Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán do công ty tnhh kiểm toán và thẩm định giá asia dragon thực hiện

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON THỰC HIỆN Kon tum, tháng 04 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN DO CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON THỰC HIỆN GVHD : PGS.TS ĐƯỜNG NGUYỄN HƯNG SVTH : VÕ TRỌNG DÂN LỚP : K814KI MSSV : 141418003 Kon tum, tháng 04 năm 2018 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU iv LỜI NÓI ĐẦU v CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 1.1 Giới thiệu chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá ASIA DRAGON….2 1.2 Quá trình hình thành phát triển ASIA DRAGON 1.3 Nguyên tắc, mục tiêu hoạt động và định hướng phát triển ADAC 1.3.1 Nguyên tắc hoạt động 1.3.2 Mục tiêu hoạt động 1.3.3 Định hướng phát triển 1.4 Cơ cấu tổ chức và quản lý ADAC 1.4.1 Cơ cấu tổ chức 1.4.2 Các phòng ban, trách nhiệm quyền hạn 1.5 Thị trường khách hàng ADAC 1.6 Các dịch vụ ADAC cung cấp 1.7 Quá trình hình thành bợ phận kiểm tốn 1.8 Chức năng, nhiệm vụ bợ phận kiểm tốn 1.9 Nguyên tắc, mục tiêu và định hướng phát triển bộ phận kiểm tốn 10 1.9.1 Ngun tắc hoạt đợng 10 1.9.2 Mục tiêu 10 1.9.3 Định hướng phát triển 10 1.10 Cơ cấu tổ chức bợ phận kiểm tốn 10 1.11 Vai trò nhiệm vụ phịng ban bợ phận kiểm toán 11 1.12 Mối quan hệ phịng ban bợ phận kiểm tốn 11 1.13 Đội ngũ nhân bợ phận kiểm tốn 11 1.14 Mối quan hệ bợ phận kiểm tốn bợ phận khác cơng ty 12 1.15 Khái qt q trình kiểm toán BCTC tại ASIA DRAGON 12 1.15.1 Tiền kế hoạch kiểm toán 12 1.15.2 Lập kế hoạch kiểm toán 14 1.15.3 Thực kiểm toán 17 1.15.4 Kết thúc kiểm toán lập báo cáo tài 17 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 19 2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 19 2.1.1 Thu thập thông tin chung khách hàng 19 2.1.2 Thực phân tích sơ bợ BCTC 20 2.1.3 Tìm hiểu KSNB chu trình mua hàng tốn đánh giá ban đầu mức rủi ro kiểm soát công ty ABC 22 2.1.4 Xác định mức trọng yếu tổng thể chi tiết 26 i 2.1.5 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu NPT người bán 26 2.1.6 Xác định cỡ mẫu phương pháp chọn mẫu 27 2.1.7 Chương trình kiểm tốn nợ phải trả người bán 28 2.2 Thực kiểm toán khoản mục nợ PTNB 30 2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 30 2.2.2 Thủ tục phân tích 33 2.2.3 Thực thủ tục kiểm toán chi tiết 35 2.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục nợ PTNB 53 CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 57 3.1 Nhận xét quy trình kiểm toán khoản mục nợ PTNB tại ASIA DRAGON 57 3.1.1 Ưu điểm 57 3.1.2 Nhược điểm 58 3.2 Một số ý kiến đóng góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ PTNB tại ASIA DRAGON 60 KẾT LUẬN 62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CUẢ GVHD NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii ABC BCĐKT DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Công ty trách nhiệm hữu hạn ABC Vina Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế tốn KQHĐKD Kết hoạt đợng kinh doanh KSNB Kiểm sốt nợi bợ ASIA DRAGON TNHH SDCK SDĐK PTNB TT VACPA Công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán thẩm định giá Asia Dragon Trách nhiệm hữu hạn Số dư cuối kỳ Số dư đầu kỳ Phải trả người bán Thông tư Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam iii STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 2.18 Bảng 2.19 