6. Những đóng góp khoa học của đề tài
2.3.1. Tìm hiểu về Công ty XYZ
-Tên khách hàng: Công ty Cổ phần XYZ
-Là công ty Cổ phần được thành lập từ việc cổ phần hóa Doanh nghiệp Nhà nước theo quyết định số 455/QĐ-UB ngày 23/03/2005 của UBND tỉnh Khánh Hòa. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3703000014 ngày 02/06/2007 do sở Kế Hoạch và Đầu Tư Tỉnh Khánh Hòa cấp.
-Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh và lắp đặt đồ gỗ, hàng trang trí nội thất như: Ván sàn, cửa gỗ, đồ gỗ nội thất, ván nhân tạo, okal; Kinh doanh hàng thủ công mỹ nghệ, các sản phẩm sản xuất từ gỗ, hàng nông sản, lâm sản, gỗ các loại, dăm gỗ nguyên liệu;….
-Trụ sở chính: Nha Trang, Khánh Hòa -Mã số thuế: 4200470043
-Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần -Chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán áp dụng:
Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam (VND).
Chế độ kế toán áp dụng: theo Quyết định số 15/2006/QĐ–BTC do Bộ Tài Chính ban hành.
Công ty sử dụng hình thức Nhật kí chung. Công việc ghi sổ kế toán được thực hiện trên phần mềm trên máy vi tính.
2.3.2. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ Mục tiêu: Mục tiêu:
Đánh giá hệ thống KSNB ở cấp độ DN giúp KTV xác định sơ bộ nhân tố rủi ro, gian lận, lập kế hoạch kiểm toán và xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán.
Nội dung chính:
HTKSNB ở cấp độ doanh nghiệp thường có ảnh hưởng rộng khắp tới các mặt hoạt động của doanh nghiệp. Do đó, HTKSNB ở cấp độ doanh nghiệp đặt ra tiêu chuẩn cho các cấu phần khác của HTKSNB. Hiểu biết tốt về HTKSNB ở cấp độ doanh nghiệp sẽ cung cấp một cơ sở quan trọng cho việc đánh giá HTKSNB đối với các chu trình kinh doanh quan trọng. KTV sử dụng các xét đoán chuyên môn của mình để đánh giá HTKSNB ở cấp độ doanh nghiệp bằng cách phỏng vấn, quan sát hoặc kiểm tra tài liệu. Việc đánh giá này chỉ giới hạn trong 03 thành phần cấu thành của HTKSNB:
(1) Môi trường kiểm soát; (2) Quy trình đánh giá rủi ro;
(3) Giám sát các hoạt động kiểm soát.
Bảng 2.1: Soát xét về thiết kế và triển khai các thủ tục kiếm soát chính chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền
Các sai sót có thể xảy ra
(What can go wrong?)
Lựa chọn hoặc mô tả một hoặc một số thủ tục kiểm soát chính áp dụng để ngăn ngừa và phát hiện kịp thời sai
sót có thể xảy ra (Key controls)
Đánh giá về mặt thiết kế Kết luận xem thủ tục kiểm soát chín h có được thực hiện Tham chiếu tới tài liệu thủ tục kiểm tra bằng quan sát hoặc điều tra 1. Mục tiêu kiểm soát: Doanh thu và phải thu đã ghi sổ là có thật.
1.1 Doanh thu và phải thu là giả; được ghi nhận nhưng chưa giao hàng/ cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng được ghi nhận nhiều hơn một lần
Hóa đơn bán hàng chỉ được lập cho các đơn hàng và lệnh xuất kho đã được phê duyệt
Trong vòng ….. ngày sau ngày kết thúc năm, đơn đặt hàng và các tài liệu xuất hàng phải được soát xét và thực hiện các điều chỉnh cần thiết đối với các hóa đơn đã viết nhưng cuối năm hàng vẫn chưa xuất kho.
Đối chiếu phiếu xuất kho với hóa đơn để đảm bảo rằng một khoản doanh thu không bị xuất hóa đơn và ghi sổ kế toán nhiều lần
Các thủ tục khác (mô tả): ……... 1.2 Giá bán trên
hóa đơn bị ghi
Giá bán trên hóa đơn được kiểm tra,
cao hơn so với biểu giá quy định
lại trước khi chuyển cho KH
Các thay đổi về giá bán và khuyến mại phải được người có thẩm quyền phê chuẩn.
Chỉ có người có thẩm quyền mới được thay đổi giá cả, hạn mức tín dụng, bổ sung KH mới vào hệ thống Các thủ tục khác (mô tả):…………..
2. Mục tiêu kiểm soát: Các khoản thu tiền và giảm trừ cho KH phải được ghi chép kịp thời và đúng đắn, và ghi giảm vào tài khoản phải thu KH.
