng từ sử dụng: - Phiếu tính lãi đi vay - Phiếu chi - Giấy báo nợ ngân hàng d) Tài khoản sử dụng - Tài khoản 635 "Chi phí hoạt động tài chính". Tài khoản này dùng phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. - Tài khoản 635 không có số dƣ cuối kỳ. f)Trình tự hạch toán: 12 TK 635 TK 121 (1) TK 911 TK 221, 223 (5) (2) TK 331, 111, 111 (3) TK 335, 111, 111 (4) Nguồn: Trần Quốc Dũng (2009) giáo trình kế toán tài chính NXB Giáo Dục Hình 2.3: Sơ đồ tài khoản chi phí tài chính Diễn giải: (1): Các khoản lỗ về đầu tƣ chứng khoán (2): Khoản lỗ về đầu tƣ công ty con, công ty liên kết (3): Khoản chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua hàng đƣợc hƣởng (4): Lãi tiền vay (5): Cuối kỳ kết chuyển chi phí 2.1.1.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp a) Khái niệm: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính. 13 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tƣơng lai phát sinh từ: Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã đƣợc ghi nhận từ các năm trƣớc b)Tài khoản sử dụng Tài khoản 821 Tài khoản 821:Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 Tài khoản cấp 2 Tài khoản 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Tài khoản 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp không có số dƣ cuối kỳ. c)Trình tự hạch toán TK 821 TK 111,111 TK 911 TK 3334 (1) (2) (4) (3) Nguồn: Trần Quốc Dũng (2009) giáo trình kế toán tài chính NXB Giáo Dục Hình 2.4: Sơ đồ tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Diễn giải: (1): Chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (2): Hàng quý tính thuế thu nhập doanh nghiệp nộp, điều chỉnh bổ sung thuế thu nhập doanh nghiệp. 14 (3): Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp xác định cuối năm. (4): Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. 2.1.2.6 Chi phí khác: a) Khái niệm: Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của các doanh nghiệp. b) Nội dụng hạch toán của Chi phí khác: Chi phí khác của doanh nghiệp gồm: - Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhƣợng bán TSCĐ (Nếu có); - Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tƣ, hàng hoá, TSCĐ đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác; - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế; - Các khoản chi phí khác. c) Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Giấy báo nợ Ngân hàng - Hóa đơn giá trị gia tăng - Hợp đồng kinh tế… d) Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811 "Chi phí khác": Loại tài khoản này luôn phản ánh số phát sinh ghi bên nợ, cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911. Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ. e)Trình tự hạch toán 15 TK 811 TK 911 TK 111, 111 (5) (1) TK 211 TK214 (4) (3) TK 333 (4) ) Nguồn: Trần Quốc Dũng (2009) giáo trình kế toán tài chính NXB Giáo Dục Hình 2.5: Sơ đồ tài khoản chi phí khác Diễn giải: (1): chi phí hoạt động thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định (2): Hao mòn tài sản cố định (3): Tài sản cố định nhƣợng bán, thanh lý (4): Thuế bổ sung do truy thu (5): Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí khác 2.1.2 Kế toán doanh thu Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu đƣợc trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thƣờng của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu 2.1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Khái niệm: 16 Doanh thu bán hàng có thể thu đƣợc tiền hoặc chƣa thu đƣợc tiền ngay (do các thỏa thuận về thanh toán hàng bán sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng và đƣợc khách hàng chấp nhận thanh toán. b) Điều kiện ghi nhận doanh thu: - Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho ngƣời mua. - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa. - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn. - Doanh nghiệp đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. - Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng c) Nguyên tắc xác định doanh thu thuần: Doanh thu thuần của doanh nghiệp thu đƣợc có thể thấp hơn doanh thu bán hàng do các nguyên nhân: Doanh nghiệp giảm giá hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại (do không đảm bảo điều kiện về quy cách, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế), và doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu hoặc thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp đƣợc tính trên doanh thu bán hàng thực tế mà doanh nghiệp đã thực hiện trong một kỳ kế toán. d) Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - Phiếu thu - Giấy báo có của ngân hàng e) Tài khoản sử dụng - Tài khoản sử dụng : Tài khoản 511 - Tài khoản 511 không có số dƣ cuối kỳ Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có 5 tài khoản cấp 2: Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm 17 Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ 2.1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu a) Khái niệm và tài khoản sử dụng: - Kế toán chiết khấu thƣơng mại: Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thƣơng mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho ngƣời mua do ngƣời mua đã mua với khối lƣợng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thƣơng mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc cam kết mua, bán hàng Tài khoản sử dụng +Tài khoản 521: “chiết khấu thƣơng mại” +Tài khoản 521 không có số dƣ cuối kỳ Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2: Tài khoản 5211: chiết khấu hàng hóa Tài khoản 5212: chiết khấu thành phẩm Tài khoản 5213: chiết khấu dịch vụ - Kế toán hàng bán bị trả lại: Dùng để phản ánh trị giá của số sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân nhƣ: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất hoặc kém phẩm chất, hàng không đúng chuẩn hoặc quy cách Tài khoản sử dụng + Tài khoản 531 "hàng bán bị trả lại" + Tài khoản 531 không có số dƣ cuối kỳ - Kế toán giảm giá hàng bán: Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho ngƣời mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách bị trả lại và từ chối thanh toán Tài khoản sử dụng 18 + Tài khoản 532 "giảm giá hàng bán" + Tài khoản 532 không có số dƣ cuối kỳ b) Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu giao hàng - Đối với hàng hóa bị trả lại phải có văn bản đề nghị của ngƣời mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lƣợng hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn hoặc bản sao hóa đơn, và đính kèm chứng từ nhập lại tại kho của doanh nghiệp số hàng bị trả lại. - Văn bản đề nghị giảm giá hàng bán 2.1.2.3 Trình tự hạch toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu Trình tự hạch toán: TK 511 TK 111, 111,131 TK 521 (1) TK 531 (5) (2) TK333 TK 532 (6) (3) TK 911 (4) Nguồn: Trần Quốc Dũng (2009) giáo trình kế toán tài chính NXB Giáo Dục Hình 2.6: Sơ đồ tài khoản doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu 19 Diễn giải: (1): Kết chuyển khoản chiết khấu thƣơng mại (2): Kết chuyển hàng bán bị trả lại (3): Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển (4): Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần (5): Doanh thu hàng bán (6): Thuế GTGT đầu ra 2.1.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a) Khái niệm: Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu do hoạt động tài chính mang lại nhƣ: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. b) Nội dung hạch toán doanh thu hoạt động tài chính: - Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng hoá, dịch vụ;. . . - Cổ tức lợi nhuận đƣợc chia; - Thu nhập về hoạt động đầu tƣ mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; - Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ vào công ty con, đầu tƣ vốn khác; - Thu nhập về các hoạt động đầu tƣ khác; - Lãi tỷ giá hối đoái; - Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; - Chênh lệch lãi chuyển nhƣợng vốn; - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác c) Chứng từ sử dụng: - Phiếu tính lãi đi gửi - Phiếu thu 20 - Giấy báo có ngân hàng - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng d) Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 "Doanh thu hoạt động tài chính". Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia khoản lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi giảm doanh thu thuộc hoạt động tài chính đƣợc coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản đó thực tế đã thu hay sẽ thu trong kỳ. Tài khoản 515 không có số dƣ cuối kỳ e) Trình tự hạch toán 21 TK911 TK515 TK 1111,1112 TK1111,1111 (1a) (6) (1b) TK 128,228,221,222,223 TK1111,1111 (2a) (2b) TK331 (3) TK221,222,223 (4) TK1111,1112 TK152,156,211,627,642 (5a) (5b) Nguồn: Trần Quốc Dũng (2009) giáo trình kế toán tài chính NXB Giáo Dục Hình 2.7: Sơ đồ tài khoản doanh thu hoạt động tài chính Diễn giải: (1a) Bán ngoại tệ (1b) Lãi bán ngoại tệ (2a) Bán các chứng khoán đầu tƣ (2b) Lãi bán chứng khoán (3) Chiết khấu thanh toán mua hàng đƣợc hƣởng 22 (4) Cổ tức lợi nhuận đƣợc chia bổ sung vốn góp liên doanh, đầu tƣ vào công ty con, công ty liên kết (5a) Mua vật tƣ, hàng hóa, tài sản dịch vụ bằng ngoại tệ (5b) Lãi chênh lệch tỷ giá (6) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính cuối kỳ 2.1.2.5 Kế toán thu nhập khác a) Khái niệm: Thu nhập khác là những khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp b) Nội dung của thu nhập khác: - Thu nhập khác phản ánh các khoản thu nhƣ: - Thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý tài sản cố định - Thu tiền đƣợc phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ - Các khoản thuế đƣợc Ngân sách Nhà nƣớc hoàn lại - Thu các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ - Các khoản tiền thƣởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa (nếu có). - Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp - Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trƣớc bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán mà năm nay mới phát hiện ra c) Chứng từ sử dụng - Giấy báo có - Phiếu thu - Biên bản vi phạm hợp đồng, biên lai nộp thuế, hợp đồng bảo hiểm - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng. d) Tài khoản sử dụng 23 Tài khoản 711 "Thu nhập khác": loại tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập khác hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, loại tài khoản này chỉ phản ánh bên có, cuối kỳ kết chuyển toàn bộ sang tài khoản 911. Tài khoản 711 không có số dƣ cuối kỳ. e) Trình tự hạch toán: TK911 TK711 TK111,111,131 (1) (7) TK3331 TK3333 (8) TK004 TK111,111 (4b) (2) (3) TK338 (4a) TK334 TK311, 338 (5) TK3331 (6) Nguồn: Trần Quốc Dũng (2009) giáo trình kế toán tài chính NXB Giáo Dục Hình 2.8: Sơ đồ tài khoản thu nhập khác 24 Diễn giải: (1) Thu nhập khác về thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ (nếu có thuế GTGT) (2)Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm họp đồng (3)Thu hồi khoản nợ phải thu khó đòi đã xóa sổ (4a) Khoản tính trừ vào ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn, dài hạn (4b) Đồng thời ghi giảm khoản thu khó đòi đã xử lý (5) Thu đƣợc khoản nợ không xác định đƣợc chủ nhân hoặc chủ nợ không đòi (6) Đƣợc giảm thuế GTGT tính trừ vài số thuế GTGT phải nộp trong kỳ (7) Kết chuyển thu nhập khác, xác định kết quả kinh doanh (8) Xác định số thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp 2.1.1.6 Nhiệm vụ và nguyên tắc của kế toán doanh thu Theo chuẩn mực 14 "Doanh thu và thu nhập khác" thì khi hạch toán loại tài khoản này cần phải tuân thủ một số quy định sau: - Doanh thu và chi phí liên quan cùng một giao dịch phải đƣợc ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và theo năm tài chính - Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện ghi nhận doanh thu theo quyết định 149/2001/QĐ-BTC - Doanh thu phải đƣợc theo dõi riêng biệt theo từng loại doanh thu : Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ , trong từng loại doanh thu phải đƣợc chi tiết hóa (nếu có). Về nguyên tắc cuối kỳ kế toán doanh nghiệp phải xác định kết quả kinh doanh, toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán đƣợc kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh và các tài khoản doanh thu không có số dƣ cuối kỳ 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.1 Khái niệm Kế toán xác định kết quả họat động kinh doanh là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh kết quả họat động kinh doanh và các họat động khác của doanh nghiệp trong 25 một kỳ kế tóan năm, là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệnh giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã đƣợc thực hiện. Kết quả họat động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả họat động sản xuất kinh doanh, kết quả họat động tài chính và kết quả và kết quả họat động khác 2.1.3.2 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh Tổng lợi nhuận kế toán trước Lợi nhuận thuần từ hoạt = + động kinh doanh thuế thu nhập Lợi nhuận khác (3) doanh nghiệp Tổng lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế = Thu nhập doanh trước thuế thu Chi phí thuế thu - nhập doanh nghiệp nhập doanh (4) nghiệp nghiệp Tổng quan hơn: *Lợi nhuận từ họat động sản xuất kinh doanh = (Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - giá vốn hàng bán) + doanh thu hoạt động tài chính – chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp (5) *Lợi nhuận từ họat động tài chính = Doanh thu họat động tài chính – chi phí họat động tài chính (6) *Lợi nhuận từ họat động khác = thu nhập khác – chi phí khác – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (7) Trong đó: Chi phí thuế TNDN là số thuế phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành. (VAS 17, trang 127) Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp Thuế suất thuế Thu nhập = x chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp 26 (8) Thu nhập chịu thuế: là thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp của một kỳ, đƣợc xác định theo quy định của luật thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành và là cơ sở để tính thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp: tùy vào loại hình doanh nghiệp và ngành kinh doanh do nhà nƣớc quy định Doanh thu Tổng doanh thu Các khoản thuần về bán bán hàng và giảm trừ = - hàng và cung cấp cung cấp dịch dịch vụ vụ doanh thu Thuế TTĐB, (9) thuế xuất khẩu, - thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 2.1.3.3 Chứng từ sử dụng - Chứng từ gốc phản ánh các khoản doanh thu, chi phí nhƣ hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thƣờng, bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH, Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ… - Bảng tính kết quả HĐKD, kết quả hoạt động khác - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng. - Các chứng từ tự lập khác. - Phiếu kết chuyển 2.1.3.4 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản - Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh". - Tài khoản 421 "Lợi nhuận chƣa phân phối". 2.1.3.5 Phương pháp hạch toán Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu của sản phẩm hàng hóa dịch vụ vào doanh thu thuần Kết chuyển các khoản doanh thu thuần của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ bên ngoài, doanh thu tiêu thụ nội bộ, doanh thu hoạt động hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. 27 Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. - Nếu tổng doanh thu - tổng chi phí > 0. Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lãi sau thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ. - Nếu tổng doanh thu - tổng chi phí < 0 Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ. 2.1.3.6 Trình tự hạch toán TK 911 TK 632 TK 511, 515 (1) (6) TK 641, 642, 635 (2) TK 811 TK 711 (3) (7) TK 821 TK 821 (4) (8) TK 421 TK 421 (5) (9) Nguồn: Trần Quốc Dũng (2009) giáo trình kế toán tài chính NXB Giáo Dục Hình 2.9 : Sơ đồ tài khoản xác định kết quả kinh doanh 28 2.1.4 Một số chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh 2.1.4.1 Các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn Các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn đo lƣờng hiệu quả quản lý các loại tài sản của Công ty. Nhóm chỉ tiêu này bao gồm: tỷ số vòng quay hàng tồn kho, vòng quay tài sản cố định và vòng quay tổng tài sản. a)Tỷ số vòng quay hàng tồn kho Giá vốn hàng bán RI = Hàng tồn kho bình quân (10) (vòng) Tỷ số vòng quay hàng tồn kho phản ánh hiệu quả quản lý hàng tồn kho của một công ty. Tỷ số này càng lớn đồng nghĩa với hiệu quả quản lý hàng tồn kho càng cao bởi vì hàng tồn kho quay vòng nhanh sẽ giúp cho Công ty giảm đƣợc chi phí bảo quản, hao hụt và vốn tồn đọng ở hàng tồn kho. b)Tỷ số vòng quay tài sản cố định Doanh thu thuần RF = (vòng) (11) Tổng giá trị TSCĐ ròng bình quân Vòng quay tài sản cố định đo lƣờng hiệu quả sử dụng tài sản cố định. Tỷ số này cho biết bình quân trong năm một đồng giá trị tài sản cố định ròng tạo ra đƣợc bao nhiêu đồng doanh thu thuần. Tỷ số này càng lớn điều đó có nghĩa là hiệu quả sử dụng tài sản cố định càng cao. c)Tỷ số vòng quay tổng tài sản Doanh thu thuần RA = (vòng) (12) Tổng giá trị tài sản bình quân Tƣơng tự nhƣ tỷ số vòng quay tài sản cố định, tỷ số vòng quay tổng tài sản đo lƣờng hiệu quả sử dụng toàn bộ tài sản trong Công ty. 2.1.4.2 Phân tích các chỉ tiêu sinh lợi a) Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu 29 Tỷ số này phản ánh khả năng sinh lời trên cơ sở doanh thu đƣợc tạo ra trong kỳ. Nói một cách khác, tỷ số này cho chúng ta biết một đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu đƣợc xác định nhƣ sau: Lợi nhuận thuần ROS = Doanh thu thuần x 100% (13) b)Tỷ suất lợi nhuận/tổng tài sản Tỷ số này đo lƣờng khả năng sinh lời của tài sản. Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản đƣợc tính nhƣ sau: Lợi nhuận thuần x 100% ROA = (14) Tổng tài sản c)Tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ sở hữu Tỷ số này đo lƣờng mức độ sinh lời của vốn chủ sở hữu. Đây là chỉ số rất quan trọng đối với các cổ đông vì nó gắn liền với hiệu quả đầu tƣ của họ. Tỷ số này cho thấy cứ một đồng vốn chủ sở hữu bỏ vào đầu tƣ thì mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận. Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu đƣợc tính bằng công thức sau Lợi nhuận thuần ROE = Vốn chủ sở hữu x 100% (15) 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Số liệu đƣợc áp dụng trong đề tài là số liệu sơ cấp, nguồn gốc của số liệu đƣợc thu thập từ các sổ sách kế toán, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính và các tài liệu liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở phòng kế toán. Sau đó tổng hợp theo từng yêu cầu phân tích của đề tài. 2.2.2. Phƣơng pháp phân tích số liệu  Mục tiêu 1 : 30 - Sử dụng phƣơng pháp so sánh số tƣơng đối so sánh giữa hai chỉ tiêu. Để so sánh thì các chỉ tiêu phải phù hợp về yếu tố không gian, thời gian, cùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lƣờng, phƣơng pháp tính toán. - Sử dụng phƣơng pháp so sánh số tuyệt đối so sánh trị số của chỉ tiêu kinh tế kỳ phân tích so với kỳ gốc, chẳng hạn nhƣ so sánh giữa kết quả thực hiện và kế hoạch hoặc giữa thực hiện kỳ này và thực hiện kỳ trƣớc.  Mục tiêu 2 : Sử dụng phƣơng pháp chứng từ kế toán để phản ánh và kiểm chứng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Tổng hợp số liệu thực tế và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ để phân tích kết quả kinh doanh của công ty trong năm 2013  Mục tiêu 3: Tổng hợp những điểm mạnh điểm yếu từ thực trạng công tác kế toán kế của đơn vị làm cơ sở đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH TM Huy Hoàng. 31 CHƢƠNG 3 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG Tiền thân của Công Ty TNHH TM Huy Hoàng là một đại lý kinh doanh gas nhỏ lẻ ra đời năm 1990, qua nhiều năm hoạt động đến 31 tháng 12 năm 1998 thành lập công ty theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1800282228 do Sở kế hoạch và Đầu tƣ TP Cần Thơ cấp và đăng ký thay đổi cấp lại lần 18 ngày 08 tháng 05 năm 2012. Trãi qua hơn 20 năm hoạt động kinh doanh công ty đã có một mạng lƣới các đại lý khắp 13 tỉnh thành Đồng Bằng Sông Cửu Long, ngoài việc kinh doanh gas công ty còn cung cấp ra thị trƣờng các thiết bị và phu kiện đƣợc sử dụng với LPG nhƣ bình Gas, điều áp, van bình, bình chứa gas. Nhằm đáp ứng tối đa mọi nhu cầu của quý khách hàng, công ty còn kinh doanh trong lĩnh vực cung cấp các loại dầu nhớt, vé máy bay và sim thẻ điện thoại các loại. - Tên công ty: Công ty TNHH TM Huy Hoàng - Địa chỉ trụ sở chính: Số 5A, đƣờng Hoàng Văn Thụ, Phƣờng An Hội, Quận Ninh Kiều, Thành phố Cần Thơ. - Tài khoản ngân hàng: 0.111.000.296.155 tại Ngân hàng vietcombank chi nhánh Cần Thơ - Công Ty hoạt động theo giấy phép kinh doanh và đăng kí thuế số 1800282228 - Điện thoại: 07103.823.456 - Fax: 07103.812.018 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA TỪNG BỘ PHẬN TRONG CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG 3.2.1 Cơ cấu tổ chức của từng bộ phận trong công ty 32 GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÁNH PHÕNG KỸ THUẬT Nguồn: phòng kế toán Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức từng bộ phận của công ty 3.2.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận 3.2.2.1Giám đốc - Có chiến lƣợc đào tạo lực lƣợng cán bộ quản lý kế thừa tạo nguồn để bổ sung kịp thời vào các bộ phận theo cơ cấu tổ chức và sẵn sàn đáp ứng đƣợc kế hoạch mở rộng sản xuất. Đồng thời chịu trách nhiệm đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty - Lập kế hoạch phân công và giao nhiệm vụ cụ thể đến từng thành viên trong ban tổ chức công ty. - Xây dựng các quy chế thi đua phù hợp theo tình hình sản xuất từng thời điểm để thúc đẩy việc hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch. -Tìm các biện pháp để duy trì, thực hiện tốt kỹ cƣơng lao động, phòng cháy chữa cháy và hệ thống kiểm soát năng suất, chất lƣợng trong công ty. 3.2.2.2 Phòng kế toán Có nhiệm vụ quản lý và thực hiện các nghiệp vụ tài chính của công ty nhƣ: - Thực hiện hạch toán báo cáo với các cơ quan quản lý: Thuế,… - Phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị. - Quản lý, bảo tồn nguồn vốn và tài sản của công ty. - Cung cấp và báo cáo kịp thời cho Giám đốc tình hình tài chính. 33 - Giám sát hoạt động kinh doanh nhằm giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị. - Tham mƣu cho Giám đốc về hoạch định tài chính các kế hoạch, phƣơng án đầu tƣ. 3.2.2.3 Phòng kỹ thuật Chịu trách nhiệm về lĩnh vực kỹ thuật, thẩm định, chất lƣợng và lắp đặt hệ thống đƣờng ống cho các quán ăn, nhà hàng & khách sạn 3.2.2.4 Phòng kinh doanh - Soạn thảo và tham gia đàm phán hợp đồng. - Làm thủ tục bán hàng và giao nhận hàng hoá. - Quản lý hoạt động về các chứng từ hàng hoá. - Tham mƣu cho Giám đốc về công việc kinh doanh. 3.2.2.5 Phòng tổ chức hành chánh - Tuyển dụng và quản lý lao động. - Thực hiện các công việc có liên quan đến chế độ, chính sách cho nhân viên của công ty. - Tiếp nhận và lƣu trữ tài liệu, công văn gửi đến. - Làm các thủ tục về bảo hiểm y tế, xã hội,… Nhận xét: - Qua sơ đồ cơ cấu tổ chức ta thấy cơ cấu tổ chức của công ty hoạt động theo dạng chức năng các trƣởng phòng ban sẽ phụ trách từng chức năng theo sự ủy quyền của giám đốc. - Giám đốc sẽ đƣợc sự trợ giúp tối đa của các trƣởng phòng ban nên có khả năng giải quyết các vấn đề về chuyên môn tốt hơn. - Tuy nhiên do có sự chuyên môn hóa sâu về chức năng nên dễ xảy ra xu hƣớng vì lợi ích riêng của từng chức năng mà làm ảnh hƣởng đến lợi ích chung của công ty. - Vì công ty có qui mô vừa và nhỏ nên sử dụng cơ cấu tổ chức trực tuyến, bởi theo cơ cấu này việc điều khiển và quản lý công ty sẽ trở nên dễ dàng. Khi đó 34 quyền lực chủ yếu trong tay giám đốc những công việc chính chỉ cần giao cho một vài ngƣời đôn đốc và quản lý. 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 3.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUỸ Nguồn: phòng kế toán Hình 3.2: Sơ đồ cơ cấu bộ máy kế toán tại công ty TNHH TM Huy Hoàng 3.3.2 Nhiệm vụ của từng chức vụ 3.3.2.1. Kế toán trưởng - Là ngƣời giúp Giám đốc làm những công việc chung về tài chính - Thu thập những số liệu từ những báo cáo của kế toán tổng hợp lập thành một hệ thống trình tự nhất định - Kế toán trƣởng còn có nhiệm vụ tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thông tin kinh tế của công ty; - Phân tích kết quả sản xuất, tình hình sản xuất; - Tính toán, quyết toán các khoản ngân sách. - Phản ánh chính xác, kịp thời các kết quả, các khó khăn trong sản xuất để nộp báo cáo cho Giám đốc. - Tổ chức kiểm tra kế toán thƣờng xuyên và định kỳ; - Bảo quản, lƣu trữ tài liệu kế toán. 3.3.2.2. Kế toán tổng hợp - Có nhiệm vụ thu nhận các số liệu, các hóa đơn, chứng từ, lập phiếu thu, phiếu chi… 35 - Lập bảng lƣơng, bảng chấm công hàng tháng, định kỳ theo yêu cầu của kế toán trƣởng - Lập các báo cáo, sổ sách theo yêu cầu của kế toán trƣởng. 