Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng ngắn và dài hạn trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán FAC - chi nhánh Nha Trang thực hiện

-1- BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH - - BÙI HỒNG YẾN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN VÀ DÀI HẠN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC - CHI NHÁNH NHA TRANG THỰC HIỆN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Nha Trang – Năm 2013 -2- BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH - - BÙI HỒNG YẾN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN VÀ DÀI HẠN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC - CHI NHÁNH NHA TRANG THỰC HIỆN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN CÁN BỘ HƯỚNG DẪN: ThS Thái Ninh Nha Trang – Năm 2013 -3- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc -o0o ĐƠN XIN XÁC NHẬN THỰC TẬP Kính gửi: Ban Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC – chi nhánh Nha Trang Tôi tên là: Bùi Hồng Yến – Sinh viên lớp 51KTDN3 – Trường Đại học Nha Trang Được đồng ý Giám đốc Công ty TNHH Kiểm tốn FAC - chi nhánh Nha Trang Trong q trình thực tập, nhận giúp đỡ hướng dẫn tận tình anh chị công ty Tôi không làm quen với quy trình, nghiệp vụ mà cịn học tập tác phong làm việc cơng ty Sau q trình thực tập, bổ sung nhiều kiến thức hữu ích để hồn thành đề tài Nay tơi viết đơn kính xin Ban giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC - chi nhánh Nha Trang xác nhận q trình thực tập tơi cơng ty Thời gian thực tập ngày 25/02/2013 kết thúc vào ngày 31/05/2013 Qua đây, xin chân thành cảm ơn anh chị nhân viên công ty ln tận tình bảo tơi thời gian qua Nha Trang , ngày 10 tháng 06 năm 2013 Sinh viên thực tập Bùi Hồng Yến -4- NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  Nha Trang, ngày tháng năm 2013 ĐƠN VỊ THỰC TẬP -5- NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  Họ tên SV: Bùi Hồng Yến Lớp: 51KTDN3 MSSV: 51132088 Ngành: Kế Toán Tên đề tài: “Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng ngắn dài hạn kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC - chi nhánh Nha Trang thực hiện” Số trang: Số chương: Số tài liệu tham khảo: Kết luận: Nha Trang, ngày… tháng… năm 2013 Giáo viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) -6- NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN  Họ tên SV: Bùi Hồng Yến Lớp: 51KTDN3 MSSV: 51132088 Ngành: Kế Toán Tên đề tài: “Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng ngắn dài hạn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC - chi nhánh Nha Trang thực hiện” Số trang: Số chương: Số tài liệu tham khảo: Mặc dù cố gắng hoàn thành đề tài, em khơng tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận nhận xét góp ý từ quý thầy, để đề tài em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Kết luận: Nha Trang, ngày… tháng… năm 2013 Giáo viên phản biện (Ký ghi rõ họ tên) -7- LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn ! Ban Giám hiệu Trường Đại học Nha Trang, Phòng đào tạo, Khoa Kế tốn – tài thầy mơn Kiểm tốn tồn thể thầy cô dạy em thời gian qua Thầy Thái Ninh tận tình hướng dẫn giúp đỡ em q trình thực tập, nghiên cứu hồn thành đề tài Ban Giám đốc anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC – chi nhánh Nha Trang giúp em tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kiểm tốn khoản phải thu khách hàng ngắn dài hạn cơng ty Gia đình bạn bè giúp đỡ, động viên để em hoàn thành đề tài Nha Trang, ngày 10 tháng năm 2013 Sinh viên thực Bùi Hồng Yến -8- MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung đề tài Những đóng góp khoa học đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN VÀ DÀI HẠN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề chung khoản mục phải thu khách hàng ngắn dài hạn 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Nội dung 1.1.3 Đặc điểm 1.1.4 Dự phòng phải thu khó địi 1.1.5 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn 1.1.6 Những lỗi xảy khoản mục phải thu khách hàng ngắn dài hạn 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng ngắn dài hạn 1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 1.2.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 10 1.2.1.2 Thu thập thông tin sở 11 1.2.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 11 1.2.1.4 Thực thủ tục phân tích 12 1.2.1.5 Xác lập mức trọng yếu rủi ro kiểm toán 12 1.2.1.6 Lập kế hoạch kiểm toán 14 1.2.2 Tìm hiểu đánh giá kiểm soát nội phải thu khách hàng ngắn dài hạn 15 -9- 1.2.2.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội 15 1.2.2.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 16 1.2.2.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 16 1.2.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế lại thử nghiệm 18 1.2.3 Thử nghiệm khoản mục phải thu khách hàng ngắn dài hạn 18 1.2.3.1 Thực thủ tục phân tích khoản mục phải thu khách hàng ngắn dài hạn 18 1.2.3.2 Thử nghiệm chi tiết 19 1.2.4 Ý kiến kiểm toán viên khoản mục 22 CHƯƠNG 2: THỰC HÀNH QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN VÀ DÀI HẠN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC - CHI NHÁNH NHA TRANG 23 2.1 Khái quát chung công ty 23 2.1.1 Giới thiệu công ty 23 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 24 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 25 2.1.4 Tổ chức máy công ty 26 2.1.5 Tình hình hoạt động 28 2.1.6 Phương hướng phát triển công ty thời gian tới 31 2.1.6.1 Mục tiêu hoạt động 31 2.1.6.2 Phương hướng 32 2.1.6.3 Thuận lợi 32 2.1.6.4 Khó khăn 33 2.2 Quy trình Kiểm tốn chung cơng ty 33 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 34 2.2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 34 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 36 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 41 -10- 2.2.3 Hoàn thành kiểm toán 43 2.2.3.1 Sốt xét hồn tất 43 2.2.3.2 Lập Báo cáo kiểm toán 44 2.2.3.3 Các vấn đề nảy sinh sau cơng bố Báo cáo kiểm tốn 45 2.3 Thực hành Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng ngắn dài hạn công ty FAC – chi nhánh Nha Trang 46 2.3.1 Tìm hiểu Công ty XYZ 47 2.3.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 47 2.3.3 Xác định mức trọng yếu 53 2.3.4 Thực kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng ngắn dài hạn 56 2.4 Kết luận kiến nghị 90 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN VÀ DÀI HẠN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC - CHI NHÁNH NHA TRANG 91 3.1 Nhận xét 91 3.1.1 Các mặt đạt 91 3.1.1.1 Ưu điểm chung công ty 91 3.1.1.2 Những ưu điểm riêng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng ngắn dài hạn công ty 93 3.1.2 Các mặt hạn chế 93 3.2 Đề xuất 95 KẾT LUẬN 99 ... Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC - chi nhánh Nha Trang, em lựa chọn đề tài: ? ?Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng ngắn dài hạn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC - chi nhánh Nha Trang thực. .. khách hàng ngắn dài hạn kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực hành quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng ngắn dài hạn kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC - chi nhánh Nha Trang. .. Toán Tên đề tài: ? ?Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng ngắn dài hạn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán FAC - chi nhánh Nha Trang thực hiện? ?? Số trang: Số chương: Số tài liệu tham khảo: