Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu và doanh thu bán hàng tại công ty tnhh kiểm toán tư vấn đất việt (vietland) khóa luận tốt nghiệp đại học

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG  DIỆP TỐ TRINH MSSV: 40664331 ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT (VIETLAND) KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Th.S NGUYỄN VĂN HỘI Tp Hồ Chí Minh, tháng 6/2010 DANH SÁCH CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT -*** KTV : Kiểm Toán Viên VAS : Chuẩn Mực Kế Toán Việt Nam VSA: Chuẩn Mực Kiểm Toán Việt Nam DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ *** - Bảng biểu: Báng 1.1- Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng……… 11 Bảng 1.2- Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng……………11 Bảng 1.3- Thủ tục phân tích khoản mục Nợ phải thu doanh thu……… 16 Sơ Đồ: Sơ đồ 1.1- Chu trình bán hàng………………………………………………9 Sơ đồ 2.1- Cơ cấu tổ chức công ty……………………………………27     CHƯƠNG MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG 1.1 Những vấn đề chung chương trình kiểm tốn khoản phải thu doanh thu bán hàng 1.1.1 Khái niệm đặc điểm 1.1.1.1 Nợ phải thu khách hàng 1.1.1.1 Doanh thu bán hàng 1.1.2 Những sai phạm thường gặp khoản mục nợ phải thu doanh thu bán hàng 1.1.2.1 Nợ phải thu khách hàng 1.1.2.2 Doanh thu bán hàng 1.1.3 Thời điểm ghi nhận 1.1.3.1 Nợ phải thu 1.1.3.1 Doanh thu 1.2 Giới thiệu chung hệ thống kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu doanh thu bán hàng 1.3 Mục tiêu kiểm toán 11 1.3.1 Đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 1.3.2 Đối với khoản mục doanh thu bán hàng 11 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng doanh thu bán hàng 12 1.4.1 Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục doanh thu nợ phải thu 12 1.4.1.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 12 1.4.1.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 14 1.4.1.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 14 1.4.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát xác lập mức trọng yếu 15 1.4.2 Thực thử nghiệm 15 1.4.2.1 Thủ tục phân tích 15 1.4.2.2 Thử nghiệm chi tiết 17 1.4.3 Đánh giá kết kiểm toán 22 CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT ( VIETLAND) 23 2.1 Qúa trình hình thành phát triển công ty 24 2.2 Phương châm mục tiêu hoạt động 25 2.2.1 Phương châm hoạt động 25 2.2.2 Mục tiêu hoạt động 25 2.3 Cơ cấu tổ chức 26 2.3.1 Khái quát cấu tổ chức công ty 26 2.3.2 Chi tiết cấu tổ chức phịng nghiệp vụ kiểm tốn 27 2.4 Lĩnh vực hoạt động 28 2.4.1 Dịch vụ kiểm toán 28 2.4.2 Dịch vụ kế toán 28 2.4.3 Dịch vụ tư vấn 29 2.4.4 Dịch vụ thẩm định 29 2.4.5 Phần mềm tin học 29 2.5 Tình hình hoạt động công ty 29 2.5.1 Thuận lợi khó khăn 29 2.5.1.1 Thuận lợi 29 2.5.1.2 Khó khăn 30 2.5.2 Định hướng phát triển 31 CHƯƠNG 3: THỰC TẾ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT( VIETLAND) 33 3.1 Giới thiệu khái qt quy trình kiểm tốn chung công ty Đất Việt 34 3.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 34 3.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch 34 3.1.3 Giai đoạn thực 35 3.1.4 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 36 3.1.4.1 Đánh giá tổng quát kết kiểm tra 37 3.1.4.2 Lập phát hành báo cáo kiểm toán 37 3.1.4.3 Tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm toán 37 3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu doanh thu bán hàng cơng ty Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt 38 3.2.