3.3.2.3. Thủ quỹ - Thực hiện theo dõi việc thu, chi tiền mặt - Thƣờng xuyên tổ chức kiểm kê quỹ tiền mặt trong công ty. 3.3.3 Chế độ kế toán và những quy định về báo cáo kế toán 3.3.3.1 Chế độ kế toán của công ty - Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC. - Áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, sổ sách và biểu mẫu theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC - Hệ thống tài khoản theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC - Niên độ kế toán là 01 năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ - Xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền. 3.3.3.2 Những quy định về báo cáo kế toán Nguồn: Trần Quốc Dũng (2009) giáo trình nguyên lý kế toán NXB Giáo Dục Hình 3.3: Sơ đồ quy trình báo cáo kế toán 36 3.3.4 Hình thức kế toán công ty đang áp dụng Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, sổ sách và biểu mẫu theo đúng quy định của Bộ tài chính theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC. 3.3.4.1. Các loại sổ của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ Cái. - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. 3.3.4.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ - Hàng ngày: căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đƣợc dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đƣợc dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. - Cuối tháng: phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dƣ của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào Sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập báo cáo tài chính. quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dƣ nợ và tổng số dƣ có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dƣ của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dƣ của từng tài khoản tƣơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết Nhận xét: bộ phận kế toán cần có kế toán phụ trách công nợ riêng để theo dõi công nợ cũng nhƣ tình hình thanh toán công nợ của khách hàng, có kế hoạch đôn đốc khách hàng tránh tình tràng nợ tồn đọng quá lâu. Ngoài ra cũng cần thêm một kế toán quản trị lập kế hoạch cụ thể cũng nhƣ cung cấp các chỉ tiêu về số lƣợng và giá khi cần thiết. 37 3.4 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY Do lĩnh vực kinh doanh của công ty là thƣơng mại, mục đích chính của công ty trong quá trình hoạt động là đáp ứng nhu cầu về gas và các dịch vụ kèm theo. Cũng để phục vụ tốt nhất cho khách hàng của mình đồng thời nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty nên các chức năng của công ty khá đa dạng và phong phú: - Kinh doanh Gas - Khí Hóa Lỏng, Đóng Bình & Bồn - Kinh doanh kho bãi, vận tải, vật tƣ thiết bị phụ kiện. - Đại lý kí gởi hàng hóa, kho bãi lƣu giữ hàng hóa. Cho thuê kho bãi - Vận tải hàng hóa bằng đƣờng bộ. - Đại lý vé máy bay, vé tàu hỏa, tàu thuyền. Dịch vụ lữ hành nội địa - Kinh doanh nhớt Caltex và các loại dầu nhờn - Kinh doanh sim, card, phụ kiện điện thoại 3.5 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 38 ĐVT: đồng Việt Nam Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Tuyệt đối % Tuyệt đối % Doanh thu bán hàng và CCDV 162.177.148.659 131.903.594.877 118.970.823.873 (30.273.553.782) (18,7) (12.932.771.004) (9,8) Giá vốn hàng bán 157.013.073.352 126.973.015.520 114.094.693.481 (30.040.057.832) (19,1) (12.878.322.039) (10,1) 5.164.075.307 4.930.579.357 4.876.130.392 (233.495.950) (4,5) (54.448.965) (1,1) Chi phí tài chính 608.766.636 501.246.359 797.457.710 (107.520.277) (17,7) 296.211.351 59,1 - Trong đó chi phí lãi vay 608.766.636 501.246.359 797.457.710 (107.520.277) (17,7) 296.211.351 59,1 2.199.651.391 1.535.032.588 1.801.037.930 (664.618.803) (30,2) 266.005.342 17,3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 658.704.575 819.173.899 788.328.712 160.469.324 24.4 (30.845.187) (3,8) Lợi nhuận thuần từ HĐKD 1.696.952.705 2.075.126.511 1.489.306.040 378.173.806 22,3 (585.820.471) (28.2 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 1.696.952.705 2.075.126.511 1.489.306.040 378.173.806 22,3 (585.820.471) (28,2) 424.238.176 518.781.628 372.326.510 94.543.452 22,3 (146.455.118) (28.2) 1.272.714.529 1.556.344.883 1.116.979.530 283.630.355 22,3 (439.365.353) (28,2) Lợi nhuận gộp bán hàng và CCDV Chi phí bán hàng Chi phí thuế thu nhập Lợi nhuận sau thuế Nguồn: phòng kế toán tổng hợp báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH TM Huy Hoàng từ 2011-2013 Bảng 3.1: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM HUY HOÀNG qua 3 năm 2011 – 2013 39 Từ bảng số liệu trên ta thấy doanh của công ty năm 2012 giảm so với năm 2011, cụ thể nhƣ sau: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm từ 162.177.148.659 đồng xuống còn 131.903.594.877 đồng chênh lệch giảm 30.273.553.782 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ giảm 18,7% nguyên nhân chính là do ảnh hƣởng tình hình chung của thị trƣờng, do giá gas thế giới tăng cao kéo theo giá gas đầu vào cũng nhảy vọt nên tình hình tiêu thụ sụt giảm đáng kể. Bên cạnh đó giá vốn hàng bán cũng giảm từ 157.013.073.352 đồng xuống còn 126.973.015.520 đồng chênh lệch giảm 30.040.057.832 đồng với tỉ lệ giảm 19,1% làm cho lợi nhuận gộp của công ty giảm từ 5.164.075.307 đồng xuống còn 4.930.579.357 đồng chênh lệch giảm 33.495.950 đồng tƣơng ứng tỉ lệ giảm 4,5%. - Về chi phí cũng có sự biến động đáng kể. Năm 2012 là năm khủng hoảng kinh tế nhƣng các doanh nghiệp vẫn đƣợc hƣởng chính sach ƣu đãi về lãi suất nên chi phí lãi vay đã giảm 608.766.636 đồng xuống còn 501.246.359 đồng chênh lệch giảm 107.520.277 đồng với tỉ lệ giảm 17.7%, tuy nhiên chi phí này vẫn ở mức khá cao. Thêm vào đó, một trong những chi phí quan trong ảnh hƣởng đến quá trình tiêu thụ hàng hóa là chi phí bán hàng, trong năm 2012 chi phí bán hàng của công ty giảm mạnh đáng kể từ 2.199.651.391 đồng xuống còn 1.535.032.588 đồng chênh lệch giảm 664.618.803 đồng tỉ lệ giảm 30,2% góp một phần đáng kể vào lợi nhuận của công ty. Ngoài ra trong năm 2012 công ty còn cơ cấu lại đội ngũ cán bộ quản lý tuyển thêm nhân sự để quản lý có hiệu quả hơn do đó chi phí quản lý trong năm tăng từ 658.704.575 đồng lên 819.173.899 đồng chênh lệc tăng 160.469.324 đồng tỉ lệ chênh lệch tăng 24,4% Qua phân tích cho thấy tuy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm nhƣng do đã đƣợc cơ cấu lại với đội ngũ cán bộ quản lý tốt hơn nên công ty đã tiết kiệm đƣợc các chi phí đáng kể làm lợi nhuận của hoạt động kinh doanh tăng từ 1.696.952.705 đồng lên 2.075.126.511 đồng chênh lệch tăng 378.173.806 đồng tỉ lệ tăng 22,3% kéo theo lợi nhuận sau thuế tăng từ 1.272.714.529 đồng lên 1.556.344.883 đồng chênh lệch tăng 283.630.354,5 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ 22,3% Năm 2013 tình hình kinh doanh của công ty vẫn chƣa đƣợc cải thiện doanh thu vẫn tiếp tục giảm so với năm 2012 , cụ thể nhƣ sau: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tiếp tục giảm từ 131.903.594.877 đồng xuống còn 118.970.823,873 đồng chênh lệch giảm 12.932.771.004 đồng tỉ lệ giảm 9,8%, bên cạnh đó giá vốn hàng bán cũng giảm từ 114.094.693.481 đồng xuống còn 126.973.015.520 đồng chênh lệch giảm 12.878.322.039 đồng tƣơng ứng tỉ lệ giảm 10,1% nguyên nhân chính là do giá gas trên thị trƣờng biến động liên tục tăng giảm, tổng cộng đã có 7 lần tăng giá và 6 lần giảm giá trong năm. Đặc biệt 1/12/2013 giá gas 40 trên thị trƣờng bất ngờ tăng 70.000 đồng - 80.000 đồng/12kg gas, do giá gas tăng cao tình hình tiêu thụ gas trên thị trƣờng giảm đáng kể. Tuy nhiên lợi nhuận gộp chỉ giảm nhẹ từ 4.930.579.357 đồng xuống 4.876.130.392 đồng chênh lệch giảm 54.448.965 đồng tỉ lệ giảm 1,1% nguyên nhân chính là do công ty đã thiết lập đƣợc mối quan hệ chặt chẽ với các tổng đại lý nên mua đƣợc một số đơn hàng giá cũ trong những lần gas tăng giá đột ngột. - về chi phí thì lại tăng lên đáng kể, cụ thể chi phí lãi vay tăng từ 501.46.359 đồng lên 797.457.710 đồng chênh lệch tăng 296.211.351 đồng với tỉ lệ tăng 59.1% nguyên nhân chính là do doanh nghiệp dự đoán giá gas sẽ tăng bất ngờ nên đã vay thêm vốn phục vụ cho việc tồn trữ hàng, bên cạnh đó chi phí bán hàng tăng đáng kể từ 1.535.032.588 đồng lên 1.801.037.930 đồng chênh lệch tăng 266,005,342 đồng tỉ lệ tăng 17.3% do công ty phải chi trả thêm những khoảng chi phí phát sinh cho quá trình tồn trữ hàng trƣớc cùng với giá cả thị trƣờng tăng nên thúc đẩy chi phí bán hàng tăng lên. Tuy nhiên chi phí quản lý doanh nghiệp lại giảm từ 819.173.899 đồng xuống còn 788.328.712 đồng chênh lệch giảm 30,845,187 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ giảm 3.8% %, nguyên nhân chi phí lại giảm khá thấp vì thu nhập có giảm nhƣng các khoản khoản trích từ bảo hiểm xã hội và trích lƣơng cho nhân viên vẫn không thay đổi, bên cạnh đó là những khoản chi cho nội bộ những phòng ban chẳng hạn nhƣ chi mua công cụ, dụng cụ và chi tiếp khách, chi cho những nhân viên đi công tác xa tất cả vẫn phải chi theo tiến độ bình thƣờng nên khoản giảm không thấp quá đối với doanh thu và chi phí. Do tốc độ tăng trƣởng của chi phí cao hơn doanh thu nên đã làm cho lợi nhuận của công ty giảm đáng kể, cụ thể lợi nhuận gộp giảm từ 2.075.126.511 đồng xuống còn 1.589.306.040 đồng chênh lệch giảm 1.489.306.040 đồng với tỉ lệ giảm 28.2%. Từ đo dẫn đến có sự biến động giảm về lợi nhuận sau thuế của công ty từ 1.556.344.883 đồng xuống còn 1.116.979.530 đồng chênh lệch giảm 439.365.353 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ 23,4%. Nhìn chung tình hình kinh doanh của công ty trong 3 năm tuy doanh thu có giảm nhƣng công ty vẫn bù đắp đƣợc chi phí và có lời, chứng tỏ rằng một điều là hoạt động kinh doanh của công ty vẫn có hiệu quả. Tuy nhiên việc sử dụng chi phí có chiều hƣớng gia tăng trong năm 2013, đây là một dấu hiệu đáng lo ngại cho công ty. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi - Trƣớc khi thành lập công ty đã có nhiều năm làm đại lý kinh doanh gas nên đã có một lƣợng khách hàng nhất định đảm bảo khả năng tồn tại của công ty trên thị trƣờng. 41 - Mạng lƣới các đại lý của công ty rộng khắp các tỉnh thành ở Đồng Bằng Sông Cửu Long, thêm vào đó là sự đa dạng của các mặt hàng nên có đủ khả năng đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. - Thƣơng hiệu của công ty đã đƣợc khẳng định trên thị trƣờng tạo đƣợc lòng tin đối với khách hàng thông qua công tác đảm bảo nguồn hàng, tiếp thị, dịch vụ, hậu mãi…. - Ban giám đốc công ty luôn quan tâm giải quyết kịp thời nhu cầu, nguyện vọng của nhân viên, chế độ lƣơng, thƣởng thỏa đáng nhằm động viên đội ngũ nhân viên yên tâm hoàn thành tốt công việc. 3.6.2 Khó Khăn - Tình hình cạnh tranh trên thị trƣờng diễn ra khốc liệt với sự có mặt của nhiều công ty có uy tín về tiềm lực tài chính cũng nhƣ kinh nghiệm hoạt động trong cùng lĩnh vực. - Tình trang sang nạp gas trái phép còn phổ biến, chính sách phân phối cũng nhƣ việc định giá của các tổng công ty còn chƣa hợp lý. - Tình hình công nợ của khách hàng, giá trị hàng tồn kho còn lớn, thời gian nợ của khách kéo dài nên việc thu hồi nợ làm phát sinh nhiều chi phí. - Do gas là hàng hóa đặc thù nên việc lƣu trữ gặp nhiều khó khăn vì phải chú trọng đến công tác phòng chóng cháy nổ nên chi phí tồn trữ khá cao. 3.6.3 Định hƣớng phát triển: - Lấy mục tiêu đƣa công ty trở thành một trong số những doanh nghiệp đứng đầu về lĩnh vực kinh doanh gas, lấy chất lƣợng tạo uy tín đối với khách hàng thiết lập nên những mối quan hệ rộng, xây dựng một môi trƣờng cạnh tranh văn hóa lành mạnh. - Từng bƣớc cải tiến, trang bị thêm nhiều xe, máy móc thiết bị hiện đại để hoàn thành tốt các việc vận chuyển. Nổ lực tìm kiếm thêm nhiều đại lý và khách hàng mới ở các tỉnh lân cận. - Tạo điều kiện thuận lợi thôi thúc những nhân tài trong các lĩnh vực, khuyến khích những lực lƣợng lao động có trình độ, tay nghề cao, sang lọc có lựa chọn đảm bảo chuyên môn vững chắc, có ý thức trách nhiệm cao, góp phần tạo nên sự phát triển thàng công cả công ty trong tƣơng lai. - Xây dựng chiến lƣợt tiếp thị, nghiên cứu thị trƣờng nhằm xác định nhu cầu tiêu dùng của khách hàng 42 CHƢƠNG 4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG NĂM 2013 4.1 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Hàng ngày khi nhận đƣợc giấy đề nghị xuất hàng từ phòng kinh doanh kế toán kiểm tra hàng hóa và tình hình thanh toán công nợ của khách hàng, kí xác nhận rồi chuyển cho kế toán trƣởng hoặc giám đốc xét duyệt. Giấy đề nghị xuất hàng đã đƣợc xét duyệt đƣợc gởi cho thủ kho, đồng thời kế toán căn cứ vào phiếu này để lập hóa đơn GTGT. Hóa đơn đƣợc thành lập ba liên: liên 1 lƣu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để hạch toán với cơ quan với cơ quan thuế. Hóa đơn GTGT Liên 1: lƣu tại phòng kế toán dùng để hạch toán nội bộ Liên 2: giao cho khách hàng Liên 3: lƣu tại phòng kế toán dùng để hạch toán với cơ quan thuế Các sổ liên quan 1111,131, 511, 3331 Nguồn: phòng kế toán Hình 4.1: Sơ đồ lƣu chuyển hóa đơn Giá trị gia tăng 4.1.1.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu. 43 - Giấy báo có của ngân hàng. 4.1.1.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 5111 “doanh thu bán hàng”. 4.1.1.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 11/2013 1) Ngày 01/11 xuất bán cho khách lẻ 1 bình ELF chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 415.000 Có TK 5111 377.272 Có TK 3331 37.728 2) Ngày 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ số lƣợng 50 bình trong đó: 10 VT đơn giá 370.000/1 bình, 10 ELF đơn giá 395.000/1 bình, 20 PV 370.000/1 bình, 10 TOTAL 370.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 18.750.000 Có TK 5111 17.045.455 Có TK 3331 1.704.545 3) Ngày 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ số lƣợng 150 bình trong đó: 40 VT đơn giá 370.000/1 bình, 20 ELF đơn giá 395.000/1 bình, 40 PV 370.000/1 bình, 50 TOTAL 370.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 44.900.000 Có TK 5111 40.818.181 Có TK 3331 4.081.819 4) Ngày 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ số lƣợng 80 bình trong đó: 30VT đơn giá 370.000/1 bình, 10ELF đơn giá 395.000/1 bình, 20PV 370.000/1 bình, 10TOTAL 370.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 29.850.000 Có TK 5111 27.136.364 Có TK 3331 2.713.636 5) Ngày 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ số lƣợng 120 bình trong đó: 30VT đơn giá 370.000/1 bình, 10ELF đơn giá 395.000/1 bình, 40PV 370.000/1 bình, 40TOTAL 370.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 44 Nợ TK 131 44.650.000 Có TK 5111 40.590.909 Có TK 3331 4.059.091 6) Ngày 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hoàng Trúc Bạc Liêu số lƣợng 95 bình trong đó: 30VT đơn giá 371.000/1 bình, 15 ELF đơn giá 396.000/1 bình, 20PV 371.000/1 bình, 30 TOTAL 371.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 35.620.000 Có TK 5111 32.381.818 Có TK 3331 3.238.182 7) Ngày 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Bạc Liêu số lƣợng 85 bình trong đó: 30 VT đơn giá 371.000/1 bình, 5 ELF đơn giá 396.000/1 bình, 25 PV 371.000/1 bình, 25 TOTAL 371.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 32.060.000 Có TK 5111 29.145.455 Có TK 3331 2.914.545 8) Ngày 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cà Mau số lƣợng 135 bình trong đó: 40 VT đơn giá 372.000/1 bình, 15 ELF đơn giá 397.000/1 bình, 40 PV 372.000/1 bình, 40 TOTAL 372.000/1 bình và 10 bếp INTERNATIONAL đơn giá 260.000/ cái, 20 VAN SAWANA 222 đơn giá 33.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 53.855.000 Có TK 5111 48.959.091 Có TK 3331 4.895.909 9) Ngày 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh Trung bình thủy số lƣợng 50 bình trong đó: 20VT đơn giá 370.000/1 bình, 5ELF đơn giá 395.000/1 bình, 15PV 370.000/1 bình, 10 TOTAL 370.000/1 bình và 5 bếp INTERNATIONAL đơn giá 260.000/ cái, 5 VAN SAWANA 222 đơn giá 33.000/ cái, 5VAN SOGO 30.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 20.240.000 Có TK 5111 18.400.000 Có TK 3331 1.840.000 45 10) Ngày 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ số lƣợng 80 bình trong đó: 20VT đơn giá 370.000/1 bình, 15 ELF đơn giá 395.000/1 bình, 20PV 370.000/1 bình, 25 TOTAL 370.000/1 bình và 5 bếp SAKURA đơn giá 550.000/ cái, 5 VAN SAWANA 222 đơn giá 33.000/ cái, 3 VAN SOGO 30.000/ cái, dây gas ELF 175 m đơn giá 15.000/ 1m, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 35.065.000 Có TK 5111 31.877.273 Có TK 3331 3.877.727 11) Ngày 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hừng Sáng Cần Thơ số lƣợng 130 bình trong đó: 40VT đơn giá 370.000/1 bình, 10 ELF đơn giá 395.000/1 bình, 30PV 370.000/1 bình, 50 TOTAL 370.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 48.350.000 Có TK 5111 43.954.545 Có TK 3331 4.395.455 12) Ngày 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ số lƣợng 120 bình trong đó: 40 VT đơn giá 370.000/1 bình, 40 PV 370.000/1 bình, 40 TOTAL 370.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 44.400.000 Có TK 5111 40.363.636 Có TK 3331 4.036.364 13) Ngày 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Bình Vĩnh Long số lƣợng 110 bình trong đó: 40 VT đơn giá 370.000/1 bình, 40 PV 370.000/1 bình, 30 TOTAL 370.000/1 bình và 5 bếp SAKURA đơn giá 550.000/ cái, 5 VAN SAWANA 222 đơn giá 33.000/ cái, 5 VAN SOGO 30.000/ cái, 2 bếp gas công nghiệp 168 đơn giá 185.000, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 44.335.000 Có TK 5111 40.304.545 Có TK 3331 4.030.455 14) Ngày 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Long Xuyên số lƣợng 100 bình trong đó: 20VT đơn giá 371.000/1 bình, 40 PV 371.000/1 bình, 30 TOTAL 371.000/1 bình, 10ELF đơn giá 396.000/1 bình và 10 bếp INTERNATIONAL đơn giá 46 260.000/ cái, 5 VAN SAWANA 222 đơn giá 33.000/ cái, 5 VAN SOGO 30.000/ cái, 2 bếp gas công nghiệp 280 đơn giá 120.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 40.505.000 Có TK 5111 36.822.727 Có TK 3331 3.682.273 15) Ngày 02/11 xuất kho bán hàng cho nhà hàng Hợp Phố 1 PV 45kg đơn giá 1.499.000, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 1.499.000 Có TK 5111 1.362.728 Có TK 3331 136.272 16) Ngày 02/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thuận Thành Long Xuyên số lƣợng 120 bình trong đó: 40VT đơn giá 371.000/1 bình, 40 PV 371.000/1 bình, 30 TOTAL 371.000/1 bình, 10 ELF đơn giá 396.000/1 bình và 10 bếp NIKKO 937 đơn giá 205.000/ cái, 10 bếp IKURA đơn giá 195.000/ cái, 5 VAN SAWANA 222 đơn giá 33.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 48.935.000 Có TK 5111 44.486.364 Có TK 3331 4.448.636 17) Ngày 02/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Xuân Cà Mau số lƣợng 140 bình trong đó: 40 VT đơn giá 372.000/1 bình, 20 ELF đơn giá 397.000/1 bình, 40 PV 372.000/1 bình, 40 TOTAL 372.000/1 bình và 10 bếp INTERNATIONAL đơn giá 260.000/ cái, 20 VAN SOGO đơn giá 30.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 55.780.000 Có TK 5111 50.709.091 Có TK 3331 5.070.909 18) Ngày 02/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Huy Hoàng Vị Thanh số lƣợng 150 bình trong đó: 40 VT đơn giá 372.000/1 bình, 20 ELF đơn giá 397.000/1 bình, 50 PV 372.000/1 bình, 40 TOTAL 372.000/1 bình và 10 bếp INTERNATIONAL đơn giá 260.000/ cái, 20 VAN SOGO đơn giá 30.000/ cái, 10 VAN SAWANA đơn giá 33.000, chƣa thu tiền khách hàng. 47 Nợ TK 131 59.830.000 Có TK 5111 54.390.909 Có TK 3331 5.439.091 19) Ngày 02/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Lâm Kinh Cùng số lƣợng 80 bình trong đó: 30 VT đơn giá 370.000/1 bình, 5 ELF đơn giá 395.000/1 bình, 20 PV 370.000/1 bình, 15 TOTAL 370.000/1 bình và 1 máy hút khói RINNAI VAXG đơn giá 1.250.000/ cái, 10 VAN SOGO đơn giá 30.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 31.275.000 Có TK 5111 28.431.819 Có TK 3331 2.843181 20) Ngày 02/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Sóc Trăng số lƣợng 115 bình trong đó: 30 VT đơn giá 370.500/1 bình, 15 ELF đơn giá 395.500/1 bình, 30 PV 370.500/1 bình, 40 TOTAL 370.500/1 bình và 1 bếp gas công nghiệp CN 5A2 đơn giá 280.000/ cái, 10 bếp INTERNATIONAL đơn giá 260.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 45.826.500 Có TK 5111 41.660.455 Có TK 3331 4.166.045 21) Ngày 02/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Lâm Kinh Cùng số lƣợng 110 bình trong đó: 30 VT đơn giá 370.000/1 bình, 10 ELF đơn giá 395.000/1 bình, 30 PV 370.000/1 bình, 40 TOTAL 370.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 40.950.000 Có TK 5111 37.227.273 Có TK 3331 3.722.727 22) Ngày 02/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ số lƣợng 120 bình trong đó: 40VT đơn giá 370.000/1 bình, 10 ELF đơn giá 395.000/1 bình, 30PV 370.000/1 bình, 40TOTAL 370.000/1 bình,5 TOTAL 45kg đơn giá 1.290.000/1 bình, 5 bếp CN TL 168 đơn giá 185.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 52.025.000 Có TK 5111 47.295.455 Có TK 3331 4.729.545 48 23) Ngày 02/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Sơn Hà Cần Thơ số lƣợng 150 bình trong đó: 40VT đơn giá 370.000/1 bình, 20 ELF đơn giá 395.000/1 bình, 50PV 370.000/1 bình, 40TOTAL 370.000/1 bình,2 TOTAL 45kg đơn giá 1.290.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 58.580.000 Có TK 5111 53.254.545 Có TK 3331 5.325.355 24) Ngày 02/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tài Lộc Sóc Trăng số lƣợng 120 bình trong đó: 40 VT đơn giá 370.500/1 bình, 15 ELF đơn giá 395.500/1 bình, 35 PV 370.500/1 bình, 30 TOTAL 370.500/1 bình và 5 TOTAL 45kg đơn giá 1.290.000/1 bình, 2 PV 45kg 1.290.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 53.865.000 Có TK 5111 48.968.182 Có TK 3331 4.896.818 25) Ngày 02/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thành Phát Sóc Trăng số lƣợng 130 bình trong đó: 40 VT đơn giá 370.500/1 bình, 20 ELF đơn giá 395.500/1 bình, 40 PV 370.500/1 bình, 30 TOTAL 370.500/1 bình và 10 bếp INTERNATIONAL đơn giá 260.000/ cái, 20 VAN SOGO đơn giá 30.000/ cái, 10 VAN SAWANA 222 đơn giá 33.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 52.195.000 Có TK 5111 47.450.000 Có TK 3331 4.745.000 26) Ngày 02/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hoàng Sơn Cà Mau số lƣợng 150 bình trong đó: 40 VT đơn giá 372.000/1 bình, 20 ELF đơn giá 397.000/1 bình, 50 PV 372.000/1 bình, 40 TOTAL 372.000/1 bình và 20 bếp INTERNATIONAL đơn giá 260.000/ cái, 50 VAN SAWANA 222 đơn giá 33.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 63.150.000 Có TK 5111 57.409.091 Có TK 3331 5.740.909 27) Ngày 02/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Bình Sông Đốc số lƣợng 130 bình trong đó: 30 VT đơn giá 373.000/1 bình, 15 ELF đơn giá 398.000/1 bình, 50 PV 49 373.000/1 bình, 40 TOTAL 373.000/1 bình và, 20 VAN Đức 110.000/ cái , 2 cuộn dây gas ALPHA đơn giá 190.000/ cuộn, 5 bếp SOGO 628N đơn giá 250.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 50.495.000 Có TK 5111 45.904.545 Có TK 3331 4.590.455 28) Ngày 03/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Hƣng Sóc Trăng số lƣợng 120 bình trong đó: 30 VT đơn giá 370.500/1 bình, 10 ELF đơn giá 395.500/1 bình, 40 PV 370.500/1 bình, 40 TOTAL 370.500/1 bình, 5 TOTAL 45kg đơn giá 1.290.000/1 bình và 15 bếp INTERNATIONAL đơn giá 260.000/ cái,4 10 VAN SOGO đơn giá 30.000/ cái, 10 VAN SAWANA 222 đơn giá 33.000/ cái, 10 VAN đức đơn giá 110.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 55.061.730 Có TK 5111 50.056.118 Có TK 3331 5.005.612 29) Ngày 03/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thịnh Cƣờng Thốt Nốt số lƣợng 160 bình trong đó: 50 VT đơn giá 370.500/1 bình, 20 ELF đơn giá 395.500/1 bình, 50 PV 370.500/1 bình, 40 TOTAL 370.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 59.780.000 Có TK 5111 54.345.455 Có TK 3331 5.434.545 30) Ngày 03/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Long Xuyên số lƣợng 130 bình trong đó: 40VT đơn giá 371.000/1 bình, 40 PV 371.000/1 bình, 30 TOTAL 371.000/1 bình, 20 ELF đơn giá 396.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 48.730.000 Có TK 5111 44.300.000 Có TK 3331 4.430.000 31) Ngày 03/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thuận Hòa Thốt Nốt số lƣợng 100 bình trong đó: 40 VT đơn giá 370.500/1 bình, 20 ELF đơn giá 395.500/1 bình, 40 PV 370.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 50 Nợ TK 131 37.590.000 Có TK 5111 34.172.727 Có TK 3331 3.417.273 32) Ngày 03/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh Xuân Cà Mau số lƣợng 150 bình trong đó: 40 VT đơn giá 372.000/1 bình, 25 ELF đơn giá 397.000/1 bình, 70 PV 372.000/1 bình, 35 TOTAL 372.000/1 bình và 20 bếp INTERNATIONAL đơn giá 260.000/ cái, 20 VAN SAWANA 222 đơn giá 33.