2.1 Các khoản KH thanh toán không được ghi chép khi nhận được, hoặc các khoản giảm trừ không được đưa ra và ghi chép kịp thời, hoặc các khoản thanh toán không được ghi chép đúng đối tượng của khoản phải thu KH
Bộ phận nhận tiền bán hàng bằng tiền mặt phải độc lập với kế toán theo dõi các khoản phải thu
Các khoản ứng trước tiền của KH phải được theo dõi và đối chiếu bởi một cá nhân độc lập với kế toán phải thu.
Các khoản hàng bán trả lại phải được ghi chép và phản ánh trong báo cáo nhận hàng trả lại, hàng trả lại phải được đối chiếu khớp với việc giảm trừ tiền của KH. Các chênh lệch phải được điều tra.
Bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng được lập hàng tháng bởi một người độc lập với kế toán ngân hàng. Định kì phải tiến hành đối chiếu công nợ với KH. Các chênh lệch phải được điều tra, xử lý.
Các thủ tục khác (mô tả):…………..
3. Mục tiêu kiểm soát: Tất cả các khoản doanh thu, phải thu của DN trong kỳ đã được ghi nhận
3.1 Hàng hóa đã giao cho KH nhưng chưa xuất hóa đơn
Phải lập chứng từ vận chuyển và chỉ xuất hàng hóa theo đơn đặt hàng đã phê chuẩn và chuyển kịp thời để lập hóa đơn.
Chứng từ vận chuyển và sổ theo dõi xuất hàng phải được đánh số thứ tự để kiểm soát, so sánh với hóa đơn về số lượng đã xuất. Các hàng đã xuất bán nhưng chưa ghi hóa đơn phải được kiểm tra kịp thời.
Các thủ tục khác (mô tả):..………… 3.2 Tiền thu từ hoạt động bán hàng có thể bị mất hoặc biển thủ trước khi được ghi nhận
Phải sử dụng sổ quỹ để ghi chép tiền thu bán hàng.
KH được khuyến khích đòi phiếu thu từ nhân viên nhận tiền.
Các nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt, chuyển khoản và giao dịch bằng tiền khác được giám sát chặt chẽ Các thủ tục khác (mô tả):…………
4. Mục tiêu kiểm soát: các khoản phải thu KH (trừ các khoản dự phòng) là các khoản có thể thu lại bằng tiền.
4.1 Các khoản phải thu KH thuần bị ghi quá do các khoản dự phòng bị ghi
Chính sách bán hàng và tín dụng phải được thiết lập bởi các nhà quản lý và thực hiện bởi các nhà quản lý phòng tín dụng hoặc khác độc lập với bộ phận bán hàng và thu tiền.
thiếu, do không có hoặc không tuân thủ chính sách tín dụng cho KH (thiếu việc xem xét tuổi nợ, báo cáo đánh giá tín dụng độc lập, đối chiếu hạn mức)
Báo cáo tuổi nợ phải được lập hàng tháng phù hợp với chính sách của công ty Các thủ tục khác (mô tả):………… 4.2 Các khoản dự phòng bị ghi thiếu do không cân nhắc đầy đủ ảnh hưởng của các tranh chấp với KH
Báo cáo hàng tháng được lập và gửi kịp thời tới KH. Tiến hành đối chiếu công nợ định kì với KH, mọi chênh lệch phải được phát hiện và xử lí kịp thời bởi một bộ phận độc lập với bộ phận thu tiền.
Các thủ tục khác (mô tả):………...
KTV cần tổng hợp các rủi ro trọng yếu phát hiện trong quá trình thực hiện các bước công việc vào bảng dưới đây:
Mô tả rủi ro Cơ sở dẫn liệu
TK ảnh hưởng
Thủ tục kiểm toán cần thực hiện
Không phát hiện rủi ro Thực hiện thử nghiệm cơ bản
(1) Hệ thống KSNB đối với chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền nhìn chung đã được thiết kế phù hợp với mục tiêu kiểm soát và đã được triển khai thực hiện?
Không
(2) Có thực hiện kiểm tra tính hoạt động hữu hiệu (kiểm tra hệ thống KSNB) đối với chu trình này không?
Có [trình bày việc kiểm tra vào Mẫu C110]
Không [thực hiện kiểm tra cơ bản ở mức cao]
Lý do của việc Có/Không kiểm tra hệ thống KSNB:
Công ty không có thể hiện hệ thống KSNB rõ ràng thông qua việc ban hành các quy định hoặc thành lập bộ phận KSNB, nên KTV chỉ thực hiện thủ tục kiểm tra cơ bản.