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội 38 3.2.1.1 Tìm hiểu kiểm sốt nội 38 3.2.1.2 Đánh giá sơ rủi ro kiềm soát 38 3.2.2 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 38 3.2.3 Thực thử nghiệm 40 3.2.3.1 Thử nghiệm khoản mục phải thu khách hàng 40 3.2.3.1 Thử nghiệm bán khoản mục doanh thu bán hàng 43 3.3 Minh họa thực tế quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng doanh thu bán hàng công ty ABC 47 3.3.1 Giới thiệu khái quát khách hàng 47 3.3.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội 47 3.3.3 Đánh giá rủi ro kiểm soát xác lập mức trọng yếu 48 3.3.3.1 Đánh giá rủi ro kiểm soát 48 3.3.3.2 Xác lập mức trọng yếu 48 3.3.3 Thực kiềm toán 49 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét 69 4.1.1 Nhận xét chung công ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt cơng tác kiểm toán 70 4.1.1.1 Một số điểm bật 70 4.1.1.2 Một số hạn chế tồn 71 4.1.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu doanh thu bán hàng 75 4.2 Kiến nghị 75 2.1 Kiến nghị chung 75 4.2.2 Kiến nghị quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu doanh thu bán hàng 77 KẾT LUẬN PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Khoùa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội CHƯƠNG MỞ ĐẦU A Sự cần thiết đề tài: Ngày nay, với việc mở rộng hợp tác đa quốc gia, tổ chức kinh tế nước phải thực cam kết tài công khai thông tin tài để tạo lòng tin với đối tác Song song với phát triển kinh tế thị trường, thị trường chứng khoán thị trường tiền tệ Việt Nam đời vào hoạt động kéo theo đầu tư nước vào Việt Nam không ngừng tăng nhanh Vàø phát triển vượt bậc kinh tế làm cho hoạt động kiểm toán ngày trở nên cần thiết Do yêu cầu chất lượng kiểm toán ngày kiểm soát chặt chẽ nâng cao uy tín, khả cạnh tranh thị trường nên công ty kiểm toán bước hoàn thiện trình độ kỹ thuật kiểm toán để hoàn thành vai trò Các báo cáo tài với khoản mục kiểm toán ngày chặt chẽ, hoàn thiện với hy vọng mang lại nhìn đắn tình hình tài công ty từ bên quan tâm Đối với hầu hết công ty, khoản mục trọng yếu, mang tính chất định thể rõ nét tình hình hoạt động lợi nhuận có lẽ khoản mục doanh thu phải thu thương mại Vì quan trọng nên việc kiểm toán doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng nhằm đảm bảo gian lận sai sót trọng yếu không tồn báo cáo tài việc bỏ qua Trong nội dung đề tài này, dựa kiến thức học thời gian tìm hiểu công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt ( gọi tắt Vietland) người viết xin trình bày khái quát quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Bên cạnh đó, người viết đưa nhận xét, kiến nghị dựa hiểu biết cá nhân Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội B Mục tiêu nghiên cứu: Người viết xin vạch rõ mục tiêu nghiên cứu cho đề tài sau: a Các yêu cầu kế toán kiểm toán khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng dựa tài liệu Khi cần thiết xin trích dẫn số chuẩn mực kế toán, kiểm toán liên quan b Mô tả quy trình kiểm toán chung quy trình kiểm toán áp dụng khoản phải thu doanh thu Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt c Minh họa kiểm toán doanh nghiệp ABC (tên giả định) d Nhận xét đưa kiến nghị C Phương pháp nghiên cứu: a Thu thập nghiên cứu tư liệu, chuẩn mực liên quan b Thông qua trình thực tập: – Quan sát – Phỏng vấn – Trực tiếp tham gia kiểm toán công ty anh chị KTV – Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán năm trước công ty ABC – Tham khảo ý kiến anh chị công ty thực tập, thầy cô giáo hướng dẫn vấn đề thắc mắc D Phạm vi hạn chế đề tài: a Phạm vi: Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn việc nghiên cứu quy trình kiểm toán doanh thu nợ phải thu bán hàng; cung cấp dịch vụ đơn vị, chưa thể nghiên cứu đơn vị có loại hình kinh doanh điều kiện khách quan, không mang tính tổng quát cao Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội b Hạn chế: Vì thời gian tham gia thực tập kinh nghiệm thân hạn chế nên chưa thể nghiên cứu cách đầy đủ Mặt khác, lý bảo mật số liệu cho khách hàng công ty nên việc trình bày bị giới hạn Tuy nhiên, người viết cố gắng trình bày trung thực khách quan tình hình thực tế công ty E Giới thiệu kết cấu đề tài: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán nợ phải thu khách hàng doanh thu bán hàng Chương 2: Giới thiệu chung công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt Chương 3: Thực tế quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng doanh thu bán hàng Chương 4: Nhận xét kiến nghị Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC N PHẢI THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội QQ7 A4 Client’ name: Coâng ty ABC Year ended: 31/12/2009 Subject: Doanh thu (cut-off) Số HĐ Ngày Diễn giải 06299 26/12 Bánh dẻo, mứt 06317 27/12 06223 Reviewed Date by Ms Hương 25/03 2010 Số tiền Prepared Date by Vân 19/03 2010 Năm Ghi 7.900.500 2009 w Kẹo trái loại 17.987.000 2009 w 28/12 Mứt trái loại 89.079.500 2009 w 06235 29/12 Bánh xốp 78.239.600 2009 w 06238 30/12 Bánh trung thu thập cẩm 32.167.300 2009 w 06245 31/12 Kẹo nhân socola 43.136.400 2009 w 06250 02/01 Bánh quy sữa tươi 18.349.500 2010 w 06251 03/01 Nước trái M&N 26.176.350 2010 w 06258 04/01 Bánh pía 61.248.900 2010 w 06260 05/01 Bánh sữa trái 37.245.500 2010 w 06268 06/01 Kẹo bốn mùa 90.360.500 2010 w … w: Đã đối chiếu với sổ chi tiết bán hàng , kiểm tra phù hợp với hợp đồng, đơn đặt hàng, Hóa đơn, chứng từ giao hàng Ghi Chú: KTV xem lướt qua để kiểm tra tính liên tục Hóa đơn tháng 1,8,12 xem sơ qua việc hạch toán tỷ giá phát sinh giao dịch hợp lý Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 67 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội QQ8 A4 Client’ name: Công ty ABC Year ended: 31/12/2009 Subject: hàng bán bị trả lại Reviewed by Date Prepared by Date Ms Hương 25/03 2010 Vân 19/03 2010 Công việc: -Chọn tháng có giá trị hàng bán bị trả lại lớn năm -Đối chiếu sổ chi tiết hàng bán bị trả lại với hóa đơn trả lại hàng Biên nhận lại hàng Hóa đơn Ngày TK Nợ TK Có Số tiền 02718 13/04/2009 531 111 12.459.500 W 02745 28/04/2009 531 111 34.123.700 W 02767 26/04/2009 531 111 17.390.250 W 02813 20/04/2009 531 111 18.256.500 W Cộng [1] 82.229.950 Tổng giá trị 144.174.000 HBBTL [2] Tỉ lệ [1]/[2] 57% Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 68 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội W: kiểm tra hóa đơn, biên trả lại hàng, hợp đồng QQ8 A4 Client’ name: Coâng ty ABC Year ended: 31/12/2009 Subject: Giảm giá hàng bán Reviewed by Date Prepared by Date Ms Hương 25/03 2010 Vân 19/03 2010 Công việc: -sử dụng sổ chi tiết giảm giá hàng bán, đối chiếu số liệu sổ chi tiết với Hóa đơn, Hợp đồng bán hàng tương ứng Hóa đơn Ngày TK Nợ TK Có Số tiền 01056 13/01/2009 532 111 135.906.000 W 01267 13/01/2009 532 111 143.546.000 W 01312 13/02/2009 532 111 148.884.000 W 01536 17/02/2009 532 111 128.319.000 W 01678 05/02/2009 532 111 64.764.150 W 01256 13/02/2009 532 111 148.584.000 W 02156 17/03/2009 532 111 128.869.000 W 02178 12/05/2009 532 111 137.000.500 W 02348 18/06/2009 532 111 65.254.150 W 02563 25/07/2009 532 111 158.324.000 W 03175 25/08/2009 532 111 73.564.200 W 03718 13/09/2009 