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 62.285.000 Có TK 5111 56.622.727 Có TK 3331 5.662.273 33) Ngày 03/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phát Đạt Vĩnh Long số lƣợng 110 bình trong đó: 40 VT đơn giá 370.000/1 bình, 60 PV 370.000/1 bình, 20 TOTAL 370.000/1 bình và 10 bếp INTERNATIONAL đơn giá 260.000/ cái, 10 VAN SAWANA 222 đơn giá 33.000/ cái, 10 VAN SOGO 30.000/ cái, 5 bếp gas công nghiệp 168 đơn giá 185.000, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 44.855.000 Có TK 5111 40.777.273 Có TK 3331 4.077.727 34) Ngày 03/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Trung Kiên Kinh Cùng số lƣợng 120 bình trong đó: 30 VT đơn giá 370.000/1 bình, 10 ELF đơn giá 395.000/1 bình, 40 PV 370.000/1 bình, 40 TOTAL 370.000/1 bình, 2 cuộn dây ALPHA đơn giá 190.000/ cuộn, 10 bếp NIKO 937 đơn giá 205.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 47.080.000 Có TK 5111 42.800.000 Có TK 3331 4.280.000 35) Ngày 03/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Huy Hoàng Kiên Giang số lƣợng 145 bình trong đó: 60 VT đơn giá 372.000/1 bình, 20 ELF đơn giá 397.000/1 bình, 40 PV 372.000/1 bình, 35 TOTAL 372.000/1 bình và 20 bếp NIKO đơn giá 205.000/ cái, 10 bếp IKURA đơn giá 195.000/ cái, 20 VAN SAWANA 222 đơn giá 33.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. 51 Nợ TK 131 63.135.000 Có TK 5111 57.395.455 Có TK 3331 5.739.545 36) Ngày 03/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Hiệp Phụng Hiệp số lƣợng 130 bình trong đó: 50 VT đơn giá 370.500/1 bình, 20 ELF đơn giá 395.500/1 bình, 20 PV 370.500/1 bình, 20 TOTAL 370.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 52.370.000 Có TK 5111 47.609.091 Có TK 3331 4.760.909 37) Ngày 03/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Huyền Chi Vĩnh Long số lƣợng 130 bình trong đó: 40 VT đơn giá 370.000/1 bình, 60 PV 370.000/1 bình, 30 TOTAL 370.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 48.100.000 Có TK 5111 43.727.273 Có TK 3331 4.372.727 38) Ngày 03/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Trung Dũng Kiên Giang số lƣợng 130 bình trong đó: 50 VT đơn giá 372.000/1 bình, 20 ELF đơn giá 397.000/1 bình, 50 PV 372.000/1 bình, 20 TOTAL 372.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 51.110.000 Có TK 5111 46.463.636 Có TK 3331 4.646.364 39) Ngày 03/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Huy Hoàng Vị Thanh số lƣợng 130 bình trong đó: 50 PV 372.000/1 bình, 80TOTAL 372.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 48.360.000 Có TK 5111 43.963.636 Có TK 3331 4.396.364 40) Ngày 04/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ số lƣợng 80 bình trong đó: 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 10 ELF đơn giá 413.000/1 bình, 40 PV 388.000/1 bình, 10 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 52 Nợ TK 131 31.290.000 Có TK 5111 28.445.454 Có TK 3331 2.844.546 41) Ngày 04/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ số lƣợng 100 bình trong đó: 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 10 ELF đơn giá 413.000/1 bình, 40 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 39.050.000 Có TK 5111 35.500.000 Có TK 3331 3.550.000 42) Ngày 04/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thịnh Cƣờng Cần Thơ số lƣợng 90 bình trong đó: 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 34.920.000 Có TK 5111 31.745.455 Có TK 3331 3.174.545 43) Ngày 04/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hƣng Phát Cần Thơ số lƣợng 80 bình trong đó: 5 ELF đơn giá 413.000/ bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 25 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 31.165.000 Có TK 5111 28.331.818 Có TK 3331 2.833.182 44) Ngày 04/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thuận Thành Thốt Nốt số lƣợng 70 bình trong đó: 5 ELF đơn giá 413.500/ bình, 20 VT đơn giá 388.500/1 bình, 25 PV 388.500/1 bình, 20 TOTAL 388.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 27.320.000 Có TK 5111 24.836.364 Có TK 3331 2.483.636 45) Ngày 04/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hƣng Sáng Cần Thơ số lƣợng 85 bình trong đó: 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 25 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 53 Nợ TK 131 32.980.000 Có TK 5111 29.981.818 Có TK 3331 2.998.182 46) Ngày 04/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Petimex Cần Thơ số lƣợng 90 bình trong đó: 5 ELF đơn giá 413.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 25 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 35.045.000 Có TK 5111 31.859.091 Có TK 3331 3.185.909 47) Ngày 05/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Trung Tâm Cần Thơ số lƣợng 105 bình trong đó: 15 ELF đơn giá 413.000/ bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 50 PV 388.000/1 bình, 10 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 41.115.000 Có TK 5111 37.377.273 Có TK 3331 3.737.727 48) Ngày 05/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Lê Tú Cần Thơ số lƣợng 75 bình trong đó: 5 ELF đơn giá 413.000/ bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 29.225.000 Có TK 5111 26.568.182 Có TK 3331 2.656.818 49) Ngày 05/11 xuất kho bán hàng cho Nhà khách Tây Nam Cần Thơ số lƣợng 2 bình PV 45kg đơn giá 1.566.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 3.133.000 Có TK 5111 2.848.182 Có TK 3331 284.818 50) Ngày 05/11 xuất kho bán hàng cho Thái Ngân Vĩnh Long số lƣợng 95 bình trong đó: 15 ELF đơn giá 413.000/ bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 54 Nợ TK 131 37.235.000 Có TK 5111 33.850.000 Có TK 3331 3.385.000 51) Ngày 05/11 xuất kho bán hàng cho Cƣờng Thịnh Vĩnh Long số lƣợng 65 bình trong đó: 5 ELF đơn giá 413.000/ bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV 388.000/1 bình, 10 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 25.345.000 Có TK 5111 23.040.909 Có TK 3331 2.304.091 52) Ngày 05/11 xuất kho bán hàng cho An Khánh Cần Thơ số lƣợng 65 bình trong đó: 10 VT đơn giá 388.000/1 bình, 25 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình , 2 PV 45kg 1.455.000/ bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 27.730.000 Có TK 5111 25.209.091 Có TK 3331 2.520909 53) Ngày 05/11 xuất kho bán hàng cho Phƣơng Lộc Cần Thơ số lƣợng 45 bình trong đó: 10 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV 388.000/1 bình, 15 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 17.460.000 Có TK 5111 15.872.727 Có TK 3331 1.587.273 54) Ngày 06/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ số lƣợng 90 bình trong đó: 15 ELF đơn giá 413.000/ bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 35 PV 388.000/1 bình, 10 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 35.295.000 Có TK 5111 32.086.364 Có TK 3331 3.208.636 55) Ngày 06/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ số lƣợng 120 bình trong đó: 15 ELF đơn giá 413.000/ bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 55 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 55 Nợ TK 131 50.815.000 Có TK 5111 46.195.455 Có TK 3331 4.619.545 56) Ngày 06/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Sơn Hà Cần Thơ số lƣợng 140 bình trong đó: 25 ELF đơn giá 413.000/ bình, 35 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 54.945.000 Có TK 5111 49.950.000 Có TK 3331 4.995.000 57) Ngày 06/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh Xuân Cà Mau số lƣợng 120 bình trong đó: 30 VT đơn giá 390.000/1 bình, 10 ELF đơn giá 415.000/1 bình, 60 PV 390.000/1 bình, 30 TOTAL 390.000/1 bình và, 10 VAN SAWANA 222 đơn giá 33.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 47.380.000 Có TK 5111 43.072.727 Có TK 3331 4.307.273 58) Ngày 06/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hoàng Trúc Bạc Liêu số lƣợng 110 bình trong đó:, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 50 PV giá 389.500/1 bình, 30 TOTAL giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 42.845.000 Có TK 5111 38.950.000 Có TK 3331 3.895.000 59) Ngày 06/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Bạc Liêu số lƣợng 150 bình trong đó: 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 80 PV giá 389.500/1 bình, 40 TOTAL giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 58.425.000 Có TK 5111 53.113.636 Có TK 3331 5.311.364 56 60) Ngày 07/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Bình Sông Đốc số lƣợng 120 bình trong đó: 30 VT đơn giá 390.000/1 bình, 45 PV giá 390.000/1 bình, 30 TOTAL giá 390.000/1 bình, 15 ELF đơn giá 415.000/ bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 47.175.000 Có TK 5111 42.886.364 Có TK 3331 4.288.636 61) Ngày 07/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Vĩnh Long số lƣợng 90 bình trong đó: 15 ELF đơn giá 413.000/ bình, 25 VT đơn giá 388.000/1 bình, 50 PV 388.000/1 bình, , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 35.295.000 Có TK 5111 32.086.364 Có TK 3331 3.208.636 62) Ngày 07/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ số lƣợng 115 bình trong đó: 15 ELF đơn giá 413.000/ bình, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 55 PV 388.000/1 bình, 15 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 44.995.000 Có TK 5111 40.904.545 Có TK 3331 4.090.455 63) Ngày 07/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ số lƣợng 55 bình trong đó: 15 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 10 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 21.340.000 Có TK 5111 19.400.000 Có TK 3331 1.940.000 64) Ngày 07/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ số lƣợng 65 bình trong đó: 10 ELF đơn giá 413.000/ bình, 15 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 10 TOTAL 388.000/1 bình và 10 VAN SOGO đơn giá 30.000/ cái, 20 VAN SAWANA đơn giá 33.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. 57 Nợ TK 131 26.430.000 Có TK 5111 24.027.273 Có TK 3331 2.402.727 65) Ngày 07/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Sơn Hà Cần Thơ số lƣợng 95 bình trong đó: 5 ELF đơn giá 413.000/ bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình và 5 bếp NIKO 937 đơn giá 205.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 38.010.000 Có TK 5111 34.554.545 Có TK 3331 3.455.455 66) Ngày 08/11 xuất kho bán hàng cho An Khánh Cần Thơ số lƣợng 85 bình trong đó: 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 50 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 32.980.000 Có TK 5111 29.981.818 Có TK 3331 2.998.182 67) Ngày 08/11 xuất kho bán hàng cho Phƣơng Lộc Cần Thơ số lƣợng 65 bình trong đó: 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 PV 388.000/1 bình, 15 TOTAL 388.000/1 bình , , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 25.222.000 Có TK 5111 22.929.090 Có TK 3331 2.292.910 68) Ngày 08/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Petimex Cần Thơ số lƣợng 105 bình trong đó: 5 ELF đơn giá 413.000/ bình, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 45 PV 388.000/1 bình, 15 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 44.745.000 Có TK 5111 40.677.273 Có TK 3331 4.067.727 58 69) Ngày 08/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thái NgânVĩnh Long số lƣợng 95 bình trong đó: 5 ELF đơn giá 413.000/ bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 45 PV 388.000/1 bình, 15 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 36.985.000 Có TK 5111 33.622.727 Có TK 3331 3.362.273 70) Ngày 08/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tài Bình Minh Vĩnh Long số lƣợng 125 bình trong đó: 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 60 PV 388.000/1 bình, 25 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 48.500.000 Có TK 5111 44.090.909 Có TK 3331 4.409.091 71) Ngày 08/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Vĩnh Long số lƣợng 118 bình trong đó: 18 ELF đơn giá 413.000/1 bình, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 70 PV 388.000/1 bình, 30 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 46.234.000 Có TK 5111 42.030.909 Có TK 3331 4.203.091 72) Ngày 08/11 xuất kho bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ số lƣợng 128 bình trong đó: 8 ELF đơn giá 413.000/1 bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 70 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình , , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 49.864.000 Có TK 5111 45.330.909 Có TK 3331 4.533.091 73) Ngày 08/11 xuất kho bán hàng cho Hừng Sáng Cần Thơ số lƣợng 136 bình trong đó: 10 ELF đơn giá 413.000/1 bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 76 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình , , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 53.018.000 Có TK 5111 48.198.182 Có TK 3331 4.819.818 59 74) Ngày 08/11 xuất kho bán hàng cho Sơn Hà Cần Thơ số lƣợng 124 bình trong đó: 14 ELF đơn giá 413.000/1 bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 60 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình , , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 52.342.000 Có TK 5111 47.583.636 Có TK 3331 4.758.364 75) Ngày 09/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh Xuân Cà Mau số lƣợng 150 bình trong đó: 30 VT đơn giá 390.000/1 bình, 10 ELF đơn giá 415.000/1 bình, 70 PV 390.000/1 bình, 30 TOTAL 390.000/1 bình và, 20 VAN SAWANA 222 đơn giá 33.000/ cái, 10 VAN SOGO đơn giá 30.000/ cái, 10 bếp IKURA đơn giá 195.000, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 61.660.000 Có TK 5111 55.154.454 Có TK 3331 5.515.446 76) Ngày 09/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hoàng Trúc Bạc Liêu số lƣợng 140 bình trong đó: 10 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 30 PV 390.000/1 bình 20 PV đơn giá 389.500, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 30 PV giá 389.500/1 bình, 30 TOTAL giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 54.780.000 Có TK 5111 49.800.000 Có TK 3331 4.980.000 77) Ngày 09/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Bạc Liêu số lƣợng 138 bình trong đó: 8 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 30 PV 390.000/1 bình 20 PV đơn giá 389.500, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 30 PV giá 389.500/1 bình, 30 TOTAL giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 53.951.000 Có TK 5111 49.046.364 Có TK 3331 4.904.636 78) Ngày 09/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Kiên Giang số lƣợng 140 bình trong đó: 20 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 50 PV 390.000/1 bình, 30 VT đơn giá 60 389.500/1 bình, 40 PV giá 389.500/1 bình, 30 TOTAL giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 55.030.000 Có TK 5111 50.027.273 Có TK 3331 5.002.727 79) Ngày 09/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Huy Hoàng Kiên Giang số lƣợng 155 bình trong đó: 20 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 65 PV 390.000/1 bình, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 40 PV giá 389.500/1 bình, 30 TOTAL giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 60.872.500 Có TK 5111 55.338.636 Có TK 3331 5.533.864 80) Ngày 09/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thành Trung Cần Thơ số lƣợng 77 bình trong đó: 65 PV 388.000/1 bình, 12 VT đơn giá 380.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 29.876.000 Có TK 5111 27.160.000 Có TK 3331 2.716.000 81) Ngày 09/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh Long Bạc Liêu số lƣợng 137 bình trong đó: 17 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 60 PV 390.000/1 bình, 20 VT đơn giá 389.500/1 bình, 20 PV giá 389.500/1 bình, 30 TOTAL giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 53.768.500 Có TK 5111 48.880.455 Có TK 3331 4.880.045 82) Ngày 10/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Sơn Hà Cần Thơ số lƣợng 124 bình trong đó: 14 ELF đơn giá 413.000/1 bình, 40 PV 388.000/1 bình.000, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 61 Nợ TK 131 48.462.000 Có TK 5111 44.056.364 Có TK 3331 4.405.636 83) Ngày 10/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hừng Sáng Cần Thơ số lƣợng 113 bình trong đó: 13 ELF đơn giá 413.000/1 bình, 40 PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 44.169.000 Có TK 5111 40.153.636 Có TK 3331 4.015.364 84) Ngày 10/11 xuất kho bán hàng cho đại lý An Khánh Cần Thơ số lƣợng 94 bình trong đó: 4 ELF đơn giá 413.000/1 bình, 40 PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 36.572.000 Có TK 5111 33.247.273 Có TK 3331 3.324.727 85) Ngày 10/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phƣơng Lộc Cần Thơ số lƣợng 82 bình trong đó: 2 ELF đơn giá 413.000/1 bình, 40 PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 31.866.000 Có TK 5111 28.969.091 Có TK 3331 2.896.909 86) Ngày 10/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ số lƣợng 113 bình trong đó: 13 ELF đơn giá 413.000/1 bình, 50 PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 44.169.000 Có TK 5111 40.153.636 Có TK 3331 4.015.364 62 87) Ngày 10/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Vinh Phát Cần Thơ số lƣợng 82 bình trong đó: 2 ELF đơn giá 413.000/1 bình, 40 PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV giá 388.000/1 bình, 10 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 31.866.000 Có TK 5111 28.969.091 Có TK 3331 2.896.909 88) Ngày 11/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Bình Sông Đốc số lƣợng 131 bình trong đó: 11 ELF đơn giá 415.000/1 bình, 40 PV 390.000/1 bình, 20 VT đơn giá 390.000/1 bình, 20 PV giá 390.000/1 bình, 20 TOTAL giá 390.000/1 bình, 5 Van đức đơn giá 110.000/ cái, 5 bếp gas công nghiệp CN TL 168 đơn giá 155.000/cái, 1 bếp SAKURA UFO 2000 đơn giá 550.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 45.440.000 Có TK 5111 41.309.091 Có TK 3331 4.309090 89) Ngày 11/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Xuân Cà Mau số lƣợng 150 bình trong đó: 20 ELF đơn giá 415.000/1 bình, 50 PV 390.000/1 bình, 20 VT đơn giá 390.000/1 bình, 30 PV giá 390.000/1 bình, 20 TOTAL giá 390.000/1 bình, 10 VAN SOGO đơn giá 30.000/ cái, 10 VAN SAWANA đơn giá 33.000/cái, 1 nồi cơm gas đơn giá 2.050.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 61.680.000 Có TK 5111 56.072.727 Có TK 3331 5.607.273 90) Ngày 11/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh Thùy Bạc Liêu số lƣợng 129 bình trong đó: 9 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 50 PV 389.500/1 bình, 20 VT đơn giá 389.500/1 bình, 30 PV giá 389.500/1 bình, 20 bếp INTERNATIONLAL đơn giá 260.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 55.675.500 Có TK 5111 50.614.090 Có TK 3331 5.061.410 63 91) Ngày 11/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Bạc Liêu số lƣợng 133 bình trong đó: 13 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 20 PV 389.500/1 bình 30 PV đơn giá 389.500/bình, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 40 PV giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 52.128.500 Có TK 5111 47.389.545 Có TK 3331 4.738.955 92) Ngày 11/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Long Xuyên số lƣợng 143 bình trong đó: 23 ELF đơn giá 415.000/1 bình, 30 PV 390.000/1 bình 30 PV đơn giá 390.000, 30 VT đơn giá 390.000/1 bình, 30 PV giá 390.000/1 bình, 30 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 56.345.000 Có TK 5111 51.222.727 Có TK 3331 5.122.273 93) Ngày 11/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Huy Hoàng Kiên Giang số lƣợng 137 bình trong đó: 17 ELF đơn giá 415.000/1 bình, 50 PV 390.000/1 bình, 30 VT đơn giá 390.000/1 bình, 30 PV giá 390.000/1 bình, 10 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 53.855.000 Có TK 5111 48.959.091 Có TK 3331 4.895.909 94) Ngày 11/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ số lƣợng 94 bình trong đó: 4 ELF đơn giá 413.000/1 bình, 50 PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV giá 388.000/1 bình, 10 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 36.572.000 Có TK 5111 33.247.273 Có TK 3331 3.324.727 95) Ngày 12/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thuận Thành Cần Thơ số lƣợng 102 bình trong đó: 7 ELF đơn giá 413.000/1 bình, 45 PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 64 388.000/1 bình, 20 PV giá 388.000/1 bình, 10 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 39.751.000 Có TK 5111 36.137.273 Có TK 3331 3.613.727 96) Ngày 12/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hừng Sáng Cần Thơ số lƣợng 97 bình trong đó: 7 ELF đơn giá 413.000/1 bình, 45 PV 388.000/1 bình, 25 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 37.811.000 Có TK 5111 34.373.636 Có TK 3331 3.437.364 97) Ngày 12/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Sơn Hà Cần Thơ số lƣợng 130 bình trong đó: 70 PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 50.440.000 Có TK 5111 45.854.545 Có TK 3331 4.585.455 98) Ngày 12/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Petimex Cần Thơ số lƣợng 80 bình trong đó: 40 PV 388.000/1 bình, 30 PV giá 388.000/1 bình, 10 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 31.040.000 Có TK 5111 28.218.182 Có TK 3331 2.821.818 99) Ngày 12/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ số lƣợng 90 bình trong đó: 30 PV 388.000/1 bình, 30 PV giá 388.000/1 bình, 10 TOTAL giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 34.920.000 Có TK 5111 31.745.545 Có TK 3331 3.174.455 65 100) Ngày 12/11 xuất kho bán hàng cho đại lý An khánh Cần Thơ số lƣợng 71 bình trong đó: 21 PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV giá 388.000/1 bình, 10 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 27.548.000 Có TK 5111 25.043.636 Có TK 3331 2.504.364 101) Ngày 12/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phƣơng Lộc Cần Thơ số lƣợng 63 bình trong đó: 13 PV 388.000/1 bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 10 PV giá 388.000/1 bình, 10 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 24.444.000 Có TK 5111 22.221.819 Có TK 3331 2.222.181 102) Ngày 13/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Long Xuyên số lƣợng 146 bình trong đó: 16 ELF đơn giá 415.000/1 bình, 50 PV 390.000/1 bình, 20 VT đơn giá 390.000/1 bình, 30 PV giá 390.000/1 bình, 30 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 57.340.000 Có TK 5111 52.127.273 Có TK 3331 5.212.727 103) Ngày 13/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hòa Thuận Sóc Trăng số lƣợng 123 bình trong đó: 13 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 50 PV 389.500/1 bình, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 30 PV giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 48.233.500 Có TK 5111 43.848.636 Có TK 3331 4.384.864 104) Ngày 13/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tài Lộc Sóc Trăng số lƣợng 140 bình trong đó: 15 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 55 PV 389.500/1 bình, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 40 PV giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 66 Nợ TK 131 54.905.000 Có TK 5111 49.913.636 Có TK 3331 4.991.364 105) Ngày 13/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tài Minh Long Sóc Trăng số lƣợng 152 bình trong đó: 12 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 55 PV 389.500/1 bình, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 40 PV giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 59.504.000 Có TK 5111 54.094.545 Có TK 3331 5.409.455 106) Ngày 13/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Huy Hoàng Vị Thanh số lƣợng 138 bình trong đó: 18 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 50 PV 389.500/1 bình, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 40 PV giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 54.201.000 Có TK 5111 49.273.636 Có TK 3331 4.927.364 107) Ngày 13/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Huy Hoàng Kiên Giang số lƣợng 148 bình trong đó: 18 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 60 PV 389.500/1 bình, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 40 PV giá 389.500/1 bình, 20 VAN SAWANA đơn giá 33.000/ cái, 20 VAN SOGO đơn giá 30.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 58.096.630 Có TK 5111 52.815.118 Có TK 3331 5.281.512 108) Ngày 14/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Huyền Chi Vĩnh Long số lƣợng 93 bình trong đó: 13 PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 PV giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 36.084.000 Có TK 5111 32.803.636 Có TK 3331 3.280.364 109) Ngày 14/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thái Ngân Vĩnh Long số lƣợng 108 bình trong đó: 18 ELF đơn giá 413.000, 20 PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 67 388.000/1 bình, 40 PV giá 388.000/1 bình, 10 TOTAL giá 388.000/1 bình, 1 mý hút khói RINAI VAXG đơn giá 1.250.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 43.604.000 Có TK 5111 39.640.000 Có TK 3331 3.964.000 110) Ngày 14/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh Trung Cần Thơ số lƣợng 88 bình trong đó: 8 ELF đơn giá 413.000, 40 PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 10 PV giá 388.000/1 bình, 10 TOTAL giá 388.000/1 bình, 10 bếp INTERNATIONAL đơn gia 260.000/ cái, 10 bếp IKURA đơn giá 195.000/ cái, 10 VAN SOGO đơn giá 30.