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÊN BẢNG VÀ SƠ ĐỒ TRANG Tổ chức bộ máy công ty TNHH Kiểm toán thẩm định giá Asia Dragon Cơ cấu tở chức bợ phận kiểm tốn tại ADAC 10 Bảng phân tích sơ bợ bảng cân đối kế tốn 21 Bảng phân tích hệ số sơ bợ báo cáo tài 21 Bảng câu hỏi hệ thống KSNB khoản mục nợ PTNB áp 24 dụng cho công ty TNHH ABC Vina Thủ tục kiểm toán nợ phải trả người bán 28 Bảng thử nghiệm kiểm sốt đánh giá tính hữu hiệu hệ thống 31 KSNB Bảng so sánh, phân tích số dư phải trả người bán 32 So sánh, phân tích số dư trả trước cho người bán 33 Bảng đối chiếu số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ trước kiểm toán 36 khoản mục nợ phải trả người bán Bảng đối chiếu SDCC phải trả cho người bán với thư xác nhận 38 công nợ Bảng đối chiếu SDCC phải trả cho người bán với chứng từ toán sau niên độ Bảng đối chiếu SDCC khoản trả trước người bán với thư xác nhận CN Bảng tổng hợp đối ứng tài khoản 331 Bảng kiểm tra tính xác, đắn khoản mục nợ PTNB Bảng kiểm tra tính kỳ tài khoản 331 Bảng đánh giá lại chênh lệch tỷ giá tại 31/12/2017 Bảng kiểm tra việc trình bày phân loại Bảng tởng hợp lỗi Biểu đạo Bảng thuyết minh BCTC kiểm toán khoản mục nợ PTNB iv 40 42 43 48 50 52 52 54 55 55 LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường, hoạt đợng kiểm tốn trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý loại hình doanh nghiệp Kiểm tốn đem lại thông tin trung thực, hợp lý, khách quan, có đợ tin cậy cao báo cáo tài Hoạt đợng kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà hướng dẫn nghiệp vụ cố nề nếp hoạt đợng tài chính, kế tốn, nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm tốn Qua thời gian thực tập tại cơng ty TNHH kiểm toán thẩm định giá Asia Dragon, em có điều kiện tiếp cận thực tế cơng tác kiểm toán tại khách hàng, hiểu rõ quy trình kiểm tốn Asia Dragon thực tại khách hàng cụ thể Thời gian thực tập hợi hữu ích giúp em rút ngắn khoảng cách kiến thức lý thuyết học nhà trường thực tiễn áp dụng Đồng thời, có hợi kiểm tốn thực tế khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp, nhận thấy tiêu quan trọng BCTC, phản ánh khả tự tài trợ, khả toán khả tiếp tục hoạt động doanh nghiệp Khoản mục lại chiếm tỷ trọng lớn tổng nợ phải trả khách hàng thường có khả phản ánh sai lệch cao, sai sót khoản nợ PTNB dẫn đến sai sót trọng yếu báo cáo tài Vì vậy, kết hợp với kiến thức học nhà trường, em chọn đề tài “Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài áp dụng cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá” để nghiên cứu hồn thiện báo cáo tốt nghiệp Kết cấu báo cáo thực tập gồm: Chương 1: Giới thiệu cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá Asia Dragon Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC áp dụng tại cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá ASIA DRAGON Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị góp phần hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán tại cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá ASIA DRAGON CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 1.1 Giới thiệu chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá ASIA DRAGON Cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá ASIA DRAGON (gọi tắt ASIA DRAGON) cơng ty chun cung cấp dịch vụ kiểm tốn, kế toán, tư vấn đầu tư, tư vấn thuế, tư vấn luật, thẩm định giá hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán thẩm