532 111 92.459.500 W 04745 28/09/2009 532 111 128.123.700 W 04767 26/10/2009 532 111 147.390.250 W 06435 20/12/2009 532 111 148.256.500 W Cộng [1] 1.749.244.950 Tổng giá trị GGHB [2] 3.230.494.500 Tỉ lệ [1]/[2] 54% Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 69 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội W: kiểm tra chứng từ liên quan CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội 4.1 Nhận xét: Qua trình thực tập công ty trình khảo sát hồ sơ kiểm toán, người viết xin có số nhận xét sau: 4.1.1 Nhận xét chung: 4.1.1.1 Một số điểm bật: – Vietland có điều kiện nắm bắt nhanh hệ thống sách tài chính, sách thuế, đầu tư nước nên chất lượng dịch vụ mà Vietland cung cấp ngày nâng cao, khách hàng ngày tín nhiệm Số lượng khách hàng công ty ngày tăng, đủ loại hình doanh nghiệp có nhiều khách hàng khách hàng lâu năm – Với bề dày kinh nghiệm gần năm hoạt động, với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, có đủ trình độ lực, đào tạo có hệ thống Vietland có khả đáp ứng nhu cầu mong đợi khách hàng chất lượng hiệu dịch vụ mà công ty cung cấp – Các báo cáo kiểm toán trước phát hành kiểm tra kó qua nhiều lần để hạn chế tối đa rủi ro báo cáo công ty – Tính độc lập khách quan đảm bảo kiểm toán – Kết thúc kiểm toán, hồ sơ lưu trữ an toàn bảo mật vừa đảm bảo nguyên tắc nghề nghiệp vừa làm sở cho kiểm toán viên tham khảo cho kiểm toán sau Về đội ngũ nhân viên : Vietland có đội ngũ nhân viên đông đảo, nhiệt tình, có kinh nghiệm lực chuyên môn cao, có tinh thần đoàn kết tập thể, chịu khó học hỏi kinh nghiệm lẫn nhau, trung thực, khách quan Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội Công ty không ngừng nâng cao uy tín tạo hình ảnh tốt đẹp công ty khách hàng Đội ngũ nhân viên giữ thái độ hòa nhã, vui tươi nhiệt tình việc tư vấn, tháo gỡ vấn đề vướng mắc khách hàng Sự lãnh đạo động nhạy bén ban giám đốc công ty nỗ lực không ngừng học hỏi đội ngũ kiểm toán viên Ban lãnh đạo công ty tạo điều kiện cho nhân viên tham gia khóa đào tạo, chất lượng đội ngũ nhân viên ngày nâng cao sẵn sàng đáp ứng nhu cầu khách hàng Về môi trường làm việc : Kó làm việc theo nhóm: thành viên nhóm trao đổi học hỏi lẫn làm cho kiểm toán tiến hành cách nhanh chóng hiệu Đặc biệt, Vietland thường xuyên trao đổi thành viên thành viên nhóm, điều gây khó khăn công việc chưa hiểu ý nhau, nhiên điều lại giúp cho đồng nghiệp có hội hiểu học hỏi kinh nghiệm lẫn cá nhân có phong cách làm việc riêng Và từ đó, cá nhân học ưu điểm đồng thời giúp cá nhân hoàn thiện Môi trường kiểm toán đòi hỏi nhân viên phải làm việc áp lực lớn Hiểu điều này, Ban Lãnh Đạo công ty tạo môi trường làm việc thuận lợi, vui vẻ thoải mái nhằm hạn chế tối đa áp lực công việc cho kiểm toán viên Việc tổ chức chuyến du lịch dã ngoại sau vừa kết thúc mùa kiểm toán phần làm giảm bớt căng thẳng tìm lại hăng say công việc cho nhân viên 4.1.1.2 Một số hạn chế tồn tại: Hiện nay, số lượng công ty kiểm toán vừa nhỏ đời nhiều tạo nên thị trường cạnh tranh gay gắt phí kiểm toán nguồn nhân lực Hầu Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội hết công ty phải cắt giảm nguồn kinh phí đào tạo nhân viên, Vietland không ngoại lệ Chính điều mà công ty tồn số hạn chế: Về vấn đề nhân sự: Do số lượng nhân viên chưa đáp ứng nhu cầu công việc vào mùa kiểm toán lượng khách hàng công ty ngày cao, áp lực công việc thời gian dẫn đến KTV chủ quan với quy trình quen thuộc, kiểm tra không chặt chẽ, giảm bớt số thủ tục cần thiết, từ vô tình bỏ qua sai sót trọng yếu Các đánh giá việc xác lập mức trọng yếu chủ yếu dựa kinh