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 39.194.000 Có TK 5111 35.630.909 Có TK 3331 3.563.091 111) Ngày 14/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ số lƣợng 74 bình trong đó: 4 PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 PV giá 388.000/1 bình, 10 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 28.812.000 Có TK 5111 26.192.728 Có TK 3331 3.619.272 111) Ngày 14/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Petimex Cần Thơ số lƣợng 95 bình trong đó: 25PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 PV giá 388.000/1 bình, 10 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 36.860.000 Có TK 5111 33.509.091 Có TK 3331 3.350.909 113) Ngày 14/11 xuất kho bán hàng cho đại lý An Khánh Cần Thơ số lƣợng 108 bình trong đó: 18 ELF đơn giá 413.000, 30 PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV giá 388.000/1 bình, 10 TOTAL giá 388.000/1 bình, 10 bếp INTERNATIONAL đơn gia 260.000/ cái, 10 VAN SOGO đơn giá 30.000/ cái, 20 VAN SAWANA đơn giá 33.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. 68 Nợ TK 131 45.884.000 Có TK 5111 41.712.728 Có TK 3331 4.171272 114) Ngày 14/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tài Bình Minh số lƣợng 101 bình trong đó: 21 PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 50 PV giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, 1 mý hút khói RINAI VAXG đơn giá 1.250.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 39.188.000 Có TK 5111 35.625.455 Có TK 3331 3.562.545 115) Ngày 15/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Long Xuyên số lƣợng 146 bình trong đó: 16 ELF đơn giá 415.000/1 bình, 50 PV 390.000/1 bình, 20 VT đơn giá 390.000/1 bình, 30 PV giá 390.000/1 bình, 30 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 57.340.000 Có TK 5111 52.127.273 Có TK 3331 5.212.727 116) Ngày 15/11 xuất kho bán hàng cho Cƣờng Thịnh Vĩnh Long số lƣợng 65 bình trong đó: 5 ELF đơn giá 413.000/ bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 10 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 25.345.000 Có TK 5111 23.040.909 Có TK 3331 2.304.091 117) Ngày 15/11 xuất kho bán hàng cho An Khánh Cần Thơ số lƣợng 65 bình trong đó: 10 VT đơn giá 388.000/1 bình, 25 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình , 2 PV 45kg 1.455.000/ bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 27.730.000 Có TK 5111 25.209.091 Có TK 3331 2.520909 69 118) Ngày 15/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Xuân Cà Mau số lƣợng 150 bình trong đó: 20 ELF đơn giá 415.000/1 bình, 20 PV 390.000/1 bình, 30 PV giá 390.000/1 bình, 20 TOTAL giá 390.000/1 bình, 10 VAN SOGO đơn giá 30.000/ cái, 10 VAN SAWANA đơn giá 33.000/cái, 1 nồi cơm gas đơn giá 2.050.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 61.680.000 Có TK 5111 56.072.727 Có TK 3331 5.607.273 119) Ngày 15/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh Thùy Bạc Liêu số lƣợng 129 bình trong đó: 9 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 20 PV 389.500/1 bình 30 PV đơn giá 389.500/bình, 20 VT đơn giá 389.500/1 bình, 30 PV giá 389.500/1 bình, 20 bếp INTERNATIONLAL đơn giá 260.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 55.675.500 Có TK 5111 50.614.090 Có TK 3331 5.061.410 120) Ngày 15/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Bình Sông Đốc số lƣợng 131 bình trong đó: 11 ELF đơn giá 415.000/1 bình, 20 PV 390.000/1 bình 20 PV đơn giá 390.000, 20 VT đơn giá 390.000/1 bình, 20 PV giá 390.000/1 bình, 20 TOTAL giá 390.000/1 bình, 5 Van đức đơn giá 110.000/ cái, 5 bếp gas công nghiệp CN TL 168 đơn giá 155.000/cái, 1 bếp SAKURA UFO 2000 đơn giá 550.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 45.440.000 Có TK 5111 41.309.091 Có TK 3331 4.309.090 121) Ngày 15/11 xuất kho bán hàng cho Phƣơng Lộc Cần Thơ số lƣợng 85 bình trong đó: 15 PV đơn giá 388.000/1 bình, 10 VT đơn giá 388.000/1 bình, 10 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 32.980.000 Có TK 5111 29.981.818 Có TK 3331 2.998.182 70 122) Ngày 15/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Kiên Giang số lƣợng 130 bình trong đó: 10 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 20 PV 389.500/1 bình 30 PV đơn giá 389.500/bình, 20 VT đơn giá 389.500/1 bình, 30 PV giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 50.885.000 Có TK 5111 46.259.090 Có TK 3331 4.625.910 123) Ngày 16/11 xuất kho bán hàng cho Sơn Hòa Cần Thơ số lƣợng 140 bình trong đó: 30 PV đơn giá 388.000/1 bình, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 40 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 54.320.000 Có TK 5111 49.381.818 Có TK 3331 4.938.182 124) Ngày 15/11 xuất kho bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ số lƣợng 135 bình trong đó: 15 ELF đơn giá 413.000/ bình 20 PV đơn giá 388.000/1 bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 40 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 52.755.000 Có TK 5111 47.959.090 Có TK 3331 4.795.910 125) Ngày 16/11 xuất kho bán hàng cho Hừng Sáng Cần Thơ số lƣợng 100 bình trong đó: 50 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 38.800.000 Có TK 5111 35.272.727 Có TK 3331 3.527.273 126) Ngày 16/11 xuất kho bán hàng cho Trung Tâm Cần Thơ số lƣợng 155 bình trong đó: 15 ELF đơn giá 413.000/ bình 40 PV đơn giá 388.000/1 bình, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 60 PV 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 71 Nợ TK 131 60.515.000 Có TK 5111 55.013.636 Có TK 3331 5.501.364 127) Ngày 16/11 xuất kho bán hàng cho Phƣơng lộc Cần Thơ số lƣợng 90 bình trong đó: 50 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 34.920.000 Có TK 5111 31.745.455 Có TK 3331 3.174.545 128) Ngày 16/11 xuất kho bán hàng cho Cƣờng Phát Cần Thơ số lƣợng 125 bình trong đó: 15 ELF đơn giá 413.000/ bình 20 PV đơn giá 388.000/1 bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 30 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 50.815.000 Có TK 5111 46.195.455 Có TK 3331 4.619.545 129) Ngày 16/11 xuất kho bán hàng cho Petimex Cần Thơ số lƣợng 133 bình trong đó: 13 ELF đơn giá 413.000/ bình 30 PV đơn giá 388.000/1 bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 30 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 51.929.000 Có TK 5111 47.208.182 Có TK 3331 4.720.818 130) Ngày 17/11 xuất kho bán hàng cho đại lý An Khánh số lƣợng 101 bình trong đó: 41 PV 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, 1 mý hút khói RINAI VAXG đơn giá 1.250.000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 39.188.000 Có TK 5111 35.625.455 Có TK 3331 3.562.545 72 131) Ngày 17/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phát Đạt Long Xuyên số lƣợng 146 bình trong đó: 16 ELF đơn giá 415.000/1 bình, 50 PV 390.000/1 bình, 20 VT đơn giá 390.000/1 bình, 30 PV giá 390.000/1 bình, 30 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 57.340.000 Có TK 5111 52.127.273 Có TK 3331 5.212.727 132) Ngày 17/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Lê Tú Cần Thơ số lƣợng 75 bình trong đó: 5 ELF đơn giá 413.000/ bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 29.225.000 Có TK 5111 26.568.182 Có TK 3331 2.656.818 133) Ngày 17/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh Long Long Xuyên số lƣợng 136 bình trong đó: 16 ELF đơn giá 415.000/1 bình, 50 PV 390.000/1 bình, 20 VT đơn giá 390.000/1 bình, 30 PV giá 390.000/1 bình, 20 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 49.540.000 Có TK 5111 45.036.364 Có TK 3331 4.503.363 134) Ngày 17/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Long Xuyên số lƣợng 130 bình trong đó: 10 ELF đơn giá 415.000/1 bình, 30 PV 390.000/1 bình 30 PV đơn giá 390.000, 20 VT đơn giá 390.000/1 bình, 20 PV giá 390.000/1 bình, 20 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 50.950.000 Có TK 5111 46.318.182 Có TK 3331 4.631.818 135) Ngày 17/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Huy Hoàng Kiên Giang số lƣợng 130 bình trong đó: 80 PV 390.000/1 bình, 20 VT đơn giá 390.000/1 bình, 30 PV giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 73 Nợ TK 131 50.700.000 Có TK 5111 46.090.909 Có TK 3331 4.609.091 136) Ngày 17/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Xuân Cà Mau số lƣợng 150 bình trong đó: 80 PV 390.000/1 bình, 20 VT đơn giá 390.000/1 bình, 30 PV giá 390.000/1 bình,20 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 58.500.000 Có TK 5111 53.181.818 Có TK 3331 5.318.182 137) Ngày 18/11 xuất kho bán hàng cho đại lý An Khánh số lƣợng 100 bình trong đó: 41 PV 388.000/1 bình 20 PV đơn giá 388.000, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 38.800.000 Có TK 5111 35.272728 Có TK 3331 3.527.273 138) Ngày 18/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thinh Cần Thơ số lƣợng 110 bình trong đó: 50 PV 388.000/1 bình 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 42.680.000 Có TK 5111 38.800.000 Có TK 3331 3.880.000 139) Ngày 18/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Sơn Hà số lƣợng 120 bình trong đó: 40 PV 388.000/1 bình 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 46.560.000 Có TK 5111 42.327.273 Có TK 3331 4.232.727 140) Ngày 18/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ số lƣợng 80 bình trong đó: 20 PV 388.000/1 bình 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 74 Nợ TK 131 31.040.000 Có TK 5111 28.218.182 Có TK 3331 2.821.818 141) Ngày 18/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Sơn Hà số lƣợng 90 bình trong đó: 20 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 10 TOTAL giá 388.000/1 bình, , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 34.920.000 Có TK 5111 31.745.455 Có TK 3331 3.174.545 142) Ngày 18/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thái Ngân số lƣợng 110 bình trong đó: 30 PV 388.000/1 bình 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 42.680.000 Có TK 5111 38.800.000 Có TK 3331 3.880.000 143) Ngày 18/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh trung Cần Thơ số lƣợng 75 bình trong đó: 5 ELF đơn giá 413.000/ bình 10 PV đơn giá 388.000/1 bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 10 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 29.225.000 Có TK 5111 26.568.182 Có TK 3331 2.656.818 144) Ngày 19/11 xuất kho bán hàng cho Thuận Thành Cần Thơ số lƣợng 90 bình trong đó: 50 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 34.920.000 Có TK 5111 31.745.455 Có TK 3331 3.174.545 75 145) Ngày 19/11 xuất kho bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ số lƣợng 120 bình trong đó: 50 VT đơn giá 388.000/1 bình,40 PV 388.000/1 bình, 30 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 46.560.000 Có TK 5111 42.327.273 Có TK 3331 4.232.272 146) Ngày 19/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Huyền Chi số lƣợng 105 bình trong đó: 25 PV 388.000/1 bình 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 40.740.000 Có TK 5111 37.036.364 Có TK 3331 3.703.636 147) Ngày 19/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Vĩnh Long số lƣợng 115 bình trong đó: 35 PV 388.000/1 bình 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 44.620.000 Có TK 5111 40.563.636 Có TK 3331 4.056.364 148) Ngày 19/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tài Bình Minh số lƣợng 90 bình trong đó: 20 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 10 TOTAL giá 388.000/1 bình, , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 34.920.000 Có TK 5111 31.745.455 Có TK 3331 3.174.545 149) Ngày 19/11 xuất kho bán hàng cho đại lý An Khánh số lƣợng 137 bình trong đó: 27 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 TOTAL giá 388.000/1 bình, , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 53.156.000 Có TK 5111 48.323.636 Có TK 3331 4.832.364 76 150) Ngày 19/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thành Trung Cần Thơ số lƣợng 77 bình trong đó: 40 PV 388.000/1 bình 25 PV đơn giá 388.000, 12 VT đơn giá 380.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 29.876.000 Có TK 5111 27.160.000 Có TK 3331 2.716.000 151) Ngày 20/11 xuất kho bán hàng cho Phƣơng Lộc Cần Thơ số lƣợng 85 bình trong đó: 15 PV đơn giá 388.000/1 bình, 10 VT đơn giá 388.000/1 bình, 10 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 32.980.000 Có TK 5111 29.981.818 Có TK 3331 2.998.182 152) Ngày 20/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Kiên Giang số lƣợng 130 bình trong đó: 10 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 20 PV 389.500/1 bình 30 PV đơn giá 389.500/bình, 20 VT đơn giá 389.500/1 bình, 30 PV giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 50.885.000 Có TK 5111 46.259.090 Có TK 3331 4.625.910 153) Ngày 20/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Trung Tâm Cần Thơ số lƣợng 105 bình trong đó: 15 ELF đơn giá 413.000/ bình 20 PV đơn giá 388.000/1 bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 10 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 41.115.000 Có TK 5111 37.377.273 Có TK 3331 3.737.727 154) Ngày 20/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hừng Sáng Cần Thơ số lƣợng 138 bình trong đó: 18 ELF đơn giá 413.000/ bình 20 PV đơn giá 388.000/1 bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 10 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 77 Nợ TK 131 53.994.000 Có TK 5111 49.085.455 Có TK 3331 4.908.545 155) Ngày 20/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Huy Hoàng Kiên Giang số lƣợng 140 bình trong đó: 10 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 20 PV 389.500/1 bình 30 PV đơn giá 389.500/bình, 40 VT đơn giá 389.500/1 bình, 40 PV giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 54.780.000 Có TK 5111 49.800.000 Có TK 3331 4.980.000 156) Ngày 20/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh Thùy số lƣợng 160 bình trong đó: 20 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 30 PV 389.500/1 bình 30 PV đơn giá 389.500/bình, 40 VT đơn giá 389.500/1 bình, 40 PV giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 62.820.000 Có TK 5111 57.109.091 Có TK 3331 5.710.909 157) Ngày 20/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Xuân số lƣợng 140 bình trong đó: 20 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 20 PV 389.500/1 bình 30 PV đơn giá 389.500/bình, 20 VT đơn giá 389.500/1 bình, 30 PV giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 55.030.000 Có TK 5111 50.027.273 Có TK 3331 5.002.727 158) Ngày 21/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Kiên Giang số lƣợng 155 bình trong đó: 15 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 40 PV 389.500/1 bình 30 PV đơn giá 389.500/bình, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 40 PV giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 60.747.500 Có TK 5111 55.225.000 Có TK 3331 5.522.500 78 159) Ngày 21/11 xuất kho bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ số lƣợng 115 bình trong đó: 35 PV đơn giá 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 30 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 44.620.000 Có TK 5111 40.563.636 Có TK 3331 4.056.364 160) Ngày 21/11 xuất kho bán hàng cho Petimex Cần Thơ số lƣợng 75 bình trong đó: 10 PV đơn giá 388.000/1 bình, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 15 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 29.100.000 Có TK 5111 26.454.545 Có TK 3331 2.645.455 161) Ngày 21/11 xuất kho bán hàng cho Cƣờng Phát Cần Thơ số lƣợng 107 bình trong đó: 17 PV đơn giá 388.000/1 bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 30 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 41.516.000 Có TK 5111 37.741.818 Có TK 3331 3.774.182 162) Ngày 21/11 xuất kho bán hàng cho Phƣơng Lộc Cần Thơ số lƣợng 123 bình trong đó: 33 PV đơn giá 388.000/1 bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 30 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 47.724.000 Có TK 5111 43.385.455 Có TK 3331 4.338.545 163) Ngày 21/11 xuất kho bán hàng cho Tài Bình Minh số lƣợng 116 bình trong đó: 30 PV đơn giá 388.000/1 bình, 36 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 45.008.000 Có TK 5111 40.916.364 Có TK 3331 4.091.636 79 164) Ngày 21/11 xuất kho bán hàng cho Thái Ngân số lƣợng 129 bình trong đó: 30 PV đơn giá 388.000/1 bình, 39 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 30 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 50.052.000 Có TK 5111 45.501.818 Có TK 3331 4.550.182 165) Ngày 21/11 xuất kho bán hàng cho Huyền Chi số lƣợng 111 bình trong đó: 30 PV đơn giá 388.000/1 bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 32 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 43.456.000 Có TK 5111 39.505.455 Có TK 3331 3.950.545 166) Ngày 22/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Long Xuyên số lƣợng 120 bình trong đó: 10 ELF đơn giá 415.000/1 bình, 20 PV 390.000/1 bình 30 PV đơn giá 390.000, 20 VT đơn giá 390.000/1 bình, 20 PV giá 390.000/1 bình, 20 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 Có TK 5111 Có TK 3331 47.050.000 42.772.727 4.277.273 167) Ngày 22/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Huy Hoàng Kiên Giang số lƣợng 145 bình trong đó: 40 PV 390.000/1 bình, 40 PV đơn giá 390.000, 20 VT đơn giá 390.000/1 bình, 45 PV giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 56.550.000 Có TK 5111 51.409.091 Có TK 3331 5.140.909 168) Ngày 22/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Xuân Cà Mau số lƣợng 144 bình trong đó: 34 PV 390.000/1 bình, 40 PV đơn giá 390.000, 20 VT đơn giá 390.000/1 bình, 30 PV giá 390.000/1 bình,20 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 80 Nợ TK 131 56.160.000 Có TK 5111 51.054.545 Có TK 3331 5.105.455 169) Ngày 22/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hoàng Trúc Bạc Liêu số lƣợng 132 bình trong đó: 12 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 40 PV 389.500/1 bình 30 PV đơn giá 389.500/bình, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 30 PV giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 51.714.000 Có TK 5111 47.012.727 Có TK 3331 4.701.273 170) Ngày 22/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Xuân Cà Mau số lƣợng 138 bình trong đó: 18 ELF đơn giá 415.000/1 bình, 30 PV 390.000/1 bình 30 PV đơn giá 390.000, 30 VT đơn giá 390.000/1 bình, 15 PV giá 390.000/1 bình, 15 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 54.270.000 Có TK 5111 49.336.364 Có TK 3331 4.933.636 171) Ngày 22/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Bình Sông Đốc số lƣợng 150 bình trong đó: 20 ELF đơn giá 415.000/1 bình, 30 PV 390.000/1 bình 30 PV đơn giá 390.000, 30 VT đơn giá 390.000/1 bình, 20 PV giá 390.000/1 bình, 20 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 59.000.000 Có TK 5111 53.636.364 Có TK 3331 5.363.636 172) Ngày 22/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Sóc Trăng số lƣợng 144 bình trong đó: 24 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 30 PV 389.500/1 bình 30 PV đơn giá 389.500/bình, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 30 PV giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 56.688.000 Có TK 5111 51.534.545 Có TK 3331 5.153.455 81 173) Ngày 23/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thinh Cần Thơ số lƣợng 130 bình trong đó: 45 PV 388.000/1 bình 35 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 50.440.000 Có TK 5111 45.854.545 Có TK 3331 4.585.455 174) Ngày 23/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh Trung số lƣợng 140 bình trong đó: 50 PV 388.000/1 bình 40 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 54.320.000 Có TK 5111 49.381.818 Có TK 3331 4.938.182 175) Ngày 23/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ số lƣợng 80 bình trong đó: 20 PV 388.000/1 bình 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 31.040.000 Có TK 5111 28.218.182 Có TK 3331 2.821.818 176) Ngày 23/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Sơn Hà số lƣợng 111 bình trong đó: 21 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 TOTAL giá 388.000/1 bình, , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 43.068.000 Có TK 5111 39.152.727 Có TK 3331 3.915.273 177) Ngày 23/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thái Ngân số lƣợng 135 bình trong đó: 45 PV 388.000/1 bình 35 PV đơn giá 388.000, 35 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 52.380.000 Có TK 5111 47.618.182 Có TK 3331 4.761.818 82 178) Ngày 23/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh trung Cần Thơ số lƣợng 96 bình trong đó: 6 ELF đơn giá 413.000/ bình 30 PV đơn giá 388.000/1 bình, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 PV 388.000/1 bình, 20 TOTAL 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 37.398.000 Có TK 5111 33.998.182 Có TK 3331 3.399.818 179) Ngày 23/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Trung tâm số lƣợng 140 bình trong đó: 40 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, , chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 54.320.000 Có TK 5111 49.381.818 Có TK 3331 4.938.182 180) Ngày 24/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hừng Sáng số lƣợng 123 bình trong đó: 32 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 47.724.000 Có TK 5111 43.385.455 Có TK 3331 4.338.545 181) Ngày 24/11 xuất kho bán hàng cho đại lý An Khánh số lƣợng 96 bình trong đó: 26 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, 5 bếp INTERNATIONAL đơn giá 260.000/cái, 5 VAN SAWANA đơn giá 33.000/cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 Có TK 5111 Có TK 3331 38.713.000 35.193.636 3.519.364 182) Ngày 24/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phƣơng Lộc số lƣợng 139 bình trong đó: 39 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, 10 VAN SAWANA đơn giá 33.000/cái, 10 bếp IKURA đơn giá 195.0000/ cái, chƣa thu tiền khách hàng. 83 Nợ TK 131 56.212.000 Có TK 5111 51.101.818 Có TK 3331 5.110.182 183) Ngày 24/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ số lƣợng 154 bình trong đó: 44 PV 388.000/1 bình, 40 PV đơn giá 388.000, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 59.752.000 Có TK 5111 54.320.000 Có TK 3331 5.432.000 184) Ngày 24/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ số lƣợng 160 bình trong đó: 40 PV 388.000/1 bình, 40 PV đơn giá 388.000, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 62.080.000 Có TK 5111 56.436.364 Có TK 3331 5.643.636 185) Ngày 24/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tài Bình Minh số lƣợng 148 bình trong đó: 28 PV 388.000/1 bình, 40 PV đơn giá 388.000, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, 10 bếp INTERNATIONAL đơn giá 260.000/ cái, 10 VAN SOGO đơn giá 30.000 chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 60.354.000 Có TK 5111 54.867.273 Có TK 3331 5.486.727 186) Ngày 24/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thái Ngân số lƣợng 149 bình trong đó: 49 PV 388.000/1 bình, 50 PV đơn giá 388.000, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 57.812.000 Có TK 5111 52.556.364 Có TK 3331 5.255.636 84 187) Ngày 24/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Huyền Chi số lƣợng 122 bình trong đó: 32 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 47.336.000 Có TK 5111 43.032.727 Có TK 3331 4.303.273 188) Ngày 25/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ số lƣợng 162 bình trong đó: 42 PV 388.000/1 bình, 40 PV đơn giá 388.000, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 62.856.000 Có TK 5111 57.141.818 Có TK 3331 5.714.182 189) Ngày 25/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Sóc Trăng số lƣợng 144 bình trong đó: 24 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 30 PV 389.500/1 bình 30 PV đơn giá 389.500/bình, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 30 PV giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 56.688.000 Có TK 5111 51.534.545 Có TK 3331 5.153.455 190) Ngày 25/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tài Lộc Sóc Trăng số lƣợng 155 bình trong đó: 35 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 30 PV 389.500/1 bình 30 PV đơn giá 389.500/bình, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 30 PV giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 61.247.500 Có TK 5111 55.679.545 Có TK 3331 5.567.955 191) Ngày 25/11 xuất kho bán hàng 70) Ngày 25/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Xuân Cà Mau số lƣợng 147 bình trong đó: 37 PV 390.000/1 bình, 40 PV đơn giá 390.000, 20 VT đơn giá 390.000/1 bình, 30 PV giá 390.000/1 bình,20 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 85 Nợ TK 131 57.330.000 Có TK 5111 52.118.182 Có TK 3331 5.211.818 192) Ngày 25/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hoàng Trúc Bạc Liêu số lƣợng 156 bình trong đó: 26 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 40 PV 389.500/1 bình 30 PV đơn giá 389.500/bình, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 30 PV giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 61.412.000 Có TK 5111 55.829.091 Có TK 3331 5.582.909 193) Ngày 25/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Trung Kiên Cà Mau số lƣợng 168 bình trong đó: 38 PV 390.000/1 bình, 40 PV đơn giá 390.000, 10 VT đơn giá 390.000/1 bình, 20 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 65.520.000 Có TK 5111 59.563.636 Có TK 3331 5.956.634 193) Ngày 25/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phong Thịnh Cà Mau số lƣợng 159 bình trong đó: 39 PV 390.000/1 bình, 30 PV đơn giá 390.000, 10 VT đơn giá 390.000/1 bình, 30 PV giá 390.000/1 bình,20 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 62.010.000 Có TK 5111 56.372.727 Có TK 3331 5.637.273 194) Ngày 26/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Huy Hoàng Vị Thanh số lƣợng 158 bình trong đó: 18 ELF đơn giá 415.000/ bình, 40 PV 390.000/1 bình, 30 PV đơn giá 390.000, 30 VT đơn giá 390.000/1 bình, 40 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 62.070.000 Có TK 5111 56.427.273 Có TK 3331 5.642.727 86 195) Ngày 26/11 xuất kho bán hàng cho đại lý cho đại lý Hoàng Trúc Bạc Liêu số lƣợng 157 bình trong đó: 27 ELF đơn giá 414.500/1 bình, 50 PV 389.500/1 bình 40 PV đơn giá 389.500/bình, 40 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 61.826.500 Có TK 5111 56.205.909 Có TK 3331 5.620.591 196) Ngày 26/11 xuất kho bán hàng cho đại lý cho đại lý Minh Long Bạc Liêu số lƣợng 143 bình trong đó: 43 PV 389.500/1 bình 50 PV đơn giá 389.500/bình, 50 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 55.698.500 Có TK 5111 50.635.000 Có TK 3331 5.063.500 197) Ngày 26/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Thanh Bình Sông Đốc số lƣợng 169 bình trong đó: 29 ELF đơn giá 415.000/ bình, 40 PV 390.000/1 bình, 30 PV đơn giá 390.000, 30 VT đơn giá 390.000/1 bình, 40 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 67.335.000 Có TK 5111 61.213.636 Có TK 3331 6.121.364 198) Ngày 26/11 xuất kho bán hàng cho đại lý cho đại lý Hòa Thuận Cái Côn số lƣợng 159 bình trong đó: 19 ELF đơn giá 414.500/ bình, 40 PV 389.500/1 bình 50 PV đơn giá 389.500/bình, 50 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 62.405.500 Có TK 5111 56.732.273 Có TK 3331 5.673.227 199) Ngày 26/11 xuất kho bán hàng cho đại lý cho đại lý Cƣờng Thịnh Bạc Liêu số lƣợng 151 bình trong đó: 21 ELF đơn giá 414.500/ bình, 40 PV 389.500/1 bình 50 PV đơn giá 389.500/bình, 40 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 87 Nợ TK 131 59.339.500 Có TK 5111 53.945.000 Có TK 3331 5.394.500 200) Ngày 26/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cà Mau số lƣợng 172 bình trong đó: 52 PV 390.000/1 bình, 40 PV đơn giá 390.000, 40 VT đơn giá 390.000/1 bình, 40 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 67.080.000 Có TK 5111 60.981.000 Có TK 3331 6.981.000 201) Ngày 26/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phƣớc Long Cà Mau số lƣợng 166 bình trong đó: 46 PV 390.000/1 bình, 40 PV đơn giá 390.000, 40 VT đơn giá 390.000/1 bình, 40 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 64.740.000 Có TK 5111 58.854.545 Có TK 3331 5.885.455 202) Ngày 26/11 xuất kho bán hàng cho đại lý cho đại lý Tài Lộc Sóc Trăng số lƣợng 149 bình trong đó: 19 ELF đơn giá 414.500/ bình, 40 PV 389.500/1 bình 50 PV đơn giá 389.500/bình, 40 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 58.510.500 Có TK 5111 53.191.364 Có TK 3331 5.319.136 203) Ngày 26/11 xuất kho bán hàng cho đại lý cho đại lý Phát Đạt Sóc Trăng số lƣợng 160 bình trong đó: 20 ELF đơn giá 414.500/ bình, 40 PV 389.500/1 bình 50 PV đơn giá 389.500/bình, 50 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 62.820.000 Có TK 5111 57.109.091 Có TK 3331 5.710.909 204) Ngày 26/11 xuất kho bán hàng cho đại lý cho đại lý Tân Tài Lộc Sóc Trăng số lƣợng 170 bình trong đó: 20 ELF đơn giá 414.500/ bình, 50 PV 389.500/1 bình 50 PV đơn giá 389.500/bình, 50 VT đơn giá 389.500/1 bình, 10 bếp INTERNATIONAL đơn 88 giá 260.000/ cái, 10 bếp IKURA đơn giá 195.000/ cái, 10 VAN SAWANA đơn giá 33.000/cái, 10 VAN SOGO đơng giá 30.000/cái, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 71.895.000 Có TK 5111 65.359.091 Có TK 3331 6.535.909 205) Ngày 27/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Xuân Cà Mau số lƣợng 177 bình trong đó: 27 ELF đơn giá 415.000/ bình, 40 PV 390.000/1 bình, 30 PV đơn giá 390.000, 30 VT đơn giá 390.000/1 bình, 50 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 69.705.000 Có TK 5111 63.368.182 Có TK 3331 6.336.818 206) Ngày 27/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hoàng Nhất số lƣợng 174 bình trong đó: 24 ELF đơn giá 414.500/ bình, 50 PV 389.500/1 bình 50 PV đơn giá 389.500/bình, 50 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 68.373.000 Có TK 5111 62.157.273 Có TK 3331 6.215.727 207) Ngày 27/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phụng Trân số lƣợng 158 bình trong đó: 40 PV 390.000/1 bình, 50 PV đơn giá 390.000, 48 VT đơn giá 390.000/1 bình, 50 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 61.620.000 Có TK 5111 56.018.182 Có TK 3331 5.601.818 208) Ngày 27/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thành Tài số lƣợng 166 bình trong đó: 46 PV 390.000/1 bình, 50 PV đơn giá 390.000, 40 VT đơn giá 390.000/1 bình, 30 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 64.740.000 Có TK 5111 58.854.545 Có TK 3331 5.885.455 89 209) Ngày 27/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh Nhựt số lƣợng 152 bình trong đó: 22 ELF đơn giá 414.500/ bình, 50 PV 389.500/1 bình 50 PV đơn giá 389.500/bình, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 59.754.000 Có TK 5111 54.321.818 Có TK 3331 5.432.182 210) Ngày 27/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cà Mau số lƣợng 181 bình trong đó: 21 ELF đơn giá 415.000/ bình, 50 PV 390.000/1 bình, 40 PV đơn giá 390.000, 30 VT đơn giá 390.000/1 bình, 30 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 67.215.000 Có TK 5111 61.104.545 Có TK 3331 6.110.455 211) Ngày 27/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Huy Hoàng Kiên Giang số lƣợng 170 bình trong đó: 60 PV 389.500/1 bình 60 PV đơn giá 389.500/bình, 50 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 66.215.000 Có TK 5111 60.195.455 Có TK 3331 6.019.545 212) Ngày 27/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Trung Dũng Cà Mau số lƣợng 173 bình trong đó: 23 ELF đơn giá 415.000/ bình, 40 PV 390.000/1 bình, 30 PV đơn giá 390.000, 30 VT đơn giá 390.000/1 bình, 50 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 68.045.000 Có TK 5111 61.859.091 Có TK 3331 6.185.909 213) Ngày 27/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh Thùy số lƣợng 159 bình trong đó: 59 PV 389.500/1 bình, 60 PV đơn giá 389.500/bình, 50 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 90 Nợ TK 131 65.825.500 Có TK 5111 59.841.364 Có TK 3331 5.984.136 214) Ngày 27/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phát Đạt số lƣợng 142 bình trong đó: 22 ELF đơn giá 415.000/ bình, 40 PV 390.000/1 bình, 30 PV đơn giá 390.000, 30 VT đơn giá 390.000/1 bình, 20 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 55.930.000 Có TK 5111 50.845.455 Có TK 3331 5.084.545 215) Ngày 27/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thành Tài số lƣợng 150 bình trong đó: 50PV 389.500/1 bình, 60 PV đơn giá 389.500/bình, 40 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 58.425.500 Có TK 5111 53.113.636 Có TK 3331 5.311.364 216) Ngày 27/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hoàng Trúc số lƣợng 165 bình trong đó: 50PV 389.500/1 bình, 60 PV đơn giá 389.500/bình, 55 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 64.276.500 Có TK 5111 58.433.182 Có TK 3331 5.843.318 217) Ngày 28/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Sơn Hà Cần Thơ số lƣợng 167 bình trong đó: 47 PV 388.000/1 bình, 40 PV đơn giá 388.000, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 64.796.000 Có TK 5111 58.905.455 Có TK 3331 5.890.545 218) Ngày 28/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ số lƣợng 156 bình trong đó: 26 ELF đơn giá 413.000/ bình, 40 PV 388.000/1 bình, 40 PV đơn giá 91 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 61.178.000 Có TK 5111 55.616.364 Có TK 3331 5.561.636 219) Ngày 28/11 xuất kho bán hàng cho đại lý An Khánh Cần Thơ số lƣợng 110 bình trong đó: 30 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 20 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 42.680.000 Có TK 5111 38.800.000 Có TK 3331 3.880.000 220) Ngày 28/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Petimex Cần Thơ số lƣợng 155 bình trong đó: 5 ELF đơn giá 413.000/ bình, 40 PV 388.000/1 bình, 40 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 60.265.000 Có TK 5111 54.786.364 Có TK 3331 5.478.636 221) Ngày 28/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ số lƣợng 110 bình trong đó: 10 ELF đơn giá 413.000/ bình, 40 PV 388.000/1 bình, 40 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 46.810.000 Có TK 5111 42.554.545 Có TK 3331 4.255.455 222) Ngày 28/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tài Bình Minh số lƣợng 150 bình trong đó: 30 PV 388.000/1 bình, 40 PV đơn giá 388.000, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 92 Nợ TK 131 58.200.000 Có TK 5111 52.909.091 Có TK 3331 5.290.909 223) Ngày 28/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phƣơng Lộc Cần thơ số lƣợng 120 bình trong đó: 30 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 46.560.000 Có TK 5111 42.327.273 Có TK 3331 4.232.727 224) Ngày 28/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thái Ngân số lƣợng 164 bình trong đó: 14 ELF đơn giá 413.000/ bình, 40 PV 388.000/1 bình, 40 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 63.982.000 Có TK 5111 58.165.455 Có TK 3331 5.816.545 225) Ngày 28/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Huyền Chi số lƣợng 150 bình trong đó: 10 ELF đơn giá 413.000/ bình, 30 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 58.450.000 Có TK 5111 53.136.364 Có TK 3331 5.313.636 226) Ngày 28/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Vĩnh Long số lƣợng 150 bình trong đó: 40 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 58.200.000 Có TK 5111 52.909.091 Có TK 3331 5.290.909 227) Ngày 28/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ số lƣợng 130 bình trong đó: 30 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 93 Nợ TK 131 50.440.000 Có TK 5111 45.854.545 Có TK 3331 4.585.455 228) Ngày 28/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phú Sỹ số lƣợng 176 bình trong đó: 26 ELF đơn giá 413.000/ bình, 40 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 68.938.000 Có TK 5111 62.670.909 Có TK 3331 6.267.091 229) Ngày 28/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hừng Sáng Cần Thơ số lƣợng 157 bình trong đó: 37 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 50 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 60.916.000 Có TK 5111 55.378.182 Có TK 3331 5.537.818 230) Ngày 29/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Huy Hoàng Kiên Giang số lƣợng 169 bình trong đó: 19 ELF đơn giá 415.000/ bình, 40 PV 390.000/1 bình, 40 PV đơn giá 390.000, 40 VT đơn giá 390.000/1 bình, 30 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 66.085.000 Có TK 5111 60.077.273 Có TK 3331 6.007.727 231) Ngày 29/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thành Tài số lƣợng 160 bình trong đó: 50PV 389.500/1 bình, 60 PV đơn giá 389.500/bình, 50 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 62.320.500 Có TK 5111 56.654.545 Có TK 3331 5.665.455 94 232) Ngày 29/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Sóc Trăng số lƣợng 138 bình trong đó: 38 PV 389.500/1 bình, 60 PV đơn giá 389.500/bình, 40 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 53.751.000 Có TK 5111 48.864.545 Có TK 3331 4.886.455 233) Ngày 29/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tài Lộc Sóc Trăng số lƣợng 149 bình trong đó: 19 ELF đơn giá 414.500/ bình 30 PV 389.500/1 bình, 60 PV đơn giá 389.500/bình, 40 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 58.510.500 Có TK 5111 53.191.364 Có TK 3331 5.319.136 234) Ngày 29/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Xuân số lƣợng 171 bình trong đó: 21 ELF đơn giá 415.000/ bình, 40 PV 390.000/1 bình, 40 PV đơn giá 390.000, 40 VT đơn giá 390.000/1 bình, 30 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 63.315.000 Có TK 5111 57.559.091 Có TK 3331 5.755.909 235) Ngày 29/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh Thùy số lƣợng 157 bình trong đó: 47 PV 389.500/1 bình, 60 PV đơn giá 389.500/bình, 50 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 61.151.500 Có TK 5111 55.592.273 Có TK 3331 5.559.227 236) Ngày 29/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thuận Phát số lƣợng 180 bình trong đó: 20 ELF đơn giá 415.000/ bình, 40 PV 390.000/1 bình, 40 PV đơn giá 390.000, 40 VT đơn giá 390.000/1 bình, 40 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 70.700.000 Có TK 5111 64.272.727 Có TK 3331 6.427.273 95 237) Ngày 29/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Huy Hoàng Vị Thanh số lƣợng 163 bình trong đó: 23 ELF đơn giá 414.500/ bình, 40 PV 389.500/1 bình, 60 PV đơn giá 389.500/bình, 40 VT đơn giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 64.063.500 Có TK 5111 58.239.545 Có TK 3331 5.823.955 238) Ngày 29/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Trung Dũng Cà Mau số lƣợng 168 bình trong đó: 18 ELF đơn giá 415.000/ bình, 40 PV 390.000/1 bình, 30 PV đơn giá 390.000, 30 VT đơn giá 390.000/1 bình, 50 TOTAL giá 390.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 65.970.000 Có TK 5111 59.972.727 Có TK 3331 5.997.273 239) Ngày 29/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Hiệp số lƣợng 148 bình trong đó: 38 PV đơn giá 389.500, 30 VT đơn giá 389.500/1 bình, 30 PV giá 389.500/1 bình, 50 TOTAL giá 389.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 57.646.000 Có TK 5111 52.405.455 Có TK 3331 5.240.545 240) Ngày 29/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thuận Thành Thốt Nốt số lƣợng 158 bình trong đó: 18 ELF đơn giá 413.500/ bình, 30 PV đơn giá 388.500/1 bình, 30 VT đơn giá 388.500/1 bình, 40 PV 388.500/1 bình, 40 TOTAL 388.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 61.991.000 Có TK 5111 56.355.455 Có TK 3331 5.635.545 241) Ngày 29/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thành Tài 170 bình trong đó: 20 ELF đơn giá 413.500/ bình, 30 PV đơn giá 388.500/1 bình, 40 VT đơn giá 388.500/1 bình, 40 PV 388.500/1 bình, 40 TOTAL 388.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. 96 Nợ TK 131 66.715.000 Có TK 5111 60.650.000 Có TK 3331 6.065.000 214) Ngày 29/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tân Tài Lộc 168 bình trong đó: 40 PV đơn giá 388.500/1 bình, 40 VT đơn giá 388.500/1 bình, 40 PV 388.500/1 bình, 48 TOTAL 388.500/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 65.436.000 Có TK 5111 59.487.273 Có TK 3331 5.948.727 243) Ngày 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Sơn Hà Cần Thơ số lƣợng 180 bình trong đó: 50 PV 388.000/1 bình, 40 PV đơn giá 388.000, 50 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 69.840.000 Có TK 5111 63.490.000 Có TK 3331 6.349.000 244) Ngày 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ số lƣợng 176 bình trong đó: 26 ELF đơn giá 413.000/ bình, 40 PV 388.000/1 bình, 40 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 68.938.000 Có TK 5111 62.670.909 Có TK 3331 6.267.091 245) Ngày 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý An Khánh Cần Thơ số lƣợng 130 bình trong đó: 40 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 30 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 50.440.000 Có TK 5111 45.854.545 Có TK 3331 4.585.455 246) Ngày 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Petimex Cần Thơ số lƣợng 175 bình trong đó: 25 ELF đơn giá 413.000/ bình, 40 PV 388.000/1 bình, 40 PV đơn giá 97 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 68.525.000 Có TK 5111 62.295455 Có TK 3331 6.229.545 247) Ngày 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ số lƣợng 130 bình trong đó: 10 ELF đơn giá 413.000/ bình, 50 PV 388.000/1 bình, 40 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 50.690.000 Có TK 5111 46.081.818 Có TK 3331 4.608.182 248) Ngày 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tài Bình Minh số lƣợng 170 bình trong đó: 40 PV 388.000/1 bình, 50 PV đơn giá 388.000, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 65.960.000 Có TK 5111 59.963.636 Có TK 3331 5.996.364 249) Ngày 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phƣơng Lộc Cần thơ số lƣợng 140 bình trong đó: 40 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 30 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 54.320.000 Có TK 5111 49.381.818 Có TK 3331 4.938.182 250) Ngày 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thái Ngân số lƣợng 146 bình trong đó: 6 ELF đơn giá 413.000/ bình, 40 PV 388.000/1 bình, 40 PV đơn giá 388.000, 20 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 56.798.000 Có TK 5111 51.626.364 Có TK 3331 5.162.636 98 251) Ngày 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Huyền Chi số lƣợng 152 bình trong đó: 12 ELF đơn giá 413.000/ bình, 30 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 40 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 59.276.000 Có TK 5111 53.887.273 Có TK 3331 5.388.727 252) Ngày 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Vĩnh Long số lƣợng 167 bình trong đó: 47 PV 388.000/1 bình, 30 PV đơn giá 388.000, 40 VT đơn giá 388.000/1 bình, 50 TOTAL giá 388.000/1 bình, chƣa thu tiền khách hàng. Nợ TK 131 64.796.000 Có TK 5111 58.905.455 Có TK 3331 5.890.545 Tổng hợp, đối chiếu số liệu trên sổ Cái và sổ Chi tiết tài khoản 5111, kế toán ghi: Nợ TK 5111 Có TK 911 11.438.008.543 11.438.008.543 4.1.1.4 Kế toán chi tiết: - Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng 99 Mẫu số:S20-DNN Công ty TNHH TM Huy Hoàng 5A Hoàng Văn Thu – Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN DOANH THU Số hiệu: 511 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ Số hiệu DIỄN GIẢI Số tiền phát sinh TK ĐƢ Số Ngày hiệu tháng 01/11 PXK01000 01/11 xuất bán cho khách lẻ 1 bình ELF 131 377.727 01/11 PXK01001 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 17.045.455 01/11 PXK01002 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 40.818.181 01/11 PXK01003 01/11 bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ 131 27.136.364 01/11 PXK01004 01/11 bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ 131 40.590.909 01/11 PXK01005 01/11 bán hàng cho Hoàng Trúc Bạc Liêu 131 32.381.818 01/11 PXK01006 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Bạc Liêu 131 29.145.455 01/11 PXK01007 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cà Mau 131 48.959.091 01/11 PXK01008 01/11 bán hàng cho Minh Trung bình thủy 131 18.400.000 01/11 PXK01009 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ 131 31.877.273 01/11 PXK01010 01/11 bán hàng cho Hừng Sáng Cần Thơ 131 43.954.545 01/11 PXK01011 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 40.363.636 01/11 PXK01012 01/11 bán hàng cho Thanh Bình Vĩnh Long 131 40.304.545 01/11 PXK01013 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Long Xuyên 131 36.822.727 ……. ……… ……. ……………… … NỢ 100 ………….. CÓ …………… 30/11 PXK01248 30/11 bán hàng cho Sơn Hà Cần Thơ 131 63.490.000 30/11 PXK01249 30/11 cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 62.670.909 30/11 PXK01250 30/11 bán hàng cho An Khánh Cần Thơ 131 45.854.545 30/11 PXK01251 30/11 bán hàng cho Petimex Cần Thơ 131 62.295.455 30/11 PXK01252 30/11 bán hàng cho Cƣờng Phát Cần Thơ 131 081.818 30/11 PXK01253 30/11 bán hàng cho đại lý Tài Bình Minh 131 59.963.636 30/11 PXK01254 30/11 bán hàng cho Phƣơng Lộc Cần 131 49.381.818 30/11 PXK01255 30/11 bán hàng cho đại lý Thái Ngân 131 51.626.364 30/11 PXK01256 30/11 bán hàng cho đại lý Huyền Chi 131 53.887.273 30/11 PXK01257 30/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Vĩnh Long 131 58.905.455 30/03 PKT 30/03 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung 911 cấp dịch vụ Cộng số phát sinh: 12.415.624.000 12.415.624.000 Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ :01/01/2013 NGƢỜI GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2013 KẾ TOÁN TRƢỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC ( Đóng dấu và ký) -Sổ chi tiết tài khoản phải thu 101 12.415.624.000 Mẫu số:S20-DNN Công ty TNHH TM HUY HOÀNG 5A Hoàng Văn Thu – Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CÁC KHOẢN PHẢI THU Số hiệu tài khỏan: 131 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ 01/11 01/11 01/11 01/11 01/11 01/11 01/11 Số Ngày hiệu tháng PXK01000 PXK01001 PXK01002 PXK01003 PXK01004 PXK01005 PXK01006 Số hiệu DIỄN GIẢI Số tiền phát sinh TK ĐƢ NỢ 01/11 xuất bán cho khách lẻ 1 bình ELF 12,5kg 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hoàng Trúc Bạc Liêu 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Bạc Liêu 102 CÓ 511 390.909 3331 39.091 511 17.045.455 3331 1.704.545 511 40.818.181 3331 4.081.819 511 27.136.364 3331 2.713.636 511 40.590.909 3331 4.059.091 511 32.381.818 3331 3.238.182 511 29.145.455 3331 2.914.545 01/11 01/11 01/11 01/11 01/11 01/11 01/11 PXK01007 PXK01008 PXK01009 PXK01010 PXK01011 PXK01012 PXK01013 ……… 30/11 30/11 30/11 PXK01243 PXK01244 PXK01245 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cà Mau 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Minh Trung bình thủy 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Hừng Sáng Cần Thơ 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thanh Bình Vĩnh Long 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Long Xuyên 48.959.091 3331 4.895.909 511 18.400.000 3331 1.840.000 511 31.877.273 3331 3.877.727 511 43.954.545 3331 4.395.455 511 40.363.636 3331 4.036.364 511 40.304.545 3331 4.030.455 511 36.822.727 3331 3.682.273 ……… …………. ….. 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Sơn Hà Cần Thơ 511 63.490.000 3331 6.349.000 511 62.670.909 3331 6.267.091 511 45.854.545 3331 4.585.455 511 62.295.455 3331 6.295.545 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý An Khánh Cần Thơ bán hàng cho Petimex Cần Thơ PXK01246 30/11 511 …….. ………. 30/11 103 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 PXK01247 PXK01248 PXK01249 PXK01250 PXK01251 PXK01252 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Petimex Cần Thơ 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tài Bình Minh 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phƣơng Lộc Cần 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thái Ngân 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Huyền Chi 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Vĩnh Long 511 46.081.818 3331 4.608.182 511 59.963.636 3331 5.996.364 511 49.381.818 3331 4.938.182 511 51.626.364 3331 5.162.636 511 53.887.273 3331 5.388.727 511 58.905.455 3331 5.890.545 13.657.186.400 Cộng số phát sinh: Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ :01/01/2013 NGƢỜI GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2013 KẾ TOÁN TRƢỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC ( Đóng dấu và ký) 104 -Sổ chi tiết tài khoản thuến GTGT đầu ra Mẫu số:S20-DNN Công ty TNHH TM HUY HOÀNG 5A Hoàng Văn Thu – Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN THUẾ GTGT ĐẦU RA Số hiệu tài khỏan: 3331 Ngày Chứng từ Số hiệu tháng ghi sổ TK ĐƢ ghi sổ Số tiền phát sinh Số Ngày hiệu tháng 01/11 PXK01000 01/11 xuất bán cho khách lẻ 1 bình ELF 12,5kg 131 3331 37.728 01/11 PXK01001 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 3331 1.704.545 01/11 PXK01002 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 3331 4.081.819 01/11 PXK01003 01/11 bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ 131 3331 2.713.636 01/11 PXK01004 01/11 bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ 131 3331 4.059.091 01/11 PXK01005 01/11 bán hàng cho Hoàng Trúc Bạc Liêu 131 3331 3.238.182 01/11 PXK01006 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Bạc Liêu 131 3331 2.914.545 01/11 PXK01007 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cà Mau 131 3331 4.8959.091 01/11 PXK01008 01/11 bán hàng cho Minh Trung bình thủy 131 3331 1.840.000 01/11 PXK01009 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ 131 3331 3.187.727 01/11 PXK01010 01/11 bán hàng cho Hừng Sáng Cần Thơ 131 3331 4.395.455 01/11 PXK01011 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 3331 4.036.364 01/11 PXK01012 01/11 bán hàng cho Thanh Bình Vĩnh Long 131 3331 4.030.4.55 01/11 PXK01013 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Long Xuyên 131 3331 3.682.273 DIỄN GIẢI NỢ 105 CÓ ….. ….. …. ….. 