định giá ASIA DRAGON - Tên Tiếng Anh: ASIA DRAGON auditing and valuation co.,ltd - Địa trụ sơ chính: số 54 đường số 56, phường Bình Trừng Đơng, Quận 2, TP Hồ Chí Minh, Việt Nam - Chủ tịch Hội đồng thành viên : Ông Lê Xuân Vinh - Điện thoại: (08) 37 433 886 - Fax: (08) 37 433 528 - Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng - Mã số thuế: 4 - Website: www.adac.com.vn - Email: adac@adac.co.vn 1.2 Quá trình hình thành phát triển ASIA DRAGON - Quá trình hình thành Từ năm 2002 đến năm 2009: Các thành viên sáng lập Cơng ty tham gia giữ vị trí quản lý chủ chốt Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá có uy tín ngồi nước Trong năm 2010: Ơng Lê Xn Vinh sáng lập Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon với nhân viên tại mợt văn phịng nhỏ tại Quận 1, Tp.HCM Từ năm 2010 đến năm 2013: Nhờ hỗ trợ từ tổ chức, quan, khách hàng thân thuộc đồng nghiệp ngành, ADAC ký kết hợp đồng hợp tác với đối tác lớn ngồi nước Nâng cao đợi ngũ chất lượng nhân viên lên đến 30 nhân viên chuyên nghiệp đạt 200 khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ Thành lập thêm chi nhánh tại Bình Dượng, Bà Rịa – Vũng Tàu, Nha Trang, Gia Lai, Huế, Cần Thơ Kiên Giang Từ năm 2013 đến năm 2014: Đánh dấu phát triển ổn định Công ty qua năm phát triển, ADAC xây dựng uy tín khách hàng tổ chức đánh giá chuyên nghiệp bầu chọn mợt Cơng ty kiểm tốn thẩm định giá có uy tín tại Việt Nam Nhằm mục đích phát triển qua chiến lược mở rợng qui mơ cơng ty, Ơng Vinh thành viên sáng lập đầu tư xây dựng văn phòng tại số 54 Đường 56, Phường Bình Trưng Đơng, Quận 02, Thành phố Hồ Chí Minh Với diện tích 04 tầng lầu làm việc 01 tầng để xe với diện tích sàn 500 m2, Văn phịng ADAC đáp ứng vị trí làm việc cho 50 kiểm tốn viên đợi ngũ chun gia Trong năm 2015, ủng hộ Tập đồn Tài A&A (Asia Business Partners Group) – Nhật Bản nhằm mở rộng dịch vụ chuyên nghiệp phát triển hình ảnh Cơng ty thơng qua việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn, dịch vụ có đảm bảo khác, hợp nhất BCTC theo chuẩn mực Quốc tế, soát xét BCTC định giá tài sản cho Công ty tại Việt Nam định Công ty mẹ khu vực Châu Á, ADAC mở rộng thêm chi nhánh tại Osaka – Nhật Bản, Thượng Hải - Trung Quốc Bangkok – Thái Land để thuận tiện cho việc giao dịch trao đổi đàm phán với đối tác nước khu vực Năm 2016 – nay: ADAC một số định chế tài tại khu vực Châu Á định đối tác hợp tác chiến lược độc quyền việc cung cấp dịch vụ tài sau: Ngân hàng Deutsche Bank AG – Chi nhánh Hong Kong Cơng ty CP Chứng Khốn Thành phố Hồ Chí Minh (HSC) định ADAC đối tác liên doanh việc hợp tác phát triển dịch vụ: mua bán sát nhập doanh nghiệp, tìm hiểu khảo đánh giá sốt xét tài chính, tái cấu trúc định giá, đánh giá rủi ro tư vấn phát hành công chúng cho khách hàng tố chức thuộc thành phần kinh tế khác Colliers International định hợp tác việc định giá tài sản, quản lý danh mục thực nghiên cứu liệu bất động sản tại Việt Nam Foo Kon Tan LLP (Chartered Accountants of Singapore belong to HLB International) hợp tác dịch vụ kiểm tốn có đảm bảo, tư vấn thuê, thư ký công ty ghi sở kế tốn dịch vụ hướng dẫn nhà đầu tư nước ngồi có nhu cầu đầu tư tại Việt Nam Công ty tiếp tục phát triển ổn định với gần 80 kiểm toán viên chuyên nghiệp, 500 khách hàng cá nhân, tở chức ngồi nước tin tưởng sử dụng dịch vụ năm qua với 10 chi nhánh nước chi nhánh nước - Quá trình phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon (ADAC) một công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, ADAC thành lập đợi ngũ kiểm tốn viên, thẩm định viên, chuyên gia tài tư vấn giàu kinh nghiệm hoạt đợng ngành Kiểm tốn Tư vấn từ ngày đầu dịch vụ hình thành tại Việt Nam Trong q trình hoạt đợng, đợi ngũ chun viên ADAC liên tục đào tạo nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ lĩnh nghề nghiệp kiến thức hỗ trợ pháp luật, kinh tế, kỹ thuật, thị trường … để có khả đa dạng hóa loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng Từ kinh nghiệm thực tiễn kiến thức đúc kết qua trình làm việc, ADAC xây dựng đưa vào áp dụng quy trình phương pháp kiểm tốn, tư vấn phù hợp với chuẩn mực, tiêu chuẩn Việt nam quốc tế Với việc hiểu biết sâu sắc pháp luật kinh doanh tại Việt Nam, ADAC cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp nước doanh nghiệp đầu tư nước nắm TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế đợ kế tốn Việt Nam ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bợ Tài Chương trình kiểm tốn mẫu Hợi kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) ban hành Trang web: www.adac.com.vn Trang web: http://doc.edu.vn/tai-lieu/chuyen-de-kiem-toan-cac-khoan-no-phaitra-trong-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-do-cong-ty-kiem-toan-va-dinh-gia-viet-nam Phụ lục 01 ( Mẫu báo cáo kết khảo sát khách hàng A110/A120) A110/120 Client: Period ended: 31/12/2017 Prepared by: Date: Reviewed by: Date: Subject: Chấp nhận khách hàng mới/chấp nhận, trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng/ Client Continuance Memo and Assess Engagement Risk I THÔNG TIN CƠ BẢN 1.Tên khách hàng: 2.Tên người liên lạc: Địa liên lạc: Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Email: - Website: Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty cở Cơng ty Cơng phần niêm yết TNHH Cơng ty DN có vốn Nhà nước đầu tư NN Công hợp danh Năm chính: tài ty 31/12/2017 6.Các cở đơng chính, HĐQT BGĐ: Chức vụ Tên - Song ChangSoo Tổng giám Đốc Giám Đốc - Kế tốn trưởng ty X 7.Mơ tả quan hệ kinh doanh ban đầu thiết lập nào: Khách hàng liên lạc thực hợp đồng kiểm toán BCTC 8.Họ tên người đại diện cho Doanh nghiệp: Địa chỉ: 9.Tên Ngân hàng Doanh nghiệp có quan hệ: Địa chỉ: 10 Mô tả ngành nghề kinh doanh Doanh nghiệp hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết: 11 Kiểm tra thông tin liên quan đên Doanh nghiệp người lãnh đạo thông qua phương tiện thơng tin đại chúng (báo,tạp chí, internet,…): 12 Chuẩn mực Chế đợ kế tốn mà DN áp dụng việc lập trình bày BCTC 13 Các dịch vụ báo cáo yêu cầu ngày hồn thành: Kiểm tốn BCTC năm 2017, ngày hồn thành trước 31/3/2017 14 Mơ tả tại DN muốn có BCTC kiểm tốn bên liên quan cần sử dụng BCTC đó: 15 Lý DN thay đởi KTV II THỦ TỤC KIỂM TỐN Khơ ng Có Khơng áp dụn g Các kiện năm tại Cơng ty có đầy đủ nhân có đủ trình đợ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ khách hàng Đã có bất cứ nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ Đã có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ BCKT năm Đã có dấu hiệu lặp lại giới hạn tương tự tương lai khơng BCTC năm trước có bị ngoại trừ Đã có nghi ngờ khả hoạt đợng liên tục khách hàng Mức phí Tởng phí từ khách hàng có chiếm mợt phần lớn tởng doanh thu Cơng ty Phí khách hàng có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn Có khoản phí q hạn phải thu thời gian dài Quan hệ với khách hàng Cơng ty thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn có tham gia vào việc bất kỳ tranh chấp liên quan đến khách hàng Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm toán lâu (trên năm liên tiếp) Thành viên BGĐ Cơng ty thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gủi với khách hàng, nhân viên BGĐ khách hàng Công ty thành viên nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cở phiếu khách hàng Có số người nhân viên Giám đốc khách hàng: - Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn - Thành viên BGĐ Công ty - Cựu thành viên BGĐ Công ty - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đìnhvới người Có thành viên BGĐ thành viên nhóm kiểm tốn sắp trở thành nhân viên khách hàng Liệu có khoản vay đảm bảo, không giống với hoạt động kinh doanh thông thường khách hàng Công ty thành viên nhóm kiểm tốn Mâu thuẫn lợi ích Có bất cứ mâu thuẩn lợi ích khách hàng với khách hàng tại khách Cung cấp dịch vụ ngoài kiểm tốn Cơng ty có cung cấp dịch vụ khác cho khách hàng ảnh hưởng đến tính đợc lập Khác Có yếu tố khác khiến phải cân nhắc việc từ chối bở nhiệm làm kiểm tốn III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG bình IV GHI CHÚ BỔ SUNG KẾT LUẬN V Chấp nhận khách hàng: Có Phụ lục 02 (Bảng Cân đối kế tốn bảng BCKQHĐKD niên độ kết thúc 31/12/2017) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Mã số Thuyết Số cuối năm Số đầu năm minh A TÀI SẢN NGẮN 100 105.008.963.939 69.074.153.514 110 4.465.489.532 2.729.994.125 Tiền 111 4.465.489.532 2.729.994.125 II Đầu tư tài 120 906.000.000 123 906.000.000 130 71.123.760.729 50.477.222.290 131 36.756.307.845 27.836.250.298 132 5.741.616.970 485.448.414 136 28.625.835.914 22.155.523.578 IV Hàng tồn kho 140 25.687.875.694 13.787.327.430 Hàng tồn kho 141 25.687.875.694 13.787.327.430 V Tài sản ngắn hạn 150 2.825.837.984 2.079.609.669 152 2.825.837.984 2.079.609.669 200 95.858.018.982 92.997.781.003 HẠN I Tiền và khoản tương đương tiền ngắn hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác khác Thuế GTGT khấu trừ B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu 210 dài hạn II Tài sản cố định 220 80.461.748.978 77.852.785.243 Tài sản cố định hữu 221 80.461.748.978 77.852.785.243 - Nguyên giá 222 155.948.442.869 148.427.561.443 - Giá trị hao mòn lũy kế 223 (75.486.693.891) (70.574.776.200) 240 1.001.408.000 242 1.001.408.000 hình (*) IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài 250 hạn VI Tài sản dài hạn 260 15.396.270.004 14.143.587.760 261 15.396.270.004 14.143.587.760 270 200.866.982.921 162.071.934.517 C - NỢ PHẢI TRẢ 300 158.641.973.502 138.931.949.324 I Nợ ngắn hạn 310 158.641.973.502 138.931.949.324 Phải trả người bán 311 47.838.313.109 39.682.920.008 312 3.206.326.815 3.954.252.330 313 434.622.444 751.104.893 314 1.941.210.827 1.642.567.428 315 940.330.730 754.513.104 khác Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) NGUỒN VỐN ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao đợng Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 319 24.073.977 20.880.779 10 Vay nợ thuê tài 320 104.257.095.600 92.125.710.782 400 42.225.009.419 23.139.985.193 I Vốn chủ sở hữu 410 42.225.009.419 23.139.985.193 Vốn góp chủ sở 411 99.727.607.541 99.727.607.541 411a 99.727.607.541 99.727.607.541 ngắn hạn D - VỐN CHỦ SỞ HỮU hữu - Cở phiếu phở thơng có quyền biểu 11 Lợi nhuận sau thuế 421 (57.502.598.122) (76.587.622.348) 421a (74.248.182.021) (74.248.182.021) chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối 421b 16.745.583.899 (2.339.440.327) 200.866.982.921 162.071.934.517 kỳ II Nguồn kinh phí và 430 quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 Phụ lục 03 BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt đợng tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 -22) – 25 – 26 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) Năm Năm trước 20 207.281.860.15 2.519.941.803 204.761.918.34 166.740.407.42 38.021.510.927 213.830.782.31 2.366.867.780 211.463.914.53 193.413.062.64 18.050.851.896 21 22 23 25 26 30 632.310.369 1.359.621.987 5.179.640.963 7.816.237.994 3.093.417.904 2.764.833.835 6.963.665.883 5.576.750.578 7.936.586.283 7.242.688.776 18.573.928.167 (1.225.203.465) 31 32 40 50 1.552.186.630 259.565.748 1.041.090.571 1.373.802.610 511.096.059 (1.114.236.862) 19.085.024.226 (2.339.440.327) 51 52 60 19.085.024.226 (2.339.440.327) Mã số 01 02 10 11 70 71 Thuyế t minh Phụ lục 04 (Tính phân bổ mức trọng yếu) A710 Người thực hiện: Ngày: Khách hàng: Công ty TNHH ABC Vina Dân 14/03/201 Ngày khóa sở: 31/12/2017 Giam sát: LVL A CHỈ TIÊU Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) lập phê duyệt theo sách Cơng ty để thơng báo với thành viên nhóm kiểm toán mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm tốn tại khách hàng có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm tốn để xác định xem cơng việc thủ tục kiểm toán thực đầy đủ hay chưa B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Chỉ tiêu Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Kế hoạch Thực tế Tổng tài sản Tổng tài sản Chênh lệch BCTC kiểm toán năm trước Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu BCTC chưa kiểm toán năm BCTC điều chỉnh sau kiểm tốn 200.866.982.92 Tởng tài sản 200.866.982.921 Lý lựa chọn tiêu chí để Áp dụng cho tiêu bảng cân đối kế toán xác định mức trọng yếu Tổng tài sản (a) (BCĐKT) 200.866.982.92 200.866.982.921 1% 1% 2.008.669.829 2.008.669.829 Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu (b) Mức trọng yếu tổng thể (c) = (a) * (b) Mức trọng yếu thực 1.004.334.915 (d)=(c) * 50% 1.004.334.915 40.173.397 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua 40.173.397 (e)=(d)*4% (tối đa) Căn vào bảng trên, kiểm toán viên chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Chỉ tiêu lựa chọn Năm Năm trước 1.620.719.345 Mức trọng yếu tổng thể 2.008.669.829 Mức trọng yếu thực 1.004.334.915 810.359.673 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua 40.173.397 32.414.387 Phụ lục 05 (Mẫu thư xác nhận nợ phải trả người bán) Nhận xét đơn vị thực tập ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… TP Hồ Chí Minh, ngày tháng Giám đốc năm Nhận xét giáo viên hướng dẫn ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… TP Đà Nẵng, ngày tháng GVHD năm ... cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá Asia Dragon Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC áp dụng tại cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá ASIA DRAGON. .. phần hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán tại cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá ASIA DRAGON CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 1.1... ký vào biên giao nhận gửi ASIA DRAGON để lưu 18 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON Quy trình kiểm tốn khoản