nghiệm xét đoán nghề nghiệp KTV dẫn đến việc đánh giá mang tính chủ quan xác lập mức trọng yếu, dù lý thuyết có hướng dẫn cụ thể, đầy đủ Về quy trình kiểm toán : Qua thời gian thực tập công ty, người viết xin nêu số nhận xét ban đầu ba giai đoạn đầu chu trình kiểm toán công ty: – Giai đoạn khảo sát khách hàng : Công ty thiết lập thủ tục khảo sát khách hàng chặt chẽ, tất thông tin ban đầu yêu cầu cập nhật vào “Báo cáo khảo sát tình hình doanh nghiệp” để làm sở cho việc đề mức phí chấp nhận kiểm toán Việc tìm hiểu HTKSNB thường kiểm toán viên tiến hành trước bắt đầu kiểm toán Vì vậy, việc mang nhiều tính chất chủ quan thời gian KTV tiếp xúc khách hàng không nhiều, thủ tục kiểm soát đơn giản đưa đến khái quát chưa sâu vào thực tế công ty công ty nhỏ Trên thực tế, làm kó phần giúp KTV tăng giảm cỡ mẫu thử nghiệm trọng khoản mục kiểm soát yếu nhiều sai sót Như tránh lãng phí thời gian làm việc hiệu Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội Mỗi kiểm toán, việc thực tìm hiểu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội thực trưởng nhóm kiểm toán không hồ sơ hoá giấy tờ cụ thể để trợ lý kiểm toán tham khảo, gây khó khăn công việc – Giai đoạn lập kế hoạch : a Kế hoạch kiểm toán tổng thể: Công ty xây dựng mẫu kế hoạch kiểm toán tổng thể bao gồm thông tin theo quy định Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300, mẫu áp dụng chung cho tất khách hàng Mẫu kế hoạch kiểm toán tổng thể công ty giúp cho kiểm toán viên dễ dàng việc cập nhật thông tin chung tình hình kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội cuả khách hàng, sở đưa đánh giá ban đầu rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát, xác định mức trọng yếu tổng thể phân bổ cho khoản mục, phương pháp kiểm toán, hoạch định thời gian phân công công việc b Chương trình kiểm toán Chương trình kiểm toán công ty thiết lập cụ thể, đầy đủ cho tất khoản mục Báo cáo tài ; bao gồm thử nghiệm kiểm soát, thủ tục phân tích thử nghiệm chi tiết tương ứng với mục tiêu kiểm toán cụ thể – Giai đoạn thực kiểm toán:  Đa số kiểm toán Vietland thực dựa thử nghiệm mà bỏ qua thử nghiệm kiểm soát số trường hợp rủi ro kiểm soát đánh giá thấp  Do việc áp dụng quy trình nhiều điểm chưa thống kiểm toán viên, việc thực thử nghiệm mức độ tùy thuộc kiểm toán viên Do sai sót xảy Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 74 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội số thử nghiệm mà kiểm toán viên chưa nhận việc kiểm tra chất lượng kiểm toán khó mà đạt hiệu cao  Mặc dù việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán báo tài quy định rõ kế hoạch chương trình kiểm toán, nhiên thực tế, phương pháp phân tích chủ yếu tiến hành phân tích xu hướng, kiểm toán viên xem xét biến động lớn so với năm trước, tiến hành thủ tục kiểm toán bổ sung để giải thích cho biến động chưa vào phân tích chất biến động mối liên hệ với khoản mục khác Các phương pháp phân tích phân tích tỷ suất, xây dựng mô hình dự đoán, thu thập nghiên cứu mối quan hệ thông tin tài phi tài áp dụng áp dụng không hoàn chỉnh  Kiểm toán viên chưa cập nhận số tiêu chuẩn số ngành kinh doanh điều làm cho kiểm toán viên bị hạn chế kiểm toán viên có hiểu biết đầy đủ ngành kinh doanh cụ thể đưa dự đoán hợp lý khách hàng  Các kiểm toán viên chưa quen việc xây dựng ước tính dự đoán cho số liệu cần kiểm toán mà tìm cách giải thích cho chênh lệch phát Và giải thích chênh lệch, kiểm toán viên thường chấp nhận lời giải thích đơn vị mà không tìm thêm thông tin bổ sung từ nguồn thông tin khác độc lập với đơn vị  