30/11 PXK01243 30/11 bán hàng cho đại lý Sơn Hà Cần Thơ 131 3331 6.349.000 30/11 PXK01244 30/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 3331 6.267.091 30/11 PXK01245 30/11 bán hàng cho An Khánh Cần Thơ 131 3331 4.585.455 30/11 PXK01246 30/11 bán hàng cho đại lý Petimex Cần Thơ 131 3331 6.229.545 30/11 PXK01247 30/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ 131 3331 4.608.182 30/11 PXK01248 30/11 bán hàng cho đại lý Tài Bình Minh 131 3331 5.996.364 30/11 PXK01249 30/11 bán hàng cho Phƣơng Lộc Cần Thơ 131 3331 4.938.182 30/11 PXK01250 30/11 bán hàng cho đại lý Thái Ngân 131 3331 5.162.636 30/11 PXK01251 30/11 bán hàng cho đại lý Huyền Chi 131 3331 5.388.727 30/11 PXK01252 30/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Vĩnh Long 131 3331 5.890.545 1.241.562.400 Cộng số phát sinh: Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ :01/01/2012 NGƢỜI GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2013 KẾ TOÁN TRƢỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC ( Đóng dấu và ký) Nhận xét: Dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và các sổ chi tiết đƣợc lập ta thấy đƣợc việc ghi nhận tại công ty đƣợc thực hiện theo một trình tự nhất định, mọi điều khoản về doanh thu đều đƣợc quy định một cách chặt chẽ nên việc thanh toán các khoản phải thu đều thuận tiện. Khi kí hợp đồng với các đại lý công ty đã có những thỏa thuận kèm theo rỏ ràng nên không phát sinh các trƣờng hợp hàng bán bị trả lại . Bên cạnh đó việc xuất các hóa đơn đầu ra cho bên đối tác cũng khá dễ dàng, chính xác nhờ vào đội ngũ kế tóan nhiều kinh nghiệm chuyên môn. Với hình thức kế toán chứng từ ghi sổ làm cho việc nhập chứng từ hóa đơn vào sổ sách kế toán khá nhanh chóng, ít sai sót. 106 4.1.1.4 Kế toán tổng hợp: Mẫu số: S04 -H CTY TNHH TM HUY HOÀNG 5A Hoàng Văn Thụ-Q.Ninh Kiều-TPCT (Ban hành theo quy định số: 999 TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của Bộ tài chính) BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 1100 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Loại chứng từ gốc : Doanh thu bán hàng Số hiệu tài khoản Ngày tháng ghi sổ 1 Trích yếu Chứng Từ Số hiệu Ngày 2 3 4 Số tiền Ghi chú 7 D Nợ Có 5 6 131 5111 377.272 01/11 PXK01000 01/11 xuất bán cho khách lẻ 1 bình ELF 01/11 PXK01001 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 5111 17.045.455 01/11 PXK01002 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 5111 40.818.181 01/11 PXK01003 01/11 bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ 131 5111 27.136.364 01/11 PXK01004 01/11 bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ 131 5111 40.590.909 01/11 PXK01005 01/11 bán hàng cho đại lý Hoàng Trúc Bạc Liêu 131 5111 32.381.818 01/11 PXK01006 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Bạc Liêu 131 5111 29.145.455 01/11 PXK01007 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cà Mau 131 5111 48.959.091 01/11 PXK01008 01/11 bán hàng cho Minh Trung bình thủy 131 5111 18.400.000 01/11 PXK01009 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ 131 5111 31.877.273 107 01/11 PXK01010 01/11 bán hàng cho Hừng Sáng Cần Thơ 131 5111 43.954.545 01/11 PXK01011 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 5111 40.363.636 01/11 PXK01012 01/11 bán hàng cho Thanh Bình Vĩnh Long 131 5111 40.304.545 01/11 PXK01013 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Long Xuyên 131 5111 36.822.727 ….. ….. ….. ….. …. 30/11 PXK01243 30/11 bán hàng cho đại lý Sơn Hà Cần Thơ 131 5111 63.490.000 30/11 PXK01244 30/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 5111 62.670.909 30/11 PXK01245 30/11 bán hàng cho đại lý An Khánh Cần Thơ 131 5111 45.854.545 30/11 PXK01246 30/11 bán hàng cho Petimex Cần Thơ 131 5111 62.295455 30/11 PXK01247 30/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ 131 5111 46.081.818 30/11 PXK01248 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Tài Bình Minh 131 5111 59.963.636 30/11 PXK01249 30/11 bán hàng cho đại lý Phƣơng Lộc Cần 131 5111 49.381.818 30/11 PXK01250 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Thái Ngân 131 5111 51.626.364 30/11 PXK01251 30/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Huyền Chi 131 5111 53.887.273 30/11 PXK01252 30/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Vĩnh Long 131 5111 58.905.455 …. Cộng: …… 12.415.624.000 (Kèm theo phiếu xuất kho gồm các số PXK01000 đến PXK01252) Ngƣời lập biểu Phụ trách kế toán (Ký) (Ký) Họ tên :…….. Họ tên :…….. 108 Mẫu số: S04 -H CTY TNHH TM HUY HOÀNG 5A Hoàng Văn Thụ-Q.Ninh Kiều-TPCT (Ban hành theo quy định số: 999 TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của Bộ tài chính) BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 1101 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Loại chứng từ gốc : Thuế GTGT đầu ra Số hiệu tài khoản Ngày tháng ghi sổ Trích yếu Chứng Từ Số tiền Ghi chú 7 D Nợ Có 5 6 01/11 PXK01000 01/11 Bán hàng cho khách lẻ 1 bình ELF 12,5kg 131 3331 37.728 01/11 PXK01001 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 3331 1.704.545 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 3331 4.081.819 01/11 PXK01003 01/11 xuất kho bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ 131 3331 2.713.636 01/11 PXK01004 01/11 bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ 131 3331 4.059.091 01/11 PXK01005 01/11 bán hàng cho đại lý Hoàng Trúc Bạc Liêu 131 3331 3.238.182 01/11 PXK01006 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Bạc Liêu 131 3331 2.914.545 01/11 PXK01007 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cà Mau 131 3331 4.895.909 01/11 PXK01008 01/11 bán hàng cho đại lý Minh Trung bình thủy 131 3331 1.840.000 01/11 PXK01009 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ 131 3331 3.877.727 01/11 PXK01010 01/11 bán hàng cho đại lý Hừng Sáng Cần Thơ 131 3331 4.395.455 1 Số hiệu Ngày 2 3 01/11 PXK01002 01/11 4 109 01/11 PXK01011 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 3331 4.036.364 01/11 PXK01012 01/11 bán hàng cho đại lý Thanh Bình Vĩnh Long 131 3331 4.030.455 01/11 PXK01013 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Long Xuyên 131 3331 3.682.273 ….. ….. ….. …. ….. …… 30/11 PXK01243 30/11 bán hàng cho đại lý Sơn Hà Cần Thơ 131 3331 6.349.000 30/11 PXK01244 30/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 3331 6.267.091 30/11 PXK01245 30/11 bán hàng cho đại lý An Khánh Cần Thơ 131 3331 4.585.455 30/11 PXK01246 30/11 bán hàng cho đại lý Petimex Cần Thơ 131 3331 6.229.545 30/11 PXK01247 30/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ 131 3331 4.608.182 30/11 PXK01248 30/11 bán hàng cho đại lý Tài Bình Minh 131 3331 5.996.364 30/11 PXK01249 30/11 bán hàng cho đại lý Phƣơng Lộc Cần 131 3331 4.938.182 30/11 PXK01250 30/11 bán hàng cho đại lý Thái Ngân 131 3331 5.162.636 30/11 PXK01251 30/11 bán hàng cho đại lý Huyền Chi 131 3331 5.388.727 30/11 PXK01252 30/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh 131 3331 5.890.545 1.241.562.400 Cộng: (Kèm theo phiếu xuất kho gồm các số PXK01000 đến PXK01252) Ngƣời lập biểu Phụ trách kế toán (Ký) (Ký) Họ tên :…….. Họ tên :…….. 110 Đơn vi: Công Ty TNHH TM Huy Hoàng Mẫu số: S02a – DNN Địa chỉ: 5A Hoàng Văn Thụ-Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 300 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Số hiệu tài khoản Trích yếu A Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ Có B C 5111 Số tiền Ghi chú 1 D 12.415.624.000 131 1.241.562.400 Thuế GTGT đầu ra 3331 13.657.186.400 Cộng: Kèm theo BTHCTG Số 11010 và Số 1101chứng từ gốc. Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 111 Mẫu số: S02c1–DNN Công Ty TNHH TM Huy Hoàng 5A Hoàng Văn Thụ-Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Năm: 2013 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch Số hiệu: 511 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ Số hiệu Số tiền phát sinh TK ĐƢ Số Ngày DIỄN GIẢI hiệu tháng 01/11 CTGS300 01/11 bán cho khách lẻ 1 bình ELF 12,5kg 131 377.727 01/11 CTGS300 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 17.045.455 01/11 CTGS300 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 40.818.181 01/11 CTGS300 01/11 bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ 131 27.136.364 01/11 CTGS300 01/11 bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ 131 40.590.909 01/11 CTGS300 01/11 bán hàng cho Hoàng Trúc Bạc Liêu 131 32.381.818 01/11 CTGS300 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Bạc Liêu 131 29.145.455 01/11 CTGS300 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cà Mau 131 48.959.091 01/11 CTGS300 01/11 bán hàng cho Minh Trung bình thủy 131 18.400.000 01/11 CTGS300 01/11 bán hàng cho Cƣờng Phát Cần Thơ 131 31.877.273 01/11 CTGS300 01/11 bán hàng cho đại lý Hừng Sáng Cần Thơ 131 43.954.545 NỢ 112 CÓ 01/11 CTGS300 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 131 40.363.636 01/11 CTGS300 01/11 bán hàng cho Thanh Bình Vĩnh Long 131 40.304.545 01/11 CTGS300 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Long Xuyên 131 36.822.727 ……. ….. ……. ……………… 30/11 CTGS300 30/11 hàng cho đại lý Sơn Hà Cần Thơ 30/11 CTGS300 30/11 30/11 CTGS300 30/11 … ………….. …………… 131 63.490.000 131 62.670.909 30/11 bán hàng đại lý An Khánh Cần Thơ 131 45.854.545 CTGS300 30/11 bán hàng cho đại lý Petimex Cần Thơ 131 62.295455 30/11 CTGS300 30/11 bán hàng đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ 131 46.081.818 30/11 CTGS300 30/11 bán hàng cho đại lý Tài Bình Minh 131 59.963.636 30/11 CTGS300 30/11 bán hàng cho đại lý Phƣơng Lộc Cần 131 49.381.818 30/11 CTGS300 30/11 bán hàng cho đại lý Thái Ngân 131 51.626.364 30/11 CTGS300 30/11 bán hàng cho đại lý Huyền Chi 131 53.887.273 30/11 CTGS300 30/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Vĩnh Long 131 58.905.455 30/03 PKT 30/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ Kết chuyển doanh thu bán hàng và CCDV 911 12.415.624.000 Cộng số phát sinh: 12.415.624.000 12.415.624.000 Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ :01/01/2013 NGƢỜI GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2013 KẾ TOÁN TRƢỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC ( Đóng dấu và ký) 4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán: 4.1.2.1 Chứng từ sử dụng - Sổ chi tiết tài khoản giá vốn hàng bán và các tài khoản có liên quan - Sổ cái tài khoản có liên quan 113 4.1.2.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản công ty sử dụng là tài khoản 632 Biết đơn giá tạm tính của công ty: - ELF: 353.000/ bình - VT: 326.000/bình - PV 12kg: 326.000/bình - TOTAL: 326.000/bình - PV 45kg: 1.253.000/bình - Bếp INTERNATIONAL: 185.000/cái - Dây gas ELF: 12.000/m - VAN SOGO: 24.000/cái - VAN SAWANA: 27.000/cái - VAN đức: 85.000/cái 4.1.2.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Định khoản giá vốn hàng bán cho các nghiệp vụ bán hàng trong tháng 11/2013. Đơn vị tính: đồng - Các nghiệp vụ xuất kho trong ngày 1/11 1) Nợ TK 632 Có TK 156 2) Nợ TK 632 Có TK 156 3) Nợ TK 632 Có TK 156 4) Nợ TK 632 Có TK 156 5) Nợ TK 632 Có TK 156 353.000 353.000 16.570.000 16.570.000 49.440.000 49.440.000 26.350.000 26.350.000 39.390.000 39.390.000 114 6) Nợ TK 632 Có TK 156 7) Nợ TK 632 Có TK 156 8) Nợ TK 632 Có TK 156 9) Nợ TK 632 Có TK 156 10) Nợ TK 632 Có TK 156 11) Nợ TK 632 Có TK 156 12) Nợ TK 632 Có TK 156 13) Nợ TK 632 Có TK 156 14) Nợ TK 632 Có TK 156 31.375.000 31.375.000 24.585.000 24.585.000 47.285.000 47.285.000 17.642.000 17.642.000 30.430.000 30.430.000 42.650.000 42.650.000 39.120.000 39.120.000 38.122.000 38.122.000 51.106.000 51.106.000 - Các nghiệp vụ xuất kho từ ngày 02/11 -> 29/11 định khoản tƣơng tự - Các nghiệp vụ xuất kho trong ngày 30/11 243) Nợ TK 632 Có TK 156 244) Nợ TK 632 Có TK 156 245) Nợ TK 632 Có TK 156 246) Nợ TK 632 Có TK 156 58.680.000 58.680.000 58.078.000 58.078.000 45.890.000 45.890.000 57.725.000 57.725.000 115 247) Nợ TK 632 Có TK 156 248) Nợ TK 632 Có TK 156 249) Nợ TK 632 Có TK 156 250) Nợ TK 632 Có TK 156 251) Nợ TK 632 Có TK 156 252) Nợ TK 632 Có TK 156 42.650.000 42.650.000 55.420.000 55.420.000 49.420.000 49.420.000 47.758.000 47.758.000 49.876.000 49.876.000 54.442.000 54.442.000 -Tồn kho đầu kì nhƣ sau:  ELF số lƣợng 472 bình đơn giá 385.672 đồng/bình, PV số lƣợng 459 bình đơn giá 350.189 đồng/bình,VT số lƣợng 595 bình đơn giá 351.478 đồng/bình, TOTAL số lƣợng 327 bình đơn giá 351.976 /bình, PV 45kg số lƣợng 115 bình đơn giá 1.179.000 đồng/bình, TOTAL 45kg số lƣợng 137 bình đơn giá 1.179.000/bình.  Bếp gas INTERNATIONAL số lƣợng 150 cái đơn giá 185.000 đồng/cái, bếp SAKURA số lƣợng 35 cái đơn giá 345.000 đồng/cái, bếp SOGO 628 số lƣợng 83 đơn giá 241.000 đồng/cái, bếp công nghiệp CN 168 số lƣợng 46 cái đơn giá 141.000 đồng/cái, bếp IKURA số lƣợng 147 cái đơn giá 156.000 đồng/cái, bếp NIKO 937 số lƣợng 218 cái đơn giá 159.000 đồng/cái  Van SAWANA số lƣợng 57 cái đơn giá 27.000/cái, VAN SOGO số lƣợng 82 cái đơn giá 24.000 đồng/ cái, Van đức số lƣợng 36 cái đơn giá 85.000/cái. -Nhập kho trong kì nhƣ sau:  ELF: số lƣợng nhập 500 bình đơn giá 385.672 đồng/bình, số lƣợng 500 bình đơn giá 385.900 đồng/bình, số lƣợng 2000 bình đơn giá 403.800 đồng/bình.  PV: số lƣợng nhập 1500 bình đơn giá 351.360 đồng/bình, số lƣợng 14.600 bình đơn giá 368.900 đồng/bình 116  TOTAL: số lƣợng nhập 800 bình đơn giá 352.050 đồng/bình, số lƣợng 9.060 bình đơn giá 369.400 đồng/bình.  VT: số lƣợng nhập 700 bình đơn giá 352.470 đồng/bình, số lƣợng 6.270 bình đơn giá 370.100 đồng/bình  Nồi cơm gas: số lƣợng nhập 3 cái đơn giá 1.720.000 cái/cái.  Bếp CN A52: số lƣợng nhập 5 cái đơn giá 227.000 cái/cái.  Van SAWANA số lƣợng 300 cái đơn giá 27.000/cái, VAN SOGO số lƣợng 350 cái đơn giá 24.000 đồng/ cái, Van đức số lƣợng 100 cái đơn giá 85.000/cái. -Đơn giá xuất kho trong kì nhƣ sau:  ĐGBQELFL=((472*385.672)+(500*385.900)+(2.000*403.800))/2.972= 397.910  ĐGBQPV =((459*350.189)+(1500*351.360)+(14.600*368.900))/16.559 = 366.793  ĐGBQVT =((595*351.478)+(800*352.050)+(9.060*369.400))/10.455 = 367.053  ĐGBQTO =((327*351.976)+(700*352.470) + (6270*370.100))/7297  ĐGBQINETER = 185.000  ĐGBSAKURA = 345.000  ĐGBSOGO628 = 241.000  ĐGBSOGO168 = 141.000  ĐGBIKURA = 156.000  ĐGBNIKO = 159.000  ĐGWSAVANA = 27.000  ĐGWSOGO = 24.000  ĐGWDUC = 85.000  ĐGBCNA52 = 227.000 = 367.597 -Các nghiệp vụ điều chỉnh giá vốn hàng bán:  ELF Nợ TK 632 Có TK 156 2.544 * (385.672– 353.000) = 83.117.568 83.117.568  PV Nợ TK 632 Có TK 156 15.348 * (350.189 – 326.000) = 371.252.772 371.252.772 117  VT Nợ TK 632 Có TK 156 8.030 * (351.478– 326.000) = 204.588.340 204.588.340  TOTAL Nợ TK 632 Có TK 156 6.606 * (351.976 – 326.000) = 171.597.456 171.597.456 Tổng hợp, đối chiếu số liệu trên sổ Cái và sổ Chi tiết tài khoản 632 kế toán ghi: Nợ TK 911 Có TK 632 11.923.386.763 11.923.386.763 4.1.2.4 Kế toán chi tiết: 118 Mẫu số:S20-DNN CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG 5A Hoàng Văn Thụ-Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN GIÁ VỐN HÀNG BÁN Số hiệu: 632 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ Số hiệu Số tiền phát sinh TK ĐƢ Số Ngày DIỄN GIẢI hiệu tháng 01/11 PXK01000 01/11 xuất bán cho khách lẻ 1 bình ELF 156 353.000 01/11 PXK01001 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 156 16.570.000 01/11 PXK01003 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 156 49.440.000 01/11 PXK01004 01/11 xuất kho bán hàng cho Phú Sỹ Cần Thơ 156 01/11 PXK01005 01/11 xuất kho bán hàng cho Phú Sỹ Cần Thơ 156 39.390.000 01/11 PXK01006 01/11 bán hàng cho Hoàng Trúc Bạc Liêu 156 31.375.000 01/11 PXK01007 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Bạc Liêu 156 24.585.000 01/11 PXK01008 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cà Mau 156 47.285.000 01/11 PXK01009 01/11 bán hàng cho Minh Trung bình thủy 156 17.642.000 01/11 PXK01010 01/11 bán hàng cho Cƣờng Phát Cần Thơ 156 30.430.000 01/11 PXK01011 01/11 bán hàng cho Hừng Sáng Cần Thơ 156 42.650.000 01/11 PXK01012 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 156 39.120.000 01/11 PXK01013 01/11 bán hàng cho Thanh Bình Vĩnh Long 156 38.122.000 01/11 PXK01014 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Long Xuyên 156 51.106.000 …. …. …. NỢ CÓ 26.350.000 ... 119 30/11 PXK01243 30/11 bán hàng cho đại lý Sơn Hà Cần Thơ 156 58.680.000 30/11 PXK01244 30/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 156 58.078.000 30/11 PXK01245 30/11 bán hàng cho An Khánh Cần Thơ 156 45.890.000 30/11 PXK01246 30/11 bán hàng cho Petimex Cần Thơ 156 57.725.000 30/11 PXK01247 30/11 bán hàng cho Cƣờng Phát Cần Thơ 156 42.650.000 30/11 PXK01248 30/11 bán hàng cho đại lý Tài Bình Minh 156 55.420.000 30/11 PXK01249 30/11 bán hàng cho đại lý Phƣơng Lộc Cần 156 49.420.000 30/11 PXK01250 30/11 bán hàng cho đại lý Thái Ngân 156 47.758.000 30/11 PXK01251 30/11 bán hàng cho đại lý Huyền Chi 156 49.876.000 30/11 PXK01252 30/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Vĩnh Long 156 54.442.000 30/11 DC 30/11 Điều chỉnh giá vốn 156 830.556.136 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển chi phí giá vốn 911 Cộng số phát sinh: 11.923.386.763 11.923.386.763 11.923.386.763 Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ :01/01/2013 NGƢỜI GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2013 KẾ TOÁN TRƢỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC ( Đóng dấu và ký) 4.1.2.5 Kế toán tổng hợp: 120 Mẫu số: S04 -H CTY TNHH TM HUY HOÀNG 5A Hoàng Văn Thụ-Q.Ninh Kiều-TPCT (Ban hành theo quy định số: 999 TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của Bộ tài chính) BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 11012 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Loại chứng từ gốc : Giá vốn hàng bán Số hiệu tài khoản Ngày tháng ghi sổ Trích yếu Chứng Từ Số tiền Ghi chú 7 D Nợ Có 5 6 01/11 PXK01000 01/11 Bán hàng cho khách lẻ 1 bình ELF 12,5kg 632 156 353.000 01/11 PXK01001 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ 632 156 16.570.000 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ 632 156 49.440.000 01/11 PXK01003 01/11 xuất kho bán hàng cho Phú Sỹ Cần Thơ 632 156 26.350.000 01/11 PXK01004 01/11 bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ 632 156 39.390.000 01/11 PXK01005 01/11 bán hàng cho đại lý Hoàng Trúc Bạc Liêu 632 156 31.375.000 01/11 PXK01006 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Bạc Liêu 632 156 24.585.000 01/11 PXK01007 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cà Mau 632 156 47.285.000 01/11 PXK01008 01/11 bán hàng cho đại lý Minh Trung bình thủy 632 156 17.642.000 01/11 PXK01009 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ 632 156 30.430.000 01/11 PXK01010 01/11 bán hàng cho đại lý Hừng Sáng Cần Thơ 632 156 42.650.000 1 Số hiệu Ngày 2 3 01/11 PXK01002 01/11 4 121 01/11 PXK01011 01/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ 632 156 39.120.000 01/11 PXK01012 01/11 bán hàng cho đại lý Thanh Bình Vĩnh Long 632 156 38.122.000 01/11 PXK01013 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Long Xuyên 632 156 51.106.000 ….. …. … …… 30/11 PXK01243 30/11 bán hàng cho đại lý Sơn Hà Cần Thơ 632 156 58.680.000 30/11 PXK01244 30/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh Cần Thơ 632 156 58.078.000 30/11 PXK01245 30/11 bán hàng cho đại lý An Khánh Cần Thơ 632 156 45.890.000 30/11 PXK01246 30/11 bán hàng cho đại lý Petimex Cần Thơ 632 156 57.725.000 30/11 PXK01247 30/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Phát Cần Thơ 632 156 42.650.000 30/11 PXK01248 30/11 bán hàng cho đại lý Tài Bình Minh 632 156 55.420.000 30/11 PXK01249 30/11 bán hàng cho đại lý Phƣơng Lộc Cần 632 156 49.420.000 30/11 PXK01250 30/11 bán hàng cho đại lý Thái Ngân 632 156 47.758.000 30/11 PXK01251 30/11 bán hàng cho đại lý Huyền Chi 632 156 49.876.000 30/11 PXK01252 30/11 bán hàng cho đại lý Cƣờng Thịnh 632 156 54.442.000 632 156 830.556.136 ….. 30/11 …. DC ….. 30/11 Điều chỉnh giá vốn Cộng: 11.923.386.763 (Kèm theo phiếu xuất kho gồm các số PXK01000 đến PXK01252) Ngƣời lập biểu Phụ trách kế toán (Ký) (Ký) Họ tên :…….. Họ tên :…….. 122 Đơn vi: Công Ty TNHH TM Huy Hoàng Mẫu số: S02a – DNN Địa chỉ: 5A Hoàng Văn Thụ-Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 301 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Trích yếu A Giá vốn hàng bán Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 632 156 Cộng: Số tiền Ghi chú 1 D 11.923.386.763 11.923.386.763 Kèm theo BTHCTG Số 11012 chứng từ gốc. Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 123 Mẫu số: S02c1–DNN Công Ty TNHH TM Huy Hoàng 5A Hoàng Văn Thụ-Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Năm: 2013 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ Số hiệu Số tiền phát sinh TK ĐƢ Số Ngày DIỄN GIẢI hiệu tháng 01/11 CTGS301 01/11 xuất bán cho khách lẻ 1 bình ELF 01/11 CTGS301 01/11 01/11 CTGS301 01/11 01/11 NỢ CÓ 156 353.000 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 156 16.570.000 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 156 49.440.000 CTGS301 01/11 bán hàng cho đại lý Phú Sỹ Cần Thơ 156 26.350.000 01/11 CTGS301 01/11 bán hàng cho Phú Sỹ Cần Thơ 156 39.390.000 01/11 CTGS301 01/11 bán hàng cho Hoàng Trúc Bạc Liêu 156 31.375.000 01/11 CTGS301 01/11 156 24.585.000 01/11 CTGS301 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cà Mau 156 47.285.000 01/11 CTGS301 01/11 bán hàng cho Minh Trung bình thủy 156 17.642.000 01/11 CTGS301 01/11 bán hàng cho Cƣờng Phát Cần Thơ 156 30.430.000 01/11 CTGS301 01/11 bán hàng cho Hừng Sáng Cần Thơ 156 42.650.000 01/11 CTGS301 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 156 39.120.000 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Bạc Liêu 124 01/11 CTGS301 01/11 bán hàng cho Thanh Bình Vĩnh Long 156 38.122.000 01/11 CTGS301 01/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Long Xuyên 156 51.106.000 …. …. ... 30/11 CTGS301 30/11 bán hàng cho Sơn Hà Cần Thơ 156 58.680.000 30/11 CTGS301 30/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Cần Thơ 156 58.078.000 30/11 CTGS301 30/11 bán hàng cho An Khánh Cần Thơ 156 45.890.000 30/11 CTGS301 30/11 bán hàng cho Petimex Cần Thơ 156 57.725.000 30/11 CTGS301 30/11 bán hàng cho Cƣờng Phát Cần Thơ 156 42.650.000 30/11 CTGS301 30/11 bán hàng cho Tài Bình Minh 156 55.420.000 30/11 CTGS301 30/11 bán hàng cho Phƣơng Lộc Cần 156 49.420.000 30/11 CTGS301 30/11 bán hàng cho đại lý Thái Ngân 156 47.758.000 30/11 CTGS301 30/11 bán hàng cho đại lý Huyền Chi 156 49.876.000 30/11 CTGS301 30/11 bán hàng cho Cƣờng Thịnh Vĩnh Long 156 54.442.000 30/11 CTGS301 30/11 Điều chỉnh giá vốn 156 830.556.136 30/11 PKC 30/11 Kết chuyển chi phí giá vốn 911 Cộng số phát sinh: 11.923.386.763 11.923.386.763 11.923.386.763 Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ :01/01/2013 NGƢỜI GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2013 KẾ TOÁN TRƢỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC ( Đóng dấu và ký) 4.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm các khoản chi phí sau: - Tiền lƣơng cho nhân viên chính thức của công ty - Chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên công ty. 125 - Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ văn phòng phục vụ cho các phòng ban tại công ty - Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp - Dịch vụ mua ngoài( điện, nƣớc, fax, ...) - Chi phí thuế môn bài - chi phí bán hàng phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng - Các chi phí bằng tiền khác ( tiếp khách, hội nghị...) 4.1.3.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Phiếu đề nghị thanh toán - Bảng khấu hao TSCĐ - Bảng lƣơng nhân viên văn phòng và nhân viên quản lý - Ủy nhiệm chi 4.1.3.2 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 6421 “chi phí bán hàng”, tài khoản 6422 “ chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán các khoản chi phí phát sinh trong doanh nghiệp theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC 4.1.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1) Ngày 03/11/2013, chi tiền cơm tiếp khách bằng tiền mặt với số tiền là 1.812.727 đồng ( đã có thuế GTGT) 10% Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 6422 Nợ TK 133 Có TK 111 1.812.727 181.273 1.994.000 2) Ngày 14/11/2013, thanh toán tiền điện thoại và tiền nƣớc tháng 10/2013 bằng tiền mặt, số tiền là 9.723.497 đồng ( đã gồm thuế GTGT) Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán ghi: 126 Nợ TK 6422 8.839.543 Nợ TK 133 Có TK 111 883.954 9.723.497 3) Ngày 17/03/2012, chi tiền thanh toán tiền dầu xe tải bằng chuyển khoản, số tiền là 142.509.636 đồng, đã có thuế GTGT10% Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 6421 129.554.215 Nợ TK 133 12.955.421 Có TK 112 142.509.636 4) Ngày 21/03/2012, chi tiền thanh toán mua văn phòng phẩm, số tiền là 1.177.000 đồng, đã có thuế GTGT10%. Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 6422 1.070.000 Nợ TK 133 Có TK 111 107.000 1.177.000 5) Ngày 30/11/2013, kế toán hạch toán chi phí lƣơng của nhân viên quản lý công ty, số tiền là 38.092.000 đồng. Căn cứ vào bảng lƣơng nhân viên, kế toán ghi Nợ TK 6422 Có TK 3344 38.092.000 38.092.000 6) Ngày 31/03/2012, Căn cứ vào các chứng từ, sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 338, kế toán hạch toán chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tháng 11. (Công ty trích BHXH và BHYT dựa trên số lƣơng cơ bản bắt buộc mà nhà nƣớc yêu cầu năm 2013 là 1.904.600 đồng/ ngƣời và tỉ lệ trích lập 23%). Căn cứ vào bảng lƣơng nhận viên tháng 3, kế toán ghi: Nợ TK 6422 8.761.160 Có TK 338(2,3,4,9) 8.761.160 7) Ngày 30/11/2013, kế toán hạch toán chi phí lƣơng của công nhân, số tiền là 46.700.000 đồng. Căn cứ vào bảng lƣơng nhân viên, kế toán ghi Nợ TK 6421 Có TK 3344 46.700.000 46.700.000 127 8) Ngày 30/11/2013, kế toán hạch toán chi phí khấu hao xe 65M 0571 số tiền 708.333 đồng. Nợ TK 6421 Có TK 214 708.333 708.333 9) Ngày 30/11/2013, kế toán hạch toán chi phí khấu hao xe 65M 1168 số tiền 717.500 đồng. Nợ TK 6421 Có TK 214 717.500 717.500 10) Ngày 30/11/2013, kế toán hạch toán chi phí khấu hao xe 65M 0398 số tiền 1.142.500 đồng. Nợ TK 6421 Có TK 214 1.142.500 1.142.500 11) Ngày 30/11/2013, kế toán hạch toán chi phí khấu hao xe 65M 1516 số tiền 1.116.667 đồng. Nợ TK 6421 Có TK 214 1.116.667 1.116.667 12) Ngày 30/11/2013, kế toán hạch toán chi phí khấu hao xe 65M 2480 số tiền 1.265.500 đồng. Nợ TK 6421 Có TK 214 1.265.500 1.265.500 13) Ngày 30/11/2013, kế toán hạch toán chi phí khấu hao xe 65M 2918 số tiền 1.210.000 đồng. Nợ TK 6421 Có TK 214 1.210.000 1.210.000 14) Ngày 30/11/2013, kế toán hạch toán chi phí khấu hao xe 65M 3064 số tiền 1.239.167 đồng. Nợ TK 6421 Có TK 214 1.239.167 1.239.167 15) Ngày 30/11/2013, kế toán hạch toán chi phí khấu hao xe 65M 2233 số tiền 1.216.667 đồng. 128 Nợ TK 6421 Có TK 214 1.216.667 1.216.667 16) Ngày 30/11/2013, kế toán hạch toán chi phí khấu hao xe 65M 1854 số tiền 1.133.333 đồng. Nợ TK 6421 Có TK 214 1.133.333 1.133.333 17) Ngày 30/11/2013, kế toán hạch toán chi phí khấu hao xe 65k 3076 số tiền 1.316.667 đồng. Nợ TK 6421 Có TK 214 1.316.667 1.316.667 18) Ngày 30/11/2013, kế toán hạch toán chi phí khấu hao xe 65L 0227 số tiền 1.134.333 đồng. Nợ TK 6421 Có TK 214 1.134.333 1.134.333 19) Ngày 30/11/2013, kế toán hạch toán chi phí khấu hao xe 65N 1184 số tiền 1.124.000 đồng. Nợ TK 6421 Có TK 214 1.124.000 1.124.000 20) Ngày 30/11/2013, kế toán hạch toán chi phí khấu hao xe 65N 1569 số tiền 923.500 đồng. Nợ TK 6421 Có TK 214 923.500 923.500 Ngày 30/11/2013 kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng 03 để xác định kết quả kinh doanh Tổng hợp đối chiếu số liệu trên sổ Cái và sổ Chi tiết tài khoản 642 kế toán ghi: Nợ TK 911 248.897.812 Có TK 6422 58.575.430 Có TK 6421 190.322.382 129 4.13.8.4 Kế toán chi tiết: Mẫu số:S20-DNN CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG 5A Hoàng Văn Thụ-Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CHI PHÍ QUẢN LÝ Số hiệu: 6422 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ Số hiệu Số tiền phát sinh TK ĐƢ Số Ngày DIỄN GIẢI hiệu tháng 03/11 PC/1111 03/11 Chi tiền mặt thanh toán tiền cơm tiếp khách 111 1.812.727 14/11 PC/1110 14/11 Chi tiên mặt thanh toán tiền điện, nƣớc, điện thoại 111 8.839.543 21/11 PC/1132 21/11 Chi tiên mặt thanh toán tiền 111 mua văn phòng phẩm 1.070.000 30/11 BLT11 30/11 Hạch toán lƣơng nhân viên 30/11 BLT11 30/11 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển chi phí quản lý NỢ CÓ 334 38.092.000 hạch toán chi phí BHXH, 338 BHYT, KPCĐ, BHTN 8.761.160 Cộng số phát sinh: 911 58.575.430 58.575.430 58.575.430 Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ :01/01/2013 NGƢỜI GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2013 KẾ TOÁN TRƢỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC ( Đóng dấu và ký) 130 Mẫu số: S20-DNN CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG 5A Hoàng Văn Thụ-Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CHI PHÍ BÁN HÀNG Số hiệu: 6421 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ Số hiệu Ngày Số hiệu Số tiền phát sinh TK ĐƢ DIỄN GIẢI tháng NỢ CÓ 17/11 GBN1246 09/01 Chuyển khoản tiền dầu xe tải 111 129.554.215 30/11 PC/1245 30/11 Chi tiền mặt trả lƣơng công nhân 111 46.700.000 30/11 BTKH11 30/11 chi phí khâu hao xe 65M 0571 214 708.333 30/11 BTKH11 30/11 chi phí khâu hao xe 65M 1168 214 717.500 30/11 BTKH11 30/11 chi phí khâu hao xe 65M 0398 214 1.142.500 30/11 BTKH11 30/11 chi phí khâu hao xe 65M 1516 214 1.116.667 30/11 BTKH11 30/11 chi phí khâu hao xe 65M 2480 214 1.265.500 30/11 BTKH11 30/11 chi phí khâu hao xe 65M 2918 214 1.210.000 30/11 BTKH11 30/11 chi phí khâu hao xe 65M 3064 214 1.239.167 30/11 BTKH11 30/11 chi phí khâu hao xe 65M 2233 214 1.216.667 30/11 BTKH11 30/11 chi phí khâu hao xe 65M 1854 214 1.133.333 30/11 BTKH11 30/11 chi phí khâu hao xe 65K 3076 214 1.316.667 30/11 BTKH11 30/11 chi phí khâu hao xe 65L 0227 214 1.134.333 30/11 BTKH11 30/11 chi phí khâu hao xe 65N 1184 214 1.124.000 30/11 BTKH11 30/11 chi phí khâu hao xe 65N 1569 214 923.500 131 30/11 30/03 Kết chuyển chi phí bán hàng PKT 911 190.322.382 Cộng số phát sinh: 190.322.382 190.322.382 Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ :01/01/2013 NGƢỜI GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2013 KẾ TOÁN TRƢỞNG 4.1.3.4 Kế toán tổng hợp: 132 TỔNG GIÁM ĐỐC Đơn vi: Công Ty TNHH TM Huy Hoàng Mẫu số: S02a – DNN Địa chỉ: 5A Hoàng Văn Thụ-Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 302 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi chú D Nợ Có B C 1 Chi tiền mặt thanh toán tiền cơm tiếp khách 6422 111 1.812.727 Chi tiên mặt thanh toán tiền điện, nƣớc, điện thoại 6422 111 8.839.543 Chi tiên mặt thanh toán tiền mua văn phòng phẩm 6422 111 1.070.000 Hạch toán lƣơng nhân viên 6422 334 38.092.000 hạch toán chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 6422 338 8.761.160 A Cộng: 58.575.430 Kèm theo PC1111, PC1110, PC/1130, BLT11 chứng từ gốc. Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 133 Đơn vi: Công Ty TNHH TM Huy Hoàng Mẫu số: S02a – DNN Địa chỉ: 5A Hoàng Văn Thụ-Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 303 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Số hiệu tài khoản Trích yếu A Nợ Có B C Số tiền Ghi chú 1 D Chuyển khoản thanh toán tiền dầu xe tải 6421 111 129.554.215 Chi tiên mặt thanh toán lƣơng công nhân 6421 111 46.700.000 Hạch toán khấu hao xe 65M 0571 6421 214 708.333 Hạch toán khấu hao xe 65M 1168 6421 214 717.500 Hạch toán khâu hao xe 65M 0398 6421 214 1.142.500 Hạch toán khấu hao xe 65M 1516 6421 214 1.116.667 Hạch toán khấu hao xe 65M 2480 6421 214 1.265.500 Hạch toán khấu hao xe 65M 2918 6421 214 11.210.000 Hạch toán khấu hao xe 65M 3064 6421 214 1.239.167 Hạch toán khấu hao xe 65M 2233 6421 214 1.216.667 Hạch toán khấu hao xe 65M 1854 6421 214 1.133.333 Hạch toán khâu hao xe 65K 3076 6421 214 1.316.667 134 Hạch toán khâu hao xe 65L 0227 6421 214 1.134.333 Hạch toán khâu hao xe 65N 1184 6421 214 1.124.000 Cộng: 190.322.382 Kèm theo PC1245,BKHT11 chứng từ gốc. Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 135 Mẫu số: S02c1–DNN Công Ty TNHH TM Huy Hoàng 5A Hoàng Văn Thụ-Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Năm: 2013 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng Số hiệu: 642 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ Số hiệu DIỄN GIẢI Số tiền phát sinh TK ĐƢ Số Ngày hiệu tháng 03/11 CTGS302 03/11 Chi tiền mặt thanh toán tiền cơm tiếp khách 111 1.812.727 14/11 CTGS302 14/11 thanh toán tiền điện, nƣớc, điện thoại 111 8.839.543 17/11 CTGS303 14/11 Chuyển khoản thanh toán tiền dầu xe tải 111 129.554.215 21/11 CTGS302 18/11 thanh toán tiền mua văn phòng phẩm 111 1.070.000 30/11 CTGS302 20/11 Hạch toán lƣơng nhân viên 334 38.092.000 30/11 CTGS302 27/11 chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 338 8.761.160 30/11 CTGS303 29/11 Chi tiên mặt thanh toán lƣơng công nhân 111 46.700.000 30/11 CTGS303 30/11 Hạch toán khâu hao xe 65M 0571 214 708.333 30/11 CTGS303 30/11 Hạch toán khâu hao xe 65M 1168 214 717.500 30/11 CTGS303 30/11 Hạch toán khâu hao xe 65M 0398 214 1.142.500 30/11 CTGS303 30/11 Hạch toán khâu hao xe 65M 1516 214 1.116.667 30/11 CTGS303 30/11 Hạch toán khâu hao xe 65M 2480 214 1.265.500 NỢ 136 CÓ 30/11 CTGS303 30/11 Hạch toán khâu hao xe 65M 2918 214 11.210.000 30/11 CTGS303 30/11 Hạch toán khâu hao xe 65M 3064 214 1.239.167 30/11 CTGS303 30/11 Hạch toán khâu hao xe 65M 2233 214 1.216.667 30/11 CTGS303 30/11 Hạch toán khâu hao xe 65M 1854 214 1.133.333 30/11 CTGS303 30/11 Hạch toán khâu hao xe 65K 3076 214 1.316.667 30/11 CTGS303 30/11 Hạch toán khâu hao xe 65L 0227 214 1.134.333 30/11 CTGS303 30/11 Hạch toán khâu hao xe 65N 1184 214 1.124.000 30/11 CTGS303 30/11 Hạch toán khâu hao xe 65N 1569 214 923.500 248.897.812 Cộng số phát sinh: Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ :01/01/2013 NGƢỜI GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2013 KẾ TOÁN TRƢỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC ( Đóng dấu và ký) 4.1.4 Kế toán chi phí tài chính Chi phí tài chính của công ty bao gồm các khoản trả chi trả lãi tiền vay cho các ngân hàng: - Ngân hàng Eximbank - Ngân hàng Viettinbank - Ngân hàng Vietcombank 4.1.4.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Giấy đề nghị thanh toán - Giấy báo nợ của ngân hàng 137 - Sổ phụ ngân hàng - Hồ sơ vay vốn của ngân hàng 4.1.4.2 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 635” Chi phí tài chính” để phản ánh chi phí tài chính phát sinh tại công ty 4.1.4.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1) Ngày 09/11/2013, chi tiên mặt thanh toán khoản lãi tiền vay ngân hàng Eximbank. Số tiền là 15.160.500 đồng Căn cứ vào Chứng từ giao dịch với Ngân hàng Eximbank Nợ TK 635 Có TK 111 15.160.500 15.160.500 2) Ngày 09/11/2013, chi tiên mặt thanh toán khoản lãi tiền vay ngân hàng Viettinbank. Số tiền là 7.500.000 đồng Căn cứ vào chứng từ giao dịch với ngân hàng Viettinbank Nợ TK 635 Có TK 111 7.500.000 7.500.000 3) Ngày 14/11/2013, chi tiên mặt thanh toán khoản lãi tiền vay ngân hàng Eximbank. Số tiền là 8.430.500 đồng Căn cứ vào Chứng từ giao dịch với Ngân hàng Eximbank Nợ TK 635 Có TK 111 8.430.500 8.430.500 4) Ngày 18/11/2013, chi tiên mặt thanh toán khoản lãi tiền vay ngân hàng Viettinbank. Số tiền là 10.570.500đồng Căn cứ vào chứng từ giao dịch với ngân hàng Viettinbank Nợ TK 635 Có TK 111 10.570.500 10.570.500 5) Ngày 20/11/2013, nhận đƣợc giấy báo nợ của ngân hàng Vietcombank về khoản lãi tiền vay, số tiền là 9.595.833 đồng. Kế toán đã chi trả bằng tiền mặt trong ngày. Nợ TK 635 9.595.833 138 Có TK 1111 9.595.833 6) Ngày 27/11/2013, Kế toán đã chi tiên mặt thanh toán khoản lãi tiền vay ngân hàng Eximbank. Số tiền là 10.860.000 đồng Căn cứ vào Chứng từ giao dịch với Ngân hàng Eximbank Nợ TK 635 Có TK 111 10.860.000 10.860.000 7) Ngày 27/11/2013, nhận đƣợc giấy báo nợ của ngân hàng Vietcombank về khoản lãi tiền vay, số tiền là 1.825.000 đồng. Kế toán đã chi trả bằng tiền mặt trong ngày. Nợ TK 635 Có TK 111 1.825.000 1.825.000 Cuối tháng, ngày 30/11/2013, kế toán tập hợp chi phí tài chính trong quý I/2012 để xác định kết quả kinh doanh tháng 11/2013 Tổng hợp, đối chiếu số liệu trên sổ Cái và sổ Chi tiết tài khoản 635, kế toán ghi: Nợ TK 911 Có TK 635 63.942.333 63.942.333 4.1.4.4 Kế toán chi tiết 139 Mẫu số:S20-DNN CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG 5A Hoàng Văn Thụ-Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CHI PHÍ TÀI CHÍNH Số hiệu: 635 Ngày Chứng từ Số hiệu tháng ghi sổ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Số tiền phát sinh TK ĐƢ DIỄN GIẢI NỢ 09/01 PC/1007 09/01 Thanh toán tiền lãi ngân hàng Eximbank 111 15.160.500 19/01 PC/1008 19/01 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Viettinbank 111 7.500.000 14/11 PC/1030 14/11 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Eximbank. 111 8.430.500 18/11 PC/1038 18/11 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Viettinbank 111 10.570.500 111 9.595.833 111 10.860.000 111 1.825.000 20/11 PC/1046 20/11 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Vietcombank 27/11 PC/1052 27/11 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Eximbank 29/11 PC/1055 29/11 30/11 PKT Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Vietcombank 30/03 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Cộng số phát sinh: 911 CÓ 63.942.333 63.942.333 63.942.333 Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ :01/01/2013 NGƢỜI GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2013 KẾ TOÁN TRƢỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC ( Đóng dấu và ký) 140 Nhận xét: Chi phí tài chính là các khoản chi trả lãi vay ngân hàng, đến thời hạn thanh tóan công ty lập phiếu chi để trả lãi cho ngân hàng , đồng thời lấy chứng từ ngân hàng về để ghi nhận vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và sổ cái, sổ kế tóan chi tiết tài khỏan 635 Vì việc luân chuyển chứng từ khá chậm nên làm cho việc hạch toán vào sổ sách kế tóan cũng trì trệ Tuy nhiên với hình thức kế tóan chứng từ ghi sổ trên phần mềm kế toán nên sau khi đã nhập phần mềm kế tóan cũng xử lý công việc gọn nhẹ, đơn giản. 4.1.4.5 Kế toán tổng hợp: 141 Đơn vi: Công Ty TNHH TM Huy Hoàng Mẫu số: S02a – DNN Địa chỉ: 5A Hoàng Văn Thụ-Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 304 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi chú D Nợ Có B C 1 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Eximbank 635 111 15.160.500 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Viettinbank 635 111 7.500.000 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Eximbank. 635 111 12.430.500 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Viettinbank 635 111 10.570.500 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Vietcombank 635 111 9.595.833 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Eximbank 635 111 10.860.000 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Vietcombank 635 111 1.825.000 A Cộng: 63.942.333 Kèm theo PC/1007, PC/1008, PC/1030, PC/1038, PC/1046, PC/1052 chứng từ gốc. Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 142 Mẫu số: S02c1–DNN Công Ty TNHH TM Huy Hoàng 5A Hoàng Văn Thụ-Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Năm: 2013 Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ Số hiệu Số tiền phát sinh TK ĐƢ Số Ngày DIỄN GIẢI hiệu tháng 09/01 CTGS304 09/01 Thanh toán khoản lãi tiền vay ngân hàng Eximbank 111 15.160.500 19/01 CTGS304 19/01 Thanh toán khoản lãi tiền vay ngân hàng Viettinbank 111 7.500.000 14/11 CTGS304 14/11 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Eximbank. 111 12.430.500 18/11 CTGS304 18/11 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Viettinbank 111 10.570.500 20/11 CTGS304 20/11 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Vietcombank 111 9.595.833 27/11 CTGS304 27/11 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Eximbank 111 10.860.000 29/11 CTGS304 29/11 Thanh toán lãi tiền vay ngân hàng Vietcombank 111 1.825.000 NỢ Cộng số phát sinh: CÓ 63.942.333 Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ :01/01/2013 NGƢỜI GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2013 KẾ TOÁN TRƢỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC (Đóng dấu và ký) 143 4.1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Công ty thƣờng xác định kết quả kinh doanh vào cuối tháng tổng hợp lại kết quả kinh doanh của các tháng trong năm sẽ lập báo cáo tài chính vào cuối mỗi quý và mỗi niên độ kế toán 4.1.5.1 Chứng từ sử dụng - Sổ chi tiết các tài khoản - Sổ cái các tài khoản doanh thu - Sổ cái tài khoản chi phí liên quan - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ 4.1.5.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 9111 “ Xác định kết quả kinh doanh” - Tài khoản 4211” Lợi nhuận chƣa phân phối” 4.1.5.3 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại công ty Doanh thu thuần = doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty( vì công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu) Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng chính là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. Vì công ty không có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cũng là lợi nhuận kế toán trƣớc thuế = doanh thu thuần – giá vốn hàng bán = 12.451.624.000 – 11.923.386.763 = 492.237.237 4.1.5.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cuối tháng ngày 30/11/2013, kế toán tập hợp doanh thu và chi phí trong quý I/2012 để xác định kết quả kinh doanh tháng 11/2013 - Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 5111 12.451.624.000 Có TK 911 12.451.624.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán 144 Nợ TK 911 11.923.386.763 Có TK 632 11.923.386.763 - Kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK 911 63.942.333 Có TK 635 63.942.333 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 Có TK 642 248.897.812 248.897.812 - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp mà công ty áp dụng là 25% Nợ TK 821 44.849.273 Có TK 3334 44.849.273 - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nợ TK 911 44.849.273 Có TK 821 44.849.273 - Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Nợ TK 911 134.547.819 Có TK 421 134.547.819 4.1.5.4 Kế toán chi tiết 145 Mẫu số:S20-DNN Công ty TNHH TM Huy Hoàng 5A Hoàng Văn Thụ, Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Số hiệu: 911 Ngày Chứng từ Số hiệu tháng ghi sổ TK ĐƢ ghi sổ 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 Số Ngày hiệu tháng PKC PKC PKC PKC PKC PKC Số tiền phát sinh DIỄN GIẢI NỢ 30/11 Kết chuyển doanh thu bán 5111 hàng và cung cấp dịch vụ 30/11 Kết chuyển chi phí giá 632 vốn hàng bán 11.923.386.763 30/11 Kết chuyển chi phí hoạt 635 động tài chính 63.942.333 30/11 Kết chuyển chi phí quản 642 lý doanh nghiệp 248.897.812 30/11 Kết chuyển chi phí thuế 821 thu nhập doanh nghiệp 44.849.273 30/11 Kết chuyển lãi 421 Cộng số phát sinh: CÓ 12.451.624.000 134.547.819 12.451.624.000 12.451.624.000 Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ :01/01/2013 NGƢỜI GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2013 KẾ TOÁN TRƢỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC ( Đóng dấu và ký) 146 Nhận xét: Vào cuối tháng kế toán đều đã hạch toán đầy đủ các khoản doanh thu, chi phí và kết chuyển vào tài khoản 911, nghiệp vụ này cũng đƣợc ghi nhận và lên sổ cái tài, sổ kế tóan chi tiết tài khỏan 911 Việc kết chuyển này đƣợc kế toán trƣởng ghi nhận vào phiếu kế tóan khác để thuận tiện cho việc xem xét lại các chứng từ, hóa đơn Việc xác định kết quả kinh doanh đƣợc kế toán thực hiện một cách chính xác và nhanh chóng, sổ sách in ra đều rất rõ ràng và dễ đối chiếu với các sổ khác. 4.1.5.5 Kế toán tổng hợp: 147 Đơn vi: Công Ty TNHH TM Huy Hoàng Mẫu số: S02a – DNN Địa chỉ: 5A Hoàng Văn Thụ-Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 305 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú D Nợ Có B C 1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 11.923.386.763 Kết chuyển chi phí tài chính 911 635 63.942.333 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 642 248.897.812 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 911 821 44.849.273 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 911 421 134.547.819 A Cộng: 12.451.624.000 Kèm theo PKC chứng từ gốc. Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 148 Đơn vi: Công Ty TNHH TM Huy Hoàng Mẫu số: S02a – DNN Địa chỉ: 5A Hoàng Văn Thụ-Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 306 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Trích yếu A Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 821 3334 Cộng: Số tiền Ghi chú 1 D 44.849.273 44.849.273 Kèm theo PKC chứng từ gốc. Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 149 Đơn vi: Công Ty TNHH TM Huy Hoàng Mẫu số: S02b – DNN Địa chỉ: 5A Hoàng văn Thụ - Q.Ninh Kiều TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B 300 30/11/2013 Chứng từ ghi sổ Số tiền 1 A B Số tiền 1 13.657.186.400 301 30/11/2013 11.923.386.763 302 30/11/2013 58.575.430 303 30/11/2013 190.322.382 304 30/11/2013 63.942.333 305 30/11/2013 12.451.624.000 306 30/11/2013 44.849.273 - Cộng tháng Số hiệu Ngày, tháng 38.389.886.581 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...... Ngày ....tháng ....năm .... Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 150 Mẫu số: S02c1–DNN Công Ty TNHH TM Huy Hoàng 5A Hoàng Văn Thụ-Q.NK-TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC) Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Năm: 2013 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ Số hiệu Số tiền phát sinh TK ĐƢ Số Ngày DIỄN GIẢI hiệu tháng 09/01 CTGS306 09/01 Doanh thu bán hàng và CCDV 511 19/01 CTGS305 19/01 Chi phí giá vốn hàng bán 632 14/11 CTGS305 14/11 Chi phí hoạt động tài chính 635 63.942.333 18/11 CTGS305 18/11 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 248.897.812 20/11 CTGS305 20/11 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 821 44.849.273 27/11 CTGS305 27/11 Kết chuyển lãi 421 134.547.819 NỢ Cộng số phát sinh: CÓ 12.451.624.000 11.923.386.763 12.451.624.000 12.451.624.000 Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ :01/01/2013 NGƢỜI GHI SỔ Ngày 30 tháng 11 năm 2013 KẾ TOÁN TRƢỞNG TỔNG GIÁM ĐỐC ( Đóng dấu và ký) 151 4.1.6 Nhận xét về công tác kế toán tại Công Ty TNHH TM Huy Hoàng 4.1.6.1 Về bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty đƣợc thiết lập một cách khoa học, logic. Đội ngũ công tác kế toán có trình độ chuyên mộn, ý thức trách nhiệm cao từng bƣớc giúp cho công ty vƣợt qua những khó khăn. Thông thƣờng định kỳ kế toán trƣởng sẽ phân công lại công việc cho các nhân viên để phù hợp hơn khi có nhân viên mới, có nghiệp vụ mới phát sinh. Điều này thuận lợi cho các nhân viên hiểu hết các phần hành kế toán trong công ty, giúp đỡ nhau khi có nghiệp vụ đột xuất xảy ra, tạo điều kiện cho công tác kế toán kịp thời, không bị ùn tắc. Mô hình kế toán tập trung giúp đã giúp công tác kế toán thực hiện một cách có hiệu quả, phù hợp với đặc thù của công ty về quy mô, loại hình hoạt động kinh doanh, khả năng và trình độ quản lý cũng nhƣ phƣơng tiện vật chất phục vụ quản lý tại công ty. 4.1.6.2 Về hình thức kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổvà việc thực hiện theo hình thức này trên phần mềm giúp cho kế toán giảm bớt khối lƣợng công việc, sổ sách đƣợc phản ánh một cách rõ ràng, rành mạch. Đây là hình thức sổ đƣợc áp dụng hầu hết ở tất cả công ty vì nó đơn giản, dễ hiểu, có các phần mềm kế toán hỗ trợ thì việc áp dụng hình thức kế toán này tƣơng đối phù hợp 4.1.6.3 Về hệ thống chứng từ kế toán Mặc dù số lƣợng nghiệp vụ nhập xuất hàng hóa phát sinh nhiều, số liệu chứng từ phát sinh lớn, song công tác nhập xuất vẫn đƣợc tiến hành khá chi tiết và chặt chẽ theo từng lần xuất nhập. Việc bảo quản lƣu trữ chứng từ đƣợc thực hiện nghiệm túc khoa học và phù hợp với những quy định mà bộ tài chính ban hành 4.1.6.4 Hệ thống tài khoản Vì thuộc quy mô vừa và nhỏ, nên công ty áp dụng chi tiết hóa hệ thống tài khoản theo quyết định 48/2006QĐ-BTC, phù hợp với từng đặc điểm kinh doanh của đơn vị. chính điều này đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán , giúp kế toán kiểm tra đối chiếu, tổng hợp số liệu một cách thuận lợi để lập báo cáo tài chính. 4.1.6.5 Về phương pháp kế toán - Về hạch toán doanh thu chi phí và kết quả kinh doanh .Công ty thực hiện đúng so với các chuẩn mực kế toán về doanh thu và kết quả kinh doanh (Điều kiện ghi nhận, xác định doanh thu). Kết quả kinh doanh đƣợc phản ánh chính xác, đầy đủ thực hiện 152 đúng chế độ kế toán hiện hành. Kết quả kinh doanh đƣợc phản ánh trung thực số liệu, sổ sách rõ rang hạch toán chính xác các nghiệp vụ kinh tế liên quan trong kỳ hạch toán. - Sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách, chứng từ tƣơng đối hoàn chỉnh và đƣợc sắp xếp khoa học giúp cho quá trình hạch toán sau này có thể duy trì trạng thái ổn định. 4.1.6.6 Về công tác kế toán máy Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Vietsun có kết nối Internet với nhiều tính năng quan trọng, giúp giảm bớt khối lƣợng công việc và cho kết quả một cách chính xác rõ ràng 4.2 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG 4.2.1 Đánh giá các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn 4.2.1.1 Tỷ số vòng quay hàng tồn kho (Tài sản ngắn hạn) Dựa vào bảng 4.1, cho thấy đƣợc trong năm 2011 hiệu quả sử dụng hàng tồn kho ở mức là 21,3 vòng một năm, sang năm 2012 đã giảm xuống còn 16,1 vòng trong năm doanh thu giảm và hiệu quả quay vòng của hàng tồn kho chƣa đƣợc xử lý tốt, số vòng quay chậm thì hàng tồn kho sẽ bị lƣu trữ dài hạn không đƣợc xuất kho. Sang năm 2013 tỷ số hàng tồn kho lại tiếp tục giảm xuống thấp còn 12,4 vòng một năm, số vòng quay hàng tồn kho liên tục giảm là do ảnh hƣởng chung của thị trƣờng tình hình giá gas biến động liên tục, công ty lại lên kế hoạch trữ hàng để đón đầu những lần giá lên bất ngờ cũng nhƣ phải đảm bảo đủ sức cung ứng hàng cho các đại lý dẫn đến tình hình ứ đọng hàng tồn kho, làm cho tình hình luân chuyển vốn gặp nhiều khó khăn. Công ty cần đƣa ra những biện pháp phù hợp để có thể làm tăng tốc độ quay vòng hàng tồn kho, cải thiện tình hình kinh doanh tại công ty. 153 ĐVT: đồng Việt Nam Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Tuyệt đối % Tuyệt đối % 1.Doanh thu thuần (1) 162.177.148.659 131.903.594.877 118.970.823.873 (30.273.553.782) (18,7) (12,932,771,004) (9,8) 157.013.073.352 126.973.015.520 114.094.693.481 (30.040.057.832) (19,1) (12.878.322.039) (10,1) 2.Giá vốn hàng bán (2) 3. Hàng tồn kho bình quân (3) 7.385.616.888 7.888.926.456 9.220.346.824 503.309.568 6,8 1.331.420.368 6,9 3.047.336.445 3.597.490.500 3.477.738.001 550.154.055 18,1 (119.752.499) (3,3) 22.030.961.873 23.161.002.322 23.424.384.721 1.130.040.450 5,1 263.382.399 1,1 21,3 16,1 12,4 (5,2) (24,3) (3,7) (23,1) 53,2 36,7 34,2 (16,6) (31,1) (2,5) (6,7) 7,4 5,7 5,1 (1,7) (22,6) (0,6) (10,8) 4.Tổng tài sản cố định bình quân (4) 5.Tồng tài sản bình quân (5) Số vòng quay hàng tồn kho (2/3) Số vòng quay tài sản cố định(1/4) Số vòng quay tổng tài sản(1/5) Nguồn: phòng kế toán tổng hợp bảng cân đối số phát sinh Công Ty TNHH TM Huy Hoàng (2011-2013) phòng kế toán. Bảng 4.1: Bảng đánh giá các chỉ tiêu sử dụng vốn 154 4.2.1.2 Tỷ số vòng quay tài sản cố định Theo số liệu bảng 4.1, với doanh thu thuần năm 2011 là 162.177.148.659 đồng và tổng tài sản cố định bình quân năm 2010 là 3.047.336.445 thì số vòng quay tài sản cố định là 53.2 vòng, đến năm 2011 thì doanh thu thuần giảm xuống còn 131.903.594.877 đồng thì tài sản cố định bình quân tăng lên 3.597.490.500 đồng và số vòng quay đã giảm xuống còn 36,7 qua phân tích thấy đƣợc doanh thu liên tục giảm nhƣng giá trị tổng tài sản cố định lại tăng lên điều đó chứng tỏ hiệu quả sử dụng tài sản cố định của công ty không đƣợc khả quan. Công ty cần chú trọng việc sử dụng tài sản cố định hơn để có thể đạt doanh thu cao và góp phần ổn định tính hình hoạt động kinh doanh của công ty 4.2.1.3 Tỷ số vòng quay của tổng tài sản Cũng nhƣ tài sản cố định, dựa vào bảng 4.1 vòng quay tổng tài sản của công ty năm 2011 là 7,4 và đến năm 2012 đã giảm xuống còn 5,7 thấp hơn năm 2011 là 1,7 và tỷ lệ giảm là 22,6%. Năm 2013 vòng quay tổng tài sản tiếp tục giảm xuống còn 5,1 vòng thấp hơn 2012 0,6 vòng tƣơng ứng tỉ lệ 10,8%, thực tế thấy đƣợc việc đầu tƣ vào tài sản không hiệu quả đối với công ty . 4.2.2 Đánh giá các chỉ tiêu sinh lợi 4.2.2.1 Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng giúp cho doanh nghiệp có thể xác định đƣợc tổng quan hoạt động kinh doanh của công ty qua lợi nhuận và hệ số của nó đối với doanh thu thu đƣợc trong năm của mình. Theo số liệu của bảng 4.2, năm 2012, cứ 1 đồng doanh thu bỏ ra thì công ty thu về 1,18% đồng lợi nhuận cao hơn năm 2011 0,4% , tuy năm 2012 doanh thu giảm nhƣng lợi nhuận lại tăng lên điều đó cho thấy 2012 công ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả hơn năm 2011 chủ yếu là do, trong năm trong năm 2012 công ty thực cơ cấu lại đội ngũ cán bộ quản lý tuyển thêm nhân sự để quản lý có hiệu quả hơn nên đã tiết kiệm đƣợc các chi phí đáng . Năm 2013 thì lợi nhuận giảm xuống một đồng doanh thu tƣơng ứng chỉ thu về đƣợc 0,94% đồng lợi nhuận thấp hơn năm 2012 là 0,24% đồng, nguyên nhân chính là do giá gas tăng cao làm ảnh hƣởng tình hình tiêu thụ gas giảm, thêm vào đó các chi phí lại tăng lên đáng kể. 155 ĐVT: đồng Việt Nam Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Tuyệt đối % Tuyệt đối % 1.Doanh thu thuần (1) 162.177.148.659 131.903.594.877 118.970.823.873 (30.273.553.782) (18,7) (12.932.771.004) (9,8) 1.272.714.529 1.556.344.883 1.116.979.530 283.630.354 22,3 (439.365.353) (28,2) 22.030.961.873 23.161.002.322 23.424.384.721 1.130.040.450 5,1 263.382.399 1,1 10.000.000.000 10.000.000.000 10.000.000.000 0 0 0 0 ROS (2/1) 0,8 1,2 0,9 0,4 50,4 (0,2) (20,4) ROA (2/3) 5,8 6,7 4,8 0,9 16,3 (2,0) (29,0) ROE (2/4) 12,7 15,6 11,2 2,8 22,3 (4,4) (28,2) 2.Lợi nhuận sau thuế (2) 3.Tồng tài sản bình quân (3) 4.Tổng vốn chủ sở hữu bình quân (4) Nguồn: phòng kế toán tổng hợp báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH TM Huy Hoàng (2011-2013) Bảng 4.2: Bảng đánh giá các chỉ tiêu sinh lợi 156 4.2.2.2 Tỷ suất lợi nhuận/ Tổng tài sản Bên cạnh việc đo lƣờng lợi nhuận với doanh thu thì tỷ suất lợi nhuận/ tổng tài sản cũng là một chỉ tiêu quan trọng đối với công ty Huy Hoàng khi năm 2012 cứ 1 đồng đầu tƣ vào tài sản thì công ty thu đƣợc 6,72 đồng lợi nhuận cao hơn năm 2011 là 0,94 đồng qua đó cho thấy việc đầu tƣ vào tài sản của công ty có hiệu quả tốt, do việc biến động của tài sản thƣờng xuyên vào các năm nên lợi nhuận của công ty cũng từ đó mà biến động theo. Năm 2013 tỉ số này lại giảm đáng kể xuống còn 4,77 thấp hơn 2012 1,95 điều này cho thấy việc đầu tƣ vào tài sản không mang lai doanh thu cao nên làm cho lợi nhuận cũng vì thế mà giảm, công ty cần cân bằng việc sử dụng tài sản hợp lý hơn để tạo ra lợi nhuận nhiều hơn trong những năm sau. 4.2.2.3 Tỷ suất lợi nhuận/ vốn chủ sở hữu Đây là một hệ số đặc biệt quan trọng và quan trọng hơn hết nó là công cụ thể hiện rõ nhất hoạt động kinh doanh của công ty, nó phản ánh một đồng vốn mà công ty bỏ ra tƣơng ứng sẽ thu đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận. Năm 2012 vốn chủ sở hữu không đổi, cứ một đồng vốn bỏ ra công ty sẽ thu đƣợc 15,56% đồng lợi nhuận con số này cao hơn năm 2011 2,83% điều đó chứng tỏ công ty đã tận dụng tƣơng đối tốt vốn của mình. Tuy nhiên năm 2013 tỉ số này lại giảm thấp hơn năm 2012 là 3,49 qua phân tích cho thấy đƣợc hiệu quả sử dụng vốn của công ty có chiều hƣớng giảm và tình hình kinh doanh không đƣợc thuận lợi tƣơng đƣơng một đồng vốn bỏ ra thu về đƣợc 11,17 đồng lợi nhuận, nguyên nhân chủ yếu là do sản lƣợng tiêu thụ giảm thêm vào đó việc phát sinh các chi phí nên lợi nhuân kinh doanh của công ty giảm. Tóm lại, chƣơng 4 trình bày về tình hình công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công Ty TNHH TM Huy Hoàng trong tháng 11 năm 2013. Nội dung phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng, chi phí tài chính, tổng hợp để xác định kết quả kinh doanh của công ty tháng 11 năm 2013. Bên cạnh đó đƣa ra một số đánh giá các chỉ tiêu về hiệu quả sử dụng vốn cũng nhƣ các chỉ tiêu sinh lợi của công ty qua 3 năm (2011-2013). Ngoài ra còn đƣa ra một số nhận xét về bộ máy kế toán, hình thức kế toán, hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản, phƣơng pháp kế toán cũng nhƣ công tác kế toán máy. 157 CHƢƠNG V MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG 5.1. NHỮNG HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 5.1.1 Về bộ máy kế toán Để thực hiện tốt các phần hành kế toán : chi phí trực tiếp, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh kết quả đòi hỏi không chỉ kế toán phần hành này làm tốt mà tất cả những phần hành khác đều phải làm tốt. Vì tất cả các phần hành kế toán trong công ty đều có liên quan với nhau . vì vậy một phần hành làm không tốt dẫn đến các phần hành khác cũng sai theo 5.1.2 Về trình tự luân chuyển chứng từ Mặc dù, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty có phân ra thành những phòng ban cụ thể, tuy nhiên việc luân chuyển chứng từ tại công ty lại khá chậm trễ, làm ảnh hƣởng đến thời gian và việc xử lý các số liệu, các nghiệp vụ phát sinh tại phòng kế toán, từ đó tạo ra những khó khăn trong việc xử lý nhanh chóng và kịp thời quá trình hạch toán của công ty. 5.2. HẠN CHẾ VỀ KẾT QUẢ KINH DOANH Những năm gần đây do ảnh hƣởng khủng hoảng của nền kinh tế khiến nhiều doanh nghiệp rơi vào tình trạng khó khăn khi giá nguyên vật liệu và giá nhân công đồng loạt tăng lên kéo theo các chi phí khác cũng tăng lên không kém. Và đó không những là khó khăn của các doanh nghiệp nói chung cũng nhƣ khiến cho hoạt động kinh doanh của Công Ty Huy Hoàng bị giảm sút. Trong năm giá gas tăng cao làm cho sản lƣợng tiêu thụ giảm đáng kể, bên cạnh đó giá gas liên tục biến động nên doanh nghiệp phải có kế hoạch tồn trữ hàng cũng nhƣ thuê thêm xe để đáp ứng nhu cầu đặt hàng của các đại lý trong những lần gas tăng giá dẫn đến tình hình sử dụng chi phí tăng đáng kể. 5.3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO KẾT QUẢ KINH DOANH 5.3.1 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán 5.3.1.1 Về bộ máy kế toán Để góp phần nâng cao chất lƣợng phục vụ và tạo đƣợc hình ảnh thân thiện trong lòng khách hàng thì việc nâng cao chất lƣợng đội ngũ nhân viên là một việc hết sức quan trọng, công ty cần tạo điều kiện cho nhân viên mở rộng kiến thức về chuyên môn 158 của mình, mở thêm các lớp tập huấn cho những kế toán viên hiểu biết thêm nhiều phần hành liên quan đến tính năng nghiệp vụ mà mình thực hiện. Đối với những nhân viên mới lẫn nhân viên cũ cần làm cho họ hiểu rõ tầm quan trọng của việc thƣơng xuyên nghiên cứu, học tập để cập nhật những kiến thức về chuyên môn và những kiến thức xã hội. Bên cạnh đó cần có những chế độ chính sách lƣơng thƣởng thỏa đáng cho những nhân viên có quá trình làm việc lâu dài, tận tụy với nghề và những nhân viên có hoạt động tích cực trong công tác của mình. 5.3.1.2 Về trình tự luân chuyển chứng từ Thôi thúc nhân viên trong quá trình mua hàng hóa, cần đem chứng từ về đúng thời gian, tránh làm hƣ hại hoặc thất lạc chứng từ nhằm phục vụ cho việc hạch toán không chậm trễ. Bên cạnh đó việc xác nhận chứng từ giữa các phòng ban cần thực hiện nghiêm túc, nhanh chóng hơn để không làm ảnh hƣởng đến việc luân chuyển chứng từ. 5.3.2 Giải Pháp nâng cao kết quả kinh doanh 5.3.2.1 Đối với doanh thu - Mở rộng thị trƣờng nhằm tăng hiệu quả tiêu thụ sản phẩm, một trong những yêu cầu đầu tiên của mở rộng thị trƣờng là công tác nghiên cứu khảo sát thị trƣờng để sát định nhu cầu, thị hiếu cũng nhƣ sức mua của thị trƣờng để có kế hoạch nhập hàng. - Xác định khách hàng mục tiêu của công ty để có những chính sách hổ trợ về giá, chiết khấu … nhằm tăng sản lƣợng tiêu thụ giữ vững thị phần của công ty 5.3.2.2 Giải pháp về chi phí - Giảm chi phí vận chuyển vì đây là chi phí chiếm tỷ trọng tƣơng đối lớn trong tổng chi phí, đầu tƣ mua sắm các phƣơng tiện chuyên dụng, khảo sát kỹ các lộ trình giao hàng để giảm thời gian đi đƣờng nhằm tăng vòng tua của xe, cũng nhƣ giảm chi phí dầu. - Đầu tƣ xây dựng hệ thống kho bãi nhằm giảm chi phí lƣu thông - Kiểm soát lƣợng vỏ bình đảm bảo vòng vay của vỏ bình - Mở rộng mối quan hệ với các tổng đại lý, thiết lập mối quan hệ chặt chẽ với các nhà cung ứng để luôn hƣởng chính sách ƣu đãi về giá cũng nhƣ đảm bảo nguồn hàng đƣợc cung cấp ổn định, tránh tình trạng khan hiếm thiếu hụt nguồn hàng. 159 CHƢƠNG VI: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Trong những năm gần đây thị trƣờng gas trong nƣớc liên tục biến động cùng với sự tham giam kinh doanh của nhiều đơn vị khác vào thị trƣờng này đã gây không ít khó khăn cho quá trình kinh doanh của công ty cũng nhƣ ảnh hƣởng đến thị phần của công ty trên thị trƣờng. Qua phân tích cho thấy sản lƣợng tiêu thụ của công ty trong những năm qua (2011-2013) liên tục giảm cùng với sự biến động liên tục của chi phí đã tác động mạnh mẽ đến kết quả kinh doanh của công ty. Năm 2012 tuy sản lƣợng có giảm đồng thời các khoản mục chi phí lại cũng giảm theo, trong đó đặc biệt chi phí bán hàng giảm mạnh đã góp một phần đáng kể vào lợi nhuận của công ty. Năm 2013 do ảnh hƣởng tình hình chung của thị trƣờng nên sản lƣợng tiêu thụ tiếp tục giảm nhƣng các khoản mục chi phí lại tăng làm ảnh hƣởng đến lợi nhuận của công ty. Nhìn chung từ năm 2012 trở về sau hoạt động kinh doanh của Công Ty không khả quan nhƣng 3 năm qua công ty đều tạo lợi nhuận. Để đạt đƣợc kết quả đó thì sự đóng góp của công tác kế toán là không nhỏ, công tác hạch toán kế toán đã cung cấp cho ban lãnh đạo công ty các thông tin, số liệu chính xác đầy đủ về tình hình biến động hoạt động kinh tế tài chính trong doanh nghiệp. Dựa trên số liệu mà bộ phận kế toán cung cấp, các nhà quản lý đã phân tích và đề ra các phƣơng án, giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên, công tác kế toán của công ty vẫn còn tồn tại những hạn chế về mặt nhân sự, về những trình tự luân chuyển chứng từ và các khoản trích lập dự phòng công ty chƣa thiết lập đƣợc. 6.2 KIẾN NGHỊ - Đối với nhà nƣớc: Nhà nƣớc nên khôi phục giữ vững ổn định vĩ mô, tạo lòng tin với doanh nghiệp nhiều hơn, tăng cƣờng thực hiện Nghị quyết 02 của chính phủ, giúp doanh nghiệp tháo gở khó khăn sau những năm khủng hoảng kinh tế trầm trọng. Bên cạnh đó nhà nƣớc nên giúp doanh nghiệp giảm chi phí đầu vào, giảm giá thành sản phẩm, giảm hàng tồn kho, hỗ trợ doanh nghiệp giải quyết khó khăn về vốn lƣu động, tiếp cận với nguồn vốn tín dụng ngân hàng. Nhà nƣớc cần tăng cƣờng mở thêm những lớp học tập huấn nhằm tạo điều kiện nâng cao kỹ năng chuyên môn đối với các nhân viên kế toán để có thể giúp doanh nghiệp ổn định phát triển tình hình kinh doanh nhiều hơn. - Đối với cơ quan thuế: 160 Nên miễn hoặc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, giảm thuế VAT đầu vào, giảm thuế môn bài đối với những doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh khó khăn 161 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo Quyết định số 48 ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính. 2. Nghị quyết số 02 của chính phủ ngày 07/01/2013 Các chuẩn mực kế toán Việt Nam. 3. Tài liệu kế toán tại công ty TNHH TM Huy Hoàng 4. Trần Quốc Dũng (2009), Giáo trình nguyên Lý Kế Toán, NXB Giáo Dục. 5. Nguyễn Trung Tiến (2010). Luận văn tốt nghiệp “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Dƣợc Phẩm Cửu Long”. Trƣờng Đại Học Cần Thơ. 6. Nguyễn Thị Hồng Nhung (2010). Luận văn tốt nghiệp “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM Đồng Xanh”. Trƣờng Đại Học An Giang. 7. Nguyễn Thị Cẩm Loan (2012). Luận văn tốt nghiệp “Phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH Khoa Mai”. Trƣờng Đại Học Cần Thơ 8. Lê Thị Hạnh Thảo (2007). Luận văn tốt nghiệp ”Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Vĩnh Long”. Trƣờng Đại Học Cần Thơ. 9. Huỳnh Thiên Lộc (2008). Luận văn tốt nghiệp “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Viễn thông Cần thơ – Hậu giang”. Trƣờng Đại Học Cần Thơ 162 PHỤ LỤC Phụ lục số 1: Tờ khai thuế TNDN tạm tính CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH- MẪU 01A/TNDN (Dành cho ngƣời nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: tháng 11/2013 [02] Ngƣời nộp thuế : Công Ty TNHH TM Huy Hoàng [03] Mã số thuế: 1800282228 [04] Địa chỉ trụ sở: 5A Đƣờng Hoàng Văn Thụ - Phƣờng An Hội [05] Quận/huyện: Ninh Kiều 06] Tỉnh/Thành phố: Cần Thơ [07] Điện thoại: 07103.823.456 [08] Fax: 07103.812.018 [09] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền 1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [10] 497.791.959 2 Chi phí phát sinh trong kỳ [11] 312.840.145 3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] 5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14] 6 Lỗ đƣợc chuyển trong kỳ [15] 7 Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] 8 Thuế suất thuế TNDN [17] 9 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [18] 10 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [19] 184.951.814 46.237.954 Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về số liệu đã khai ./. Cần Thơ, ngày 30 tháng 11năm 2013 NGƢỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ) 163 Phụ lục số 2: Phiếu thu Mẫu số 01-TT CÔNG TY TNHH TM Huy Hoàng 5A Hoàng Văn Thụ, P An Hội Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU THU Ngày 11 tháng 11 năm 2013 Họ và tên ngƣời nhận tiền: Phùng Thoại Ngọc Anh Quyển số :190 Số CT: Nợ: 111 Có: 131 Địa chỉ: Thủ quỹ Lý do thu: Thu công nợ Cƣờng Thịnh Cần Thơ Số tiền: 44.900.000 VND Viết bằng chữ: Bốn mƣơi bốn triệu chín trăm ngàn đồng chẵn./. Kèm theo Ngày 11 tháng 03 năm 2012 Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu (ký. Họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) 164 Ngƣời nhận tiền ( ký, họ tên) Phụ lục số 3: Phiếu chi Mẫu số 01-TT CÔNG TY TNHH TM Huy Hoàng 5A Hoàng Văn Thụ, P An Hội Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU CHI Quyển số :187 Số CT: Nợ: 6422 Có: 111 Ngày 14 tháng 11 năm 2013 Họ và tên ngƣời nhận tiền: Phùng Thoại Ngọc Anh Địa chỉ: Thủ Quỹ Lý do chi: chi tiền văn phòng phẩm Số tiền: 1.070.000 VND Viết bằng chữ: Một triệu không trăm bảy mƣơi nghìn đồng chẵn./. Kèm theo: Ngày 14 tháng 11 năm 2013 Hội đồng quản trị Kế toán trƣởng (ký, họ tên, đóng dấu) (ký. Họ tên) Thủ quỹ (ký,họ tên) 165 Ngƣời lập phiếu (ký, họ tên) Ngƣời nhận tiền ( ký, họ tên) Phụ lục số 4: Hóa đơn GTGT 166 Phụ lục số 5: Phiếu nhập kho Đơn vị: Công Ty TNHH TM Huy Hoàng Mẫu số 01 – VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) Địa chỉ: 5A Hoàng Văn Thụ - Q.Ninh KiềuTPCT PHIẾU NHẬP KHO Quyển số: 156 Ngày 11 tháng 11 Năm 2013 Số: 15769 NỢ TK: 152,133 CÓ TK: 111 - Họ và tên ngƣời giao: CN Công Ty CP KD Khí Hóa Lỏng Miền Nam Tại Cần Thơ - Theo HĐ GTGT số: 03 AB/13P - Nhập tại kho: CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG Địa điểm: Kho 106 Quốc Lộ 1 – Q.Cái Răng STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, hàng hoá,.... A B Hơi gas 01 Mã số Đơn vị tính Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập D 1 2 3 4 bình 03AB/13P 1000 326.000 32..600.000 C 01 Số lƣợng Cộng 1000 - Tổng số tiền: (Viết bằng chữ): một triệu đồng chẵn./. - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 HĐ (GTGT). 32..600.000 Ngày 11 tháng 11 năm 2013 Kế toán trƣởng Ngƣời giao hàng Ngƣời lập phiếu Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 167 Phụ lục số 6: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công Ty TNHH TM Huy Hoàng Mẫu số 01 – VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) Địa chỉ: 5A Hoàng Văn Thụ - Q.Ninh KiềuTPCT PHIẾU XUẤT KHO Quyển số: 156 Ngày 01 tháng 11 năm 2013 Số: 25677 NỢ TK: 632 CÓ TK: 156 - Họ và tên ngƣời nhận hàng: Công Ty TNHH Thịnh Cƣờng - Lý do xuất: xuất hang để bán - Xuất tại kho (ngăn lô): 01 STT địa điểm: Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, hàng hoá,.... Mã số B C A Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 4 Yêu cầu Thực xuất D 1 2 3 01 Hơi gas ELF 01 bình 10 10 330.000 3.300.000 02 Hơi gas VT 02 bình 10 10 310.000 3.100.000 03 Hơi gas PV 03 bình 20 20 310.000 6.200.000 04 Hơi gas TOTAL 04 bình 10 10 310.000 3.100.000 Cộng 12.730.000 - Tổng số tiền: 12.730.000 (Viết bằng chữ) Mƣời hai triệu bảy trăm ba mƣơi ngàn đồng chẵn ./. - Số chứng từ gốc kèm theo: HD GTGT số 0000801 Ngày 01 tháng11 năm 2013 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 168 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục số 7: Bảng lƣơng nhân viên Đơn vị: Công ty TNHH TM Huy Hoàng Mẫu số 02 - LĐTL Địa chỉ: 5A đƣờng Hoàng Văn Thụ-Q.Ninh Kiều- TPCT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) BẢNG LƢƠNG NHÂN VIÊN THÁNG 11/2013 HỌ VÀ TÊN STT LƢƠNG KHOÁN BHXH, KPCĐ BHTN,BHYT SỐ NGÀY CÔNG 184.792 26 4.804.600 600.000 180.937 5.223.663 PHỤ CẤP KHÁC THÁNG THỰC LÃNH KÝ NHẬN ( 9.5%) 1 Lý Ba 2 Lý Thúy Quyên 4.300.000 165.384 26 4.300.000 500.000 180.937 4.619.063 3 Thái Thị Hồng 4.200.000 161.538 26 4.200.000 400.000 180.937 4.419.063 … …. …. … …. … … … … 39.850.740 - - 39.850.740 1.860.000 3.618.740 38.092.000 CỘNG 4.804.600 TIỀN LƢƠNG/ LƢƠNG 1 NGÀY LÀM VIỆC Cần Thơ, ngày 30 tháng 11 năm 2013 NGƢỜI LẬP BẢNG KẾ TOÁN TRƢỞNG 169 GIÁM ĐỐC [...]... giá công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp nhằm đề xuất các biện pháp để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH TM Huy Hoàng 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích khái quát kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH TM Huy Hoàng trong thời gian qua - Đánh giá công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. .. doanh tại Công Ty TNHH TM Huy Hoàng - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH TM Huy Hoàng 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU - Hiệu quả kinh doanh của công ty qua các năm 2011, 2012, 2013 nhƣ thế nào? - Cần những chỉ tiêu nào để đánh giá công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh? - Giải pháp nào giúp công. .. vai trò rất quan trọng Xuất phát từ những vấn đề lý thuyết và thực tiễn về công tác kế toán tại đơn vị, thấy đƣợc vai trò quan trọng trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nên em đã quyết định chọn đề tài: Hoàn thiện công tác Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Công Ty TNHH TM Huy Hoàng tại Cần Thơ làm đề tài tốt nghiệp của mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN... về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH TM Huy Hoàng trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013 1.5 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU Huỳnh Thiên Lộc (2008) Luận văn tốt nghiệp Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Viễn thông Cần thơ – Hậu giang” Tác giả đã sử dụng phƣơng pháp thu thập số liệu thứ cấp từ bảng cân đối kế toán, bảng xác định kết quả. .. công tác kế toán, phƣơng pháp nghiên cứu kinh tế để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH TM Huy Hoàng 1.1.2.2 Ý nghĩa thực tiễn Các doanh nghiệp luôn phải tạo ra lợi nhuận để tồn tại và phát triễn, lợi nhuận của doanh nghiệp có đƣợc chủ yếu là thông qua kết quả hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hóa và cung cấp dịch vụ Tổng kết doanh thu và chi phí. .. doanh nghiệp phải chuẩn bị những kế hoạch riêng và đúng đắn cho sự phát triễn lâu dài, một trong những kế hoạch đó là sử dụng nguồn vốn và chi phí sao cho thật hợp lý Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH TM Huy Hoàng, em nhận thấy công ty luôn coi trọng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nhằm đƣa ra những thông tin kế toán về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh. .. mạnh sự quan trọng của kế toán quản trị, tăng cƣờng công tác kiểm tra sổ sách, chứng từ tại công ty nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh Tổng hợp các ƣu, khuyết điểm của từng đề tài, tôi tiến hành đề tài Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Công Ty TNHH TM Huy Hoàng tại Cần thơ Đề tài của tôi cũng sử dụng 4 phƣơng pháp thu thập số liệu thứ cấp và phƣơng pháp so sánh... kinh doanh của Công Ty qua 3 năm (2004-2006) từ đó đề ra giải pháp nhằm hạn chế nợ đọng lại, giải pháp giảm chi phí nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, tác giả đã không đi sâu vào việc tìm hiểu công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh mà tập trung chủ yếu vào phần phân tích kết quả kinh doanh, do đó chƣa đƣa ra đƣợc những hạn chế cụ thể còn tồn tại trong công. .. kết doanh thu và chi phí của Công 1 Ty TNHH TM Huy Hoàng trong 3 năm (2011-1013) cho thấy tình hình doanh thu của công ty giảm không ngừng, bên cạnh đó một số chỉ tiêu về chi phí lại tăng mạnh làm cho lợi nhuận của công ty có thay đổi lớn Để kiểm soát đƣợc chi phí nhằm đảm bảo lợi nhuận cho công ty thì công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị giữ vai trò rất quan... kho đƣợc tính vào giá vốn hàng bán (7): Nhập lại kho hàng bán bị trả lại (8): Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 8 (9): Cuối kỳ kết chuyển hàng bán 2.1.1.3 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp a) Tầm quan trọng của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Khi nói đến chi phí kinh doanh thì chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là yếu tố không thể thiếu và có vai trò ... TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM HUY HOÀNG 158 5.1 NHỮNG HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. .. đánh giá công tác kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp nhằm đề xuất biện pháp để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH TM Huy Hoàng. .. HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH  NGUYỄN THỊ TÚ TRINH MSSV: B110304 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CTY TNHH TM HUY HOÀNG TẠI CẦN THƠ