Chưa áp dụng thủ tục vẽ lưu đồ ghi lại trình hạch toán doanh thu khách hàng Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội  Cách ghi chép giấy tờ làm việc chưa thống gây khó hiểu cho người đọc 4.1.2 Nhận xét quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu doanh thu bán hàng công ty TNHH kiểm toán – Tư vấn Đất Việt ( Vietland): Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng nợ phải thu khách hàng Vietland nhìn chung đảm bảo đầy đủ mục tiêu kiểm toán đề Nhưng nhìn chung số hạn chế sau: – Thủ tục phân tích: thực dạng so sánh năm với năm trước lưu ý biến động bất thường, tỷ số tài thực nên không sâu phân tích xu hướng số hoạt động, cấu để đưa ý kiến đánh giá BCTC hợp lý – Việc xác định cỡ mẫu thử nghiệm chi tiết thường ước lượng dựa kinh nghiệm KTV nên số lượng mẫu đôi lúc nhỏ lớn mức cần thiết Phương pháp chọn mẫu KTV chọn lựa khoản mục đặc biệt, tức kiểm tra nghiệp vụ bất thường, nghiệp vụ có số tiền lớn mức độ đó… – Việc xác định mức trọng yếu cho khoản mục nội dung quan trọng việc thu thập chứng mà việc đưa kết luận khoản mục báo cáo tài kiểm tra để từ có ý kiến nhận xết nêu báo cáo kiểm toán Tuy nhiên, thời gian gấp rút nên KTV thường thực bước Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội 4.2 Kiến nghị: 4.2.1 Kiến nghi chung: Vào mùa kiểm toán, khối lượng công việc nhiều phần giảm hiệu làm việc Chính vậy, cần thiết tạo thời gian biểu linh hoạt nhằm giảm áp lực cho kiểm toán viên Đồng thời, cần có kế hoạch tuyển dụng, phân công công việc phù hợp với chiến lược phát triển công ty Tăng cường mở khóa đào tạo ngắn hạn để nâng cao trình độ nghiệp vụ cho kiểm toán viên…Trong điều kiện tài cho phép, công ty mời chuyên gia huấn luyện cho kiểm toán viên kỹ phân tích cần thiết kỹ sử dụng rộng rãi giới Hiểu rõ mục đích cách thức sử dụng phương pháp phân tích, kiểm toán viên mạnh dạn việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán báo cáo tài Công ty nên tham khảo phương pháp xác định cỡ mẫu có tiến hành đào tạo, huấn luyện KTV để họ kiểm soát tốt quy trình lấy mẫu, tiết kiệm thời gian chi phí tạo hiệu cao cho kiểm toán Về quy trình kiểm toán : a) Xác lập mức trọng yếu rủi ro kiểm soát : Trong kiểm toán việc đánh giá rủi ro kiểm soát xác lập mức trọng yếu đóng vai trò quan trọng Nếu công việc thực nghiêm túc tiết kiệm thời gian giúp ích cho công việc kiểm toán Do đó, kiểm toán viên cần thực tốt thủ tục mà công ty đề b) Lập kế hoạch kiểm toán : Trong trình kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn cần thiết để đảm bảo cho kiểm toán tiến hành cách có hiệu Việc làm giúp kiểm toán viên nắm bắt thông tin khách hàng, nhận biết Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 77 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội rủi ro xảy trình kiểm toán xác định khoản mục trọng yếu, có rủi ro cao để tiến hành kiểm toán Do vậy, KTV cần nên trọng vấn đề Về chương trình kiểm toán : – Vietland nên hoàn thiện thêm chương trình kiểm toán, xây dựng chương trình kiểm toán cho loại hình doanh nghiệp cụ thể ( VD : doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, bảo hiểm, chứng khoán, vận tải,…) Việc làm giúp kiểm toán viên rút ngắn thời gian làm việc, đạt hiệu cao công việc việc thu thập chứng cho khoản mục đầy đủ – KTV cần ghi lại cụ thể trình tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội vào giấy tờ làm việc, điều giúp KTV tiết kiệm thời gian kiểm toán sau, không ghi nhận lại ý kiến kiểm toán viên không nhớ hết nhận xét được, niên độ sau kiểm toán viên khác thực nhiều thời gian tìm hiểu lại từ đầu hệ thống kiểm soát nội 4.2.2 Kiến nghị quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu doanh thu bán hàng: – Việc áp dụng thủ tục phân tích Vietland hạn chế Vì công ty nên sử dụng thêm tỷ số tài khoản mục doanh thu nợ phải thu nhằm xác định xu hướng biến động bất thường hoạt động kinh doanh khách hàng, từ xác định trọng tâm công việc cần làm tiến hành kiểm toán – KTV nên ghi lại chu trình bán hàng doanh nghiệp để trợ lý kiểm toán dễ dàng tìm hiểu tham khảo cho lần kiểm toán sau – Về cách trình bày hồ sơ kiểm toán : Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 78 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội  Kiểm toán viên cần nêu rõ mức trọng yếu khoản mục  Mỗi trang giấy làm việc cần ghi rõ mục tiêu, công việc thực hiện, kết nhận xét  Việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội giấy làm việc, mô hình cần thể rõ lưu lại hồ sơ kiểm toán KẾT LUẬN Do lợi ích lớn lao hoạt động kiểm toán mang lại, thời gian vừa qua, Nhà nước ta quan tâm đến việc phát triển ngành kiểm toán độc lập tạo điều kiện để ngành kiểm toán Viết nam phát triển Ngành kiểm toán Việt Nam non trẻ có tiến đáng kể: – Các tổ chức kiểm toán ngày tăng nhanh số lượng lẫn chất lượng – Có thể đáp ứng yêu cầu công ty có quy mô lớn – Cung cấp nhiều loại hình kiểm toán – Nhu cầu kiểm toán công ty Việt Nam ngày tăng mạnh Mặc dù kiểm toán độc lập xuất khoảng hai thập niên gần đây, nhiên ngành kiểm toán đòi hỏi kiểm toán viên phải động, cập nhật thông tin thường xuyên, chịu sức ép công việc cao, có tinh thần đạo đức tốt Chính điều tạo bước tiến xa cho ngành kiểm toán nước nhà Các công ty kiểm toán tăng nhanh số lượng quy mô mình, cung cấp nhiều dịch vụ cho khách hàng lựa chọn Do vậy, muốn đứng vững môi trường cạnh tranh gay gắt này, Vietland phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp uy tín với khách hàng Một yếu tố quan trọng góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán hoàn thiện quy trình kiểm toán nói chung kiểm toán nợ phải thu – doanh thu nói Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 79 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Văn Hội riêng Vietland tiếp thu hoàn thiện dần quy trình kiểm toán qua năm Tuy nhiên hạn chế, công ty nên tiếp tục trì hoàn thiện nâng cao chương trình kiểm toán khoản mục Do kiến thức có hạn thời gian tiếp cận quy trình kiểm toán Vietland không nhiều nên lý luận, phân tích đề xuất kiến nghị chuyên đề khó tránh khỏi sai sót Vì lẽ đó, mong giúp đỡ đóng góp ý kiến quý Thầy Cô, Anh Chị trước bạn PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán-Tư vấn Đất Việt Trang 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kiểm tốn Giáo trình kế tốn tài Do Tập thể GV Khoa Kế tốn-Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế TPHCM biên soạn Chuẩn mực kế toán - kiểm toán Việt Nam Tài liệu nghiên cứu Công ty Vietland Tài liệu thực tế Công ty Vietland Một số trang web: www.webketoan.com www.kiemtoan.com.vn www.auditconsult.com.vn Một số tài liệu liên quan khác ... TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC N PHẢI THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT (VIETLAND) Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang... CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC N PHẢI THU VÀ DOANH THU BÁN HÀNG Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn... động kinh doanh, bao gồm: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu Quy trình kiểm toán nợ phải thu doanh thu công ty Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: